所得稅計(jì)算

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所得稅計(jì)算范文第1篇

一、適用稅目與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定

如前所述，股權(quán)激勵(lì)是公司為調(diào)動(dòng)激勵(lì)對象工作積極性而對其授予的與本公司股票有關(guān)的一項(xiàng)權(quán)利，激勵(lì)對象因此取得的所得是與其任職、受雇有關(guān)的所得，屬于股票期權(quán)形式的工資、薪金所得，所以應(yīng)按“工資、薪金”所得繳納個(gè)人所得稅。

目前，我國上市公司實(shí)施的股權(quán)激勵(lì)主要包括股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票三種形式。所謂股票期權(quán)，是指公司授予激勵(lì)對象在未來一定期限內(nèi)以預(yù)先確定的價(jià)格和條件購買本公司一定數(shù)量股票的權(quán)利。股票增值權(quán)，是指公司授予激勵(lì)對象在未來某一時(shí)期以預(yù)先確定的價(jià)格和條件直接獲得股票增值的權(quán)利。限制性股票，是指公司在授予日向激勵(lì)對象授予一定數(shù)量的本公司股票，但授予的股票在禁售期內(nèi)是不得出售的。授予的股票，既可以按授予價(jià)格向激勵(lì)對象定向增發(fā)，也可以從二級(jí)市場回購本公司股票后授予激勵(lì)對象，在這種情況下激勵(lì)對象取得限制性股票的授予價(jià)格為零。

可以看出，無論哪種形式的股權(quán)激勵(lì)，激勵(lì)對象在授權(quán)日、授予日取得的都只是一種與本公司股票有關(guān)的一項(xiàng)權(quán)利，而無其他經(jīng)濟(jì)利益，況且未來股權(quán)激勵(lì)能否帶來經(jīng)濟(jì)利益也具有一定的不確定性。《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅[2005]35號(hào))規(guī)定，員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。只有在激勵(lì)對象符合一定條件后，憑借授予的權(quán)利購買本公司一定數(shù)量的股票、取得本公司一定數(shù)量股票的增值額，以及可以解鎖一定數(shù)量的限制性股票時(shí)，激勵(lì)對象才因股權(quán)激勵(lì)而取得經(jīng)濟(jì)利益，因此應(yīng)在行權(quán)日、兌現(xiàn)股票增值額日以及解鎖日對激勵(lì)對象征稅。

二、股權(quán)激勵(lì)應(yīng)納稅所得額的確定

對股權(quán)激勵(lì)所得征稅，就是對激勵(lì)對象在符合一定條件后而兌現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益征稅。股權(quán)激勵(lì)的應(yīng)納稅所得額因股權(quán)激勵(lì)形式不同而不同，但其計(jì)算原理是相同的。

有關(guān)股票期權(quán)應(yīng)納稅所得額的確定，在行權(quán)日，激勵(lì)對象獲得的經(jīng)濟(jì)利益是一定數(shù)量的股票行權(quán)價(jià)格與施權(quán)價(jià)格之間的差額。按照財(cái)稅[2005]35號(hào)文件規(guī)定，股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)股票的每股市場價(jià)員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià))×股票數(shù)量。

在股票增值權(quán)應(yīng)納稅所得額確定方面，股票增值權(quán)是一種特殊的股票期權(quán)。二者的區(qū)別在于，對于股票增值權(quán)，激勵(lì)對象在行權(quán)日并不真正購買股票，而要求上市直接按授予的股票數(shù)量，將行權(quán)日與授權(quán)日公允價(jià)格之間的差額向其兌現(xiàn)現(xiàn)金。因此股票增值權(quán)應(yīng)納稅所得額的確定與股票期權(quán)應(yīng)納稅所得額的確定相同?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(國稅函[2009]461號(hào))規(guī)定，股票增值權(quán)某次行權(quán)應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)日股票價(jià)格一授權(quán)日股票價(jià)格)×行權(quán)股票份數(shù)。

