建設項目論文

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建設項目論文范文第1篇

一、我國現階段工程建設項目轉資工作中存在的問題

（一）轉資時間滯后

首先，固定資產賬目與實際不相符，其主要是因為在實際工程建設過程中，由于大量資金和設備的投入，當工程結束時，其驗收過程中滯后，對于還未進行驗收的工程項目無法進行正常的轉資，這就造成了部分資金仍然屬于工程項目資金，不能被歸入固定資產中，使得固定資產與實際情況不符。其次，對固定資產的整體管理工作造成影響。雖然，在實際工程建設過程中，企業為了能夠讓固定資產賬面與實際情況相符，均采用了預轉資的操作，但由于預轉資需要將整個工程全部轉變為統一的資產，而實際情況下，工程的各個施工單元間存在著較大的差異，不論是在施工周期還是在施工方費用方面，一旦某一個施工單元出現滯后情況，則會使得固定資產賬目出現與實際不符的情況。第三，影響項目結算核算工作。在工程建設項目竣工之后，需要對其進行結算核算工作，如果此時該項工作不能夠及時有效地進行，就會使得固定資產核算結果長期處于不完整狀態，各項數據無法完整收集，也就使得企業對于工程建設項目的價值和效益無法進行準確的判斷，造成企業的經濟損失，進而對企業未來的發展規劃造成較大的影響。

（二）相關制度不規范

其一，各制度中對于企業固定資產的范圍標準無法統一，導致在對固定資產進行清算的過程中出現一定的阻礙。例如，在對爐子中的引風機和吹灰機進行歸類時，專業的施工人員會將這兩類機器單獨作為固定資本，生成了獨立于爐子之外的固定資產。但是在財務管理工作過程中，僅將這兩類設備歸類于“爐子”這一種資產當中，并不將其進行單獨處理。其二，不規范的制度導致轉資后固定資產的信息不夠完整。在實際操作過程中，由于相關財務人員對于生產或建設過程不夠熟悉，因此會對各類生產或建設設備產生誤解，因此錯誤地對其進行財務統計，造成賬面信息與實際情況相悖。

（三）項目交付管理工作不到位

當工程建設竣工之后，需要進行項目交付工作，其主要就是對工程項目進行驗收，并組織相關財務人員對工程進行結算。對于經過驗收后合格的項目，相關管理部門才能夠為其辦理轉資手續，企業財務才可以進行后續轉資工作。但是目前我國的部分建設企業，對于項目的交付工作一般會忽略，此時就會出現企業的轉資資金模糊不清，轉資賬面與實際賬目不符等情況。

二、改善目前我國工程建設項目轉資問題的措施

（一）改善現行制度

在國內頒布的各項法律法規中，對于工程建設企業的固定資產范圍要進行嚴格的明確，各地區的相關法規也要進行嚴格的統一。這樣一來，在進行工程建設項目轉資活動時就能夠明確哪些資產屬于固定資產，哪些資產能夠被劃歸入固定資產的范圍內。同時，還要加大政府部門的監督力度，相關監理和驗收部門要對工程竣工交付階段的驗收工作提高重視度，在工作開展的過程中應提高政府機構的主動性，避免在傳統工作理念中對于驗收工作的錯誤認知。

（二）明確轉資資產的明細

在實際工作過程中，財務人員對各類轉資資產進行統計的過程中，難免會因為專業知識和對建設工作的不熟悉導致錯誤的判斷。因此，在工程建設項目施工的過程中，企業應該就當下進行的工程內所涉及的資產進行明確細化。同時，在工程建設的過程中，還應該加強財務人員對于工程建設中各資產的認知度，不斷提高企業財務管理人員的個人素質。同時，應該將轉資活動過程中的相關項目也進行細化，這樣就能夠為財務人員提供更加清晰的財務工作目標，進一步提升轉資活動的效率。

（三）增強企業對交付工作的認識

在實際工作過程中，只有當工程建設項目竣工交付之后，才能夠開展轉資活動。因此，企業應該提升自身對于工程建設項目交付的認知度，在工作開展階段，企業應該大力配合政府監理和驗收人員，對于工程建設項目中所使用到的各類設備進行統一審核，同時對各建設單元的驗收情況進行充分的了解。在驗收的過程中企業就應該開展轉資活動的相關統計工作，這樣在驗收結束后就可以方便財務人員對轉資資產進行統計。

（四）明確各部門人員責任

在開展相關工作的過程中，還需要對各部門人員的責任進行明確。首先需要制定完善的管理制度，對于各階段工作過程中財務人員所起到的作用進行明確。同時，在工程建設項目交付階段，每個財務人員負責統計的轉資資產要進行詳細的記錄，并對資產的清點時間、清點內容明細等做出記錄。這樣，在后續共組過程中一旦出現失誤的情況，就能夠在第一時間查找到責任人，縮短彌補錯誤的時間，增加工作效率。

