加強房地產稅收征管實施意見

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一、征管范圍

凡在我縣境內劃撥、出讓、轉讓（含劃撥土地補繳土地出讓金后的轉讓行為）國有土地使用權和從事房地產開發以及銷售不動產行為、房產轉讓（包括二手房）、房屋租賃等環節及房屋建筑安裝(包括私房建設)所涉及的各項稅收，統稱為房地產稅收。以繳納耕地占用稅、契稅、營業稅及城市維護建設稅和教育費附加、地方教育附加、房產稅、土地使用稅、企業所得稅、個人所得稅、土地增值稅、印花稅等相關稅種為前置，后辦理產權證書，通過部門配合，環節控管，統一管理，實現房地產業各稅種的有機銜接，從而提高稅收管理的質量和效率，促進房地產業健康有序發展。

二、組織領導

經縣政府年11月19日常務會議決定成立由縣政府分管領導任組長，縣政府辦、發改委、財政、國土、建設、國稅、地稅、等相關部門負責人為成員的房地產稅收征管工作領導小組，負責組織實施房地產稅收征管工作。同時，建立聯席會議制度，制定各相關部門工作職責，健全綜合考核機制，完善督查督辦辦法，有力推動房地產稅收征管工作的開展。

三、工作職責

(一)國土資源管理局：凡涉及土地使用權出讓、轉讓、土地征用審批（包括臨時占用審批）等土地使用權屬變更的，按照先稅后證的原則，由權利人出具縣地稅局開具的《中華人民共和國稅收通用完稅證》，方可辦理土地使用權屬登記手續。對不能提供由縣地稅局開具的完稅憑證以及契約（合同）所載交易金額與《中華人民共和國稅收通用完稅證》所載計稅收入不符的，不予辦理土地使用權出讓、轉讓等土地使用權屬變更的相關手續。

（二）建設局房管所：凡涉及房產權屬變更以及個人將自建或購置房產對外出售、轉讓和房地產開發的，縣房管所必須按照“先稅后證”的原則，在納稅人出具由縣地稅局開具的《中華人民共和國稅收通用完稅證》或減免稅文件后，方可辦理產權證書。并將辦理手續的權利人所持《中華人民共和國稅收通用完稅證》的復印件或減免稅文件作為辦理相關業務手續的必備材料存查；對不能提供縣地稅局出具的完稅憑證或減免稅文件的，以及契約（合同）所載交易金額與《中華人民共和國稅收通用完稅證》所載計稅收入不符的，不予辦理產權證書。

（三）發改委、建設局等項目工程管理部門：凡涉及城鎮建設、道路交通設施建設項目，必須由建設施工、裝修單位或個人提供由縣地方稅務局及其派出機構開具的應稅發票方可付款。發改委、城建局等建設投資管理部門要配合地稅部門，積極為地稅部門提供建設工程的規劃、用地等情況和工程項目信息，使稅務部門及時了解掌握建設項目投資規劃、施工單位、出包合同或協議、建設施工等情況，以便于加強建設施工過程中的稅收征管。

