離任審計風(fēng)險

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離任審計風(fēng)險范文第1篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 風(fēng)險 質(zhì)量管理 體系構(gòu)建

一、內(nèi)部審計存在的風(fēng)險

人民銀行內(nèi)部審計主要存在三個層面的風(fēng)險：制度規(guī)程風(fēng)險、審計人員風(fēng)險、內(nèi)審價值風(fēng)險。

制度規(guī)程風(fēng)險，即開展內(nèi)部審計活動中不符合相關(guān)制度、程序的要求和規(guī)定，導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險損失的可能性。人民銀行在開展內(nèi)部審計過程中，審計行為必須依照相應(yīng)的制度、流程來實施。隨著人民銀行各項工作的制度化、規(guī)范化發(fā)展，內(nèi)部審計相關(guān)制度規(guī)程也在逐步完善，審計方和被審計方對內(nèi)部審計的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化意識日漸增強，對內(nèi)部審計的客觀性、公正性、合法性、公允性等審計質(zhì)量方面的要求不斷提高，使得內(nèi)部審計質(zhì)量的風(fēng)險加大。

審計人員風(fēng)險，即審計人員的活動和發(fā)展帶來不利影響的一切行為和環(huán)境的總和，主要包括審計人員職業(yè)道德風(fēng)險、職業(yè)素質(zhì)風(fēng)險、職業(yè)技能風(fēng)險等。人民銀行內(nèi)部審計質(zhì)量的優(yōu)劣程度，將直接影響領(lǐng)導(dǎo)層的決策判斷，也影響著人們對內(nèi)部審計人員道德、素質(zhì)的判斷和內(nèi)部審計行為規(guī)范性、合理性的評價，最終對審計工作的發(fā)展產(chǎn)生阻礙或者推進作用。

內(nèi)審價值風(fēng)險，即內(nèi)部審計在開展審計活動之后，未能達到改善風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理過程的效果，未幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)的可能性。人民銀行內(nèi)部審計質(zhì)量的終極目標(biāo)是審計成果、價值增值、服務(wù)治理效果的綜合體現(xiàn)，內(nèi)部審計質(zhì)量管理水平的高低，從根本上決定著審計價值目標(biāo)能否實現(xiàn)。

從衡量標(biāo)準(zhǔn)來看，三個層次的風(fēng)險呈階次遞進：制度規(guī)程屬于外在要求，為最低的衡量標(biāo)準(zhǔn)，是基礎(chǔ)風(fēng)險；審計人員屬于內(nèi)生要求，為現(xiàn)實衡量標(biāo)準(zhǔn)，是中等風(fēng)險；審計價值屬于外源、內(nèi)生的融合性要求，為最高衡量標(biāo)準(zhǔn)，是最高風(fēng)險。

二、加強質(zhì)量管理的重要意義

內(nèi)部審計是人民銀行內(nèi)部控制中執(zhí)行和維護的重要組成部分，內(nèi)部審計部門承擔(dān)著風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和組織治理的多重職責(zé)，這些職責(zé)的履行必須通過實施審計活動來實現(xiàn)，只有不斷加強內(nèi)部審計質(zhì)量管理，切實防范化解審計風(fēng)險，才能保證審計工作質(zhì)量，最終實現(xiàn)價值目標(biāo)。人民銀行內(nèi)審部門的工作范圍、目標(biāo)、內(nèi)容涵蓋了各類機構(gòu)、部門和工作人員，其工作成果首先是向領(lǐng)導(dǎo)層就機構(gòu)、職能部門或工作人員是否合規(guī)、有效履行職責(zé)情況作公正、客觀的評價，這個評價是領(lǐng)導(dǎo)層全面了解內(nèi)部控制和風(fēng)險水平的主要依據(jù)。因此，領(lǐng)導(dǎo)層在參考審計成果之前，內(nèi)審部門必須保證所提供的審計情況是客觀、公正、準(zhǔn)確的，而審計質(zhì)量管理是確保審計結(jié)果準(zhǔn)確的關(guān)鍵，也是強化內(nèi)審部門在內(nèi)部管理中的作用、保證內(nèi)審人員有效履職的必然要求。只有擁有較高的內(nèi)審質(zhì)量，才談得上有力的內(nèi)審再監(jiān)督，才能體現(xiàn)內(nèi)部審計存在的價值。因此，建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量管理體系、提高內(nèi)部審計質(zhì)量尤為迫切。

三、人民銀行內(nèi)部審計質(zhì)量管理制體系的構(gòu)建

內(nèi)部審計質(zhì)量管理是對內(nèi)部審計工作各個方面、各個要素和審計工作全過程的控制，是系統(tǒng)性、全面性和可控性的綜合體現(xiàn)，構(gòu)建內(nèi)部審計質(zhì)量管理制體系應(yīng)從橫向管理和縱向管理兩個方面著手。

（一）橫向管理體系。

1.加強組織管理。建立審計質(zhì)量管理小組，統(tǒng)一組織、協(xié)調(diào)質(zhì)量控制體系的相關(guān)活動。主要職責(zé)應(yīng)包括：負責(zé)建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量管理制度和內(nèi)部控制制度，完善質(zhì)量控制機制；負責(zé)指派小組成員對審計項目活動進行全程跟進，監(jiān)督審計人員的審計行為和操作規(guī)范，降低審計風(fēng)險；負責(zé)對審計實施方案、工作底稿、內(nèi)審意見書和審計報告提出修改意見和建議，并進行最終復(fù)核；對審計項目的操作程序、審計方法、報告質(zhì)量、檔案裝訂等方面定期進行質(zhì)量評估；協(xié)助審計職能部門中的綜合業(yè)務(wù)、財務(wù)審計、離任審計、履職審計、信息技術(shù)審計等部門開展審計與檢查，并督促各項檢查意見的整改與落實。

2.健全質(zhì)量管理制度。人民銀行內(nèi)部審計質(zhì)量管理應(yīng)按照其特性、內(nèi)容和約束力不同，形成一套系統(tǒng)完整的制度執(zhí)行體系。一是對內(nèi)部審計相關(guān)制度進行全面梳理，確立納入體系的制度文件，繪制相應(yīng)流程圖，明確關(guān)鍵控制點，進一步實現(xiàn)管理流程、審計流程的規(guī)范化及標(biāo)準(zhǔn)化。二是根據(jù)內(nèi)部審計工作的實際和重點建立相應(yīng)的配套制度，如審計項目質(zhì)量管理辦法、審計質(zhì)量責(zé)任追究制度、審計人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)制度、審計質(zhì)量定期檢查和獎罰制度、審計處理處罰規(guī)定、審計項目計劃管理辦法、審計項目計劃風(fēng)險評估管理辦法等，進一步完善全面責(zé)任制的審計質(zhì)量管理，切實做到用制度規(guī)范審計行為，形成在制度約束下的行為規(guī)范機制。

