工業(yè)企業(yè)稅收政策

前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇工業(yè)企業(yè)稅收政策范文，相信會(huì)為您的寫作帶來(lái)幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

工業(yè)企業(yè)稅收政策范文第1篇

一、淮南市農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、加工企業(yè)基本情況

淮南市位于淮河中游，面積2596平方公里，是安徽省重要的工業(yè)城市，是國(guó)家大型能源基地之一。淮南市耕地面積730萬(wàn)畝，總?cè)丝?46萬(wàn)人，其中:城市人口114萬(wàn)人，農(nóng)業(yè)及非常駐人口132萬(wàn)人，占總?cè)丝诘谋戎剡_(dá)到54%?；茨鲜惺〖?jí)農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)數(shù)量?jī)H為全省平均水平的47%，規(guī)模農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)產(chǎn)值為全省平均水平的33．5%，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化水平較低，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)和加工企業(yè)的戶數(shù)和產(chǎn)值均位于全省后列。

(一)戶數(shù)及區(qū)域分布情況1、戶數(shù)情況?；茨鲜修r(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、加工企業(yè)數(shù)量較少，占納稅人總戶數(shù)的比例較小。2014年底，淮南市管轄的具有領(lǐng)購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票資格的企業(yè)143戶。2013－2014年正常經(jīng)營(yíng)且領(lǐng)購(gòu)使用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的企業(yè)108戶，正常經(jīng)營(yíng)未領(lǐng)購(gòu)使用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的企業(yè)25戶，非正常經(jīng)營(yíng)狀態(tài)企業(yè)12戶。正常經(jīng)營(yíng)的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、加工企業(yè)占增值稅一般納稅人總戶數(shù)的3．34%，皖北部分地市這一比例在20%左右。正常經(jīng)營(yíng)且領(lǐng)購(gòu)使用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的108戶企業(yè)涉及行業(yè)范圍廣、類型多。其中，收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)19戶，分別為農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)4戶，種子批發(fā)2戶，谷物豆類批發(fā)5戶，林產(chǎn)品批發(fā)8戶;收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)89戶，分別為米面加工43戶，豆制品加工8戶，農(nóng)副食品加工8戶，飼料加工3戶，食用植物油加工2戶，木材加工3戶，板材制造3戶，食品制造2戶，酒制造2戶，動(dòng)物飼養(yǎng)2戶，乳制品制造1戶，其它12戶;正常經(jīng)營(yíng)未領(lǐng)購(gòu)使用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的企業(yè)25戶，戶數(shù)分布在6個(gè)行業(yè)。戶數(shù)在各行業(yè)分布示意圖如圖1。2、區(qū)域分布情況。2014年，按農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)批發(fā)、收購(gòu)加工和未使用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票為口徑，淮南市國(guó)稅局對(duì)農(nóng)產(chǎn)品行業(yè)的區(qū)域分布進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)。農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)19戶，其中:淮南市B縣6戶，C區(qū)4戶，D區(qū)、G區(qū)、H區(qū)、開發(fā)區(qū)各2戶，E區(qū)1戶。收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)89戶，其中:淮南市B縣36戶，H區(qū)16戶，G區(qū)12戶，D區(qū)11戶，E區(qū)8戶，C區(qū)4戶，開發(fā)區(qū)2戶。未使用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的企業(yè)25戶，分布在7個(gè)縣區(qū)局。從區(qū)域分布情況可以看出，淮南市B縣和H區(qū)戶數(shù)最多，分別為49戶和19戶，占51%，G區(qū)和D區(qū)均為16戶，C區(qū)15戶，其他區(qū)局不足10戶。從使用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的108戶企業(yè)分布情況可以看出，淮南市B縣和H區(qū)最多，分別為42戶和18戶，占56%，其次為G區(qū)14戶，D區(qū)13戶，E區(qū)9戶，C區(qū)8戶，開發(fā)區(qū)4戶。從行業(yè)區(qū)域分布情況可以看出，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)加工企業(yè)主要集中在淮南市B縣和H區(qū)，占淮南市農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)加工行業(yè)的53．4%。米面加工是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)加工行業(yè)中數(shù)量最大的行業(yè)，且80%以上集中在淮南市B縣和H區(qū)。豆制品加工行業(yè)8戶，集中分布在E區(qū)、G區(qū)、D區(qū)、H區(qū)。林產(chǎn)品批發(fā)16戶，淮南市B縣和C區(qū)各占5戶，其余較分散。戶數(shù)、行業(yè)在各區(qū)域分布如表1:

(二)稅收情況1、總體情況?；茨鲜惺悄茉垂I(yè)城市，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、加工行業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中處于薄弱位置，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、加工企業(yè)實(shí)現(xiàn)的增值稅較少，占淮南市收入的比重較低。2014年，正常經(jīng)營(yíng)且領(lǐng)購(gòu)使用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的108戶企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入12．78億元，銷項(xiàng)稅額1．86億元，進(jìn)項(xiàng)稅額1．87億元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出3705．26萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)增值稅1818．6萬(wàn)元。25戶未領(lǐng)購(gòu)使用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入3．29億元，實(shí)現(xiàn)增值稅847．70萬(wàn)元。133戶企業(yè)共實(shí)現(xiàn)銷售收入16．07億元，實(shí)現(xiàn)增值稅2666．30萬(wàn)元。2014年，淮南市實(shí)現(xiàn)增值稅44．34億元，其中農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、加工企業(yè)實(shí)現(xiàn)增值稅2666．30萬(wàn)元，占總收入的比重僅為0．6%。2、區(qū)域稅收情況。2014年，農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)實(shí)現(xiàn)增值稅2666．30萬(wàn)元。分行業(yè)看，麥秸稈燃料發(fā)電886．72萬(wàn)元，乳制品制造737．59萬(wàn)元，紡織品制造401．89萬(wàn)元，木材加工100．04萬(wàn)元，米面加工68．28萬(wàn)元，豆制品加工61．31萬(wàn)元，酒制品55．31萬(wàn)元，板材制造36．12萬(wàn)元，其他231．32萬(wàn)元。麥秸稈燃料發(fā)電、乳制品制造、紡織品制造占主要地位，稅收占比接近80%。分區(qū)域看，開發(fā)區(qū)實(shí)現(xiàn)增值稅1176．84萬(wàn)元，G區(qū)926．77萬(wàn)元，D區(qū)197．71萬(wàn)元，C區(qū)106．81萬(wàn)元，淮南市B縣和H區(qū)合計(jì)184．42萬(wàn)元。另外，淮南市國(guó)稅局對(duì)未使用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)批發(fā)、收購(gòu)加工企業(yè)進(jìn)行了單獨(dú)統(tǒng)計(jì)，25戶企業(yè)實(shí)現(xiàn)增值稅847．70萬(wàn)元，主要集中在開發(fā)區(qū)局，為845．97萬(wàn)元，見表2。3、行業(yè)稅負(fù)情況。2014年，133戶農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、加工企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入16．07億，實(shí)現(xiàn)增值稅2666．30萬(wàn)元，稅負(fù)1．66%。涉及18個(gè)與農(nóng)產(chǎn)品相關(guān)的行業(yè)，銷售額排在前列的行業(yè)為:米面加工5．9億元，乳制品制造5億元，紡織品制造9262．1萬(wàn)元，谷物類批發(fā)7889．71萬(wàn)元，麥秸稈燃料發(fā)電6493．28萬(wàn)元，豆制品加工3979．31萬(wàn)元，木材加工3546．23萬(wàn)元，銷售額較小的為食用植物油加工行業(yè)，實(shí)現(xiàn)銷售額20．69萬(wàn)元。實(shí)現(xiàn)增值稅較多的麥秸稈燃料發(fā)電、乳制品制造、紡織品制造3個(gè)行業(yè)銷售額合計(jì)為6．57億元，實(shí)現(xiàn)增值稅2099萬(wàn)元，占78．71%。其中，麥秸稈燃料發(fā)電行業(yè)僅有1家企業(yè)，為淮南公司，購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品麥秸稈作為燃料進(jìn)行發(fā)電。乳制品制造行業(yè)為開發(fā)區(qū)的2家企業(yè)，B公司和C公司，兩者是關(guān)聯(lián)公司，B開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票收購(gòu)鮮奶，并銷售一部分鮮奶開具增值稅專用發(fā)票給C，C不使用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。從2012年7月1日起，乳制品行業(yè)不再憑開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票進(jìn)行抵扣，按農(nóng)產(chǎn)品核定扣除政策進(jìn)行抵扣，并實(shí)行每年進(jìn)行結(jié)算，這2家企業(yè)目前均實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除政策。紡織品制造行業(yè)有2戶企業(yè)，分別為開發(fā)區(qū)和D區(qū)，其中開發(fā)區(qū)的D公司，購(gòu)入棉花取得的是增值稅專用發(fā)票，不使用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除政策進(jìn)行抵扣。農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的核心是以銷定產(chǎn)，產(chǎn)品銷售出去才允許抵扣購(gòu)進(jìn)的相應(yīng)成本，對(duì)防范虛開農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票有一定的遏制作用。通過(guò)分析稅負(fù)情況發(fā)現(xiàn)，銷售額較大的行業(yè)稅負(fù)反而不高，例如，米面加工5．9億元，實(shí)現(xiàn)增值稅77．41萬(wàn)元，稅負(fù)0．13%，銷售額居行業(yè)首位，稅負(fù)靠后。谷物類批發(fā)7889．71萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)增值稅0．15萬(wàn)元，稅負(fù)不到0．01%，銷售額靠前，稅負(fù)居行業(yè)最后。林產(chǎn)品批發(fā)2989．25萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)增值稅0．15萬(wàn)元，稅負(fù)0．01%，稅負(fù)靠后?？鄢陨限r(nóng)產(chǎn)品扣除較規(guī)范的3個(gè)行業(yè)，其他行業(yè)銷售額合計(jì)為9．49億元，實(shí)現(xiàn)增值稅567．3萬(wàn)元，稅負(fù)僅為0．6%。農(nóng)產(chǎn)品行業(yè)稅負(fù)情況如表3。4、銷售額排序情況。2014年，在133戶農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、加工企業(yè)中，有34戶企業(yè)銷售額超過(guò)1000萬(wàn)元。米面加工行業(yè)居多，有16戶，其中，淮南市B縣9戶，D區(qū)3戶，H區(qū)2戶，G區(qū)、C區(qū)各1戶。乳制品行業(yè)2戶，均位于開發(fā)區(qū)。紡織品行業(yè)2戶，分布于開發(fā)區(qū)和D區(qū)。谷物類批發(fā)行業(yè)2戶，分布于C區(qū)和淮南市B縣。從銷售額統(tǒng)計(jì)情況看，超過(guò)1000萬(wàn)元的34戶企業(yè)申報(bào)銷售額合計(jì)14．06億元，占87．49%，實(shí)現(xiàn)增值稅2457．04萬(wàn)元，占92．15%。未超過(guò)1000萬(wàn)元的99戶企業(yè)申報(bào)銷售額合計(jì)2億元，占12．51%，實(shí)現(xiàn)增值稅209．26萬(wàn)元，占7．85%。由此可見，農(nóng)產(chǎn)品銷售主要集中在銷售額超過(guò)1000萬(wàn)元的34戶企業(yè)，其申報(bào)的銷售額和實(shí)現(xiàn)增值稅在90%左右。從稅負(fù)統(tǒng)計(jì)情況看，銷售額超過(guò)1000萬(wàn)元的34戶企業(yè)稅負(fù)普遍不高，除了麥秸稈燃料發(fā)電和實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的企業(yè)外，大多數(shù)企業(yè)稅負(fù)不到1%。其中，13戶企業(yè)稅負(fù)超過(guò)1%，14戶企業(yè)在0．03%－0．3%稅負(fù)之間，3戶企業(yè)稅負(fù)為0。5、實(shí)現(xiàn)增值稅排序情況。2014年，有22戶農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、加工企業(yè)實(shí)現(xiàn)增值稅超過(guò)10萬(wàn)元，111戶企業(yè)未超過(guò)10萬(wàn)元，占83．46%。超過(guò)10萬(wàn)元的22戶企業(yè)銷售額8．85億元，占53．1%，實(shí)現(xiàn)增值稅2542．66萬(wàn)元，占95．37%;增值稅未超10萬(wàn)元的111戶企業(yè)銷售額7．22億元，占46．9%，實(shí)現(xiàn)增值稅123．37萬(wàn)元，占4．63%。由此可見，22戶企業(yè)銷售額占比略超50%，但實(shí)現(xiàn)增值稅占比超過(guò)90%，111戶企業(yè)銷售額占比近50%，但實(shí)現(xiàn)的增值稅占比僅5%。農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)實(shí)現(xiàn)增值稅主要集中在增值稅超10萬(wàn)元的22企業(yè)，分布在麥秸稈燃料發(fā)電、乳制品、紡織品等行業(yè)，其中:E區(qū)、淮南市B縣、開發(fā)區(qū)、D區(qū)各4戶，G區(qū)3戶，C區(qū)2戶，H區(qū)1戶。

