內(nèi)部審計(jì)整改報(bào)告

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內(nèi)部審計(jì)整改報(bào)告范文第1篇

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)用的現(xiàn)狀分析

當(dāng)前環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果應(yīng)用雖然較以前有了更具系統(tǒng)性和規(guī)范性的良好發(fā)展，但仍然存在一些問(wèn)題值得我們思考與加強(qiáng)。

首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層配合度不足，導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告應(yīng)用上的不到位和流于形式，無(wú)法落實(shí)于具體的財(cái)會(huì)管理實(shí)際。其次，審計(jì)報(bào)告應(yīng)用及問(wèn)題整改過(guò)程中缺乏相應(yīng)的監(jiān)督約束機(jī)制，造成結(jié)果應(yīng)用不能有效落實(shí)，監(jiān)督約束難以真正發(fā)揮應(yīng)有作用。這些問(wèn)題都直接制約了審計(jì)報(bào)告的有效利用，造成了企業(yè)財(cái)會(huì)管理工作長(zhǎng)期無(wú)法得到本質(zhì)上的有效提升。

二、審計(jì)報(bào)告有效應(yīng)用的重要性

首先，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告積極應(yīng)用能夠有效落實(shí)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，幫助企業(yè)管理者充分認(rèn)識(shí)企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況及管理現(xiàn)狀，幫助其制定更科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)。其次，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告有效應(yīng)用能夠切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)有效風(fēng)控，將一切風(fēng)險(xiǎn)最大限度扼殺在萌芽狀態(tài)，避免長(zhǎng)時(shí)間問(wèn)題遺留給企業(yè)造成實(shí)質(zhì)上的風(fēng)險(xiǎn)與損失。再次，內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效輔助，其結(jié)果的有效應(yīng)用能夠充分保障財(cái)務(wù)管理在整個(gè)企業(yè)管理活動(dòng)中的決策支持作用。

三、充分利用內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的措施與建議

前文我們已經(jīng)簡(jiǎn)要分析了內(nèi)部審計(jì)工作及結(jié)果應(yīng)用對(duì)于整個(gè)企業(yè)管理工作所具有的積極作用。而想要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的充分利用，必須從以下幾個(gè)方面著手。

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告規(guī)范性

首先，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告編寫(xiě)要堅(jiān)持三方面原則：客觀性、重要性與簡(jiǎn)潔性。客觀反映內(nèi)部審計(jì)工作所發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題；重要性是指財(cái)務(wù)問(wèn)題的指出要區(qū)分輕重緩急，幫助企業(yè)管理者能夠在后續(xù)整改工作中更好的分清重點(diǎn)、了解主次，達(dá)到事半功倍的整改效果。簡(jiǎn)潔性是從內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)出發(fā)，力求語(yǔ)言精煉、條理得當(dāng)，避免內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的使用者產(chǎn)生誤解和混淆，提高內(nèi)部審計(jì)報(bào)告利用的效率。其次，在內(nèi)容上內(nèi)部審計(jì)報(bào)告要重視問(wèn)題發(fā)現(xiàn)的正確性、及時(shí)性、客觀性與完整性。便于企業(yè)管理者能夠以審計(jì)報(bào)告為基礎(chǔ)開(kāi)展更多相關(guān)工作。在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的整改意見(jiàn)給出上，要重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)建設(shè)性，避免意見(jiàn)模糊給整改工作帶來(lái)的影響與阻礙，提高整改意見(jiàn)落實(shí)質(zhì)量。

（二）審計(jì)報(bào)告落實(shí)機(jī)制

首先，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行及時(shí)公布，并根據(jù)整改意見(jiàn)的輕重緩急進(jìn)行分類處理，要求將整改責(zé)任落實(shí)在具體部門及管理人員頭上，避免職權(quán)混雜。其次，根據(jù)各部門不同情況進(jìn)行單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題匯總與數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，將歷次內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行歸類整理，并對(duì)應(yīng)相對(duì)的整改意見(jiàn)，避免同一部門統(tǒng)一問(wèn)題繁復(fù)出現(xiàn)，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量及整改意見(jiàn)落實(shí)質(zhì)量。再次，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告結(jié)果落實(shí)期間，應(yīng)周期性開(kāi)展整改問(wèn)題落實(shí)研究會(huì)議，并邀請(qǐng)主要部門負(fù)責(zé)人及監(jiān)督方參與，并對(duì)尚未解決的問(wèn)題重新分析討論，跟進(jìn)問(wèn)題落實(shí)進(jìn)度，避免拖沓和因?yàn)檎囊庖?jiàn)不當(dāng)而影響整改效果的問(wèn)題發(fā)生。再次，將內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中的整改問(wèn)題落實(shí)情況與具體部門及人員的績(jī)效考核工作掛鉤，建立以整改為核心的新的績(jī)效考核體系，避免整改工作流于形式和走過(guò)場(chǎng)，提高工作質(zhì)量與管理層的責(zé)任心與積極性。

（三）打通部門閉塞，提升財(cái)會(huì)總體質(zhì)量

有效利用內(nèi)部審計(jì)報(bào)告也應(yīng)當(dāng)重視其在部門溝通協(xié)調(diào)方面的作用發(fā)揮，通過(guò)走訪、審計(jì)、調(diào)研，不僅要發(fā)揮財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析調(diào)查的作用，也應(yīng)當(dāng)積極發(fā)揮財(cái)會(huì)部門與業(yè)務(wù)部門溝通橋梁的作用，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)這一方式，傳達(dá)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作基本精神，實(shí)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)層、部門間的有效溝通，這樣不僅能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作有序推進(jìn)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展本身也能夠掃清障礙。

（四）加強(qiáng)審計(jì)人員財(cái)務(wù)素?B提升

當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍雖然在素質(zhì)方面較前些年有了長(zhǎng)足進(jìn)步，但是由于企業(yè)改革發(fā)展的需求日益強(qiáng)烈，內(nèi)部審計(jì)工作的重要性日益突出，人員隊(duì)伍建設(shè)也是刻不容緩。尤其是為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的應(yīng)用力度及效用發(fā)揮。在審計(jì)人員的選拔與考核中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)強(qiáng)化其財(cái)務(wù)管理工作的基本理論學(xué)習(xí)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)積累，同時(shí)吸收企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人共同參與審計(jì)人員隊(duì)伍的教育與培養(yǎng)，提升其財(cái)務(wù)素養(yǎng)。此外，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員隊(duì)伍本身的規(guī)范與約束，尤其是要重視職業(yè)道德培養(yǎng)，通過(guò)系統(tǒng)性訓(xùn)練和授課、培訓(xùn)等形式加強(qiáng)職業(yè)道德以及審計(jì)人員職業(yè)敏感度提升，確保審計(jì)工作有序開(kāi)展以及內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的有效編寫(xiě)，為落實(shí)整改意見(jiàn)創(chuàng)造良好基礎(chǔ)。

（五）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)核算有機(jī)結(jié)合

財(cái)務(wù)核算為企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及決策制定提供有效的數(shù)據(jù)支持，財(cái)務(wù)核算也一直是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容之一。利用內(nèi)部審計(jì)報(bào)告促進(jìn)財(cái)務(wù)核算質(zhì)量提升方面應(yīng)當(dāng)充分做到以下幾點(diǎn)。首先，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有效共享，避免部門間信息壁壘，提升財(cái)務(wù)部門獲取數(shù)據(jù)的有效性與及時(shí)性。其次，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)有效推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系的科學(xué)與規(guī)范，避免權(quán)力高度集中與權(quán)利真空，讓財(cái)務(wù)核算失去監(jiān)督環(huán)境。再次，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系緊密性與同步性，通過(guò)審計(jì)與監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)開(kāi)展始終同步，確保核算工作科學(xué)與合理。