限制性股票應(yīng)納稅所得額的確定，解鎖目應(yīng)對激勵(lì)對象解鎖的股票征稅。那么，如何確定解鎖股票的應(yīng)納稅所得額呢?國稅函[2009]46l號(hào)文件規(guī)定，上市公司實(shí)施限制性股票計(jì)劃時(shí)，應(yīng)以被激勵(lì)對象限制性股票在中國證券登記結(jié)算公司(境外為證券登記托管機(jī)構(gòu))進(jìn)行股票登記日期的股票市價(jià)(指當(dāng)日收盤價(jià)，下同)和本批次解禁股票當(dāng)日市價(jià)(指當(dāng)日收盤價(jià)，下同)的平均價(jià)格乘以本批次解禁股票份數(shù)，減去被激勵(lì)對象本批次解禁股份數(shù)所對應(yīng)的為獲取限制性股票實(shí)際支付資金數(shù)額，其差額為應(yīng)納稅所得額。被激勵(lì)對象限制性股票應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額一(股票登記日股票市價(jià)本批次解禁股票當(dāng)日市價(jià))÷2×本批次解禁股票份數(shù)被激勵(lì)對象實(shí)際支付的資金總額×(本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵(lì)對象獲取的限制性股票總份數(shù))。

三、股權(quán)激勵(lì)所得個(gè)人所得稅的計(jì)算

(一)股票期權(quán)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

例如：A集團(tuán)(上市公司)2008年股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃規(guī)定,2009年授予激勵(lì)對象600萬份股票期權(quán)，每份股票期權(quán)擁有在計(jì)劃有效期內(nèi)的可行權(quán)日，按照預(yù)先確定的授權(quán)價(jià)格購買l股公司股票的權(quán)利；股票來源為公司向激勵(lì)對象定向發(fā)行600萬股公司股票；每份股票期權(quán)授予后自授予日起3年內(nèi)有效；股票期權(quán)授予后至股票期權(quán)行權(quán)日之間的等待期為1年，即所持本公司股份自公司股票上市交易之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。

2009年2月5日，激勵(lì)對象張某獲得公司10萬份股票期權(quán)，授權(quán)價(jià)格為15元／股。假定1年后經(jīng)考核張某符合行權(quán)條件，將于2010年2月5日行權(quán)，即按15元／股購買10萬股股票，當(dāng)日該殷收盤價(jià)格21元／股。依據(jù)財(cái)稅[2005]35號(hào)文件規(guī)定，應(yīng)在行權(quán)日對張某按“工資、薪金”所得征收個(gè)人所得稅。其中，應(yīng)納稅所得額一(行權(quán)股票的每股市場價(jià)員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià))×股票數(shù)量=(2×15)xt00000=600000(元)；應(yīng)納稅額=(股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額÷規(guī)定月份數(shù)×適用稅率一速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù)。這里規(guī)定月份數(shù)是指，員工取得來源于中國境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資、薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長于12個(gè)月的，按12個(gè)月計(jì)算。由于《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》(試行)規(guī)定，股票期權(quán)授權(quán)日與獲授股票期權(quán)首次可以行權(quán)日之間的間隔不得少于1年，因此公式中涉及的規(guī)定月份數(shù)一般情況下應(yīng)為12。依上述規(guī)定，應(yīng)納稅額=(600000÷12×30％－3375)×12=139500(元)。

(二)股票增值權(quán)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

例如：B上市公司2008年股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃規(guī)定，以該上市公司為虛擬標(biāo)的股票，在滿足業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)的前提下，由公司以現(xiàn)金方式支付行權(quán)價(jià)格與兌付價(jià)格之間的差額；本期計(jì)劃授予的股票增值權(quán)的行權(quán)等待期為兩年，自股票增值權(quán)授予日起至該日的第二個(gè)周年日止，等待期滿后的3年為行權(quán)期。其中，第一批計(jì)劃可行權(quán)的股票增值權(quán)占該期所授予股票增值權(quán)總量的40％，第二批計(jì)劃可行權(quán)的股票增值權(quán)占該期所授予股票增值權(quán)總量的30％，第三批計(jì)劃可行權(quán)的股票增值權(quán)占該期所授予股票增值權(quán)總量的30％。

2008年2月5日，激勵(lì)對象王某獲得10萬份股票增值權(quán)，授予價(jià)格為15元／股。假定2010年2月5日業(yè)績考核符合標(biāo)準(zhǔn)，并按計(jì)劃兌現(xiàn)股票增值權(quán)總量40％的增值額，當(dāng)日該公司股票的收盤價(jià)格為24元／股。依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(國稅函[2009)461號(hào))規(guī)定，應(yīng)在行權(quán)日對張某征收個(gè)人所得稅。該次行權(quán)應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)日股票價(jià)格－授權(quán)日股票價(jià)格)×行權(quán)股票份數(shù)＝(24－15)×lOOOOO×40％=360000(元)，應(yīng)納稅額=(360000÷12×25％－1375)×12=73500(元)。