(三)農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)發(fā)票使用情況2014年，108戶企業(yè)開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票124324份，開具金額9．32億元，稅額1．21億元。有25戶企業(yè)開具金額超過(guò)1000萬(wàn)元，開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票81944份，開具金額6．66億元，稅額8656．4萬(wàn)元，開具金額和稅額占全行業(yè)的七成以上。其中，米面加工14戶，谷物類批發(fā)3戶，乳制品制造、紡織品制造、林產(chǎn)品批發(fā)等各1戶。分布情況為:淮南市B縣12戶，D區(qū)6戶，H區(qū)4戶，C區(qū)、開發(fā)區(qū)、E區(qū)各1戶。農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票開具金額超1000萬(wàn)元的25戶企業(yè)申報(bào)銷售額7．7億元，實(shí)現(xiàn)增值稅512．5萬(wàn)元，稅負(fù)僅為0．67%。開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票金額為6．66億元，占全行業(yè)的71．46%，申報(bào)銷售額7．7億元，占47．92%。因此可見，25戶企業(yè)開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票金額較大，占全行業(yè)的70%以上，而申報(bào)銷售額與之不成正比，占比不到50%。

二、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、加工企業(yè)管理中存在問(wèn)題

(一)發(fā)票用量異常。從農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票使用情況看，一些企業(yè)發(fā)票使用量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2014年，淮南市正常經(jīng)營(yíng)且領(lǐng)購(gòu)使用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的108戶企業(yè)共開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票124324份，開具金額9．32億元，開具稅額1．21億元，戶均1151．15份，金額862．96萬(wàn)元。其中25戶企業(yè)開具金額超過(guò)1000萬(wàn)元，開具81944份，金額6．66億元，稅額8656．42萬(wàn)元，戶均3277．76份，金額2664萬(wàn)元。

(二)發(fā)票開具不合規(guī)。2014年，有3戶企業(yè)開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，但申報(bào)銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額均為0。經(jīng)調(diào)查，3戶企業(yè)銷售的農(nóng)產(chǎn)品為免稅產(chǎn)品，因而申報(bào)銷售額為0，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票也未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。由于從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和其他個(gè)人手中購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品，取得發(fā)票入賬較難，企業(yè)便以開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票作為記賬憑證。而按照發(fā)票使用規(guī)定，零星發(fā)生業(yè)務(wù)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和個(gè)人均可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票給購(gòu)貨方作為記賬憑證。調(diào)查中還發(fā)現(xiàn)，有2戶企業(yè)開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，申報(bào)銷售額為0，卻抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。

(三)稅款抵扣偏大。從該行業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成情況看，使用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額占總進(jìn)項(xiàng)稅額的比重普遍較大，抵扣稅款偏多。2014年，淮南市實(shí)際抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額達(dá)到9463．09萬(wàn)元，戶均87．62萬(wàn)元，占企業(yè)全部進(jìn)項(xiàng)稅額的61．6%。其中25戶開具金額超過(guò)1000萬(wàn)元的企業(yè)，實(shí)際抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額達(dá)到7949．24萬(wàn)元，戶均317．97萬(wàn)元，占企業(yè)全部進(jìn)項(xiàng)稅額的68．63%。

(四)稅負(fù)明顯偏低。2014年，淮南市農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、加工企業(yè)平均稅負(fù)為1．66%，絕大多數(shù)企業(yè)稅負(fù)低于此線。其中，稅負(fù)0．5%以下的企業(yè)76戶，占57．14%;在0．5－1%的企業(yè)15戶，占11．28%;在1－2%的企業(yè)14戶，占10．53%;在2－3%的企業(yè)占15．8%;在3%以上的企業(yè)占5．25%。各企業(yè)間稅負(fù)差距較大，最高為13．66%，最低為0。稅負(fù)較高的企業(yè)大多管理較規(guī)范，如稅負(fù)為13．66%的淮南市凱迪綠色能源開發(fā)有限公司，以及實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的一些行業(yè)和企業(yè)，如紡織品制造和乳制品制造等。大多數(shù)企業(yè)稅負(fù)較低，1%稅負(fù)以下的占68．42%。

(五)規(guī)模大企業(yè)集中度較高。經(jīng)過(guò)對(duì)銷售額超過(guò)1000萬(wàn)元的34戶企業(yè)和開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票金額超過(guò)1000萬(wàn)元的25戶企業(yè)兩種口徑抽取情況進(jìn)行對(duì)比分析，我們發(fā)現(xiàn)，銷售額和開具發(fā)票金額較大的企業(yè)集中度較高，這些企業(yè)銷售額占全行業(yè)的87．49%，開具金額占全行業(yè)的71．46%。同時(shí)，在區(qū)域分布上也存在較為集中的現(xiàn)象，以淮南市B縣、H區(qū)、D區(qū)居多，G區(qū)、開發(fā)區(qū)、E區(qū)、C區(qū)較少，F(xiàn)區(qū)無(wú)。

(六)監(jiān)管難度較大。在現(xiàn)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣政策下，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)、加工環(huán)節(jié)予以扣稅，并由收購(gòu)方自行開票、自行申報(bào)抵扣，使得增值稅內(nèi)在監(jiān)控鏈條被割裂，加大了監(jiān)管的難度。一是業(yè)務(wù)真實(shí)性核查難。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，交易方式多為現(xiàn)金，農(nóng)產(chǎn)品投售人多為自產(chǎn)自銷的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人，數(shù)量眾多，籍地分散;收購(gòu)方的庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品品種、規(guī)格、價(jià)格等差異較大，不易辨別。稅務(wù)機(jī)關(guān)難以通過(guò)銀行結(jié)算體系、實(shí)地核查等途徑確定收購(gòu)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。二是實(shí)地盤點(diǎn)庫(kù)存難。對(duì)于品種、規(guī)格、等級(jí)等因素差別較大，生產(chǎn)耗用進(jìn)、銷量巨大的農(nóng)產(chǎn)品，稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏有效的過(guò)程監(jiān)控手段，難以分類計(jì)量和現(xiàn)場(chǎng)盤存，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)、查處和杜絕涉稅違規(guī)問(wèn)題的發(fā)生。三是企業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)單價(jià)是影響企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算的關(guān)鍵因素，且收購(gòu)產(chǎn)品價(jià)格由企業(yè)自行填開，企業(yè)可以采取故意虛增或降低農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)的方式來(lái)調(diào)節(jié)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此難以監(jiān)控。

三、進(jìn)一步強(qiáng)化農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、加工企業(yè)管理的相關(guān)建議

