信息監(jiān)管范文精選

【摘要】本文運用博弈論的分析方法，對上市公司會計信息舞弊與政府監(jiān)管進行了完全信息靜態(tài)博弈分析，從理論上揭示了上市公司和監(jiān)管部門的行為動機及博弈均衡結果，并運用我國上市公司會計信息舞弊的經(jīng)驗數(shù)據(jù)，對均衡結果進行推演。結果表明，上市公司會計信息舞弊的概率較高，超過三成，仍需加大監(jiān)管力度；通過提高查證成功率，加大對上市公司的處罰力度，減少政府的監(jiān)管成本，增加政府監(jiān)管的報酬，都能降低上市公司會計信息舞弊的概率。

【關鍵詞】會計信息舞弊；監(jiān)管；博弈；推演

一、引言

歷經(jīng)十八年的風風雨雨，我國上市公司無論在數(shù)量、規(guī)模、實力，還是運作和管理方面，都取得了長足的進步和發(fā)展。然而，在這個過程中也暴露出了很多問題，其中最引人注目的一點是上市公司通過會計信息造假，粉飾經(jīng)營業(yè)績，欺騙投資者、債權人、政府和中小股東，獲取不法利益。接連發(fā)生的藍田股份、銀廣夏、科龍電器等會計舞弊事件，嚴重擾亂了證券市場秩序，并由此引發(fā)了資本市場的信任危機，股市動蕩，上市公司籌資困難等一系列社會問題。市場經(jīng)濟規(guī)律和實踐證明，經(jīng)濟的健康運行離不開政府的監(jiān)管和引導，證券市場亦然。由于市場的復雜性，以及制度、體制、法規(guī)等的不健全與執(zhí)行力不足，上市公司存在會計信息舞弊的空間與可能。然而上市公司在選擇舞弊與否的同時，會顧及政府監(jiān)管和懲處因素。當政府加強監(jiān)管時，上市公司舞弊的可能性降低，反之，上市公司舞弊的可能性就會增大；當上市公司舞弊的概率很低時，因為監(jiān)管成本的緣故，政府會放松監(jiān)管，同樣，當舞弊盛行時，政府利益受到損害，則會加大監(jiān)管力度。因此，上市公司與政府之間是相互影響的，一方做出決策時，另一方會應對，一方行動之前要考慮另一方的反應及對結果的影響。正因為如此，對二者的博弈進行分析，尋找均衡解，并運用我國上市公司舞弊的數(shù)據(jù)進行推演是很有必要和具有現(xiàn)實意義的。

二、文獻回顧

部分學者從博弈的角度研究了上市公司的違規(guī)現(xiàn)象。向臻認為我國的會計實務已陷入“囚徒困境”之中。湯壽珩，何建國和何雷峰分析指出，會計舞弊與造假行為幾乎不需要付出物質耗費，主要代價有：法律上受到制裁和懲罰，被吊銷營業(yè)執(zhí)照、生產許可證，停業(yè)、整頓、解散等，行為人、責任者受到各類法律責任的追究；經(jīng)濟上要以財產或其他經(jīng)濟利益給損害者以補償，信譽受到損失。因此，建議一要加大舞弊法定成本的設定，二要加強執(zhí)法力度，提高舞弊的被追究率。秦江萍和段興民認為，應加強對會計舞弊者的懲處力度并提高對會計舞弊者的處罰嚴格程度和檢查力度，改善會計監(jiān)管環(huán)境與降低會計信息的監(jiān)管成本，明確監(jiān)管者的職責，加大對監(jiān)管者失職行為的處罰。秦江萍建議，以法規(guī)的形式確定適當?shù)莫剟钕禂?shù)，充分調動監(jiān)管者的積極性，促使監(jiān)管者積極實施嚴格監(jiān)管，并加大對政府官員廉潔奉公的監(jiān)管力度，以法規(guī)的形式指定適當?shù)奶幜P系數(shù)，迫使其嚴厲打擊會計舞弊者，抑制會計舞弊行為。然而國內學者運用博弈論分析上市公司與政府監(jiān)管行為時，僅限于對模型本身的分析，幾乎沒有人利用數(shù)據(jù)對模型進行推演。