(三)限制性股票所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

例如；c上市公司2008年股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃規(guī)定，限制性股票激勵(lì)計(jì)劃分3個(gè)年度執(zhí)行，即2009年-2011年每個(gè)授予年為一個(gè)計(jì)劃。在滿足本激勵(lì)計(jì)劃規(guī)定的授予條件下，公司向激勵(lì)對象定向增發(fā)股票。每次授予限制性股票的鎖定期為兩年，鎖定期滿后的3年為解鎖期，激勵(lì)對象獲授的限制性股票依據(jù)本激勵(lì)計(jì)劃規(guī)定的解鎖條件和安排分批解鎖。

所得稅計(jì)算范文第2篇

中國個(gè)人所得稅的計(jì)算方法是應(yīng)納稅額=（工資薪金所得-五險(xiǎn)一金-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)，個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民，非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

個(gè)人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個(gè)人所得稅是主體稅種，在財(cái)政收入中占較大比重，對經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。

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所得稅計(jì)算范文第3篇

根據(jù)國稅發(fā)101號(hào)文件的規(guī)定，外籍個(gè)人支付的各類境外保險(xiǎn)費(fèi)不得從個(gè)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。一般情況下，外籍個(gè)人取得的月工資收入扣除4800元費(fèi)用后，對照工資、薪金所得稅率表查找適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。但外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得下列補(bǔ)貼暫免征收個(gè)人所得稅：

1、外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)；

2、外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼；

3、外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)

（來源：文章屋網(wǎng) ）

所得稅計(jì)算范文第4篇

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策及企業(yè)所得稅政策

《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定：“事業(yè)單位在開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)正確歸集實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用數(shù)；不能歸集的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例合理分?jǐn)偂＝?jīng)營支出應(yīng)當(dāng)與經(jīng)營收入配比?！笔聦?shí)上，大部分單位無法“合理分?jǐn)偂苯?jīng)營支出和事業(yè)支出，而是采用以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的方式核算記賬，使得事業(yè)單位成本、費(fèi)用、損失，難以在“應(yīng)稅收入”和“非應(yīng)稅收入”之間合理劃分。因此，在《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》沒有改進(jìn)之前，其涉稅業(yè)務(wù)的處理與稅法之間存在著較多差異，會(huì)計(jì)核算體系制約了事業(yè)單位企業(yè)所得稅計(jì)算的精確性。事業(yè)單位在履行納稅義務(wù)時(shí)必須按照稅法對會(huì)計(jì)核算資料做大量、復(fù)雜的調(diào)整工作，這增加了稅收征收管理和政策執(zhí)行的難度。

在《企業(yè)所得稅暫行條例》文件中，有兩處提到“事業(yè)單位”，一是明確事業(yè)單位屬于企業(yè)所得稅的納稅人，需要依照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅；二是事業(yè)單位如果涉及“應(yīng)稅收入”和“非應(yīng)稅收入”，可以按照一定方法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。目前主要根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國稅發(fā)[1999]65號(hào))有關(guān)規(guī)定執(zhí)行納稅。對于事業(yè)單位的各項(xiàng)收入，除財(cái)政撥款和國務(wù)院、財(cái)政部或國家稅務(wù)總局規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目外，其他一切收入都應(yīng)并入其應(yīng)納稅收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。

雖然國家稅務(wù)總局以國稅發(fā)[1999]65號(hào)文件形式規(guī)定了具體的征收管理方法，但在具體執(zhí)行過程中，實(shí)際情況千差萬別，操作困難較大。一方面由于事業(yè)單位運(yùn)作方式的特殊性，其收入具有相對隱蔽性和不可預(yù)見性，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)對其始終缺少切實(shí)可行的事前監(jiān)控手段。另一方面，對事業(yè)單位而言，在會(huì)計(jì)核算上對“應(yīng)稅收支”和“非應(yīng)稅收支”的劃分標(biāo)準(zhǔn)、列支比例等諸多方面政策比較模糊，較難界定。所以，事業(yè)單位的企業(yè)所得稅政策還需不斷改進(jìn)和完善，尤其對于事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅時(shí)的計(jì)算方法，需予以明確規(guī)定。