內(nèi)部審計(jì)整改報(bào)告范文第2篇

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì) 質(zhì)量 管理

上海汽車集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“上汽集團(tuán)”或“公司”）是國(guó)內(nèi)A股市場(chǎng)最大的整車上市公司。2011年，上汽集團(tuán)整車年銷量超過(guò)400萬(wàn)輛，繼續(xù)保持國(guó)內(nèi)汽車市場(chǎng)領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)，第七次入選《財(cái)富》雜志世界500強(qiáng)，排名151位，比2010年上升了72位。

上汽集團(tuán)審計(jì)室職能上隸屬于公司董事會(huì)及其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)，并向其定期匯報(bào)工作，行政上接受公司管理層的日常領(lǐng)導(dǎo)。成立至今，上汽集團(tuán)審計(jì)室一直致力于對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的研究。面對(duì)公司的高速發(fā)展以及外部的監(jiān)管要求，近年來(lái)，上汽集團(tuán)審計(jì)室積極轉(zhuǎn)變觀念，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施了重大調(diào)整，由以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、基建工程審計(jì)為主的傳統(tǒng)型內(nèi)部審計(jì)，轉(zhuǎn)變?yōu)橐詢?nèi)部控制審計(jì)為主導(dǎo)的新型內(nèi)部審計(jì)。

一、完善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，即有效履行內(nèi)部審計(jì)職能的各類條件的總和，是內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的基礎(chǔ)保障，一般包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境。外部環(huán)境主要包括：法律法規(guī)的導(dǎo)向、審計(jì)行業(yè)的發(fā)展和主管部門的支持等，企業(yè)一般無(wú)法實(shí)施控制；內(nèi)部環(huán)境主要包括：內(nèi)部資源配置、運(yùn)行體制保障、審計(jì)職能賦予、質(zhì)量控制手段和外部資源利用等，企業(yè)可以加以控制并不斷完善。

上汽集團(tuán)十分關(guān)注下屬企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，2007年以來(lái)已兩次對(duì)部分主要企業(yè)的審計(jì)環(huán)境開(kāi)展調(diào)研工作，2012年初對(duì)下屬全部60家企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境實(shí)施了一次全面調(diào)研，調(diào)研內(nèi)容包括：（1）內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備；（2）審計(jì)獨(dú)立性；（3）審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展；（4）審計(jì)工作質(zhì)量控制；（5）利用外部專家服務(wù)以及與外部審計(jì)的溝通。

調(diào)研結(jié)果顯示，上市公司及整車（乘用車）板塊企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境比較理想，目前這些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作普遍開(kāi)展較為順利，工作成果得到了公司領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定。其他板塊企業(yè)受審計(jì)環(huán)境因素的影響，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理總體相對(duì)薄弱，審計(jì)活動(dòng)的效率及效果較難滿足既定要求，由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量的重要影響。為提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)首先從完善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境入手，不斷優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、制度建設(shè)、信息化建設(shè)等，以保障內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程的質(zhì)量控制

內(nèi)部審計(jì)過(guò)程質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的核心內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)過(guò)程質(zhì)量控制主要體現(xiàn)在工作流程、工作底稿以及內(nèi)部督導(dǎo)三個(gè)方面。

1.完善工作流程。科學(xué)、高效的工作流程，是審計(jì)工作順利實(shí)施的基本保證。近幾年，上汽集團(tuán)審計(jì)室吸收合作外方（如通用汽車、大眾汽車以及菲亞特等）并消化其先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理念及經(jīng)驗(yàn)，目前已經(jīng)形成了一套較為成熟的內(nèi)部審計(jì)工作流程。與以往的工作流程相比，現(xiàn)有流程主要優(yōu)化了初步調(diào)查、中期溝通、啟動(dòng)/結(jié)束會(huì)議、后續(xù)跟蹤等環(huán)節(jié)，實(shí)踐證明上述這幾個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)提升審計(jì)工作質(zhì)量有很大幫助。

（1）初步調(diào)查。在審計(jì)方案制定前，通過(guò)收集/查閱相關(guān)信息（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告、以往的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等）、訪談、現(xiàn)場(chǎng)會(huì)議等方式，了解被審計(jì)單位及擬審計(jì)領(lǐng)域的基本情況。在對(duì)收集信息進(jìn)行初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，制定審計(jì)方案。審計(jì)方案的優(yōu)劣對(duì)審計(jì)活動(dòng)的最終效果將起決定性的作用，而充分、有效的初步調(diào)查是科學(xué)制定審計(jì)方案的前提。

以往我們對(duì)初步調(diào)查環(huán)節(jié)雖有關(guān)注但不夠重視，也未將其固化為一個(gè)必要的審計(jì)流程。在與合作外方的幾次聯(lián)合審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)美國(guó)通用汽車等跨國(guó)企業(yè)非常重視初步調(diào)查，前期會(huì)安排很多訪談、現(xiàn)場(chǎng)會(huì)議等，有時(shí)候初步調(diào)查所花費(fèi)的時(shí)間甚至要超過(guò)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。而我們以往即使開(kāi)展初步調(diào)查，也僅僅是收集、查閱一些基礎(chǔ)資料，也正是因?yàn)楣ぷ鞑坏轿唬率刮覀兒雎粤似渲匾饬x。通過(guò)多次實(shí)踐，我們發(fā)現(xiàn)充分、有效的初步調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有助于優(yōu)化現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)程序，縮短現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，提升審計(jì)工作效率。

（2）中期溝通。即與被審計(jì)單位確認(rèn)審計(jì)結(jié)論時(shí)發(fā)現(xiàn)，并由其反饋管理層行動(dòng)計(jì)劃的過(guò)程。良好的中期溝通將有利于保障審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)。以往我們比較重視與企業(yè)負(fù)責(zé)人的溝通，但是與具體負(fù)責(zé)實(shí)施的相關(guān)管理層及員工的溝通比較少，一般都只是口頭形式的，并不要求對(duì)方書(shū)面確認(rèn)，而且也不要求書(shū)面反饋相應(yīng)的行動(dòng)計(jì)劃。由于溝通方式的不恰當(dāng)，導(dǎo)致時(shí)而出現(xiàn)在正式出具審計(jì)報(bào)告后被審計(jì)單位仍對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)提出異議的情況，進(jìn)而影響審計(jì)發(fā)現(xiàn)的后續(xù)整改。同時(shí)，由于未事先確認(rèn)相應(yīng)的行動(dòng)計(jì)劃，后續(xù)整改的效果也缺乏保證（朱憲，2012）。通過(guò)不斷優(yōu)化、改進(jìn)，現(xiàn)已建立了規(guī)范、有效的中期溝通流程，針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的每一項(xiàng)問(wèn)題均單獨(dú)出具統(tǒng)一的溝通單，明確問(wèn)題性質(zhì)（重大缺陷/重要缺陷/一般缺陷/增值建議），描述所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及審計(jì)建議，同時(shí)要求管理層（一般是部門負(fù)責(zé)人）書(shū)面確認(rèn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)。一旦被審計(jì)單位管理層確認(rèn)了審計(jì)發(fā)現(xiàn)，馬上要求其補(bǔ)充制訂相應(yīng)的行動(dòng)計(jì)劃（包括具體整改措施、責(zé)任人以及預(yù)計(jì)完成時(shí)間等）。改變了以往在總體審計(jì)報(bào)告完成以后，再要求被審計(jì)單位制定整改行動(dòng)計(jì)劃的方法，提高了缺陷整改的及時(shí)性和有效性（朱憲，2012）。通過(guò)優(yōu)化中期溝通流程，加強(qiáng)后續(xù)整改跟蹤，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改率顯著提升，相關(guān)問(wèn)題基本均能按期整改，由此可見(jiàn)中期溝通流程的重要性。