(一)加快推行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除政策取消農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)方自行開票、自行申報(bào)抵扣的購(gòu)進(jìn)扣稅法，加快推行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除政策。據(jù)了解，我省農(nóng)產(chǎn)品核定扣除政策推廣進(jìn)度在全國(guó)位于前列。目前，乳制品、食用植物油、酒及酒精、棉紗加工、精制茶加工、水果和堅(jiān)果加工已實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除政策。2015年1月1日起，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售面粉、大米、中藥飲片、膠合板芯板、膠合板、一水檸檬酸、無(wú)水檸檬酸的一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點(diǎn)范圍。2015年起，淮南市將新增米面加工、膠合板制造等核定扣除企業(yè)64戶，加上已實(shí)行核定扣除的6戶，核定扣除企業(yè)將達(dá)到70戶，占農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)52．64%。通過(guò)監(jiān)控發(fā)現(xiàn)，實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除政策的企業(yè)，稅負(fù)有明顯增長(zhǎng)。因此，加快推行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除政策，在一定程度上能夠減少憑票扣除法所帶來(lái)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

(二)嚴(yán)格發(fā)票管理對(duì)新認(rèn)定的增值稅一般納稅人實(shí)行發(fā)票限量限額供應(yīng)制。一是測(cè)算加工企業(yè)最大生產(chǎn)能力。依據(jù)行業(yè)生產(chǎn)水平評(píng)估其生產(chǎn)能力和銷售數(shù)額，核定其農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票最大需求量。二是分析投入產(chǎn)出關(guān)系。依據(jù)行業(yè)物耗等資料，測(cè)算企業(yè)投入產(chǎn)出比例，再根據(jù)銷售確定其所需原料數(shù)量，以此核定其收購(gòu)發(fā)票用量。對(duì)一些季節(jié)性收購(gòu)為主的企業(yè)，考慮其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特殊情況，在企業(yè)收購(gòu)?fù)?，通過(guò)超限量購(gòu)買發(fā)票申請(qǐng)的方式，增加其收購(gòu)發(fā)票的供應(yīng)量，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。三是對(duì)實(shí)行核定扣除的企業(yè)，仍要加強(qiáng)發(fā)票管理。由于進(jìn)項(xiàng)稅額的多少主要受到購(gòu)進(jìn)單價(jià)、購(gòu)進(jìn)數(shù)量等因素的影響，這些指標(biāo)最直觀地反映在為購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品而開具的發(fā)票上，因此，必須高度重視發(fā)票環(huán)節(jié)的管理，防止納稅人通過(guò)虛增購(gòu)進(jìn)材料單價(jià)、虛增購(gòu)貨成本等手段達(dá)到提高核定扣除標(biāo)準(zhǔn)，最終多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額的目的。另外，還應(yīng)重點(diǎn)審核購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的品種、產(chǎn)地是否合理，收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的數(shù)量、交易金額與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模是否相符，收購(gòu)發(fā)票的開票量是否異常等，防止納稅人虛開發(fā)票。

(三)加大稅源管理力度一是強(qiáng)化日常巡查。日常巡查是強(qiáng)化涉農(nóng)企業(yè)稅收監(jiān)管的重要措施。自涉農(nóng)企業(yè)認(rèn)定為一般納稅人后，相關(guān)管理部門一年內(nèi)不得少于6次隨機(jī)指派人員到實(shí)地查看企業(yè)是否正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、核對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)(包括廠房、生產(chǎn)銷售狀況、工人人數(shù)、設(shè)備臺(tái)數(shù)和功率、用電量、貨物儲(chǔ)存量、開票金額等)，檢查企業(yè)內(nèi)控機(jī)制是否符合管理要求，將核查的相關(guān)數(shù)據(jù)和情況進(jìn)行認(rèn)真比對(duì)分析。根據(jù)察看情況和分析比對(duì)結(jié)果，采取相應(yīng)的監(jiān)管措施。二是強(qiáng)化定期核查。定期核查涉農(nóng)企業(yè)的貨物流、票據(jù)流和資金流是否相符。三者之間能夠流向一致，才能保證業(yè)務(wù)的真實(shí)性。在核對(duì)“三流”過(guò)程中，尤其要注重貨物流轉(zhuǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、自有車輛的過(guò)橋過(guò)路費(fèi)等。同時(shí)督促企業(yè)遵守財(cái)務(wù)制度和資金管理規(guī)定，按要求開具發(fā)票和通過(guò)金融機(jī)構(gòu)完成資金結(jié)轉(zhuǎn)，防止出現(xiàn)大額現(xiàn)金交易。

工業(yè)企業(yè)稅收政策范文第2篇

關(guān)鍵詞：新稅收政策；施工企業(yè)；應(yīng)對(duì)措施

國(guó)家的稅收政策在不斷的進(jìn)行改進(jìn)，這樣做的目的是為了更好的發(fā)展經(jīng)濟(jì)，同時(shí)也是為了國(guó)家的稅收得到保證。新的稅收政策將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，將以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目現(xiàn)在改成繳納增值稅，這樣可以減少重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，對(duì)于一些生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常有利的，但是對(duì)一些企業(yè)來(lái)說(shuō)在納稅方面也出現(xiàn)了增多的情況。營(yíng)改增在范圍上不斷擴(kuò)大，施工企業(yè)在新的稅收政策下如何進(jìn)行企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成為企業(yè)要解決的重要問(wèn)題，施工企業(yè)為了獲得更多經(jīng)濟(jì)效益，一定要找到應(yīng)對(duì)的措施。

1 營(yíng)改增的必要性

將營(yíng)業(yè)稅改成增值稅是勢(shì)在必行的，實(shí)行新的稅收政策是為了更好的深化財(cái)政體制，這種改變可以將企業(yè)的稅負(fù)情況減少，使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)得到更好更穩(wěn)定的發(fā)展。在實(shí)行新稅收政策的時(shí)候，一定要根據(jù)實(shí)際的情況來(lái)進(jìn)行，同時(shí)要結(jié)合我國(guó)的國(guó)情。在進(jìn)行新稅收政策的實(shí)施階段也出現(xiàn)了一些問(wèn)題，存在著不公平的情況，為了解決稅收中出現(xiàn)的不公平情況，一定要進(jìn)行解決，使新的稅收政策可以更好的實(shí)施。

2 實(shí)施“營(yíng)改增”稅收后施工企業(yè)面臨的問(wèn)題

改革開放以后，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式就發(fā)生了很大的改變，在新的經(jīng)濟(jì)形式下，在施工企業(yè)中征收增值稅，是更加符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)的。原有的施工企業(yè)在納稅方面是繳納營(yíng)業(yè)稅的，近年來(lái)，施工企業(yè)的發(fā)展是非常迅速的，而且施工企業(yè)已經(jīng)成為了我國(guó)的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)，每年為國(guó)家經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造出了大量的產(chǎn)值，因此，在施工企業(yè)中實(shí)施稅制改革是非常必然的。施工企業(yè)在實(shí)施新的稅收政策的時(shí)候要面臨的問(wèn)題也是非常多的，主要表現(xiàn)在以下的幾個(gè)方面。

2.1 內(nèi)部管理模式簡(jiǎn)單，對(duì)資金和技術(shù)不能進(jìn)行很好的管理

很多施工企業(yè)在內(nèi)部管理模式上還是停留在傳統(tǒng)的管理階段的，這樣就使得內(nèi)部管理是非常的粗放的，同時(shí)也是存在著很大的發(fā)展空間的。管理制度的落后對(duì)新的稅收政策是沒(méi)有辦法進(jìn)行更好的適應(yīng)的。實(shí)施營(yíng)改增，施工企業(yè)一定要有相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度與之配套，施工企業(yè)在進(jìn)行工程承包的時(shí)候采用的方式也是一種非常簡(jiǎn)單的方式，這樣使得施工企業(yè)在管理方面是根本就無(wú)法進(jìn)行的。內(nèi)部管理沒(méi)有很好的管理制度，在財(cái)務(wù)管理制度上也是非常落后的，這樣就使得施工企業(yè)在內(nèi)部無(wú)法對(duì)資金和技術(shù)進(jìn)行管理，這樣就會(huì)使得企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額出現(xiàn)管理不足的情況，這樣就會(huì)使得施工企業(yè)的稅負(fù)增加，為了更好的在施工企業(yè)中實(shí)施營(yíng)改增政策，一定要完善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度。

2.2 納稅企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)增多的情況

施工企業(yè)在以前繳納營(yíng)業(yè)稅的時(shí)候，營(yíng)業(yè)稅的金額和工程造價(jià)是有著直接的關(guān)系的，但是在實(shí)施增值稅以后，施工企業(yè)要繳納的增值稅不單和工程造價(jià)有關(guān)系，和工程項(xiàng)目的成本構(gòu)成也是有很大的關(guān)系的。在施工企業(yè)中，成本主要包括施工中的直接成本和間接成本。直接成本是施工過(guò)程中使用的設(shè)備的費(fèi)用，材料的費(fèi)用以及人工的費(fèi)用，間接成本主要是指施工中一些與施工項(xiàng)目有關(guān)的費(fèi)用，其中就重要的就是施工中的管理費(fèi)用。施工企業(yè)在進(jìn)行施工的時(shí)候要使用大量的人員進(jìn)行施工，因此，施工企業(yè)也是勞動(dòng)密集型的企業(yè)，在施工成本中，人工成本的比重是非常大的。在現(xiàn)在，人工成本在不斷的增加，這樣就使得企業(yè)的施工成本在不斷地增多，而人工成本在施工中是無(wú)法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的，這樣就使得新稅收政策下，施工企業(yè)要承擔(dān)的稅負(fù)得到了增加。在很多的施工中，施工企業(yè)會(huì)將一些工程項(xiàng)目進(jìn)行分包，在進(jìn)行施工項(xiàng)目分包的時(shí)候，不能確定勞務(wù)分包單位的項(xiàng)目是否要繳納增值稅是不能確定，同時(shí)在進(jìn)行項(xiàng)目分包的時(shí)候也是存在著進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法抵扣的情況的，這樣就使得施工企業(yè)要承擔(dān)的稅負(fù)增加了很多。