（四）國稅部門：根據規定的征管范圍加強對房地產企業的企業所得稅征收管理。

（五）地稅部門:（1）要強化稅法宣傳，提高納稅意識。要針對房地產行業稅收政策性強、涉及面廣、稅源分散、征管難度大、納稅意識差、稅收流失等實際狀況，充分利用新聞媒體，采取廣播、電視、報紙、政務公開欄、辦稅服務廳等多渠道，廣泛宣傳稅法，提升納稅人的納稅意識，在全社會真正形成依法誠信納稅的良好氛圍，提高房地產業納稅人稅法意識。（2）要加強房地產稅收管理，建立健全房地產稅收稅源登記檔案和數據庫，定期將相關部門信息與房地產稅收征管信息進行比對，查找漏征稅款，及時查補征收。在實施房地產稅收征管工作中，如發現納稅人未進行權屬登記的，應及時將相關信息告知房地產管理部門。稅務機關有權建議有關部門取消拖欠稅款施工單位或個人的招投標資格，施工單位在與建設方簽訂合同后10日內必須辦理稅務登記證，以便于稅務機關及時進行稅收管理。（3）要建立行業臺帳。收集每個開發項目的基礎資料，包括立項報告、開工日期、施工期限、證照辦理等情況以及開發面積、土地成本的分攤情況等，詳細登記每套房產的預收款、代收款和銷售金額及企業的現金流量和納稅情況，定期由管理人員深入現場進行調查核實，全面掌握企業的生產、經營、銷售情況，杜絕房地產企業進行虛假申報。（4）從嚴界定征收方式。要嚴格按照國家稅務總局、省地稅局的相關規定，從嚴界定企業所得稅征收方式，對帳務不健全，達不到規定要求的一律實行核定征收，預征所得稅；對實行查帳征收的企業，要加強監管，定期檢查，堵塞各種稅款流失，做到應收盡收。（5）加大稽查力度。對納稅異常的企業，要切實加大稽查力度，進行實地稽查，并按《稅收征管法》的相關條款實施處罰。曝光涉稅違法犯罪大案要案，強化震懾教育作用。（6）堅持以票控稅、以票管稅、源頭控管的原則。切實發揮以票控稅在房地產行業稅收征管中的作用，促進房地產行業稅收征管工作的規范化，標準化管理。

（六）凡涉及單位及個人房地產自營或出租應繳納營業稅金及附加、個人所得稅、城鎮土地使用稅、房產稅、印花稅等稅種的，地稅部門要充分利用社會力量加強稅收征管，委托各街道、社區管理委員會等組織代征有關稅收，并按規定支付代征手續費。同時，稅務機關要加強對代征單位的業務指導，定期檢查了解代征情況，及時研究代征工作中遇到的問題。

四、經費保障

為確保房地產行業稅收征管工作順利開展，對涉及房地產稅收宣傳、協調、管理以及建立稅源數據庫和相關部門配合稅收管理而增加的經費支出，由縣財政局給予必要的經費支持。

五、建立房地產稅收管理聯席會議制度。

各有關部門要認真履行協稅護稅職責，相互配合、密切協作，在縣政府的統一組織、協調、指導下，以強化稅源控管為核心，以營造法治、公平、有序的稅收環境為目標，建立規范有效合力治稅工作機制。房地產稅收征管工作各成員單位必須每季度召開一次聯席會議，聯席會議由縣地稅局和縣國稅局聯合組織召開，及時研究解決房地產業稅收征管工作難題。各有關協作管理部門，要加強經常性的協調和溝通，統一對房地產交易價格的認定，保持相關稅種計稅依據或計稅價格的一致性。對于房地產交易環節所涉及到的各稅及附加，必須依法征收，不得以任何理由和借口，對稅法及相關稅收政策進行變通和調整。對房地產稅收征管過程中出現的問題，要通過加強協作配合和召開聯席會議研究解決。

六、工作要求

房地產稅收管理涉及的相關部門，必須全力配合，加強信息交換，形成整體聯動，增強工作合力，特別是加強信息的交換與共享，改變目前無征收管理軟件、部門之間無網絡信息交換、不能納入分析比對的現狀，遏制稅收管理漏洞，建立健全各負其責、齊抓共管的協稅護稅網絡，推進社會綜合治稅，不斷提高房地產業稅收管理水平，實現公平稅負，增加財政收入。稅務機關要加強與建設等部門協作配合，將各相關部門所掌握的大量稅源信息作為稅收征收管理穩定可靠的信息源，加大稅收征管力度，強化稅收宣傳工作，嚴厲打擊各種偷逃抗稅行為。國土、建設局等部門要切實做好協稅護稅工作，對沒有堅持“先稅后證”、協稅不力而造成稅款流失的，除向當事人追繳流失的稅款外，由紀檢監察部門追究責任單位辦理人員和負責人的責任，構成犯罪的，依法追究刑事責任。