內部控制與內部審計

前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇內部控制與內部審計范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發現更多的寫作思路和靈感。

內部控制與內部審計范文第1篇

現代意義上的內部控制發展是在20世紀以后。其概念和內涵是逐漸發展和完善的，內部控制發展是伴隨著以內部牽制為主要標志的會計控制而發展起來的。

一、內部控制與內部會計控制的關系

1.兩者的構成要素不同

內部控制構建了以內部環境為基礎、以風險評估為環節、以控制措施為手段、以信息溝通為條件、以內部監督為保證的五要素框架。內部會計控制由控制環境、會計控制、控制評價3個要素構成。會計控制是核心，控制環境是會計控制的基礎和前提條件，控制評價是會計控制達到預期目的、并適應環境不斷變化的保證。內部會計控制不是對單位內部一切活動的控制，也不是只進行會計控制，而是以單位內部會計控制為主，兼顧與會計控制相關的環節都要實行控制的系統。

2.兩者是包含和被包含關系

無論是會計部門還是非會計部門所實施的控制都可稱為內部控制，而會計控制是指會計部門所實施的控制，會計控制是內部控制在會計職能部門的具體運用和體現。

從控制目標上看：內部會計控制的目標有3個：一是為了提高會計信息質量；二是保護資產的安全、完整；三是確保有關法律法規和規章制度的執行。內部控制的目標有5個：一是合理保證企業經營管理合法合規；二是合理保證資產安全；三是合理保證財務報告及相關信息真實完整；四是提高經營效率和效果；五是促進企業實現發展戰略。企業內部控制目標概括起來，可以分為兩個層次：一是可靠性，就是保證會計信息真實，確保資產安全完整；二是效益性，就是致力于追求企業經濟效益，提高企業管理水平。內部會計控制的目標著重的是可靠性。

從控制方法上看：內部控制的一般方法包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、信息系統控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。內部會計控制的方法主要包括：不相容職務分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等。從方法上看，內部控制方法包含內部會計控制的方法，但內部控制方法覆蓋企業管理的全過程，比內部會計控制的方法層次更高，內容更豐富，例如“績效考評控制”內部會計控制就做不到；就是看似相同的方法，兩者的要求也不同，例如“不相容職務分離控制”這一方法，內部控制要求企業全面系統地分析、梳理業務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制，是從企業業務整體角度，要求計劃、采購、生產、銷售、監督等職能部門以及崗位之間要體現牽制原則。而內部會計控制要求單位按照不相容職務分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制，要求在會計職能范圍內崗位之間體現牽制原則。

3.內部會計控制是內部控制的主體和核心

企業的經營管理活動，歸根結底要通過財務報告來反映，抓住了財務報告內部控制這條主線，也就抓住了企業經營管理與內部控制的核心和主體。

經過多年發展，內部控制涉及的領域已非常廣泛，覆蓋公司層面、業務層面的幾乎所有活動，遠遠突破會計控制的范圍。目前，仍然有不少企業的管理人員對內部控制的認識存在一些誤區，認為內部控制就是企業內部成本、內部資產控制等內部會計控制，甚至認為內部控制是會計部門為強化部門權力而增加的控制環節，是業務運行中的“攔路虎、絆腳石”。

二、內部控制與內部審計的關系

內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，它的目的是為企業增加價值并提高企業的運作效率。它采取系統化、規范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，從而幫助實現企業目標。這個描述將內部審計的視角直接對準了企業的內部控制、風險管理及治理程序。

內審人員不可能是企業生產經營管理各方面的專家，但是，運用內部控制這個工具，內審人員能打開通常只有技術專家才能打開的大門，解決大門背后的問題。內部控制是內部審計關注的重點，也是實現審計目標的橋梁。