同志們：

這次會議是國務院國資委成立四年多來召開的第一次全國國資委系統(tǒng)信息化工作會議。會議的主要目的就是貫徹落實《*-*年國家信息化發(fā)展戰(zhàn)略》，按照國務院國資委“十一五”信息化規(guī)劃，部署全國國資監(jiān)管信息化建設工作。

全國國資監(jiān)管信息化建設，主要分三塊內容：一是國資委機關的辦公自動化建設；二是國資監(jiān)管信息化建設，包括國務院國資委與中央企業(yè)之間的信息化監(jiān)管、國務院國資委與各地國資委的信息化建設；三是中央企業(yè)和各地國資委所監(jiān)管企業(yè)的信息化建設。我們現(xiàn)在實施的、經(jīng)國家發(fā)改委批準的國資監(jiān)管系統(tǒng)一期工程包括了全國國資監(jiān)管的內容。國家宏觀經(jīng)濟信息共享系統(tǒng)工程即金宏工程中，國資委承擔的一個重要方面就是建設國有資產信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫。這些都涉及到各地方國資委的工作范圍。從這三塊工作來說，國務院國資委機關的信息化建設，這幾年在委黨委和李榮融主任的高度重視下，進展非?？?。特別是8月28日，我們開通了國務院國資委與中央企業(yè)的視頻會議系統(tǒng)。這是一個專用商密級視訊系統(tǒng)，可實現(xiàn)國資委內部、國資委與中央企業(yè)間、中央企業(yè)與中央企業(yè)間的視頻會議及可視通訊。開通以來短短的半個月里，已經(jīng)召開了數(shù)次會議，從提高效率、降低成本來看，效果非常明顯。在視頻會議系統(tǒng)建設過程中，我們專門預留了與各地國資委的接口，作為后期建設內容。關于中央企業(yè)的信息化建設，今年1月國務院國資委和國務院信息化工作辦公室聯(lián)合下發(fā)了《關于加強中央企業(yè)信息化工作的指導意見》，4月又共同召開了中央企業(yè)信息化工作會議，對整個中央企業(yè)信息化建設進行了總體部署，明確了目標和工作要求。最近，我們又對中央企業(yè)信息化工作做了全面的摸底調查和分析排隊。從檢查情況看，目前中央企業(yè)信息化建設總體情況是喜人的。有不少中央企業(yè)不但走到了國內企業(yè)信息化建設的前列，而且和世界先進企業(yè)對標，達到了世界先進水平，這一部分企業(yè)約占5%。另外還有30%的企業(yè)達到了國內先進水平。關于國資委系統(tǒng)的信息化，各省區(qū)市國資委這些年來做了大量工作，取得了不同程度的提高，有些地方做得比國務院國資委還要好。一些地方國資委監(jiān)管的企業(yè)信息化水平也相當高。但是，作為整個國資委系統(tǒng)來講，從全國國資監(jiān)管信息化建設來講，還沒有一個統(tǒng)一的平臺，沒有統(tǒng)一的標準，沒有共同遵循的目標要求和時間要求。這就需要我們在統(tǒng)一上做文章，所以，經(jīng)過近半年的準備，我們決定在十七大之前召開這次會議。希望通過這次會議，學習黨中央、國務院有關信息化工作的文件精神，達到一個統(tǒng)一認識、統(tǒng)一標準、統(tǒng)一工作目標的目的。通過交流經(jīng)驗，溝通情況，大力推動全國國資監(jiān)管信息化建設，力爭到*年使全國國資委系統(tǒng)的信息化建設從縱向相比能夠有一個大幅度的跨越和提升，從橫向相比能夠達到一個較高的水平。下面，我從四個方面談點意見，供大家參考。

一、加強國資監(jiān)管信息化工作是一項重大而緊迫的任務

信息化是當今世界發(fā)展的大趨勢，是推動經(jīng)濟社會變革的重要力量。大力推進信息化，以信息化帶動工業(yè)化，以工業(yè)化促進信息化，是覆蓋我國現(xiàn)代化建設全局的戰(zhàn)略舉措。國資監(jiān)管信息化是國民經(jīng)濟和社會發(fā)展信息化的重要組成部分。充分發(fā)揮信息技術在國資監(jiān)管中的作用，利用信息化手段推進解決國資監(jiān)管中面臨的各種重大、緊迫和關鍵性問題，具有十分重大的現(xiàn)實意義和深遠的歷史意義。

