企業內控范文精選

摘要:隨著電子信息產業的不斷發展,會計電算化的實施越來越廣泛,傳統的會計控制方式已不能適應時代的要求,對會計電算化實施后的內控問題也越來越引起人們的關注。文章以適應社會主義市場經濟改革與發展的思路及目標為依據,順應當今網絡時代的發展潮流,針對企業內控的有關問題進行探討。

關鍵詞:會計電算化網絡內部控制

筆者所在公司是廣東省第一批的中級會計電算化培訓機構以及省鄉財信息化軟件的服務商和新中大財務軟件的商,對湛江市會計人員以及企業和行政事業單位的會計電算化工作進行了全面的接觸。筆者作為一名會計電算化培訓教師以及一名審計工作者,深感電子信息化對企業和行政事業單位的沖擊,使得財務會計系統的環境和內容都發生了深刻的變革,使人們不得不關注會計電算化環境下企業內控的變化。

一、會計電算化下原手工會計控制方法的失效

手工會計與電算化會計對會計信息的控制有很大的不同。手工會計主要采用結構控制方法,包括設置相互牽制和制約的會計崗位,通過對會計業務的多重反映或者相互稽核關系進行控制。比如,總賬、明細賬、日記賬分別記錄,結果相互驗證;通過對賬和內部審計進行賬證核對。賬賬核對,保證記賬的明確;為防止濫用憑證或隨意毀損、偽造、修改憑證的發生,采用多聯套寫憑證或預先編碼方式等。而在電算化環境中賬賬核對已失去意義,對輸入憑證的審核成為控制的重點,人員分工要通過系統的授權管理才能實現,數據處理流程要由計算機系統來控制等等,計算機會計系統內部控制的內容更為廣泛,技術要求也更高。

二、企業信息化的發展對會計電算化工作的新要求

摘要：文章從分析內部控制的現狀出發，從理論研究、規范建設和內部控制評價三方面分析了內部控制失效的原因，并提出了改進意見。

關鍵詞：內部控制；內部控制整體框架；內部控制評價

一、引言

近年來，會計信息失真的情況愈演愈烈，在世界范圍，重大會計信息失真現象也呈上升趨勢，如“巴林銀行”、“安然事件”等。這一系列公司財務丑聞及國內以銀廣夏、鄭百文為代表的上市公司會計作假事件引起了我國學界對內部控制問題研究的重視。在我國，內部控制的理論和實踐也得到了空前的發展。

二、我國企業內部控制存在的問題

盡管我國在內部控制規范建設上做出了一定的努力并取得了一定的成果。但是存在的問題仍不容忽視。我國目前尚未正式提出權威性的內部控制標準體系，我國企業內部控制普遍薄弱，尚處于內部控制發展過程中的初級階段，在其內部控制工作中還存在經營效率不佳；會計信息質量不高；支出失控，潛在虧損增加；違法違紀現象時常發生等問題。

編者按：本文主要從對內控體系建設認識不足；內控體系建設實用性不足；內控體系建設實用性不足；必須加強與企業其他管理體系的融合，對企業內控管理調研報告進行講述。其中，主要包括：對內控體系建設認識不足，勢必造成內控體系與實際管理“兩層皮”，甚至存在集體舞弊的傾向，內控體系建設成了表面文章，企業運營存在很大風險、會計師事務所秉承謹慎原則，對公司存在的風險進行評估時多過于嚴格，從根本上造成對風險控制的環節較多、力度過大，降低了企業運營的效率，同時對執行人員的積極性產生不利影響，下屬企業、部門和員工多有抱怨，認為公司對其缺乏信任、內控體系建設多從財務監控、審計角度出發，缺乏與公司業務的結合，忽略了財務職能為業務服務的功能、必須遵循企業戰略，正確評價企業風險；由于我國企業大多還處于發展的初期，企業戰略多為擴張型，不能錯誤評價企業風險，從而“因噎廢食”，窒礙了企業的發展、必須與企業業務特點、客戶需求相結合；要充分結合企業特點，在內控體系建設的大原則下，“量身度造”、要求企業全員參與內控體系建設，具體材料請詳見：2009年7月1日，《企業內部控制基本規范》(下稱《內控規范》)將在我國上市公司范圍內全面施行。作為國內的上市企業，又該如何應對《內控規范》的實施，同時進一步促進企業的管理提升呢？

正略鈞策曾服務一家在美國納斯達克上市的國內A公司，主要內容就是針對其內控體系進行內部測試與評估，使之優化和提升，筆者在這一過程中發現一些問題：

一、對內控體系建設認識不足。

在某些企業，內控體系建設似乎只是審計（財務）部門的事，而其他部門參與程度不夠。企業整體對內控體系建設的重要性、必要性、有益性缺乏認識，認為只是應付外部審計，滿足資本市場監管部門的要求，與企業的運營無關。