內部審計是內部控制系統的重要組成部分，是對其余內部控制要素的再控制；而內部控制又是內部審計的直接對象，通過內部審計的檢查、評價而不斷的促進內部控制的健全完善。

內部審計與內部控制之間也是相互作用的，兩者都是企業經營管理的重要組成部分。從系統論的角度分析，內部審計的有效實施將對內部控制的效率、效果產生積極影響，反之，將使內部控制的運行失去有效監督，產生消極影響；同時，內部審計作為內部控制系統的一部分也會受到整個系統的影響，一個健全、有效的內部控制系統將為內部審計提供良好的審計環境。

內部控制與內部審計范文第2篇

    [論文摘要]內部控制是現代企業管理的一個重要組成部分,是企業內部進行自我協調和自我制約的機制。

    所謂內部控制,是指單位為了實現目標,保護資產的安全、完整,提高會計信息質量,確保有關法律法規和規章制度及單位經營管理方針政策的貫徹執行,避免或降低各種風險提高經營管理效率,而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內部控制是社會經濟發展到一定階段的產物,是隨著單位對內強化管理,對外滿足社會需要而不斷豐富和發展起來的。內部控制的實例,可以追溯到遠古時代,但它作為一個完整的概念則始于本世紀40年代末的西方國家。1949年,美國注冊會計師協會所屬的審計程序委員會發表了一份題為《內部控制:系統協調的要素及其對管理部門和獨立公共會計師的重要性》的特別報告,第一次給內部控制下了定義。自此,幾十年來,內部控制在各行各業中得到了迅速的發展。1992年9月,內部控制發展史上的又一里程碑《內部控制整體框架》。這一報告是由AICPA、國際內部審計師協會(IIA)、財務經理協會(FEI)、美國會計學會(AAA)、管理會計學會(IMA)等共同參與的一個專門委員會COSO委員會制定。COSO委員會在此提出了內部控制構成的概念,即內部控制整體框架包含了控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通及監控這五個相互聯系的要素。至此,人們對內部控制的認識從最初的“內部牽制”階段發展到了內涵清晰完整、涵蓋范疇更為廣泛的“內部控制整體框架”階段。

    在“內部控制整體框架”階段中,監控是構成內部控制整體框架的要素之一。監控是指整個內部控制的過程必須施以恰當的監督,通過監督活動在必要時對其加以修正。內容包括日常的監督管理活動,也包括內部審計及與單位外部有關方面進行信息交流的監控。由此可見,內部審計是內部控制制度的組成部分,做好內部審計工作能促進內部控制以及組織的健康發展。本文擬對內部審計在內部控制的建設、實施過程中所起的作用做一分析。

    我國《內部審計基本準則》第二條對內部審計做出了定義,所謂內部審計,是指“組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動,它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現?！?/p>

    根據這個定義,內部審計的目的是通過對組織的經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性進行審查和評價,使組織經營活動及內部控制中存在的問題得到認識和解決,以促進組織目標的實現。由此可見,對內部控制進行監控是內部審計的一個主要的工作內容。

    內部審計對內部控制的監控主要包括監督內部控制的運行情況與評價內部控制是否完善、有效。

    一、對內部控制的監督。內部審計的范圍涵蓋整個企業的一切工作,不限于會計財務工作。我國《內部審計基本準則》第十三條規定:“內部審計人員應深入調查、了解被審計單位的情況,采用抽樣審計等方法,對其經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性進行測試。”這說明,內部審計除了傳統意義上對財務會計信息進行核查,還應對企業的管理制度及各項業務流程是否得到有效執行進行監督。

    內部控制是由一系列政策、標準與程序組成的系統,在這個系統中充分體現了管理者的管理理念、管理風格和對管理目標的追求。只有通過必要的監督,才能確保這些政策與程序得到全面有效地執行。而內部審計正是處于這樣一個地位。因為內部審計本身不直接參與管理活動,而又時時處在管理活動之中,對企業內部的各項業務比較熟悉。由于企業的經營管理是個動態發展過程,內部控制也是一個動態發展的系統,因此內部審計對內部控制的監督也是動態的、不間斷的,是一項日常性的工作。