（一）信息化日益成為國際競爭和各國經(jīng)濟社會發(fā)展的戰(zhàn)略制高點。進入21世紀，信息技術發(fā)展更加迅猛，信息獲取、處理、存儲和傳輸能力持續(xù)上升?？梢哉f，信息化已經(jīng)成為時展的主題。小平同志講：“科學技術是第一生產力”。信息技術創(chuàng)新不斷催生新理念、新應用和新產業(yè)，推動世界范圍內生產方式、生活方式和經(jīng)濟社會發(fā)展觀發(fā)生著前所未有的深刻變革。美國一個經(jīng)濟學家指出，信息化過去理解為一種方式，后來理解為經(jīng)濟的某一個領域，現(xiàn)在是世界經(jīng)濟發(fā)展的第一驅動力。現(xiàn)在很多世界級的公司都進入中國，這些企業(yè)雖然主業(yè)不一樣，國別不同，但是他們都有一個共同的特點，這就是在信息化建設和管理方面都走在前列。信息資源日益成為與能源、材料同等重要的戰(zhàn)略資源和生產要素。特別是資本市場的競爭，信息資源越來越重要，資本市場上一個小時之差的信息，可能讓你大賺，也可能讓你大虧。像伊拉克戰(zhàn)爭這樣的信息，你早知道一小時，在股票市場、期貨市場上就可能避免了大的損失。我曾經(jīng)跟一些企業(yè)老總強調，一個企業(yè)老總每周至少用幾天時間看同行在國際國內的各種動態(tài)，尤其是搞大的投資，必須看得遠一些，歷史要看3-5年，發(fā)展也要看3-5年。這些都是信息資源，是企業(yè)存在和發(fā)展的基本要素。信息化與經(jīng)濟全球化相互交織，推動著全球產業(yè)分工深化、經(jīng)濟結構調整和經(jīng)濟增長方式轉變，加劇了經(jīng)濟社會發(fā)展的不平衡，對國家競爭力產生前所未有的影響。發(fā)達國家和發(fā)展中國家競相制定和實施國家信息化戰(zhàn)略與行動計劃，力圖搶占未來發(fā)展的戰(zhàn)略制高點。國有企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要支柱，是全面建設小康社會和構建社會主義和諧社會的重要力量，是我們黨執(zhí)政的重要基礎。截至*年底，我國國有及國有控股工商企業(yè)資產總額已達29萬億元，在石油石化、航天航空、交通運輸、電力電信、國防工業(yè)、重要資源開發(fā)、重大裝備制造等重要行業(yè)和關鍵領域占主導地位。進入世界500強的19家內地企業(yè)都是國有企業(yè)。中國企業(yè)500強中，國有及國有控股企業(yè)戶數(shù)占71%，資產總額占93%，從業(yè)人員占91%。*年，國有及國有控股工業(yè)企業(yè)戶數(shù)只占全部規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的9%，資產總額占48.2%，主營業(yè)務收入占32.7%，實現(xiàn)利潤占43%，上繳稅金占到54.2%。國有企業(yè)的地位和作用決定了推進國有企業(yè)和全國國資監(jiān)管系統(tǒng)的信息化建設，對推動整個國民經(jīng)濟的信息化意義重大，任務迫切。

當我們對會計信息失真，特別是上市公司會計信息失真深惡痛絕時，無須諱言其對社會的危害性，但我們也需正視這種現(xiàn)象存在的客觀性、必然性，通過完善會計信息監(jiān)管體系，加大會計監(jiān)管力度，實現(xiàn)會計信息的真實性、公允性，重振會計界的盛譽。

一、正確認識會計信息失真的客觀性、必然性

縱觀古今中外，自財產的所有權與經(jīng)營權分離后，會計信息失真就成為社會的"毒瘤"，并隨經(jīng)濟的發(fā)展、會計制度乃至審計制度不斷發(fā)展,其自身也在不斷充實發(fā)展。即使是為世人所公認的資本市場最發(fā)達、信息監(jiān)管最嚴厲的美國，會計造假、審計造假造成的會計、審計信息失真的丑聞也是屢見不鮮，安然事件和安達信事件更是將會計、審計信息失真演繹到了登峰造極的地步。只要資本市場中所有權與經(jīng)營權存在分離，只要會計采用的是權責發(fā)生制，只要審計手段存在局限性，這種現(xiàn)象就必然有其生存的空間。

