企業(yè)全面預算管理薄弱環(huán)節(jié)及措施

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摘要：隨著我國經(jīng)濟進入新的發(fā)展階段，企業(yè)間的競爭日益激烈，面臨諸多挑戰(zhàn)和風險，只有提升產(chǎn)品的檔次結(jié)構(gòu)、內(nèi)部管理層次和水平，才能在市場競爭中發(fā)展壯大。全面預算管理覆蓋了企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售的全部過程以及對外投資、財務管理等各項業(yè)務活動，全面預算管理是重要的管理策略，但在企業(yè)的實行過程中還存在許多問題，文章在深入分析問題的基礎上提出了對策建議。

關鍵詞：全面預算管理；企業(yè)管理

一、引言

全面預算管理是預算管理的主要方式，它依據(jù)企業(yè)既定的目標任務，以市場為出發(fā)點，規(guī)劃編制企業(yè)未來一段時間的生產(chǎn)、銷售、人力成本、財務管理等各個方面的預算，科學的調(diào)配人、財、物等資源，是一種全員參與、業(yè)務全面覆蓋、管理全程跟蹤的企業(yè)管理模式。作為一種成熟的企業(yè)管理手段，推行全面預算管理可以大大提升企業(yè)的管理水平，加強資產(chǎn)和成本管理，同時，能將預算資金進行細致的分解，對資金的使用實行嚴格的控制，確保資金“物盡其用”。通過規(guī)劃編制全面預算，能夠加強內(nèi)部各部門的溝通協(xié)作，統(tǒng)一行動步調(diào)，管理層也能通過全面預算管理發(fā)現(xiàn)新的市場增長點和存在的風險，及時調(diào)整決策。

二、企業(yè)全面預算管理的薄弱環(huán)節(jié)

（一）預算規(guī)劃不符合企業(yè)長遠發(fā)展的戰(zhàn)略

國內(nèi)絕大多數(shù)企業(yè)的預算管理體現(xiàn)年度性的費用支出，管理者過度重視廣告、銷售等短期費用的支出，企業(yè)編制的預算未能充分體現(xiàn)長遠的戰(zhàn)略目標，企業(yè)的預算內(nèi)容甚至同長遠戰(zhàn)略目標背道而馳，直接導致企業(yè)的預算流于形式，無法執(zhí)行，長此以往，企業(yè)的發(fā)展路徑會出現(xiàn)偏離。很多企業(yè)存在短視行為，為了短期局部利益而忽視預算的長遠戰(zhàn)略指導屬性，未能很好的挖掘企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

（二）全面預算管理制度執(zhí)行力度不夠大，效果不理想

企業(yè)的全面預算管理制度作為一項硬性約束，應該具有法律般的權(quán)威效力。但是，許多企業(yè)尚未制定這項制度，即使制定了制度，執(zhí)行上不嚴格、不到位，很多還是人治模式，全面預算管理制度成為了一紙空文，究其原因：一是管理決策層不夠重視，預算管理形式化，下級效仿上層；二是考核獎懲機制沒有建立，獎勵處罰力度太小，難以獲得警示效果;三是考評辦法不夠公平科學，執(zhí)行中大部分人有抵觸情緒；四是普通員工對全面預算管理的參與度不高，影響其對預算管理的認同和積極性。很多企業(yè)只重視預算編制，忽略了預算的執(zhí)行和管理，企業(yè)預算管理辦公室的日常工作也僅限于編制預算，很少監(jiān)督管理預算的執(zhí)行。除了編制預算時，企業(yè)內(nèi)部各部門通過匯報討論的形式深度參與，其他時間內(nèi)各部門對預算管理的參與不多，甚至抵觸和拒絕財務部門的要求，認為這是在“找茬挑刺”，預算管理最終變成了財務部門“自我娛樂”的“數(shù)字把戲”。

（三）預算跟蹤考核監(jiān)督不嚴格

有的企業(yè)缺乏預算監(jiān)督管理機構(gòu)，有的企業(yè)預算管理委員會沒有發(fā)揮作用，對各部門單位的監(jiān)督管理沒有落到實處，許多企業(yè)沒有組織專業(yè)的團隊積極跟蹤預算，在缺乏有效跟蹤的情況下，企業(yè)的預算調(diào)整嚴重滯后且不規(guī)范。許多企業(yè)的考核指標長年不調(diào)整更新，部分關鍵指標缺失，比如缺少薪酬績效考評指標，可見跟蹤與考核體系都不完善。

（四）預算管理信息化應用不足

信息化和大數(shù)據(jù)的應用是全面預算管理的重要保障，我國大部分企業(yè)的網(wǎng)絡化、信息化水平遠遠沒有達到全面預算管理的要求，一是對信息化資金、人才的支持力度不夠，員工素質(zhì)存在短板，對信息系統(tǒng)的理解及應用還處在較為初級的水平階段；二是對信息化、系統(tǒng)化缺乏全面系統(tǒng)的考量，導致內(nèi)部系統(tǒng)之間的協(xié)調(diào)性較差，無法全面共享。

