稅收征管辦法范文精選

近年來，我縣物流行業發展迅速，各類車輛日益增多。隨著國家燃油稅政策的實施，我縣原委托稽查征費所代征車輛稅收的稅源控管方式已不再適用新形勢的需要。為加強對全縣車輛稅收的全面控管，根據縣人民政府《關于加強全縣車輛稅收征收管理工作的意見》（政字號）文件精神，制定如下實施辦法：

一、加強領導，成立機構。在縣車輛稅收清收工作領導小組的領導下，成立車輛稅收清收小組辦公室（設在地稅局分局），由地稅局副局長任主任，分局分局長、征管股長任副主任，成員由地稅局分局抽2人、公安局經偵大隊1人、交管大隊2人、交通局運管所1人組成。

二、建立“審、檢、險把關，先稅后審、檢、險”管理制度。即：納稅人在辦理車船上牌、過戶、年審時，由縣公安交管大隊把關；在辦理道路運輸許可證年（季）審時，由縣交通局運管所把關；在辦理車輛檢測時，由機動車檢測單位把關；在辦理車船強制險時，由各保險公司把關。堅持先納稅，后審、檢、險。未納稅的，交管大隊、交通局運管所、機動車檢測單位不予年（季）審或檢測，各保險公司不能將保單、保險標志和保費發票交給投保人。

三、征管具體措施：

1、對摩托車車船稅的征管：委托縣交管大隊、各鄉鎮人民政府代征。

2、對汽車車船稅的征管由各保險公司在辦理強制險時統一代征。

一、電子商務給稅收管理帶來的挑戰

（一）有悖于稅收公平原則。

從事電子商務的企業只需在避稅地申請服務器并建立網站就可以在避稅地設立公司，大量的專業人員則散布于世界各地，通過網絡為公司服務，從而達到避稅的目的。其次，由于電子商務是一種新興事物，世界各國對電子商務的稅收規定尚未統一，導致企業在不同的國家和地區從事電子商務產生的稅負也可能不同，從而違背了現行稅收公平原則。

（二）給現行稅收體制造成沖擊。

（1）納稅義務人識別困難。在電子商務中，整個交易是在網上進行的，交易雙方由于各種原因往往隱匿其身份地址和交易行為而不進行稅務登記，也不簽訂有形的合同，其過程和結果很難留下痕跡，加密技術的發展和應用也使確定納稅人身份更為困難，稅務機關無法實施有效征收。

（2）課稅對象性質較模糊。占電子商務絕大多數份額的網上信息和數據銷售業務：如書籍、報紙、音像制品、電腦軟件和無形資產等由于具有易被復制和下載的特點而模糊了有形商品和無形資產以及特許權之間的概念，使得稅務機關難以通過現行稅制確認一項所得究竟是銷售貨物所得、提供勞務所得還是提供特許權使用費所得，不利于稅務機關管理。

摘要：本文以稅收征管檔案作為主要研究對象，對稅收征管檔案及其工作進行簡要敘述，比較分析了中外稅收征管檔案的管理模式、相關法律法規的制定以及信息化建設的情況，最后對我國稅收征管檔案工作的發展提出建議。

關鍵詞：稅收征管檔案;管理模式;法律法規;信息化

近來國家稅收征管體制改革不斷推進、各項稅收政策持續更新，稅收征管檔案的作用日益凸顯。檔案部門應給予稅收征管檔案工作應有的關注，加強對稅收征管檔案的研究，提升稅收征管檔案的效能，為國家的稅收征管工作提供優質服務。此外，中外合作交流不斷深入，我國檔案事業的發展逐漸與國際接軌。對于稅收征管檔案的管理工作，不同國家的稅收體系不同，稅收征管檔案的管理理念、模式也不盡相同。筆者從提高我國稅收征管檔案的管理水平出發，借鑒國外稅收檔案管理工作經驗，以完善我國的稅收征管檔案管理工作。

一、稅收征管檔案及其工作

（一）稅收征管檔案的概念

關于稅收征管檔案的定義，目前我國尚未形成統一的觀點，筆者對稅收征管檔案的形成領域、形成者、記錄內容等進行比較后，認為稅收征管檔案是稅務部門在稅收征管工作中直接產生的，對于研究國家稅收征管工作發展、稅收政策調整、稅收征管體制改革等具有重要價值的文件、報表、憑證、賬冊、聲像等各種形式的歷史記錄。