    內部審計作為內部控制的獨立系統,分為定期或不定期,對各作業部門抽查或全面核對,以考察其各項作業制度設計效果與作業內容或實績的真偽,直接向決策當局提出意見。內部審計人員通過核對、遵行查核、評核等方法來確定會計財務及其他業務記錄及各種報表內容的準確性,查點財物的實際存量是否與賬面記錄相符,確保財產安全,了解企業的政策、計劃、程序被遵行及完成的程度。

    二、對內部控制的評價。內部審計人員對內部控制的評價主要包括兩個方面:設計和有效性。設計良好的控制系統是指能充分保證以合理的成本達到組織的目的,有效的控制系統是指能達到設計的要求。設計不良的控制系統可能會是有效的,因為執行的人員能使之運作。反之,如果盡力使之運作的人不了解系統使怎樣發揮作用的,那么良好的設計系統也可能無效。審計人員的工作是對這兩方面作出評價。

    內部審計人員通常是在制定階段和實施階段對控制系統作出評價。審計人員有時在控制實施之前檢查所設計的控制,以便經濟地和較早地發現和解決問題。內部審計人員通過對組織正在制定和已經實施地內部控制制度進行評價,提出合理化改進建議,達到參與組織內部控制建設地目的。因此,內部審計活動有助于完善組織的內部控制,實質上也是組織建設健全、有效的內部控制的一個重要組成部分。

    但是,內部審計人員不應負責內部控制的制定及實施過程,以避免影響其獨立性。

    綜上所述,內部控制的基本目的在于促進組織的有效運營,而內部審計的目的在于協助管理層調查、評估內部控制制度、適時提供改進建議,以求內部控制制度得以持續實施,可見內部控制與內部審計實為一體之兩面,緊密相關,先有內部控制制度之建立,后有內部審計之評估,確保單位良好的運作與經營。內部審計對于完善企業的內部控制,提高企業的經營效率和效果,促進企業制度的現代化,有著重要的作用和意義。

內部控制與內部審計范文第3篇

關鍵詞內部審計 內部控制

[文獻標識碼]A [文章編號] 1672-4690(2009)000-0036-02

一、內部審計與內部控制的產生與發展

1、內部審計的產生與發展

19世紀末20世紀初，資本主義進入壟斷階段。在少數發達的資本主義國家里，一些大型股份企業為了開拓壟斷資本利潤的新來源紛紛將過剩資本輸出到發展中國家，在那里設立分支機構和分公司，從而出現管理層次增多、管理權分散的情況。這就給企業管理者提出了這樣一個難題：一方面，必須制訂各種管理手續、方法和方針，確定各分公司在經營管理中履行職責的標準，另一方面，必須采用新型的控制方式，對這些標準手續和方針的遵守情況進行管理。如果采用以前的控制方式，繼續聘用民間審計人員對下屬分公司的財產、會計記錄和經營情況進行審查，已無法滿足管理之需，因為民間審計人員一般只辦理一年一度的一次性審查。隨著企業管理的復雜化，一年一度的審計也有必要改為半年、一季度或一月審查一次。在這樣的情況下，總公司如果仍然依賴民間審計人員無疑所化費用太大，而且往往得不償失。于是，企業管理者便將目光轉向企業內部，干方百計從職工中選拔具有經營管理知識和能力的特殊人才，讓他們從企業自身的利益出發。對分公司的管理責任進行經常性監督。這些特殊的人才與外部審計人員相對應，被人們稱為“內部審計人員”。

所以，近代內部審計是19世紀末20世紀初，隨著大中型企業管理層次的增多相應管理人員經濟責任的加重、基于企業單位內部經濟監督和管理之需而產生的，其主要內容是評價會計記錄與財務狀況。但是隨著經濟的發展，近年來內部審計在評價財務、會計工作的同時，著重向管理方面延伸，即審核和評價各種經營與控制系統，用以確定企業的政策是否得到貫徹，建立的標準是否得到遵循，資源的利用是否節約而有效，單位的目標是否實現，并對企業管理工作提出建議等。

