稅務(wù)咨詢管理范文精選

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于開展稅務(wù)試點(diǎn)工作的通知》規(guī)定，稅務(wù)是指稅務(wù)人在法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。根據(jù)我國(guó)加入WTO的法律性文件附件9《服務(wù)貿(mào)易具體承諾減讓表》的規(guī)定，稅務(wù)應(yīng)歸屬于稅務(wù)服務(wù)業(yè)。而按照《聯(lián)合國(guó)中心產(chǎn)品分類》項(xiàng)目的劃分，稅務(wù)服務(wù)業(yè)（編號(hào)8630）包括企業(yè)稅收計(jì)劃編制和咨詢服務(wù)（編號(hào)86301）、企業(yè)稅收?qǐng)?bào)表的編制和審閱服務(wù)（編號(hào)86302）、個(gè)人稅收編制和計(jì)劃服務(wù)（編號(hào)86303）、其他與稅收相關(guān)的服務(wù)（編號(hào)86309）。

從我國(guó)設(shè)置稅務(wù)制度的原意看，稅務(wù)的主要任務(wù)是為需要服務(wù)的納稅人提供幫助，重點(diǎn)是為納稅人提供咨詢服務(wù)，特別是為廣大的中小企業(yè)和個(gè)體工商戶提供服務(wù)。如稅務(wù)機(jī)關(guān)提倡稅務(wù)人為個(gè)體戶建賬和申報(bào)納稅提供服務(wù)。而按照《聯(lián)合國(guó)中心產(chǎn)品分類》的界定，稅務(wù)服務(wù)業(yè)范圍廣泛。但我國(guó)僅就稅務(wù)設(shè)立規(guī)范，其他稅務(wù)服務(wù)并未納入規(guī)范范圍。而實(shí)際上，其他稅收服務(wù)主要涉及納稅人和稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)，一般不涉及到稅務(wù)機(jī)關(guān)，是一種民事合同關(guān)系。稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)在從事不涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)時(shí)，只須遵守國(guó)家法律，比如刑法、合同法、稅收法律即可，所以也無(wú)須專門立法規(guī)范。

有人認(rèn)為，稅務(wù)應(yīng)為稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)，把是否有利于降低稅收征收成本和增加稅款入庫(kù)作為稅務(wù)行業(yè)健康發(fā)展的標(biāo)志指標(biāo)。筆者認(rèn)為，這種觀點(diǎn)比較片面，不利于稅務(wù)行業(yè)制度的健全和發(fā)展。

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人征收稅款不僅僅是經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系，同時(shí)也是行政法律關(guān)系。按照行政法學(xué)的觀點(diǎn)，行政法作為管理職能的“管理論”學(xué)說(shuō)早已過時(shí)，而西方國(guó)家的行政法是為了限制、控制行政機(jī)關(guān)職權(quán)的“控制論”學(xué)說(shuō)暫未被我國(guó)大部分學(xué)者所接受，我國(guó)法學(xué)界廣為接受的是行政法是為了平衡行政機(jī)關(guān)和行政相對(duì)人關(guān)系的“平衡論”學(xué)說(shuō)。按照此種觀點(diǎn)，在繁雜的稅法面前納稅人無(wú)疑處于弱勢(shì)地位，國(guó)家為了平衡作為強(qiáng)者的稅務(wù)機(jī)關(guān)和作為弱者的納稅人權(quán)利義務(wù)關(guān)系，在賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)很大行政權(quán)力的同時(shí)，也設(shè)立稅務(wù)制度，讓稅務(wù)人幫助納稅人，以保護(hù)納稅人合法權(quán)益。

2.各級(jí)政府設(shè)立專門稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)登記、征收、稽查等部門，足以保證國(guó)家依法征收稅款。實(shí)際上，不管是否設(shè)立稅務(wù)制度，征繳稅款、降低稅款征收成本都是稅務(wù)機(jī)關(guān)義不容辭的義務(wù)。國(guó)家設(shè)立的稅務(wù)制度不能免除稅務(wù)機(jī)關(guān)自身的義務(wù)，這種義務(wù)更不能轉(zhuǎn)嫁到稅務(wù)頭上。如果任由稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)嫁自身義務(wù)，將會(huì)使稅務(wù)機(jī)關(guān)減少追求征收公正，提高征收效率的原動(dòng)力。