（3）啟動(dòng)/結(jié)束會(huì)議。即分別于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)開(kāi)始前和結(jié)束后與被審計(jì)單位召開(kāi)的工作會(huì)議，是與被審計(jì)單位建立良好溝通的有效手段。啟動(dòng)會(huì)議主要是向被審計(jì)單位介紹審計(jì)內(nèi)容、目的、程序、時(shí)間安排以及總體評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等；結(jié)束會(huì)議主要是向被審計(jì)單位介紹審計(jì)結(jié)果。啟動(dòng)、關(guān)閉會(huì)議均要求被審計(jì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)、管理層和所屬各部門負(fù)責(zé)人參加，除了所有信息充分溝通交流外，啟動(dòng)會(huì)議要落實(shí)重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)的被審計(jì)責(zé)任人的人力時(shí)間配合工作；結(jié)束會(huì)議要落實(shí)審計(jì)結(jié)果的整改計(jì)劃，由于所有審計(jì)結(jié)果整改責(zé)任均需單位主要領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)，所以，關(guān)閉會(huì)議需要由單位主要領(lǐng)導(dǎo)逐一審核所有缺陷的內(nèi)容、原因，整改計(jì)劃的內(nèi)容、措施、時(shí)間、責(zé)任人，若整改計(jì)劃需要諸部門協(xié)同實(shí)施時(shí)，更需要單位主要領(lǐng)導(dǎo)落實(shí)決定牽頭責(zé)任人和協(xié)同人，避免產(chǎn)生可能的整改責(zé)任推諉、扯皮現(xiàn)象，以確保所有整改計(jì)劃能有效實(shí)施。

（4）后續(xù)跟蹤。即對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后續(xù)整改情況的跟蹤審計(jì)，只有完成后續(xù)跟蹤，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目才能最終關(guān)閉。近年來(lái)，上汽集團(tuán)審計(jì)室一般每半年定期跟蹤已實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目的后續(xù)整改情況，由被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后續(xù)整改情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，并要求其將結(jié)果上報(bào)集團(tuán)相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核。對(duì)于未按期整改事項(xiàng)，我們還通過(guò)發(fā)出正式整改通知書(shū)的形式，進(jìn)一步督促企業(yè)完成整改（朱憲，2012）。后續(xù)跟蹤是審計(jì)工作質(zhì)量的最終保障，缺乏有效的后續(xù)跟蹤，將導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目的失敗。

2.優(yōu)化工作底稿。審計(jì)工作底稿是指內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論所作出的記錄。編制審計(jì)工作底稿的目的，一方面是提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛閷徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；另一方面是提供證據(jù)，證明已經(jīng)按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)審計(jì)工作手冊(cè)的要求執(zhí)行了審計(jì)工作。工作底稿是內(nèi)部審計(jì)過(guò)程質(zhì)量控制的重要載體，是實(shí)施內(nèi)部督導(dǎo)的基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)目的，設(shè)計(jì)并使用規(guī)范化的審計(jì)工作底稿，以確保審計(jì)活動(dòng)的效率及效果達(dá)到既定要求。

為確保工作質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立符合自身需要的標(biāo)準(zhǔn)工作底稿。上汽集團(tuán)審計(jì)室針對(duì)不同審計(jì)類型逐步建立了包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、基建工程審計(jì)等在內(nèi)的各類標(biāo)準(zhǔn)工作底稿，其中為保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作質(zhì)量，設(shè)計(jì)有審計(jì)報(bào)告文件夾索引、審計(jì)報(bào)告格式、審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)征詢記錄、審計(jì)任務(wù)清單、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)進(jìn)度跟蹤表、董事會(huì)議題清單、任職期間主要工作摘要、保值增值計(jì)算表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、前任審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)明細(xì)表、歷年指標(biāo)完成情況表、內(nèi)部控制檢查記錄表、缺陷等級(jí)認(rèn)定表、問(wèn)題溝通單、法律法規(guī)遵守情況說(shuō)明以及廉政工作說(shuō)明等一系列標(biāo)準(zhǔn)底稿。建立標(biāo)準(zhǔn)工作底稿，一方面是為了指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展具體的審計(jì)工作，以保證其所實(shí)施的審計(jì)程序能夠?qū)崿F(xiàn)既定的審計(jì)目標(biāo)；另一方面也是為了加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員工作質(zhì)量的監(jiān)督，提高審計(jì)工作底稿復(fù)核工作的效率及效果。

為進(jìn)一步提升審計(jì)工作質(zhì)量，上汽集團(tuán)通過(guò)創(chuàng)建審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)，推進(jìn)審計(jì)工作底稿的信息化。目前，審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)主要解決了以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：一是，通過(guò)設(shè)置復(fù)核功能，強(qiáng)化審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核制度；二是，通過(guò)設(shè)置底稿關(guān)閉功能，有效控制審計(jì)工作底稿的隨意變更；三是，通過(guò)設(shè)置檢索功能，方便工作底稿的查閱（朱憲，2012）。

3.強(qiáng)化內(nèi)部督導(dǎo)。督導(dǎo)應(yīng)當(dāng)貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程，包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)三個(gè)階段。近年來(lái)，集團(tuán)審計(jì)室抓好審計(jì)計(jì)劃制定、工作底稿復(fù)核等常規(guī)內(nèi)部督導(dǎo)工作的同時(shí)，還運(yùn)用傳統(tǒng)的項(xiàng)目管理方法，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程監(jiān)控，以確保審計(jì)活動(dòng)的效率及效果達(dá)到既定要求。目前，在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中均要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制項(xiàng)目進(jìn)度跟蹤表（甘特圖），定期向部門負(fù)責(zé)人匯報(bào)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度及進(jìn)展情況。通過(guò)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度的實(shí)時(shí)跟蹤，使督導(dǎo)人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決影響審計(jì)實(shí)施的重要問(wèn)題，有效控制工作進(jìn)度和方向，確保審計(jì)項(xiàng)目的順利實(shí)施（朱憲，2012）。

三、實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估，即由相關(guān)人員實(shí)施的、旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)，以及審計(jì)活動(dòng)的效率及效果是否達(dá)到既定要求的活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的重要組成部分，是檢驗(yàn)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的有效手段。根據(jù)實(shí)施主體的不同，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估分為內(nèi)部評(píng)估和外部評(píng)估，其中內(nèi)部評(píng)估由公司內(nèi)部人員負(fù)責(zé)實(shí)施，外部評(píng)估由公司外部獨(dú)立第三方負(fù)責(zé)實(shí)施。

1.內(nèi)部評(píng)估。上汽集團(tuán)是一家大型的國(guó)有企業(yè)，下屬二三級(jí)子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)近一百家，需要在下屬企業(yè)和總部?jī)蓚€(gè)層面開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估工作。

（1）下屬企業(yè)。從2007年開(kāi)始，上汽集團(tuán)建立了對(duì)下屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和考核機(jī)制，要求企業(yè)每月上報(bào)審計(jì)工作月報(bào)，匯報(bào)各類審計(jì)工作的開(kāi)展情況以及對(duì)企業(yè)各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的跟蹤情況（跟蹤主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，目的是及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，以便進(jìn)一步安排審計(jì)工作，建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制）。同時(shí)，上汽集團(tuán)通過(guò)年度工作評(píng)價(jià)，建立了對(duì)下屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的考核制度。在實(shí)施考核過(guò)程中，我們主要關(guān)注機(jī)構(gòu)獨(dú)立性、工作覆蓋面、貢獻(xiàn)度（審計(jì)建議等）、月報(bào)及時(shí)性/準(zhǔn)確性等。通過(guò)上述措施，集團(tuán)所屬企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境及工作質(zhì)量得到了顯著提升，內(nèi)部審計(jì)工作也得到了公司管理層的充分重視。

通過(guò)與合作外方的業(yè)務(wù)交流，我們發(fā)現(xiàn)定期實(shí)施對(duì)下屬企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估，也是其加強(qiáng)對(duì)下屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量控制的重要手段之一，而且均建立了相應(yīng)的質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)。下一階段，上汽集團(tuán)審計(jì)室計(jì)劃建立對(duì)下屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的定期評(píng)估機(jī)制。目前，我們正在學(xué)習(xí)、研究合作外方的質(zhì)量評(píng)估方法，在此基礎(chǔ)上，將建立符合自身實(shí)際的質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)，明確評(píng)估內(nèi)容及方法。