從我國看，會計信息失真還存在更深層次的因素，不僅僅是金錢上的利益驅動，還有從地方政府和企業(yè)主管部門要政績，企業(yè)領導要政績，企業(yè)要形象，到會計監(jiān)督機制不健全，使違法犯罪有可乘之機等等。""浮夸風的教訓不能不說是非常深刻；上世紀九十年代幾乎年年進行的稅收財務物價大檢查，領導不可謂不重視，組織不可謂不嚴密，檢查、處罰力度不可謂不大，每年戰(zhàn)果也不可謂不豐富，但從總體看，會計信息失真、會計工作秩序混亂未見明顯改變，反有逾演逾烈之勢。到1996年全國會計工作會議提出要整頓會計工作秩序，時任國務院副總理的朱镕基親題《整頓會計工作秩序約法三章》，國務院下發(fā)關于整頓會計工作秩序進一步提高會計工作質量的通知，財政部、審計署、國家稅務總局、國家工商行政管理局又聯(lián)合制定下發(fā)了整頓會計工作秩序的實施辦法，全國各行各業(yè)自下而上層層整頓驗收。隨后，會計、審計體系進行了一系列變革，一系列的審計準則、會計準則陸續(xù)出臺，證監(jiān)會又針對上市公司制定下發(fā)了一系列信息披露規(guī)則、準則，《會計法》也進行了大的修改，這些都是為了規(guī)范會計工作秩序，提高會計信息質量，防范會計信息失真的有力措施。

但從實效看，會計信息失真、審計信息失真依然嚴重。從1997年的瓊民源、紅光到2001年銀廣夏、麥科特、st黎明等一系列造假公司的曝光,牽連出了相關的中天勤、華鵬、華倫等會計師事務所,也引發(fā)社會各界對誠信問題的極大關注。朱镕基總理更是對會計人員提出了諄諄教誨和殷切希望--"不做假賬",盡管這四個字只是會計人員最起碼的操守底線,但有時卻顯得分量很重。

可見，會計信息失真具有一定的客觀性和必然性，關鍵是如何采取適當?shù)卮胧﹣硗晟茣嬓畔⒈O(jiān)管體系，有效的遏制會計信息失真的蔓延。

全球化是目前經(jīng)濟發(fā)展的一大趨勢，而且此趨勢還帶來了全球分工的新趨勢。我國自加入世界貿易組織以來積極的參與國家交流與合作，已經(jīng)成為了全球加工貿易制造業(yè)的基地，可以說，我國的加工貿易在出口貿易中占據(jù)著重要的地位。我國擁有世界知名的優(yōu)良海港，貨物吞吐量巨大，在海港的發(fā)展實踐中，海關特殊監(jiān)管區(qū)發(fā)揮了不可替代的作用。出于現(xiàn)代化管理的需要，海關特殊監(jiān)管區(qū)的作用要進一步的發(fā)揮，需要不斷的實現(xiàn)自身功能的完善，同時還要改進自身的工作方法與模式的呢過，而加強管理系統(tǒng)的設計，積極的應用新技術實現(xiàn)管理系統(tǒng)的設計和優(yōu)化，這能夠為實踐工作提供幫助和參考，所以做好相關的分析與討論現(xiàn)實價值顯著。

