高校內部審計
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高校內部審計范文第1篇
內部審計可以對高校的資產進行合理統計，核算財務賬表，促進管理更加有效實施，同時還能推動高校的發展，體現高校的師資價值。一般情況下，內部審計是根據高校的管理需求，提供相關的資產評估與控制，使高校的領導機構根據現有的實際情況制定相關的管理決策，使學校能夠穩定發展。內部審計可以規范教學水平和服務社會的目標，履行高校教書育人的責任。
一、高校加強內部審計服務的必要性
高校內部審計的建立和發展始于計劃經濟體制時期，它的主要審計內容是審查會議報表、憑證、賬簿等會計方面的資料，防止出現錯誤和作弊的現象，主要工作范圍基本都在賬務方面。但是，隨著社會經濟的發展，我國現在已經步入市場經濟時代，傳統的內部審計范疇還存在著一定的局限性，限制了內部審計的發展。內部審計屬于職能部門，但是在學校管理中不具備完全的獨立性，所以不會產生強制性的審計結果，如果審計部門過于片面地強調查錯防弊審計監督，沒有體現出審計工作的服務性，阻礙了審計工作的開展。另外，內部審計工作不只是針對財務方面的工作，否則會使審計機構失去存在的意義。因此，給內部審計工作進行準確定位，作為一個提供審計職能服務的部門，以服務為主導，不斷開拓審計的范圍，加強審計管理、有效規避風險，從而提高經濟效益。由此可以看出，重視內部審計的服務性，充分發揮內部審計工作的職能作用，從而促進內部審計能夠良好發展[1]。
二、高校內部審計服務與監督的關系
內部審計的本質工作內容是進行監督，也是審計工作的最基本的職能，強化內部審計的服務性，同時，內部審計還仍然具備監督職能。內部審計監督的主要內容是對相關的法律規章制度以及公認會計準則的執行與遵守情況進行檢查和監督，同時也對單位內部的管理體系進行監督，比如監督單位的領導機構和成員是否遵守單位的規章制度，對單位的決策、方針是否能夠認真貫徹執行等。我國現在高校的內部審計機構還沒有完全具備獨立性，因此不能充分發揮監督職責，內部審計工作的發展受到很大的制約。為了改善這種情況，需要完善審計管理體系，增強內部審計的獨立性，不能淡化其監督職能。在提出重視高校內部審計服務性，不會對內部審計的監督職能產生影響，只是在原有的審計監督方式上和出發點上有所改變。充分發揮內部審計的服務性，使審計監督更能有效的落實，不但促進高校更好的發展，還能體現出內部審計完整的職能作用[2]。
三、強化高校內部審計服務
(一)提高對內部審計工作認識
高校內部審計人員要提高對內部審計工作的認識，明確審計內容。內部審計不只是對學校內部規章制度的執行情況進行監督，學校的經濟效益也要同樣引起重視，這樣才能為學校提供決策與管理方面更好的服務，審計人員要把自己作為學校的職能部門成員，充分認識到所處工作位置的重要性，主動加入到學校的經營管理中來，更好的控制學校的管理工作。高校的領導層是否重視內部審計工作，直接影響著內部審計職能的發揮，可以看出領導層對內部審計工作的思想觀念也需要改變。高校提高經濟效益、完善內部管理是現代內部審計的重要工作內容，作為學校的領導也需要提高內部審計的認識，內部審計不只是執行國家的要求和例行公事的審計，而是學校增強內部管理的需要。另外，還有一些高校對內部審計工作認為是來查找問題的，不能積極主動配合審計部門工作，對審計部門提出的建議也沒有引起重視，使審計工作流于形式。因此，只有提高高校所有成員對內部審計工作的認識，才能進一步強化高校內部審計服務性，充分發揮審計的服務職能。
(二)合理定位審計工作提高內部審計工作質量
合理定位高校內部審計工作，使內部審計工作可以為學校提供參考性決策、輔助經營管理作用、對財務工作進一步規范，保障學校經濟效益。在這個定位的基礎上作為衡量內部審計工作的標準，不能只看審查出的違規問題和違規金額，還要看在定位上所發揮的作用。做好內部審計工作，要改變傳統的計劃經濟思想，從學校的實際出發，具備實事求是的態度，從市場經濟的角度去分析、處理審查出來的問題，向學校管理層提供相參考性建議與審計依據，輔助學校領導管理，服務與監督并存。合理定位審計工作，提高內部審計工作質量，使內部審計工作服務于發現問題、分析問題和解決問題，正確處理好監督與服務之間的關系，二者有機結合，使內部審計工作更加完善。
(三)規范審計行為完善服務職能
強化高校內部審計服務性，就必須要規范內部審計行為，這樣才能更好的服務于學校管理，加強學校廉政建設，使審計信息更加詳細、真實，進一步加強內部審計工作的質量。高校內部審計部門要根據社會發展的需求，嚴格按照審計法規定的審計準則進行審計，還要加強內部審計建設，規范審計行為，根據高校的特點和管理需求建立內部審計規范，使審計工作能夠審之有據順利進行。改變傳統的審計工作方式，認真對待內部審計工作，嚴格規范審計行為，實現規范化、科學化、程序化審計，降低審計成本，提高審計質量和效率。規范審計行為要明確審計人員的權利和義務，需要得到認可與尊重，增強權威性，合理規避審計風險，進一步提高審計服務水平。在內部審計工作當中，要嚴格按照審計規范制定審計方案、實施審計與審計處理，不斷提高審計人員落實審計規范的自覺性[3]。
(四)提高單位效益服務
高校內部審計工作離不開高校的經營管理，在進行審計時可以選擇領導重視、員工關心的單位效益作為熱點與難點，擴大審計工作的影響面，增強審計效用，提供高質量的審計服務。現在的審計服務內容除了傳統的經濟責任審計與財務收支審計之外，隨著社會經濟的發展，現在又開展了很多審計項目，其中包括內部控制審計、績效審計、決策評價審計與經濟合同審計，這四類審計項目落實到學校建設系統當中，可以圍繞基建工程開展內部審計工作，為建設規劃提供可行性建議，其涉及到經濟合同審計與決策評價審計，安排年度預算、籌措資金、采購學校日常用品與設備等，為學校降低投資成本，增強學校決策的合理性。同時，在績效審計方面要深入調查和了解學校經營管理中存在的風險與問題，合理規避風險，提高單位經濟效益服務。
(五)提高審計人員素質
提高審計人員素質，建立一支思想政治覺悟高、業務水平高的審計隊伍。加強組織學習與培訓，研討審計理論，在實踐中不斷總結經驗，使內部審計工作能夠促進學校發展。高校內部審計人員結構要多元化，除了財務會計之外，還要增加計算機、工程、企業管理方面的專家，設立專家庫。同時，內部審計人員的思維模式要不斷創新，成為風險管理專家，審計人員可以采用調查與測試的方法，掌握學校經營活動中內部環境與外部環境的變化，幫助學校預測各類風險。另外，內部審計人員還要具備較強的交流技巧，提高內部審計人員的人際關系處理能力，避免在執行審計工作時受到抵觸情緒的影響，在發現問題時認真分析和總結問題的實質，切實的提出解決辦法，為被審計對象提供優質的審計服務，積極配合審計工作，促使審計工作能夠順利進行。
四、結語
隨著高校規模的不斷建設與發展，經濟業務也隨之復雜化，加強高校內部審計管理，強化內部審計服務性，不斷完善審計內容，規范審計行為，提高審計質量，充分發揮內部審計的服務職能，由監督型逐漸向服務性轉變。
作者:鄭開玲 單位:浙江農林大學審計處
參考文獻：
[1]孫雁霓，歐陽卓平.基于現代大學制度的高校內部審計轉型：一個經濟學分析框架[J].行政事業資產與財務，2011(09).
