銀行稅務管理范文精選

摘要：商業銀行在經營活動中涉及的稅種較多且金額巨大，在稅務管理過程中稍有不慎，就會導致非常大的稅務風險，這就對商業銀行的稅務風險控制提出了非常高的要求。基于此，首先介紹了商業銀行稅務風險的內涵與特征，其次探討了商業銀行涉稅風險管理中存在的普遍問題，最后有針對性地提出了完善商業銀行涉稅務風險內控管理的策略和建議。

關鍵詞：商業銀行；稅務風險；風險管理

稅收對于企業來說是相伴而生的，從其成立之日起，在其日常經營過程中，每筆業務、每項支出都與稅收息息相關。商業銀行也不例外，因業務金額巨大，稅務風險帶來的影響也不容小覷。商業銀行作為我國社會經濟的重要組成部分，在國家納稅體制中處于重要地位。隨著金融領域競爭的逐漸激烈，稅制變革持續深入，銀行金融工具也在不斷增加，由此商業銀行運營項目稅務風險控制變得越來越重要。

一、商業銀行稅務風險的內涵與特征

商業銀行稅務風險主要是指銀行作為納稅義務人沒有遵循現行稅收政策的各項規定，在納稅申報、稅款計繳、稅務管理等層面存在不合規行為，導致銀行出現經濟虧損、聲譽降低、法律制裁等問題。商業銀行稅務風險具備稅務風險的共同特征，具體表現為：一是存在客觀性，稅務風險屬于商業銀行每個階段均會存在的問題，是客觀現象；二是具有不穩定性，稅務風險受到商業銀行內部和外部諸多因素的干擾，這對于商業銀行來說存在偶然性；三是稅務風險和收益存在不對稱性，因稅款上繳出現問題而受到稅務機關的處罰，處罰金額往往超過少上繳的稅款；四是可度量性，商業銀行能夠依靠科學的計算工具及分析途徑來判定、識別、分析稅務問題的概率和引起的損失程度。

二、當前商業銀行稅務風險管理存在的問題

【摘要】通過對電子商務稅收征管模式的比較分析，文章提出了建立以資金流控制的電子商務稅收征管模式實現的實施原則和實施方案。系統采用j2ee架構用面向對象語言實現，系統通過支付網關向支付方全面扣繳稅款，有利于實現電子商務稅收的全面征繳，以減少稅收流失。

【關鍵詞】資金流控制；電子商務；稅收征管模式

稅收肩負著國家財政和調控經濟等重要職能，涉及到幾乎所有的經濟領域、經濟部門和經濟環節。稅務系統的信息能最全面、最及時、最準確地反映國民經濟的狀況及發展態勢。電子商務稅收征管系統是適應網絡時代稅收的需要，是稅務信息化的必然要求。

一、電子商務稅收征管模式概述

在電子商務活動中，除了商家和客戶兩大商務實體外，還有海關和工商等管理部門、認證中心、網絡銀行、網絡運營商、配送企業等，共同組成電子商務的運作環境。由于電子商務交易過程信息流、資金流相分離，致使現行電子商務稅收征管模式研究呈現出以控制“信息流”和以控制“資金流”為主要傾向的兩種思路[1]。這兩種模式各有優劣，當前國內主要趨向于以控制“信息流”的稅收征管模式，各種征收軟件也是針對該模式開發的，但電子商務交易的虛擬性、交易主體的多國性、交易記錄的無紙化和交易操作的快捷化等特征，使得信息流控制的稅收征管存在較大的漏洞，而實施控制資金流的稅收征管方案，通過控制交易雙方的資金流動，有利于形成完全電子化的、與快捷的電子商務活動相適應的自動征稅系統，可以在一定程度上回避信息流思路所面臨的難點問題，交易雙方的資金通過網絡銀行，就可實現稅款的自動扣繳入庫，有利于切實提高征收效率，而且基本不損害交易者的隱私權，實施的阻力會很小，比較穩妥。

二、以資金流電子商務稅收征管信息系統總體實施方案

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，中國人民銀行上海總部，各分行，營業管理部，省會（首府）城市中心支行，各政策性銀行，國有商業銀行，股份商業銀行：

