市土地占用稅契稅征收意見(jiàn)

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按照《國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》、《國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部國(guó)土資源部關(guān)于加強(qiáng)土地稅收管理的通知》和《省財(cái)政廳省建設(shè)廳省地稅局關(guān)于加強(qiáng)全省房地產(chǎn)交易與權(quán)屬登記及房地產(chǎn)稅收一體化信息平臺(tái)建設(shè)的通知》等文件要求，為加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收一體化管理，推廣應(yīng)用房地產(chǎn)估價(jià)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)業(yè)稅收各稅統(tǒng)征，經(jīng)研究決定，自2012年起，取消委托代征契稅，由地稅機(jī)關(guān)直接征收。為做好相關(guān)工作，特提出如下意見(jiàn)：

一、征收范圍

（一）契稅。轉(zhuǎn)移房屋（包括住房和非住房）權(quán)屬應(yīng)征收的契稅和國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)òǔ鍪邸①?zèng)與和交換）應(yīng)征收的契稅。

（二）耕地占用稅。占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)應(yīng)征收的耕地占用稅。

（三）個(gè)人存量房（二手房）轉(zhuǎn)讓稅收。個(gè)人存量房（包括住房和非住房）交易應(yīng)征收的營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、個(gè)人所得稅、土地增值稅、印花稅。

二、征收方式

（一）契稅

1.原委托住房保障和房產(chǎn)管理部門(mén)代征的房產(chǎn)契稅和房產(chǎn)交易環(huán)節(jié)各稅征收方式。解除市地稅局和市房地產(chǎn)交易中心、市住房保障和房產(chǎn)管理局松北區(qū)分局、市住房保障和房產(chǎn)管理局經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)分局的委托代征關(guān)系，市地稅局在上述單位設(shè)立征收?qǐng)鏊x派人員使用地稅機(jī)關(guān)兩稅征管軟件，統(tǒng)一征收包括契稅在內(nèi)的房地產(chǎn)稅收。該軟件系統(tǒng)和房地產(chǎn)交易與權(quán)屬登記管理信息系統(tǒng)通過(guò)中間服務(wù)器進(jìn)行數(shù)據(jù)信息交換，實(shí)現(xiàn)涉稅相關(guān)信息的共享。具體征收流程如下：

（1）受理。由房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易中心（所）人員負(fù)責(zé)受理、審核包括涉稅信息在內(nèi)的產(chǎn)權(quán)權(quán)屬登記信息，初審后錄入房地產(chǎn)交易與權(quán)屬登記管理信息系統(tǒng)，并負(fù)責(zé)調(diào)取和出具轉(zhuǎn)讓人出售的住房是否為家庭唯一生活用房及住房承受人是否首次購(gòu)房或家庭唯一生活用房等涉稅信息證明。住房保障和房產(chǎn)管理部門(mén)認(rèn)為必要時(shí)，可以實(shí)地核實(shí)有關(guān)信息并對(duì)明顯低于市場(chǎng)價(jià)格的房產(chǎn)進(jìn)行價(jià)格評(píng)估。經(jīng)過(guò)房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易中心（所）負(fù)責(zé)人審批后，申報(bào)信息傳入涉稅信息服務(wù)器，稅務(wù)人員通過(guò)地稅機(jī)關(guān)兩稅征管軟件實(shí)時(shí)自動(dòng)提取涉稅信息，在軟件中自動(dòng)生成納稅申報(bào)表。

（2）核稅。稅務(wù)人員依據(jù)納稅人提供的書(shū)面資料和兩稅征管軟件中的涉稅信息，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)審核并計(jì)算應(yīng)征稅額。

（3）開(kāi)票。稅務(wù)人員使用地稅機(jī)關(guān)兩稅征管軟件打印通用繳款書(shū)，納稅人持通用繳款書(shū)和現(xiàn)金到房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易中心（所）進(jìn)駐銀行或工商銀行繳納稅款。

（4）代開(kāi)發(fā)票。稅務(wù)人員通過(guò)地稅機(jī)關(guān)兩稅征管軟件為納稅人開(kāi)具《銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票（代開(kāi)）》。

（5）入庫(kù)銷(xiāo)號(hào)。地稅機(jī)關(guān)憑國(guó)庫(kù)返回的完稅憑證，在稅收征管系統(tǒng)中進(jìn)行入庫(kù)銷(xiāo)號(hào)處理。

2.原委托國(guó)土資源部門(mén)代征土地契稅的征收方式。解除市地稅局和市國(guó)土資源局、松北區(qū)國(guó)土資源局、延壽縣國(guó)土資源局的委托代征關(guān)系，市地稅局在上述單位設(shè)立征收?qǐng)鏊x派人員使用地稅機(jī)關(guān)兩稅征管軟件征收契稅。具體征收流程如下：

（1）受理。稅務(wù)人員負(fù)責(zé)受理納稅人提供的申報(bào)資料和國(guó)土資源部門(mén)傳遞的土地出讓、轉(zhuǎn)讓的涉稅信息。

（2）核稅。稅務(wù)人員對(duì)納稅人提供的申報(bào)材料和國(guó)土資源部門(mén)傳遞的涉稅信息進(jìn)行審核，并錄入地稅機(jī)關(guān)兩稅征管軟件計(jì)算應(yīng)納各稅。