高校內部審計范文第2篇
1內部控制和內部審計的定義
內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保證資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性，在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。
內部審計，是指由部門、單位內部審計機構和人員進行的審計，是在單位內部建立的一種獨立的評價監督部門，其目的是協調單位人員有效履行責任，監督各項管理措施的執行并對其做出評價，以促進高校管理效率的提高。內部審計部門雖然依附于單位本身，獨立性受到局限，但它具有對本單位的情況比較熟悉、發現問題比較迅速、改進比較及時、取證比較容易等優點，因而，內部審計對協助高校管理者完善內部控制的內涵，促進內部控制的健全，維護內部控制的建設有著現實意義。
2高校財務內部控制與內部審計現狀
21內部控制意識薄弱，審計獨立性不強
高等學校內部控制薄弱主要表現在兩個方面：一是內部控制的建設并非一蹴而就，內部控制的效果也不能立竿見影，水到渠成，它更多的是宣揚一種防患于未然的理念，所以常常使得高校領導對內部控制欠缺了解，重視程度不夠，忽視了內部控制在高校財務管理和發展方面的重要性，缺乏通過內部控制提高高校財務管理水平的經營理念，使得內部控制發揮不出應有的水平；二是高校領導權利集中制往往凌駕于內部控制之上，出現濫用職權或屈從于外部壓力，與相關人員相互勾結、內外串通等情形，使得內部控制形同虛設，而作為內部控制監督機構的內部審計部門往往隸屬于高校本身，受高校領導權利牽制，并與其他部門存在利益關系，在這種管理體制下的內部控制審計工作，獨立性受到很大的質疑，難以保證審計工作的公正與公平。
22內部控制體系欠缺，審計監督不夠
根據coso內部控制理論的框架，良好的內部控制應該包括控制環境、風險評估、信息系統與溝通、控制活動、控制監督五個方面。
首先，多數高校普遍存在內部控制五元素不全的現象，在控制活動中仍用財務制度代替內部控制制度，僅就其開支的范圍、標準加以限制，沒有明確資金的使用方向，導致信息傳遞滯后，監督活動無法及時跟進。其次，不相容崗位人員兼職情況屢見不鮮，一人身兼多要職，權利牽制缺乏，工作職責權限不明，審批制度建立不全導致控制環境薄弱，財務報表發生重大錯報的可能性增加。內部審計在設計和執行控制程序時，淡化“審計即服務與監督”觀念，在評價內部控制時往往依據以前對內部控制的了解，作出有利于內部控制可以防止、發現并糾正財報重大錯報方面長期有效的結論，沒有真正從內部控制本質出發，考慮內部控制的風險程度是否較高，控制活動是否規范，監督是否有力。
23內部控制評價標準缺失，審計判斷準則不明
我國目前尚未制定高校內部控制評價的法律依據，2013年頒布的《行政事業單位內部控制規范》將內部控制按照所有事業單位通用的業務活動分為了三大類八個小類，但是高校具有其自己的資金核算、會計處理、行政監督等一系列體制的特點。內部控制評價標準尚不夠明確具體，操作說明也不夠細化，內部審計人員常常遭遇內部控制審計無章可依的困境，每每遇到問題時，審計人員只能依靠固有的職業判斷，這就使得內部審計意見存在很大的隨意性和主觀性，也缺乏應有的權威性，就事論事，泛泛而談，難以形成統一的意見和建議，從而阻礙審計工作的順利開展。
3高校內部控制與內部審計建設對策
31強化內部控制的意識，營造良好審計環境
首先，內部控制是高校財務運作順利進行的基石，是管理工作的起點，需要每一個員工自覺遵守。高校領導是本單位內部控制工作的第一責任人，對本單位財務報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。自上而下，由高校領導牽頭，各部門項目配合，積極開展內部控制教育活動，加強宣傳，正確樹立內部控制防范意識，定期執行對內部控制度執行情況的檢查和測評工作，提高單位領導及部門對內部控制制度建設重要性的認識，使內部控制意識在各部門內部根深蒂固。
其次，良好的內部控制環境是高校開展內部控制審計工作的前提。只有在內部控制健全、運行良好的環境下，才能有效的開展內部控制審計，進而保證內部控制審計的效率和效果。由于我國還不存在完善的內部控制審計制度，現有的制度缺乏實際可操作性和可應用性，所以教育部應針對高校出臺相應的內部控制管理辦法，使得內部控制審計人員可以根據內部控制審計業務的具體情況，結合具體的審計環境，調整審計的方案和措施，制定適合內部控制的審計制度，使審計有章可依。
32落實內部控制制度，獨立內部審計機構
高校應嚴格落實各項內部控制制度，加強自身內部控制牽制制度，建立健全授權批準制度和崗位分離控制制度等，積極落實內部控制領導責任制、日常管理機制和監督考核機制，對重大決策、重大事項、重要交易以及大額資金等實行集體決策審批制度。建立、完善符合高校管理要求的內部審計機構，加強內部審計機構實質上的獨立。獨立性是一切審計工作的靈魂，是審計工作成敗的關鍵，所以內部審計機構應直接對高校本身負責，內部審計機構應有不容置疑的權威性，以保證內部審計報告能引起足夠重視。
33建立內部控制評價體系，將審計程序電算化
隨著信息技術的發展，信息技術已經滲入社會的各個行業，現階段高校基本實現一卡通全部門覆蓋，信息共享技術有效降低了信息處理的冗余和煩瑣。內部控制對接一卡通系統，實現業務流程的程序化和標準化，部門與部門、上下級都可以在一卡通系統中通過權限設置得到很好的體現。將內部控制方式信息化，使內部審計可以單獨設置程序模塊自動對財務數據進行分類和篩選，方便審計部門直接獲取數據，提高審計效率和可靠性，還可以在審計程序中設置預警系統，對數據進行實時監控，最大程度上降低審計風險。
