稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)管范文精選

同志們：

這次全省注冊稅務(wù)師行業(yè)管理工作培訓(xùn)班，辦得很好，很及時。這種行業(yè)管理工作的培訓(xùn)在全省國稅系統(tǒng)尚屬首次，非常必要。這期培訓(xùn)班得到了總局注冊稅務(wù)師管理中心及相關(guān)部門的大力支持，在此，我代表省國家稅務(wù)局黨組、省注冊稅務(wù)師管理領(lǐng)導(dǎo)小組向總局管理中心的陸煒主任和授課的各位老師表示衷心感謝！對參加培訓(xùn)班的全體同志表示親切問候！

剛才，家喜同志和朝峰同志的講話，我完全同意，希望大家回去后，認(rèn)真落實總局和省局關(guān)于省注冊稅務(wù)師管理的工作要求，突出重點，努力實現(xiàn)行業(yè)監(jiān)管工作的“兩個轉(zhuǎn)移”，切實把基層的監(jiān)管工作抓起來，做細(xì)做好。

下面，我再強(qiáng)調(diào)幾點。

一、深刻認(rèn)識注冊稅務(wù)師行業(yè)的地位和作用

注冊稅務(wù)師行業(yè)是我國實施社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，具有廣闊發(fā)展前景的新興行業(yè)。發(fā)展注冊稅務(wù)師行業(yè)，是國家行政管理體制改革、政府行政職能轉(zhuǎn)變的客觀要求。近幾年來，稅務(wù)部門大力推進(jìn)行政審批改革，稅務(wù)行政審批事項大量減少，同時，大力推進(jìn)征管體制改革，依法劃清匯算清繳中征納雙方的法律責(zé)任，這些既是稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)變政府職能的具體體現(xiàn)，也為行業(yè)開展涉稅業(yè)務(wù)提供了廣闊的舞臺與發(fā)展空間，客觀上促進(jìn)了行業(yè)發(fā)展。十多年來的實踐證明，注冊稅務(wù)師行業(yè)作為建立社會主義市場服務(wù)體系的重要組成部分，已經(jīng)成為降低稅收成本和執(zhí)法風(fēng)險、提高稅法遵從度、構(gòu)建和諧稅收征納關(guān)系的一支重要力量，在稅收征收管理中發(fā)揮重要作用。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險概述

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的概念界定

我國的稅務(wù)風(fēng)險研究起步較晚，因此還沒有一個完整意義上的界定概念。著名的澳大利亞經(jīng)濟(jì)學(xué)者M(jìn)ichaelCarmody，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行了較好的概述，指出稅務(wù)風(fēng)險具有不確定性、必然性等特征，相關(guān)適用的稅務(wù)機(jī)關(guān)或者相關(guān)稅法的在解釋方面的一些變化，以及相關(guān)會計的記賬標(biāo)準(zhǔn)變化和公司監(jiān)管管理要求的變化等。這些都可能導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險增加。具體的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的概念是指企業(yè)的涉稅行為因為不能正確、及時、有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益遭受重大損失的現(xiàn)象。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩個方面的內(nèi)容：一是相關(guān)企業(yè)的納稅行為不符合有關(guān)的稅收法律和法規(guī)的規(guī)定，具體指企業(yè)應(yīng)該納稅而沒納稅或者少納稅而必須要補(bǔ)稅、罰款、繳納滯納金的行為，這樣會導(dǎo)致企業(yè)遭受一定的刑事處罰并且影響企業(yè)的名譽(yù)，從長遠(yuǎn)來看更加加大了企業(yè)的風(fēng)險成本。二是企業(yè)的一些經(jīng)營行為適用稅法的不準(zhǔn)確，具體是指企業(yè)沒有用好國家在稅收管理上的優(yōu)惠政策而多繳納了不必要的稅款，加重了企業(yè)的稅務(wù)成本。

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險形成的原因

國際上有許多對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險形成的原因研究項目，大多數(shù)都是運用分類方法作為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險研究的依據(jù)而展開的，舉例來看，在2009年尹淑平和楊默如兩人指出企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險形成的原因主要有兩個方面的內(nèi)容：一是指企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險形成的外部原因，這一部分與國家的稅收政策和稅務(wù)部門的工作實施有直接現(xiàn)實的聯(lián)系，具體是指因為國家稅收政策不完善以及稅務(wù)部門工作效率低且不能運用相關(guān)政策和法律對企業(yè)稅收作出合理規(guī)范和調(diào)整的時候，這時就會造成企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，從而增加企業(yè)的稅務(wù)成本。二是指企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險形成的內(nèi)部原因，具體是指企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的防范意識不強(qiáng)或者企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險防范的專業(yè)性不強(qiáng)，缺乏相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險防范的體制機(jī)制等，這些都從一定程度上增加了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。總的來說企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險形成的原因是由多方面的因素造成的，國家稅收政策的不良運用和征管；企業(yè)缺乏相關(guān)的專業(yè)防范意識和防范機(jī)制不健全；稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的溝通缺乏等都可能會導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

