國(guó)稅局加強(qiáng)值稅管理調(diào)研報(bào)告

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一、建材行業(yè)稅收管理的實(shí)踐情況

今年，*縣國(guó)稅局把建材行業(yè)增值稅管理作為稅源管理工作的重點(diǎn)，積極創(chuàng)新管理辦法，嚴(yán)格責(zé)任考核，狠抓工作落實(shí)，取得了明顯成效。一是摸清了稅源底數(shù)。全縣108戶建材行業(yè)納稅人全部納入CTAIS管理，占全縣總戶數(shù)的5.6%。從管理類別看，其中增值稅一般納稅人5戶，小規(guī)模納稅人1*戶；從管理方式看，查帳征收42戶，“雙定”管理66戶；從行業(yè)分類看，小磚廠32戶，小預(yù)制廠47戶，小碎石廠22戶，彩瓦廠7戶。二是創(chuàng)新了管理制度。制定了《采石場(chǎng)增值稅管理辦法》、《磚制品、預(yù)制品行業(yè)增值稅管理辦法》、《建材行業(yè)稅收分析制度》、《建材行業(yè)納稅評(píng)估制度》、《建材行業(yè)稅收考評(píng)辦法》、《建材行業(yè)增值稅規(guī)范化管理辦法》等。全縣實(shí)現(xiàn)了“四個(gè)統(tǒng)一”，即統(tǒng)一管理制度和辦法、統(tǒng)一檔案管理標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一收入計(jì)劃考核、統(tǒng)一評(píng)估分析體系。三是完善了工作機(jī)制。

建立以票管稅機(jī)制，先后召開部門聯(lián)系會(huì)議3次，制作并發(fā)放發(fā)票宣傳提示牌20個(gè)，不斷加大發(fā)票知識(shí)宣傳力度，擴(kuò)大發(fā)票使用面，用票率達(dá)到82%，嚴(yán)格發(fā)票日常管理，不定期開展發(fā)票檢查，嚴(yán)厲打擊發(fā)票違章行為，處罰率達(dá)到100%。建立收入考評(píng)機(jī)制，明確專人管理，落實(shí)稅管員職責(zé)，按月下達(dá)收入計(jì)劃，單獨(dú)考核獎(jiǎng)懲。建立協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制，與建筑、高速公路等施工單位建立長(zhǎng)期協(xié)稅護(hù)稅聯(lián)系制度，做到結(jié)算工程基礎(chǔ)材料款一律憑正式發(fā)票，定期向我們稅務(wù)部門如實(shí)提供基礎(chǔ)材料購(gòu)銷合同、協(xié)議等結(jié)算依據(jù)，加大稅源源泉控管力度。元至10月份，武英高速公路*段五個(gè)建設(shè)單位共向我們國(guó)稅機(jī)關(guān)提供基礎(chǔ)材料購(gòu)銷合同、協(xié)議28份，涉稅金額760多萬(wàn)元，稅款43萬(wàn)多元。四是提高了征管質(zhì)量。通過(guò)開展專項(xiàng)清理或戶籍清查，共清理建材行業(yè)漏征漏管12戶，補(bǔ)征稅款3.4萬(wàn)元；通過(guò)納稅評(píng)估，及時(shí)調(diào)整稅負(fù)偏低的“雙定”戶9戶，調(diào)增稅額4萬(wàn)元，及時(shí)督促查帳征收戶補(bǔ)辦申報(bào)28戶，補(bǔ)繳增值稅11.6萬(wàn)元。1至10月共全縣建材稅收累計(jì)入庫(kù)133萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)125%。

二、當(dāng)前建材行業(yè)稅收管理中存在的問題

（一）稅源戶籍管理有待加強(qiáng)。建材行業(yè)戶數(shù)多、稅源分散，管理難度大，部分納稅人稅法意識(shí)不強(qiáng)，千方百計(jì)鉆稅收空子，鉆征管漏洞，不登記，不納稅，特別是砂石行業(yè)，繳納稅款主要是以建筑企業(yè)代扣代繳居多，增加了稅源戶籍控管的難度。同時(shí)，有的基層國(guó)稅單位重管事，輕管戶，削弱日常的稅源戶籍管理，造成建材行業(yè)的稅源戶籍不明、底數(shù)不清。

（二）日常管理不到位。日常管理工作不夠扎實(shí)，稅源不清、戶籍不明、納稅人經(jīng)營(yíng)狀況不清楚的現(xiàn)象在個(gè)別管理片區(qū)依然存在。同時(shí)，受個(gè)體稅收征收成本因素的影響，普通存在重征收、輕管理，重大宗稅源、輕小稅源的思想，導(dǎo)致建材行業(yè)稅收疏于管理。