（2）上汽集團(tuán)總部。近年來(lái)，上汽集團(tuán)通過(guò)不斷優(yōu)化審計(jì)工作流程，規(guī)范審計(jì)工作底稿，同時(shí)加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)，為后續(xù)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估創(chuàng)造了有利條件。因資產(chǎn)重組，2012年上汽集團(tuán)對(duì)《內(nèi)控手冊(cè)》進(jìn)行集中修訂。同時(shí)，審計(jì)室也對(duì)《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)》進(jìn)行了全面修訂，建立了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估制度，重點(diǎn)明確審計(jì)質(zhì)量?jī)?nèi)部評(píng)估的程序及要求。上汽集團(tuán)實(shí)施的質(zhì)量評(píng)估活動(dòng)主要是針對(duì)單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，計(jì)劃分為兩大類：一是項(xiàng)目評(píng)估，即每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目完成之后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)已實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程及結(jié)果進(jìn)行自我評(píng)估；二是周期性評(píng)估，即由審計(jì)人員不定期抽取部分已實(shí)施完畢的審計(jì)項(xiàng)目樣本，進(jìn)行交叉復(fù)查。

在實(shí)施項(xiàng)目評(píng)估過(guò)程中，我們重點(diǎn)關(guān)注：（1）審計(jì)計(jì)劃的完成情況；（2）審計(jì)工作底稿歸檔的及時(shí)性；（3）審計(jì)工作底稿的規(guī)范性、完整性；（4）審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性及可靠性；（5）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的客觀性、恰當(dāng)性及有效性；（6）審計(jì)建議的合理性、可行性。同時(shí)，我們還將采取定性、定量相結(jié)合的方法，制定審計(jì)項(xiàng)目評(píng)估的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)評(píng)分結(jié)果直觀反映審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施質(zhì)量，評(píng)估結(jié)果最終還將應(yīng)用于對(duì)審計(jì)人員的績(jī)效考核。

2.外部評(píng)估。外部評(píng)估由組織外部的合格獨(dú)立的檢查人員或檢查小組負(fù)責(zé)實(shí)施（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所等），但目前在中國(guó)，外部評(píng)估還不是強(qiáng)制要求，而且定期實(shí)施外部評(píng)估的條件尚不完全成熟。鑒于此，現(xiàn)階段企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)致力于改善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)過(guò)程質(zhì)量控制、加強(qiáng)內(nèi)部評(píng)估，在提高自身內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平的基礎(chǔ)上，適時(shí)引進(jìn)外部評(píng)估機(jī)制，進(jìn)一步檢驗(yàn)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

近年來(lái)，上汽集團(tuán)審計(jì)室通過(guò)自我探索，積極吸收并消化合作外方的先進(jìn)理念及經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平有了顯著提升。下一步在幫助企業(yè)完善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的同時(shí)，將進(jìn)一步推進(jìn)對(duì)下屬企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的評(píng)估，并與日常考核相結(jié)合，督促企業(yè)不斷提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

[1] 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)――內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)[S].中內(nèi)協(xié)發(fā)〔2003〕20號(hào)，2003-04-12.

[2] 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)――內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制[S].2005-05-01.

[3] 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估辦法（試行）[S].2012-04-17.

[4] 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).中國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)（試行）[S].2012-04-17.

內(nèi)部審計(jì)整改報(bào)告范文第3篇

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則、美國(guó)的《薩班斯――奧克斯利法案》對(duì)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)協(xié)調(diào)都有相應(yīng)的規(guī)定，比如，《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號(hào)―內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)》第五條內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作，應(yīng)在組織適當(dāng)管理層的支持和監(jiān)督下，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人具體組織實(shí)施。第十三條 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)在具體審計(jì)程序和方法上相互溝通，達(dá)成共識(shí)，以促進(jìn)雙方的合作。[1]

內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)都賦有對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和檢查的職責(zé)，從內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)協(xié)調(diào)的角度看，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的審計(jì)結(jié)果是可以互相參考和借鑒的（張俊 耿慧敏2014）[2]。由于外部審計(jì)質(zhì)量和獨(dú)立性相對(duì)比較高，利用外部審計(jì)能夠更加引起企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作及其成果的重視（傅黎英2008）[3]，內(nèi)部審計(jì)對(duì)外部審計(jì)揭示的問(wèn)題會(huì)格外關(guān)注。內(nèi)部審計(jì)在協(xié)助外部審計(jì)上，對(duì)外部審計(jì)所提出的問(wèn)題和指出的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)要進(jìn)行跟蹤調(diào)查核實(shí)，督促整改落實(shí)，已經(jīng)納入內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的一個(gè)方面。

二、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)協(xié)調(diào)中內(nèi)部審計(jì)職責(zé)

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）2015年全球委員會(huì)會(huì)議新聞會(huì)上提到：“在促進(jìn)國(guó)家良治的過(guò)程中，國(guó)家審計(jì)可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，國(guó)家審計(jì)揭示的問(wèn)題和做出的審計(jì)決定，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)督促整改到位。”[4]以此類推，企業(yè)對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的無(wú)論是不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求問(wèn)題，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的內(nèi)部控制問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)都應(yīng)該督促跟蹤整改到位。

在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)政策的遵循和與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的內(nèi)部控制缺陷，會(huì)與內(nèi)部審計(jì)師溝通，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)給予積極的配合和支持，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的基本職能是監(jiān)督和控制，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)外部審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)真的分析和尋查，旨在履行其職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)師首先了解現(xiàn)階段公司相關(guān)職能部門內(nèi)部控制制度的健全性和有效執(zhí)行情況，然后，再與企業(yè)相應(yīng)部門經(jīng)理或員工溝通，對(duì)問(wèn)題的根源和導(dǎo)致內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)組織討論，給出問(wèn)題的解決方法，得出各方都認(rèn)可的具有建設(shè)性和可操作性的建議，最后與企業(yè)管理層溝通并報(bào)告糾正落實(shí)情況和尚未落實(shí)的情況。 內(nèi)部審計(jì)督促整改落實(shí)，越來(lái)越成為內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)中必不可少的環(huán)節(jié)。

三、M企業(yè)內(nèi)部審計(jì)督促整改實(shí)踐

M企業(yè)屬于股份制公司，正在IPO申報(bào)，每半年進(jìn)行一次外部審計(jì)，以下就近三年來(lái)M企業(yè)外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)和揭示的問(wèn)題，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中對(duì)W企業(yè)在會(huì)計(jì)政策遵循執(zhí)行方面和內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)提出的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)協(xié)助其進(jìn)行后續(xù)審計(jì)跟蹤，督促整改落實(shí)，然后向董事會(huì)和管理層報(bào)告外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及糾正整改落實(shí)情況，對(duì)內(nèi)部控制不斷改進(jìn)與完善，使企業(yè)在符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求上和內(nèi)部控制方面更加規(guī)范合理。

1、會(huì)計(jì)政策遵循方面

1）國(guó)內(nèi)發(fā)貨以交貨和客戶驗(yàn)收單簽收確認(rèn)收入

M企業(yè)國(guó)內(nèi)發(fā)貨，在與客戶簽訂銷售合同，本企業(yè)按照合同內(nèi)容約定在國(guó)內(nèi)向客戶移交商品，同時(shí)取得經(jīng)客戶確認(rèn)的交貨驗(yàn)收單時(shí)，售出商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬即由本公司轉(zhuǎn)移至客戶，本企業(yè)據(jù)此確認(rèn)銷售收入。

內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)外部審計(jì)提出的驗(yàn)收單簽收日期跨月的問(wèn)題進(jìn)行督促整改，對(duì)于月底和年底發(fā)貨，須取得客戶在當(dāng)月或當(dāng)年簽收的交貨驗(yàn)收單才能確認(rèn)收入，如果交貨驗(yàn)收單日期跨月或者跨年，那么收入要在下月或下年確認(rèn)，對(duì)這一個(gè)問(wèn)題督促糾正，為符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。

