企業(yè)內(nèi)控

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企業(yè)內(nèi)控范文第1篇

關(guān)鍵詞 內(nèi)控 重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警 應(yīng)急機(jī)制

當(dāng)前，企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，如何更好地防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，是每一個(gè)公司都面臨的問題。尤其是在全球金融危機(jī)之后，人們?cè)絹?lái)越清楚地認(rèn)識(shí)到，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)健康發(fā)展的前提，企業(yè)通過(guò)對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)，對(duì)各業(yè)務(wù)、各流程進(jìn)行梳理，認(rèn)真辨識(shí)各關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有針對(duì)性地制定措施，從而提高企業(yè)的整體管理水平。

近來(lái)有很多事件值得反思。上市公司頻頻出現(xiàn)危機(jī)，雖有內(nèi)控機(jī)制，卻不能及時(shí)進(jìn)行突發(fā)事件預(yù)警，導(dǎo)致企業(yè)受損。曾有某媒體披露，記者將3家國(guó)內(nèi)上市企業(yè)共10款葡萄酒送往國(guó)家食品質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)中心檢測(cè)，均檢測(cè)出多菌靈或甲霜靈農(nóng)藥殘留。而多菌靈為美國(guó)禁用的農(nóng)藥，有導(dǎo)致肝癌的風(fēng)險(xiǎn)。此事沸沸揚(yáng)揚(yáng)，雖然不疾而終，卻使張?jiān)ｄN售業(yè)績(jī)下滑。同年11月，酒鬼酒受白酒塑化劑問題影響，白酒股大跌之后再度出現(xiàn)暴跌的情況。近期的三星Note手機(jī)起火爆炸事件，幾家公司事后都做出補(bǔ)救措施，但都不盡如人意，沒有相應(yīng)的預(yù)案出臺(tái)。在信息時(shí)代，對(duì)于一個(gè)上市公司來(lái)說(shuō)，重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制的建立健全尤為重要。

目前，上市公司把完善企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容，但在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控和應(yīng)急機(jī)制制度的建設(shè)方面重視不夠，以致不能化危為機(jī)，疲于應(yīng)付。企業(yè)通過(guò)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，可以在日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中有效處理重大事件或敏感事件，制定應(yīng)急預(yù)案能明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件能及時(shí)得到妥善處理。但在實(shí)際操作過(guò)程中，很多公司還是會(huì)出現(xiàn)很多問題：

第一，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制不到位。影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)因素較多，雖然企業(yè)建立了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，但流于形式，缺乏專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和管理，遇到突發(fā)問題無(wú)法形成有效的管控隊(duì)伍，效果不佳，容易造成很多負(fù)面信息。尤其在當(dāng)今社會(huì)，各類媒介傳播速度不斷加快，如不及時(shí)處理，后果不堪設(shè)想?？梢姡L(fēng)險(xiǎn)防范控制制度的完善與落實(shí)已成為企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵要素。

第二，內(nèi)控體系缺乏系統(tǒng)性和完整性。很多企業(yè)平時(shí)不注重內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)，出現(xiàn)問題就臨時(shí)出臺(tái)政策，政策的銜接性差。

第三，監(jiān)管機(jī)制不健全，監(jiān)督力度不夠。政府部門的監(jiān)督力度不夠，在食品行業(yè)這一現(xiàn)象尤為突出，產(chǎn)品的生產(chǎn)沒有行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，或者有標(biāo)準(zhǔn)但缺少監(jiān)督，以致近兩年頻頻發(fā)生生食品行業(yè)的危機(jī)事件。比如2004年的伊利“高管被拘”事件；2005年的光明“回收奶、早產(chǎn)奶”事件；2008年的三鹿奶粉“三聚氰胺”事件；2011年的雙匯“瘦肉精”事件以及蒙牛的“黃曲霉毒素M1”事件，接著是今年的酒類風(fēng)波。導(dǎo)致的結(jié)果是，上市公司的股票停牌，股價(jià)價(jià)暴跌，企業(yè)破產(chǎn)，由酒鬼酒引l的塑化劑事件更是演變成席卷整個(gè)中國(guó)白酒業(yè)的一場(chǎng)風(fēng)暴。不僅白酒行業(yè)的形象受到了影響，在資本市場(chǎng)，白酒股集體大跌。上市公司作為公眾公司，一定要依據(jù)規(guī)范和制度進(jìn)行信息披露，突發(fā)事件要有應(yīng)急預(yù)案和措施，在信息公開的背后，還要建立健全以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制體系，這是做強(qiáng)做優(yōu)企業(yè)、履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任的制度保障。發(fā)生了風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)不可怕，可怕的是不能及時(shí)、有效地應(yīng)對(duì)和解決風(fēng)險(xiǎn)問題。誠(chéng)信是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的靈魂，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)。對(duì)于上市公司而言，如果突發(fā)問題的應(yīng)對(duì)不能讓公眾滿意，勢(shì)必會(huì)影響自己的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，影響到企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，最終導(dǎo)致廣大投資者的利益受損。

建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和突發(fā)事件應(yīng)急機(jī)制，對(duì)于企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)顯得尤為重要：

第一，政府建立組織協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，幫助企業(yè)建立企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)突發(fā)事件應(yīng)急處置工作機(jī)制。

政府各部門各司其職，對(duì)各轄屬企業(yè)建立突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案。當(dāng)企業(yè)發(fā)生突發(fā)事件時(shí)，政府各部門能積極與企業(yè)聯(lián)手，處理矛盾，制定行之有效的處理措施，同時(shí)運(yùn)用媒體來(lái)公布處理結(jié)果，及時(shí)向社會(huì)通報(bào)處理結(jié)果，防范不良信息的出現(xiàn)。