2.3 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)及指標(biāo)的影響

在實(shí)行新的稅收政策以后，對(duì)施工企業(yè)的成本是有很大的影響的，在征收營(yíng)業(yè)稅的情況下，企業(yè)的成本都是以價(jià)稅合計(jì)數(shù)的形式進(jìn)行表示的，但是在實(shí)行增值稅以后，就要向材料的供應(yīng)商索要進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票，很多的材料供應(yīng)商都是一些小型的企業(yè)，在進(jìn)行增值稅抵扣的時(shí)候，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)無(wú)法抵扣很多的情況。很多的施工企業(yè)在進(jìn)行施工的時(shí)候，下游的企業(yè)都是一些房地產(chǎn)企業(yè)，在增值稅上也是不能進(jìn)行抵扣的，這樣就會(huì)導(dǎo)致增值稅抵扣環(huán)節(jié)出現(xiàn)中斷的情況，使得企業(yè)的稅負(fù)增多。

3 實(shí)施“營(yíng)改增”稅收后，施工企業(yè)應(yīng)對(duì)措施

3.1 完善財(cái)務(wù)管理制度，形成合理的財(cái)務(wù)理念

建立健全企業(yè)內(nèi)部管理體制，提高企業(yè)管理控制水平，完善財(cái)務(wù)管理理制度形成合理的財(cái)務(wù)理念。施工企業(yè)應(yīng)該制定相應(yīng)的發(fā)票管理，按照要求，做好相應(yīng)的發(fā)票開立以及領(lǐng)用使用工作，從而避免在使用發(fā)票時(shí)出現(xiàn)不正當(dāng)?shù)氖侄?，?dǎo)致的法律風(fēng)險(xiǎn)。特別是對(duì)于承包人以及分公司應(yīng)該明確其專職的辦稅人員，明確其職責(zé)，對(duì)辦稅人員應(yīng)該加強(qiáng)其業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，拓寬理論知識(shí)，加強(qiáng)其保管發(fā)票的意識(shí)，從而確保取得更多有用的可抵扣稅款。

3.2 增強(qiáng)稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化

實(shí)施“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”既給施工企業(yè)帶來(lái)了挑戰(zhàn)，也帶來(lái)了機(jī)遇，應(yīng)該充分抓住這個(gè)機(jī)會(huì)，對(duì)稅收進(jìn)行積極地籌劃，從而降低其稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化。主要是在適當(dāng)?shù)臈l件下，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行及時(shí)的更新，提高在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。要充分認(rèn)識(shí)到增值稅的條件，在選用材料的合作商時(shí)，應(yīng)該選擇具有增值稅一般納稅人資格的合作伙伴，這樣以來(lái)，就能夠增加其利潤(rùn)，降低稅負(fù)。

3.3 加強(qiáng)發(fā)票管理，完善合同管理制度

對(duì)于施工企業(yè)的財(cái)務(wù)應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的關(guān)注，需要依據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣中的相關(guān)規(guī)定從而實(shí)現(xiàn)其發(fā)票的管理。特別是對(duì)于分包方以及供貨方只是小型的納稅人，那么在合同中應(yīng)該對(duì)增值稅加以具體的規(guī)定，從而合理的對(duì)稅負(fù)進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁。采購(gòu)部門與管理部門應(yīng)該積極配合財(cái)務(wù)部門的工作，對(duì)于增值稅的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的抵扣問(wèn)題應(yīng)該加強(qiáng)管理。

3.4 加強(qiáng)資金的流通管理

在新稅收的政策下，對(duì)稅改后的資金需求應(yīng)該得到特別的重視，為了適應(yīng)新稅改，應(yīng)該重新制定資金使用計(jì)劃，統(tǒng)籌設(shè)計(jì)籌融資方案，保證資金的充足及合理分配使用，從而減輕資金的支付壓力。對(duì)于在合同的簽訂中，一般出現(xiàn)違約情況，應(yīng)該加大懲罰，及時(shí)確保資金的回流，確保項(xiàng)目正常實(shí)施。

3.5 加強(qiáng)人員的增值稅理論以及實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)

將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，對(duì)稅款的計(jì)算方法也發(fā)生了很大的變化，這就要求財(cái)務(wù)人員必須加強(qiáng)增值稅理論知識(shí)，同時(shí)進(jìn)行相關(guān)稅收的培訓(xùn)，時(shí)刻與財(cái)務(wù)部門以及建設(shè)主管部門做到有效的溝通。對(duì)最新出臺(tái)的稅收政策應(yīng)該熟練于心，以備不時(shí)之需。最后應(yīng)具備對(duì)發(fā)票的開具以及取得的能力，同時(shí)具有防偽的能力。

4 結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在施工企業(yè)實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅的政策，并不是簡(jiǎn)單的轉(zhuǎn)換，而是制度的創(chuàng)新，與其相關(guān)的工作也應(yīng)該得到相應(yīng)的調(diào)整，實(shí)施“營(yíng)改增”是和諧社會(huì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。

參考文獻(xiàn)

[1]張秉福.生態(tài)經(jīng)濟(jì)[J].國(guó)外中小企業(yè)稅收政策及其對(duì)我國(guó)的啟示，2006（10）.

[2]劉震.營(yíng)業(yè)稅改增值稅改革對(duì)水利施工企業(yè)的影響及對(duì)策[J].科技與企業(yè)，2012（8）：13.

[3]葉智勇.施工業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅有關(guān)問(wèn)題的分析和建議[J].財(cái)政監(jiān)督，2012（7）：65-67.

工業(yè)企業(yè)稅收政策范文第3篇

[關(guān)鍵詞] 中小企業(yè) 稅收 政策

一、中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的戰(zhàn)略地位

改革開放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得了舉世公認(rèn)的巨大成就。中小企業(yè)在此進(jìn)程中，發(fā)揮了重要的作用。具體表現(xiàn)在：

1.中小企業(yè)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速穩(wěn)定增長(zhǎng)的重要推動(dòng)力量。中小企業(yè)量大面廣，廣泛分布于許多領(lǐng)域，是一個(gè)十分龐大的企業(yè)群體。截止2004年，我國(guó)工業(yè)企業(yè)登記注冊(cè)數(shù)1375263家，其中，中小型企業(yè)占99.84%。2004年，中小型工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額、工業(yè)總產(chǎn)值、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分別占全部工業(yè)企業(yè)的67%以上，利潤(rùn)總額占全部工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)總額的57.6%。2000年至2004年中小型工業(yè)企業(yè)在全部工業(yè)企業(yè)中的比重指標(biāo)如下圖所示：

此外，20世紀(jì)90年代以來(lái)的經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)中，工業(yè)新增產(chǎn)值的76.6％是由中小企業(yè)創(chuàng)造的。當(dāng)前，我國(guó)食品、造紙和印刷行業(yè)產(chǎn)值的70％以上，服裝、皮革、文體用品和塑料制品、金屬制品行業(yè)產(chǎn)值的80％以上，木材和家具行業(yè)產(chǎn)值的90％以上，都是由中小企業(yè)創(chuàng)造的。中小企業(yè)在擴(kuò)大出口方面的作用也不容忽視。近幾年來(lái)，在我國(guó)出口總額中，中小企業(yè)約占60％。上述數(shù)據(jù)表明，中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)總量中占據(jù)半壁江山，是推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。

2.中小企業(yè)成為安置就業(yè)的主體。中小企業(yè)大多數(shù)為勞動(dòng)密集型企業(yè)，容易吸收較多的勞動(dòng)力，能夠充分利用勞動(dòng)力資源，吸納就業(yè)。2004年，中小型工業(yè)企業(yè)年平均從業(yè)人員7926萬(wàn)人，占工業(yè)企業(yè)全部從業(yè)人數(shù)的85.19%;商業(yè)零售業(yè)占90％，建筑施工業(yè)占65％以上。另外，中小企業(yè)在吸納安置國(guó)有企業(yè)和城鎮(zhèn)集體企業(yè)下崗分流人員方面也發(fā)揮著重要作用，已經(jīng)成為解決我國(guó)就業(yè)和再就業(yè)問(wèn)題的主要渠道。因此，中小企業(yè)對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)安定具有非常重要的意義。

3.中小企業(yè)成為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱和地方財(cái)政的重要來(lái)源。我國(guó)中小企業(yè)是地方經(jīng)濟(jì)的重要基礎(chǔ)，構(gòu)成了縣級(jí)經(jīng)濟(jì)重要支柱和地方財(cái)政的主要來(lái)源。中小企業(yè)完成的稅收占我國(guó)全部稅收收入的43.2％，各級(jí)地方財(cái)政收入的80%來(lái)源于中小企業(yè)，因此，中小企業(yè)的發(fā)展對(duì)緩解地方財(cái)政困難、保持社會(huì)穩(wěn)定、提高居民收入水平都具有重大的意義。

4.中小企業(yè)發(fā)展有利于促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革。目前，我國(guó)正在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整，與大企業(yè)相比，中小企業(yè)規(guī)模上的優(yōu)勢(shì)，使得改革成本較低，操作較便利，影響范圍較小，新機(jī)制進(jìn)退較容易。這些特點(diǎn)使中小企業(yè)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的試驗(yàn)者和推動(dòng)者，同時(shí)也成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革中重點(diǎn)、難點(diǎn)的突破口。同時(shí)，中小企業(yè)改革，能為創(chuàng)造出公有制多種實(shí)現(xiàn)形式和多種經(jīng)濟(jì)成分共同發(fā)展的局面提供寶貴的經(jīng)驗(yàn)，逐步完善我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。

二、現(xiàn)行中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的主要問(wèn)題

與中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要地位相比，它在國(guó)家財(cái)政稅收政策中所得到的重視程度是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能相比的。稅收政策是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要杠桿，對(duì)于調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，體現(xiàn)國(guó)家宏觀發(fā)展戰(zhàn)略都有重要的不可替代的作用。但現(xiàn)行的稅收政策在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展方面還有待改善，具體表現(xiàn)在：