3.加強技術(shù)手段管理。在內(nèi)審工作的方式方法上，積極采用信息化技術(shù)手段來提升內(nèi)審工作質(zhì)量。一是現(xiàn)場檢查充分利用“內(nèi)審業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)”對審計資料進行集中管理，加強對審計開展情況的把握；同時，利用開發(fā)接口軟件，加快信息數(shù)據(jù)的獲取，提高現(xiàn)場檢查的效率與質(zhì)量。二是非現(xiàn)場檢查利用專業(yè)的審計軟件對數(shù)據(jù)進行計算分析，獲得審計證據(jù)，以提高審計結(jié)論的準(zhǔn)確性、科學(xué)性；同時，建立非現(xiàn)場審計指標(biāo)體系，增強數(shù)據(jù)采集和運用的合理性。三是在工作管理上建立協(xié)作學(xué)習(xí)系統(tǒng)，集中內(nèi)部審計理論水平高、經(jīng)驗豐富的內(nèi)審人員的學(xué)習(xí)心得、審計技巧，供其他內(nèi)審人員根據(jù)自身情況進行有針對性地學(xué)習(xí)，達到短期內(nèi)掌握知識、提高技能的目的。四是在工作方法上建立內(nèi)審工作網(wǎng)站，實現(xiàn)審計任務(wù)和資源的統(tǒng)一管理，以便了解審計工作進展情況；同時，利用接口程序采集業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)進行分析，實現(xiàn)在線實時審計，以便及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，糾正發(fā)現(xiàn)的差錯，保證業(yè)務(wù)安全，降低審計固有風(fēng)險。

4.加強人力資源管理。人民銀行內(nèi)部審計項目的人力資源控制體系建設(shè)應(yīng)從四個方面加強管理。一是優(yōu)化人力資源結(jié)構(gòu)。按年齡、專業(yè)、技能組合資源結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)以年輕人為主要力量、資歷、經(jīng)驗深厚的老同志為輔助力量的審計模式。二是提高人力資源的綜合素質(zhì)。采取“ 內(nèi)培為主、外培為輔” 的培訓(xùn)方式，加強內(nèi)部業(yè)務(wù)、經(jīng)驗的交流與討論，增強新知識的獲取和專業(yè)能力的再提高；開展現(xiàn)場實踐學(xué)習(xí)，安排審計人員參加現(xiàn)場審計實踐， 促進員工業(yè)務(wù)認知能力和實踐水平的提高；鼓勵審計人員獲取相應(yīng)專業(yè)的執(zhí)業(yè)資格， 激發(fā)審計人員工作的積極性。三是整合人力資源配置。抽調(diào)業(yè)務(wù)部門崗位能手、經(jīng)驗豐富者、具有某一個專業(yè)型審計技能人員，組成審計小組。四是借鑒外部審計資源。學(xué)習(xí)外部審計案例邏輯思維、溝通方式、審計技巧、撰文規(guī)范，提升審計水平。

5.加強職業(yè)道德建設(shè)。一是加強教育引導(dǎo)。在自我教育、自律自省的同時， 定期組織審計人員學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)和制度辦法，并通過員工大會、個別談話等方式，時刻提醒審計人員善用手中職權(quán)，遵循職業(yè)道德。同時，通過開展豐富多彩的文化、體育活動， 培養(yǎng)審計人員的集體榮譽感， 提升團隊凝聚力和戰(zhàn)斗力。二是營造創(chuàng)新氛圍。不斷探索和創(chuàng)新工作思路、方式和方法， 建立完善真正符合本單位實際、體現(xiàn)本單位特色的審計方法；對審計理論與實踐創(chuàng)新采取多重激勵措施， 促進理論與實證研究成果涌現(xiàn)。三是建立健全遵循職業(yè)紀(jì)律的考核制度。將審計人員從業(yè)規(guī)范納入年終考核范圍， 對審計人員在審計和服務(wù)過程中的工作作風(fēng)情況進行了解，從業(yè)務(wù)、態(tài)度、紀(jì)律等方面進行全面評價，實現(xiàn)激勵與約束并行。

（二）縱向管理體系。

縱向管理是對審計項目的實施進行實時、全過程的質(zhì)量控制，主要包括審計前期、審計中期及審計后期三個管理環(huán)節(jié)。三個環(huán)節(jié)緊緊相扣，只有抓好每個步驟的質(zhì)量控制，才能實現(xiàn)審計質(zhì)量管理的目標(biāo)。

1.審計前期管理。

審計計劃。在具體項目選擇上，首先通過各業(yè)務(wù)層面獲取的信息及上年度審計情況，按照風(fēng)險評估管理辦法做好審計項目的評估，然后根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)層關(guān)注的焦點、難點和熱點，制定最終的審計項目計劃，待行領(lǐng)導(dǎo)同意后，科學(xué)安排實施。

審前準(zhǔn)備。審前準(zhǔn)備主要是做好審前調(diào)查工作：一是審計人員根據(jù)自己的業(yè)務(wù)特長調(diào)查落實相關(guān)情況；二是聽取和接收各方、各層的意見；三是建立審前調(diào)查分析模型，從總體上分析、對照、比較，初步驗證審前調(diào)查資料的真實性；四是應(yīng)以“科學(xué)性、可操作性、細化量化、目標(biāo)價值化”為主旨編制和細化審計實施方案。

2.審計中期管理。

審計實施。審計實施階段主要包括證據(jù)獲取、底稿編制、結(jié)果確認三個步驟。一是在獲取審計證據(jù)的過程中采用檢查、觀察、詢問及函證等方法，保證證據(jù)的充分性和有效性。二是底稿的編制要確保內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，并與審計證據(jù)保持嚴密的對應(yīng)關(guān)系，嚴格執(zhí)行現(xiàn)場三級復(fù)核制度。三是結(jié)果的確認要保證內(nèi)容的全面完整，主要是格式的規(guī)范性和內(nèi)容的客觀、公正、真實性。

溝通匯報。做好審計過程中的結(jié)果溝通至關(guān)重要。一是通過審中會議和審計業(yè)務(wù)會，做好交流及討論，實現(xiàn)信息的暢通和共享，提高工作效率。二是及時對現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)的重大問題及定性不準(zhǔn)的事項進行認真研究和再核實，以便進一步增強收集信息資料的充分性、相關(guān)性和可靠性，避免審計結(jié)果發(fā)生偏差，防止審計方與被審計方發(fā)生矛盾，促進審計目標(biāo)的實現(xiàn)。

3.審計后期管理。

審計終結(jié)。現(xiàn)場審計完成后，就是審計報告階段，審計報告是審計成果的載體，是審計質(zhì)量的主要表現(xiàn)。由審計質(zhì)量管理小組從專業(yè)角度復(fù)核“四性”，獨立發(fā)表意見和建議，填制審計意見書。審計報告由審計部門領(lǐng)導(dǎo)終審?fù)ㄟ^，報告內(nèi)容應(yīng)突出對問題的分析、提煉、總結(jié)，找出問題產(chǎn)生的根源；堅持把查處問題與促進規(guī)范、完善制度、強化管理結(jié)合起來，提出針對性強、切實可行、符合實際需要的審計建議。

跟進發(fā)現(xiàn)。一是對發(fā)出的審計報告隨附反饋通知書，要求被審計方在規(guī)定時間內(nèi)反饋整改情況，審計組及時跟蹤回訪整改落實情況。二是督促被審計方做好審計整改工作，避免類似問題再次發(fā)生，每個審計項目必須將審計整改結(jié)果收集齊全才能統(tǒng)一歸檔。三是以后進行審計時，對過去發(fā)現(xiàn)的整改時間較長的問題進行檢查，對前期已整改事項進行復(fù)查，以鞏固審計成果。