一、當前我國稅收征管存在的主要問題

為確保國家稅收,發揮稅收的職能作用,國家在稅收征管方面制定了相應的法規制度,取得了一定的成效。但目前,在稅收征管方面,仍然存在以下幾個方面的問題:

第一,管理手段應用不到位。目前管理手段主要是運用計算機管理,但其監控作用不明顯,主要表現為:征管軟件本身還不成熟,使用中存在一些缺陷,在一定程度上還不能滿足征管要求,信息傳遞不通暢,影響收入的完整性,加之有少數微機操作人員責任心不強,不能按規定及時、完整、準確地錄入有關信息,因而計算機不能全面真實地反映征納情況;部分工作人員不熟悉征管業務規程,無法對征管信息進行微機處理。

第二,管理監督不到位。取消稅務專管員后,由于把實行專管員管戶向管事制度轉變簡單的理解為取消專管員,形成了管理環節的空位和斷層,使稅務機關失去了對納稅人的管理和監控;二是注重了集中征收,優化服務,片面強調以查代管,形成了管不細、查不全、征不足、處罰難、效率低的狀況;三是征管格局中的四個系列以及各職能部門間協調不好,各自為政,多頭指揮,不通信息,相互扯皮,互相推諉,導致稅收征管全過程運轉不正常。

第三,管理職責明確不到位。由于對新的征管模式認識不足,征管實踐中削弱了管理,淡化了責任,在一定程度上造成了底數不清,稅源不明,監控不力,漏征漏管。造成征管質量不高的原因,一是少數單位在認識上沒有弄清分類管理的含義,片面理解為對一般納稅人的ABC管理;二是各單位沒有結合本單位實際制定出切實可行的分類管理操作辦法和措施,因而職責不明確,管理程序、方法不規范,管理效果不好;三是大多數單位職責雖分解到人、落實到戶,但沒有建立相應的制約機制,沒有配套的考核辦法和措施,使管理工作不能落到實處;四是普遍把分類管理和十率考核、征管軟件運用、征管檔案管理工作割裂開來,沒有利用它們之間的內在聯系理順工作思路,使該四項工作不能環環相扣順利開展,而這些原因造成征管質量不高,主要體現在:一是登記率不完全真實。二是申報率不準,這有計算機軟件本身的問題,也有管理人員管理不到位的問題,還有沒有按征管規程對非常戶進行處理的問題。三是申報準確率難以掌握。由于管理未落實到位,管理人員無法掌握納稅人生產、經營和財務狀況,不能對其納稅的準確性作出大致判斷,偷逃稅款不同程度存在。另外在雙定戶的定額核定上,由于管理的問題使核定的定額與實際銷售相差甚遠,造成稅款流失。在對大中型企業和一般納稅人的征管中,同樣存在監控不力,稅款流失現象。四是在緩交稅款審核上存在調查核實不嚴的情況,客觀上讓一些企業感到貸款不還不行,費不繳不行,而稅款可緩,能緩就緩。五是依法治稅難,在征管過程中不同程度的存在執法難的問題,一些稅務機關正常的稅收保全措施難以實行,或是相關部門不配合,或是存在來自各方的干預。

由于上述征管不利,最終影響稅源,不能保證國家財政收入。

提高征管質量和效率是稅收征管工作中一項復雜的系統工程，近年來，我們圍繞提高征管質量、降低征納成本、優化納稅服務等基礎環節，從健全考核體系，完善考核措施，推行責任追究，狠抓內部征管質量考核，實現征管效率的最優化等方面，開展了卓有成效的工作，取得了顯著的成效，征管質量和效率得到顯著提高，稅收環境不斷優化，地稅收入穩步增長。地稅征管工作步入了規范化、科學化、制度化的良性發展軌道。

一、主要做法

（一）加強領導、明確責任，保障征管考核

征管質量考核涉及面廣，各級地稅機關的領導，特別是

主要領導和分管領導要高度重視，要提高認識，擺上位置，納入重要的議事日程。使征管質量考核工作要有專門的機構實施和管理，有專人負責、常抓不懈，同時應建立部門和科室分工和協作的運行機制，保障考核工作有條不紊地開展。

1、加強領導，健全考核組織。