對內控體系建設認識不足，勢必造成內控體系與實際管理“兩層皮”，甚至存在集體舞弊的傾向，內控體系建設成了表面文章，企業運營存在很大風險。

A公司前兩年收購了一家公司B，由于治理關系沒有理順，A公司雖為大股東，但缺乏實際的控制力，B公司由于管理層的認識問題，遲遲不推行內控體系建設，為了能夠通過外部審計，A公司審計部門只能“閉門造車”為B公司在紙面上建立了其內控制度、流程等。

一、概論

根據《中華人民共和國會計法》及財政部有關規章制度的要求，各單位（包括國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其它經濟組織）應當根據國家的有關法律、法規和規范的規定，結合部門和系統內部的有關內部控制規定，建立適合本單位業務特點和管理要求的內部控制制度，并組織實施。

內部控制制度就是指單位為了保證業務活動的有序進行、確保資產的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實現經營管理目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。內部控制是一個單位內部的管理控制系統，它涵蓋單位內部的各項經濟業務、各個部門和各個崗位，并針對業務處理過程中的關鍵控制點，將內部控制工作落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。內部控制應當符合國家的有關法律、法規和本單位的實際情況，全體員工必須遵照執行，任何部門和個人都不得擁有超越內部控制的權力，內部控制應當保證單位內部機構、崗位及其職責權限的合理設置和分工，堅持不相容職務互相分離，確保不相容職務互相分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督；內部控制還應當正確處理成本與效益的關系，保證以合理的控制成本達到最佳的控制效果。

內部審計是在一個單位內部對各種經營活動與控制系統所進行的獨立評價，它由獨立于被審部門的內部審計機構或內部審計人員來完成，是為了檢查單位內部各項既定的政策、程序是否貫徹、建立的標準是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業的目標是否達到。

內部審計既是內部控制的不可或缺的重要組成部分，又是內部控制的一種特殊形式。它主要體現在一個現代企業完善、健全的內部控制系統中，必須有完善、嚴密的內部審計制度、獨立有效的內部審計機構和高素質、高責任心的內部審計人員，它既是內部控制系統中重要的一個分支系統，又是實現內部控制目標的重要手段，內審制度的完善是健全內部控制制度的重要內容，同時，內部審計還能為改進內部控制提供建設性的意見。建立健全內部控制制度，強化內部審計應是不可或缺的組成部分，其地位和作用正顯得越來越重要。

二、內部審計的現狀及如何強化內部審計工作

一、概論

根據《中華人民共和國會計法》及財政部有關規章制度的要求，各單位（包括國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其它經濟組織）應當根據國家的有關法律、法規和規范的規定，結合部門和系統內部的有關內部控制規定，建立適合本單位業務特點和管理要求的內部控制制度，并組織實施。

內部控制制度就是指單位為了保證業務活動的有序進行、確保資產的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實現經營管理目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。內部控制是一個單位內部的管理控制系統，它涵蓋單位內部的各項經濟業務、各個部門和各個崗位，并針對業務處理過程中的關鍵控制點，將內部控制工作落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。內部控制應當符合國家的有關法律、法規和本單位的實際情況，全體員工必須遵照執行，任何部門和個人都不得擁有超越內部控制的權力，內部控制應當保證單位內部機構、崗位及其職責權限的合理設置和分工，堅持不相容職務互相分離，確保不相容職務互相分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督；內部控制還應當正確處理成本與效益的關系，保證以合理的控制成本達到最佳的控制效果。

內部審計是在一個單位內部對各種經營活動與控制系統所進行的獨立評價，它由獨立于被審部門的內部審計機構或內部審計人員來完成，是為了檢查單位內部各項既定的政策、程序是否貫徹、建立的標準是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業的目標是否達到。

內部審計既是內部控制的不可或缺的重要組成部分，又是內部控制的一種特殊形式。它主要體現在一個現代企業完善、健全的內部控制系統中，必須有完善、嚴密的內部審計制度、獨立有效的內部審計機構和高素質、高責任心的內部審計人員，它既是內部控制系統中重要的一個分支系統，又是實現內部控制目標的重要手段，內審制度的完善是健全內部控制制度的重要內容，同時，內部審計還能為改進內部控制提供建設性的意見。建立健全內部控制制度，強化內部審計應是不可或缺的組成部分，其地位和作用正顯得越來越重要。

二、內部審計的現狀及如何強化內部審計工作