房屋租賃稅收管理方案

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近年來，由于城鎮房屋出租點多面廣、隱蔽性強，不僅存在社會治安隱患，而且導致稅收漏征漏管。為營造良好的社會治安環境，同時切實加強我縣房屋租賃的稅收管理，堵塞稅收漏洞，根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》、《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國征收管理法》及其實施細則等相關法律法規，結合我縣實際，特制定本方案。

一、工作目標

以各項稅收政策和法律法規為依據，以規范房屋租賃雙方涉稅行為為重點，大力整治房屋租賃中存在的問題，進一步規范房屋租賃的稅收征管，逐步實現房屋租賃管理的法制化、規范化，提高納稅人的納稅意識和稅法遵從度。

二、清理整頓對象和時限

本次清理整頓的對象是全縣范圍內所有出租房屋的單位和個人。清理整頓的時限是自年1月1日起，對個別出租收入金額較大、有偷稅逃稅性質的，可追溯到以前年度。

三、清理整頓主要內容

清理整頓的主要內容為年1月1日以來單位和個人出租房屋，所取得租賃收入應納稅收的征繳情況。

四、計稅依據、應納稅種和征收標準

（一）計稅依據

出租房屋的單位和個人，應以真實有效的房屋租賃合同或協議記載的房產租金收入為計稅依據。租金明顯不實或偏低的，由稅務機關依據有關規定予以核定。

（二）應納稅種

行政機關、企事業單位房屋租賃應繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、企業所得稅（行政機關不征收企業所得稅）。個人房屋租賃應繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、個人所得稅。

（三）征收標準

1、營業稅：按租金收入的5%征收；個人出租住房的，按租金收入的1.5%征收。

2、城市維護建設稅：納稅人所在地在縣城、鎮的，按營業稅稅額的5%征收；納稅人所在地不在縣城、鎮的，按營業稅稅額的1%征收。

3、教育費附加：按營業稅稅額的3%征收。

4、地方教育附加：按營業稅稅額的2%征收。

5、房產稅：按租金收入的12%征收；個人出租住房的，按租金收入的4%征收。

6、城鎮土地使用稅：出租房占地面積×適用稅額=每年應繳稅款；個人出租住房的，免征城鎮土地使用稅。

7、印花稅：按租賃合同協議所載金額的1%0征收；個人出租住房的，免征印花稅。

8、企業所得稅：按企業利潤的25%征收；未建賬的或無法核算企業利潤的，按租金收入的3%征收。

9、個人所得稅：個人出租非住房月租金收入在4000元以下的，按租金收入扣除稅費并減除800元后的余額的20%征收；月租金收入4000元以上（含本數）的，按租金收入扣除稅費并減除20%后的余額的20%征收。個人出租住房月租金收入在4000元以下的，按租金收入扣除稅費并減除800元后的余額的10%征收；月租金收入4000元以上（含本數）的，按租金收入扣除稅費并減除20%后的余額的10%征收。

五、工作步驟

（一）宣傳發動（10月15日至10月20日）

地稅部門要充分利用新聞媒體、電視、通告、短信等方式，進行政策宣傳，增強納稅人的納稅意識，提高稅法遵從度。

（二）自查補報（10月21日至11月10日）

出租房屋的單位和個人，應根據自身實際納稅情況進行自查，并做好納稅申報工作。各行政機關、企事業單位要及時組織本單位干部職工填寫《縣房屋租賃稅收自查表》（見附件），并年11月1日前報縣地稅局辦稅服務廳。納稅人自查補報的稅款不予行政處罰。

（三）重點檢查（11月11日至12月31日）

組成多個清理整頓工作組，對自查補報工作進行檢查。在自查補報階段未按規定進行申報的，向出租人下達責令限期改正通知書，要求補繳相關稅款，并按規定給予行政處罰。對逾期未整改的納稅人，列為重點檢查對象，并視情況依法進行調查；對未履行納稅義務的單位和個人，函告所在單位，并視情況報紀檢監察部門依法做出處理；對涉嫌犯罪的案件，依法移交司法機關追究刑事責任。

（四）常態化管理（年1月1日以后）

通過三個月的清理整頓，督促納稅人取得房屋租金收入后，主動到稅務機關申報繳納稅款，并取得省地方稅務局統一。整頓工作結束后，進行常態化管理，由地稅部門牽頭，會同房管部門抓好日常監管。

六、工作職責

（一）地稅部門

1、充分利用新聞媒體，大力宣傳出租房屋稅收清理整頓活動的目的、意義和工作要求。

2、按公平、公正、公開原則，認真做好稅收征收管理，做到應收盡收。對欠繳的稅款認真組織清理。對應申報繳納而未申報繳納出租房屋稅收的，按規定予以處罰；對涉嫌犯罪的，應依法移關司法機關追究刑事責任。

3、對所有出租房屋進行登記建檔，做好信息管理。

（二）房管、瀲江鎮、開發區

協助稅務部門做好出租房屋的信息管理工作。

（三）各行政機關、企事業單位

1、組織干部職工加強出租房屋稅收知識的學習，督促有房屋租賃的干部職工進行納稅申報。

2、有公房出租的行政機關、企事業單位，要及時、準確申報繳納稅款。

3、行政機關、企事業單位租用他人房屋須憑省地方稅務局統一入賬，不得白條抵庫。

4、根據清理整頓工作領導小組函告的情況，督促相關責任人整改，并視情況進行教育和處理。

（四）紀檢監察部門

對清理整頓工作領導小組通報的情況，依法做出相應處理。

（五）司法機關

組織警力及時對地稅部門移送的案件進行調查、偵破；對地稅部門依法移送的涉嫌犯罪的案件，依法依規追究刑事責任。

七、工作要求

（一）高度重視，加強領導。為確保清理整頓工作順利進行，成立由縣政府常務副縣長任組長，縣政府辦、監察局、公安局、財政局、地稅局、房管局、工商局、瀲江鎮、經濟開發區為成員單位的縣房屋租賃稅收清理整頓工作領導小組，領導小組下設辦公室于縣地方稅務局，由地稅局長兼任辦公室主任。

（二）密切配合，合力推動。各單位要強化大局意識，從思想上高度重視房屋租賃稅收清理整頓工作，將加強出租房屋稅收管理擺在日常工作的重要位置，切實加強領導，明確自身職責，落實責任。要加強團結協作，形成工作合力，積極主動地搞好部門之間的支持和配合，嚴控失管、漏管現象的發生。