（3）開(kāi)票。稅務(wù)人員使用地稅機(jī)關(guān)兩稅征管軟件打印通用繳款書(shū)，納稅人持繳款書(shū)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金繳稅稅款。

（4）入庫(kù)銷(xiāo)號(hào)。地稅機(jī)關(guān)憑國(guó)庫(kù)返回的完稅憑證，在稅收征管系統(tǒng)中進(jìn)行入庫(kù)銷(xiāo)號(hào)處理。

3.原稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)駐征收房產(chǎn)交易各稅和土地契稅的征收方式。已經(jīng)進(jìn)駐住房保障和房產(chǎn)管理、國(guó)土資源部門(mén)直接征收契稅的區(qū)、縣（市）地稅局在住房保障和房產(chǎn)管理、國(guó)土資源部門(mén)接入并安裝地稅機(jī)關(guān)兩稅征管軟件，統(tǒng)一征收包括契稅在內(nèi)的房地產(chǎn)稅收。具體操作流程與上述征收流程相同。

（二）耕地占用稅

國(guó)土資源部門(mén)要按國(guó)家規(guī)定及時(shí)傳遞土地出讓、轉(zhuǎn)讓審批的涉稅信息和資料，納稅人到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳自行申報(bào)繳納。稅務(wù)人員要依據(jù)納稅人提供的書(shū)面材料和國(guó)土資源部門(mén)傳遞的涉稅信息資料進(jìn)行審核，應(yīng)用地稅機(jī)關(guān)兩稅征管軟件完成受理申報(bào)、核定稅款、開(kāi)票征收、入庫(kù)銷(xiāo)號(hào)等工作。具體征收流程與上述土地契稅征收流程相同。

三、應(yīng)用房地產(chǎn)估價(jià)技術(shù)

按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用房地產(chǎn)估價(jià)技術(shù)加強(qiáng)存量房交易稅收征管工作的通知》和《省地方稅務(wù)局省財(cái)政廳關(guān)于推進(jìn)應(yīng)用房地產(chǎn)估價(jià)技術(shù)加強(qiáng)存量房交易稅收征管工作的通知》等文件要求，以地稅部門(mén)為主導(dǎo)，與各有關(guān)部門(mén)和專(zhuān)業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)配合協(xié)作，開(kāi)發(fā)存量房交易申報(bào)價(jià)格評(píng)估比對(duì)系統(tǒng)，在全市推廣應(yīng)用房地產(chǎn)估價(jià)技術(shù)，加強(qiáng)對(duì)存量房交易的稅收征管。

四、職責(zé)分工

（一）市地稅局負(fù)責(zé)聯(lián)網(wǎng)線路敷設(shè)和兩稅征管軟件與中間服務(wù)器的對(duì)接；進(jìn)駐住房保障和房產(chǎn)管理、國(guó)土資源部門(mén)開(kāi)展契稅征收工作；稅款的解繳、入庫(kù)、統(tǒng)計(jì)等工作；應(yīng)用房地產(chǎn)估價(jià)技術(shù)對(duì)存量房進(jìn)行評(píng)估。

（二）市住房保障和房產(chǎn)管理局負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)各房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易中心（所）為稅務(wù)人員提供征收?qǐng)鏊惶峁┐娣磐甓悜{證、現(xiàn)金稅款的保險(xiǎn)柜、卷柜等必要的辦公條件；嚴(yán)格執(zhí)行“先稅后證”規(guī)定，對(duì)納稅人未出具契稅完稅憑證的，不予辦理有關(guān)房屋的權(quán)屬轉(zhuǎn)移登記手續(xù)；及時(shí)提供增量房、存量房（包括住宅和非住宅）與稅款征收有關(guān)的涉稅資料和信息，必要時(shí)提供涉稅查詢(xún)資料；為地稅機(jī)關(guān)提供安裝稅收一體化管理信息系統(tǒng)和與地稅機(jī)關(guān)網(wǎng)絡(luò)連接的軟硬件條件，并協(xié)助地稅機(jī)關(guān)實(shí)施兩稅征管軟件與中間服務(wù)器的連接工作；協(xié)助地稅機(jī)關(guān)應(yīng)用房地產(chǎn)估價(jià)技術(shù)對(duì)存量房進(jìn)行評(píng)估。

（三）市國(guó)土資源局以及松北區(qū)、呼蘭區(qū)、阿城區(qū)和各縣（市）國(guó)土資源局，負(fù)責(zé)為稅務(wù)人員提供必要的征收?qǐng)鏊娃k公條件；嚴(yán)格執(zhí)行“先稅后證”規(guī)定，對(duì)納稅人未出具完稅（或減免稅）憑證的，不予辦理登記或變更手續(xù)；建立信息傳遞制度，定期提供現(xiàn)有地籍資料和相關(guān)地價(jià)資料，及時(shí)提供與征收土地契稅和耕地占用稅有關(guān)的包括權(quán)利人名稱(chēng)、土地權(quán)屬狀況、等級(jí)、價(jià)格等涉稅資料和信息；為地稅機(jī)關(guān)提供安裝軟件、聯(lián)網(wǎng)的硬件條件。

五、經(jīng)費(fèi)保障

市財(cái)政局按照國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、住建部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理有關(guān)文件要求，給予住房保障和房產(chǎn)管理、國(guó)土資源部門(mén)必要的協(xié)助稅收征管工作經(jīng)費(fèi)，納入部門(mén)預(yù)算管理。