稅務(wù)內(nèi)控管理范文精選

摘要：商業(yè)銀行在經(jīng)營活動中涉及的稅種較多且金額巨大，在稅務(wù)管理過程中稍有不慎，就會導(dǎo)致非常大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就對商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提出了非常高的要求。基于此，首先介紹了商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵與特征，其次探討了商業(yè)銀行涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的普遍問題，最后有針對性地提出了完善商業(yè)銀行涉稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理的策略和建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理

稅收對于企業(yè)來說是相伴而生的，從其成立之日起，在其日常經(jīng)營過程中，每筆業(yè)務(wù)、每項(xiàng)支出都與稅收息息相關(guān)。商業(yè)銀行也不例外，因業(yè)務(wù)金額巨大，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響也不容小覷。商業(yè)銀行作為我國社會經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在國家納稅體制中處于重要地位。隨著金融領(lǐng)域競爭的逐漸激烈，稅制變革持續(xù)深入，銀行金融工具也在不斷增加，由此商業(yè)銀行運(yùn)營項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制變得越來越重要。

一、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵與特征

商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指銀行作為納稅義務(wù)人沒有遵循現(xiàn)行稅收政策的各項(xiàng)規(guī)定，在納稅申報(bào)、稅款計(jì)繳、稅務(wù)管理等層面存在不合規(guī)行為，導(dǎo)致銀行出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)虧損、聲譽(yù)降低、法律制裁等問題。商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具備稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的共同特征，具體表現(xiàn)為：一是存在客觀性，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于商業(yè)銀行每個(gè)階段均會存在的問題，是客觀現(xiàn)象；二是具有不穩(wěn)定性，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)受到商業(yè)銀行內(nèi)部和外部諸多因素的干擾，這對于商業(yè)銀行來說存在偶然性；三是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和收益存在不對稱性，因稅款上繳出現(xiàn)問題而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，處罰金額往往超過少上繳的稅款；四是可度量性，商業(yè)銀行能夠依靠科學(xué)的計(jì)算工具及分析途徑來判定、識別、分析稅務(wù)問題的概率和引起的損失程度。

二、當(dāng)前商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

摘要：當(dāng)前汽車4S銷售服務(wù)公司面臨的市場競爭加劇，如果沒有精細(xì)化的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理手段，汽車4S銷售服務(wù)公司不僅面臨內(nèi)外部盈利的壓力，甚至?xí)媾R持續(xù)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。大部分汽車4S銷售服務(wù)公司在財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理方面存在的諸多不足，特別是增值業(yè)務(wù)較多、服務(wù)形式多樣化和復(fù)雜化，迫切需要有行之有效的方法和管理措施。本文在對當(dāng)前汽車銷售服務(wù)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中出現(xiàn)的問題進(jìn)行系統(tǒng)分析基礎(chǔ)上，探索出一套系統(tǒng)的、完善的策略，用以提升汽車4S銷售服務(wù)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，股東價(jià)值最大化。希望能夠?yàn)槠?S銷售服務(wù)公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理、提升自身的內(nèi)控精細(xì)化水平提供理論的借鑒與參考。

關(guān)鍵詞：汽車4S銷售服務(wù)公司；財(cái)務(wù)內(nèi)控；存在問題；精細(xì)化管理

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的進(jìn)步，汽車消費(fèi)市場的發(fā)展?jié)摿χ鸩綌U(kuò)大，各品牌和各檔次車型不斷推陳出新，豪華車價(jià)格逐步下探，汽車銷售的市場競爭也在逐漸增大。面對當(dāng)前汽車4S銷售服務(wù)公司業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大、業(yè)務(wù)類型多樣復(fù)雜、客戶要求日益提升和利潤空間逐年壓縮的現(xiàn)實(shí)，采取必要的措施加大財(cái)務(wù)內(nèi)控的建設(shè)力度就顯得十分重要。當(dāng)前汽車4S銷售服務(wù)公司在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面仍存在諸多發(fā)展的難題及困難現(xiàn)實(shí)狀況，急需得到進(jìn)一步解決。基于當(dāng)前汽車4S銷售服務(wù)公司在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化方面存在的問題以及發(fā)展現(xiàn)狀，本文就此展開系統(tǒng)地論述和深刻地剖析，在此基礎(chǔ)上，探索出一些完善的提升銷售公司內(nèi)控管理精細(xì)化水平的有益措施，希望能夠?yàn)榇龠M(jìn)汽車4S銷售服務(wù)公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理提供理論的借鑒與參考。

