耕地占用稅實施制度

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第一條為了合理利用土地資源，加強土地管理，保護農用耕地，增強農業發展后勁，根據國務院頒布的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》及財政部《關于耕地占用稅具體政策的規定》，結合我區實際情況，制定本實施辦法。

第二條所謂耕地是指用于種植農作物的土地（包括菜地、苗圃、花圃、果園、桑園、藥園和種植經濟林木的土地）。占用前三年曾用于種植農作物的土地，亦視為耕地。占用漁塘及人工草場（包括人工草場、飛播草場、灌溉草場、施肥草場）。農田防護林，也視同占用耕地。

第三條凡占用耕地建房或從事其他非農業建設的單位和個人，都是耕地占用稅的義務納稅人（以下簡稱納稅人）應當按照規定交納耕地占用稅。

第四條耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積計稅，按規定稅額一次性征收。

第五條耕地占用稅的稅額確定。耕地占用稅稅額是根據以縣為單位按人口計算的人均占有耕地多少和經濟發展情況確定的。為了協調政策，避免毗鄰地區征收稅額過于懸殊，按中央核定的我區平均稅額，特核定各地、州、市每平方米平均稅額如下：烏魯木齊為4．00元；石河子、克拉瑪依、昌吉、吐魯番為3．40元；巴音郭楞、博爾塔拉、哈密為2．80元；伊犁自治州（包括伊犁、塔城、阿勒泰三地區及奎屯市）、阿克蘇地區為2．30元；和田、喀什、克孜勒蘇三地州和阿克蘇地區的柯坪縣、塔城地區的托里縣、昌吉州的木壘自治縣、位于邊境的農牧場、兵團團場及邊境鄉為1．60元。

各地、州、市規定所屬縣（市）適用稅額時，在剔除邊境團場、農牧林漁業企業和邊境鄉按第五檔平均稅額計算后，全地、州、市的平均稅額不得低于自治區核定給各地、州、市的平均稅額。各縣（市）確定適用稅額時，可根據本縣具體情況，按照國務院國發〔1987〕27號文件中規定的四個檔次和上級核定的平均稅額，分別市區、市郊、農牧區確定。在本縣范圍內，如果鄉（鎮）之間情況差別較大，各鄉（鎮）的適用稅額，可以有所差別。農村牧區居民（指農業戶口居民）以及兵團團場、地方農牧林漁企業職工，占用耕地新建住宅，按規定稅額減半征收。鄉鎮企業建設用地、農貿市場建設用地減半征收。城鎮居民（非農業戶口）占用耕地新建住宅，應全額納稅。

第六條納稅人必須在收到土地管理部門批準占用耕地文件之日起三十日內交納耕地占用稅。逾期不交者，從批準用地第三十一日起，按日加收應納稅款5‰的滯納金。

第七條納稅人按有關規定向土地管理部門退還耕地的，已納稅款（含滯納金）不予退還。

第八條下列經批準征用的耕地，免征耕地占用稅：

（一）部隊軍事設施用地。應限于部隊（包括武警部隊，下同）省、自治區以上指揮防護工程、配置武器、裝備的作戰（情報）陣地、尖端武器作戰、試驗基地、軍用機場、設防工程、軍事通信臺站、線路、導航設施、軍用倉庫、輸油管線、靶場、訓練場、營區、師（含師級）以下軍事機關辦公用房、專用修械所和通往軍事設施的鐵路、公路支線。部隊非軍事用途和從事非農業生產經營占用耕地，不予免稅。

（二）鐵路線路用地。指鐵路線路以及按規定兩側留地和沿線的車站、裝卸貨場倉庫用地。鐵路系統其他堆貨場、倉庫、招待所、職工宿舍等用地均不在免稅之例。國務院國發〔1986〕40號文件規定：“鐵道部‘七五’期間實行經濟承包責任制，新增稅種準予免交”，鐵道部經濟承包范圍以內的建設用地，“七五”期間免交耕地占用稅，對其中應予征稅的建設占用耕地，從1991年開始征收，地方修筑鐵路的線路及按規定兩側留地和沿線車站，裝卸貨場倉庫用地，可以比照上述規定免交耕地占用稅。其他占用耕地，應照章征稅。

（三）民用機場跑道、停機坪用地。包括機場內必要的空地以及候機樓、指揮塔、雷達設施用地。

（四）炸藥庫用地。炸藥庫指國家和自治區有關主管部門批準建立的炸藥專用庫房以及為保證炸藥庫安全所必須占用的土地。

（五）學校、幼兒園、敬老院、福利院、醫院用地。學校用地是指全日制大中專、中小學校（包括部門、企業子弟學校）及列入國家教育計劃的技工學校的教學用房、實驗室、操場、圖書館、辦公室及師生員工食堂宿舍用地。學校從事非農業生產經營占用耕地，不予免稅。