3.“”的法律屬性決定了稅務(wù)人只能對(duì)納稅人負(fù)責(zé)，而不是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。根據(jù)《民法通則》和《合同法》的有關(guān)規(guī)定，人必須以被人的名義在其授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行民事活動(dòng)。人的宗旨在維護(hù)被人的合法權(quán)益。因此，稅務(wù)應(yīng)當(dāng)屬于咨詢業(yè)，而不是鑒證業(yè)。這與注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅對(duì)委托人負(fù)責(zé)，還須對(duì)委托人之外的其他利害關(guān)系人負(fù)責(zé)的鑒證職能有著本質(zhì)的區(qū)別。稅務(wù)人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的法律關(guān)系應(yīng)該是：稅務(wù)人遵守法律法規(guī)，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序?qū)嵤┒悇?wù)業(yè)務(wù)，同時(shí)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法監(jiān)督。

為了進(jìn)一步規(guī)范和優(yōu)化納稅服務(wù)，提升服務(wù)質(zhì)量和水平，積極踐行服務(wù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)、服務(wù)社會(huì)發(fā)展和服務(wù)納稅人的科學(xué)發(fā)展觀要求，實(shí)現(xiàn)“降低成本、提高效率、征納平等、規(guī)范文明”的納稅服務(wù)總體目標(biāo)，全力打造服務(wù)型國(guó)稅機(jī)關(guān)，營(yíng)造優(yōu)良的稅收環(huán)境，市國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)實(shí)行納稅服務(wù)承諾制。為此，特向社會(huì)和廣大納稅人作出以下公開承諾：

一、信守國(guó)稅服務(wù)理念

納稅服務(wù)以“聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民”為宗旨，堅(jiān)持“以人為本、依法行政、公正公平、誠(chéng)信服務(wù)、公開辦稅、便捷高效、務(wù)實(shí)創(chuàng)新”的基本原則，牢固樹立以納稅人為中心、征納雙方法律地位平等、納稅人合理需求應(yīng)予滿足的理念，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高納稅遵從，切實(shí)保護(hù)納稅人合法權(quán)益，促進(jìn)納稅人誠(chéng)信發(fā)展，共同構(gòu)建和諧稅收征納關(guān)系，為市經(jīng)濟(jì)發(fā)展作貢獻(xiàn)。

二、創(chuàng)新國(guó)稅服務(wù)模式

以稅法宣傳、納稅咨詢、辦稅服務(wù)、權(quán)益保護(hù)、信用管理、社會(huì)協(xié)作為基礎(chǔ)，堅(jiān)持科學(xué)治稅觀，實(shí)行科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理，持續(xù)完善服務(wù)方式，優(yōu)化納稅服務(wù)環(huán)境，始于納稅人需要，成于納稅人滿意，納稅服務(wù)無(wú)極限。建立一窗式受理、多元化辦稅、全方位服務(wù)的模式，實(shí)現(xiàn)“更準(zhǔn)、更快、更省”的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到“納稅服務(wù)零距離、征管質(zhì)量零差錯(cuò)、服務(wù)對(duì)象零投訴、辦稅程序零障礙”的目標(biāo)。

三、忠誠(chéng)稅務(wù)人員職業(yè)操守

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：

近來(lái)，一些網(wǎng)站以稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部的名義招攬業(yè)務(wù)、從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，非法牟利，嚴(yán)重地?fù)p害了稅務(wù)機(jī)關(guān)的形象。為規(guī)范網(wǎng)站管理，維護(hù)稅務(wù)機(jī)關(guān)形象，根據(jù)總局領(lǐng)導(dǎo)的指示，總局決定對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)所辦的互聯(lián)網(wǎng)站進(jìn)行清理。現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、網(wǎng)站清理的政策界限

（一）各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)互聯(lián)網(wǎng)站管理的通知》（國(guó)稅發(fā)[*]112號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)站稅法宣傳咨詢有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅辦發(fā)[*]36號(hào)）的要求，及時(shí)稅收政策法規(guī)，加大納稅咨詢輔導(dǎo)力度，強(qiáng)化管理，優(yōu)化服務(wù)，集中力量辦好稅務(wù)機(jī)關(guān)互聯(lián)網(wǎng)站。

（二）各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照省級(jí)集中的方式建設(shè)統(tǒng)一的互聯(lián)網(wǎng)站，規(guī)范網(wǎng)站域名，實(shí)行分級(jí)管理和維護(hù)。地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)互聯(lián)網(wǎng)站上建立子站，縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可在地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)子站上建立子站。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)建立網(wǎng)站但不符合上述要求的，可以暫時(shí)保留，但要在2007年底前轉(zhuǎn)變到省級(jí)集中的網(wǎng)站建設(shè)模式。省級(jí)集中網(wǎng)站建設(shè)模式必須符合金稅工程（三期）的統(tǒng)一規(guī)劃。

（三）各地稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)一律不得辦網(wǎng)站，也不得與社會(huì)機(jī)構(gòu)合作辦網(wǎng)站。