第二，樹立危機(jī)意識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)。企業(yè)應(yīng)從根本上樹立現(xiàn)代企業(yè)管理觀念，正確理解內(nèi)部控制的含義，重視內(nèi)部控制在管理活動(dòng)中的重要作用，使內(nèi)控制度滲透到企業(yè)管理的方方面面。其一，企業(yè)管理者應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，樹立全員控制意識(shí)，高層管理人員應(yīng)積極參與內(nèi)部控制制度的制定，認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制制度。其二，應(yīng)注意提升員工整體素質(zhì)，幫助員工樹立正確的價(jià)值觀和對(duì)企業(yè)的責(zé)任感，教育員工自覺遵守和執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度，形成以自我管理、自我控制為主要手段的內(nèi)控制約機(jī)制，使員工自覺執(zhí)行內(nèi)控制度，主動(dòng)向管理層反映內(nèi)控中存在的缺陷，形成自上而下的“人人講內(nèi)控、人人受約束”的局面。

第三，建立預(yù)防危機(jī)的預(yù)警系統(tǒng)。預(yù)防危機(jī)需要重點(diǎn)做好以下信息的收集與監(jiān)測(cè)：一是收集消費(fèi)反饋信息，對(duì)引起危機(jī)的因素進(jìn)行歸納及監(jiān)測(cè)；二是收集行業(yè)信息，了解業(yè)界發(fā)展動(dòng)態(tài)及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；三是收集競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的動(dòng)態(tài)，取其精華、去其糟粕，改善自己的服務(wù)；四是對(duì)監(jiān)測(cè)到的信息進(jìn)行鑒別、分類和分析，對(duì)未來(lái)可能發(fā)生的危機(jī)及其危害程度制定初步的應(yīng)對(duì)計(jì)劃，形成書面指引，一旦發(fā)生問題，有相應(yīng)的解決方案。

第四，建立危機(jī)管理機(jī)構(gòu)。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)該設(shè)置專門的危機(jī)管理部門，一旦發(fā)生危機(jī)事件，馬上組成處理團(tuán)隊(duì)，執(zhí)行應(yīng)對(duì)方案，應(yīng)對(duì)突發(fā)危機(jī)。

企業(yè)內(nèi)控范文第2篇

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制， 內(nèi)控自查， 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)財(cái)政部將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制定義為單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。而內(nèi)控自查，是保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效實(shí)施的重要措施。內(nèi)控自查是企業(yè)處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的相關(guān)業(yè)務(wù)人員，包括各級(jí)管理者，為保證落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序的執(zhí)行力，減少企業(yè)管理層自身管理風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行的自我檢查。

自查是內(nèi)控管理工作中的一個(gè)重要項(xiàng)目，不僅包含內(nèi)控專業(yè)人員開展的定期或不定期的檢查外，還包括各業(yè)務(wù)部門對(duì)處理相關(guān)業(yè)務(wù)開展的現(xiàn)場(chǎng)自查。通過(guò)內(nèi)控自查可以進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，是控制管理風(fēng)險(xiǎn)的重要工具，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的實(shí)際情況設(shè)計(jì)出一套良好的自查方案，以保證內(nèi)控自查工作的有效性。

一、內(nèi)控自查的必要性

1.實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制從企業(yè)整體來(lái)講會(huì)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但也會(huì)形成對(duì)員工的約束，增加員工的工作量，沒有檢查和監(jiān)督很難保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施落實(shí)到位，因此，必須進(jìn)行自我檢查程序。

2.與內(nèi)控審計(jì)相比自查更容易發(fā)現(xiàn)問題

基于成本和效率的考慮，內(nèi)控審計(jì)人員不了解企業(yè)具體運(yùn)作，對(duì)企業(yè)也不可能進(jìn)行持續(xù)不斷的監(jiān)督檢查。即使是企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控審計(jì)人員也不可能對(duì)企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，全天候地進(jìn)行內(nèi)控檢查，只有自我檢查，彌補(bǔ)內(nèi)控審計(jì)漏洞，才能保證這些具體內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施的有效性。

二、目前企業(yè)內(nèi)控自查中存在的問題

1.內(nèi)控自查意識(shí)不強(qiáng)

內(nèi)部控制自查與業(yè)務(wù)執(zhí)行人員和基層管理員無(wú)直接利益關(guān)系，因此，相關(guān)人員責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)內(nèi)控制度自查不夠重視，甚至當(dāng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)有求進(jìn)行自查時(shí)，部分人員依然會(huì)不完全執(zhí)行或根本不執(zhí)行。

2.內(nèi)控自查方法不熟悉

內(nèi)部控制自查不僅要求自查人員了解企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定，更要熟悉各方面自查的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，合理運(yùn)用各種方法，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。目前，企業(yè)內(nèi)業(yè)務(wù)人員普遍缺乏相關(guān)知識(shí)和技能，使內(nèi)控自查效果大打折扣。

三、企業(yè)內(nèi)控自查管理具體方法探討

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控自查一方面要提高管理人員和員工的意識(shí)，另一方面應(yīng)掌握內(nèi)控自查的方法。

1.貨幣資金內(nèi)控自查

第一，檢查現(xiàn)金與銀行存款的授權(quán)控制。授權(quán)控制是指單位各級(jí)員工，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)和批準(zhǔn)，才能對(duì)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，不允許接觸這些業(yè)務(wù)。要確立授權(quán)與批準(zhǔn)的制度，現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)的發(fā)生，是否經(jīng)過(guò)單位主管人員或財(cái)務(wù)主管人員審批，授權(quán)具體的人員與經(jīng)辦人員是否一致。

第二，查檢不相容職位是否分離。對(duì)于相關(guān)的職務(wù)，是否進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，是否由一個(gè)人同時(shí)包辦兼任。具體包括：現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)授權(quán)與經(jīng)辦是否相分離；現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審查是否分離，現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)經(jīng)辦與記賬是否相分離；現(xiàn)金、銀行存款票據(jù)保管與銀行存款記賬人員是否相分離；現(xiàn)金、銀行存款票據(jù)保管與印章保管是否相分離；現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬的登記是否相分離；現(xiàn)金、銀行存款登賬與審核是否相分離；現(xiàn)金、銀行存款收付款憑證保管與銀行存款日記賬登賬是否相分離。