二、事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅計(jì)算方法

事業(yè)單位實(shí)行各項(xiàng)收入與支出的統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，按照非應(yīng)稅收入與非應(yīng)稅支出計(jì)算的結(jié)余是“事業(yè)結(jié)余”；依權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則計(jì)算的應(yīng)稅收入與應(yīng)稅支出的結(jié)余是“經(jīng)營結(jié)余”。其中對于材料、辦公用品、低值易耗品等間接費(fèi)用，需科學(xué)選擇分配標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行合理分?jǐn)偂７智濉皯?yīng)稅收支”和“非應(yīng)稅收支”尤為重要，如果會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確，那么根據(jù)國稅發(fā)[1999]65號(hào)文件有關(guān)規(guī)定，事業(yè)結(jié)余就是非應(yīng)稅結(jié)余，經(jīng)營結(jié)余就是應(yīng)稅結(jié)余，可以直接按照企業(yè)相同稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。這是目前事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算、納稅征繳的理想狀態(tài)。事業(yè)單位能夠按照業(yè)務(wù)性質(zhì)嚴(yán)格劃分應(yīng)稅收支和非應(yīng)稅收支，體現(xiàn)稅法的公平性與合理性。但是，對于大多數(shù)事業(yè)單位來說，實(shí)際操作具有很大困難。在考慮實(shí)施的可行性和成本效益性上，多數(shù)事業(yè)單位并未達(dá)到上述要求。

現(xiàn)行事業(yè)單位按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制核算的情況下，收入支出沒有一一對應(yīng)關(guān)系。事業(yè)單位各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。事業(yè)單位雖有經(jīng)營性收入，但成本和費(fèi)用無法按財(cái)務(wù)制度進(jìn)行配比?！皯?yīng)稅收支”和“非應(yīng)稅收支”不能嚴(yán)格區(qū)分，“非應(yīng)稅收入”占用“應(yīng)稅收入”成本現(xiàn)象普遍存在，致使計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入所得額得不到真實(shí)體現(xiàn)。因此，筆者在此會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，分別對比例分?jǐn)偡ā⒑硕ㄕ魇辗皡⒖计渌麌乙?guī)定的幾種衍生方法優(yōu)缺點(diǎn)進(jìn)行分析。

(1)比例分?jǐn)偡ā?/p>

根據(jù)國稅發(fā)[1999]65號(hào)文件規(guī)定，如果事業(yè)單位對于“應(yīng)稅收支”和“非應(yīng)稅收支”確實(shí)難以劃分清楚，確定采取分?jǐn)偙壤ㄓ?jì)算應(yīng)納稅收入總額應(yīng)分?jǐn)偟闹С鲰?xiàng)目金額。納稅單位將該核算方法報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后即可執(zhí)行?！胺?jǐn)偙壤ā笔侵赣芍鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)事業(yè)單位的應(yīng)納稅收入總額占該單位全部收人的比重作為分?jǐn)偙壤?，分?jǐn)偲淙恐С鲋袘?yīng)當(dāng)由納稅收人分?jǐn)偟牟糠?，并?jù)以計(jì)算應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式為：應(yīng)納所得稅額=(應(yīng)稅收入一應(yīng)稅支出)×適用稅率；應(yīng)稅支出=支出總額x分?jǐn)偙壤?；分?jǐn)偙壤?應(yīng)稅收入÷收入總額。這種計(jì)算方法的優(yōu)點(diǎn)是簡單易行，缺點(diǎn)是減弱了納稅的準(zhǔn)確性與合理性。它不能準(zhǔn)確反映納稅單位的實(shí)際應(yīng)稅收支情況，對于非應(yīng)稅收入較多且支出較大的事業(yè)單位，有可能多交企業(yè)所得稅；同樣，對于非應(yīng)稅收入較少且支出較大的事業(yè)單位，有可能少交企業(yè)所得稅。

(2)核定征收法。

對不能嚴(yán)格區(qū)分“應(yīng)稅收支”和“非應(yīng)稅收支”的事業(yè)單位，也可以采用核定征收法計(jì)算企業(yè)所得稅?！昂硕ㄕ魇辗ā笔怯芍鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況核定納稅人的應(yīng)納稅所得額占應(yīng)稅收入總額的比例。其計(jì)算公式為：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率；應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入×應(yīng)稅所得率。其中，“應(yīng)稅所得率”可以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不同事業(yè)單位處于不同行業(yè)的具體情況核定相應(yīng)比率，也可以統(tǒng)一按照固定比例核定比率。