近年來，隨著社會經濟的發展和銀行業務的拓展，收費單位委托銀行代收費項目不斷增加，使用的稅務發票種類也越來越多。為簡化銀行代收費業務流程，方便單位和個人取得發票，國家稅務總局決定統一《銀行代收費業務專用發票》（以下簡稱《專用發票》）。《專用發票》啟用后，銀行接受收費單位委托辦理代收費業務時應開具《專用發票》。現將有關問題明確如下：

一、《專用發票》的使用范圍

（一）代收水、電、氣、暖和報刊等費用。

（二）代收通訊費、有線電視收視費、上網費和尋呼費等。

二、《專用發票》的式樣、聯次和內容

編者按：本論文主要從稅務籌劃的必要性；國有商業銀行與外資銀行的稅負比較；可利用的稅收優惠政策；國有商業銀行稅務籌劃建議等進行闡述。包括了營業稅、企業所得稅、個人所得稅、其他稅種、免稅項目、準予抵扣項目、營業稅的籌劃、所得稅的籌劃、其他稅種的籌劃、其他建議等，具體資料請見：

[論文關鍵詞]國有商業銀行稅務籌劃稅收政策稅種

[論文摘要]國有商業銀行在與外資銀行的爭奪戰中，稅務籌劃是不可忽視的關鍵點。本文通過對現行稅法相關的規定進行梳理，分析國有商業銀行在稅務籌劃中可利用的稅收政策及籌劃技巧，從而為國有商業銀行的經營策略提出相應稅種的建議。

稅務籌劃，是以稅收政策為依據，在對企業發展戰略和經營情況全面分析的基礎上，通過對投資、財務和其他經營活動的安排，達到合法降低稅收成本的經濟行為。而商業銀行的稅務籌劃，也是商業銀行整個財務計劃的重要組成部分。

一、稅務籌劃的必要性

國有商業銀行的上市，一來可以壯大其資本實力，增強其國際競爭力；二來，國有商業銀行上市后將面臨著如何采用先進的技術改變傳統經營管理模式以降低服務成本等考驗，而構成銀行成本中很大的比例就是稅收成本。因此，國有商業銀行要提高與外資銀行競爭的實力，稅收籌劃的重要性就不言而喻了。

現代民營企業財務為了自身的生存與發展需要面對眾多的問題，而這眾多問題中必須面對的幾個最基本財務問題就是“如何避稅”、“如何貸款”和“如何報告生產經營成果”的問題。民營企業圍繞著這些問題的解決可以說是費盡心機和絞盡腦汁，而針對不同的報告對象提供不同數據信息的報表也就成為當今一些企業不謀而合的選擇。因此，不論承認與否一些企業做多套賬表的問題都已是不爭的事實。本文僅就一些民營企業的多套賬問題及對策談一些粗淺的認識。

一、多套賬表的幾種表現形式

1．稅務賬表：

是一些企業為了避稅而專門用來做給稅務部門看的一套賬表。其特點：一是計入當期收入的全是開具了正式銷售發票（稅票）的收入；二是列入當期費用支出的所選用做單證基本上是合法的單證；三是應計提的折舊、應付息和應攤銷的長期待攤費均高出正常數額等。四是年度利潤基本上是一種人為的最小化的概念數額。五是連續虧損數額抵扣期限超過稅法規定時間的，公司法人一般會選擇另起爐灶重新注冊公司進行經營。

2．銀行賬表：

這是目前企業為了套取銀行貸款而專門做給銀行看的一套賬表。該套賬的特點：一是反映企業產品適銷對路，銷售收入連年持續增加；二是反映企業產品不斷創新，產品科技含量高并帶來高附加值回報；三是企業經營管理水平高費用低，企業盈利水平逐年提高；四是虛報企業資產、負債及生產經營成果數據。總之，是按照銀行能夠放貸的要求，人為放大企業各種資產、利潤等數據信息，制造一種虛假的企業狀況或發展態勢，目的讓銀行放心投資放款。目前，企業報送給銀行的報表又可分為兩種：一種是有基本賬務支撐的銀行賬表，也就是各種報表數據都有基礎憑證、賬務、核算方法為支撐的報表；另一種報送給銀行的報表是沒有任何基礎數據為依托，各種數據是完全是為了應付銀行貸款而編造出來的報表。