第三，業(yè)務(wù)記錄是否完整。對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄時(shí)，必須按照規(guī)定的程序辦理，保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、及時(shí)和正確。出納人員復(fù)核了現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)的原始憑證后，應(yīng)及時(shí)填制結(jié)算憑證，并對(duì)結(jié)算憑證和原始憑證加蓋“收訖”或“付訖”戳記。會(huì)計(jì)人員根據(jù)會(huì)計(jì)主管審核無(wú)誤的銀行存款收付原始憑證編制現(xiàn)金、銀行存款收款憑證、付款憑證，經(jīng)會(huì)計(jì)主管或授權(quán)稽核人員審核后并簽字蓋章?lián)缘怯浫胭~。

第四，現(xiàn)金、銀行存款的真實(shí)、安全。出納人員定期編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，現(xiàn)金是否及時(shí)盤點(diǎn)，交由會(huì)計(jì)主管人員檢查，同時(shí)定期進(jìn)行賬賬核對(duì)，以保證銀行存款安全。

2.預(yù)算內(nèi)控的自查

預(yù)算內(nèi)控自查內(nèi)容包括全面預(yù)算編制、管理的規(guī)定、辦法和制度；預(yù)算調(diào)整方案及批準(zhǔn)文件；預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度以及預(yù)算考核相關(guān)資料。

第一，對(duì)預(yù)算編制的自查，主要檢查業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算編制內(nèi)容是否完整, 是否具備預(yù)算編制基礎(chǔ)資料，是否將本單位確定的預(yù)算目標(biāo)落實(shí)到具體單位，單位對(duì)確定的預(yù)算目標(biāo)是否按時(shí)間進(jìn)度進(jìn)行分解，是否形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系；成本預(yù)算編制是否依據(jù)成本列支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，按照產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃、物資消耗定額、設(shè)備定額、勞動(dòng)用工定額等定額標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃價(jià)格編制。費(fèi)用編制預(yù)算是否將各項(xiàng)專項(xiàng)費(fèi)用提前考慮，將各項(xiàng)支出最大限度納入年度預(yù)算中，是否做了資本性支出的可行性論證。

第二，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的自查。單位是否建立了預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，各項(xiàng)預(yù)算是否在預(yù)算期內(nèi)得到了一貫的、嚴(yán)格的執(zhí)行。對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，企業(yè)管理當(dāng)局與各級(jí)管理人員之間是否存在順暢的信息溝通渠道；檢查按時(shí)間進(jìn)度分解的各項(xiàng)全面預(yù)算管理指標(biāo)實(shí)際完成情況。檢查在收入預(yù)算執(zhí)行中有無(wú)多報(bào)、少報(bào)或漏報(bào)收入的問題；各項(xiàng)成本核算是否真實(shí)、合規(guī)；開支范圍劃分是否符合財(cái)經(jīng)法規(guī)及全面預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用的開支是否遵循預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、范圍、費(fèi)用的歸集、分配、核算是否合規(guī)，有無(wú)將資本性支出在費(fèi)用中核算的情況。

第三，對(duì)預(yù)算調(diào)整的自查。預(yù)算的調(diào)整是否符合預(yù)算調(diào)整的條件，是否屬于編制時(shí)考慮不到位，多編、少編、漏編問題；當(dāng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，預(yù)算是否及時(shí)得到調(diào)整；調(diào)整預(yù)算的程序是否按相關(guān)程序調(diào)整。

第四，對(duì)預(yù)算分析與考核的審計(jì)。是否建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，制度是否合理、可行，是否定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施，預(yù)算執(zhí)行單位對(duì)預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際結(jié)果之間的重大差異是否做出分析，并采取相應(yīng)措施；是否建立全面預(yù)算管理考核和獎(jiǎng)懲制度，制度是否合理、可行。是否落實(shí)獎(jiǎng)懲措施，直接與工資掛鉤、及時(shí)落實(shí)到個(gè)人。

3.報(bào)表的自查

包括對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的形式、表間相互之間勾稽關(guān)系、重要會(huì)計(jì)科目和異常情況檢查等。如果是檢查合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，還應(yīng)該檢查企業(yè)提供經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)過(guò)的母公司和比重較大的子公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

第一，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的形式自查。主要是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的正確性和真實(shí)性進(jìn)行檢查，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)師師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告予以重視和關(guān)注。會(huì)計(jì)報(bào)表及附注的形式自查包括：表名稱是否符合規(guī)定；報(bào)表編制單位是否蓋章；報(bào)表是否有編制人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人簽字及蓋章。審計(jì)報(bào)告的形式自查，主要包括：是否有注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字及蓋章；是否已注明了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地址；是否簽署了報(bào)告日期；是否有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)許可證；是否已核對(duì)審計(jì)報(bào)告的騎縫章無(wú)誤；報(bào)告內(nèi)容是否完整齊全。

第二，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表間勾稽關(guān)系的自查。主要是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表四者之間科目對(duì)應(yīng)關(guān)系的審核。具體包括營(yíng)業(yè)執(zhí)照中的注冊(cè)資本、“驗(yàn)資報(bào)告”中的“實(shí)際投入資金”、“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“實(shí)收資本”之間勾稽關(guān)系；資產(chǎn)負(fù)債表中期未未分配利潤(rùn)和利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)勾稽關(guān)系，應(yīng)滿足：期末未分配利潤(rùn)=本期凈利潤(rùn)+期初未分配利潤(rùn)-提取的盈余公積、公益金(或提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)工資、儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金或利潤(rùn)歸還投資)-應(yīng)付股東股利或轉(zhuǎn)作資本部分；現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量”同資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表部分科目勾稽關(guān)系。