參考文獻：

[1]付正蘭，提高內(nèi)審工作的質(zhì)量和效率[M]，金融電子化，2011。

離任審計風(fēng)險范文第2篇

 

隨著我國市場經(jīng)濟進一步完善，經(jīng)濟責(zé)任審計也伴隨著我國政治、經(jīng)濟的發(fā)展而不斷發(fā)展，儼然已經(jīng)成為我國審計事業(yè)發(fā)展的一個壯舉，經(jīng)濟責(zé)任審計已經(jīng)成為我國審計工作體系中的重要組成部分。由此對今后經(jīng)濟責(zé)任審計工作提出了更高的要求。經(jīng)濟責(zé)任審計需要根據(jù)我國經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)模和形式來進一步完善和健全自身的工作。企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計經(jīng)過幾十年的發(fā)展和研究，不僅在理論方面得到了很大的進步，還在監(jiān)督企業(yè)管理層等方面取得了較大的作用。但是我國經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展較晚，當(dāng)前的經(jīng)濟責(zé)任審計還有許多問題需要進行解決。電力企業(yè)是我國國有企業(yè)中發(fā)展較為快速的企業(yè)，但同時經(jīng)濟責(zé)任審計過程中存在著許多的問題，通過研究電力企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險及控制對策，以期能夠有效控制電力企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險。

 

1. 企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的含義和作用

 

1.1 企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的含義

 

企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計是指審計部門對企業(yè)的管理者在其任職期間企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實性、合理性以及效益等進行監(jiān)督和審核的活動，是在企業(yè)財務(wù)審計的基礎(chǔ)之上，將審計結(jié)果與管理者的責(zé)任相聯(lián)系。可以說，企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計一般具有特定的審計對象，由企業(yè)管理者的任期時間作為審計期間，主要審查企業(yè)管理者在任期內(nèi)的所有經(jīng)濟活動。同時，企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容涉及較多方面，不僅包括一般審計所具有的內(nèi)容還包括其他經(jīng)濟效益審計等內(nèi)容。通過對企業(yè)管理者任職期內(nèi)的管理行為及結(jié)果進行審計，以此來評價管理者的管理水平。

 

企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計主要是對水平，確定企業(yè)財務(wù)審計的真實性及合理性進行審計，并在此基礎(chǔ)上正確評價企業(yè)管理者的經(jīng)濟，以此為人事部門評價管理者提供依據(jù)。并且經(jīng)濟責(zé)任審計的評價標(biāo)準(zhǔn)不僅能夠?qū)υu價內(nèi)容提供標(biāo)準(zhǔn)，還能夠提出相應(yīng)的審計意見。

 

1.2 企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的主要作用

 

第一，完善企業(yè)監(jiān)督機制，企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計主要是對企業(yè)管理者在任期內(nèi)的經(jīng)濟活動進行評價，提高了對企業(yè)管理者的考核質(zhì)量。

 

第二，增強企業(yè)財政監(jiān)督機制，經(jīng)濟責(zé)任審計主要是以財務(wù)審計為主要內(nèi)容，因而能夠重點監(jiān)督企業(yè)管理者的財政情況。

 

第三，增強企業(yè)管理者的自覺性，經(jīng)濟責(zé)任審計主要是對管理人員在任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任進行公平且客觀的審查，使水平較高的管理者能夠得到較高的評價，而違反了經(jīng)濟政策的管理者則會得到查處，從而進一步促進管理者認真履行自身職責(zé)。

 

第四，提升企業(yè)管理效率，通過經(jīng)濟責(zé)任審計，能夠進一步查清企業(yè)的資產(chǎn)，了解企業(yè)的效益，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟管理過程中存在的問題，以期進一步加強企業(yè)的內(nèi)部控制。

 

2. 電力企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容

 

電力企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容為全面審計突出重點內(nèi)容，同時審計應(yīng)當(dāng)以被審計單位的經(jīng)濟活動和負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任為主要內(nèi)容。

 

2.1 管理者任期內(nèi)企業(yè)的財務(wù)合法性

 

企業(yè)財務(wù)合法性主要是指企業(yè)的財務(wù)核算是否符合相關(guān)的會計法律法規(guī)，是否客觀、真實且合理，同時財務(wù)報告是否完整及合法，以及企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否真實、合理且有效。

 

2.2 企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況

 

企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)狀況主要是指企業(yè)的各項經(jīng)濟資源的使用效率和周轉(zhuǎn)狀況，經(jīng)營狀況是否有所改良，資產(chǎn)的完整性如何，企業(yè)是否存在資產(chǎn)質(zhì)量下降的狀況，且對企業(yè)未來的發(fā)展?fàn)顩r有何影響。

 

2.3 企業(yè)的重要經(jīng)營決策狀況

 

企業(yè)的重要經(jīng)營決策主要是指企業(yè)的經(jīng)營決策中風(fēng)險較高的投融資決策、公司經(jīng)營結(jié)構(gòu)、資本變革以及企業(yè)資產(chǎn)重組等對企業(yè)當(dāng)前狀況及未來發(fā)展具有重大影響的決策。

 

2.4 企業(yè)電力銷售管理狀況

 

電力企業(yè)的電力銷售管理審計主要是指以評價電力銷售業(yè)務(wù)的健全性和有效性為主要內(nèi)容，采取抽查驗證的方式，驗證電力銷售相關(guān)信息的狀況，為審計提供依據(jù)。

 

3. 電力企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的風(fēng)險

 

一是審計力量較為有限，且與審計任務(wù)相矛盾。從總體來看，審計對象較多，但是企業(yè)的審計力量較為有限。電力企業(yè)的經(jīng)濟責(zé)任審計是一定的，并且每年都會安排一定數(shù)量的審計工作，而審計對象的數(shù)量卻并不確定，這就導(dǎo)致審計力量不足。經(jīng)濟責(zé)任審計不僅比一般審計有更廣泛的內(nèi)容，還會對被審計的管理者的經(jīng)濟責(zé)任進行評價。

 

二是電力企業(yè)的經(jīng)濟責(zé)任審計的主體不夠明確。電力企業(yè)的內(nèi)部審計是我國審計工作的主要內(nèi)容，具有信息、資源、人員及組織等優(yōu)勢，電力企業(yè)通過內(nèi)部審計來提升自身的經(jīng)濟責(zé)任已經(jīng)越來越重要。電力企業(yè)基本都制定了企業(yè)自身的內(nèi)部審計制度，但是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟責(zé)任的主體并不明確，阻礙了經(jīng)濟責(zé)任審計在電力企業(yè)中的作用。

 

三是電力企業(yè)的經(jīng)濟責(zé)任較難確定。企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容包括企業(yè)是否能夠完成各項經(jīng)濟指標(biāo)、企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立以及企業(yè)收支的合法性等。但是在企業(yè)實際經(jīng)營狀況中有一些經(jīng)濟責(zé)任難以進行劃分。

 