1.海關特殊監(jiān)管區(qū)域概述

要對海關特殊監(jiān)管區(qū)域的物流監(jiān)管信息化管理系統(tǒng)設計做分析與研究，首先要了解什么是海關特殊監(jiān)管區(qū)域。其實，所謂的海關特殊監(jiān)管區(qū)域具體指的是經(jīng)國務院批準，設立在中華人民共和國關境內，賦予承接國際產業(yè)轉移、聯(lián)接國內國際兩個市場的特殊功能和政策，由海關為主實施封閉監(jiān)管的特定經(jīng)濟功能區(qū)域。目前我國存在的海關特殊監(jiān)管區(qū)域共有六種基本的模式，分別是：保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、跨境工業(yè)園區(qū)（包括珠?？缇彻I(yè)園區(qū)，霍爾果斯邊境合作區(qū)）、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)。不同的區(qū)域承擔的主要任務不同，在監(jiān)管的過程中所具備的功能和作用也會不同，所以在物流監(jiān)管實踐中，構建具有針對性的海關特殊監(jiān)管區(qū)域信息化管理系統(tǒng)有突出的現(xiàn)實價值。行業(yè)曲線linkindustryappraisementDOI：10.3969/j.issn.1001-8972.2020.03.015可替代度影響力可實現(xiàn)度行業(yè)關聯(lián)度真實度

2.海關特殊監(jiān)管區(qū)域物流監(jiān)管信息化管理系統(tǒng)利用的價值

就海關特殊監(jiān)管區(qū)域物流監(jiān)管信息化管理系統(tǒng)的具體設計來看，之所以要強調信息化系統(tǒng)的設計，主要是因為信息化管理系統(tǒng)有兩方面的突出應用價值，以下是具體的分析。首先是信息化管理系統(tǒng)能夠為具體的工作提供豐富的信息數(shù)據(jù)，可以為工作開展提供參考。從現(xiàn)實工作分析來看，大數(shù)據(jù)在生活實踐中被廣泛的利用，而且其價值得到了各個領域的肯定。海關特殊監(jiān)管區(qū)域在物流信息監(jiān)管的過程中，要想獲得準確的監(jiān)管信息，需要對各方面的數(shù)據(jù)進行分析與參考，信息化管理系統(tǒng)可以實現(xiàn)大量信息的收集和存儲，基于存儲數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)挖掘技術的利用，這樣可以找到更多數(shù)據(jù)之間的關系，基于數(shù)據(jù)之間關系的確定可以判斷物流信息的具體情況，如此一來，物流監(jiān)管的準確性和可靠性會顯著性提升。簡單來講，信息化管理系統(tǒng)的設計能夠幫助海關特殊監(jiān)管區(qū)域實現(xiàn)物流信息監(jiān)管準確性的提升。其次是信息化管理系統(tǒng)設計能夠為目前海關特殊監(jiān)管區(qū)域工作緩解壓力。從現(xiàn)實分析來看，隨著國際交流的頻繁，我國對出口的貿易量在顯著的增加，這使得海關特殊監(jiān)管區(qū)域的具體工作量有了明顯的增加。采用傳統(tǒng)的方法進行管理，各方面的效果比較差，人員壓力也比加大，而利用信息化管理系統(tǒng)，較多過去由人工來完成的工作，可以充分的借助計算機等先進性工作，這樣一來，不僅人員工作壓力有效減少，計算機的合理利用更是實現(xiàn)了工作專業(yè)性和標準性的加強。

3.海關特殊監(jiān)管區(qū)域監(jiān)管信息化管理系統(tǒng)的設計

【論文關鍵詞】:企業(yè);會計;質量;監(jiān)管

【論文摘要】:加強會計基礎工作管理，不斷提高會計信息質量，是確保企業(yè)會計信息的真實性，確保企業(yè)改革和國民經(jīng)濟穩(wěn)健推進的重要條件。

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和不斷完善，實現(xiàn)國民經(jīng)濟又好又快發(fā)展在客觀上對企業(yè)會計信息質量提出了越來越高的要求。近年來，國家以財政部的名義向社會公布的企業(yè)會計信息質量抽查結果，曝光了一些企業(yè)會計信息失真問題，有的問題甚至很嚴重，在很大程度上影響了政府宏觀調控質量和市場經(jīng)濟秩序。按照黨的十七大提出的"健全現(xiàn)代企業(yè)制度"的有關要求，加強企業(yè)內部管理，強化企業(yè)會計信息質量監(jiān)督，已經(jīng)到了迫在眉睫、刻不容緩的程度。

一、企業(yè)會計信息失真的表現(xiàn)形式及原因

（一）企業(yè)會計信息失真的具體表現(xiàn)形式

企業(yè)會計信息失真是企業(yè)會計信息質量問題的集中表現(xiàn)，其具體形式五花八門、錯綜復雜，主要可以歸納為：