2）境外直發(fā)以國(guó)際運(yùn)單到達(dá)機(jī)場(chǎng)日期確認(rèn)收入

M企業(yè)境外直發(fā)，即在與客戶根據(jù)國(guó)際貿(mào)易術(shù)語(yǔ)解釋通則規(guī)定以及本企業(yè)簽訂的外幣銷售合同內(nèi)容約定，企業(yè)向客戶交付商品、取得承運(yùn)單位的國(guó)際運(yùn)單后，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬即由本公司轉(zhuǎn)移至客戶，本企業(yè)據(jù)此確認(rèn)銷售收入。

內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的個(gè)別沒(méi)有按照國(guó)際運(yùn)單日期確認(rèn)收入的問(wèn)題進(jìn)行督促整改，嚴(yán)格要求銷售訂單按照國(guó)際運(yùn)單抵達(dá)機(jī)場(chǎng)日期在系統(tǒng)中作系統(tǒng)交貨并確認(rèn)收入。使會(huì)計(jì)政策得到遵循和執(zhí)行。

3）貨物到貨后須及時(shí)在公司系統(tǒng)入庫(kù)

內(nèi)部審計(jì)從供應(yīng)商預(yù)付貨款詢證函回函不符入手，與供應(yīng)商財(cái)務(wù)對(duì)賬得知供應(yīng)商已經(jīng)發(fā)貨，M企業(yè)系統(tǒng)中貨物未入庫(kù)處于在途狀態(tài)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)數(shù)據(jù)錯(cuò)報(bào)，本應(yīng)該計(jì)入存貨，卻體現(xiàn)在預(yù)付貨款。還有一種情況，發(fā)現(xiàn)部分貨物已經(jīng)從海關(guān)系統(tǒng)出庫(kù)，卻沒(méi)有在當(dāng)月公司系統(tǒng)入庫(kù)，存貨未在財(cái)務(wù)報(bào)表中列表，貨物處于失控狀態(tài)，在整改的過(guò)程中，首先要求物流管理部應(yīng)嚴(yán)格按照海關(guān)系統(tǒng)出庫(kù)時(shí)間在系統(tǒng)收貨入庫(kù)，不允許不按時(shí)在系統(tǒng)入庫(kù)；另外，真正在途貨物要在每月底統(tǒng)計(jì)相應(yīng)金額，在財(cái)務(wù)核算上進(jìn)行暫估入庫(kù)賬務(wù)處理，半年報(bào)和年報(bào)在審計(jì)報(bào)告中披露該金額。

4）應(yīng)付職工薪酬五險(xiǎn)一金記賬方式應(yīng)遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范

外部審計(jì)提出審計(jì)報(bào)告應(yīng)付職工薪酬應(yīng)按照五險(xiǎn)一金相應(yīng)的明細(xì)披露，單位支付的醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金應(yīng)在應(yīng)付職工薪酬（五險(xiǎn)一金）各明細(xì)科目核算，此前M企業(yè)一直在其他應(yīng)付款科目核算五險(xiǎn)一金各明細(xì)科目，內(nèi)部審計(jì)對(duì)與財(cái)務(wù)部溝通，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則重新規(guī)范設(shè)置科目，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求核算。

5）銷售訂單收入與成本不匹配的問(wèn)題

外部審計(jì)提出個(gè)別銷售訂單毛利率很高，經(jīng)查，發(fā)現(xiàn)由于到貨和交貨先后順序不同導(dǎo)致成本出在不同月份，銷售收入沒(méi)有嚴(yán)格按照與成本匹配的原則劃分，導(dǎo)致銷售收入?yún)s體現(xiàn)在一個(gè)月，在整改的過(guò)程中，嚴(yán)格要求銷售收入必須與銷售成本匹配，貨物在系統(tǒng)交貨，再開(kāi)系統(tǒng)發(fā)票并確認(rèn)收入，按規(guī)定遵守收入與成本配比原則。

2、內(nèi)部控制規(guī)范方面

1）與客戶簽訂的資產(chǎn)租賃合同租期問(wèn)題

在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于全部在租狀態(tài)的資產(chǎn)租賃合同都要求發(fā)詢證函，發(fā)現(xiàn)有的合同租期與審計(jì)時(shí)點(diǎn)所屬期間資產(chǎn)在租狀態(tài)的租期不相符，從合同租期上無(wú)法判斷租賃合同是否屬于在租狀態(tài)；還有的租賃合同使用供應(yīng)商提供的采購(gòu)訂單模板，采購(gòu)訂單上面不體現(xiàn)具體租賃期間。因此內(nèi)部審計(jì)師與租賃事業(yè)部相關(guān)人員進(jìn)行溝通，認(rèn)為不能體現(xiàn)準(zhǔn)確租賃期間存在一定風(fēng)險(xiǎn)，一是無(wú)法確認(rèn)租期，二是無(wú)法依據(jù)租期確認(rèn)收入，三是不在保險(xiǎn)公司賠付范圍；糾正后，凡屬續(xù)租合同，續(xù)租合同的條款可以參見(jiàn)前一個(gè)合同，均須簽訂補(bǔ)充條款明確租期，即如果延長(zhǎng)租期，可要求客戶提出延長(zhǎng)租期的書(shū)面申請(qǐng)，雙方再簽訂補(bǔ)充條款。 在合同租期的內(nèi)部控制上得到改善。

2）總分公司往來(lái)對(duì)賬問(wèn)題

通過(guò)SAP/R3系統(tǒng)自帶的事務(wù)代碼，可以實(shí)時(shí)查詢總公司與分公司的應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款余額及明細(xì)是否一致，由于新來(lái)的財(cái)務(wù)人員在記賬時(shí)自行改變會(huì)計(jì)科目，使分公司與總公司應(yīng)付與應(yīng)收無(wú)法在自動(dòng)對(duì)賬的事務(wù)代碼一目了然查看。內(nèi)部審計(jì)師提出后與財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理和相關(guān)人員一一溝通，致使恢復(fù)了原來(lái)的記賬方式。

3）物料主數(shù)據(jù)的維護(hù)問(wèn)題

租賃業(yè)務(wù)的以銷定采和二手銷售訂單類型應(yīng)計(jì)入銷售業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，然而注冊(cè)會(huì)計(jì)師卻發(fā)現(xiàn)以銷定采銷售訂單類型的收入?yún)s計(jì)入轉(zhuǎn)租賃業(yè)務(wù)收入，經(jīng)查，該問(wèn)題由于物料科目設(shè)置組維護(hù)錯(cuò)誤造成的，內(nèi)部審計(jì)師及時(shí)與商務(wù)管理部的主數(shù)據(jù)崗位員工及該部門經(jīng)理溝通，找到問(wèn)題所在，并要求主數(shù)據(jù)維護(hù)崗位檢查現(xiàn)有的主數(shù)據(jù)是否還存在維護(hù)錯(cuò)誤的情況，杜絕這一問(wèn)題的發(fā)生。

4）固定資產(chǎn)在不同系統(tǒng)的管理問(wèn)題

內(nèi)部審計(jì)在給注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供資料時(shí)發(fā)現(xiàn)從SAP系統(tǒng)導(dǎo)出的固定資產(chǎn)明細(xì)與BPM系統(tǒng)導(dǎo)出的固定資產(chǎn)明細(xì)不一致，經(jīng)核對(duì)發(fā)現(xiàn)，BPM系統(tǒng)資產(chǎn)主數(shù)據(jù)中未列示可轉(zhuǎn)移選件，理由是可轉(zhuǎn)移選件只是LICENSE（版權(quán)許可證），沒(méi)有實(shí)物，要附著在主機(jī)上才能使用。但是，外部、內(nèi)部審計(jì)師都認(rèn)為從它的價(jià)值和使用年限還是應(yīng)該按照固定資產(chǎn)管理，在審計(jì)結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)師組織資產(chǎn)管理部門和物流管理部門一起溝通，使其納入租賃固定資產(chǎn)管理。此后在BPM系統(tǒng)可以統(tǒng)計(jì)其出租天數(shù)、資產(chǎn)出租率、資產(chǎn)回收率，資產(chǎn)分析數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確到位。