四是電力企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的評價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。當(dāng)前，電力企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏完善的法律規(guī)范，相關(guān)的制度并不完善。并且審計的評價主要是針對審計范圍內(nèi)的特定事項，審計的職責(zé)并沒有對人的審計范圍進行規(guī)定，并且對人的評價缺乏依據(jù)。

 

4. 有效控制電力企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的對策

 

4.1 建立電力企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的議會制度

 

建立電力企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的議會制度是能夠真正實現(xiàn)高效和統(tǒng)一的主要基礎(chǔ)。可以說，它并不是企業(yè)審計能夠單獨完成的，而是需要聯(lián)合組織、紀(jì)律監(jiān)督等部門進行工作協(xié)調(diào)。企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的議會制度需要企業(yè)內(nèi)部的組織、審計和紀(jì)律部門等能夠統(tǒng)一分工，共同完成經(jīng)濟責(zé)任審計工作。

 

4.2 明確電力企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展目標(biāo)

 

首先，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立經(jīng)濟責(zé)任審計的長期目標(biāo)和短期目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的長期目標(biāo)是進一步提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，而企業(yè)的短期目標(biāo)則是正確評價企業(yè)管理者的經(jīng)濟責(zé)任。同時，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)將企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計與企業(yè)發(fā)展方向相結(jié)合。可以說，只有兩種發(fā)展和改革方向相一致，才能不斷提升企業(yè)經(jīng)營效率。如果企業(yè)能夠做好自身的財務(wù)審計，那么企業(yè)的經(jīng)濟責(zé)任能夠更加明確，那么審計結(jié)果就可以更為明確地對相關(guān)人員進行正確評價。

 

4.3 明確界定電力企業(yè)的經(jīng)濟責(zé)任

 

為了消除電力企業(yè)的經(jīng)濟責(zé)任申風(fēng)險，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先明確經(jīng)濟責(zé)任中的前任和現(xiàn)任責(zé)任。同時，電力企業(yè)也應(yīng)當(dāng)明確直接責(zé)任與主要責(zé)任的區(qū)別。首先企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)對分工負一定的直接責(zé)任，對其余負間接責(zé)任。而對于其任期內(nèi)，未經(jīng)其審批而發(fā)生的重大凈問題應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人負直接責(zé)任。

 

4.4 建立完善的電力企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計體系

 

企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計體系構(gòu)建首先應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際狀況，不僅需要對電力企業(yè)的財務(wù)狀況等指標(biāo)進行分析，還應(yīng)當(dāng)對國有資產(chǎn)增值保值率等進行評價。電力企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計要求實事求是、全面反映被審計單位的主要狀況，不能主觀且片面在審計評價中，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，首先應(yīng)當(dāng)對重要的經(jīng)濟事件進行評價;其次應(yīng)當(dāng)遵循謹慎性原則，在進行經(jīng)濟評價時，需要以事實為依據(jù);最后應(yīng)當(dāng)遵循客觀的原則，以客觀、多方地角度來看問題，并且能夠客觀且公正地進行審計評價。

離任審計風(fēng)險范文第3篇

一、國有企業(yè)的風(fēng)險和風(fēng)險管理

國有企業(yè)的風(fēng)險大致可以歸納為決策風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、生產(chǎn)風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、其他風(fēng)險五大類。

決策風(fēng)險是最大的風(fēng)險。上至國家對企業(yè)的決策，下到企業(yè)內(nèi)部對某一個項目的決策，都會對企業(yè)的生存和發(fā)展產(chǎn)生很大的。六十年代末、七十年代初，我國建設(shè)了一大批以分散、進山、鉆洞為特征的“三線企業(yè)”，其中，部分企業(yè)給國家造成了巨大的浪費和損失，給職工及其后代造成了難以克服的困難，至今無法消除，就是典型的決策失誤案例。

經(jīng)營風(fēng)險主要表現(xiàn)在市場環(huán)境、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、簽訂合同、合同糾紛的處理等方面。國有船舶企業(yè)絕大部分是外向型企業(yè)，在國際化市場經(jīng)濟條件下，建造一條新船，動輒千萬、幾千萬美圓，再加上市場競爭激烈，有的企業(yè)“饑不擇食”，經(jīng)營風(fēng)險可想而知。例如：某企業(yè)由于前期經(jīng)營、合同評審出現(xiàn)，被外商鉆了空子，船東花費1.6萬噸級散貨船的錢，得到了2萬噸級集裝箱船（同噸級集裝箱船造價比散貨船高）。合同為2+2條，企業(yè)巨額虧損，逐步走向衰敗。

生產(chǎn)風(fēng)險集中在生產(chǎn)準(zhǔn)備和制造過程。船舶企業(yè)屬于技術(shù)密集、勞動力密集、安全生產(chǎn)風(fēng)險大的企業(yè)類型，設(shè)計方案、生產(chǎn)組織、物資采購、質(zhì)量管理、安全生產(chǎn)等方面都存在著各種風(fēng)險。

財務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)在財務(wù)制度、資金運作、成本控制、匯率風(fēng)險等方面。其中，資金鏈條的斷裂是最大的財務(wù)風(fēng)險，經(jīng)常導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。

其他風(fēng)險包括管理制度、監(jiān)督體系、人員素質(zhì)等多個方面的風(fēng)險，當(dāng)然也包括內(nèi)部審計風(fēng)險。在人才管理風(fēng)險方面，我們可以舉個例子：由于國有船舶企業(yè)的收入與其他同類企業(yè)相比，有比較大的差距，某企業(yè)去年出現(xiàn)了較多的技術(shù)人才、生產(chǎn)、管理骨干“跳槽”，嚴重影響生產(chǎn)經(jīng)營，后采取有效措施才得以扭轉(zhuǎn)。

風(fēng)險管理因風(fēng)險而生。風(fēng)險管理包括風(fēng)險識別、評估、控制等，就是要認識有那些風(fēng)險，風(fēng)險程度有多大，如何把風(fēng)險控制在最低程度。但是，風(fēng)險并不等同于危害，有時甚至可以從風(fēng)險中獲得機遇。去年，澄西船廠成功修復(fù)了8萬噸級“賓夕法尼亞”輪，這是一條已被國際航運界“判處死刑”，當(dāng)廢鋼鐵出售的船。憑著實力，敢冒風(fēng)險，“起死回生”，一舉成功。此后，企業(yè)的定單紛至沓來、名聲大震。

對國有企業(yè)實際存在的各種風(fēng)險，國家、上級公司和企業(yè)內(nèi)部都比較重視。新的企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定的8項準(zhǔn)備金，就是國家防范財務(wù)風(fēng)險的實際措施；船舶集團公司對下屬企業(yè)的風(fēng)險管理下達了一系列文件，并經(jīng)常通報風(fēng)險案例，警示各企業(yè)；澄西船廠的風(fēng)險管理除管理制度外，還規(guī)定了集體決策、民主管理、加強監(jiān)督等具體措施。內(nèi)部審計監(jiān)督就是其中很重要的方面。