2、內部控制的產生與發展

內部控制的思想產生于18世紀中后期，它是企業規?；l展和資本結構復雜化、大眾化的必然產物。隨著經營權與所有權的分離，企業中逐漸形成了投資者與經營者兩大利益集團，由于他們目標利益函數的差異，實踐中出現了利益沖突的問題。投資者為了確保企業經營者的行為符合自身的利益而采用了一些制約、協調、糾錯的控制方法，這就形成了早期簡單的內部控制，通常包括實物牽制、機械牽制、體制牽制、簿記牽制等。

1949年，美國注冊會計師協會的審計程序委員會首次對內部控制作出權威定義，并將內部控制劃分為會計控制和管理控制。西方學術界對內部會計控制和內部管理控制進行研究時，逐步發現這兩者是不可分割、相互聯系的。因此在20世紀80年代提出了內部控制結構的概念，并且明確了內部控制結構的內容為控制環境、會計制度和控制程序三個方面。

1992年COSO委員會提出報告《內部控制――整體框架》一書中認為，“內部控制是由企業董事會、經理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程”，具體包括控制環境、風險評估、控制活動、信息和交流、監督等五個方面。這份報告通常被認為是對內部控制最權威的解釋。

通過對內部審計和內部控制的發展歷程的考察，不難發現：兩者都是企業規模和經營范圍擴大的產物，都是為完善企業管理而采取的措施；兩者都對企業的經營過程進行監督和評價，兩者存在密切關系。

二、內部審計與內部控制的關系

1、內部審計是內部控制的組成部分

1986年4月，最高審計機關國際組織在第十二屆大會上發表的《總聲明》，對內部控制作了權威性解釋：“內部控制作為完整的財務和其他控制體系，包括組織結構、方法程序和內部審計。它是由管理當局根據總體目標而建立的，目的在于幫助企業的經營活動合法化，具有經濟性、效率性和效果性，保證管理決策的貫徹，維護資產和資源的安全，保證會計記錄的準確和完整，并提供及時的、可靠的財務和管理信息”。該解釋將內部審計作為內部控制的一個重要組成部分。1992年COSO委員會《內部控制――整體框架》一書認為內部控制中的“監督”因素也包括內部審計。

內部審計既是內部控制的一個組成部分，又是內部控制的一種特殊形式。從內部控制組織上來看，內部控制是對企業財務會計活動和經營管理活動的總體控制，而內部審計是這種控制的一方面，所以內部控制包括內部審計，但是從內部審計的作用來看，內部審計是對內部控制執行情況的一種監督形式，即是對內部控制的控制。這是因為內部審計主要是檢查和評價內部控制執行其既定的控制責任的效率和質量，使內部控制生效，并維護內部控制的各種政策。

2、內部審計在內部控制中的定位

隨著社會上人們對內部審計的認識不斷加深，內部審計的使命日益加重，在企業中發揮的作用不斷增大，內部審計在企業經營管理系統及內部控制系統中的定位也越來越明確。從控制體系的層次看，內部審計是內部控制的組成部分。一個組織的控制有三個層次，第一個層次是指具體的操作層次的內部控制，又分為兩級控制：第一級指建立在具體操作人員水平的內部控制，防止操作風險的發生；第二級是指建立在管理人員水平的內部控制，旨在對操作人員形成監督，保證第一級內部控制的有效性。第二個層次的控制是指獨立于具體操作和管理之外的內部審計，仍然是內部控制的范疇。一個組織的內部審計部門直接向獨立的審計委員會、董事會或最高決策人負責，對具體的操作和管理部門內部控制的充分性和潛在的風險進行評價，并提出審計建議，旨在降低第一個層次內部控制無效產生的風險，從整體上保證組織目標的實現。第三個層次的控制即外部的監督和審計。對于一個組織來說，這是外部控制范疇，外部監督和審計往往通過立法和檢查評價活動，促進一個組織加強內部控制。事實上，從更高一級系統看，外部監督和審計（如政府監管、國家審計等）也是包括眾多組織的一個經濟整體內部控制構成部分。