高校內部審計范文第3篇
一、內部審計機制在現代大學制度構建中的重要性
國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010-2020年）明確提出，要適應中國國情和時代要求，建設依法辦學、自主管理、民主監督、社會參與的現代學校制度，構建政府、學校、社會之間的新型關系。伴隨著《高等學校章程制定暫行辦法》的出臺，中國人民大學等六所高校啟動公布學校章程，構建現代大學制度的工作。整體來看，現代大學制度作為制度規范或規范體系，其內容主要包括兩大方面，大學外部制度規范用以指導大學外部關系，大學內部制度規范用來約束內部組織結構、指導內部決策等方面。在內部制度規范中，內部審計是一種獨立監督和評價高校及所屬單位財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的有效機制。通過內審機制的有效運作，加強大學事務管理的科學化程度，以實現既定目標。這種目標的實現，離不開內審機制作用的有效發揮，作為大學自我約束的重要機制，內審機制發揮著免疫系統的重要作用，是大學健康運行與發展的重要保障。具體來看，健全的內審機制將在現代大學制度構建中發揮以下幾方面的積極作用：
（一）提高大學財務管理水平的重要保障 財務監督職能是內審機制的基本職能，是內審機構對高校及內設部門的財務收支和其他經濟活動，會計及相關信息的真實性、合法性、完整性進行的事前和事后的審查和評價。中國人民大學在其新近的章程中提到，“建立健全學校各項財務管理制度，規范學校經濟秩序；構建財務監督體系，嚴格控制和管理財務預算，防范財務風險，保障資金安全”等內容。近年來我國高校資金規模不斷擴大，資金渠道日益多樣化，財務風險呈現加劇趨勢，給有效財務監管帶來了新的難題。因此，在構建現代大學制度的進程中，加強高校內部審計工作，用好管好教育經費，強化財務風險意識，提高資金使用效率，降低辦學成本，建立對高校財務狀況進行全面評價的指標體系，成為迫切需要完成的任務，這也是大學事業健康發展的前提條件，是構建現代大學制度的必要條件。
（二）大學多元共治模式的基本保證 現代大學制度離不開大學治理模式的形成，大學治理是與大學管理不同的概念。美國高教研究協會關于21世紀大學治理的研究報告中對大學治理提出了一個比較簡潔的定義，即：大學內外利益相關者參與大學重大事務決策的結構和過程。由于高校是一種政府投資的公共產品提供者，從特性上說是一種公共空間，既需要保障學校的利益，也要保護公眾的公共利益，因而大學治理過程需要充分體現公開透明理念 （Gayle等，2003）。現代大學制度應有之義即多元共治，所謂多元共治是以大學利益相關者的共同利益為基礎，對包括教育部門、大學捐贈者、畢業生使用者、大學管理層在內的利益相關方進行融合，以相互合作的方式共同進行大學治理，形成一種互動機制。但多元共治的前提之一是確保及時、準確地披露所有與高校有關的實質性事項的信息（劉躍等，2001）。這就要求高校內部審計部門通過完善關鍵信息的識別、提取、傳送、反饋過程，為多元共治模式的形成、現代大學制度的構建提供必要的信息保證。為此，內部審計對高校教學科研管理、財務管理、資產管理、后勤管理等進行客觀的審計和評價，對高校內部控制的合法性、適當性和有效性進行審查和確認，必然能夠增強高校經濟信息的可靠性和公允性，降低高校與社會之間的信息不對稱程度，提高社會對高校的接納和認同程度（孫雁霓等，2001）。
（三）風險防范免疫系統的基本構成 高校內部審計是國家審計的延伸，是其在大學校園的擴展。現代國家審計作為國家的免疫系統，有責任更早地感受風險，更準確地發現問題，提出調動國家資源和能力去解決問題、抵御“病害”的建議，促進其健全機能、改進機制、筑牢防線（劉家義，2008）。同樣，在現代大學制度構建過程中，高校內部審計機制也應該把審計關口前移，通過打造“免疫型”內審機制，更多地發掘咨詢評價功能，改善大學的運營體系，提高風險管理與控制的水平。在此基礎上，“免疫型”內審機制將與其他內控措施一起形成一個嚴密的、較為完整的體系，為構建現代大學制度提供制度保障。
二、高校內部審計機制不暢原因分析――制度同形視角
隨著大學規模的日益擴大，傳統的高校內部審計模式已經不能適應形勢的發展，主要表現在內審機構獨立性不強、協同不足、審計狹窄、結果運用欠缺等方面。內審機構對大學的人員、資金等方面的資源依賴也直接導致了內審獨立性不足，進一步制約了審計工作的有效開展。許多學者及高校內審實務專家對此都有過論述。然而，在操作層面上關注高校內審機構存在問題的同時，更應對表象背后存在的體制性原因進行挖掘，從機制體制創新入手提升內審質量。因此，構建現代大學制度更需要對當前內部審計機制的核心問題進行梳理，在此基礎上才能針對問題有的放矢地進行制度完善。本文深入剖析當前內審機制未能充分發揮其作用的背后原因――大學對其內設審計機構進行的過度行政化控制，同時運用制度同形理論對這種行政化控制現象進行追溯，以找出內審機構職能缺失的深層次制度原因并據此對內審制度加以優化。
