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      淺談審計訪談審計中的作用

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      淺談審計訪談審計中的作用

      審計訪談作為一項審計重要的調查程序和方法,在工作中并沒有得到應有的重視和運用,一定程度上影響了審計的效果。

      一、審計訪談未能得到充分重視和運用的原因

      第一是因審計訪談的結果由于受到真實性、可靠性、客觀性的限制不能直接作為審計證據而被運用。第二是受傳統賬項審計的影響,過去審計人員主要以查錯防弊為目的,以分析性復核審計得到的結論為依據,自覺不自覺地排斥訪談。三是偏重檢查個案,注重對審計對象結果的認證,認為審計訪談對其幫助不大。四是對訪談技巧掌握不夠,效果不理想,使其在審計工作中的作用未能得到充分的發揮。

      二、審計訪談在審計中的運用

      (一)通過訪談,能使審計人員全面了解被審計對象風險管理的總體情況。通過與被審單位不同崗位、層次人員的訪談,可以在短時間內迅速了解被審計對象的總體概貌,為下一步審計指明方向和重點。(二)通過訪談,審計人員能夠與被審計單位人員相互交流、勾通。準確地傳遞有關信息,使被審計單位人員了解審計目的,更好地配合審計,同時構建良好的審計人際關系。(三)通過訪談,可以把握重點,節約時間,提高審計效率。以風險為導向的審計理念,強調防范風險的重要性,通過訪談,可確定風險點及控制狀況,以合理配置審計資源。

      三、成功的訪談必須掌握的方法和技巧

      (一)明確目的,把握主題。訪談必須準確確定主題,即你想通過訪談了解什么,或解決什么問題。訪談的視角要高。訪談的目的隨著審計的程序進展也有所不同。第一次訪談主要目的可能在于建立關系。在審計的計劃和現場工作階段,收集證據是主要的工作。

      (二)充分準備,周密安排。要精心準備訪談提綱。一個好的訪談提綱是成功的前提。提綱不宜太長,不要指望把所有的問題都通過訪談弄清楚,關鍵在緊扣主題。所提問題用詞要清晰、準確,盡量使用短句。

      (三)根據審計目標確定訪談對象。并不是被審計單位所有人員都是訪談的對象。要依據哪些對象能提供你期望得到的信息來確定,同時也應注意你期望通過什么人配合和通過什么人向被審計單位傳達你想要傳達的信息來確定訪談人員。訪談的一個很重要的客觀效果,就是審計人員與被審計人員之間良好的勾通,使被審計人員了解審計目的,理解審計意義,主動配合,以保證審計順利進行。

      (四)善于發現有價值的信息。一是掌握談話必要的藝術。要防止被訪談者猜測你想要得到的答案,違背事實不講真話,可將要害問題放在一般問題中隨意提出或突然提出,讓被訪談者沒有思想準備。但應避免誘導被訪談者。二是抓住互相矛盾的信息。凡重要的問題,可以通過與不同的角度、層次的人員進行訪談,相互印證,以發現真實的情況。三是注意觀察被訪談人的舉止、神態、和心理變化,抓住時機,突出主題,以達到預期目的。

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