三、內部審計在內部控制中的作用

1、參與內部控制的風險評估

根據COSO內部控制整體框架，內部控制活動的開始是要進行風險評估。風險評估過程包括確立企業的目標，識別上述目標相關的風險，評估識別出風險的后果和可能性，針對風險評估的結果，考慮適當的控制活動。從上述過程可以看出，只有評估了風險點，才能設計有針對性的控制程序。大多數人認為全面的風險評估對于一個組織的成功已越來越重要。外部審計人員盡管具有豐富的衡量企業實現財務目標的盈利能力及企業流暢的經驗，也有設計企業會計計量系統的經驗，但他們對評估未來風險方面的經驗不如內部審計人員，美國的研究結果表明了這一點。

2001年，IIA 將內部審計定義為一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率，通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現目標。

2、參與內部控制的設計

內部控制是一個龐大的系統，它的設計也是一個復雜的過程，通常包括總體設計與具體設計兩種類型。所謂總體設計是與控制環境息息相關的設計，它在設計過程中要考慮環境控制因素，包括管理哲學、經營風格、組織結構等。所謂具體設計是指具體的程序和活動的設計，如銷售和收款循環設計、購貨與付款循環設計等。我國目前很多企業的內部控制設計程序是：先由總部負責內部控制部門進行總體設計，再由各個部門起草設計與自己相關的內部控制，最后匯總到總部管理部門。因為各個具體部門總是設計對自己有利的制度且要求較低，所以總部管理層必須站在企業的角度，對內部控制不斷修改，再由各個部門去執行。雖然內部控制的制定經歷了初稿――匯總――修改――實施的過程，但并不到此結束。因為內部控制是一個動態的過程，它是一個在實施中發現問題、解決問題，再對制度不斷進行刪除和更新的過程。而內部審計正處在控制環境中，對企業的各個方面都比較熟悉，又直接面對各種缺陷與舞弊，正好可以適應這種不斷循環運動的特點。因此企業再設計內部控制時，內部審計人員作為主要參與人員，這樣才可以起到事半功倍的效果。

3、監督內部控制的運行

內部控制是由一系列控制政策、制度與程序組成的整體系統，在這個系統中充分體現了管理者的管理理念、管理風格和對管理目標的追求。為了確保這些政策與程序得到全面、準確地執行，必須要有監督。很多企業建立了大量規章制度與程序(當然這僅是內部控制的一部分)，卻流于紙面，沒能真正發揮作用，一個很重要的原因就是沒有強有力的監督力量。沒有監督或者監督不力，違反政策、制度與程序得不到明確的懲罰，最終將使之失去權威，不能發揮應有的作用。內部審計本身在企業中不直接參與相關的經濟活動，處于相對獨立的地位，又時時處在各項管理活動中，對企業內部的各項業務比較熟悉、對發生的事件比較了解，是實行內部監督的最好選擇。

內部審計履行監督職能，其直接目標是確保內部控制的有效運行，以使內部控制的目標能夠實現。有效的內部控制將合理保證企業的經營管理活動，具體包括：遵守了國家法律法規的規定；與企業對營運效率、效果的追求目標相一致；有效地保證了資產的完整性與財務報告的可靠性。內部審計將對企業內部組織與個人違反政策、程序事件及時作出糾正或處理，以相對獨立人的身份向企業的高層管理當局提出報告。