（一）制度同形理論概述 新制度流派之一的制度同形理論產生于20世紀70年代末，是新制度主義關注組織行為的新階段，主要來解釋組織在制度結構上的趨同現象。這一學派試圖解釋的中心問題是：現代社會中為什么各種組織的正式結構和組織內的規章制度越來越相似（湯曉蒙，2009）？制度同形理論的核心思想是，為達到與制度環境融合的效果，獲得社會合法性和組織生存所賴以的資源，組織需要設置與外部制度環境要求相“同構”的組織形式。根據制度學派的理解，組織在一定的技術環境中運作的同時，也在一定的制度環境中求生存，組織結構在很大程度上受到這種復雜環境因素的影響。美國學者邁耶和羅恩從組織與環境的關系出發為特定組織場域中的組織趨同問題尋找一種新的解釋機制。邁耶認為現代社會生活中任何一個組織都處在一定環境之中，組織只有適應環境才能生存。不僅要關注組織內部的技術環境，還要考慮組織所處的法律制度、文化期待、社會規范、觀念制度等等為人們“廣為接受”的社會事實。技術與制度這兩類環境共同作用于組織，并對組織的運行和行為產生重要影響：技術環境一般要求組織要有效率，關注自身運作效率的提高；而制度環境則要求組織遵循合法性機制，即要將社會的法律制度、文化期待、觀念制度等整合到組織的結構和實踐中去，以求獲得外部制度環境的承認與接受，并藉此獲得來自環境的合法性認可和相應的資源支持（Meyer和Rowan ，1977）。這樣，特定組織場域內受制度環境影響的組織，在合法性機制的作用下，就會出現趨同的結果，這種因制度環境的制約作用而導致的組織之間的趨同即制度性同形（周雪光，2009）。
（二）高校內部審計機制不暢原因分析 當前教育體制下，置身于高等教育系統中的大學組織飽受集權型高教行政體制的制度環境影響。政府在公共權威和資源掌控方面較之高校擁有絕對的優勢，通過將行政化的組織形式和結構整合到學校組織中，高校獲得了場域中心組織―政府部門的合法性認可及資源供給，增強了自身的生存能力與穩定性，最終導致了高校趨近于政府的制度性同形（陳金圣，2011）。大學在組織結構、機構文化、利益分配規則等方面進行“行政化”同形，對自己所屬的各個部門也形成了行政控制的格局，高校的行政化色彩濃厚。高校內審機構作為高校中的內部組織，也難免會受到這種管理模式的影響。高校管理層遵循行政邏輯與思維，促成了高校管理層對包括內審機構在內的諸多機構的行政化控制。這種行政化思維-手段-結果的關系模式源于教育行政部門對大學行政化管理方式，是這種套路的沿用與復制。相應地，考察高校內審機制健全問題，就應在關注管理細節的同時，將內審機構置于整個“泛行政化”的背景下去考察。
康曉光（1997）在論述社團合法性時認為，中國社團必須同時爭取兩種合法性，官方合法性與社團合法性，得到兩方面的承認與信任。同樣，高校內審機構當前的合法秩序也是多樣性和多元性并存的，事實上高校和專業審計的制度環境是同時作用于高校內審機構的。同一時點上存在著兩種制度規范，這使得原始審計職能發生了偏離，造成行政化和專業化這兩個坐標，而不是只有一個坐標指引著內審工作的進行的現狀。正如沈原等人（2000）所說，這種力量使正式組織順應不同制度環境的壓力而發生分化或裂變，產生一個組織戴上兩副不同面具的效果。兩種制度沖突造成了高校內審機構扭曲的結果。
在第一種制度同形中（如圖1實線部分所示），強制性的行政控制是主導因素。大學管理層通過人事、財務預算、撥款等措施，對內審機構施以重要影響，同時，高校內部審計機構又是作為一種特殊的校內機構存在，它與黨委宣傳、組織部門不同，與行政領域學校辦公室、科研處也有著完全不同的組織特征，其專業化、技術性要求遠遠高于上述這些部門。因此，內部審計機構同時處于另外一種制度環境中（如圖1虛線所示），《審計法》、《審計法實施條例》、《CPA審計準則》、《內部審計準則》等審計類規章制度對大學內部審計都有著不同程度的制約作用。高校內審機構作為更為純粹的校內專業部門，必須要遵守審計組織應有的各種規范和要求，以使自身具有最起碼的審計群體資格和組織合法性。因此，在第二種制度同形過程中，專業化的邏輯主導了高校內審機構的同形進程，內審機構按照相關規定制訂了審計規程、完善了相關制度，組織運作也嚴格符合一系列內審機構管理制度的期望與要求。然而，目前兩種影響并非均衡地施加在高校內審機構上，由于隸屬關系、資源依賴程度、管理體制的差異，行政化邏輯在相互較量中占據上風，使得內審機構行政化色彩大于專業化屬性。在這種行政化色彩較濃厚的環境中，作為內設機構的內審機構，為了獲得認可，加深合法化水平，本應是專業機構的審計部門，行政化水平卻日漸提升，當前高校內審機制不暢的基本原因就在于此。
相應的，這種內審機構行政化現象可以解釋當前高校內審機制出現的若干問題。長期以來，高校內部審計多從財務視角查錯糾弊，注重事后檢查，事前、事中全過程監督有所欠缺，這種情況的根本原因就在于事前、事中監督的對象是大學管理層，也就是內審機構的上級領導，甚至是直接分管領導，這在行政化環境下是不可想象的；審計結果運用效果不理想的原因在于，在注重等級的行政化條件下，審計部門無權影響審計結果的運用，否則可能會觸犯其他部門的邊界，這也是行政規則的大忌；內審機構不強的原因在于，在行政化背景下掌握資源的部門不會將資源更多的分配給有可能監督自己的部門，帕金森定律在高校內審制度中也同樣適用。
三、高校內部審計機制完善建議
綜上所述，制度同形理論有助于更好地觀察當代中國教育體制下的高校內審機制問題，尤其是有助于理解高校內審機制在大學行政化過程中存在的自身同質、專業性不足問題。因此，制度同形理論是分析高校內審機制的有利工具，是在更廣闊范圍內考察內審機構運行的有效途徑。相應的，更好地發揮大學內部審計機構的職能，不僅應就事論事，更應將其放在構建現代大學制度的層面通盤考慮，通過大學的去行政化帶動內審職能的有效發揮以及內審機構的轉型發展，打造“升級版”內部審計制度，促進現代大學制度的構建。