第三，重要會(huì)計(jì)科目的自查。重要會(huì)計(jì)科目自查是指通過(guò)逐個(gè)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表重點(diǎn)科目的核實(shí)審核，判斷會(huì)計(jì)報(bào)表在重大方面所反映財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性。要檢查資產(chǎn)類科目是否實(shí)際存在、所有權(quán)的歸屬以及計(jì)價(jià)是否合理；負(fù)債類科目應(yīng)檢查金額是否正確、負(fù)債到期日以及是否存在未入賬的負(fù)債事項(xiàng)；權(quán)益類科目應(yīng)檢查其來(lái)源的合理性、確認(rèn)的合法性、金額計(jì)量的準(zhǔn)確性；收入、成本和費(fèi)用類科目應(yīng)檢查確認(rèn)的合法性、是否當(dāng)期發(fā)生以及收入成本費(fèi)用之間是否配比。

對(duì)于應(yīng)收賬款，主要檢查企業(yè)是否存在較大數(shù)額以及賬齡過(guò)長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，是否存在應(yīng)核銷而未核銷的；是否與客戶核對(duì)往來(lái)；收款期大于一年的大額應(yīng)收賬款，是否提取足額壞賬準(zhǔn)備；是否存在虛列應(yīng)收賬款以虛增銷售收入現(xiàn)象；是否過(guò)度降低信用政策標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大額增加。

對(duì)于存貨，主要檢查是否存在少列、多列現(xiàn)象；存在不存在多計(jì)存貨，少計(jì)成本的現(xiàn)象；存貨是否不合理積壓或者變質(zhì)，而未提取足額的跌價(jià)準(zhǔn)備。

對(duì)固定資產(chǎn)，主要檢查固定資產(chǎn)類別劃分是否準(zhǔn)確、產(chǎn)權(quán)是否歸企業(yè)所有，是否存在將經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)計(jì)人固定資產(chǎn)原值現(xiàn)象；核實(shí)企業(yè)固定資產(chǎn)的金額是否準(zhǔn)確，是否及時(shí)提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；審查固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限是否合法、合理并遵守一貫性原則，是否存在少提折舊、不提折舊現(xiàn)象；審查是否存在已經(jīng)過(guò)時(shí)報(bào)廢、不使用的固定資產(chǎn)還未申請(qǐng)核銷，仍列入賬中的現(xiàn)象。

對(duì)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，主要檢查是否存在通過(guò)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等科目虛增銷售收入現(xiàn)象；銷售收入確認(rèn)時(shí)間；是否存在通過(guò)銷售退回、折讓隨意調(diào)節(jié)利潤(rùn)現(xiàn)象。

第四，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表異常情況檢查，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)所反映的財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)比率極端優(yōu)秀、經(jīng)營(yíng)狀況突然好轉(zhuǎn)、利潤(rùn)表變化異常時(shí)，應(yīng)予以充分關(guān)注，核實(shí)其真實(shí)性。具體通過(guò)綜合對(duì)比流動(dòng)比率、凈資產(chǎn)收益率、銷售利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、銷售增長(zhǎng)率進(jìn)行分析判斷。

4.期間費(fèi)用的內(nèi)控自查

對(duì)期間費(fèi)用的自查是內(nèi)控自查的重要部分，費(fèi)用性質(zhì)不同，自查方面不同。

第一，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的自查，要檢查業(yè)務(wù)招待費(fèi)累計(jì)發(fā)生額，并注意抽查原始憑證，確認(rèn)有無(wú)亂擠占招待費(fèi)的現(xiàn)象，必要時(shí)可以與發(fā)票開具方進(jìn)行核對(duì)。

第二，對(duì)壞賬損失的自查，要查看沖銷的壞賬是否符合條件，有無(wú)報(bào)批手續(xù)；提取金額比例是否恰當(dāng)。

第三，對(duì)差旅費(fèi)的自查，針對(duì)發(fā)生額較大的或整數(shù)等異常金額，查閱原始憑證的真實(shí)性、合法性，并注意是否將業(yè)務(wù)招待費(fèi)列入差旅費(fèi)開支，驗(yàn)證因公出差事項(xiàng)的真實(shí)性，檢查列支報(bào)銷的憑據(jù)是否合法。

第四，對(duì)固定資產(chǎn)租賃費(fèi)的自查，要了解固定資產(chǎn)是否為管理部門使用；查看租賃協(xié)議，確定租賃的性質(zhì)是否屬于經(jīng)營(yíng)性租賃，檢查是否按照合同規(guī)定的使用期限進(jìn)行攤銷。

第五，對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)的自查。首先檢查“其他應(yīng)付款―應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)”賬戶的借方發(fā)生額，查看相關(guān)原始憑證，是否有工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》，查看提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)金額是否正確，是否有將應(yīng)列入工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育費(fèi)的費(fèi)用錯(cuò)列入職工福利費(fèi)等。

第六，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)攤銷的自查，首先無(wú)形資產(chǎn)入賬的原始憑證，審查入賬的金額是否真實(shí)；其次，審查其攤銷期限和金額是否正確，如有租入無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)檢查相關(guān)合同；再次，對(duì)于軟件的檢查，主要是查看原始憑證，購(gòu)買計(jì)算機(jī)硬件所附帶的軟件是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，如未單獨(dú)計(jì)價(jià)的，應(yīng)并入計(jì)算機(jī)硬件作為固定資產(chǎn)管理。

5.生產(chǎn)成本內(nèi)控的自查

第一，要對(duì)成本記錄進(jìn)行簡(jiǎn)易抽查。通過(guò)記錄檢查產(chǎn)品的生產(chǎn)、材料的購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用是否以經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的生產(chǎn)指令進(jìn)行，有無(wú)未經(jīng)審批或違反審批制度的現(xiàn)象；檢查成本的記賬憑證后是否附有生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、人工費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表等。檢查生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、人工費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表的順序編號(hào)是否完整。

