貨幣資金
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貨幣資金范文第1篇
關鍵詞貨幣資金控制要點方法
1加強貨幣資金會計控制的必要性
（1）貨幣資金，通俗地說，就是錢，就是單位所擁有的現金、銀行存款和其他貨幣資金。錢之所以重要，于個人而言，它是社會化分工情況下一切個人基本物質條件的保證。錢于單位，尤其是生產制造型單位，更是至關重要。沒有錢，就不能組織、擴大再生產；沒有錢，就發不出工資、福利。行政、事業單位的錢，源于國家的財政收入，而財政收入是納稅人的貢獻；企業的錢，那是職工們用血汗賺取、積累的。不言而喻，不論是什么樣的單位，管好自己的錢既是保“命”、保生存、保發展的客觀需要，也是義不容辭的責任和義務。
（2）貨幣資金作為標準的支付手段,其主要特點是具有可接受性和最強的流動性,可以不受任何限制地立刻用于購買物資、支付有關費用、償還債務。由于貨幣資金是社會一般財富的代表，是唯一能夠轉化成其他任何類型資產的資產，所以極易被盜竊、挪用、短缺或發生其他舞弊行為。貨幣資金的流動是否合理和恰當，對單位的資金周轉和經營成敗影響極大。加強對貨幣資金的管理和核算，對于保護單位和國家財產的安全和完整，穩定金融市場秩序，維護財經紀律，促使單位管好、用好貨幣資金具有十分重要的意義。
2貨幣資金會計控制的要點
貨幣資金是企業資產中流動性最強的一種資產，是企業資產的重要組成部分，是進行生產經營活動不可缺少的條件。貨幣資金既是資本運動的起點，又是資本運動的終點。由于貨幣資金具有高度的流動性，加之貨幣資金也是最容易被貪污、偷竊或挪用的資產。那么，在哪些環節、哪些方面，用什么樣的方法進行控制才能保證單位貨幣資金的安全和完整呢?
雖說我國有關部門對單位使用貨幣資金早有明確規定，但從會計控制角度看，為進一步保證單位貨幣資金的安全、完整，仍可總結出如下要點：
（1）把好貨幣資金支出關。常言道，節流等于開源。因此，控制非法和不合理的資金流出，等于為單位帶來了等量資金流入。一個持續經營的企業在每天若干筆資金的支付中，如何判定哪筆支出合法、合理，而哪筆支出有問題、有“貓膩”呢?關鍵的一點，是看支出程序是否合法、合理。說具體一點，就是要搞清楚這筆錢為什么要出去，又是怎么出去的。為此，要做到“四審四看”。即：一是審支付申請，看是否有理有據；二是審支付程序，看審批程序、權限是否正確，審批手續是否完備；三是審支付復核，看復核工作是否到位；四是審支付辦理，看是否按審批意見和規定程序、途徑辦理，出納人員是否及時登記現金和銀行存款日記賬。
（2）管住貨幣資金的流入點。簡單地說，就是要搞清楚錢是從哪兒來的，以什么形式來的，來了多少，還缺多少，沒來的錢怎么辦。同時，對已取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設小金庫，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。
（3）管住銀行開戶點。對銀行賬戶的開立、管理等要有具體規定。這里需要特別提示的是，一些單位為了達到不可告人的目的，以各種理由在同一銀行的不同營業網點開立賬戶，或者同時跨行開戶、多頭開戶、隨意開戶。更有甚者，近年來，將單位公款以職工個人名義私存銀行現象也較普遍。究其原因，不外乎一是為了防止銀行扣款而“改頭換面”、“狡兔三窟”，二是搞“小金庫”，方便支出。因此，按照有關規定，應及時、定期對銀行開戶點進行認真清理和檢查。
（4）管住現金盤存點。現金是流動性最強的資產，由于它使用方便，也一直是犯罪分子最“青睞”的對象。在現階段，很多單位的日常現金盤點工作基本上都是由現金出納人員自行完成的，這項制度需要改進，至少應增加其他第三者參與盤點或監盤的內容，保證現金賬面余額與實際庫存相符，不出紕漏。
（5）管住銀行、客戶對賬點。一切貪贓枉法行為都喜歡秘密、黑暗，都怕見陽光，怕公開。對賬就是公開，就是使雙方或多方經濟交易事項明朗化。一般而言，單位與銀行之間的對賬較有規律，按照有關規定，每月至少要核對一次。相比之下，單位與客戶之間的對賬難度要大得多。一是因為社會信用危機的普遍存在，使得逃債的行為時有發生。二是客戶分布天南地北，相隔遙遠，比較復雜，客觀上也增加了對賬的實際困難。因此，加強與異地和同城單位之間往來款項的核對，確保貨幣資金支付合理，回收及時、足額，實在不可忽視。