建設項目論文范文第2篇

首先要保證建設項目實際建成情況能夠保持與環境影響報告書的批復的一致性，一旦發生變動的情況，就必須要采用對照的方式在驗收監測方案中做出詳細的說明；其次，必須要選擇正確的驗收監測執行標準；再次，要選擇與相關要求相符合的驗收監測因子與頻次。編制一份內容全面、恰當、詳實、切實可行的監測方案是開展竣工驗收監測的基礎。

2扎實開展現場監測

驗收監測人員應嚴格執行標準，遵守行為規范，廉潔自律，應勇于發現現場問題。為保證驗收監測期間的監測數據的有效性，現場監測期間，驗收監測人員必須要認真地監督被測污染源的實際生產負荷，從而能夠使治理設備以及生產機械的正常運轉得到充分的保障，同時還要保證其具備與驗收監測要求相符合的運行條件。可以采用調查統計監測期間的燃料消耗量、原材料的使用量以及生產產品的數量，并且用這些數據比對相應的設計指標，就能夠有效地對生產機械的實際運行負荷進行核算。同時調查環境保護處理設施的負荷，一般要求生產負荷達到設計生產能力的75%以上的情況下進行驗收監測，國家、地方相關標準對生產負荷另有規定的按規定執行。現場監測應注意問題：1）現場監測人員應嚴格按制訂的監測方案開展監測工作，按技術規范進行采樣，嚴格進行環境管理檢查和工況核實，在生產工況符合要求的情況下開展現場監測，保證監測數據真實有效；2）現場發現問題，可以直接補測，如誤操作或企業突發異常情況等；3）及時收集編寫報告時所需資料，如在線監測設備的與手工監測同時段的數據等；現場監測工作的準確性是保證后續實驗室分析、數據統計分析的準確性的前提，也是得出驗收監測結論的堅實基礎，要認真對待扎實開展。

3切實將環境管理檢查工作做好

環境管理檢查工作的主要內容包括：1）完成各項環保設施建設的情況；2）具體的落實各項措施及相關的規定制度的情況；尤其應重視環評批復中提到重點注意問題的落實情況；3）核查項目環境管理檔案資料，內容包括：環保組織機構、各項環境管理規章制度、施工期環境監理資料、日常監測計劃等；4）“三廢”處理和綜合利用情況；5）存在潛在突發性事故隱患的項目的環保應急計劃，配備和設施情況。環境管理檢查工作應注意的問題：1）環保資料檢查和現場核查同步進行；2）對環境和周圍居民影響較大的項目，為了解公眾對項目建設的態度，必要時應對附近居民、團體組織進行有關建設項目建設期、施工期、運行期間環保工作公眾意見調查；3）對在建設中造成生態和植被破壞的建設項目，應檢查是否按“環評”及其批復的要求進行了生態保護和植被恢復，并將該項工作列為檢點；4）為了能夠使環境保護設施正常穩定運行得到保證，必須要認真地考核企業的環境保護制度的合理性；5）按行業特點確定相應的檢查內容，諸如清潔生產、污染物總量控制等。

4完善新建項目環保設施竣工驗收監測報告

驗收監測報告是對監測數據的統計和環境檢查的匯總，應將“三廢”排放實際情況充分如實地反映出來，同時以科學的態度詳細地分析存在的各種問題。所以驗收監測報告應根據驗收監測結果和環保驗收工作的需要進行編制，并在監測方案的基礎上進行必要的補充。主要包括：1）項目監測期間的工況條件的分析；2）對監測全過程的質量控制和質量保證執行情況和結果進行統計分析；3）對出現超標或不符合設計指標要求的情況加以分析，核算環保設施處理效率；4）工程實際建設情況與設計情況的一致性分析；5）說明污染物排放濃度、排放速率達標情況和以新帶老、總量控制的執行情況。對監測報告進行編寫時需注意的相關內容：1）首先要保證建設項目實際建成情況能夠保持與環境影響報告書的批復的一致性，一旦發生變動的情況，就必須要采用對照的方式在驗收監測方案中做出詳細的說明；2）必須要嚴格地執行驗收監測的執行標準，在對相關標準進行執行的時候應主要以進行環境影響評價時采用的各種標準和環境影響報告書（表）及其批復的要求為依據，對于新頒布的國家或地方標準中規定的污染因子排放標準值作為驗收工作完成之后的參照依據；3）驗收監測結果的評價要準確，對照執行標準評價“三廢”排放的達標情況，如超標計算超標率、超標倍數并進行超標原因分析，對于敏感點的監測要評價是否達相應環境功能區要求；4）要實施污染物總量控制核算，對于國家或地方規定實施總量控制的污染物要以每個監測口的監測濃度和流量作為依據對污染物的年排放量進行核算，同時還應該核算新舊工程“三本帳”即原工程排放量、改擴建工程排放量、改擴建后減少的數量；5）必須要保證詳細的環境管理檢查結果，同時還要將重點體現出來，以驗收監測方案所列的檢查內容為根據，將各項內容說清楚，同時應將固體廢物檢查及環評批復環保要求看作是環境管理檢查的重點。