（一）營造大學自治的發展環境 如前所述，當前大學對其內審機構進行深度行政化控制的根源在于大學受到的行政化干預，這些行政干預措施沿襲了計劃經濟時代舊有的高等教育管理體制，而不是按照高等教育的規律去進行大學管理，由此造成了大學治理結構失衡。因此，大學審計回歸專業管理，必須擴大大學辦學自，建立符合大學組織特征與學校特點的治理模式，在大學內營造自主辦學、自治管理的整體氛圍。《國家中長期教育改革和發展規劃綱要（意見征求稿）》明確提出，要逐步取消實際存在的行政級別和行政化管理模式。綱要的出臺，為大學去行政化改革指明了方向。張祖英等（2002）認為，政府在保障大學自主辦學權的前提下，對大學依法進行宏觀監督，做到政府代表國家有效行政，大學面向社會自主辦學，而不是事無巨細、微觀管理，要按照綱要提出的，深化教育管理體制改革。大學則應發揮主體地位，通過承接教育主管部門的職能轉移，逐步實現大學的辦學自，分階段實現大學自治，在這一進程中淡化行政化水平，從而構建政府與大學各有分工、相互依存的新型高等教育管理體制。
（二）提升高校審計的獨立性 高校審計的特殊性，決定了大學應對其采用不同于其他下屬單位的管理模式，在現有政策框架內賦予其一定的自，嘗試構建大學內部審計管理特區。在這種新型管理模式下，大學管理層充分授權，把有關審計的一般性日常事務交由內審機構處理，學校只保留對大型審計項目的協調和監督權，培養鍛煉內審機構的自主決策能力。前期可以效仿審計委員會做法，吸引校內審計、紀檢監察、財務等部門成立大學審計管理委員會，將部分核心內審管理權上移至大學審計管理委員會，使其在學校理事會直接領導下開展審計工作，提高大學內審的獨立化水平，使審計人員可以客觀、公正地履行職責，建立一個有利于保障內部審計獨立性的管理體制，推動現代大學制度的建設進程。
（三）形成“去行政化，趨專業化”的內部審計體制 如上所述，當行政權力超出了自己應有的邊界，代替專業權力發揮主導作用時，高校內審的行政化就形成了。針對高校內審機構存在的專業性不足問題，可以借鑒制度同形理論提倡的“脫藕”機制提升內審專業化水平。所謂“脫藕”，就是制度化的組織必須通過某種機制使組織在維持標準的、合法的、正式的結構的同時，其技術性活動可以根據實踐情況的需要不斷調整（迪馬吉奧等，2008）。在構建現代大學制度的過程中，通過“脫藕”形成內嵌在大學內的專業性組織場域，提升高校內審的專業品質，祛除業已存在的傳導而來的行政化傾向，從源頭減少外部對內部審計形成的行政干預，優化內審管理機制。這種“脫藕”的目標就是解構高度行政化的大學管理場域，代之以專業化的內部審計場域，在大學的專業領域去除行政化，提升專業化水平。審計工作的專業性強，區別于其他管理，常規的行政化手段往往難以契合其管理特質。因此，在大學管理中倡導學術性、行政性、專業性的分離，按照事物本來的規律去進行針對性管理，將現在針對內審的行政化管理模式，逐步過渡到由專業權決定內審運行的階段，進而替代行政權，促使專業權的發揮，這是高校內部審計組織健康運行和良性發展的根本保證，也是現代大學制度中內控體系的應有之義。
（四）積極探索高校最佳內部審計模式 現代大學制度所內嵌的內審內核究竟是應傾向于政府審計，還是應該更多地參照公司治理中的企業內部審計，目前沒有現成的模式可以借鑒，但高校規模越大，風險越是積聚，內部審計越是重要，這已成為不爭的共識。正如學者李維安所說，開拓戰略審計和風險評估審計以幫助高校識別和規避運營風險，提升整體競爭優勢；強化內部審計對高校治理的服務職能，幫助管理者完善高校管理，提高辦學效率，實現組織目標，都是當前高校內審的迫切任務（張曉瑜，2012）。因此，無論是在現有內審模式上的局部探索，還是嘗試在理事會領導下建立內部審計體制，無論是督促檢查學校機關部處、院系落實“三重一大”制度，及時整改問題，堵塞管理漏洞，還是完善審計結果監督機制，確保審計結果的有效利用，都是對適應于現代大學制度的最佳內審模式的有益探索，對改進和提高大學治理，提升大學整體核心競爭力具有積極意義。
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高校內部審計范文第4篇
【關鍵詞】 高校審計; 內部審計外部化; 受托責任
中圖分類號：F239.4 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）34-0083-03
一、引言
內部審計外部化起源于西方國家，并有很好的普及和運用。高校領域實行內部審計外部化是伴隨著高校近幾年規模化發展、經費來源的多元化及高校內部審計現狀發展起來的。高校與企業性質不同，經費來源渠道亦有差異，因此，探討高校內部審計外部化形式的選擇并與企業內部審計外部化形式比較，分析不同審計業務類型，選擇不同外部化形式對高校審計工作質量的影響，提出適合高校審計業務特點的內部審計外部化形式有著重要的現實意義。
二、內部審計外部化的內涵及形式
內部審計外部化是指將內部審計職能部分或全部通過契約委托組織外部的機構執行。關于內部審計外部化的形式，理論界從國外實踐中總結出四種：補充、審計管理咨詢、全外包和合作內審。同時，內部審計外部化在我國企業特別是中小企業中得到廣泛的普及和運用，已成為企業實現內部審計功能的一種重要形式。由于社會制度、意識形態及所處社會環境不同，我國企業內部審計外部化形式和國外相比有不同之處，主要存在兩種形式：全部外包和部分外包。
三、高校內部審計外部化的動因
（一）高校內部審計外部化起源
高校內部審計外部化起源于20世紀末到本世紀初，由于高校擴大招生規模，我國高校掀起大規模新校區建設的，有的地區還建起了大學城，為將基建工程打造成陽光工程、廉潔工程，國家規定對建設工程項目實行全過程跟蹤審計和竣工決算審計。由于工程項目審計是高校新的審計領域，高校內部審計部門尚不具備開展大型工程項目審計的資質，只能將審計業務外包給專業的工程咨詢公司進行審計。高校內部審計外部化就是在這樣特定背景下產生的。
（二）高校實行內部審計外部化的客觀必然性