1.政策目標(biāo)不明確，支持力度不夠?，F(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策側(cè)重于減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，忽視了中小企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的培育。政策的制定既沒(méi)有考慮中小企業(yè)自身的特殊性，也沒(méi)有考慮中小企業(yè)發(fā)展面臨的問(wèn)題，而企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提高正是中小企業(yè)生存發(fā)展的首要問(wèn)題，應(yīng)該是政策扶持的重點(diǎn)?，F(xiàn)行的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策在這方面的扶持力度顯然不夠。

2.稅收優(yōu)惠量過(guò)大，難以規(guī)范和系統(tǒng)化。稅收優(yōu)惠的管理權(quán)限雖集中在中央，但實(shí)際操作中，許多地方各級(jí)政府為了吸引投資企業(yè)、發(fā)展本地經(jīng)濟(jì)，仍以種種形式和手段，越權(quán)減免稅，使稅收優(yōu)惠規(guī)模難以控制。優(yōu)惠內(nèi)容多、補(bǔ)充規(guī)定散，而且政策調(diào)整過(guò)于頻繁。這不僅導(dǎo)致了稅收的大量流失，提高了稅收的征收成本，而且也影響了中小企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的制定。

3.稅收優(yōu)惠偏重于直接形式，以減免形式為主，很少運(yùn)用加速折舊、加計(jì)扣除、投資抵免等間接優(yōu)惠形式。優(yōu)惠對(duì)象也僅限于取得收益的企業(yè)，而且一些稅收優(yōu)惠是以所有制性質(zhì)和企業(yè)屬地來(lái)界定優(yōu)惠對(duì)象的，沒(méi)有真正體現(xiàn)公平稅負(fù)、平等競(jìng)爭(zhēng)的原則。間接優(yōu)惠方式運(yùn)用較少，不利于鼓勵(lì)中小企業(yè)對(duì)投資規(guī)模大、經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)、見效慢的基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、交通能源建設(shè)、農(nóng)業(yè)開發(fā)等項(xiàng)目的投資。不利于提高稅收優(yōu)惠的效益。

4.稅收優(yōu)惠政策設(shè)計(jì)不合理。我國(guó)目前對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策由于設(shè)計(jì)不合理，效果不明顯，沒(méi)有真正起到鼓勵(lì)和扶持中小企業(yè)發(fā)展的作用。例如，企業(yè)所得稅實(shí)行的18%和27%的優(yōu)惠稅率，由于采用了全額累進(jìn)稅率的設(shè)計(jì)，使得兩檔稅率的臨界點(diǎn)近稅負(fù)增長(zhǎng)過(guò)快，稅負(fù)不合理，抵消了低稅率的作用，使中小企業(yè)的稅后收益降低，從而在一定程度上限制了中小企業(yè)增加投資、擴(kuò)大規(guī)模，影響了中小企業(yè)的發(fā)展。

5.稅收優(yōu)惠的范圍不科學(xué)。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的中小企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠較多，拉大了沿海發(fā)達(dá)地區(qū)與經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的發(fā)展差距，不利于地區(qū)經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展。

6.現(xiàn)行優(yōu)惠政策導(dǎo)向不明，不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。稅收優(yōu)惠政策應(yīng)按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的要求對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控，要體現(xiàn)鼓勵(lì)、允許和限制精神，引導(dǎo)中小企業(yè)的資金、資源流向國(guó)家亟需發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，而現(xiàn)行的優(yōu)惠政策未體現(xiàn)導(dǎo)向性原則。

三、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策設(shè)計(jì)

1.建立和規(guī)范中小企業(yè)稅收優(yōu)惠的法律、法規(guī)。對(duì)目前正在執(zhí)行的一些優(yōu)惠政策進(jìn)行清理、規(guī)范和完善，并逐步建立起統(tǒng)一明確的以中小企業(yè)為受惠對(duì)象的稅收優(yōu)惠政策。中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的制定要體現(xiàn)企業(yè)公平、稅賦平等、稅負(fù)從輕、便于征管、促進(jìn)發(fā)展的原則。以增強(qiáng)政策的規(guī)范性、穩(wěn)定性和透明度，使中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策具有有效的法律保證。

2.實(shí)施遵循適度原則和經(jīng)濟(jì)效益原則的稅收優(yōu)惠政策。一要盡量大幅度減少優(yōu)惠總量，對(duì)需要保留的優(yōu)惠政策，必須經(jīng)過(guò)充分的科學(xué)論證，突出優(yōu)惠重點(diǎn);二要調(diào)整稅收優(yōu)惠方向，由以區(qū)域優(yōu)惠為主，轉(zhuǎn)向以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主;三要轉(zhuǎn)變優(yōu)惠形式，盡量減少定期減免稅，多采用間接方式，如加速折舊、加計(jì)扣除、稅收抵免等多種形式，以提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

3.提供政策咨詢，加強(qiáng)稅收服務(wù)。當(dāng)前稅務(wù)部門應(yīng)適時(shí)糾正服務(wù)上“重大輕小”的傾向，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)，及時(shí)為中小企業(yè)辦理涉稅事宜，積極推行對(duì)中小企業(yè)的稅收制度，充分發(fā)揮稅務(wù)機(jī)構(gòu)的作用，盡量減少納稅人因?yàn)椴涣私饧{稅細(xì)則而造成的納稅申報(bào)中的失誤。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的管理，提高稅務(wù)水平，減輕中小企業(yè)涉稅負(fù)擔(dān)，從而促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展。

4.堅(jiān)決清理不合理收費(fèi)。(1)要給中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造一個(gè)寬松的環(huán)境，必須進(jìn)行政府部門的改革。目前中小企業(yè)負(fù)擔(dān)的各種收費(fèi)太多，關(guān)鍵是要端正政府的行為，一切違法亂紀(jì)的行為都必須堅(jiān)決打擊，同時(shí)呼吁社會(huì)各界予以監(jiān)督。(2) 要加快“費(fèi)改稅”的步伐，明確政府提供公共物品和服務(wù)的費(fèi)用都應(yīng)主要由稅收來(lái)承擔(dān)，不應(yīng)再向使用單位或受益者收取額外費(fèi)用。取消名目繁多的各種收費(fèi)，而由政府一次性征收，杜絕各部門、各方面向中小企業(yè)亂攤派的行為，切實(shí)減輕中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。(3)要降低小企業(yè)的進(jìn)入門檻，簡(jiǎn)化新成立小企業(yè)的審批手續(xù)，降低登記費(fèi)，對(duì)最低注冊(cè)資金的要求應(yīng)降低，同時(shí)，對(duì)小企業(yè)的各種報(bào)表在時(shí)間和內(nèi)容上要予以簡(jiǎn)化和規(guī)范化，以利于小企業(yè)的生存和發(fā)展。

5.提高中小企業(yè)的稅后收益率。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)缺乏吸引外部投資的能力和進(jìn)行股權(quán)融資的機(jī)會(huì)，融資渠道受到限制，所以內(nèi)部融資對(duì)中小企業(yè)來(lái)講意義重大。恰當(dāng)?shù)亩愂照呖梢蕴岣咧行∑髽I(yè)的稅后收益率，增強(qiáng)其內(nèi)部融資能力。

6.支持中小企業(yè)人力資源開發(fā)。人才缺乏是中小企業(yè)發(fā)展面臨的又一大難題，與大企業(yè)相比，中小企業(yè)對(duì)人才的吸引力較低，培訓(xùn)員工的意愿較低。在提高中小企業(yè)對(duì)人才的吸引力，降低員工培訓(xùn)成本，增強(qiáng)培訓(xùn)員工的意愿等方面稅收政策可以發(fā)揮重要作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬海濤等:促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策分析.財(cái)會(huì)月刊，2005年 08期

[2]魏曉冉:認(rèn)清中小企業(yè)戰(zhàn)略地位完善稅收優(yōu)惠政策.市場(chǎng)論壇，2005年03期

工業(yè)企業(yè)稅收政策范文第4篇

【關(guān)鍵詞】稅收政策；西部；扶貧開發(fā)；成效

一、當(dāng)前西部稅收征收現(xiàn)狀分析

1、從總量看，稅收是西部最主要的收入來(lái)源

2011年西部的一般預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入是10819億元，其中稅收收入是7603億元，非稅收入是3215億元，稅收收入占到財(cái)政收入70%，是最大收入來(lái)源。[1]只有充足的財(cái)政收入才能保證政府有足夠?qū)嵙θブ鲗?dǎo)、推動(dòng)扶貧開發(fā)，去完善、健全社會(huì)保障體系，去實(shí)現(xiàn)公共財(cái)政普照農(nóng)村。所以稅收的穩(wěn)定增長(zhǎng)是保證西部扶貧開發(fā)順利開展的重要資金保障。

2、從稅種看，營(yíng)業(yè)稅貢獻(xiàn)最大，還應(yīng)提高共享稅地方分成比例

西部稅收里面作為地方主體稅種的營(yíng)業(yè)稅貢獻(xiàn)最大，占到稅收比重的36%，其次是增值稅占15%，然后是企業(yè)所得稅占13%。增值稅、企業(yè)所得稅現(xiàn)在都是中央和地方的共享稅。地方共享比例不高?？梢约哟髮?duì)西部地區(qū)地方分成比例，保證地方稅收。作為最近關(guān)注度比較高的房產(chǎn)稅來(lái)說(shuō)，其實(shí)比重很低，房產(chǎn)稅僅占2%。西部作為資源富饒地區(qū)，收到的資源稅也不高，才占3%。