建設項目論文范文第3篇

1.投資資金的分類管理

保障性安居工程項目建設過程中，建設資金的使用需要根據其建設性質應用到指定的工程建設中，而且建設資金的來源均不相同，那么對資金使用的條件要求也不同。保障性安居工程項目建設的財政資金使用，撥付施工單位的每一項資金都應該按照來源的不同，給專項資金建立一個分類管理的程序，并給審計部門提供有效的監管方式。如金融機構貸款的資金項目，在保障性安居工程項目建設過程中，該金融機構會對建設單位進行監管，監管內容包括資金的提取和支出情況。因此專項資金的分類管理程序應要求建設單位收到每一項資金都按照其來源進行分類、登記，從而提高建設單位的財務管理水平，保障性安居工程項目建設過程和項目結束后，方便各級政府財政部門、國務院國有資產監督管理委員會和金融機構的審計部門開展資金使用監督工作[2]。

2.保證專項資金應用指定的建設上

保障性安居工程項目建設過程使用的資金不管是政府的財政資金、金融機構貸款還是建設單位獨自籌備的資金都要求應用在指定的工程建設中去，其中對政府財政資金的應用特別需要引起注意，每級政府財政資金在撥付時，都會說明資金使用在建設什么樣的工程建筑、工程的哪個階段，如由中央補助建設的公租房和廉租住房資金，主要用于工程項目的配套基礎設施建設投資，省級和市級的專項補貼資金及政府債券資金等，分別在哪人階段投入。每級政府都要對各個項目投資的資金進行有效的規劃、嚴格的財務績效管理等，建設單位要承擔起建設資金管理的責任，設立固定的賬戶對資金進行分類存儲，并保證專項資金應用在指定的建設工程上，禁止任何政府、個人以單位名義對資金進行挪用或虛報，所謂的專項資金，指的不只是工程在投入建設的過程的資金，還包括資金項目的投資和使用，資金應該被應用到指定的工程項目的建設中，同時還要保證保障性住房的建設質量，因此財務部門的資金核算工作需要加大投入力度[3]。

二、加強保障性安居工程項目建設資金管理措施

1.建立健全財務管理體系

（1）不同資金來源的分類管理為保證保障性安居工程項目建設資金在使用方面得到有效的管理和控制，需要隨時了解不同來源的資金投入的工程建設進展及資金使用情況，具體的投資和結余都進行統計和規劃，當管理上由于監管不當，出現所有資金都匯入同一個銀行賬戶，應區分資金的來源，及時按建設性質劃轉至專用賬戶，達到有效管理專項資金的目的，是保障性安居工程項目建設單位需要及時解決的問題。完整的財務管理體系首先應包括資金的核算、資金收入與支出和項目的投資成本等內容，而保障性安居工程是比較特殊的建設項目，為其建立財務管理體系，除具備以上三個內容之外，還要對資金的來源設立不同的資金管理項目，對資金進行有效管理，按建設項目分類、再根據分類設置賬戶，如政府的財政資金——xx銀行賬戶、金融機構貸款的資金——xx銀行賬戶、建設單位獨自籌備的資金——xx銀行賬戶，設立不同的賬戶后，還要根據資金的使用方向進行詳細的記錄。（2）記錄資金投入與支出的詳細項目保障性安居工程項目具有多種類型，包含著各種不同性質的房屋建設要求，主要的工程項目類型有廉租住房、公租房還有經濟適用房和限價商品房等，對于不同的項目建設需要投入的資金來源也不同，為了方便建設單位能對來往資金進行有效管理，在設立不同資金來源管理項目及會計科目的基礎上，加上資金投入與支出的詳細項目的記錄，能為項目建設資金的核算帶來極大的便利[4]。詳細項目的記錄可以利用財務軟件來完成，將不同來源的資金項目、收入與支出項目和成本項目歸為成本的綜合核算，同時把建設工程作為主要的核算項目，不同性質的房屋作為項目記錄。

三、加大資金預算的管理力度

加大資金預算的管理力度主要有兩個方面的原因：①保證建設單位能在最短的時間內籌備到足夠的資金；②為幫助工程建設控制成本。同時還要對工程建設過程可能會出現不可預見的風險進行防御，如果需要更多的資金投入，資金的使用就要嚴格按照資金支出的步驟要求進行，經過財務管理部門的審批、檢驗等正規程序，并將資金總數和辦理手續過程出具證明，以利于工程正式完成之后由建設單位向財政部門支取增加的款項，避免因資金流動的環節出現問題，導致財務管理出現窘境，增大金融機構的貸款資金財務投資成本，進而增加工程建設過程出現的財務風險可能性。