3.稅務(wù)風(fēng)險的主要特點

摘要：目前房地產(chǎn)企業(yè)正面臨政策調(diào)整，市場競爭十分激烈，為減輕企業(yè)發(fā)展壓力以及進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)的發(fā)展規(guī)模，房地產(chǎn)企業(yè)選擇以并購重組的方式來解決當(dāng)前的經(jīng)營問題。本文主要從風(fēng)險導(dǎo)向下，對房地產(chǎn)企業(yè)并購重組的稅務(wù)管理進(jìn)行研究，從并購重組稅務(wù)管理入手，分別分析房地產(chǎn)企業(yè)并購重組中稅務(wù)籌劃以及管理的影響因素、風(fēng)險以及問題，最后結(jié)合問題以及實際情況提出優(yōu)化企業(yè)并購重組稅務(wù)的管理策略，以期為房地產(chǎn)企業(yè)解決并購重組稅務(wù)籌劃難題提供有效建議。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)并購重組；稅務(wù)風(fēng)險；稅務(wù)籌劃和管理

一、并購重組及稅務(wù)管理概述

（一）房地產(chǎn)企業(yè)并購重組背景

政府對房地產(chǎn)企業(yè)的政策調(diào)控力度逐漸加大，由于房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部規(guī)模小、產(chǎn)業(yè)集中度低的企業(yè)數(shù)量多，導(dǎo)致房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展進(jìn)入瓶頸。針對當(dāng)前的行業(yè)現(xiàn)狀，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)以調(diào)整行業(yè)布局為目標(biāo)，遵循優(yōu)勝劣汰原則，通過并購重組活動加快產(chǎn)業(yè)整合，增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)集中度。房地產(chǎn)企業(yè)的并購重組特點明顯，如數(shù)量和規(guī)模持續(xù)增長、橫向并購?fù)怀?、并購交易以企業(yè)為主導(dǎo)。在土地資源獲取難度增加以及同行競爭日益激烈的影響下，房地產(chǎn)企業(yè)在自身實力允許范圍內(nèi)開始橫向并購活動，吸收合并小規(guī)模同行企業(yè)，快速拓展新市場，優(yōu)化戰(zhàn)略部署。

（二）并購重組稅務(wù)管理

一、企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險分析

1.企業(yè)納稅人員素質(zhì)偏低

國家對稅收采取強(qiáng)制性措施，是因為稅收是增加國家財政收入的重要手段，國家稅收的前提是“取之于民，用之于民”，良好的財政政策可以促進(jìn)國家的各項事業(yè)有序發(fā)展，而企業(yè)稅務(wù)則是國家稅收的重要來源。但現(xiàn)今卻存在著一些企業(yè)對稅收認(rèn)識不足，稅務(wù)人員素質(zhì)偏低的現(xiàn)象，主要是指一些納稅人員雖然有的并沒有偷稅漏稅的心理導(dǎo)向，卻因為對國家相關(guān)的法律法規(guī)認(rèn)識不足和把握不準(zhǔn)確或者主觀上沒有按照相關(guān)法律法規(guī)去運行而導(dǎo)致企業(yè)偷稅漏稅的行為產(chǎn)生，最終可能導(dǎo)致企業(yè)面臨刑事懲罰的危險，從而潛在地增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險成本。另一種是企業(yè)的納稅人為了個人利益降低稅務(wù)成本，而從心理上就存在偷稅漏稅的想法并且善于鉆法律的漏洞，存在僥幸心理，最終產(chǎn)生偷稅漏稅的行為。

2.對稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對重視不足

對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對主要可以從兩個方面進(jìn)行分析，一方面是企業(yè)自身存在問題，沒有一個健全的稅務(wù)管理制約機(jī)制，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生時，不能夠及時地進(jìn)行補(bǔ)救以最大限度地減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險成本。另一個方面是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的稅收管理重視不足的現(xiàn)象，現(xiàn)今這一現(xiàn)象的產(chǎn)生主要是對于中小型的企業(yè)而言，其稅收貢獻(xiàn)較小，不能像大企業(yè)那樣受到多方的制約和監(jiān)督，并且對中小型企業(yè)的稅務(wù)控制需要各區(qū)、縣的稅務(wù)機(jī)關(guān)投入大量的人力和物力以及精力和時間，導(dǎo)致一些區(qū)、縣的稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的稅收控制力度不強(qiáng)。現(xiàn)今在區(qū)、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍存在著抓住大的稅源可以明顯見成效，而抓中小型企業(yè)的小稅費時費力從而監(jiān)管不到位的現(xiàn)象。