三、企業(yè)推行全面預算管理的強化措施

（一）在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的基礎上編制預算

發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)一切活動的根本遵循，編制預算也不例外。企業(yè)的全面預算管理應該以戰(zhàn)略思維為指導，對年度的各項目標任務層層分解，通過高效的預算管理把企業(yè)團結(jié)融合成一個有機的整體。全面預算管理本質(zhì)上是把企業(yè)的資源分配到全部生產(chǎn)經(jīng)營活動的所有環(huán)節(jié)，一般通過預算編制、執(zhí)行、管理實現(xiàn)。所以，在資源集中分配時必須遵從一定的原則，依據(jù)重要性和先后順序權(quán)衡取舍，不同的企業(yè)必須依據(jù)自己的發(fā)展戰(zhàn)略對全面預算管理中預算編制的各項細節(jié)仔細斟酌，使資源流向符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）打造企業(yè)的預算文化，增強員工的預算意識

文化氛圍對企業(yè)的健康發(fā)展至關重要，當制度上升為文化自覺時，無論對員工還是企業(yè)來說，都會帶來強大的凝聚力和執(zhí)行力。首先，把握正確的方向，采取適合企業(yè)的預算文化宣傳策略，具體要通過舉辦內(nèi)部聯(lián)誼活動、創(chuàng)辦報刊以及開發(fā)新媒體公眾號等途徑。其次，企業(yè)管理者應該發(fā)揮示范帶頭作用，利用自身的影響力在企業(yè)內(nèi)倡導和弘揚預算文化，提高員工的重視程度。再次，在員工中間開展全面預算管理的相關課程培訓，在提高專業(yè)技能的同時，員工之間的交流也進一步加強，有利于預算文化的普及鞏固。最后，企業(yè)對全面預算管理學習成績優(yōu)異、表現(xiàn)突出的部門和員工個人進行表彰和嘉獎，在員工中掀起比學競賽的學習潮流，提高員工的重視程度。在預算管理制度上，要重點突出全員參與這一特征，提高員工參與預算管理的意識，加強員工之間以及上下級的溝通，及時處理反饋問題，共同維護和建設全面預算管理制度。

（三）完善組織架構(gòu)，強化預算執(zhí)行監(jiān)督考核

企業(yè)在實行全面預算管理的過程中，可以結(jié)合企業(yè)實際確定完善合理的全面預算管理組織框架。一般來說，企業(yè)的全面預算管理組織架構(gòu)包含決策、管理和執(zhí)行等部門，這些結(jié)構(gòu)不一定另外單獨設立，而是與現(xiàn)有的職能部門融為一體，也就是說，為現(xiàn)有的職能部門增加全面預算管理的職責。對股份制企業(yè)來說，董事會及股東大會是全面預算管理的最終決定機構(gòu)，全面預算管理的日常工作機構(gòu)通常設在財務部門或者另外單設專門的管理機構(gòu)，由財務部門負責人領導管理機構(gòu)工作；在全面預算管理的執(zhí)行上，由所有的職能部門和下屬公司單位具體操作。制度不執(zhí)行，一切都是零。企業(yè)應該把預算目標和任務層層分解到各部門，各部門可以按照季度、月度繼續(xù)細化分解，任務分解要遵循責、權(quán)、利統(tǒng)一的原則，企業(yè)可以通過召開會議、匯報交流、調(diào)研約談等多種形式，及時跟蹤和監(jiān)督預算執(zhí)行情況，對投融資、產(chǎn)品售賣等重大事項以及成本支出等要格外加強監(jiān)督。具體來說，可以從以下方面采取強化措施：一是聘請外部專業(yè)機構(gòu)對企業(yè)的內(nèi)控流程進行全面深入的診斷，對查出的問題徹底整改并完善制度規(guī)定，建立長效機制；二是建立內(nèi)部審計部門，招聘專業(yè)人員對全面預算管理的執(zhí)行情況進行專題審計評估；三是規(guī)范制度文件的起草，設立預審、終審環(huán)節(jié)，由獨立的部門管理制度文件；四是完善預算執(zhí)行考核制度，科學的設立確定預算考核指標值、考核內(nèi)容和對象，不定期開展相應的考核，做到獎懲分明；五是改革員工的工資結(jié)構(gòu)，設立績效工資，績效工資與員工的工作態(tài)度和成績掛鉤，以此提高員工參加全面預算管理的積極性，從而提高管理效率。

（四）加強信息化建設

企業(yè)特別是大型股份制企業(yè)全面預算管理涉及的信息量非常多，票據(jù)繁雜，離不開大數(shù)據(jù)和信息化網(wǎng)絡的支持，通過信息化建設可以大大提高事中執(zhí)行和事后監(jiān)督的效率，也能節(jié)約人力成本。企業(yè)可以采用ERP系統(tǒng)全面管理各個流程、各個環(huán)節(jié)的資源，為實現(xiàn)全面預算管理的目標創(chuàng)造前提。

四、結(jié)語

全面預算管理能夠幫助決策者進行有效的計劃預算、協(xié)調(diào)管理和業(yè)績評價，提高企業(yè)的管理水平，高效率的配置資源，促進企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，增強企業(yè)的綜合競爭力。我國的企業(yè)必須牢固樹立全面預算管理理念，完善預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督體系，優(yōu)化考核評價制度，確保全面預算管理的有效實施，以管理的優(yōu)化促進經(jīng)濟效益的提升。

參考文獻：

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[3]袁佳千.全面預算管理在企業(yè)中的應用研究[J].中國市場，2019（11）.

作者:梁春梅 單位:中國鐵塔股份有限公司梧州市分公司