四、內(nèi)部審計(jì)督促整改落實(shí)的職責(zé)在公司治理中的作用

1、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)是公司治理的兩大基石，內(nèi)部審計(jì)的核心作用是參與治理、防范風(fēng)險(xiǎn)和確保合規(guī)，內(nèi)部審計(jì)積極履行監(jiān)督和控制的基本職責(zé)，對(duì)外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題積極督促整改落實(shí)到位，提出問(wèn)題解決方案和合理化建議，在公司治理中發(fā)揮不可或缺的作用。

2、在審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)對(duì)外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行督促整改落實(shí)，充分體現(xiàn)在審計(jì)深度和范圍上內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員比外部審計(jì)人員更熟悉和知曉企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與內(nèi)部基本情況，因此，建立內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相互合作的支持機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)協(xié)調(diào)對(duì)于完善公司治理結(jié)構(gòu)，改善公司治理效果，提高公司治理水平具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。

內(nèi)部審計(jì)整改報(bào)告范文第4篇

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)成果；成果運(yùn)用

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.22.180

1 內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用概述

內(nèi)部審計(jì)成果是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)踐中實(shí)施審計(jì)程序，匯總工作成果而形成的審計(jì)結(jié)論與建議。內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用包含審計(jì)問(wèn)題整改與審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)。

2 內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的意義

有效的內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、組織價(jià)值的增值發(fā)揮著非常重要的作用。

（1）有效的審計(jì)成果運(yùn)用可以改善組織內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)組織制度建設(shè)方面的不足，只有通過(guò)審計(jì)成果的運(yùn)用，可以彌補(bǔ)制度的漏洞，織密制度的籠子，預(yù)防腐敗案件的發(fā)生。

（2）有效的審計(jì)成果運(yùn)用可以提升組織經(jīng)營(yíng)效率，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)、財(cái)務(wù)收支等的審計(jì)，提出管理中的意見(jiàn)，只有通過(guò)審計(jì)成果運(yùn)用，才能使得內(nèi)部審計(jì)真正做到從管理中出效益，保證管理措施落實(shí)到位。

（3）有效的內(nèi)部審計(jì)成果可以提升審計(jì)部門的權(quán)威。審計(jì)成果的運(yùn)用使得內(nèi)部審計(jì)的工作在組織具體管理工作中得到具體體現(xiàn)，使得內(nèi)部審計(jì)真正在醫(yī)院管理中發(fā)揮作用，從而進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

3 內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用存在的問(wèn)題

（1）內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用的“力度”不夠。內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)成果運(yùn)用中占主導(dǎo)地位，內(nèi)部審計(jì)完成審計(jì)工作后形成審計(jì)報(bào)告，并根據(jù)審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)成果運(yùn)用情況進(jìn)行督促。內(nèi)部審計(jì)單位成果是否運(yùn)用由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督，而對(duì)于組織管理層，無(wú)須對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用情況進(jìn)行監(jiān)督，這使得審計(jì)成果運(yùn)用部門對(duì)審計(jì)成果運(yùn)用的積極性不高，或者甚至對(duì)審計(jì)成果視若無(wú)睹。

另外，因組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的問(wèn)題，大部分事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門屬于同級(jí)部門，而在審計(jì)及審計(jì)成果運(yùn)用過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)部門屬于監(jiān)督者，被審計(jì)對(duì)象或者其他職能部門屬于被監(jiān)督者，這種同級(jí)之間的監(jiān)督與被監(jiān)督關(guān)系，使得內(nèi)部審計(jì)部門在整個(gè)審計(jì)成果運(yùn)用過(guò)程中處于唱“獨(dú)角戲”的狀態(tài)。

（2）內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的“韌度”不夠。對(duì)于審計(jì)成果的運(yùn)用，往往是通過(guò)審計(jì)報(bào)告的方式，提出整改意見(jiàn)，要求被審計(jì)部門開(kāi)展整改。而內(nèi)部審計(jì)部門隨即開(kāi)展下一個(gè)審計(jì)任務(wù)，對(duì)于上一個(gè)審計(jì)成果的運(yùn)用與否，很少做到有效的監(jiān)督。

（3）內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的“廣度”不夠。內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用實(shí)際過(guò)程中，往往僅限于對(duì)審計(jì)報(bào)告中提及的某一事件開(kāi)展整改，但并沒(méi)有從源頭上解決問(wèn)題，無(wú)法做到標(biāo)本兼治，部分審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題往往可能屬于組織管理體制或者制度層面的問(wèn)題，本質(zhì)原因得不到解決，屢審屢犯的現(xiàn)象也就會(huì)一直存在。

（4）內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的“亮度”不夠。目前內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用體系中，沒(méi)有相應(yīng)的法律法規(guī)要求內(nèi)部審計(jì)結(jié)果予以公開(kāi)，組織管理層、內(nèi)部審計(jì)部門均不希望將內(nèi)部審計(jì)成果廣而告之，因?yàn)閷徲?jì)成果的公告，不僅增加了內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)質(zhì)量的要求，也造成了組織管理層的無(wú)形壓力。也正是因?yàn)閷徲?jì)成果不公開(kāi)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否得到運(yùn)用，運(yùn)用多少，組織內(nèi)部其他成員或者社會(huì)大眾都不了解，更無(wú)從提及如何監(jiān)督。

4 內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用問(wèn)題的原因分析

內(nèi)部審計(jì)成果的實(shí)際運(yùn)用中存在力度、廣度、韌度、亮度四個(gè)方面的問(wèn)題，導(dǎo)致這些方面的原因主要包括以下幾個(gè)：

（1）領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)成果的認(rèn)知理念存在偏差。領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的作用認(rèn)識(shí)不夠。一是由于領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)屬于馬后炮，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題都屬于過(guò)去式，從而對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和建議不夠重視，進(jìn)而形成屢查屢犯的惡性循環(huán)。二是領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門提交的審計(jì)報(bào)告中反映的內(nèi)容對(duì)組織沒(méi)有帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)流入，因而不會(huì)重視內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，從而導(dǎo)致出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)審而不用，審計(jì)部門的工作以提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告為終點(diǎn)。

（2）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨(dú)立性。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不獨(dú)立，組織地位不權(quán)威，內(nèi)部審計(jì)部門與被審計(jì)部門屬于同級(jí)，內(nèi)部審計(jì)部門難以指揮被審計(jì)部門開(kāi)展整改工作，大部分被審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作存在抵觸心理，對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用也僅限于表面上，沒(méi)有從根本上去整改，尤其牽涉到多個(gè)部門共同整改，反而會(huì)使其他部門將矛頭指向內(nèi)部審計(jì)部門，導(dǎo)致審計(jì)成果無(wú)法充分運(yùn)用。

（3）內(nèi)部審計(jì)人力資源匱乏。內(nèi)部審計(jì)成果能否得以運(yùn)用，需要以足夠的內(nèi)部審計(jì)人力作為保障。但目前內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的現(xiàn)狀是人力資源相當(dāng)有限，這主要體現(xiàn)在量和質(zhì)兩個(gè)方面，“量”的方面指的是內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量有限，而“質(zhì)”的方面表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，人才的匱乏直接限制了內(nèi)部審計(jì)工作成果運(yùn)用。