2002 年7月，美國國會通過了《2002年薩班斯―奧克斯利法案》（又稱《2002年公眾公司會計和投資者保護法》）。法案302條款要求管理層評價內部控制在簽署報告前90日的有效性，而404條款則要求審計該公司財務報表的審計人員審計財務報告內部控制或者審計管理層有關內部控制有效性的結論。這兩條被認為是影響最大而成本最高的。雖然在該法案中沒有直接提到內部審計，或者明確將內部控制評審這個責任賦予內部審計，但內部審計人員卻是很多組織完成404條款的重要資源。內部審計在評審中可能承擔的角色包括：確認關鍵業務流程，記錄其內部控制，并對這些控制開展適當的測試；其評審結果作為外部審計人員的支持資源；同公司其他負責404條款的內部或外部資源合作并協助參與評審工作。

[參考文獻]

[1]李鳳鳴.內部控制學[M].北京大學出版社，2002.

[2]徐政旦，朱榮恩.現代內部審計學[M].中國審計出版社，1997.

內部控制與內部審計范文第4篇

【關鍵詞】 內部控制和內部審計；　作用；　問題；　方法

隨著我國教育體制改革的推進，高校教育經費來源日益多元化，高校經濟活動內容也隨之日益多樣化。為了適應新形式下高校的發展，許多高校在具體實踐中逐步樹立了經營管理理念，高校不但要注重社會效益也要同時考慮經濟利益。在現代經營理念中，健全的內部控制是管理的基礎，內部審計是內部控制的重要組成部分。正確認識高校內部控制和內部審計的作用，探析內部控制和內部審計在高?，F實經營管理中存在的問題，提出解決問題的方法，對當前高校加強管理實現可持續性發展具有十分重要意義。

一、內部控制和內部審計在高校的作用

（一）正確認識高校內部控制和內部審計的關系

根據《內部審計實務指南第4號——高校內部審計》，高校內部控制是為了保證學校資產安全、會計信息真實及遵守相關法律法規而制定與實施的一系列控制方法和業務程序。高校的內部控制是一個業務流程，這流程主要由控制環境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監督等要素組成。評估高校內部控制，就是評估高校內部控制流程。在這個流程中監督要素是保證，只有持續有效的監督才能確保內部控制持續有效的運行，而這個監督要素就包含內部審計。同時，高校內部審計是對學校與資源利用有關的業務及其內部控制進行確認、評價和咨詢的活動。高校內部審計的職能包含動態監督職能、管理控制和決策服務的職能。高校內部審計動態監督的主要目標就是根據環境變化對內部控制實施持續有效的實時評價，以促進高校完善管理控制。因此，高校的內部審計是內部控制監督體系的重要組成部分，與內部控制的其他要素相比又具有其自身的獨立性，內部審計通過對內部控制的建立及執行情況進行評價來體現對內部控制的再控制。

（二）內部控制和內部審計是高校經營管理的客觀要求和合理保證

1.內部控制和內部審計是高校經營管理的客觀要求

“七五”期間，高等教育管理體制改革和學校內部管理體制改革不斷加大，高校辦學自和辦學規模也不斷擴大，高校多渠道籌措經費格局的基本形成。1998年《高等教育法》的頒布，確立了我國高校獨立辦學的法人資格，高校不再是單一的教學科研機構，是一個依法理財的經濟實體?！笆晃濉逼陂g，我國高等教育改革實現了跨越性發展，高等學校辦學規模迅速擴大，經濟活動日益復雜，多渠道籌措辦學經費的格局更加穩定。在高校深化發展的同時，經費供求矛盾更加突出，學校財務管理的內涵與外延發生變化，樹立經營管理理念，保證資金安全，提高資金運營效率和效益，控制辦學成本，逐步成為許多高校的共識。

高校經營與一般的企業經營不完全一樣，高校提供的社會服務產品不能直接地以貨幣進行量化，它強調的是滿足人們的文化教育需求。同時高校追求的經營效益不僅體現在經濟收益上，也體現在追求人才質量、學生適應社會發展的社會收益上。與企業的生產過程相似，高校經營也體現于人事管理、教學與科研管理、財務管理、預算管理、風險管理、資產管理、招生就業等辦學的各個環節之中，并形成一個循環體系。因此，高校要提升核心管理能力，有效規避辦學風險和提高辦學質量，就需吸收企業先進的內部控制和內部審計管理理念。