四、完善會計管理制度

建設項目論文范文第4篇

論文摘要：提高我國林業生態項目建設質量和建設效益，對于又好又快地搞好我國林業建設具有重要意義。筆者結合多年的工作實踐，結合我國林業生態建設中存在的問題提出了相應的建設理念。

1引言

近幾年來，隨著我國經濟的日益發展，國家對林業的投資逐年加大，林業工程項目推進將成為當前和今后一個時期推進林業發展的主要形式，如何盡快轉變觀念、提高林業生態項目建設成效，以促進林業又好又快發展成為當前林業生態建設的緊迫問題。因此，做好國林業生態建設理念研究，為我國林業生態建設提出一套建設理念，對于迅速地、整體地提高我國林業生態建設質量，又好又快地搞好我國林業建設，具有重要意義。

2林業生態項目建設要多目標發展

發展是一項系統工程，它需要各個系統有序協調地發展，只有這樣，才能保持發展的可持續性和穩定性。業項目要搞成以林業建設為載體的綜合發展項目，不僅應該關注林業建設，還要注重農村社區經濟、政治、文化和生態方面的綜合發展及項目的可持續性，其建設目標應該具有多元化特征。項目不僅應該獲得林業專業上的預期效果，如造多少林，覆蓋率增加多少，更重要的是通過實施，推動項目地區農村社會和經濟的發展。要注重培育農民自愿參與、自主管理、自我發展的觀念和能力，激勵農民通過學習和掌握新知識、新技能，嚴格執行項目合同，既順利通過項目驗收，取得項目勞務報酬和營林收入，改善生活狀況，又能提高長期生存和發展的能力，實現真正意義上的發展和跨越。

3引入參與式發展理念

參與式發展包括參與式研究，參與式推廣培訓和參與式發展操作。參與不是簡單的參加。參與式發展要求農民及其他角色和群體能參與到項目實施的全部循環過程中去，如項目確立、可行性研究、項目設計、實施及項目監評等，只有這樣才能使他們的需求得到考慮和滿足。通過參與，使得參與者獲得了在發展決策、發展計劃和發展實施中的權力份額。

參與式發展的核心是賦權，而賦權的核心則是對參與和決策發展援助活動全過程的權力再分配，簡言之，即增加社區中窮人與婦女在發展活動中的發言權和決策權。在項目中，要強調項目群體之間的交流與合作。除部門合作之外，要強調農民的參與。要明確農民是林業建設的受益群體和主體，是規劃設計和實施的基本單元，也是林業建設的主要承擔者。不僅要注重農民參與造林勞動，還要包含更廣泛的農民參與的內涵，要包含“給予與獲取”的雙向過程。

要相信農民最知道森林對他們的價值，相信農民懂得造林和善于造林，相信農民能管好樹木。要徹底改變目前林業項目設計中慣用的主管部門下達任務，設計部門承包設計，自上而下、設計人員說了算、農民被動參與的設計方法。要采用自下而上的參與式方法，從項目準備、執行計劃的編制到項目施工管理，從整體到每一個過程都要有農民自下而上的參與，充分聽取他們的意見，尊重他們的意愿，注重項目建設地區人們對項目的決策和選擇，讓他們盡可能地對社區林業做出自己的努力，使他們對項目的發展具有責任感，并對項目的成功做出一定的承諾。通過對資源的利用和控制來鼓勵農民積極參與項目活動，讓他們在實施過程中分享到利益，形成一種利益引導下的自愿參與過程。要加大對項目設計的資金和人力投入，學習國際上先進的設計方法，與國際接軌。

參與式研究的核心體現在：基于對農民生活、生產體系復雜性認同的基礎上，倡導農民參與所要研究問題的發現、確認、研究和認證過程，其內容包括混農林業、新技術示范等。采用的方法包括小組討論、問題發現、確認、研究和認證過程、農民的評價、農民的記錄和觀察等等。參與式推廣與培訓的核心體現在：強調雙向的交流，以用戶為導向和解決問題為導向的推廣和培訓。其思想基礎是推廣員并不是什么都知道，而農民并不是什么都不知道。采用的方法包括問題分析、研討會、培訓分性、直觀展示、農民訪問等。參與式發展實踐的核心體現在：發展角色和群體充分參與發展過程的每一循環過程。其領域包括參與式農村評估和調查、參與式發展設計、參與式發展實施及管理、參與式監測評估等。參與式監測評估是提高農村發展項目成效的主要步驟。