一、汽車4S銷售服務(wù)公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)

內(nèi)控精細(xì)化管理的意義汽車4S銷售服務(wù)公司建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的主要目的，是為了有效保障自身企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)的安全性及完整性與穩(wěn)定性，同時(shí)提高會計(jì)信息資料的精確性和可靠性。銷售汽車公司在開展財(cái)務(wù)管理的過程中，時(shí)常運(yùn)用控制、規(guī)劃與評價(jià)等的一系列精細(xì)化管理的方法和手段，可以有效助推自身企業(yè)的發(fā)展和壯大。汽車4S銷售服務(wù)公司在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，實(shí)施的精細(xì)化管理方法與手段屬于新的管理模式，因此，其涵蓋的企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容也更加豐富，對銷售公司管理層、業(yè)務(wù)人員和公司財(cái)會工作人員的主體責(zé)任行為都做了明確的范圍界定，強(qiáng)化了每個(gè)工作人員的主體責(zé)任與擔(dān)當(dāng)，是有效提升其財(cái)務(wù)管理水平的關(guān)鍵之舉。因此，汽車4S銷售服務(wù)公司不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理，不僅可以提升自身內(nèi)控管理的效率，能夠讓公司在經(jīng)營管理的過程中獲取更多的業(yè)務(wù)利潤，為汽車4S銷售服務(wù)公司可持續(xù)發(fā)展提供動力，實(shí)現(xiàn)公司的長足發(fā)展。

二、汽車4S銷售服務(wù)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理存在的不足和面臨的發(fā)展困境

稅收執(zhí)法權(quán)是國家賦予稅務(wù)部門的一項(xiàng)公權(quán)，稅收執(zhí)法水平的高低，關(guān)系到國家稅收法律法規(guī)執(zhí)行、國家稅收政策實(shí)施、國家宏觀調(diào)控以及財(cái)政職能的實(shí)現(xiàn)，直接影響征納雙方權(quán)利義務(wù)的兌現(xiàn)，也是稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要因素。因此，如何對稅收執(zhí)法進(jìn)行有效監(jiān)督控制，是當(dāng)前各級稅務(wù)機(jī)關(guān)高度關(guān)注、亟待解決的重要課題。

一、稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控運(yùn)行現(xiàn)狀

（一）執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)督控制發(fā)展歷程

自上世紀(jì)90年代末，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)就開始注重對稅收執(zhí)法的監(jiān)控，并提出了稅收執(zhí)法檢查的概念，國家稅務(wù)總局于*年制定了《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》（國稅發(fā)[*]131號），將執(zhí)法檢查內(nèi)容界定為具體稅收行政執(zhí)法行為和抽象稅收行政執(zhí)法行為，方法主要采取了全面執(zhí)法檢查、日常執(zhí)法檢查、專項(xiàng)執(zhí)法檢查和專案執(zhí)法檢查，同時(shí)還就執(zhí)法檢查的組織、實(shí)施、處理、責(zé)任追究等方面做出了明確的規(guī)定。在制定《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》的前后，配套出臺了《稅收行政執(zhí)法公示制》、《行政執(zhí)法責(zé)任制度》、《行政執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度》等一系列執(zhí)法監(jiān)督控制管理制度。20*年對稅收執(zhí)法人員進(jìn)行執(zhí)法資格考試，20*年開始全面推行行政執(zhí)法責(zé)任制，20*年全面推行全國稅務(wù)系統(tǒng)“兩個(gè)辦法”和“兩個(gè)范本”，即《稅收執(zhí)法責(zé)任制評議考核辦法》、《稅收執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究辦法》和《全國國稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作流程范本》、《全國地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責(zé)任崗位職責(zé)和工作規(guī)程范本》。20*年全面推行“稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)”，對稅收執(zhí)法行為實(shí)施計(jì)算機(jī)科學(xué)監(jiān)控，初步形成了科學(xué)化、精細(xì)化的“人機(jī)結(jié)合”監(jiān)控新模式。

（二）現(xiàn)行執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控運(yùn)行的特點(diǎn)