醫院，包括部隊和部門、企業職工醫院、衛生院、醫療站、診所和獸醫院、站用地。療養院等不在免稅之列。

（六）殯儀館、火葬場用地。

（七）公路用地。指修筑公路用地及公路兩側必要的留地。

（八）直接為農林牧業生產服務的農田水利設施用地。以發電、旅游為主的水利工程占用耕地不予免稅。

（九）災民和經縣級以上人民政府批準的移民建房占用的耕地。

（十）引進自治區外資金興辦的企業，引進部分超過50％的企業建設用地。

上述免稅用地，如改變用途，不屬于免稅范圍的，應從改變之日起交納耕地占用稅。

第九條農牧民及兵團團場、地方農牧林漁業企業職工遷移住宅，如原宅基地恢復為耕地，只對新占耕地超過恢復耕地部分征稅。

第十條外國投資者在中國境內舉辦的中外合資經營企業、中外合作經營企業和外商獨資企業免征耕地占用稅。除上述“三資企業”外，均應按規定交納耕地占用稅。

第十一條農村牧區革命烈士家屬、革命殘廢軍人、鰥寡孤獨者、少數民族聚居地區、安置牧民定居和邊遠貧困地區生活困難的農牧戶，在規定用地標準以內新建住宅，納稅確有困難的，由納稅人提出申請，經所在地鄉（鎮）人民政府審核，報經縣（市）級人民政府批準后，給予減稅或免稅照顧。

第十二條開征耕地占用稅以后，原按規定征收的新菜地建設基金仍保留。根據國務院《耕地占用稅暫行條例》規定，占用菜地屬于征稅范圍，應照章征稅。為保證國家稅收，菜地建設基金征收標準凡超過國家規定統一標準的應適當調低。鄉鎮集體單位建設和農牧民建房用菜地，只征耕地占用稅。

第十三條全國統一開征耕地占用稅以后，耕地墾復費停止征收。

留地方的耕地占用稅應大部分留給縣（市）。自治區集中20％（以留給地方的部分為100％，對伊犁州只集中15％，伊犁州級留用5％），其他地、州是否集中或集中多少，由各地、州自定，但留用部分最多不能超過10％。

第十四條單位或個人征用或者占用耕地超過兩年不使用的，按規定稅額加征二倍以下耕地占用稅；對未經批準或者超過批準限額，超過農民住宅建房規定標準的，由土地管理部門依照《土地管理法》的有關規定處理。

第十五條關于扣除農業稅。凡征了耕地占用稅的耕地，經核實確屬農業稅計稅土地，對其原來計稅常年產量和計征農業稅額予以核減。核減稅額，隨同耕地占用稅年終決算逐級上報。經自治區財政廳審查核實后，相應調減各地、州、市下一年度農業稅收入任務。此項核減的農業稅，按現行財政包干體制規定負擔。

第十六條耕地占用稅由財政機關負責征收。個別地方財政機關征收確有困難的，可委托有關部門代征。土地管理部門在批準單位或個人占用耕地后，應及時通知所在地同級財政機關。獲準征用或占用耕地的單位和個人，應當持縣級以上土地管理部門的批準文件向財政機關申報納稅（或免稅），土地管理部門憑納稅收據（或免稅憑證）和征用批準文件劃撥用地。沒有財政機關出具的納稅或免稅憑證，土管部門一律不得發給《土地使用證》。

第十七條納稅人同財政機關在納稅或者違章處理問題上發生爭議時，必須首先按規定交納稅款和滯納金，然后在十日內向上一級財政機關申請復議。上一級財政機關應當在接到申訴人的申請之日起三十日內作出答復。申訴人對答復不服的，可以在接到答復三十日內向人民法院起訴。

第十八條生產建設兵團農牧團場適用稅額，按單位所在地規定的稅額執行，由團場統一向當地財政部門交納。兵團其他單位直接向當地財政機關交納。各地在安排使用農業發展專項基金時，應包括兵團農牧團場。

第十九條為了掌握耕地占用稅有關基礎數字，做好征收管理工作，各級征收機關特別是縣、鄉（鎮）征收機關，要建立健全耕地占用稅冊籍，搞好會計核算，編制有關報表。具體辦法由財政廳另行規定。

第二十條農業發展專項基金，由各級財政部門負責管理，專戶儲存，專款專用。資金的使用，由財政部門會同有關部門提出開墾、整理、改良項目，報同級人民政府批準，按工程進度撥款。有關部門應對資金使用情況進行監督檢查，提高資金使用效益，具體管理辦法由財政廳、自治區土地管理局另行規定。

第二十一條本實施辦法從1987年4月1日執行。4月1日起占用的耕地都應依法交納耕地占用稅。對在自治區人民政府1983年以新政發20號頒發關于貫徹執行國家建設征用土地條例的補充規定和1982年新政發158號關于貫徹村鎮建房用地管理條例的補充規定下發后，未經批準已占用的耕地，在1988年3月31日以前到土地管理部門補辦用地手續的，可免征耕地占用稅，逾期未補辦手續的，加倍征收耕地占用稅。截止1987年4月1日止，單位或個人獲準征用或占用耕地已超過兩年仍未使用的，應照章補辦應加征的稅額。