旅游集團全面預算管理問題及對策

前言：本站為你精心整理了旅游集團全面預算管理問題及對策范文，希望能為你的創作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

摘要:全面預算管理是一種先進的管理工具，它可以合理分配資源，預測經營風險，提高企業經濟效益，全面預算管理被越來越廣泛地應用于我國企業實務，尤其是大型企業集團。但是，由于市場經濟環境和企業經營實際等差異，總體上來看，我國企業全面預算管理的實施效果還不理想。本文以JL旅游集團為例，探討集團企業在實施全面預算管理中存在的問題，并提出解決策略，以其完善全面預算管理在旅游集團企業中的應用。

關鍵詞:旅游集團全面預算問題對策

全面預算管理是一套完整的、科學的、實用的現代企業管理體系，是以數量指標的形式反映企業預算期內的生產經營活動，資源配置利用，戰略目標實現程度的管理方法。它在落實戰略目標、促進溝通協調、增強內部控制和考評工作業績方面效果顯著。作為一套全新的經營管理模式，全面預算管理逐漸被越來越多的企業，尤其是大型企業集團認可和采用，并在企業做大做強、轉型升級過程中發揮重要作用。

一、JL旅游集團簡介

JL旅游集團成立于1995年，以旅游投資、開發、旅游文化服務等旅游產業發展格局，營業網點覆蓋多個大中型城市，擁有多家子公司。JL旅游集團是由多家企業合并重組而成的，組建以后仍存在管理粗放、經營理念落后、經營機制不靈活等問題。同時，之前的預算管理體系不完善，僅僅關注預算編制，主要以財務預算為主，各部門之間沒有開展有效的溝通與合作，而且也未能以企業戰略目標為導向來制定預算。針對以上情形，JL旅游集團公司經過深入調查研究，對預算管理制度進行了修訂和完善，加大了預算管理的力度與幅度。從2012年開始，在集團內部開始正式實施全面預算管理，以此提高集團經營管理水平，優化各項資源配置。JL旅游集團實施全面預算管理以來，取得了一定的成績，提升了企業的管理效益和經濟效益。通過這幾年的探索和改革，JL旅游集團的全面預算管理工作逐步完善，建立了以經營預算、投資預算和財務預算為一體的系統、完整的全面預算管理體系。但是，實踐過程也存在著一些薄弱環節值得企業注意并加以改進。

二、JL旅游集團全面預算管理存在的問題及原因分析

(一)全面預算管理組織體系尚不健全

全面預算管理應做到全員參與，全程控制，全方位管理。JL旅游集團下屬的個別公司管理層沒有深刻理解全面預算管理的內涵，也未充分認識全面預算管理在企業經營中的引導和管控作用，對全面預算管理重視不足。目前，JL旅游集團下屬的少數公司尚未制定相關的全面預算管理制度及配套制度，也未成立專門的預算管理組織機構以確保全面預算管理的順利實施，全面預算管理并未在企業經營管理活動中發揮其重要作用。

(二)預算編制方法單一化

由于增量預算方法是在上年歷史數據的基礎上編制下一年度的預算，具有簡單、快捷的特點，JL旅游集團多家下屬公司僅釆用增量預算這一單一的方法來編制預算，這也往往導致了預算編制的不合理性。一方面，企業所處的內外部經營環境是不斷變化的，僅僅依靠歷史數據難以制定出科學有效的預算。另一方面，增量預算方法不具備普遍適用性，尤其是在編制費用預算時，極易導致一些不合理支出變成合理支出。例如采用增量預算法編制招待費預算時，預算期內的招待費一定會增加嗎？因此，釆用單一的預算編制方法會使預算編制的合理性和有用性大打折扣。