4引入社區林業理念

社區林業，是指在農村社區中，以林業為對象，以農民為主體，能夠有效引導當地社區群眾參與林業的多種形式，群眾承擔一定的責任，并通過努力得到直接的利益。

要以農村社區為單元，打破傳統林業中“就林論林”的狹隘性，重視人與森林的協調關系和農戶的積極參與，并把林業納入當地整個社會發展計劃，從而尋求一種人類與森林的新型的合作伙伴關系社區林業的本質特征是由當地群眾真正自主和直接參與造林和管理、經營森林資源，以實現林業發展目標。與自上而下的傳統林業相區別，自主與參與是社區林業發展機制的核心和基本原則。自主性主要體現在三個方面，即自我意識、自主決定和自主管理。在項目建設中，所有外部的信息、技術及資金方面的支持都是外部干預，其只能對社區發展起到輔助的幫的作用，而要真正實現社區的可持續發展，必須把所有的外部干預變成農民內援的發展動力，即農民要充分認識和接受外部干預的選擇，并把外部干預當成是自己的承諾，只有這樣，才能增加農民對其社區發展的擁有感。內源發展是社區發展的動力，是自主發展，具有可持續性。如果沒有源動力，在外源發展的影響下，農民也許會把項目建設看成是所有外來人的事，看成是與己無干的事，并且這種發展也不可能具有可持續性。

參與是社區林業活動的基礎，貫穿于社區林業活動的始終，包括社區林業計劃的實地調查、規劃設計、樹種選擇、造林方式、管護、采伐、銷售、分配方案等事項的決策和對項目的評估，并享受利益的分配。社區林業發展機制特別強調林區或山區社區群眾的自主與參與，主要原因在于他們常常被貧困所困擾，而他們又與林業密不可分，只有讓他們在林業建設自主參與過程中獲利，才能更好地實現保護與發展森林資源的整體戰略目標，維護或恢復生態平衡。

5體現農民的利益分配

生態建設的確是功在千秋的偉業，但也必須要利在當代。我們不能要求那些尚未完全擺脫貧困的農民緊衣縮食來從事生態建設。過去和現在相當長的一段時期內，我們一直提倡“誰造誰有”，有林是有了綠色，有了生態效益，但有林不等于有財富，對老百姓來說，過去和現在的現實情況恰恰是有些地方有林不僅沒有財富，而是帶來貧窮。勞模石光銀雖然有很多林，但卻負債累累。關鍵是沒有處理好農民和國家的利益關系。長期以來，在造林工程中，如果是在老百姓自己承包地上造林，具體情況是，老百姓自己花錢整地、造林，自己掏錢管護、管理，為社會產生了生態效益，在一定程度上滿足了國家和社會的需要，而他們自己卻沒有得到或很少得到經濟效益，當林地能夠產生經濟效益時，還不能采伐，這樣還要負債累累地繼續看管、經營，雖然目前國家給他們每畝地補助了5元的森林生態效益補償基金，但這點仍然不足以彌補他們的經濟付出，不能很好地調動他們在幼林期林地經營的積極性，領到這點錢后，他們將承擔著重點公益林營造、撫育、保護和管理的全部責任。生態建設的主體應該是國家，如果國家要老百姓承擔這個責任，那么，就應該給與他們更大的優惠和補貼。

因此，必須盡快扭轉這種局面，使生態系統服務功能商品化，使資源的擁有者可以向他人輸出生態系統服務，受益者將其所獲得的利益與擁有者分享，從而實現我國社會主義市場經濟條件下的公平和公正，也為實現可持續發展奠定基礎。為了持續利用生態資源，應該大力鼓勵當地居民以經營生態系統服務為主要手段來發展經濟，讓農民能夠從他們對生態和系統的保護和培育中獲得經濟收益，生態系統才能得到真正的保護與培育。通過建設生態系統服務基地，形成一個新的產業——生態業。屆時，為了獲得更多的經濟效益，當地居民就必須更好地保護和培育生態系統。這樣，生態和經濟效益就可以統一起來，將調動起農民極大的積極性。

參考文獻

[1]魏殿生，堅持用科學發展觀指導當前的營造林工作，中國林業，2005.

建設項目論文范文第5篇

（一）全過程跟蹤審計模式構建的意義

高校建設項目全過程跟蹤審計，是指高校審計部門及由其委托的社會審計機構依據國家有關法律、法規和相關規定，運用現代審計方法和技術手段，對高校建設項目的投資立項、勘察設計、施工準備、施工實施及竣工驗收等各階段業務管理活動的真實性、合法性和效益性進行連續、全面、系統的審查、監督和評價。全過程跟蹤審計在高校建設項目的規范管理、提升績效和預防腐敗等方面發揮了重要作用。