二、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的責(zé)任

國有企業(yè)的內(nèi)部審計的內(nèi)容，已經(jīng)從單純的財務(wù)收支審計，逐步向以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，經(jīng)濟責(zé)任審計、經(jīng)濟效益審計、比質(zhì)比價審計、管理控制審計等方面的同步發(fā)展轉(zhuǎn)變。風(fēng)險管理審計就是管理控制審計中的一項重要審計種類。內(nèi)部審計的目的正從保證資產(chǎn)安全為主向資產(chǎn)增值為主轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計的責(zé)任是：不僅要當(dāng)好國有資產(chǎn)安全的“警察”，而且要當(dāng)好國有資產(chǎn)保值增值的“參謀”和“顧問”。

企業(yè)的風(fēng)險是客觀存在的事實，風(fēng)險管理必然成為應(yīng)對風(fēng)險的必由之路。作為企業(yè)管理監(jiān)督控制的內(nèi)部審計部門，通過風(fēng)險管理審計對風(fēng)險管理進行監(jiān)督，應(yīng)該是順理成章的事情，也是義不容辭的責(zé)任。國家審計部門已下達了一些風(fēng)險管理內(nèi)部審計方面的文件，我們應(yīng)該堅決有效地貫徹執(zhí)行。

進行風(fēng)險管理內(nèi)部審計，首先應(yīng)該找準(zhǔn)自己的位置，才能明確自己的責(zé)任。我認為：企業(yè)的風(fēng)險管理是一個大系統(tǒng)，涉及到企業(yè)的管理體制、生產(chǎn)經(jīng)營、技術(shù)質(zhì)量、人員素質(zhì)、市場環(huán)境、監(jiān)督體系等方方面面。風(fēng)險管理審計僅僅是這個大系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng)。所以，應(yīng)該做“一個子系統(tǒng)”應(yīng)該做的工作，承擔(dān) “一個子系統(tǒng)”應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。工作要到位，但不要越位。而這些工作職責(zé)和工作責(zé)任是企業(yè)內(nèi)部的管理制度需要明確規(guī)定的，當(dāng)然，內(nèi)部審計管理制度的規(guī)定應(yīng)該符合國家審計部門的政策和要求。

風(fēng)險管理內(nèi)部審計的責(zé)任就是要對企業(yè)的風(fēng)險管理體系進行有效的再監(jiān)督。按照“全面監(jiān)督，突出重點”的原則，監(jiān)督的重點是風(fēng)險管理方面的各項管理制度和工作程序，以及這些管理制度和工作程序的實際運行情況和效果。通過和整個系統(tǒng)的協(xié)調(diào)一致，達到協(xié)調(diào)增效的目的。

例如，澄西船廠每年的物資采購量高達10億元以上，不但存在供貨周期、產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品價格方面的風(fēng)險，而且在“物欲無所不在，利誘無孔不入” 的社會環(huán)境中，隨時都有可能產(chǎn)生腐敗風(fēng)險。從1997年起，工廠就將這方面的風(fēng)險管理監(jiān)督責(zé)任明確交給了審計部門。幾年來，通過有效的管理控制和監(jiān)督措施，收到了比較好的效果。

談到責(zé)任，根據(jù)我們的實踐經(jīng)驗和教訓(xùn)，風(fēng)險管理審計應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任是“有限責(zé)任”，而不是“無限責(zé)任”，這是規(guī)避審計風(fēng)險的重要原則。例如，物資采購比質(zhì)比價審計的責(zé)任主要是制度和程序監(jiān)督，重要物資采購的“參與”和“介入”。但是，“參與”不可“代替”，“介入”不可包辦，審計程序不要離開監(jiān)督責(zé)任。

三、內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用

內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用就是對企業(yè)的風(fēng)險管理體系、管理制度及運作過程進行評價和有效監(jiān)督，協(xié)助企業(yè)改進風(fēng)險管理的控制措施和管理，達到提高運作效率和增加價值的目的。具體作用可以歸納為以下幾點：

第一，對風(fēng)險管理體系的審計監(jiān)督。包括企業(yè)是否已經(jīng)建立了風(fēng)險管理體系；已經(jīng)建立的風(fēng)險管理體系是否涵蓋了企業(yè)的決策、經(jīng)營、生產(chǎn)、財務(wù)等主要風(fēng)險方面；風(fēng)險管理體系是否在涵蓋的幾個方面正常運行；風(fēng)險管理體系是否發(fā)揮了應(yīng)有的作用等。從的情況來看，不少企業(yè)內(nèi)部對風(fēng)險管理的認識在提高，但是還沒有形成比較系統(tǒng)完整的風(fēng)險管理體系和監(jiān)督體系，這是很值得關(guān)注的。

第二，對企業(yè)風(fēng)險管理體系管理制度的審計監(jiān)督。這是重點監(jiān)督的，因為沒有好的管理制度，所謂風(fēng)險管理形同虛設(shè)。這些管理制度既包括總體管理制度，也包括各個分系統(tǒng)的管理制度，內(nèi)容應(yīng)該切實有效，利于執(zhí)行。例如：船舶經(jīng)營風(fēng)險管理的管理制度應(yīng)該包括：前期詢價、報價；技術(shù)、質(zhì)量、工期論證；合同評審；集體決策；合同簽訂；生產(chǎn)過程中的物資漲價、增加工程、質(zhì)量處理等；合同糾紛的處理；貨款清收；售后服務(wù)等許多內(nèi)容。

第三，對企業(yè)風(fēng)險管理體系運作過程進行評價和有效的審計監(jiān)督。這是一項工作量比較大的事情，在審計人員比較少的情況下，不可能面面俱到，只能“全面監(jiān)督，突出重點”，而且不同時期的工作重點也不一樣。必須從實際出發(fā)，實事求是。例如，在企業(yè)投入大量資金進行技術(shù)改造的時候，應(yīng)重點加強這些建設(shè)工程的審計監(jiān)督。再如，造船的成本中70%左右是物資采購和對外協(xié)作，應(yīng)將比質(zhì)比價審計作為經(jīng)常性的重點審計監(jiān)督內(nèi)容等等。

第四，企業(yè)風(fēng)險管理體系審計監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題進行及時和，提出審計建議，作為高層領(lǐng)導(dǎo)改進風(fēng)險管理的意見，為企業(yè)的風(fēng)險管理做出實實在在的貢獻。例如，我們在比質(zhì)比價審計建議中提出，審計的重點應(yīng)該放在事前和事中監(jiān)督。一旦風(fēng)險對企業(yè)造成了大的危害，我們進行事后審計，只能是經(jīng)驗教訓(xùn)，處理責(zé)任人，已經(jīng)產(chǎn)生的重大損失一般無法挽回。這也是風(fēng)險管理審計不同于財務(wù)收支審計的地方。澄西船廠有個采購員，收受供貨商賄賂7萬多元，被判刑。但是，因為他抬高物價使企業(yè)蒙受的幾百萬元經(jīng)濟損失再也無法挽回。所以，近幾年我們的比質(zhì)比價審計一直把重點放在事前、事中對物資質(zhì)量和采購價格的控制上，因為一旦簽訂合同，雙方都必須執(zhí)行。

第五，為了發(fā)揮內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用，風(fēng)險管理審計大體要有調(diào)查了解、分析評估、提出建議、監(jiān)督控制四個步驟和做法。