經(jīng)多年的實(shí)踐與探索，現(xiàn)行稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控格局基本形成，主要有五大特點(diǎn)：

稅收執(zhí)法權(quán)是國家賦予稅務(wù)部門的一項(xiàng)公權(quán)，稅收執(zhí)法水平的高低，關(guān)系到國家稅收法律法規(guī)執(zhí)行、國家稅收政策實(shí)施、國家宏觀調(diào)控以及財(cái)政職能的實(shí)現(xiàn)，直接影響征納雙方權(quán)利義務(wù)的兌現(xiàn)，也是稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要因素。因此，如何對稅收執(zhí)法進(jìn)行有效監(jiān)督控制，是當(dāng)前各級稅務(wù)機(jī)關(guān)高度關(guān)注、亟待解決的重要課題。

一、稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控運(yùn)行現(xiàn)狀

（一）執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)督控制發(fā)展歷程

自上世紀(jì)90年代末，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)就開始注重對稅收執(zhí)法的監(jiān)控，并提出了稅收執(zhí)法檢查的概念，國家稅務(wù)總局于*年制定了《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》（國稅發(fā)[*]131號），將執(zhí)法檢查內(nèi)容界定為具體稅收行政執(zhí)法行為和抽象稅收行政執(zhí)法行為，方法主要采取了全面執(zhí)法檢查、日常執(zhí)法檢查、專項(xiàng)執(zhí)法檢查和專案執(zhí)法檢查，同時(shí)還就執(zhí)法檢查的組織、實(shí)施、處理、責(zé)任追究等方面做出了明確的規(guī)定。在制定《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》的前后，配套出臺了《稅收行政執(zhí)法公示制》、《行政執(zhí)法責(zé)任制度》、《行政執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度》等一系列執(zhí)法監(jiān)督控制管理制度。20*年對稅收執(zhí)法人員進(jìn)行執(zhí)法資格考試，20*年開始全面推行行政執(zhí)法責(zé)任制，20*年全面推行全國稅務(wù)系統(tǒng)“兩個(gè)辦法”和“兩個(gè)范本”，即《稅收執(zhí)法責(zé)任制評議考核辦法》、《稅收執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究辦法》和《全國國稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作流程范本》、《全國地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責(zé)任崗位職責(zé)和工作規(guī)程范本》。20*年全面推行

“稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)”，對稅收執(zhí)法行為實(shí)施計(jì)算機(jī)科學(xué)監(jiān)控，初步形成了科學(xué)化、精細(xì)化的“人機(jī)結(jié)合”監(jiān)控新模式。

（二）現(xiàn)行執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控運(yùn)行的特點(diǎn)

從*年開始，*市地稅局確立“最大限度地方便納稅人”和“不給稅干犯錯(cuò)誤機(jī)會”的工作理念，從制度創(chuàng)新入手，大膽探索，建立起以完善的制度體系為支撐、以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，以崗位權(quán)力運(yùn)行要素規(guī)范化管理為基礎(chǔ)，以廉政風(fēng)險(xiǎn)評估、全程監(jiān)控為手段，以責(zé)任追究為保障，以公開亮權(quán)、科學(xué)分權(quán)、以權(quán)制權(quán)為重點(diǎn)的部門權(quán)力內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，走出了一條通過加強(qiáng)權(quán)力內(nèi)控機(jī)制建設(shè)壓縮腐敗滋生空間的新路。

權(quán)力內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，促進(jìn)了地稅部門的廉政建設(shè)、效能建設(shè)，促進(jìn)了地稅事業(yè)的發(fā)展。全系統(tǒng)連續(xù)六年無一起嚴(yán)重違紀(jì)違法案件發(fā)生，一般性違反工作紀(jì)律、制度的均得到及時(shí)有效查處，廉政建設(shè)走在全市前列。與此同時(shí)，該局連續(xù)多年被市委、市政府表彰為“行風(fēng)建設(shè)先進(jìn)單位”，連續(xù)五年被評為“軟環(huán)境建設(shè)十佳單位”。省、市有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)調(diào)研后，高度評價(jià)*地稅的部門權(quán)力內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，認(rèn)為其經(jīng)驗(yàn)在機(jī)關(guān)部門有著廣泛的指導(dǎo)意義和推廣價(jià)值。《新華日報(bào)》、江蘇省委研究室《調(diào)查與研究》相繼報(bào)道和轉(zhuǎn)發(fā)了該局的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)。遼寧、廣州、山東、新疆、廈門等省內(nèi)外數(shù)十家單位先后來淮考察學(xué)習(xí)。