1.有利于規范管理

高校建設項目具有建設周期長、投資金額大、控制環節多、計價次數多、處理關系復雜等特點，傳統的結算審計屬于事后審計，難以適應高校建設項目審計的要求。全過程跟蹤審計克服了事后監督的局限性，審計人員提前介入到項目建設的各個重要階段和關鍵環節，對建設項目的決策、設計、招投標、施工、結算等各項工作，實施全過程全方位控制，能及時發現、糾正建設項目管理中出現的漏洞和問題，并向建設管理部門及時、準確、持續地反饋審計意見或建議，促進建設管理部門加強管理，堵塞漏洞，防范風險。

2.有利于提升績效全過程跟蹤審計注重

對高校建設項目的前期決策、設計、招投標的跟蹤審計以及施工階段的造價控制，有利于提高項目論證的可靠性、投資決策的科學性和設計方案的合理性。在全過程跟蹤審計模式下，審計人員從單純的合同執行審計延伸到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因寫入不合理條款而使高校建設資金損失的問題；審計人員在審計過程中經常到建設項目施工現場，了解具體的施工過程，能及時對工程變更簽證事項的合法合規性、材料設備價格的合理性、隱蔽工程驗收情況等進行審計，為后期的審計結算確認簽證，并將問題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。

3.有利于預防腐敗造成高校基建領域

腐敗案件頻發的一個重要原因是缺乏有效監督，決策、管理、監督三者之間未能形成有效的制衡機制。高校建設項目實行全過程跟蹤審計，使審計人員提前介入建設過程，通過對物資采購、設計、招投標、施工、監理等各方面的行為進行跟蹤審計，在建設項目的各個階段筑起了一道嚴密的防線，對權力形成制約，促使建設項目的各參與方一開始就依法規范自身的行為，認真履行各自職責。通過對建設項目全過程的監督和控制，能有效預防舞弊案件的發生，使審計由“秋后算賬”轉變為防微杜漸，從源頭上控制腐敗行為的發生。

（二）全過程跟蹤審計模式的關鍵控制點

根據高校建設項目實施的基本程序，結合我國部分高校跟蹤審計工作的實踐，可以將高校建設項目全過程跟蹤審計模式分為投資立項、勘察設計、施工準備、施工實施、竣工驗收等五個審計階段。在實施審計時，可以在每個審計階段設置審計工作關鍵控制點，有助于審計人員選準介入時機，把握審計重點和難點。

1．投資立項階段關鍵控制點

（1）審查決策程序。審查建設項目立項決策程序是否合法合規，建設方案是否在多方案比較、論證的基礎上進行決策，是否經有效批復。（2）審查可行性研究報告。審查可行性研究報告是否真實、完整、有效，擬建項目的建設規模、建設功能是否符合學校事業發展規劃、學科發展規劃和校園建設總體規劃，投資規模是否適度。（3）審查投資估算。審查建設項目投資估算是否合理、資金來源是否落實，投資計劃是否得當。

2．勘察設計階段關鍵控制點

（1）審查設計招標文件和設計合同。審查勘察設計等單位的資質是否符合建設項目的要求；勘察設計招標文件內容、合同內容是否合法、完整、準確，是否符合已批準的可行性研究報告；招投標程序及合同簽訂是否客觀、公正、嚴密。（2）審查設計方案。審查設計單位和設計方案是否通過招投標方式征集；設計方案的論證，是否貫徹了優化設計和限額設計的原則；是否組織有關權威專家對圖紙進行會審。（3）審查概（預）算編制。審查設計概算、施工圖預算是否按程序進行評審，編制方法是否合適；概（預）算內容是否真實、全面，有無漏項或增項；編制原則和計價依據是否現行適用；設計概算與投資估算是否符合，施工圖預算與設計概算是否符合。

3．施工準備階段關鍵控制點

（1）審查招標文件。審查施工、監理、代建等單位資質是否符合建設項目的要求；招標文件內容是否完整、嚴密，其中的暫定價、指定價等的確定依據是否明確；程序是否合法合規，評標工作是否公平、公正。（2）審查合同。審查合同是否違反相關國家法律法規，是否符合國家規定的合同文本；合同內容與招投標文件內容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無遺漏關鍵性內容，有無不合理限制性條件；合同條款表達是否清楚。（3）審查工程量清單和招標控制價。審查工程量清單編制的內容是否完整，編制說明是否與招標文件一致；清單項目特征描述是否清楚，是否有漏項、重項；招標控制價編制的依據、內容、取費標準和計算方式是否正確、合理。