（4）內(nèi)部審計(jì)結(jié)果不透明。導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)結(jié)果不透明的原因有多方面，主要表現(xiàn)為政策制度、組織內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層、理解風(fēng)險(xiǎn)等。審計(jì)署對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果是否予以公告，沒(méi)有法律法規(guī)或者制度層面的要求。此外，部分內(nèi)部審計(jì)結(jié)果內(nèi)容有可能反映的是管理層面存在的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)部門將審計(jì)結(jié)果報(bào)告給組織管理層，管理者自然不會(huì)愿意承認(rèn)在管理方面的缺失，從而不會(huì)同意對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公開(kāi)。再者，審計(jì)結(jié)果公開(kāi)存在理解性風(fēng)險(xiǎn)。部分內(nèi)部審計(jì)結(jié)果專業(yè)性較強(qiáng)，涉及較多的專業(yè)術(shù)語(yǔ)，使得審計(jì)結(jié)果不便于理解，對(duì)于社會(huì)大眾來(lái)講，很容易造成理解性偏差，使得審計(jì)結(jié)果公告的公布背離了其最初的積極意義。

（5）內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用缺乏有效的問(wèn)責(zé)機(jī)制。第一，問(wèn)責(zé)意識(shí)不強(qiáng)。只要審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題沒(méi)有對(duì)組織造成不良后果，或者即使造成一定的后果，管理層也不愿進(jìn)行問(wèn)責(zé)，因?yàn)橐坏╅_(kāi)展問(wèn)責(zé)，勢(shì)必會(huì)影響組織未來(lái)的發(fā)展。第二，審計(jì)問(wèn)責(zé)客體難以界定。內(nèi)部審計(jì)問(wèn)責(zé)主要還是以部門或組織為問(wèn)責(zé)客體，很少涉及對(duì)具體責(zé)任人的問(wèn)責(zé)。盡管報(bào)告中有涉及具體經(jīng)手人，但是經(jīng)手人往往拒絕承擔(dān)責(zé)任，并將責(zé)任推給集體決策。

5 改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的建議

（1）加強(qiáng)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的認(rèn)識(shí)。加強(qiáng)管理層對(duì)政策法規(guī)的認(rèn)知程度，接受內(nèi)部審計(jì)工作的本質(zhì)，理解內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的真諦，主動(dòng)接受和重視內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。

（2）建立健全內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用制度，完善審計(jì)成果運(yùn)用依據(jù)。協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，明確內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的目標(biāo)、原則、方式、途徑、責(zé)任、要求和考核檢查辦法等，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的制度化、規(guī)范化建設(shè)。

（3）實(shí)行上下聯(lián)動(dòng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果信息共享。開(kāi)展多種方式宣傳審計(jì)成果運(yùn)用的重要性，使領(lǐng)導(dǎo)干部重視對(duì)審計(jì)成果的運(yùn)用，促進(jìn)各項(xiàng)成果落實(shí)到實(shí)處。建立以單位負(fù)責(zé)人為責(zé)任人的審計(jì)成果運(yùn)用監(jiān)督體系，組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)等相關(guān)部門共同協(xié)調(diào)，切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)成果的運(yùn)用。

（4）培養(yǎng)組織內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，適當(dāng)引入社會(huì)審計(jì)力量。充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，從組織內(nèi)部其他部門選取相關(guān)的專業(yè)知識(shí)人才，與現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員形成優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。此外，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員不了解的領(lǐng)域，可以適當(dāng)購(gòu)買社會(huì)審計(jì)力量完成，在與外部審計(jì)合作的同時(shí)，加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)，逐漸做到獨(dú)立完成，充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

（5）推行信息公開(kāi)機(jī)制，促進(jìn)成果運(yùn)用公開(kāi)透明、建立內(nèi)部審計(jì)成果通報(bào)機(jī)制。通過(guò)結(jié)果公開(kāi)的手段促進(jìn)審計(jì)結(jié)果落實(shí)，探索擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的新形式和新平臺(tái)，提高監(jiān)督透明度。加大審計(jì)成果的宣傳力度和廣度，擴(kuò)大審計(jì)成果信息公開(kāi)，推進(jìn)審計(jì)結(jié)果公告制度。

（6）嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果執(zhí)行剛性。建立審計(jì)成果運(yùn)用評(píng)價(jià)制度和責(zé)任追究制度。審計(jì)成果運(yùn)用評(píng)價(jià)內(nèi)容可以包括被審計(jì)單位或個(gè)人對(duì)審計(jì)成果提出的整改方案的可操作性及整改落實(shí)程度等。責(zé)任追究制度可以實(shí)行將審計(jì)成果運(yùn)用情況納入部門考核指標(biāo)，同時(shí)納入干部個(gè)人考核指標(biāo)，并將考核結(jié)果納入領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人檔案，影響領(lǐng)導(dǎo)干部選拔或人事調(diào)動(dòng)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)成果運(yùn)用的積極性。

參考文獻(xiàn)：

[1]王冬蓮.淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的制約因素及對(duì)策[J].會(huì)計(jì)師，2008（6）：63-65.

內(nèi)部審計(jì)整改報(bào)告范文第5篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)，成果運(yùn)用，強(qiáng)化，融合

 

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用概述

審計(jì)成果是審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員在依法獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督、充分履行審計(jì)職責(zé)的過(guò)程中取得的工作成績(jī)。審計(jì)成果可以存在于審計(jì)工作之中，也可以通過(guò)音像、書(shū)面等形式表現(xiàn)出來(lái)。畢業(yè)論文，融合。審計(jì)成果運(yùn)用包括兩方面的含義：一是被審計(jì)對(duì)象不是就問(wèn)題改問(wèn)題，而是對(duì)同類問(wèn)題舉一反三；二是審計(jì)意見(jiàn)和建議被領(lǐng)導(dǎo)采納后，通過(guò)完善制度、修改政策，讓未審計(jì)對(duì)象對(duì)被查處的問(wèn)題進(jìn)行對(duì)照分析，有則改之，無(wú)則加勉。

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要在治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制中發(fā)揮作用，就必須有審計(jì)成果利用途徑。根據(jù)審計(jì)結(jié)果的不同，審計(jì)成果利用的途徑通常有高層批示、職能部門采納、聯(lián)系會(huì)議采納、移送處理、公示或披露、提請(qǐng)責(zé)任追究。

二、推動(dòng)內(nèi)審成果運(yùn)用面臨的困難

（一）思想認(rèn)識(shí)不到位

因宣傳力度跟不上，加之受傳統(tǒng)組織和管理模式的影響，被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的重視程度普遍不足，對(duì)審計(jì)成果運(yùn)用重視不夠，從而造成屢審屢犯的問(wèn)題。現(xiàn)實(shí)生活中，不論是有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)還是審計(jì)人員，往往認(rèn)為審計(jì)工作就是查找問(wèn)題，提出審計(jì)報(bào)告、下達(dá)審計(jì)決定便已經(jīng)完成審計(jì)任務(wù)，運(yùn)用、轉(zhuǎn)化審計(jì)成果是審計(jì)工作的“副產(chǎn)品”。直接表現(xiàn)為相關(guān)單位和人員存在重審計(jì)決定的落實(shí)，輕審計(jì)建議的采納；重查處問(wèn)題，輕幫助被審計(jì)單位建章立制；重審中監(jiān)督，輕審后督查整改，導(dǎo)致了審計(jì)年年搞，問(wèn)題依然存在的情況。

（二）審計(jì)成果質(zhì)量不高

內(nèi)審工作涉及面廣，對(duì)內(nèi)審人員素質(zhì)要求較高，受知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平的限制，導(dǎo)致審計(jì)成果內(nèi)容較貧乏、操作性不夠強(qiáng)，使內(nèi)審工作質(zhì)量受到了一定程度上的影響。

（三）工作機(jī)制不夠健全

從目前內(nèi)部審計(jì)成果利用的環(huán)境看，一是后續(xù)保障能力較差，二是成果利用缺乏連續(xù)性。

充分發(fā)揮審計(jì)成果的作用，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)結(jié)論落實(shí)執(zhí)行情況。目前，由于缺乏相應(yīng)的保障機(jī)制，在審計(jì)成果產(chǎn)生與利用之間沒(méi)有形成良好的銜接過(guò)渡，在對(duì)違法違紀(jì)問(wèn)題的處理時(shí)，與組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門之間沒(méi)有建立起順暢的協(xié)調(diào)配合關(guān)系，因此，審計(jì)執(zhí)法往往是“只打雷不下雨”。