(三)預算參與程度不廣泛

全面預算的編制是對公司所有經濟活動作出的事先計劃，涉及到公司各個職能部門。傳統的預算只由財務部門負責編制，全面預算的編制需要包括財務部門在內的所有職能部門參與其中。如果只是部分部門、員工參與預算編制，必將會影響全面預算的準確性、可行性和科學性，造成預算指標脫離實際。據統計，JL旅游集團截止目前為止，還有4家下屬公司把實行全面預算管理當成是財務部門的事，業務部門、投資發展中心、人力資源中心等部門并未參與編制。由于信息的不對稱性，財務部門無法獲得其他經營管理相關資料，僅僅依靠以前年度的財務預算資料來編制下一年度的預算，導致預算管控無法發揮效應，也無法實現公司利益最大化。

三、JL旅游集團全面預算管理改進建議

(一)健全全面預算管理制度建設

1、完善全面預算管理組織架構

為保障全面預算管理工作順利開展，JL旅游集團下屬公司均應按照集團全面預算管理暫行辦法的規定，設立預算管理委員會、預算管理辦公室和具體預算執行單位不同層級的全面預算管理工作架構，建設全面、系統的預算管理組織體系，以此調動各方積極性、合理配置資源，最大限度地提高企業的價值創造能力，為企業發展戰略目標的實現創造有利條件。

2、加強全面預算管理制度設計

全面預算管理具有系統性、復雜性、技術性等特點。JL旅游集團應細化完善全面預算管理各個環節、各個方面的各項制度，確保全面預算管理有章可循、有制可依，并真正發揮效能。企業全面預算管理制度應當包括預算管理組織體系、預算管理工作流程、預算管理各環節內容、時間、程序、方法、審批權限、責任劃分等內容，并涵蓋基本管理制度、工作管理制度、責任管理制度等各個方面。JL旅游集團現已制定《全面預算管理暫行辦法》、《全面預算管理暫行辦法實施細則》和《預算管理委員會工作規則》，還應進一步細化完善預算制度，著力提升預算管理規范化水平。從整個集團的高度，制定《全面預算編制工作規程》、《全面預算執行控制管理辦法》、《全面預算修正和調整管理辦法》、《全面預算考評管理辦法》及相關配套制度等。

(二)優化編制方法，學習行業先進

JL旅游集團預算編制方法主要釆用單一的增量預算編制方法，往往會導致不合理情況的出現。JL旅游集團重點從以下兩點入手，提高預算編制的準確性。一要改進現有預算編制方法，根據公司實際經營管理情況，靈活選擇科學、合理的預算編制方法，提高預算編制的科學性和合理性。例如，費用預算可采取零基預算，釆購預算可以釆用滾動預算等，歸根結底是要尋找適合JL旅游集團業務模式的預算編制方法。二要釆用對標管理預算編制方法。通過收集行業先進企業的相關預算指標，強化對標管理，不能僅局限于本企業的歷史數據。通過與對標企業的對比分析，尋找自身編制尚需改進的地方，并學習先進經驗，提高預算編制科學性和適用性。

(三)強化編制審核，提高編制質量

JL旅游集團采用“由上而下、上下結合、分級編制、逐級匯總”的預算編制程序。從下屬公司層面出發，在向集團公司報送全面預算報表時，應提前釆取自審、復審、集中會審等方式逐級開展對全面預算報表審核工作，確保預算報表編制質量，嚴把數據質量關。從集團公司層面，預算報表審核可以從各家下屬公司抽調業務骨干組織集中會審，公司規模較大的子公司可自行組織預算報表會審。通過會審改進工作效率，提高預算編制人員的業務水平，從而提升整個集團預算編制水平。

四、結束語

在我國，全面預算管理引入時間較短，應用程度不高，還有待于進一步健全和發展，因此針對全面預算管理應用實踐的研究相對薄弱。本文以JL旅游集團為例，對其全面預算管理實施中的問題與對策進行研究，旨在進一步強化全面預算管理在我國企業的應用，更好的為企業創造經濟效益。

參考文獻：

[1]龔巧莉.全面預算管理案例與實務指引[M].機械工業出版社,2012

[2]張長勝.企業全面預算管理[M].北京大學出版社,2013

[3]郭穎.我國集團企業全面預算管理研究一基于JN集團全面預算管理實踐[D].首都經濟貿易大學,2012

作者：孫濤 單位：大連金石灘旅游集團有限公司