第二，選取樣本測(cè)試各種費(fèi)用的歸集和分配。檢查核算和賬務(wù)處理是否按照規(guī)定的成本核算流程和賬務(wù)處理流程進(jìn)行。

第三，復(fù)核生產(chǎn)成本明細(xì)表，與明細(xì)賬、總賬核對(duì)相符。抽查生產(chǎn)成本計(jì)算單，檢查直接材料成本的計(jì)算和材料費(fèi)用的分配。檢查直接材料耗用數(shù)量的真實(shí)性，是否將非生產(chǎn)用材料計(jì)入直接材料費(fèi)用。檢查人工成本的計(jì)算是否準(zhǔn)確，人工費(fèi)用的計(jì)算方法與分配標(biāo)準(zhǔn)是否合理和適當(dāng)，是否與人工費(fèi)用分配表相符。將本年度直接人工成本、材料消耗與前期進(jìn)行比較，如有異常波動(dòng)，應(yīng)查明原因。結(jié)合應(yīng)付工資的檢查，抽查人工費(fèi)用會(huì)計(jì)記錄及會(huì)計(jì)處理是否正確。必要時(shí)，應(yīng)對(duì)生產(chǎn)成本實(shí)施截止測(cè)試，即檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的生產(chǎn)成本明細(xì)賬及相關(guān)憑證，確定有無(wú)人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)而跨期入賬的情況。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，內(nèi)控自查是企業(yè)內(nèi)控管理體系的重要組成部分，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，制訂自查管理方案，完善內(nèi)控自查管理。企業(yè)應(yīng)從貨幣資金、預(yù)算、財(cái)務(wù)報(bào)表、費(fèi)用等方面加強(qiáng)自查，以保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性。

參考文獻(xiàn)：

[1]麻蔚冰.企業(yè)內(nèi)控自查方案設(shè)計(jì).首席財(cái)務(wù)官,2007,(5)

企業(yè)內(nèi)控范文第3篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度；分類；必要性

中圖分類號(hào)：F270.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

“一個(gè)國(guó)家乃至一個(gè)民族，其衰亡是從內(nèi)部開始的，外部力量不過(guò)是其衰亡前的最后一擊?！痹谑袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)面臨著兩個(gè)根本問題：一是怎樣適應(yīng)外部環(huán)境的變化；二是怎樣協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的利用。由于企業(yè)對(duì)外部環(huán)境的適應(yīng)是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，也就成了企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作，也是企業(yè)生存和發(fā)展的根本保證。

1內(nèi)部控制理論概述

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了提高經(jīng)營(yíng)管理效率，保證信息質(zhì)量的真實(shí)可靠，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)等，而由企業(yè)管理層及其員工共同實(shí)施的一個(gè)責(zé)權(quán)明確、制衡有力、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過(guò)程。它是企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)管理控制系統(tǒng)，它涵蓋了企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，加強(qiáng)內(nèi)部控制也就成了提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的關(guān)鍵。

2企業(yè)內(nèi)控制度的具體分類

2.1授權(quán)控制

授權(quán)控制是指企業(yè)根據(jù)自身的具體情況，把一些特定的權(quán)限下放到相關(guān)的人員，從而使一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只有經(jīng)過(guò)這些人員的授權(quán)批準(zhǔn)后才能進(jìn)行正常的處理，未授予權(quán)限的業(yè)務(wù)，無(wú)論如何這些人都不能辦理。授權(quán)控制不僅僅是規(guī)定相關(guān)人員的業(yè)務(wù)范圍、職責(zé)權(quán)限，同時(shí)也要規(guī)定相應(yīng)的責(zé)任，從而使他們?cè)谔幚順I(yè)務(wù)的同時(shí)，也要擔(dān)當(dāng)相應(yīng)的責(zé)任。

2.2 分工控制

分工控制是指對(duì)于一個(gè)從前到后或者從上到下的整體業(yè)務(wù)分成若干個(gè)小部分，每部分由固定的人員各自完成，不能將一個(gè)整體業(yè)務(wù)交由一人來(lái)負(fù)責(zé)包辦或兼任。這樣的控制能夠使一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程中，相關(guān)的人員互相監(jiān)督，互相制約，減少營(yíng)私舞弊等不良行為的發(fā)生。

2.3業(yè)務(wù)記錄控制

業(yè)務(wù)記錄控制是指在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，要根據(jù)公司的相關(guān)制度、措施、規(guī)定等做好各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的詳細(xì)記錄。同時(shí)，為了保證記錄的真實(shí)、及時(shí)、有效，公司在制定關(guān)于記錄的規(guī)章制度時(shí)要考慮周全，詳盡細(xì)致。

2.4財(cái)產(chǎn)安全控制制度

一個(gè)企業(yè)只注重創(chuàng)業(yè)，而不注重守業(yè)是萬(wàn)萬(wàn)不行的，也就是說(shuō)企業(yè)除了要注重生產(chǎn)，同時(shí)也要注重其他有助于生產(chǎn)的相關(guān)財(cái)產(chǎn)的安全、保養(yǎng)、維護(hù)。這就是建立財(cái)產(chǎn)安全控制制度的必要性。

2.5書面文件控制

書面文件控制是指企業(yè)將經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的具體要求、注意事項(xiàng)等，以書面形式制成文件、規(guī)章制度、崗位標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任制等張貼、懸掛在工作場(chǎng)所的顯著位置。

2.6人員素質(zhì)控制

人員素質(zhì)控制是為了保證具體業(yè)務(wù)的工作效果、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于相應(yīng)的崗位設(shè)置一定的基本要求，從而使采用的人員具有與他們所負(fù)責(zé)的工作相適應(yīng)的素質(zhì)。

2.7內(nèi)部審計(jì)控制

內(nèi)部審計(jì)控制是企業(yè)建立一審計(jì)部門，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理等活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督控制，這樣有利于完善企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而為企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展提供保障。

3建立健全企業(yè)內(nèi)控制度的必要性

3.1建立健全內(nèi)部控制制度能夠使企業(yè)的管理合法合規(guī)。

守法和誠(chéng)信是企業(yè)健康發(fā)展的根本，任何違法行為都將付出沉重代價(jià)。內(nèi)部控制要求企業(yè)必須在守法的前提下實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。

3.2建立健全內(nèi)部控制制度能夠維護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全。

資產(chǎn)的安全是企業(yè)各方面相關(guān)者普遍關(guān)注的重大問題，同時(shí)也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。