二、促進(jìn)西部扶貧開發(fā)的現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策分析

稅收優(yōu)惠政策體現(xiàn)國(guó)家的政策取向和產(chǎn)業(yè)發(fā)展目標(biāo)。國(guó)家提出專門促進(jìn)西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策，有效地刺激西部大開發(fā)推進(jìn)。2001年9月，國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了《國(guó)務(wù)院西部開發(fā)辦關(guān)于西部大開發(fā)若干政策措施實(shí)施意見的通知》（國(guó)發(fā)〔2000〕33號(hào)），從五個(gè)方面對(duì)西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行闡述，開啟第一輪西部大開發(fā)熱潮。2011年財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問(wèn)題通知》》（財(cái)稅〔2011〕58號(hào)），明確了新一輪西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。

兩輪西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策對(duì)比能看出，國(guó)家對(duì)西部開發(fā)的重視，稅收優(yōu)惠政策力度大。在第二輪西部大開發(fā)中只延續(xù)第一輪中對(duì)企業(yè)所得稅和關(guān)稅的優(yōu)惠。在現(xiàn)行企業(yè)所得稅普遍取消優(yōu)惠政策的大環(huán)境下，對(duì)西部依然延續(xù)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)按15%征收企業(yè)所得稅是對(duì)西部產(chǎn)業(yè)發(fā)展重大支持。

《中國(guó)農(nóng)村扶貧開發(fā)綱要2011―2020》第一次在政策保障里面明確提出稅收政策。政策保障里面財(cái)稅支持上，專門提出對(duì)貧困地區(qū)屬于國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的內(nèi)外資投資項(xiàng)目和中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的自用設(shè)備，以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)、及配件、備件在規(guī)定范圍內(nèi)免征關(guān)稅。企業(yè)用于扶貧事業(yè)的捐贈(zèng)、符合稅法規(guī)定條件的，可按規(guī)定在所得稅稅前扣除。

扶貧開發(fā)綱要提出關(guān)稅的免征是第二輪西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)明確的；關(guān)于企業(yè)用于扶貧捐贈(zèng)扣除，現(xiàn)行企業(yè)所得稅法也對(duì)稅前扣除做了明確規(guī)定。

三、稅收促進(jìn)西部扶貧開發(fā)取得的成效分析

1、促進(jìn)西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化

稅收是引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的重要風(fēng)向標(biāo)。為了鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)發(fā)展，增值稅規(guī)定，對(duì)糧食、食用植物油等實(shí)行13%的低稅率。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和農(nóng)業(yè)合作社銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。對(duì)銷售、批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。對(duì)農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治技術(shù)培訓(xùn)，家禽配種和疾病防治收入免征營(yíng)業(yè)稅。企業(yè)所得稅法明確規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得可以免征、減征企業(yè)所得稅?？闯鑫鞑看箝_發(fā)的稅收優(yōu)惠政策主要集中在國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)和新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視、旅游產(chǎn)業(yè)等給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠和進(jìn)口關(guān)稅的優(yōu)惠。

在明確的稅收政策指引下有力地推動(dòng)西部的企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)改造，促進(jìn)西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。主要表現(xiàn)為，西部地區(qū)三大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，西部地區(qū)工業(yè)化進(jìn)程明顯加快；基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和特色優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展，推動(dòng)重點(diǎn)行業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)改造。

2、提高西部外資、內(nèi)資的招商引資力度

西部?jī)?yōu)厚的稅收政策，直接增加了西部地區(qū)的投資吸引力，有利于西部地方政府加大招商引資力度。如對(duì)西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，在政策規(guī)定范圍內(nèi)免征關(guān)稅。極大鼓勵(lì)外商進(jìn)口設(shè)備加大投資。2011年西部地區(qū)共吸引外商投資總額為2244億美元，其中四川省吸引外資最多高達(dá)574億美元，其次是重慶市452億美元，然后是廣西299億美元。2011年貴州吸引外資投資57億元，位居西部第8位，2006年貴州省吸引外資投資總額才為16億元，六年時(shí)間增長(zhǎng)了3.6倍，增長(zhǎng)顯著。

除了吸引大量外資入駐西部外，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)展調(diào)整，現(xiàn)在西部也成為承接?xùn)|部產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移重要基地，西部各省還加大吸引國(guó)內(nèi)其他地區(qū)的直接投資力度。如四川省近四年累計(jì)引進(jìn)國(guó)內(nèi)省外直接投資1.9萬(wàn)億元，2011年引進(jìn)國(guó)內(nèi)省外投資突破7000億元，位居西部第一。隨著加大招商引資力度，也使西部大量的勞動(dòng)力留在西部，2012年四川省農(nóng)村勞動(dòng)力省內(nèi)轉(zhuǎn)移規(guī)模首次超過(guò)省外輸出。

3、促進(jìn)西部“新四化”的發(fā)展，提升西部發(fā)展內(nèi)涵

西部大開發(fā)，離不開農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化、工業(yè)化、城鎮(zhèn)化和信息化這四個(gè)現(xiàn)代化，只有真正實(shí)現(xiàn)“新四化”才能真正有效提升西部發(fā)展內(nèi)涵，實(shí)現(xiàn)西部全面騰飛。西部貧困地區(qū)特別是集中連片特困地區(qū)農(nóng)業(yè)還是根本，但傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效率低下，只有通過(guò)真正農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化，才能讓貧困地區(qū)更多貧困農(nóng)民帶來(lái)實(shí)惠。西部城鎮(zhèn)化率現(xiàn)在全國(guó)最低，只有通過(guò)工業(yè)化加快西部城鎮(zhèn)化，才能根本實(shí)現(xiàn)大量農(nóng)村剩余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移出來(lái)。信息化是推動(dòng)工業(yè)化更新?lián)Q代、技術(shù)革新的重要保障。只有提高西部信息化水平，才能加快西部發(fā)展進(jìn)程。

稅收在推動(dòng)“新四化”發(fā)展也將發(fā)揮至關(guān)重要的作用。取消農(nóng)業(yè)稅極大鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)發(fā)展。國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄里面把現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)、信息化產(chǎn)業(yè)、機(jī)械等制造業(yè)等都列入，讓現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)企業(yè)、信息化企業(yè)和工業(yè)企業(yè)等在西部發(fā)展都能享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，極大激發(fā)投資西部現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、信息化產(chǎn)業(yè)、工業(yè)的積極性。

4、促進(jìn)科技創(chuàng)新，提升西部生產(chǎn)效率

企業(yè)所得稅法明確規(guī)定：（1）對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品發(fā)生的研發(fā)費(fèi)未形成無(wú)形資產(chǎn)，按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除，還可以按研發(fā)費(fèi)的50%加計(jì)扣除，形成無(wú)形資產(chǎn)按成本的150%攤銷。（3）軟件企業(yè)實(shí)現(xiàn)增值稅即征即退，用于研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)的，不征企業(yè)所得稅。（4）對(duì)軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的職工教育經(jīng)費(fèi)的職工福利費(fèi)，全額在企業(yè)所得稅前扣除。（5）企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步可以加速折舊。（6）企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不超過(guò)500萬(wàn)元的部分免征企業(yè)所得稅，超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（7）創(chuàng)業(yè)投資未上市的中小高新企業(yè)技術(shù)企業(yè)2年以上，按投資額70%抵扣應(yīng)納所得額。

在明晰的稅收政策指引下，西部科技創(chuàng)新后勁十足。2011年西部規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)投入研發(fā)高達(dá)550億元，占到全國(guó)總經(jīng)費(fèi)的9.18%，共有研發(fā)項(xiàng)目25552項(xiàng)，占全國(guó)項(xiàng)目數(shù)11.01%。2011年西部規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)開發(fā)品30609項(xiàng)，占全國(guó)新項(xiàng)目數(shù)的11.50%；西部新產(chǎn)品開發(fā)產(chǎn)值為1.03萬(wàn)億元，占全國(guó)新產(chǎn)品總產(chǎn)值的10.24%；2011年西部規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)有效發(fā)明專利數(shù)為15395項(xiàng)，占全國(guó)比重為7.66%。科技創(chuàng)新為西部發(fā)展帶來(lái)現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)力，成為西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展推動(dòng)力。

5、鼓勵(lì)對(duì)貧困地區(qū)進(jìn)行公益捐贈(zèng)，促進(jìn)西部扶貧發(fā)展

稅法通過(guò)對(duì)貧困地區(qū)的公益性捐贈(zèng)進(jìn)行免稅可以吸引更多對(duì)企業(yè)、個(gè)人參與、投入貧困地區(qū)發(fā)展。現(xiàn)行規(guī)定：（1）企業(yè)所得稅法明確規(guī)定企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、群眾團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及部門，用于救助貧困、科教文衛(wèi)、環(huán)境保護(hù)等公益性捐贈(zèng)不超過(guò)年度利潤(rùn)總額的12%部分進(jìn)行扣除。（2）個(gè)人所得稅法明確規(guī)定個(gè)人將其通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)及遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐款未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納所得額中扣除。

通過(guò)明確的稅收減免，激發(fā)更多企業(yè)和個(gè)人關(guān)心貧困地區(qū)的熱情，投入更多公益性捐贈(zèng)。西部成為慈善捐贈(zèng)重點(diǎn)投入地區(qū)，從教育、營(yíng)業(yè)午餐、醫(yī)療救助到水窖工程等等，在慈善捐贈(zèng)的幫助下，貧困地區(qū)各方面得到一定的改善，公益性捐贈(zèng)促進(jìn)西部貧困地區(qū)扶貧發(fā)展。

總之，在西部扶貧開發(fā)中稅收政策發(fā)揮了至關(guān)重要的鼓勵(lì)、引導(dǎo)和激發(fā)作用。在稅收政策的指引下西部的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，招商引資的力度不斷提高，工業(yè)化、城鎮(zhèn)化、農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化、信息化進(jìn)程得到極大改善，科技創(chuàng)新活力增強(qiáng)，生態(tài)文明程度不斷提高。西部發(fā)展成就突出，但是任務(wù)依然嚴(yán)重，為了2020年全國(guó)同步建成小康社會(huì)，稅收政策還應(yīng)繼續(xù)加大對(duì)西部尤其是西部集中連片特困地區(qū)的扶持力度。通過(guò)財(cái)稅體制全方位改革，多予少取助推西部更好更快地發(fā)展。

【注釋】

[1]本文數(shù)據(jù)均來(lái)自《2012年中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》對(duì)西部十二省整理匯總.