調(diào)查了解是風(fēng)險管理審計的基礎(chǔ)。應(yīng)該包括對企業(yè)整個風(fēng)險管理體系的調(diào)查了解；重點項目的深入了解；查賬；市場調(diào)查等。

分析評估就是要分析有沒有風(fēng)險，屬于什么風(fēng)險；對風(fēng)險的可能產(chǎn)生的危害有多大，以及如何防范風(fēng)險進行實事求是的評估。

提出建議主要是針對如何防范風(fēng)險提出審計建議。使企業(yè)在抓住機遇、減少風(fēng)險中取得快速和取得良好的經(jīng)濟效益及效益。

監(jiān)督控制分體系和制度監(jiān)督、具體項目的監(jiān)督兩個部分。風(fēng)險管理審計涉及事前、事中、事后審計監(jiān)督。根據(jù)風(fēng)險管理的特殊性，重點是事前和事中的審計監(jiān)督，要切實做到有序有控。

四、風(fēng)險管理審計對內(nèi)審人員的素質(zhì)要求

國有企業(yè)的風(fēng)險管理審計還處于初級階段，內(nèi)部審計人員也有一個適應(yīng)過程。開展風(fēng)險管理審計，說起來容易，做起來難。要切實做好風(fēng)險管理審計工作，應(yīng)該說對審計人員的素質(zhì)要求是比較高的。風(fēng)險管理審計不同于財務(wù)收支審計，根據(jù)風(fēng)險管理的特點，涉及的知識面比較多，除素質(zhì)外，業(yè)務(wù)上需要財務(wù)知識以外的更多的東西，需要投入更多的人力、物力、財力和精力，否則，難以勝任。

離任審計風(fēng)險范文第4篇

1、法律約束力不夠，承諾流于形式。審計準(zhǔn)則規(guī)定審計機關(guān)要求被審計單位有關(guān)人員作出承諾，是審計執(zhí)法的一個必經(jīng)程序；被審計單位的法定代表人和財務(wù)主管人員按照審計機關(guān)的要求填寫、簽署審計承諾書是其法定義務(wù)，對此，審計法及其實施條例和會計法都作出了明確的規(guī)定。但是，在實際操作中，如果被審計單位法定代表人和財務(wù)主管人員拒不填寫、簽署審計承諾書，或者借口拖延填寫、簽署審計承諾書，或者在審計承諾書中作虛假承諾的，審計機關(guān)如何進行處理、處罰尚無相應(yīng)明確的法律依據(jù)。應(yīng)該說，實施承諾制的一個重要目的就是要求被審單位和有關(guān)當(dāng)事人就與審計事項有關(guān)的會計資料的真實、完整和其他相關(guān)情況作出承諾，規(guī)避審計風(fēng)險，但是因為沒有相關(guān)配套的行之有效的處理處罰辦法或措施，致使承諾制度達不到其應(yīng)有的目的，承諾制往往形同虛設(shè)，承諾書也宛如一紙空文，承諾往往流于形式，達不到實際應(yīng)有的效果。

2、操作過于格式化、格式過于規(guī)范化。目前的審計承諾制采取統(tǒng)一制定文書，對不同項目特別是經(jīng)濟責(zé)任審計不一定適用。經(jīng)濟責(zé)任審計的一個重要特點，是以明確經(jīng)濟責(zé)任為出發(fā)點，審事議人，這就要求我們在經(jīng)濟責(zé)任審計中使用的承諾書必須區(qū)分兩種相關(guān)責(zé)任，一是離任者的責(zé)任與其他當(dāng)事人的責(zé)任，二是個人責(zé)任與單位責(zé)任。需要離任者、有關(guān)當(dāng)事人、法人代表在相關(guān)的責(zé)任范圍內(nèi)就審計事項有關(guān)的會計資料的真實完整和其他相關(guān)情況作出承諾，目前的審計承諾書顯然已經(jīng)不能滿足這一需要。

3、承諾制的缺陷無形中幫助離任者解脫責(zé)任。現(xiàn)行承諾制沒有考慮經(jīng)濟責(zé)任審計與常規(guī)審計的區(qū)別，只要求被審單位法定代表人和財務(wù)主管人員作出承諾，對離任者（原法人代表或其他經(jīng)濟責(zé)任審計對象）沒有約束與要求，未明確由離任者與單位法人代表共同承諾，這給經(jīng)濟責(zé)任審計承諾制的操作帶來了一定困難，容易造成現(xiàn)任不負責(zé)任亂承諾或不了解情況抵觸承諾、離任出于僥幸心理心安理得不承諾的怪現(xiàn)象，也會遇到財務(wù)主管和現(xiàn)任法人代表不愿簽字或蓋章的情況。對于審計查出的問題，難以就承諾的真實與否來定責(zé)任，承諾成一空文，也無為地加大了審計評價與定性的風(fēng)險。

4、被審單位對下級單位的掌握不全造成承諾的不完整、不真實。審計承諾制度規(guī)定，承諾書是由被審計單位法定代表人和財務(wù)負責(zé)人蓋章認可的，而部分法定代表人和財務(wù)負責(zé)人，未必能夠完全發(fā)現(xiàn)并掌握本單位或下屬單位由其他財務(wù)人員進行的主觀性、隱蔽性的錯誤和舞弊，以致被審計單位法定代表人和財務(wù)負責(zé)人仍然認為本單位提供的會計資料是真實的、完整的而在無意中作出了不完整且虛假的承諾，誤導(dǎo)審計方向。

5、重視程度不夠，審計承諾利用價值不大。目前各級審計機關(guān)與被審計單位普遍存在對審計承諾不夠重視的現(xiàn)象，往往是為了程序的合法、檔案的齊全、取證的規(guī)范而采用承諾制，有些甚至為事后所補，審計承諾起不到相應(yīng)的作用。

6、過分依賴審計承諾，加大了審計風(fēng)險。不完整的且虛假的承諾并不能解除審計人員以至審計機關(guān)應(yīng)負的審計責(zé)任，但是，部分審計人員總認為被審計單位作出審計承諾后，就應(yīng)該對其承諾負責(zé)，即使其提供的會計資料不真實、不完整也與審計人員無關(guān)。目前的現(xiàn)狀是，由于被審計單位僥幸心理作祟，對于其存在的會計信息失真、設(shè)置賬外賬等嚴重違反財政財務(wù)管理制度的行為，不會也不可能在審計承諾中如實反映。而審計人員如果對承諾過于依賴，認為有了承諾制，規(guī)避了審計風(fēng)險，就會人為降低審計質(zhì)量，甚至走入誤區(qū)，無法對被審計者的違規(guī)、違紀(jì)行為進行全面、深入的審計，審計的片面性造成審計評價的不客觀與公正，也容易給組織等部門提拔考核干部提供不真實的參考，嚴重影響審計形象與威信。

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的承諾制的缺陷在一定程度上會引導(dǎo)或加大審計風(fēng)險。為此，筆者建議，在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中，我們應(yīng)從完善審計承諾制與規(guī)范審計程序兩個角度出發(fā)，有效防范和化解經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險：