3.3建立健全內(nèi)部控制制度能夠提高企業(yè)信息的報(bào)告質(zhì)量。

完整、可靠的信息報(bào)告可以為企業(yè)各級(jí)管理層提供準(zhǔn)確而真實(shí)的信息，從而管理層根據(jù)所提供的信息做出適宜的決策；同時(shí)，對(duì)外披露信息報(bào)告的真實(shí)、完整，也有利于提升企業(yè)的誠(chéng)信度，增強(qiáng)企業(yè)的聲譽(yù)。

3.4建立健全內(nèi)部控制制度能夠促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率和效果。

企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況量身定制的規(guī)章制度，它的貫徹執(zhí)行必定有自身的優(yōu)越性，同時(shí)因?yàn)榱己玫呢瀼貓?zhí)行必定給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)豐碩的成果，從而通過(guò)有效的內(nèi)部控制，不斷提高企業(yè)的盈利能力和管理效率。

3.5建立健全內(nèi)部控制制度能夠促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制制度可以將使企業(yè)按照符合公司戰(zhàn)略要求的方向發(fā)展，將企業(yè)的近、遠(yuǎn)期利益很好地結(jié)合起來(lái)，從而提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長(zhǎng)久價(jià)值的策略選擇。

3.6建立健全內(nèi)部控制制度也是廉政建設(shè)的需要。

建立內(nèi)部控制制度能夠使企業(yè)各項(xiàng)營(yíng)運(yùn)均有章可循，避免在重大決策中出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)者獨(dú)斷專行或暗箱操作等行為的發(fā)生，從而預(yù)防和減少違法犯罪現(xiàn)象的出現(xiàn)。

4強(qiáng)化內(nèi)控制度的對(duì)策

4.1不相容職務(wù)分離，形成有效制衡機(jī)制

在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，首先應(yīng)該確定的是哪些業(yè)務(wù)、崗位是不能兼容的，必須分開設(shè)置的，其次通過(guò)規(guī)定崗位責(zé)任制等方法使各個(gè)崗位的職權(quán)明晰，從而使一些不相容的崗位和職務(wù)之間形成有效的制衡機(jī)制。

4.2完善授權(quán)審批流程，明晰權(quán)責(zé)

企業(yè)必須建立有效的授權(quán)審批流程，明確規(guī)定相關(guān)人員授權(quán)審批的范圍、權(quán)限、責(zé)任、程序等，同時(shí)相關(guān)的審批人員，不能超越權(quán)限，必須在自己的權(quán)責(zé)范圍內(nèi)開展工作。對(duì)于特殊的重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采取多個(gè)管理者集體決策審批的方法進(jìn)行審批，任何個(gè)人沒有權(quán)力單獨(dú)決策或擅自改變集體決策的意圖。

4.3參照相關(guān)法規(guī)，建立健全各項(xiàng)工作系統(tǒng)控制

企業(yè)要依據(jù)相關(guān)的專業(yè)行規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的法律制度，制定適合本單位的各項(xiàng)規(guī)章制度，明確各個(gè)業(yè)務(wù)崗位的工作流程，建立崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮各個(gè)崗位的的監(jiān)督牽制職能。

4.4堅(jiān)持以人為本，作好績(jī)效考評(píng)控制

在內(nèi)部控制制度中，控制業(yè)務(wù)執(zhí)行運(yùn)轉(zhuǎn)的環(huán)境是最基本的構(gòu)成要素，而人無(wú)疑是這個(gè)環(huán)境中的最重要的因素之一。所以企業(yè)應(yīng)注重內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)、營(yíng)造，從而加強(qiáng)對(duì)人力資源的管理和控制。

4.5強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，借助外部審計(jì)力量

對(duì)于一個(gè)相對(duì)完善的稍大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)職能部門的建立是相當(dāng)重要的，并且這個(gè)部門的人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘請(qǐng)，他們直接對(duì)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，以保持相對(duì)的獨(dú)立性。部分企業(yè)可能出于成本考慮不能設(shè)立內(nèi)部審計(jì)，也可以借助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)的功能。

在當(dāng)今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度越來(lái)越顯示出其不可替代的作用。因此，做好內(nèi)控制度的管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的永恒不變的有效途徑，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度對(duì)提高經(jīng)營(yíng)管理水平、風(fēng)險(xiǎn)行為防范能力、確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)具有重大的意義。

參考文獻(xiàn)

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企業(yè)內(nèi)控范文第4篇

企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在問題的原因

1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問題。一些企業(yè)重經(jīng)營(yíng)輕管理，尚未建立自我防范、自我約束機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠，存在著不少誤區(qū)。

2.控制方法問題。只有采用科學(xué)的、合理的、先進(jìn)的管理控制方法，明確職責(zé)，授權(quán)審批，不相容職務(wù)相互分離，使制度真正落到實(shí)處，才能采取有效的控制活動(dòng)，最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

3.信息溝通問題。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度存在不全面或有關(guān)內(nèi)容不適用的情況，由于溝通不暢，致使遇到具體問題時(shí)，會(huì)失去應(yīng)有嚴(yán)肅性，不能保障資產(chǎn)安全。

4.監(jiān)督檢查問題。只有建立起規(guī)范化的操作程序，內(nèi)控制度才不會(huì)形同虛設(shè)，成為一紙空文；只有內(nèi)部建立預(yù)算、執(zhí)行、監(jiān)督互相制約的機(jī)制，在內(nèi)部稽查評(píng)價(jià)職能效率上才能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系的完善

企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系應(yīng)包括組織領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、協(xié)助配合、監(jiān)督執(zhí)行，具體實(shí)施幾個(gè)方面。