2.內部控制和內部審計是高校經營管理的合理保證

近十年來，我國高等教育穩步發展，高等教育招生數和在校生規模持續增加，據《2009年全國教育事業發展統計公報》，截至2009年年底，全國共有普通高等學校和成人高等學校2 689所，其中普通高校2 305所。由于高校擴招及高?！案?、大、全”的辦學之風盛行，高校的經營管理問題凸顯。比如不少高校舉債嚴重，2006年起，中國高校貸款問題浮出水面，據調查，總額高達4 500億~5 000億元。2007年吉林大學“自曝”欠債30億元；2009年上半年，浙江省杭州市審計局又曝出消息：至2008年底浙江省浙江大學城市學院等5所市屬高校負債合計13.11億元；浙江大學通過賣地還債。深層次分析這些高校過度舉債的原因，會發現這樣的一個相同點：絕大部分都是由于沒有注重內部控制，嚴重低估風險所引起的。因此，只有建立有效、規范、健全的內部控制體系，健全風險機制，重視內部審計監督、服務功能，才能合理保證高校的教育資金使用效率和辦學效益，防范高校的財務風險，有利于高校持續、健康的發展。

二、高校經營管理中內部控制與內部審計存在的問題

在進入市場經濟后，雖然我國大部分高校逐步建立的內部控制和內部審計發揮了保障高校健康運行的功能，但在發展及執行進程中也日益顯現出不少問題。目前，我國高校內部控制和內部審計主要面臨以下幾個方面的問題。

（一）內部控制認知不強

我國高校教育管理體制具有較重的行政色彩，高校各層級未能正確認識內部控制。大多高校認為內部控制是管理層的責任，把內部控制看作是各種政策、文件和制度，形成重制度建設而輕制度執行；也有的高校把會計控制視為內部控制，形成重會計控制而輕管理控制，甚至有的高校內部控制觀念淡薄，形成較為嚴重的“內部人控制”。

內部控制與內部審計范文第5篇

股份制財產制度是現代企業最重要的組織形式。發展混合所有制、積極推行股份制、引入現代企業制度，是當今我國國有企業產權制度改革的方向，而對國有企業進行產權制度改革，規范公司治理，必然涉及內部控制與內部審計。

一、現代企業管理下的內部控制制度

內部控制制度是現代企業制度的重要組成部分。一個良好的內部控制能有效制衡股東、經營者、管理層和員工之間的權利與義務，把企業的人、財、物有機地結合起來，達到資源的最佳配置，最終實現公司最大價值。因此建立健全內部控制并保持有效運行是企業健康發展的關鍵。

(一)內部控制的內容

1995年美國COSO委員會對內部控制作了如下描述：內部控制是由企業董事會、經理層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程，包括五項要素：

1.控制環境。指對企業控制的建立和實施有重大影響的一組因素的總稱。包括誠信原則、員工能力、管理哲學、組織結構、人力資源政策與實務、董事會和審計委員會等。

2．風險評估。指管理層識別并采取相應的措施來管理對企業生產經營、財務報告、控制目標有影響的內部或外部風險，包括風險辨識和風險分析。

3．控制活動。指企業管理層對所確認的風險采取必要的措施，以保證單位目標得以實現的政策和程序，包括：業績評價、信息處理、實物控制、職責分離。

4．信息與溝通。為了使職員能履行其職責，企業必須識別、捕捉、交流與財務報告目標相關的各種內部和外部信息。

5．監督。為確保企業內部控制能持續有效的運作，需由適當的人員在適當及時的基礎下，監督控制系統運作全過程。

（二）內部控制的主要作用

內部控制的實質是一種管理控制，貫穿于企業的營銷、生產、投資、管理等生產經營全過程，企業規模越大其重要性越顯著。

1．保證會計信息的真實性和準確性。健全的內部控制可以及時發現和糾正各種錯誤，保證會計信息的采集、記錄和匯總過程，反映企業生產經營活動的實際情況。

2．有效地防范企業經營風險。市場經濟條件下風險是客觀存在的，內部控制通過對風險的有效識別與評估，不斷加強對管理中薄弱環節的控制，最終達到控制風險、規避風險、降低風險的目的。