一、*市地稅局部門權(quán)力內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的主要做法

近年來，隨著稅收征管改革的不斷深入，稅收征管工作日益規(guī)范化，但稅收征管權(quán)力運(yùn)行程序不規(guī)范、自由裁量權(quán)缺少制度約束、以權(quán)代法、以稅謀私等現(xiàn)象仍然時(shí)有發(fā)生。為規(guī)范稅收征管行為，有效預(yù)防地稅干部違紀(jì)違法行為的發(fā)生，*市地稅局大膽借鑒現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控理論，從2002年開始，啟動了部門權(quán)力內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，經(jīng)過五年來的實(shí)踐，一個(gè)嚴(yán)密、高效、科學(xué)的部門權(quán)力內(nèi)部控制機(jī)制已經(jīng)形成。

（一）建立內(nèi)控中心，明確監(jiān)控職責(zé)，實(shí)行適時(shí)監(jiān)控。該局權(quán)力內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制建設(shè)的一個(gè)顯著特點(diǎn)在于，以紀(jì)檢組（監(jiān)察室）為主體成立內(nèi)部監(jiān)控中心，直接隸屬于黨組，提升內(nèi)部監(jiān)控組織機(jī)構(gòu)的地位和權(quán)威。按照制度設(shè)計(jì)，作為一個(gè)獨(dú)立于各業(yè)務(wù)處室之外的部門，監(jiān)控中心按對稅收工作各環(huán)節(jié)的運(yùn)行狀況實(shí)行全程監(jiān)控，對其真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行評定，對監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的各種情況直接向黨組匯報(bào)。內(nèi)部監(jiān)控中心的建立，將廉政監(jiān)督融入到稅收工作的各個(gè)崗位和各個(gè)環(huán)節(jié)，變過去注重結(jié)果為結(jié)果與過程監(jiān)控并重，變監(jiān)督人為監(jiān)控人所具體從事工作，實(shí)現(xiàn)了對各種違紀(jì)違法行為的事前預(yù)防、事中制止、事后查處，有效防范了違紀(jì)違法行為的發(fā)生。五年來，該局內(nèi)部監(jiān)控中心共完成對12項(xiàng)征管工作的專項(xiàng)監(jiān)控，并形成了內(nèi)部監(jiān)控報(bào)告11份，提出建設(shè)性意見78條，其中涉及決策機(jī)關(guān)制定或完善稅收法規(guī)和規(guī)章制度的26條，對有關(guān)職能科室提出制定或完善制度等監(jiān)控建議52條。

（二）導(dǎo)入ISO9000質(zhì)量管理，排查廉政風(fēng)險(xiǎn)，完善制度體系。*年，該局將稅收管理的各個(gè)部門和各個(gè)環(huán)節(jié)全面導(dǎo)入ISO9000質(zhì)量管理體系，對權(quán)力進(jìn)行全面清理，通過流程再造，實(shí)行精確管理，過程控制。共明確136個(gè)崗位職權(quán)，制定行政類規(guī)范25個(gè)、流程35個(gè)，業(yè)務(wù)類規(guī)范24個(gè)、流程90個(gè)。一方面，通過權(quán)力清理，明確了各個(gè)崗位的職責(zé)，精簡了工作流程，使工作量較過去減少了80％，大大提高了工作效率；另一方面，通過權(quán)力清理，將每個(gè)崗位的名稱、工作項(xiàng)目、依據(jù)、權(quán)限、標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任和責(zé)任追究等進(jìn)行細(xì)化量化。圍繞“四級六權(quán)”，即“一把手”、班子成員、中層處室、涉及人財(cái)物的重要崗位四個(gè)層級，以及人事權(quán)、財(cái)務(wù)權(quán)、執(zhí)法權(quán)、審批權(quán)、決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)等六種權(quán)力，全面排查思想道德風(fēng)險(xiǎn)和可能出現(xiàn)的崗位職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)，并從制度的完備性、可操作性和執(zhí)行力等方面予以評估。*年以來，共排查廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)160多條，完善制度100多項(xiàng)，增強(qiáng)了廉政風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的針對性和實(shí)效性。