（一）規(guī)范完善審計承諾，制定行之有效的相應(yīng)措施。

1、根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計與常規(guī)審計的不同，制定可操作的經(jīng)濟責(zé)任審計承諾書。經(jīng)濟責(zé)任審計，更關(guān)注的是對被審計者的經(jīng)濟責(zé)任定性與評價，要建立經(jīng)濟責(zé)任審計承諾制度，正確區(qū)分會計責(zé)任和審計責(zé)任，既有利于保護審計人員縮小其承擔(dān)責(zé)任的范圍，也有利于被審計人員和被審計單位會計核算和財務(wù)管理行為的進一步規(guī)范化，因而審計承諾除了被審單位法人及財務(wù)的承諾之外，應(yīng)增加被審計者特別是離任者的個人承諾，并以此作為審計評價與定性的參考依據(jù)。

2、采取總承諾與分承諾方法，加大審計承諾面。在經(jīng)濟責(zé)任審計中，可采取由被審單位給予總承諾的基礎(chǔ)上；再根據(jù)審計涉及的業(yè)務(wù)部門、下屬單位甚至是相關(guān)人員，要求其對相應(yīng)管理權(quán)限或職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟事項作出對應(yīng)的承諾，承諾方式可以靈活多樣。對于領(lǐng)導(dǎo)干部已離任的，除實行上面的承諾外，還要求離任領(lǐng)導(dǎo)對任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行個人承諾，同時，也可要求新任領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)其了解情況的多少對有關(guān)事項給予承諾。

3、制定行之有效的與審計承諾相關(guān)的配套法規(guī)。首先，應(yīng)當(dāng)逐步細化審計承諾制度相應(yīng)配套的規(guī)則和程序。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合審計實踐，從明確承諾制度的法律效力為突破口，逐步建立健全并細化承諾制度相應(yīng)配套的規(guī)則和程序，以法律的強制力和程序的約束力來保證承諾制度的實施；其次針對當(dāng)前會計信息失真的普遍現(xiàn)象，制定出切實可行的針對有關(guān)當(dāng)事人提供虛假會計信息的具體處理處罰辦法，對提供虛假審計承諾的，也要制定具體的審計處理處罰辦法，逐步建立對不完整且虛假承諾的責(zé)任追究制度，從而保障承諾制具有法律效力。

（二）規(guī)范審計工作程序，增強防范經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險意識。

1、被審計單位與被審計者的真實承諾是防范審計風(fēng)險的基礎(chǔ)。審計是對被審計單位有關(guān)財政、財務(wù)收支及其相關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法、合規(guī)性進行監(jiān)督檢查，其依賴的對象是審計客體有關(guān)財政財務(wù)收支活動的行為規(guī)范，因而，提供真實的審計承諾、提供真實的財務(wù)資料在第一時間上確保了審計對象的真實性，為防范審計風(fēng)險提供了第一道防線。

2、搞好審前調(diào)查是防范審計風(fēng)險的必要條件。在開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計之前，必須做好審前調(diào)查，掌握被審計單位的基本情況，內(nèi)部控制制度的設(shè)置情況、財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的核算情況等，并向組織、監(jiān)察、人事、財政、等經(jīng)濟責(zé)任聯(lián)席會議成員單位進行審前征詢，根據(jù)掌握的資料，預(yù)測潛在的審計風(fēng)險，設(shè)置審計風(fēng)險控制點與關(guān)鍵點，及時調(diào)整審計方案，突出審計重點、明確審計內(nèi)容，有效防范審計風(fēng)險。

3、規(guī)范審計工作程序是防范審計風(fēng)險的根本。審計人員要嚴格執(zhí)行審計工作規(guī)范，從確定審計項目計劃，審計取證，審計報告征求被審計單位意見，到依法作出審計處理決定等每個程序與環(huán)節(jié)，都要按照法定程序要求來進行，避免由于審計執(zhí)法的隨意性所造成的審計風(fēng)險。

4、多方聽取聽取意見是防范審計風(fēng)險的手段。在領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計中，審計組應(yīng)在審前階段多方聽取和征詢組織、監(jiān)察、人事、、財政等部門對被審計單位與被審計領(lǐng)導(dǎo)的意見；審計進點后，審計組應(yīng)認真聽取被審計單位的情況介紹和匯報，對于領(lǐng)導(dǎo)干部在述職報告中反映的成績和存在的問題，通過召開一定層面人員座談會的形式從側(cè)面予以確認，多方聽取群眾與基層呼聲，對于有爭議的問題應(yīng)列入審計重點，進一步深入調(diào)查和查證，努力消除審計風(fēng)險。

離任審計風(fēng)險范文第5篇

一、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險存在的現(xiàn)狀及原因

（一）審計項目計劃不到位存在的審計風(fēng)險

由于人動無固定規(guī)律（換屆除外），目前，審計部門進行的經(jīng)濟責(zé)任審計項目大部分是根據(jù)組織部門臨時委托通知進行的離任審計，只有小部分（主要是任中或任前經(jīng)濟責(zé)任審計）是審計部門年初通過制定項目計劃來實施的。2009年和2010年，我局進行的經(jīng)濟責(zé)任審計項目由組織部門臨時委托的項目就占全年經(jīng)濟責(zé)任審計計劃項目的85%和88%。而組織部門臨時委托的離任審計項目，往往項目集中，數(shù)量多且要求完成審計的時間又很短,有的甚至連進行完基本的審計程序的時間都不夠，特別是有的責(zé)任人已經(jīng)調(diào)離了當(dāng)前崗位（有的已提拔到新崗位）。經(jīng)濟責(zé)任審計項目的這種不確定性，使得經(jīng)濟責(zé)任審計項目難以計劃到位，有的勢必造成一些離任審計項目審計流于形式，只是走一個審計的過場而已，審計部門出具的審計結(jié)果報告權(quán)威性要大打折扣，更不要說具有參考價值了。審計部門接受這樣的經(jīng)濟責(zé)任審計項目存在很大的審計風(fēng)險。

（二）審計實施過程中存在的審計風(fēng)險

1.審計程序不到位帶來的審計風(fēng)險。由于有的經(jīng)濟責(zé)任審計項目一次性安排項目多，且要求完成的時間短，而審計部門的審計人力資源又不夠，因此，有的審計機關(guān)為了完成任務(wù)，就不按合法的審計程序進行經(jīng)濟責(zé)任審計，有的審計程序被忽略或者被簡化，特別是由于時間緊，有的經(jīng)濟責(zé)任審計項目只有壓縮審計實施時間，有的則減少征求被審計單位意見時間，經(jīng)濟責(zé)任審計中這種審計程序的不到位，將為審計的合法性以及審計結(jié)果的準(zhǔn)確性帶來一定的隱患，形成很大的審計風(fēng)險。

2.審計取證不合規(guī)存在的審計風(fēng)險。審計取證不合規(guī)不論是存在于經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，還是存在于其他類型的審計工作中，都會對審計產(chǎn)生不良的后果，形成審計風(fēng)險。由于有的審計人員責(zé)任感不強，風(fēng)險意識淡薄，在經(jīng)濟責(zé)任審計取證時未做到合規(guī)、合法，因此留下了審計風(fēng)險。