4．施工實施階段關鍵控制點

（1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗收制度，如隱蔽工程現場簽證的程序和手續等；隱蔽工程驗收是否由建設管理部門、施工單位、監理單位和審計人員共同到現場驗收、簽證，否則不予承認；隱蔽工程記錄的內容是否詳細，與工程造價有關的信息反映是否全面。（2）審查主要材料及設備。審查材料招投標情況，建設管理部門是否按照相關規定組織公開招標，對于不需招標的其定價方式是否與審計組共同確定；材料、設備的采購是否進行了充分的市場調研，價格確定是否合理；在材料、設備進場使用或安裝前，是否根據合同約定對品牌、規格、型號、數量、價格進行確認。（3）審查工程進度款支付。審查所報進度是否與實際工程進度及實物工程量相符；進度款計量計價方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復申報、虛報的現象，工程預付款是否按合同約定扣回等。（4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規范，要嚴格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續是否完備；簽證內容、簽證材料價格是否真實；簽證是否及時，事后補簽不予承認；是否符合簽證批準權限；簽證計量計價方式是否與合同有關條款相符。（5）審查索賠費用。審查索賠證據是否在履行合同過程中確實存在，是否反映實際情況；索賠證據的提出及取得是否在合同約定的時間內；證據是否具有法律效率；索賠的工程量計算、套價、取費和工期是否合理。

5．竣工驗收階段關鍵控制點

（1）審查工程竣工結算。審查竣工結算資料是否完整，實際施工是否與竣工結算資料相符；工程造價結算方式與合同條款是否相符；工程量計算是否符合定額中的工程量計算規則，計量單位是否一致，計算結果是否準確；竣工項目的單價計量、定額套用、相關規費和稅金的計價標準是否準確、合理。（2）審查竣工財務決算。審查竣工財務決算的編制依據和編制條件是否符合規定，數據填報是否真實、完整和準確；建設項目的內容與批復的概（預）算投資是否相符；建設項目結余資金是否真實，有無虛列來往帳隱瞞、轉移、挪用結余資金的行為，債權債務是否及時清理；交付的資產是否符合交付條件，核算是否準確；工程項目完成投資是否超概算。

（三）全過程跟蹤審計模式的運行程序

根據上述審計階段的關鍵控制點，結合審計工作的常規程序，高校建設項目全過程跟蹤審計的運行程序可劃分為三個步驟。

1．審計準備

（1）確定審計工作方案。高校審計部門依據學校年度審計計劃、年度建設項目工作計劃及相關規定，綜合單項建設項目的具體情況，進行審計立項，并確定跟蹤審計工作方案，并報學校批準。（2）成立審計組。根據學校批準的跟蹤審計工作方案，高校審計部門完成社會審計機構的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會審計機構和高校審計部門共同組成的審計組。

2．審計實施

（1）編制審計實施方案。審計組根據立項項目的實際情況，編制全過程跟蹤審計實施方案，經批準后實施。（2）下達審計通知書。向高校建設管理部門下達全過程跟蹤審計立項通知書和實施細則，明確告知建設項目全過程跟蹤審計關鍵控制點的業務活動、具體送審要求以及相應的審計時效承諾等事項。（3）送交送審資料。對于全過程跟蹤審計實施細則列為關鍵控制點的業務活動，建設管理部門應對送審內容進行審核，并根據審計時效承諾，提前送交送審資料。（4）出具審計意見書。收到建設管理部門相關業務活動的送審資料后，審計組按照規定的審計時效承諾，及時出具審計意見書。（5）反饋意見落實情況。送審業務活動審計完成后，建設管理部門應當在規定的工作時間內，將相關業務資料以及審計意見的采納與落實情況，以書面的形式報審計組備案。（6）出具階段性審計報告。審計組聽取被審計對象意見后，出具階段性審計報告，對于審計中發現的問題，提出限期整改的要求。（7）開展竣工結算審計。在項目竣工驗收合格后，建設管理部門提交完整有效的竣工結算送審資料，審計組開展建設項目竣工結算審計。（8）開展財務決算審計。在財務部門提交完整有效的竣工財務決算送審資料后，審計組開展建設項目竣工財務決算審計。

3．審計終結

（1）出具造價審計意見書。高校審計部門出具建設項目工程造價審計意見書，用于工程款項的尾款結算和審計費用的結算。（2）出具最終審計報告。高校審計部門出具最終的審計報告，如實反映跟蹤審計過程中已發現問題的整改情況和尚未整改的問題，提出相應的審計意見和建議。（3）歸檔審計資料。建設項目全過程跟蹤審計完成后，審計組對建設工程各階段的審計成果資料進行收集、匯總、整理和歸檔。

二、提升運行效果的對策

（一）建立健全規章制度

是提升模式運行效果的基礎為了使全過程跟蹤審計模式更好地服務于高校建設項目，應建立一套系統的規章制度。

1.建立健全校內跟蹤審計規章制度

高校應遵循國家有關法律法規、部門規章制度以及行業主管部門頒布的管理辦法和標準，圍繞高校建設項目的總體目標，在校級層面建立建設項目全過程跟蹤審計制度，如建設項目全過程跟蹤審計管理辦法、暫行規定、實施細則等，界定高校審計部門、建設管理部門、社會審計機構及相關職能部門的職責權限；明確建設項目全過程跟蹤審計的范圍、目標、主要內容及操作規程，形成完整、規范、操作性強的跟蹤審計管理工作流程，既為建設單位制訂項目管理制度提供可遵循的依據，也為審計部門提供衡量的標準；建設管理部門也要建立健全相應的配套措施，如變更聯系單管理辦法、建設資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計形成良好的制度銜接，使審計目標與建設目標協調一致，促進跟蹤審計與項目管理的和諧進行。