這種計(jì)算方法的優(yōu)點(diǎn)是可以使一部分事業(yè)單位省去繁瑣的稅前調(diào)整過程，大大簡化了所得稅征納手續(xù)，在一定程度提高稅收征管效率，保證稅源穩(wěn)定。缺點(diǎn)是這種計(jì)算方法實(shí)際上是把所得稅變成近似流轉(zhuǎn)稅的稅種，使納稅人的應(yīng)納稅額僅僅取決于流轉(zhuǎn)額大小和所適用的應(yīng)稅所得率的高低，而與納稅人本身的實(shí)際成本、費(fèi)用及純收益水平無直接關(guān)系。應(yīng)稅所得率依賴主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后，在檔次劃分過于單一的情況下，實(shí)際收益水平存在較大差異的不同行業(yè)事業(yè)單位往往采用同一應(yīng)稅所得率，缺乏稅負(fù)公平性。

(3)其他方法。

一是全部不繳納企業(yè)所得稅。對商業(yè)活動(dòng)所得全面免稅，而不考慮產(chǎn)生收入的活動(dòng)是否與非營利目的相關(guān)。如在英國、澳大利亞、波蘭等國，非營利組織的任何商業(yè)收入均可免除所得稅，但前提條件是所有收入必須用于非營利目的。基于我國國情考慮，可以從兩個(gè)層面來區(qū)別對待，對于“應(yīng)稅收支”占全部收支比例較小的事業(yè)單位，其所有收入用于非營利目的，可以參考國外“非營利組織”的有關(guān)規(guī)定，考慮全部免稅。這種方式的缺點(diǎn)是很可能誤導(dǎo)其投資選擇，使大量資金流向營利領(lǐng)域，造成不公平競爭并助長逃稅漏稅風(fēng)氣。對于“應(yīng)稅收支”占全部收支比例較大的事業(yè)單位，可以在促進(jìn)事業(yè)單位體制改革深化的前提下，使事業(yè)單位將營利業(yè)務(wù)剝離。如事業(yè)單位設(shè)立公司性質(zhì)的下屬單位，可將其“應(yīng)稅收支”業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)入下屬公司運(yùn)營，由下屬公司按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。這種方式的優(yōu)點(diǎn)是從體制上將事業(yè)單位的“應(yīng)稅收支”和“非應(yīng)稅收支”分開核算，分別計(jì)稅，可以提高征繳的準(zhǔn)確性和合理性。但是這種方式只適合具有長期穩(wěn)定的大比例“應(yīng)稅收支”的事業(yè)單位，其設(shè)立下屬公司單獨(dú)運(yùn)營才具有可行性。

二是全額繳納企業(yè)所得稅，但適用低稅率。有的國家對“非營利組織”從事的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)生成的利潤實(shí)行全面征稅制。如在保加利亞、印度、菲律賓等發(fā)展中國家，非營利組織從事所有商業(yè)活動(dòng)生成的凈收入，包括利息、股息、紅利皆須繳納所得稅。該項(xiàng)規(guī)定雖然確保了國家稅收的征繳，但它使非營利組織缺乏獨(dú)立性和對外界變化的適應(yīng)能力，抑制了組織規(guī)模的壯大。另外，有的國家對“非營利組織”參與營利性活動(dòng)的收入給予低于企業(yè)所得稅率的稅收優(yōu)惠。這是考慮到非營利組織的應(yīng)稅收入不能使私人獲利，從而獲得稅法優(yōu)惠政策的傾斜。如日本法律規(guī)定，公益團(tuán)體參與營利性活動(dòng)有權(quán)享受低檔稅率。結(jié)合以上兩種思路，我國可以考慮不再區(qū)分事業(yè)單位的“應(yīng)稅收支”和“非應(yīng)稅收支”，而是直接將其全部收支相抵后計(jì)算結(jié)余，采用一個(gè)低于企業(yè)適用稅率的檔次征繳。適用稅率由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)酌情核定。如企業(yè)所得稅適用稅率為25％，事業(yè)單位所得稅適用稅率可以為10％。這種計(jì)算方法的優(yōu)點(diǎn)是最為簡單易行，可以保證稅源穩(wěn)定；缺點(diǎn)是規(guī)定較為機(jī)械，尤其對于“非應(yīng)稅收支”占全部收支比例較大的事業(yè)單位，缺乏準(zhǔn)確性與合理性。

所得稅計(jì)算范文第5篇

2、個(gè)稅免征額是3500，使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法如下：

繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅。

全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-3500