三、進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)審成果運(yùn)用的措施

內(nèi)部審計(jì)成果利用是需要領(lǐng)導(dǎo)的重視和廣大員工的理解和支持的。同時(shí)，還需建立一支高素質(zhì)高效率的內(nèi)審隊(duì)伍，才能從根本上予以改觀。

（一）強(qiáng)化后續(xù)審計(jì)，落實(shí)審計(jì)成果

后續(xù)審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)部門為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的糾正措施及其效果而實(shí)施的審計(jì)。后續(xù)審計(jì)是完成前期審計(jì)工作后繼續(xù)進(jìn)行的追蹤審計(jì)，是內(nèi)部審計(jì)工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是落實(shí)審計(jì)成果，保證審計(jì)質(zhì)量的重要步驟。因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)，以促進(jìn)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)采取合理、有效的糾正措施，確保審計(jì)成果得到落實(shí)。

（二）提高認(rèn)識(shí)，創(chuàng)造審計(jì)良好空間

良好的審計(jì)環(huán)境是審計(jì)成果運(yùn)用轉(zhuǎn)化的沃土，內(nèi)部審計(jì)成果是領(lǐng)導(dǎo)層全面、準(zhǔn)確了解內(nèi)部情況，掌握全局，制定決策的重要信息來(lái)源。首先，領(lǐng)導(dǎo)重視是促進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用的推手，內(nèi)審成果運(yùn)用的實(shí)踐也證明了這一點(diǎn)，領(lǐng)導(dǎo)有批示，各職能部門也就會(huì)遵照?qǐng)?zhí)行、認(rèn)真整改；其次，職能部門理解是促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的關(guān)鍵，內(nèi)審部門要加強(qiáng)與審計(jì)對(duì)象的信息交流，充分向?qū)徲?jì)對(duì)象宣傳審計(jì)工作的性質(zhì)、任務(wù)、要求，取得其對(duì)審計(jì)的認(rèn)知、理解和支持；最后，內(nèi)審部門轉(zhuǎn)變思想觀念，是提升審計(jì)成果運(yùn)用水平的前提，內(nèi)審人員一方面要樹(shù)立宏觀意識(shí)，將審計(jì)成果的運(yùn)用看作是發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督建設(shè)性作用的一項(xiàng)大事來(lái)抓，另一方面要注重時(shí)效，充分運(yùn)用各種載體，迅速快捷地轉(zhuǎn)化審計(jì)成果。

（三）健全完善長(zhǎng)效機(jī)制，切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)整改

通過(guò)建立健全內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用制度，打破內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用局限，將審計(jì)成果的運(yùn)用擴(kuò)大到?jīng)Q策層、其它部門和考核工作。

一是健全和完善審計(jì)整改報(bào)告制度。企業(yè)在收到內(nèi)外部審計(jì)決定或?qū)徲?jì)處理意見(jiàn)后，組織有關(guān)部門認(rèn)真進(jìn)行研究，落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)。在規(guī)定期限內(nèi)編制審計(jì)整改工作方案，匯總審計(jì)整改結(jié)果，審計(jì)整改工作方案的內(nèi)容包括整改責(zé)任部門、責(zé)任人、擬采取的整改措施、整改工作完成時(shí)間等；審計(jì)整改結(jié)果的內(nèi)容包括審計(jì)決定或處理意見(jiàn)的落實(shí)情況，審計(jì)建議和意見(jiàn)的采納情況及采取的改進(jìn)措施，尚未整改到位的原因及限期整改計(jì)劃等。

二是健全和完善審計(jì)整改跟蹤檢查制度。為確保審計(jì)整改工作落到實(shí)處，公司健全和完善審計(jì)整改跟蹤檢查機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)回訪或后續(xù)審計(jì)。通過(guò)有效的跟蹤檢查，督促被審計(jì)單位全面整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，堵塞管理漏洞，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。

三是健全和完善審計(jì)整改考核制度。為保證審計(jì)整改效果，公司進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)審計(jì)整改工作的考核，把審計(jì)整改情況列入評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)班子履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任和考核單位年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的內(nèi)容。對(duì)整改不及時(shí)、措施不得力、拒不整改、屢查屢犯的單位，與單位領(lǐng)導(dǎo)班子績(jī)效薪金掛鉤，并按照公司規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。畢業(yè)論文，融合。

（四）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)責(zé)任，提高工作成效

一是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)責(zé)任，確保工作取得實(shí)效。企業(yè)主要負(fù)責(zé)人作為第一責(zé)任人，將審計(jì)整改工作納入重要議事日程，及時(shí)聽(tīng)取審計(jì)整改情況匯報(bào)，及時(shí)研究解決整改工作中的重大問(wèn)題，及時(shí)督促落實(shí)審計(jì)處理意見(jiàn)和審計(jì)決定。健全完善審計(jì)整改工作機(jī)制，明確責(zé)任分工，抓好責(zé)任落實(shí)，落實(shí)工作措施，形成相關(guān)職能部門各負(fù)其責(zé)、密切配合、齊抓共管的工作合力，做到層層有責(zé)任，環(huán)環(huán)抓落實(shí)，確保整改工作取得實(shí)效。

二是完善內(nèi)部控制，強(qiáng)化長(zhǎng)效機(jī)制。針對(duì)反復(fù)出現(xiàn)、屢審屢犯的問(wèn)題，充分吸取教訓(xùn)，全面查找經(jīng)營(yíng)管理薄弱環(huán)節(jié)，深入研究從源頭上解決問(wèn)題的根本措施，加強(qiáng)長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)。畢業(yè)論文，融合。完善規(guī)章制度，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，切實(shí)做到用制度管權(quán)、管事、管人。在涉及企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策、重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、重要管理事項(xiàng)、重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)和大額資金支出等方面，落實(shí)管理責(zé)任，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。畢業(yè)論文，融合。

（五）提高審計(jì)質(zhì)量，擴(kuò)大審計(jì)成果的運(yùn)用份量

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命，保證審計(jì)質(zhì)量是促進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用的關(guān)鍵。

一是加強(qiáng)審計(jì)過(guò)程質(zhì)量控制。畢業(yè)論文，融合。從審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)和編制計(jì)劃、審前調(diào)查、審計(jì)方案的制定、審計(jì)實(shí)施過(guò)程，到審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)，應(yīng)建立統(tǒng)一的客觀的可操作的內(nèi)審評(píng)價(jià)系統(tǒng)。畢業(yè)論文，融合。該系統(tǒng)要突出“客觀性”原則，盡量使用量化標(biāo)準(zhǔn)，使審計(jì)成果更加規(guī)范、客觀。

二是提高內(nèi)部審計(jì)的層次，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)從以合規(guī)審計(jì)為主，向效益審計(jì)、管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)為主轉(zhuǎn)變，從促進(jìn)加強(qiáng)管理、完善制度、提高效益出發(fā)，促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理和服務(wù)宏觀調(diào)控方面取得明顯成效，提升審計(jì)成果的價(jià)值，擴(kuò)大審計(jì)成果的運(yùn)用分量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，筑牢“防火墻”，當(dāng)好“保健醫(yī)”。

三是提高審計(jì)人員素質(zhì)。審計(jì)成果的運(yùn)用水平與審計(jì)人員的素質(zhì)高低關(guān)系不言而喻，因此，各審計(jì)組織應(yīng)建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度，不斷提高審計(jì)人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，保證審計(jì)人員隨時(shí)掌握與更新履行其職責(zé)應(yīng)具備的知識(shí)、技能，并不斷提高熟練程度。

參考文獻(xiàn)

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