2.建立和完善委托跟蹤審計相關規章制度

當前，高校建設項目的全過程跟蹤審計基本上以委托社會審計機構或聘請社會審計人員的形式來開展，因此，建立和完善委托社會審計的相關制度顯得十分必要。高校審計部門要細化對社會審計機構選聘的程序和要求，制定聘請社會審計機構參與審計組的管理辦法。加強對委托社會審計的合同簽訂、過程監督、報告核實、質量評價等重要管理環節的制度建設，以確保高校建設項目全過程跟蹤審計的質量，如制定審計組崗位職責制度、重點審計環節工作流程、審計工作匯報制度、審計交叉復核制度、委托跟蹤審計質量考評制度、審計組廉潔自律制度等。

（二）夯實跟蹤審計隊伍

是提升模式運行效果的關鍵高校建設項目全過程跟蹤審計可以由高校審計部門完成，也可以委托具有資質的社會審計機構完成，但要求跟蹤審計人員不僅要具備工程造價審計、財務審計及法律、經濟等相關學科的專業知識，而且還要具備良好的職業道德、職業技能和豐富的實踐經驗。

1.加強在職內部審計人員的培養

高校要為在職內審人員開展職業規劃和業務培訓，不斷提高內審人員的業務能力；鼓勵內審人員要勤下工地，掌握現場第一手資料，做好調查、咨詢、協調溝通等基礎工作，努力提高審計實戰經驗；要經常與兄弟高校及社會審計機構之間開展橫向審計業務交流，為內審人員提供學習新思想、新經驗、新方法的平臺。

2.適當引進

具有實際施工管理經驗的工程技術人員，充實高校內部審計隊伍，完善和優化內部審計隊伍的專業知識結構。

3.聘請社會審計人員或社會審計機構

聘請具有與審計事項相關專業知識的人員參加審計組，或委托具有法定資質、社會信譽良好的社會審計機構實施審計，不僅可以減輕高校建設項目全過程跟蹤審計的工作量，而且可以提高跟蹤審計的效率。為此，在開展社會審計機構的招標過程中，要加大對社會審計機構的信譽、審計業績和質量、審計人員的學歷、職稱和工作經驗等方面的考核，選擇更優的審計機構和審計人員。另外，社會審計機構和審計人員一般都具有專業傾向性，在不同的審計領域其實力各不相同，因此，要根據技能匹配原則，選擇與跟蹤審計內容匹配的社會審計機構，聘請與審計任務要求相適應的專業審計人員，從而提升審計效果，保證審計質量。

（三）控制委托審計過程

是提升模式運行效果的保障在全過程跟蹤審計模式下，委托審計已成為高校工程建設過程中的一個主要控制環節。審計人員與被審計單位的頻繁互動，容易使審計人員偏離監督者的定位，侵入管理者的職責范圍。審計人員一旦越位，全過程跟蹤審計所建立的權力制衡機制就會不復存在。因此，要強化對委托跟蹤審計過程的監督、檢查與控制。

1.做好關鍵環節的直接控制把關做好建設項目的委托跟蹤審計

除了受托社會審計機構按合同履行職責外，高校審計部門還必須做好關鍵控制點的直接把關，如工程量清單審核、招標控制價編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價格簽證、工程進度款審簽、竣工結算審計等關鍵環節。

2.加強對委托跟蹤審計的復核

檢查高校審計部門要組織審計組進行定期匯報，討論、詢問有關問題，促進審計的深化和補漏；對審計內容相同的項目，要組織審計組集中對賬，進行橫向比較，揭示差異，促進平衡。另外，高校審計部門要加強審計抽查工作，抽查結果與審計人員的業績考評及社會審計機構的聘用、報酬掛鉤。

3.明確跟蹤審計的角色定位

高校審計部門要建立事前議事機制，使審計人員做到到位而不越位，不代替建設管理部門的職責。審計人員在審計過程中要避免口頭答復的做法，對需要回答的問題，要通過議事機制來妥善處理。

4.提高委托跟蹤審計的時間效率

高校建設項目有工期要求，每個環節具有時效性，跟蹤審計的介入時間應先于或同步于項目建設的進度，才能及時跟進，發現問題、分析解決問題，控制風險。跟蹤審計要為提高建設項目的效率服務，而不是影響工程進度。

（四）科學評價審計成果