近年，由于高校事業快速發展的客觀需要，內部審計職能不能充分發揮等客觀事實，使得內部審計外部化在高校中得到蓬勃發展。按照中國內部審計協會的《內部審計實務指南第4號――高校內部審計的規定》、教育部17號令《教育系統內部審計工作規定》，高校內部審計內容包括內部控制審計、預算執行和決算審計、建設工程項目審計、領導干部經濟責任審計等。內部審計實務指南中還首次提出內部控制審計概念，其內容涵蓋教學、科研、財務、資產、采購等全部高校經濟活動。當前高校精簡機構、院校合并，獨立設置內部審計機構的院校不多，且多為規模較大的“211”或“985”高校，對于規模較小的院校多為紀委、監察等合署辦公，人員少，任務多。高校日益增長的審計需求與內部審計緩慢發展之間的矛盾日趨尖銳，因而，探索提高內部審計效率，增強內部審計效果的新方法就顯得尤為重要。
（三）內部審計外部化在高校審計工作中取得的成效
目前，建設項目工程審計是內部審計外部化在高校內部審計中適用性最廣、最能體現內部審計外部化價值、最能得到管理層認可的審計事項。借助“外部資源”來履行內部審計職能，既增強了審計效果、拓展了審計領域，又節約了相關成本，提升了人員素質，從而實現雙贏。在此基礎上，高校在其他審計領域如下屬單位財務收支審計、領導干部經濟責任審計、科研經費專項審計調查等陸續開展了內部審計外部化，從而克服了審計力量薄弱、任務繁重、質量不高等難題，這種模式更適合規模較小的院校。經調查，各個高校均實現了不同程度的內部審計外部化。機構健全、獨立性強的部屬綜合性大學外部化程度相對低;省屬高校、高職院校及紀委、監察、審計合署辦公的院校，內部審計外部化程度相對較高。
四、高校內部審計外部化形式分析
如前所述，我國企業內部審計外部化形式分為全部外包和部分外包，這兩種形式各有優缺點，高校不能全盤復制。如果實行全外包，意味著高校不保留內審部門，全部審計業務交外部審計人員實施，這不符合《內部審計實務指南第4號――高校內部審計》第三條規定的“高校應設置內部審計機構，規模較大的高校（年收入5億元以上或教職工人數在3 000人以上）應設置獨立的內部審計機構”，所以企業的全外包形式在高校行不通。
高校內部審計外部化和企業有明顯不同，節約審計成本是企業首先考慮的因素，但不是高校內部審計外部化的首要動因，高校審計費在專項資金中都有保證。根本原因是高素質的內部審計人員還比較少，不能滿足日益增長的高校審計業務需要。因此，高校是以提高審計質量為首要目標來開展內部審計外部化的。
綜合上述兩點分析，高校應根據自身審計業務特點選擇合作內審模式下不同的合作形式，以達到審計服務和質量的最佳結合。
五、高校內部審計外部化形式的選擇
通過上述分析，高校審計內容、審計方法有別于企業，將高校內部審計外部化形式定位為合作內審模式下的三種合作形式，即補充、全部委托、部分委托，充分考慮了高校審計業務的特點，能夠滿足高校內部審計外部化的需要，可結合高校審計業務內容和特點選擇。
（一）內部控制審計
內部控制審計首次在《內部審計實務指南第4號――高校內計審計》中提出，并于2009年9月1日起實施，現已成為高校內部審計的重要內容。其內容觸及到教學、科研、財務、資產、采購等管理活動中，被審計對象為高校各管理層。為客觀、準確地對被審計單位內部控制體系的健全性、有效性進行審查和評價，要求內審人員熟悉學校業務流程，了解各被審單位審計業務特點及審計風險點，可以采取補充形式，即審計任務雖內外合作完成，但以高校內部審計人員為主，外部審計人員起協助作用，審計風險由高校內部審計人員承擔。該方法有以下優勢：
1.責任風險的明確性。外部審計人員僅對審計項目定事項發表專業評價，其專業評價是否被采納并在最終的審計結論中體現，由內部審計人員決定，避免了相互扯皮并對審計結論產生分歧，從而影響審計質量。
2.審計結果的實用性。內部審計人員了解高校的組織構架、部門的利益格局及審計的重點和難點，內部控制審計需要內審人員掌控全局;外部審計利用專業特長，就事論事對特定事項發表意見，兩者配合能確保審計結果具有深度和實用性，能夠得到管理層的認可。
（二）建設項目工程審計
建設項目工程審計分為跟蹤審計和竣工決算審計，由于其專業性強，審計內容涉及到土建、水電、設備、安裝等基建工程不同專業領域，必須由專業工程咨詢公司進行全面審計，采取的外部化形式是全部委托。與國內外企業的全外包形式相似，在保留內審機構的前提下，將審計業務全部委托給工程咨詢公司，內部審計人員不參與到工程審計項目中，工程審計風險由工程咨詢公司承擔。內部審計人員通過契約方式對審計質量進行把關。優勢是能夠發揮外審的專業特長，符合社會快速發展，專業化協作日趨精細下的跨行業、跨部門的合作精神。在實行全部委托模式下要注意以下兩點：
1.選擇高品質的會計事務所是關鍵。要綜合聲譽、資質、注冊會計師數量、實力、等級等因素全面考量，防止資質低、市場份額占有小的事務所以低價位中標。
2.完善合同內容。內部審計部門是通過契約方式對基建工程審計質量進行把關的，合同是監督外部審計單位是否全面履行職責的載體。因此，在合同中必須明確受托責任內容，至少應包括四個方面：一是行為責任，即完成某項任務的責任;二是報告責任，即受托人按委托人利益行事，真實報告或不真實報告應承擔的責任;三是某種規范，即受托責任履行中，什么可以為，什么不可以為;四是控制責任，即對受托責任關系中各方責任和權利的控制。
（三）領導干部經濟責任審計
目前，高校已發展成為產、學、研并行的巨大的經濟活動主體，開展高校領導干部經濟責任審計不僅是高校自身發展需要，也是構建與現代大學制度相適應的監督機制的需要。
領導干部經濟責任審計可以采取部分委托形式，即審計小組由內外審計人員聯合組成，涉及到內部控制評價的由內部審計人員完成，外部審計人員只對財務活動的真實、合法、效益發表意見。內部審計師和外部審計師對這種結合審計分別承擔不同的責任和風險。這種形式的優點是：內部審計人員熟悉高校實際情況，了解高校內部控制、風險評估、審計流程及管理層關注的焦點問題;外部審計專業上具有優勢，能夠準確判斷財務數據的真實性、合法性及效益性，這樣可以整合利用高校的內、外部資源，提高審計工作質量。在實行部分委托模式下要注意以下兩點：
