財務司法審計范文精選

內容提要：從形式上看，我國已建立起了較完整的公司財務監督機制，但是這并沒有防止會計信息失真問題頻頻發生，根源在于我國的財務監督制度仍存在缺陷，會計法已經做了修改。現在值此《公司法》修改之際，希望能在以下方面完善我國的公司財務監督機制：外部，引入英國的審計員制度；內部，強化監事會的監督功能；確立獨立董事制度，發揮獨董的監督作用。

關鍵詞：財務監督制度；公司法；審計員制度；監事會；獨立董事

為了保證公司會計資料的真實、完整、合法、公正，各國公司立法日益加強對公司的財務監督，并形成了各具特色的監督模式。在我國，公司設監事會，監事會有權檢查公司財務（《公司法》第54條、策126條）；公司在每一會計年度終了時制作的年度財務報告，應依法經審查驗證（第175條第1款）；根據我國《證券法》的規定，證監會對上市公司的信息披露負監管責任等等。

從形式上看，我國已建立起了較完整的財務監督機制。但事實上，一直以來我國存在會計造假以及由此引發的會計信息失真問題，而且其嚴重程度已為政府、社會公眾及會計界所公認。尤其是虛假報表事件在股市頻頻出現，己到了駭人聽聞的地步。該建的賬不建，或者賬外有賬，會計科目的設置、會計憑證和賬簿的使用、會計報表的編制隨心所欲，種種不規范的會計操作在我國十分普遍。造成如此混亂的會計秩序原因是多方面的，但其主要原因是財務監督不力。“其深層次的根源在于不合理的公司治理結構下的會計行為因缺少必要的外部監督而偏離了公允記錄和反映公司財務活動的初衷，成為經理階層實現自身利益最大化的工具”。[1]我國政府已意識到了這點，并著手采取一系列的措施來解決這個問題，如實行會計委認制、政府派駐監察員或財務總監，修改會計法并實施關于懲治違反會計法犯罪的決定。

經修改后《會計法》專辟會計監督一章賦予會計人員重要監督職權，即對違反本法和國家統一的會計制度制定的會計事項，有權拒絕辦理等“四個有權”。《會計法》強令會計人員依法履行監督職權，在會計機構和會計人員一章中規定，只要涉及提供虛假財務會計報告、隱匿和銷毀會計資料、貪污、挪用公款、職務侵占等違法行為，都屬于與會計職務有關的違法行為。在法律責任一章中規定，凡是利用會計憑證、會計賬簿、會計報告等會計資料違法的，不問具體行為人是誰，會計人員都要承擔法律責任。上述規定對于會計人員依法行使會計職責有一定的約束力。現在，我國正在修改《公司法》，因此應該借此機會強化《公司法》對公司財務監督。筆者認為應當從以下幾個方面加強監督：

（1）從外部，公司法應完善審計員對公司財務監督的職能

摘要

隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，注冊會計師的法律責任問題引起了社會各界的普遍關注。2001年我國證券市場發生“銀廣夏事件”，其與美國“安然事件”一樣，使社會公眾意識到會計師行業的重要社會經濟功能，同時，這一現象也引起了國家立法機關和司法審判機關的關注，國家于2005年先后修改了《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》及最高人民法院先后了六個司法解釋，初步確立起我國注冊會計師民事責任賠償制度，為人民法院審理涉及注冊會計師、會計師事務所民事賠償案件提供了重要法律適用依據。

但也應當看到，最高人民法院已的相關規定也因歷史和認識的局限性而存在一些問題，并導致審判實踐適用規則不一，注冊會計師民事責任畸輕畸重，在審判實踐中呈現責任擴大化的態勢。

本文將圍繞注冊會計師民事責任的成因、類型、侵權責任的認定等方面進行初步探討、展開論述。

關鍵詞注冊會計師民事責任經營失敗審計失敗

1998年12月29日通過、1999年7月1日開始正式實施的《中華人民共和國證券法》（以下簡稱《證券法》），盡管從實施到到現在只有短短八年的時間，我國證券市場面臨的國際、國內經濟環境都發生了重大變化，新興問題持續涌現——從第一例證券民事賠償“紅光案”到證券市場首例獲賠的嘉寶實業案；從第一例遭遇共同訴訟的大慶聯誼，到被千人集體訴訟的銀廣夏。注冊會計師（注：本文中的注冊會計師有時也指會計師事務所，為簡化行文，統一使用注冊會計師）一次又一次地進入社會公眾的視線，被社會各界推向了證券市場的風口浪尖上。作為“經濟警察”的注冊會計師也屢次成為了賠償案件的被告。

摘要

隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，注冊會計師的法律責任問題引起了社會各界的普遍關注。2001年我國證券市場發生“銀廣夏事件”，其與美國“安然事件”一樣，使社會公眾意識到會計師行業的重要社會經濟功能，同時，這一現象也引起了國家立法機關和司法審判機關的關注，國家于2005年先后修改了《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》及最高人民法院先后了六個司法解釋，初步確立起我國注冊會計師民事責任賠償制度，為人民法院審理涉及注冊會計師、會計師事務所民事賠償案件提供了重要法律適用依據。