試論完善和規(guī)范稅收政策服務(wù)的重要性

納稅服務(wù)的實(shí)質(zhì)是征稅人為方便納稅人納稅所提供的活勞動(dòng)，它貫穿于稅收立法、執(zhí)法的全過程。在納稅服務(wù)的全過程中稅收政策服務(wù)是一個(gè)重要的方面，但是在目前的征納體系中這個(gè)環(huán)節(jié)往往容易被稅務(wù)部門忽視，從而形成阻礙稅務(wù)部門納稅服務(wù)工作以及納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)良性發(fā)展的瓶頸。本文通過分析稅收政策服務(wù)在當(dāng)前征納體系中的現(xiàn)狀以及對(duì)其規(guī)范和完善的必要性，提出了優(yōu)化和完善稅收政策服務(wù)的建議，供大家參考。

一、稅收政策服務(wù)在當(dāng)前稅收征納體系中的現(xiàn)狀

所謂稅收政策服務(wù)在我國(guó)的稅收法律中并沒有一個(gè)明確的定義，新《征管法》第七條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無(wú)償?shù)貫榧{稅人提供咨詢服務(wù)。本條是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅法宣傳和為納稅人服務(wù)的原則規(guī)定，我們也可以把它看作是稅收政策服務(wù)的一個(gè)概括性的總結(jié)，即：稅收政策服務(wù)就是稅務(wù)部門向納稅人傳達(dá)稅收政策，幫助納稅人運(yùn)用、享受稅收政策的活動(dòng)。在當(dāng)前的稅收征納體系中，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收政策服務(wù)上主要采取以下幾種方式：

（一）利用稅法宣傳月提供政策服務(wù)。利用每年4月的稅法宣傳月和11月份的個(gè)人所得稅稅法宣傳月，采取發(fā)放稅收政策法規(guī)資料、知識(shí)競(jìng)答等形式宣傳國(guó)家稅收政策，接受納稅人的咨詢。

（二）在辦稅大廳進(jìn)行相關(guān)法規(guī)公開。隨著辦公條件的日益提高，很多稅務(wù)部門都在辦稅大廳設(shè)置了政策公開欄、電子顯示屏、電子觸摸屏等服務(wù)設(shè)施，滾動(dòng)宣傳稅收法規(guī)政策，或在辦稅大廳設(shè)立稅務(wù)咨詢窗口，為納稅人解答稅收政策。

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于鼓勵(lì)和規(guī)范我國(guó)企業(yè)境外投資的指示精神，發(fā)揮稅收的職能作用，現(xiàn)就做好我國(guó)企業(yè)境外投資稅收服務(wù)與管理工作提出以下意見：

一、充分認(rèn)識(shí)稅收在鼓勵(lì)和規(guī)范我國(guó)企業(yè)境外投資中的重要作用

實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，鼓勵(lì)和規(guī)范我國(guó)企業(yè)境外投資，是黨中央國(guó)務(wù)院根據(jù)對(duì)外開放新形勢(shì)、從我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展全局做出的重大戰(zhàn)略舉措，有利于充分利用國(guó)際、國(guó)內(nèi)兩種資源和兩個(gè)市場(chǎng)，拓展國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展空間和我國(guó)企業(yè)在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)展壯大，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展。稅收作為組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和調(diào)節(jié)分配的重要手段，對(duì)鼓勵(lì)和規(guī)范我國(guó)企業(yè)境外投資具有重要的促進(jìn)作用。

近年來(lái)，為配合“走出去”戰(zhàn)略的實(shí)施，我國(guó)不斷完善稅收政策，制定實(shí)施境外所得計(jì)征所得稅暫行辦法，初步形成了我國(guó)企業(yè)境外投資稅收管理制度；加快稅收協(xié)定談簽和執(zhí)行力度，建立稅收情報(bào)交換機(jī)制，規(guī)范相互協(xié)商程序，為我國(guó)境外投資企業(yè)解決稅務(wù)糾紛，提供良好的稅收服務(wù)，較好地維護(hù)了企業(yè)利益。但是，與鼓勵(lì)和規(guī)范我國(guó)企業(yè)境外投資的需求和科學(xué)化、精細(xì)化稅收管理的要求相比，我國(guó)企業(yè)境外投資的稅收服務(wù)與管理工作還有一定差距，尚需進(jìn)一步完善和規(guī)范。

因此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步提高對(duì)做好我國(guó)企業(yè)境外投資稅收服務(wù)與管理工作重要性的認(rèn)識(shí)，按照優(yōu)化服務(wù)、完善政策、規(guī)范管理和加強(qiáng)合作的要求，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，明確工作職責(zé)，采取切實(shí)措施，做好相關(guān)工作。