【參考文獻(xiàn)】

[1]肖育才.西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策評(píng)價(jià)及未來(lái)取向[J].財(cái)經(jīng)科學(xué)，2012（2）.

工業(yè)企業(yè)稅收政策范文第5篇

關(guān)鍵詞：節(jié)約型社會(huì)；綠色財(cái)政稅收政策；環(huán)境保護(hù)；能源消耗

為了更好的進(jìn)行能源管控以及環(huán)境保護(hù)，我國(guó)大力推進(jìn)綠色財(cái)政稅收政策等政策的落實(shí)，積極建設(shè)節(jié)約型社會(huì)，確保經(jīng)濟(jì)、能源的可持續(xù)性發(fā)展。綠色財(cái)政稅收政策的執(zhí)行，大幅增強(qiáng)人們的能源節(jié)約意識(shí)及環(huán)境保護(hù)意識(shí)。

一、節(jié)約型社會(huì)與綠色財(cái)政稅收政策概述

(一)節(jié)約型社會(huì)

節(jié)約型社會(huì)屬于目前社會(huì)發(fā)展的側(cè)重方向之一，具體內(nèi)容是提高資源的利用率，社會(huì)所有生產(chǎn)活動(dòng)及其他活動(dòng)中，將現(xiàn)有資源充分、合理運(yùn)用，避免資源無(wú)效浪費(fèi)，以確保社會(huì)的可持續(xù)性發(fā)展。解決型社會(huì)的主旨是廢物重復(fù)利用與資源高效利用。在節(jié)約型社會(huì)中，實(shí)施起來(lái)有兩個(gè)方向，首先是杜絕浪費(fèi)問(wèn)題，后是確保經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)不受影響，盡可能的重復(fù)利用某資源，減少資源消耗，降低能源開采力度。

(二)綠色財(cái)政稅收

綠色財(cái)政稅收是當(dāng)前形勢(shì)下，我國(guó)政府加強(qiáng)能源管控及環(huán)保力度出臺(tái)的政策，該政策是通過(guò)加強(qiáng)相關(guān)領(lǐng)域的稅收，對(duì)企業(yè)或個(gè)人的能源消耗進(jìn)行控制，以更好的落實(shí)節(jié)能減排相關(guān)政策。綠色財(cái)政稅收政策包括這些要素。政策主題：政府頒布的相關(guān)政策，因此在實(shí)施中占有主導(dǎo)地位，而企業(yè)與個(gè)人是落實(shí)方，同時(shí)是政策落實(shí)的主要力量。政策客體：綠色財(cái)政稅收政策能夠確保綠色財(cái)政理念與計(jì)劃得以落實(shí)。政策內(nèi)容：節(jié)省資源消耗、保護(hù)環(huán)境、使社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)趨于可持續(xù)性。財(cái)政的政策包含有環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排等方面。政策目標(biāo)：確保社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)拔高，人民對(duì)于環(huán)境對(duì)于資源的需求得到滿足。在實(shí)際的政策落實(shí)中，人們最直觀的就是生活、生態(tài)環(huán)境得到改善，生活質(zhì)量有所保障，長(zhǎng)久生活不會(huì)受到影響。政策機(jī)制：包含有兩個(gè)方面，一是影響經(jīng)濟(jì)、能源以及生存環(huán)境等，二是確保經(jīng)濟(jì)與生存環(huán)境的良性、可持續(xù)發(fā)展。

(三)節(jié)能型社會(huì)視野下綠色財(cái)政稅收政策的意義

綠色財(cái)政稅收政策的落實(shí)，首先帶來(lái)的改變是人們的生活環(huán)境比之以前有較大改善。環(huán)境是人們賴以生存的地方，清新的空氣、干凈的水資源等都是人們必不可缺的自然資源，若是空氣中充斥著污漫，水源中漂浮著各種垃圾與油污等，那么人們?nèi)绾紊姹愠蔀榱穗y題。綠色財(cái)政稅收利用經(jīng)濟(jì)管理手段約束工業(yè)工廠或化工工廠等的污染排放，來(lái)實(shí)現(xiàn)空氣污染、水源污染的管控工作，提高人們生活環(huán)境的質(zhì)量。另外環(huán)境遭到破壞，農(nóng)業(yè)與畜牧業(yè)也會(huì)受到波及，食物安全無(wú)法得到保障，加速了人們生活環(huán)境的惡化。其次綠色財(cái)政的落實(shí)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。財(cái)政稅收政策可以從線性生產(chǎn)技術(shù)、外溢效應(yīng)、人力資本三個(gè)方面促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。以可持續(xù)發(fā)展為主要思想進(jìn)行發(fā)展，那么經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)應(yīng)有創(chuàng)新力與自主發(fā)展力，這也是我國(guó)綠色財(cái)政實(shí)行的根本。通過(guò)綠色財(cái)政稅收來(lái)大力發(fā)展節(jié)能減排技術(shù)，提高資源的利用率，同時(shí)借助其經(jīng)濟(jì)杠桿能力，使相關(guān)企業(yè)向集約型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式方向轉(zhuǎn)變，在集約模式及節(jié)能鍵盤技術(shù)的約束與“幫助”下使自身經(jīng)濟(jì)可持續(xù)、良性發(fā)展。

二、綠色財(cái)政實(shí)收政策推行的現(xiàn)狀

現(xiàn)階段實(shí)行的財(cái)政稅收政策主要有政府環(huán)境補(bǔ)償性政策、生態(tài)稅政策、稅收優(yōu)惠政策三大政策體系。政府環(huán)境補(bǔ)償性政策應(yīng)用于征收排污費(fèi)。我國(guó)政府在上世紀(jì)80年代年加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)力度，規(guī)定了企業(yè)排污標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于水污染、空氣污染等問(wèn)題密切關(guān)注，共設(shè)有113項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。為解決征收稅費(fèi)太低無(wú)法起到約束作用，在2003年修訂的《排污費(fèi)用征收標(biāo)準(zhǔn)管理辦法》增加了大量需征收稅費(fèi)的類型與數(shù)量，并且將這部分的稅收全部用于生態(tài)環(huán)境保護(hù)工作中，并接入政府財(cái)政預(yù)算系統(tǒng)。此政策一經(jīng)，我國(guó)企業(yè)污染排放量急劇下降，各地的生態(tài)環(huán)境開始回溫。生態(tài)稅政策有資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、消費(fèi)稅等，這些征收的稅費(fèi)意在強(qiáng)調(diào)相關(guān)企業(yè)科學(xué)利用資源，促使工廠企業(yè)格局優(yōu)化，對(duì)于現(xiàn)有資源能夠最大化合理利用。其中的資源稅是節(jié)約型社會(huì)中最為關(guān)鍵的稅種，它強(qiáng)調(diào)企業(yè)提高能源利用率，調(diào)節(jié)能源極差收入。優(yōu)惠政策有消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、增值稅，增值優(yōu)惠包括該稅的即退、免稅與折扣等優(yōu)惠政策。免稅政策一般用于煤炭等行業(yè)原材料的企業(yè)，折扣政策大多用于資源回收的相關(guān)企業(yè)。消費(fèi)稅則是對(duì)不可再生或者稀有資源特立的一個(gè)稅種，另外某種能源在消耗過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生大量對(duì)環(huán)境產(chǎn)生污染因素的，也可以適用于此稅種。增加資源、能源使用的成本，限制資源的消耗量，迫使企業(yè)提高資源的利用率，征稅企業(yè)包含有煙花爆竹、工業(yè)油等。企業(yè)所得稅是我國(guó)政府為了鼓勵(lì)集約型企業(yè)發(fā)展，對(duì)其免征企業(yè)所得稅的一項(xiàng)政策。《資源綜合利用目錄》規(guī)定對(duì)講廢水、廢渣等廢物進(jìn)行回收利用的企業(yè)課免征或減征五年企業(yè)所得稅。

三、綠色財(cái)政稅收政策實(shí)施遇到的問(wèn)題

(一)政策存在缺陷

部分地區(qū)的政府為了加快現(xiàn)代化建設(shè)，著力于提升當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)，對(duì)于能源開采、消耗不管不顧，對(duì)于生態(tài)環(huán)境遭到破壞也同樣置之不理，大搞粗放型經(jīng)濟(jì)，在此情況能源大量消耗、環(huán)境趨于惡劣。例如制定稅種及相關(guān)條例時(shí)，未與能源相聯(lián)系，政策的制定無(wú)法促進(jìn)節(jié)約型社會(huì)的建立，工業(yè)企業(yè)、化工企業(yè)等綜合節(jié)約意識(shí)低，資源利用得不到重視，這些依然在政府提倡解決資源的環(huán)境下，依然在排放大量的污染源，導(dǎo)致生態(tài)環(huán)境的保護(hù)工作無(wú)法起到效果，并且資源消耗持續(xù)亮紅，節(jié)約型社會(huì)發(fā)展緩慢，甚至進(jìn)入困境。現(xiàn)階段我國(guó)部分地區(qū)為了經(jīng)濟(jì)發(fā)展，走后門情況依然存在，給能源高耗企業(yè)一路綠燈通行，同時(shí)節(jié)能技術(shù)的研究與發(fā)展并不能給當(dāng)?shù)卣畮?lái)實(shí)質(zhì)性收益，在缺乏引導(dǎo)與強(qiáng)有力的堅(jiān)持情況下，節(jié)能技術(shù)未能獲得發(fā)展契機(jī)，這種一心為業(yè)績(jī)，卻對(duì)能源污染排放缺乏管理的思想，成為了節(jié)約型社會(huì)建設(shè)道路上的絆腳石。

(二)政策標(biāo)準(zhǔn)存在疑問(wèn)