1.全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是完善固定資產(chǎn)管理的前提。企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立可持續(xù)發(fā)展的科學(xué)發(fā)展觀，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，既注重規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，又全面評(píng)估面臨的風(fēng)險(xiǎn)，采取積極的應(yīng)對(duì)措施，使固定資產(chǎn)增加與企業(yè)發(fā)展相協(xié)調(diào)，控制企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格貫徹財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)和領(lǐng)用物資具體審批程序，對(duì)固定資產(chǎn)毀損、流失或變相流失等風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評(píng)估，并采取相應(yīng)的防范措施，保障財(cái)產(chǎn)安全。固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)對(duì)不同性質(zhì)的固定資產(chǎn)進(jìn)行分別管理，及時(shí)清理并按照規(guī)定盤點(diǎn)；加強(qiáng)固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算執(zhí)行、分析、考核環(huán)節(jié)的管理，提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)和應(yīng)變能力，有利于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施。

2.有效的控制活動(dòng)是完善固定資產(chǎn)管理的關(guān)鍵。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)，是企業(yè)資產(chǎn)安全運(yùn)行的保障。目前，不僅要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)，還需要落實(shí)制度的實(shí)施和執(zhí)行，把固定資產(chǎn)從申請(qǐng)、采購(gòu)、驗(yàn)收、使用、維修、報(bào)廢、處置、清查等各個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)當(dāng)置于有效的控制之中。為此，需要從幾個(gè)方面加強(qiáng)控制，一是宏觀把握，由領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行單位發(fā)展進(jìn)度的考慮，明確各職能部門的工作職責(zé)；二是微觀調(diào)節(jié)，由各科室負(fù)責(zé)人對(duì)采購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行合理論證，統(tǒng)籌計(jì)劃安排，避免重復(fù)建設(shè)，確保付款的執(zhí)行效果；三是監(jiān)督保障，公開競(jìng)標(biāo)方式采購(gòu)大批物資，定期、不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，維修、報(bào)廢、處置等活動(dòng)需及時(shí)辦理固定資產(chǎn)增減手續(xù)；財(cái)務(wù)部門監(jiān)督付款的可行性、真實(shí)性與安全性，相關(guān)部門進(jìn)行固定資產(chǎn)使用效率評(píng)價(jià)，并與部門采購(gòu)、獎(jiǎng)懲相掛鉤；并建立責(zé)任追究制度。

3.順暢的溝通是完善固定資產(chǎn)管理的補(bǔ)充。內(nèi)部控制是與管理過(guò)程融合在一起，不斷發(fā)現(xiàn)和解決問題的循環(huán)往復(fù)的動(dòng)態(tài)過(guò)程。一個(gè)好的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。一是從固定資產(chǎn)管理流程上注重溝通，如固定資產(chǎn)管理的程序、方法等符合各項(xiàng)法規(guī)政策的要求；二是固定資產(chǎn)具體業(yè)務(wù)流程上注重溝通，如即時(shí)溝通，定期召集各部門的專題會(huì)議溝通，利用網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)信息的快速流動(dòng)和溝通，并適時(shí)調(diào)整，有利于監(jiān)督部門和個(gè)人職責(zé)的履行情況。建立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制信息平臺(tái)，將內(nèi)部控制嵌入企業(yè)管理流程，使內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)日常管理真正融合起來(lái)。

企業(yè)內(nèi)控范文第5篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)控管理 失效 原因 措施

一、企業(yè)內(nèi)控失效的原因分析

（1）缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理的正確認(rèn)識(shí)。目前，我國(guó)大部分的企業(yè)的管理者以及相關(guān)的內(nèi)控管理人員對(duì)企業(yè)的內(nèi)控管理缺乏正確的認(rèn)識(shí)。有的企業(yè)的管理者片面地認(rèn)為內(nèi)控管理主要是管理人員和檢查人員的責(zé)任，自己則對(duì)其不承擔(dān)任何責(zé)任。因此，在內(nèi)控管理措施的執(zhí)行過(guò)程中，許多部門或者有關(guān)人員對(duì)內(nèi)控措施的執(zhí)行進(jìn)行應(yīng)付和敷衍。企業(yè)的內(nèi)部控制管理不是簡(jiǎn)單地制度或者文件的編輯，而是一種對(duì)企業(yè)的控制管理工作的動(dòng)態(tài)的監(jiān)督方式，內(nèi)控管理是貫徹于企業(yè)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)。同時(shí)，企業(yè)的管理者和內(nèi)控管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)以及內(nèi)部控制觀念相對(duì)薄弱，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，過(guò)分地追求增加生產(chǎn)規(guī)模，以獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益，完全忽視了內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要性。因此，由于企業(yè)的管理人員的內(nèi)控意識(shí)淡薄，在具體實(shí)踐過(guò)程中，造成企業(yè)的固定資產(chǎn)管理不嚴(yán)謹(jǐn)，管理機(jī)制不完善以及企業(yè)的內(nèi)控管理失效等問題，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)資料的安全性帶來(lái)了巨大的隱患。

（2）內(nèi)控制度不夠完善。多數(shù)企業(yè)存在企業(yè)內(nèi)控制度不完善的問題，導(dǎo)致企業(yè)的管理機(jī)制很難有效地貫徹落實(shí)。完善的內(nèi)控制度是順利開展內(nèi)控工作的保障，企業(yè)的管理者和內(nèi)控管理人員根據(jù)內(nèi)控制度可以有效地防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)與科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及信息化技術(shù)廣泛地應(yīng)用與企業(yè)的各項(xiàng)管理工作中，促進(jìn)了企業(yè)的管理工作的健康有序的運(yùn)行和發(fā)展。同時(shí)，隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息化技術(shù)在企業(yè)的應(yīng)用范圍和深度不斷擴(kuò)展，給企業(yè)的內(nèi)控管理帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。從實(shí)踐的角度來(lái)看，現(xiàn)階段，我國(guó)大部分的雖然建立了企業(yè)內(nèi)部控制制度，但仍舊存在內(nèi)控制度不健全的問題。在進(jìn)行內(nèi)控管理的過(guò)程中，暴露了許多問題，特別是具體的內(nèi)控管理機(jī)制嚴(yán)重缺乏實(shí)際可操作性，許多的內(nèi)控管理措施很難落實(shí)到實(shí)處。