3．維護財產和資源的安全完整。健全完善的內部控制能夠科學有效地監督和制約財產物資的采購、保管、使用、處置等各個環節，確保財產物資的安全完整。

4．促進企業的有效經營。健全有效的內部控制，可以使企業的生產、營銷、財務、人力各部門密切配合，充分發揮整體作用，從而促進企業經營效益的提高。

（三）內部控制的局限性

任何事物都不是盡善盡美的，內部控制也存在其固有的、不可避免的局限性，主要表現為：

1.設計良好的內部控制可能由于企業內部行使控制職能的人員、相互串通、蓄意營私舞弊而失去作用。

2.內部控制是由人建立、行使的，如果企業內部行使控制職能的人員在心理和技能上未能達到實施內部控制的基本要求，對控制的程序、措施經常誤解、誤判，那么再好的內部控制也很難充分發揮作用。

3.企業在設計和實施內部控制時，通常會考慮成本效益的原則。當實施某項業務的控制成本大于控制效果時，就沒有必要設置控制環節或措施，這樣某些小錯弊的發生就可能得不到控制。

4.內部控制一般都是針對常規業務設置的，且具有相對穩定性，因此對于不經常發生或未預計到的業務，原有控制可能不適用。

當前隨著我國市場經濟的不斷發展，國有企業經營者的風險意識進一步加強，內部控制已成為公司治理的核心內容，但內部控制自身的局限性可能阻礙其充分發揮作用，因此必須建立有效的監督、評價機制，以促進內部控制有效運行。

二、現代企業制度下的內部審計

內部審計是企業內部設立的、對各種經濟活動、管理制度是否合規、合理及有效所進行的獨立評價系統，用以確定既定的政策和程序是否貫徹、建立的標準是否遵循、資源的利用是否合理有效以及單位的目標是否達到。它能間接或直接糾正內部控制的偏差，促進內部控制的完善。

（一）現代內部審計的職能

隨著社會經濟的發展和企業內部管理的需要，現代內部審計的職能已從一般的查錯防弊，發展到對內部控制和經營管理情況的監督和評價，涉及生產、經營和管理各個環節。

1.監督職能。監督企業財務收支、經濟效益的真實性、合法性及經濟責任的履行情況。

2.管理控制職能。強化內部控制，協助管理當局進行科學的決策，堵塞管理漏洞，提高經濟效益。

3.評價鑒證職能。這是內部審計的核心職能，通過對內部控制的評議、鑒證，反映或說明某一經濟活動事實或某一方面經濟資料是否真實、正確、合理和有效。

4.服務職能。對企業經營管理、生產、技術等各部門的工作提出意見和建議，幫助其有效地履行職責，提高工作質量。

（二）內部審計對內部控制的監督和評價

現代企業制度下，內部控制審計已成為內部審計工作的重要內容，通過對內部控制的監督、檢查，企業能夠糾正和處理制度執行過程中出現的偏差和錯誤，使生產經營活動按照預定的目標和方式，在有效的控制下規范運作。

1.內部審計對內部控制的評價和監督主要同通過以下幾條途徑實現。一是開展財務收支審計時對與會計控制系統相關的內部控制進行評價監督；二是開展經常性的管理審計時對內部控制系統的評價監督；三是通過企業對“非正常事件”的處理，及時發現內部控制薄弱環節，提出完善建議。