但也應當看到，最高人民法院已的相關規定也因歷史和認識的局限性而存在一些問題，并導致審判實踐適用規則不一，注冊會計師民事責任畸輕畸重，在審判實踐中呈現責任擴大化的態勢。

本文將圍繞注冊會計師民事責任的成因、類型、侵權責任的認定等方面進行初步探討、展開論述。

關鍵詞注冊會計師民事責任經營失敗審計失敗

1998年12月29日通過、1999年7月1日開始正式實施的《中華人民共和國證券法》（以下簡稱《證券法》），盡管從實施到到現在只有短短八年的時間，我國證券市場面臨的國際、國內經濟環境都發生了重大變化，新興問題持續涌現——從第一例證券民事賠償“紅光案”到證券市場首例獲賠的嘉寶實業案；從第一例遭遇共同訴訟的大慶聯誼，到被千人集體訴訟的銀廣夏。注冊會計師（注：本文中的注冊會計師有時也指會計師事務所，為簡化行文，統一使用注冊會計師）一次又一次地進入社會公眾的視線，被社會各界推向了證券市場的風口浪尖上。作為“經濟警察”的注冊會計師也屢次成為了賠償案件的被告。

編者按：本論文主要從當前我國公司會計監督體系的弊端；完善公司會計監督體系的法規舉措；完善公司會計監督體系的具體措施等進行講述，包括了會計監督體系建設不到位、資金管理存在漏洞、會計人員監督職能弱化，會計責任模糊、健全完善相關法律的規定、健全完善公司內部財務監督體制、公司應完善審計員對公司會計工作的監督職能等，具體資料請見：

摘要：市場經濟條件下，構建有效的會計監督體系對于加強企業內部控制、完善公司治理具有重要意義。但當前我國“三位一體”的會計監督體系卻存在許多弊端。在公司內部控制與治理方面存在的弊端，如會計監督體系建設的缺位、現金管理存在漏洞等。因此，完善會計監督體系對于社會主義市場經濟條件下的公司內部治理具有重要意義。

關鍵詞：會計監督；審計員制度；監事會制度；會計參與制度

2005年10月27日十屆全國人大常委會第十八次會議通過的《中華人民共和國公司法》（簡稱《新公司法》）自2006年1月1日施行以來，內容的完善對于我國建立和完善現代企業制度、推動公司內部運行與管理提供了堅實的法律保障。但是，在公司內部控制與治理方面仍存在一些弊端，如會計監督體系建設的缺位、現金管理存在漏洞等。因此，完善會計監督體系對于社會主義市場經濟條件下的公司內部治理具有重要意義。

一、當前我國公司會計監督體系的弊端

我國新《會計法》確立了由單位內部監督、注冊會計師的社會審計監督（以下簡稱社會審計監督）和政府監督組成的“三位一體”的會計監督體系。但這一會計監督體系并未完全發揮其應有的作用。相反，由于會計監督職能的嚴重弱化，會計責任劃分不清，會計風險無人承擔的現象越來越普遍。當前我國會計監督體系的弊端主要表現在：

摘要：在我國，國有控股公司作為建立現代企業制度，完善法人治理結構的重要形式之一，在社會主義市場經濟中越來越發揮著重要作用。決策機制、激勵機制和監督制約機制是現代企業制度密不可分的三個內容，從近幾年來的實踐經驗看，在對國有控股公司的管理過程中由于內部監督制約機制弱化，導致國有資產嚴重流失的狀況屢有發生，不僅對投資方的國有單位（包括國有企業、事業單位、國有獨資或控股公司等）造成直接經濟損失，而且最終也給國有財產造成流失。現就如何加強對國有控股公司的內部控制與監督問題，談一些看法。

關鍵詞：國有控股公司內部控制監督

一、加強內部控制與監督的必要性

在國有控股公司所有權與經營權相分離的情況下，國有單位作為控股公司的主要出資者（所有者），其主要職能是通過公司股東會和董事會進行決策、激勵和監督，以間接管理為主。而作為經營者的以總經理為首的經理層，其主要職能則是計劃、組織、協調和控制，以直接管理為主。在對國有控股公司的管理過程中往往存在一種傾向，就是認為所有者應盡量少地干預經營者，盡量擴大經營者的權利。這實際上是一個極大的思想誤區，事實上在市場經濟很發達的資本主義國家，作為一個資本家，他可以把企業的日常經營權交給所聘用的經營者，但他絕對不會放棄對企業重大問題的控制權，更為重要的是他也不會放棄對企業經營者的日常經營狀況的監督權。在這種日常監督之下，一旦發現問題就會及時采取措施，把損失降低到最低程度。另一方面，由于在經營管理中存在道德風險和信息不對稱的原因，如果缺乏有效的監督制約機制，則公司的決策機制和激勵機制也會形同虛設，法人治理結構從根本上講不可能有效，公司長遠的健康發展也會失去基礎。

從近幾年來國有單位對其控股公司的管理實踐來看，存在兩種傾向：一是把控股公司作為下屬單位來對待，董事長、總經理以及公司經營班子等全部由國有單位任命，控制過死。造成總經理權力過弱，公司缺乏活力；二是對控股公司流于管理，沒有進行控制與監督，使總經理權力過大，董事會形同虛設，權力失衡。這兩種傾向都不利于公司的發展。

二、內部控制與監督的內容