3.企業(yè)缺乏健全的稅務(wù)管理機(jī)制

［提要］稅收治理現(xiàn)代化是更好發(fā)揮稅收在國家現(xiàn)代化治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用的有力保障，是進(jìn)一步推動稅收現(xiàn)代化的重要舉措。從遼寧省稅收征管現(xiàn)代化總體狀況入手，分析其存在的涉稅信息共享機(jī)制不健全、稅務(wù)人員綜合素質(zhì)較低和稅收風(fēng)險防范體系不完善等問題，并提出完善涉稅信息共享機(jī)制、著力提升稅務(wù)人才素質(zhì)和健全稅收風(fēng)險防范體系等建議。

關(guān)鍵詞：稅收征管；征管現(xiàn)代化；稅收風(fēng)險

國家“十四五”規(guī)劃明確指出“深化稅收征管制度改革，建設(shè)智慧稅務(wù)，推動稅收征管現(xiàn)代化”的政策目標(biāo)，這是國家治理現(xiàn)代化在稅收征管工作層面的有益體現(xiàn)。2021年3月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》重點強(qiáng)調(diào)了“以服務(wù)納稅人繳費人為中心”的稅收征管理念及“精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠共治”的稅收現(xiàn)代化發(fā)展階段性目標(biāo)。稅收征管現(xiàn)代化作為新發(fā)展階段稅收征管改革的發(fā)展目標(biāo)，是適合現(xiàn)代國家治理和稅收治理需要的稅收征管狀態(tài)。隨著我國稅收征管改革探索不斷深入，稅收征管現(xiàn)代化的內(nèi)涵也在不斷豐富，現(xiàn)階段稅收征管現(xiàn)代化的標(biāo)志主要為優(yōu)質(zhì)的稅收服務(wù)體系、高效的稅收征管體制、科學(xué)嚴(yán)密的稅收征管手段和高素質(zhì)的隊伍組織體系。本文立足于遼寧省稅收征管現(xiàn)代化建設(shè)的基本情況，著重探究其存在的問題及改進(jìn)措施，以期為遼寧省提高稅收征管質(zhì)效和推進(jìn)稅收征管現(xiàn)代化提供重要的參考和依據(jù)。

一、遼寧省稅收征管現(xiàn)代化總體狀況

（一）稅收征管基本情況

遼寧省稅務(wù)局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)包括貨物和勞務(wù)稅處、企業(yè)所得稅處、個人所得稅處、財產(chǎn)和行為稅處、資源和環(huán)境稅處、納稅服務(wù)處、征管和科技發(fā)展處、稅收經(jīng)濟(jì)分析處等，其中貨物和勞務(wù)稅處、企業(yè)所得稅處、個人所得稅處、財產(chǎn)和行為稅處、資源和環(huán)境稅處主要負(fù)責(zé)各項稅收的征管工作，而稅法宣傳、辦稅輔導(dǎo)、咨詢服務(wù)等業(yè)務(wù)由納稅服務(wù)處專門負(fù)責(zé)；大企業(yè)稅收服務(wù)和管理作為遼寧省稅務(wù)部門的工作重點，主要由外派機(jī)構(gòu)中的第一稅務(wù)分局承擔(dān)，具體包含“千戶集團(tuán)”企業(yè)名冊管理、數(shù)據(jù)收集等稅收事項；基層稅務(wù)機(jī)關(guān)主要通過責(zé)任區(qū)內(nèi)管戶劃分等形式對納稅人進(jìn)行管理，并由基層稅收管理員負(fù)責(zé)監(jiān)督和輔導(dǎo)責(zé)任區(qū)域內(nèi)納稅人日常納稅事項及核實納稅人相關(guān)涉稅信息等基礎(chǔ)稅收征收管理工作。2020年，遼寧省實現(xiàn)地區(qū)生產(chǎn)總值25，115.0億元，同比增長0.83%，稅收收入為1，878.9億元，同比下降50.3億元，其主因是2020年全球新冠肺炎疫情蔓延引發(fā)的經(jīng)濟(jì)下行壓力增大。