3.審計證據(jù)不充分帶來審計風(fēng)險。從某種意義上說，審計工作就是圍繞審計取證來開展的，通過收集、整理、分析審計證據(jù)，從而得出客觀、公正的審計結(jié)論。審計人員形成的審計意見沒有充分有效的審計證據(jù)作為支持，審計披露的事實和做出的審計結(jié)論就會是無源之水，無本之木，就會形成審計風(fēng)險。實際工作中，審計證據(jù)不充分帶來審計風(fēng)險主要表現(xiàn)在，一是有的審計人員忽視基礎(chǔ)工作，對被審計單位環(huán)境證據(jù)和一些特殊審計事項的取證不充分，未做到嚴謹細致，使經(jīng)濟責(zé)任審計評價和審計結(jié)論失去了可靠的依據(jù)。如經(jīng)濟責(zé)任審計報告中對被審計單位管理及其內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行評價，或者提出加強管理完善內(nèi)部控制的審計建議，有的審計人員由于忽略而沒有對以上環(huán)境證據(jù)進行取證。有的審計人員追求證據(jù)數(shù)量，忽視了證據(jù)的質(zhì)量，使審計證據(jù)代表性不強，難以充分支持經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，留下審計風(fēng)險隱患。二是審計取證相關(guān)性不強。由于時間緊導(dǎo)致審計實施不徹底，審計人員對一些隱含的經(jīng)濟活動的真實性難以及時、全面、準(zhǔn)確地把握，收集的審計證據(jù)與審計事項或?qū)徲嬆繕?biāo)的關(guān)聯(lián)度不高，關(guān)鍵和核心證據(jù)有時未能及時取到，造成審計取證相關(guān)性不強，難以有力支持審計結(jié)論，形成審計風(fēng)險。

4.會計信息化、會計信息失真等外在因素形成審計風(fēng)險。會計信息化使得電子會計數(shù)據(jù)可以快速地復(fù)制、刪除、修改，會計信息容易被篡改，使利用會計信息系統(tǒng)作弊變得更加容易和隱蔽；有的單位個別財務(wù)人員甚至制造虛假的會計信息，有意識的舞弊，甚至著力隱藏嚴重的經(jīng)濟犯罪，手法隱蔽性較強，使審計人員難以發(fā)現(xiàn)，給審計結(jié)果的真實性埋下了隱患，加大了審計的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。

5.審計人員素質(zhì)問題帶來的審計風(fēng)險。由于審計人員的素質(zhì)原因，如查賬技能水平低，工作方法不當(dāng)，財經(jīng)法律法規(guī)掌握不夠等，或者審計組人員內(nèi)部溝通不夠，協(xié)調(diào)配合不夠，審計組長、主審對審計情況不能完全掌握，導(dǎo)致遺漏重要審計事項或隱瞞重要審計發(fā)現(xiàn)問題的情況，形成一定的審計風(fēng)險。

（三）審計評價中存在的審計風(fēng)險

1.由于地方審計機關(guān)受地方政府的領(lǐng)導(dǎo),政府意志有時極大地影響了審計評價的客觀公正性和準(zhǔn)確性，特別是對有意向?qū)⒁岚位蛘咭驯惶岚蔚呢?zé)任人，經(jīng)濟責(zé)任審計的評價就容易產(chǎn)生人為意向性的導(dǎo)向，從而加大了審計風(fēng)險。

2.有的經(jīng)濟責(zé)任審計評價超越了審計范圍，脫離了經(jīng)濟責(zé)任進行評價，從而帶來審計風(fēng)險。

3.有的經(jīng)濟責(zé)任審計評價存在輕問題，重業(yè)績的現(xiàn)象。經(jīng)濟責(zé)任審計評價對存在的問題輕描淡寫，對責(zé)任人做出的業(yè)績歌功頌德，甚至夸大其詞，不實事求是，從而造成審計風(fēng)險。

（四）審計過程中存在的廉政風(fēng)險

由于有的審計人員職業(yè)道德素質(zhì)較差，在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中索賄受賄；，用經(jīng)濟責(zé)任審計中查出的問題做交易，;利用職權(quán)拉關(guān)系，為個人謀取不正當(dāng)利益，這也必然會形成經(jīng)濟責(zé)任審計中的廉政風(fēng)險。

二、防范和規(guī)避經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的對策

針對經(jīng)濟責(zé)任審計中產(chǎn)生上述風(fēng)險的現(xiàn)狀及原因，為有效防范和規(guī)避審計風(fēng)險，筆者認為可采取以下對策進行防范和控制。

1.加強經(jīng)濟責(zé)任審計的領(lǐng)導(dǎo)工作。為避免審計項目風(fēng)險，應(yīng)加強相關(guān)部門間的協(xié)作配合，由組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、審計等有關(guān)部門組成經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組，合理安排和部署經(jīng)濟責(zé)任審計項目。對于無法按照審計程序進行或不符合法定程序的經(jīng)濟責(zé)任審計項目，審計部門應(yīng)該不立項，不對該項目進行經(jīng)濟責(zé)任審計，以合理規(guī)避審計風(fēng)險。

2.加強經(jīng)濟責(zé)任審計的計劃工作。未逢換屆時，審計部門應(yīng)適當(dāng)計劃安排任中經(jīng)濟責(zé)任審計或任前經(jīng)濟責(zé)任審計；若逢換屆時，審計部門應(yīng)與組織人事部門加強聯(lián)系和溝通，并由組織部門負責(zé)，分期分批對擬審計對象適時通知審計機關(guān)，明確工作要求，確保領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作有計劃、有步驟地開展，有效避免審計風(fēng)險。

3.進一步規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計程序，嚴格依法審計。審計人員應(yīng)嚴格遵守《審計法》及《審計法實施條例》等審計規(guī)范性文件的規(guī)定，這既是降低審計風(fēng)險的有效途徑，也是提高審計質(zhì)量的要求。應(yīng)嚴格法定程序，在審計的每個環(huán)節(jié)都要嚴格按規(guī)定程序辦事，將《審計法》貫徹于審計活動的始終，特別要注意加強和完善審計機關(guān)和審計人員的依法取證工作，在提升審計質(zhì)量的同時，提高審計取證的風(fēng)險意識，規(guī)避審計實施中存在的風(fēng)險。

4.分清責(zé)任，規(guī)避責(zé)任風(fēng)險。為防范會計信息化及會計信息失真等外在因素造成審計風(fēng)險，要求被審計對象對提供的資料做出承諾，明確劃分會計人員責(zé)任和審計人員的責(zé)任，有效規(guī)避審計人員的責(zé)任風(fēng)險。

5.為規(guī)避經(jīng)濟責(zé)任審計評價風(fēng)險，在作出經(jīng)濟責(zé)任審計評價時，應(yīng)盡量遵循以下評價原則：

（1）要客觀公正，實事求是，既要客觀評價存在的問題，也要如實評價取得的業(yè)績，要避免有所偏頗。

（2）要評價審計了的事項，不評價未審計的事項。

（3）要評價與經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的事項，不評價與經(jīng)濟責(zé)任無關(guān)的事項。

（4）要評價審計證據(jù)充分的事項，不評價審計證據(jù)不足的事項。