（3）內(nèi)控管理缺乏有效的監(jiān)督。雖然目前許多的企業(yè)建立了內(nèi)控管理制度，但是在實(shí)際的執(zhí)行過(guò)程中，許多內(nèi)控措施難以有效執(zhí)行，因此加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理措施的貫徹落實(shí)對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。有的企業(yè)再進(jìn)內(nèi)控管理時(shí)，內(nèi)控制度基本都是走形式主義，這主要是由于企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控管理時(shí)缺乏有效地內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。

（4）會(huì)計(jì)人員獨(dú)立性不強(qiáng)。每個(gè)企業(yè)都可以看作是一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體，企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員是進(jìn)行具體業(yè)務(wù)處理的工作人員，同時(shí)也是會(huì)計(jì)工作執(zhí)行以及會(huì)計(jì)監(jiān)督的實(shí)際工作人員。由于在企業(yè)的實(shí)際管理過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員與企業(yè)的管理者是一種被領(lǐng)導(dǎo)與領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系。從會(huì)計(jì)人員的職責(zé)的角度看，會(huì)計(jì)工作人員需要嚴(yán)格遵照有關(guān)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)以及相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行正確的核算和有效地監(jiān)督，盡可能最大限度地反映企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)信息。從會(huì)計(jì)人員與企業(yè)管理者的關(guān)系的角度來(lái)看，企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員需要服從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的安排，有時(shí)企業(yè)的管理者為了獲取利益需要掩蓋企業(yè)的真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，會(huì)計(jì)人員則需要執(zhí)行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的命令，導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性缺乏有效地保證，因此，會(huì)計(jì)工作對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)沒有起到實(shí)質(zhì)性的監(jiān)督作用。

二、提高企業(yè)內(nèi)控管理的措施

（1）加強(qiáng)企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制制度的正確認(rèn)識(shí)。完善的內(nèi)部控制制度，可以促使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，所以健全的內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著巨大的作用。因此，企業(yè)在具體實(shí)踐中，企業(yè)的管理者和內(nèi)控管理人員需要提高企業(yè)內(nèi)控管理的重視度。不斷創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)控管理觀念，積極學(xué)習(xí)先進(jìn)科學(xué)的內(nèi)控管理理論以及內(nèi)控管理手段，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的管理能力。

（2）完善內(nèi)控管理制度。以人為本的科學(xué)發(fā)展觀有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，在構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)控制度時(shí)，企業(yè)需要堅(jiān)持“以人為本”的原則，營(yíng)造一種和諧的內(nèi)控管理氛圍。在進(jìn)行內(nèi)控管理過(guò)程中，完善有關(guān)的內(nèi)控制度，價(jià)錢對(duì)企業(yè)有關(guān)內(nèi)控人員的行為約束，企業(yè)管理者需要充分認(rèn)識(shí)到和諧的內(nèi)控文化氛圍對(duì)企業(yè)員工行為的約束力和影響力，同時(shí)，良好的企業(yè)文化氛圍有助于企業(yè)員工樹立科學(xué)的人生觀和世界觀。而高標(biāo)準(zhǔn)、高素質(zhì)的專業(yè)人才直接決定著企業(yè)未來(lái)的發(fā)展?fàn)顩r。因此，企業(yè)需要工作人員當(dāng)作是內(nèi)控的主要載體，明確權(quán)、責(zé)、利的界限，不斷完善企業(yè)的內(nèi)控管理機(jī)制。另外，對(duì)于企業(yè)中重要的工作崗位，建立相關(guān)的輪崗制和換崗制度，對(duì)于一些不相容的崗位，比如稽核與出納等，嚴(yán)格遵照“不相容崗位相分離”的原則，防止在具體的管理過(guò)程中，出現(xiàn)、等違法行為，從而有效地保障企業(yè)的財(cái)產(chǎn)的完整性和安全性。另外，企業(yè)的管理者需要開展一些活動(dòng)培養(yǎng)企業(yè)員工的正確的內(nèi)控意識(shí)，不斷提高企業(yè)員工對(duì)內(nèi)控管理的重視度，使內(nèi)控管理制度深入人心。同時(shí)，企業(yè)需要不斷健全內(nèi)部控制制度，完善企業(yè)內(nèi)控工作的有關(guān)處理規(guī)則，嚴(yán)格按照相關(guān)程序進(jìn)行內(nèi)部控制，為企業(yè)內(nèi)控管理提供一個(gè)良好的執(zhí)行環(huán)境以及體制基礎(chǔ)，從而有效地保證企業(yè)內(nèi)控工作的順利開展。

（3）完善內(nèi)控考核機(jī)制，對(duì)企業(yè)的內(nèi)控制度進(jìn)行有效地評(píng)價(jià)。建立完善科學(xué)的內(nèi)控考核機(jī)制，才能有效地調(diào)動(dòng)員工工作的積極性和主動(dòng)性。企業(yè)可以建立考核激勵(lì)機(jī)制和獎(jiǎng)懲制度，根據(jù)員工的工作表現(xiàn)，對(duì)于工作表現(xiàn)較好的員工進(jìn)行物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于表現(xiàn)較差的員工進(jìn)行批評(píng)和警示。對(duì)企業(yè)的內(nèi)控管理工作定期進(jìn)行查漏補(bǔ)缺，將內(nèi)控管理作為一種常規(guī)性的工作。同時(shí)，企業(yè)可以根據(jù)自身發(fā)展的具體情況，定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行自評(píng)和他評(píng)，從而有效地保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的順利開展。

三、總結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)的內(nèi)控管理是企業(yè)管理工作的核心內(nèi)容。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈化的加劇，企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存和發(fā)展，就需要不斷完善企業(yè)的內(nèi)控制度，提高對(duì)內(nèi)控管理的重視度、健全內(nèi)控制度、完善內(nèi)控考核制度，從而推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張朝暉.淺析企業(yè)內(nèi)部控制及其改進(jìn)措施[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2011.