（三）稅額核定難度大。由于缺乏有效的管理監(jiān)督機(jī)制，增值稅定額核定彈性很大，收“人情稅”、“關(guān)系稅”的現(xiàn)象在一定程度上依然存在。同時(shí)，由于建材行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)粗放，經(jīng)營(yíng)條件落后，多數(shù)經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)知識(shí)水平低，大部分納稅戶不建賬或建賬混亂，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法全面、準(zhǔn)確地掌握第一手資料。此外，少數(shù)建材行業(yè)的納稅戶受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，存在不開票、開白條、虛開發(fā)票等違規(guī)行為，弱化了以票控稅的效果。

（四）征管環(huán)境有待優(yōu)化。一方面，少數(shù)建材行業(yè)的納稅人依法納稅意識(shí)不強(qiáng)，納稅意識(shí)淡薄，既不主動(dòng)申報(bào)納納稅，又不自覺接受稅務(wù)管理。另一方面，部門配合協(xié)作不力，建材行業(yè)稅收管理涉及多個(gè)部門，但國(guó)稅部門同相關(guān)部門之間尚未建立健全協(xié)作機(jī)制，相互配合不緊密，數(shù)據(jù)信息不能夠共享，沒有形成管理合力。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)建材行業(yè)稅收管理的思考

（一）進(jìn)一步完善分類管理。要在建材行業(yè)中推行分類稅收管理，對(duì)一般納稅人和帳證健全納稅戶實(shí)行查帳征收管理；對(duì)小規(guī)模納稅人，實(shí)行查驗(yàn)征收，稅務(wù)機(jī)關(guān)按日登記查驗(yàn)臺(tái)帳；對(duì)零散納稅戶，實(shí)行源泉控制、發(fā)票控稅、啟運(yùn)報(bào)稅制。同時(shí)，要將查驗(yàn)征收戶和零散納稅戶作為重點(diǎn)納稅評(píng)估對(duì)象，不定期開展納稅評(píng)估，評(píng)估面應(yīng)達(dá)到100%。

（二）探索推行以票管稅。進(jìn)一步加大發(fā)票宣傳力度，不斷擴(kuò)大建材行業(yè)發(fā)票使用面。推行普通發(fā)票分類管理，對(duì)建材行業(yè)中實(shí)行查帳征收的小規(guī)模納稅人逐步推行電腦版發(fā)票，取消手工版發(fā)票；對(duì)實(shí)行查驗(yàn)征收的小規(guī)模納稅人使用百元版發(fā)票。定期開展轄區(qū)內(nèi)建材行業(yè)發(fā)票的日常檢查，加強(qiáng)普通發(fā)票管理、比對(duì)，加大對(duì)發(fā)票違章行為的處罰力度，做到以查促管，以票控稅。

（三）不斷強(qiáng)化協(xié)稅護(hù)稅。要推進(jìn)建材稅收社會(huì)化管理，加強(qiáng)與縣建材行業(yè)經(jīng)營(yíng)協(xié)會(huì)聯(lián)系，發(fā)揮稅收調(diào)控職能，促使全縣建材行業(yè)良性發(fā)展，為稅收征管創(chuàng)造有利條件。加強(qiáng)與地稅、工商、公安、電力等部門建立定期稅務(wù)工商登記、爆破物資使用、電耗等數(shù)據(jù)信息交換制度，堵塞征管漏洞。加強(qiáng)與交通、國(guó)土、公路以及高速公路建設(shè)指揮部等部門協(xié)作，及時(shí)掌握工程材料成本購(gòu)進(jìn)渠道和數(shù)量，及時(shí)查驗(yàn)比對(duì)，為征管提供第一手資料。爭(zhēng)取地方黨政支持，建立縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村三級(jí)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，形成征管合力。

（四）大力推進(jìn)依法征管。要進(jìn)一步依托辦稅服務(wù)廳，發(fā)揮稅收管理員的作用，加大日常性稅法宣傳咨詢力度，提高建材行業(yè)納稅人的稅法遵從度。加強(qiáng)納稅評(píng)估和稅收分析，做到與公平定稅、日常管理結(jié)合起來(lái)，稅收管理員要經(jīng)常深入建材市場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，分析問題，準(zhǔn)確掌握納稅人的工藝流程、經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)，及時(shí)采集納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和納稅情況的信息資料，科學(xué)確定行業(yè)峰值，深入開展納稅評(píng)估。定期開展對(duì)建材行業(yè)稅收專項(xiàng)檢查，加大對(duì)做假帳、用假發(fā)票、搞假申報(bào)行為的查處力度，加大對(duì)漏征漏管的清理，最大限度地堵塞征管漏洞。