1.配合的協調性。在實際工作中，內審人員與外審人員的協調有一定困難。外部審計人員在審計中往往就事論事，以完成合同內容為目標，而內部審計部門以服務學校管理層為出發點，由于審計目標的差異性，對審計結論往往存有偏差。
2.審計結果的風險性。部分委托模式下，內外審計人員在一個項目中分別承擔不同的任務，同時承擔相對應的審計風險。外部審計人員為規避審計風險，一般只在約定的范圍內審計、發表意見，不會像內部審計人員那樣積極主動地開展工作。另外，外部審計人員不熟悉高校實際情況，審計結果缺乏深度和實用性，往往達不到管理層的認可，這些情況都可能造成審計結果的風險性。
鑒于以上情況，內部審計部門在實行部分委托模式下要建立溝通機制，在與學校管理層、被審計單位、事務所交流中采取例會制、報告制等方式確保溝通信息開放和富有成效性;另外要完善合同，明確各自責任、義務和風險，確保外部化目標實現，降低審計外部化風險。
（四）財務收支審計
財務收支審計是高校傳統審計項目，在高校審計中仍占主導地位。學校財務預算執行情況和財務決算審計、學校及所屬單位和部門財務收支審計、各種專項資金審計及領導干部經濟責任審計都屬于財務收支審計范疇，應分別采取不同合作內審方式：一是以財務數據真實性、合法性為主的財務報表審計，如單位下屬的食堂、校辦產業等實行全部委托;二是學校財務預算執行情況和財務決算審計，因涉及到高校部分核心業務，不宜外部化;三是專項資金審計，如科研經費、公務招待費、公務用車經費等可實行部分委托，即對某一審計項目的審計，審計小組成員由內外審計人員擔當，分別承擔不同的審計風險。
六、結束語
高校實行內部審計外部化是個系統工程，內部審計外部化形式的選擇只是其中一個子系統，且尚在探索期。各高校應根據具體情況和需要來決定。高校內部審計外部化形式定位為合作內審，并按內外合作范圍的大小、風險承擔的比重劃分為：全部委托、補充、部分委托三種形式，這是符合高校審計工作職能要求的。
如何選擇高校內部審計外部化形式，使內部審計資源與外部審計資源優化配置達到最佳效果，是高校內部審計部門需要不斷探索的。總之，高校內部審計外部化形式的選擇是為了更好地發揮內部審計職能，使之成為服務于高校管理層，確保高校各項經費安全、廉潔、高效運轉的有力保障。
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高校內部審計范文第5篇
[論文關鍵詞]高校內部 審計轉型
隨著我國經濟社會改革的深入，審計環境也不斷發生變化，實現內部審計全面轉型是現階段內部審計工作的一項重要戰略目標。作為內部審計組成部分之一的高校內部審計，如何“實現從以真實性、合規性為導向的財務審計為主，向以真實性、合規性為導向的財務審計、效益審計與以內部控制和風險管理為導向的管理審計并重”的轉變，成為理論研究和實踐的熱點。筆者擬根據自身的高校內部審計工作經驗，探討高校內部審計轉型的漸進性及關鍵因素。
一、外力推動與自身謀求發展促使高校內部審計必然轉型
高校內部審計轉型，既符合我國高校發展的客觀需要，也符合國際內部審計的發展潮流，同時也是內部審計自身謀求發展的需求所致。
1 國際內部審計發展潮流對高校內部審計的影響。國際內部審計近年來快速發展，國際內部審計無論是理論研究還是實踐經驗都要比我國先進。國際內部審計師協會(iia)致力于對內部審計定義、準則框架的研究和推廣，其對內部審計的定義為：“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程約有效性，幫助組織實現其目標。”國際內部審計師協會的研究和推廣，使現代內部審計在組織治理、風險和控制中如何改善管理、增加價值成為理論研究與實踐應用的熱點。2002年薩班斯法案中，把內部審計提升到公司治理基石的高度，其職能作用越來越重要，發展空間也越來越廣闊。現代信息技術和科學的數理方法在審計中的應用，實現了內部審計的實時在線工作。
近年來我國內部審計的國際聯系、交往日益緊密，國際先進的審計理念與方法技術不斷被引入我國，而國際內部審計師(cia)考試制度在中國的推行，使我國內部審計人員及其教育培訓經歷著國際化的沖擊，促使我們不斷思索改進與轉型。
2 行業協會及教育系統的推動。隨著審計法律法規的建立和完善，一系列以內部控制和風險管理為基礎的審計準則相繼頒布實施，為內部審計工作轉型提供了有力的政策支持和法律保障。按照《中國內部審計協會2006至2010年工作規劃》的安排，內審協會將把逐步推進內部審計工作全面轉型與發展作為今后的一個工作重點。內審協會近年來通過組織研討風險導向審計、改善組織治理等前沿課題，推進內部審計全面轉型與發展；加強內部審計培訓工作，擴大內部審計職業化教育培訓的影響；《高校內部審計實務指南》的頒布，為高校內部審計工作進一步提供了理論指導和實踐操作模式，這有助于提高教育內部審計工作的地位，更加明確高校內部審計的性質，從而進一步加強內部審計工作，加快推進高校內部審計工作轉型進度。
3 高等教育改革與發展對內部審計轉型的迫切需求。隨著我國高等教育的快速發展，各高校辦學規模不斷擴大，教育投資不斷增加，教育經費渠道也不斷拓寬，辦學資金多元化，經濟活動日趨復雜多樣。教育部要求將教育經濟活動全部納入審計范圍，高校內部審計工作由單一向多元化轉變，難度逐步加大。高校審計工作必須走出傳統審計的老路，積極探索內部審計轉型的途徑和方法，實現由傳統審計向管理和效益審計轉變，從促進防范高校風險到以風險控制為導向的內部審計新模式，充分發揮內部審計的風險管控功能與服務功能。