截止目前，我國(guó)已存在較多的綠色財(cái)政稅收政策，很好的推動(dòng)了節(jié)約型社會(huì)的建立，但是在這些政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)方面存在疑問(wèn)，它們之間的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)有不統(tǒng)一、不具體、收費(fèi)難、落實(shí)程度低等問(wèn)題。我國(guó)現(xiàn)階段還未有統(tǒng)一的資源經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，節(jié)能減排工作與發(fā)展連接不緊密，地區(qū)的節(jié)能減排實(shí)際工作雖然在明面顯而易見，但是無(wú)法量化。另還有部分地區(qū)政府積極地相應(yīng)上級(jí)政策要求，制定了許多地方相關(guān)規(guī)章制度，以幫助節(jié)約型社會(huì)建立，但是在配套法律方面卻施工無(wú)法跟進(jìn)，政策沒(méi)有法律的扶持，在一些層面的落實(shí)效率便無(wú)法得到保障，逃稅漏稅等情況頻繁發(fā)生。除此之外，很多的工業(yè)企業(yè)、化工企業(yè)等沒(méi)有制定具體的節(jié)約減排方案，能源消耗問(wèn)題得不到管控，造成的危害日益嚴(yán)重。正是政策在很多方面缺乏統(tǒng)一和全面的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，一再阻礙了節(jié)約型社會(huì)的建立與發(fā)展。

(三)宣傳不到位

節(jié)約型社會(huì)理念有相關(guān)的一系列政策、實(shí)施、推行辦法等詳細(xì)構(gòu)思，但是政府采用時(shí)間較短，并且宣傳力度較小，知識(shí)綠色財(cái)政稅收政策不被大眾人們所知曉，只有一些相關(guān)的高耗企業(yè)與個(gè)人了解還有綠色稅收政策的存在。例如一些資源回收企業(yè)對(duì)減免征稅方面缺乏了解，甚至不知道還有這類政策的存在，也就無(wú)法參與其中，無(wú)法向節(jié)能型企業(yè)轉(zhuǎn)變。究其原因，沒(méi)有對(duì)綠色財(cái)政稅收政策進(jìn)行大力的宣傳，沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)的教育，同時(shí)也未出臺(tái)相關(guān)的政策促進(jìn)當(dāng)?shù)毓?jié)能減排技術(shù)的發(fā)展與更新?lián)Q代。這些問(wèn)題還使一些節(jié)能型企業(yè)出現(xiàn)財(cái)政危機(jī)，最終不得不停止?fàn)I業(yè)，當(dāng)?shù)卣醇皶r(shí)提供支持，使粗放型經(jīng)濟(jì)依然活躍于當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)上，而節(jié)約型社會(huì)的集約型經(jīng)濟(jì)沒(méi)有發(fā)展契機(jī)，經(jīng)濟(jì)體制改革受到較大阻力，節(jié)約型社會(huì)的建立無(wú)從下手。

四、節(jié)約型社會(huì)視域下綠色財(cái)政稅收政策的實(shí)行策略

(一)加強(qiáng)宣傳

如何構(gòu)建健全的綠色財(cái)政水稅收政策，首先應(yīng)針對(duì)政策進(jìn)行著重宣傳，增加宣傳范圍、宣傳力度。目前我國(guó)出臺(tái)的綠色稅收有財(cái)政支持與稅收優(yōu)惠這兩種政策，由于缺陷宣傳、宣傳不到位的情況，使政策的作用無(wú)法展現(xiàn)，很多企業(yè)人或者機(jī)構(gòu)對(duì)此政策沒(méi)有認(rèn)知、不清楚、甚至還未聽說(shuō)過(guò)該政策，使得綠色財(cái)政的引導(dǎo)與激勵(lì)作用被埋沒(méi)。故而目前綠色財(cái)政稅收政策應(yīng)加強(qiáng)宣傳力度，利用當(dāng)?shù)卣挠绊懥?，帶?dòng)當(dāng)?shù)乇姸嗝襟w的社交平臺(tái)諸如微信公眾號(hào)、官方微博等共同宣傳，從有效提高綠色財(cái)政稅收政策的被關(guān)注度，促使更多的企業(yè)參與進(jìn)綠色財(cái)政稅收政策中，使其能夠得到政策的“照料”，同時(shí)也會(huì)有眾多的高耗或者高污染企業(yè)積極進(jìn)行運(yùn)營(yíng)模式的轉(zhuǎn)變，降低自身對(duì)社會(huì)、對(duì)環(huán)境造成的影響。

(二)環(huán)保收費(fèi)應(yīng)進(jìn)行優(yōu)化

環(huán)保收費(fèi)應(yīng)進(jìn)行優(yōu)化。自1979年開始，我國(guó)通過(guò)稅種來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)環(huán)境保護(hù)與管理。積極構(gòu)建生態(tài)的“有償”使用體制，面向?qū)諝狻⑺?、土壤產(chǎn)生污染的企業(yè)企業(yè)征收對(duì)應(yīng)的“污染處罰費(fèi)”。只是伴隨著時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)與之前相比有較大提升，但是稅收標(biāo)準(zhǔn)依然停留在上個(gè)世紀(jì)，過(guò)低的稅收使企業(yè)產(chǎn)生輕視，環(huán)保問(wèn)題不再被擺在桌臺(tái)上，使政策的落實(shí)成為空談，因此應(yīng)跟隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提高稅收的標(biāo)準(zhǔn)，并且工業(yè)、工廠、先關(guān)企業(yè)的發(fā)展一些新式、新方面的材料投入使用，稅種范圍也應(yīng)進(jìn)行擴(kuò)大，例如固體垃圾堆，也可納入排污費(fèi)征收項(xiàng)目中。地方政府對(duì)于排污費(fèi)的稅收資金管理應(yīng)給予重視，專款專用使其能夠取之于民用之于民，可以投入在水土污染治理工程、或者綠化建設(shè)上。除此之外，可將污染管理納入市場(chǎng)中，交給專業(yè)的污染處理企業(yè)來(lái)進(jìn)行管理，并且將排污費(fèi)收取的一部分資金按比例分成給該管理企業(yè)，以此來(lái)提高企業(yè)的管理積極性。

(三)提高節(jié)能減排項(xiàng)目資金注入

現(xiàn)階段我國(guó)政府在綠色財(cái)政稅收政策的各方面都進(jìn)行了完善與補(bǔ)充，但是對(duì)于節(jié)能減排資金投入方面一直存在問(wèn)題，很多節(jié)能減排工作因后續(xù)資金無(wú)法跟上，這需要政府逐步加大節(jié)能投資預(yù)算。同時(shí)政府可以采用多元化的綠色財(cái)政稅收政策來(lái)對(duì)企業(yè)的耗能行為進(jìn)行引導(dǎo)，比如投資抵免、稅收折扣等，這些方式都可以從側(cè)面幫助企業(yè)進(jìn)行節(jié)能減排工作的推進(jìn)，并且能夠使社會(huì)上的每個(gè)人都能夠自覺(jué)節(jié)能環(huán)保，共同建立節(jié)約型社會(huì)。

(四)通過(guò)補(bǔ)貼彌補(bǔ)企業(yè)損失

因節(jié)約型企業(yè)從事節(jié)能減排技術(shù)開發(fā)，全過(guò)程都需要較大的資金投入，而投入資金來(lái)源于企業(yè)的備用資金或者流動(dòng)資金，全程的高投入，使的資金回流較為緩慢，會(huì)給企業(yè)的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。因此政府應(yīng)通過(guò)各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)企業(yè)提供援助，財(cái)政補(bǔ)貼具有針對(duì)性與靈活性等優(yōu)點(diǎn)，當(dāng)?shù)卣梢砸罁?jù)實(shí)際情況進(jìn)行虧損補(bǔ)貼、實(shí)物補(bǔ)貼等。實(shí)物補(bǔ)貼多是設(shè)備援助，一些環(huán)保設(shè)備、節(jié)能減排設(shè)備等。而虧損補(bǔ)貼主要是企業(yè)在研發(fā)中投入過(guò)多資金產(chǎn)生的連鎖反應(yīng)使企業(yè)本身經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到了沖擊，帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)虧損。

(五)做好配套措施建設(shè)

完善財(cái)政稅收政策分配制度。綠色財(cái)政稅收是由中央整理好統(tǒng)籌規(guī)劃后，向下各級(jí)籌備實(shí)行，一直到各地區(qū)的直接管理政府部門，統(tǒng)歸國(guó)稅部門進(jìn)行管理，將各地的實(shí)施概況進(jìn)行記錄，同時(shí)把環(huán)境保護(hù)納入地方政府財(cái)政稅收中，可有效提高當(dāng)?shù)卣姆e極性，使其能夠全身心的落實(shí)稅收政策，為節(jié)約型社會(huì)的建立添磚加瓦。協(xié)調(diào)其他財(cái)政政策的執(zhí)行，綠色財(cái)政稅收政策應(yīng)和其他相類似的財(cái)政進(jìn)行協(xié)調(diào)，在不可再生能源與可再生能源利用等方面要協(xié)調(diào)好使用的比例，在使綠色財(cái)政稅收政策順利落實(shí)的情況下，不應(yīng)成為其他政策落實(shí)的阻礙。進(jìn)一步提高綠色財(cái)政稅收政策的宣傳力度，及加強(qiáng)建立節(jié)約型社會(huì)的思想。節(jié)約型社會(huì)的建設(shè)任重而道遠(yuǎn)，非短時(shí)間內(nèi)某個(gè)勢(shì)力能夠完成的它需要全社會(huì)的共同努力，因此及時(shí)宣傳綠色癌癥稅收政策動(dòng)態(tài)，讓人們能夠了解綠色財(cái)政稅收政策，加深節(jié)約環(huán)保意識(shí)，做好自己可以做到的事，逐漸的提高自身的節(jié)約環(huán)保意識(shí)，最終共同促進(jìn)節(jié)約型社會(huì)對(duì)建立。

五、結(jié)束語(yǔ)