4 高校內審人員自身謀求發展的需求。高校本身具有濃厚的學術氛圍，是理論研究的發源地。高校內部審計人員所表現出的典型特征包括：一是具備一定的審計理論功底和研究水平，愛好和擅長審計課題研究；二是善于學習，對前沿的、國際的先進理念極為敏感；三是積極把理論應用于審計實踐；四是致力于對先進審計理念、準則與指南及審計實踐案例的推廣與交流。
作為服務于高校發展的一個職能部門，內部審計如果僅僅局限于傳統的財務審計領域，將逐漸失去存在的必要。當前，高校內部審計人員主觀上有提高審計影響、發揮審計作用，使審計工作向更高層次邁進的意愿，因而愿意改革傳統的審計模式，準確定位，及時轉型。
二、高校內部審計多層次并存的特點決定其轉型是一個循序漸進的過程
內部審計轉型是一個綜合性的概念，包括審計觀念、審計職能、審計內容、審計手段和審計方式等方面的轉變。目前各高校內部審計的現狀差異很大，多層次并存，這就決定了高校內部審計轉型不能一刀切，而必然是一個循序漸進的過程。
1 高校內部審計多層次并存。我國高校發展水平有高低之分，內部審計所處的審計環境也有所不同，各高校內部審計的現狀差異較大。總體來看，高校內審從審計模式上處于賬項基礎審計與控制基礎審計及風險導向審計并存；在審計目標上，以查錯糾弊為主與以監督和評價內部控制能力為主并存；在審計職能上，既有單純的監督，也有監督與服務并重；在審計內容上，以財務收支審計為主與經營管理審計和效益審計及信息系統審計并存；在審計方式上，既有事后監督為主，也有事前、事中全過程監督并重；在審計手段上，手工操作與計算機和信息技術審計并存；在審計技術上，簡單查賬技術與大量運用科學的數理統計技術并存；在機構設置上，既有獨立設置內審部門，也有紀檢監察合署辦公；在人員配備上，既有一人審計處也有多人審計處，且人員素質差別大；在審計作用發揮上，既有主動立項尋求更大突破的積極能動作用，也有被動從屬配合的消極作用。這種內部審計多層次并存的特點決定了轉型的內涵多元化。
2 高校內部審計轉型是一個循序漸進的過程。由于高校內部審計轉型是在摸索中前進的，加之上述內部審計多層次并存的現狀，高校內部審計轉型不是搞一刀切，簡單設定一個年限就能轉型成功的，而是一個循序漸進的過程。首先，對高校內審轉型的觀念轉變不能一蹴而就，有的高校對內審的重要性沒有認識到位，對轉型的需求并不迫切；其次，現有內審人員素質不能即刻提高，傳統審計下的慣性使然，審計人員從學習新理念和新知識，到實踐應用并根植于日常工作中，再到確實發揮作用需要一個周期，即使是引進人才，在現有人力資源市場中能滿足擁有現代內部審計理念和實踐經驗雙重要求的人才卻嚴重匱乏；再次，一些審計設備軟件的購置、應用需要報批程序和熟練過程，才能發揮現代信息技術應有的作用；最后，高校內部審計轉型也需要領導重視和其他部門的轉變和配合(如提升內審地位、建立健全內控、重視風險)，這些都需要一個過程。
鑒于此，筆者認為高校內部審計轉型不是對傳統做法的全盤否定，而是在以前的工作基礎上，在常規審計工作中逐步利用先進技術并把效益審計、管理審計和風險審計滲透、融入日常工作中，是一個多層次多元化漸進式的轉變過程，每一個層面的變化，都屬于轉型的一個方面，而只有當最終達到“在現代信息技術條件下，以內部控制與風險管理為導向的效益審計和管理審計并重”，才能算全面轉型成功。
三、高校內部審計轉型的關鍵因素
就如何推進內部審計全面轉型與發展，中國內部審計協會王道成會長曾提出，應該把握“六個轉變”和“三個特點”。除此之外，筆者認為在推進高校內部審計轉型上，還應把握好以下幾個關鍵因素：
1 內部審計轉型與領導大力支持及各部門積極配合密不可分。高校內部審計轉型不是其自身有要求、有改進就能轉型成功，達到轉型目標的前提是必須有一個良好的審計環境。首先是領導高度重視。內部審計轉型意味著內部審計需要站在一定的高度，參與決策和重要管理環節，拓寬審計范圍，增加人員規模及經費需求等。高校領導在審計轉型工作中應該給予實質性的支持和幫助，成立專門的領導小組，制訂規劃，保證轉型工作順利進行；重大決策會議要求內審列席并發表意見；關心轉型工作的進展；注重內控與風險管理；加強內審部門綜合建設，提升審計人員素質，關鍵審計結果公開落實，為審計轉型工作營造良好的環境。其次是審計成果的獲得也是建立在各部門相應的支持和配合上。現代內部審計的核心理念是為組織增值服務，內審不是站在其他部門的對立面挑毛病、找缺點，而是通過提供評價與咨詢活動促進各部門建立健全內控制度，加強風險意識，從而促進學校加強內部控制，防范風險，不斷提升內部管理水平。
2 擴大內部審計轉型成果應用的宣傳與推廣。要提升高校內部審計整體轉型與發展的層次和水平，一是高校內部審計自身通過嘗試轉型，積累并總結經驗，不斷擴大轉型后審計成果的應用；二是加強高校之間的聯系和交流，對轉型的典型經驗進行大力宣傳，實現經驗共享，相互學習，相互提高；三是行業協會組織專門力量，深入總結在轉型過程中做出成效的好經驗、好做法，尤其是在開展以風險控制為導向的管理審計方面，或者在信息化條件下內部審計現代化建設等方面取得的好經驗和做法，進行推廣和交流，形成示范作用，并進一步深化轉型的力度。
3 通過內外部評估來評定內部審計轉型的落實情況。高校內部審計如何落實轉型工作、確定已經轉型的程度以及改進措施等，都需要進行一定的考核與評價，來促進轉型工作的深入。一是高校內審定期開展自我評估，查找不足，強化改進措施，推進審計轉型工作不斷深入；二是各高校之間應進行同業互查，互相幫助，總結經驗，找出差距，探索在轉型與發展上有成效的方式與方法；三是行業協會通過設定實用可行的評估指標，定期開展對高校內審的檢查與指導，樹立轉型成功的典型予以獎勵，對轉型不到位的審計部門進行激勵并提供一定的專業指導。