（6）管住票據及印章保管點。任何單位都應該明白一個道理，那就是：“薄薄票據，價格千金；小小印章，力重千鈞。”因此，各單位要明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，并專設備查簿登記，防止空白票據的遺失和被盜用，并且備查簿需作會計檔案管理。同時，單位必須加強銀行預留印鑒的管理。并且，嚴禁由一個人保管支付款項所需的全部印章。要始終堅信，制度約束比個人的自覺性更可靠、更有效。
（7）管住督促、檢查點。任何人或多或少都可能有些惰性、任何制度也或多或少有些漏洞。因此，加強對與貨幣資金有關的人員和制度的督促檢查很有必要。對監督檢查過程中發現的問題，應當及時采取措施，加以糾正和完善。
（8）管住財會人員的任用點。財會人員要具有政治思想好、業務能力強、職業道德好的良好素質，還要具備從業資格和任職資格。同時，要建立定期換崗、輪崗制度，防止一個人在財會部門長時期做同一個工作，這樣既可使財會人員能學到新的業務，掌握新的知識，經驗更加全面，閱歷更加豐富，綜合能力進一步提高；又使常年不“挪窩”易滋生的懶散習氣和小團體勢力得以克服和抑制；還可能使一些長期隱蔽的違法犯罪活動因人動、新人接手而揭示出來。當然，也還要考慮財會工作的連續性和財會人員的相對穩定性，否則可能事倍功半。
3貨幣資金會計控制的方法
3.1不相容職務相互分離控制
這種控制方法要求單位按照不相容職務分離的原則，合理設計會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。以貨幣資金支付會計控制環節為例，貨幣資金支付的授權批準、實際辦理、會計記錄、稽核檢查及與該項貨幣資金支付直接有關的業務經辦等崗位必須相互分離、相互制約，不能一人多崗，身兼數職。也就是說，任何單位不能由一個人辦理貨幣資金業務的全過程。
3.2授權批準控制
這種控制方法要求單位明確規定設計會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。授權又分為一般授權和特殊授權。一般授權是指日常狀況下對正常經濟業務事項的授權，具有一定規律性和穩定性。特殊授權是指特殊、緊急情況對正常或非經濟業務事項的特別授權，常為應急所用。這種授權方式具有一定靈活性，但也常常蘊含較大的風險，一般都較謹慎。此外，對于重要的貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，有效防范貨幣資金被貪污、侵占、挪用。
3.3會計信息系統控制
這種控制方法要求單位依據《會計法》和國家統一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發揮會計的監督職能。
會計作為一個控制信息系統，對內能夠向管理層提供經營管理的諸多信息，對外可以向投資者、債權人等提供用于投資等決策的信息，是重要的內部控制方法。
在運用會計系統控制方法時，對有關憑證的稽核和審查，要引起高度注意。以貨幣資金業務審核為例，應注意以下方面：
（1）原始憑證稽核。對外來原始憑證應審核是否符合國家票證管理要求，有無稅務監制章、財政監制章和單位財務專用章或發票專用章；數量、單價、金額是否正確，凡金額有誤的，要退回到出票單位重新開具；接受單位名稱是否正確；大小寫是否相符；經辦人、驗收人、批準人手續是否齊全，有無涂改、偽造和虛報冒領等現象；對于進入成本費用項目的發票，還要審查有無含增值稅發票。審查現金開支是否符合財務制度和財經紀律，凡違法開支，要拒絕辦理。
（2）現金憑證審核。一是審核外來原始憑證，二是審核自制原始憑證，三是審核現金記賬憑證。在審核時需要注意的幾個問題：現金支付范圍是否符合國家規定，有無用于發放職工工資、津貼、獎金、個人勞務報酬、個人勞保福利開支、出差人員差旅費、結算起點以下的零星開支及其他需要支付現金的零星支出等之外的現金支付；現金銷售收入是否足額、及時解繳銀行，對外收費是否符合規定的收費標準；有無坐支現金，有無向銀行謊報用途套取現金，職工工資及獎金的發放是否登記工資基金手冊；現金憑證收、付訖章、主管、審核、出納和制單等印章是否齊全，交款人、領款人是否簽字；已審核的現金原始憑證是否填寫附件張數并加蓋附件章注銷，以免重復報銷。
（3）銀行憑證稽核。審核時應注意：是否符合《支付結算辦法》、《票據法》、《票據實施管理辦法》的規定，有無簽發空頭支票、出借銀行賬號；是否以合法的和手續完備的原始憑證為依據填制銀行記賬憑證；從銀行支付的材料采購款、工程款等是否符合國家規定，有無預算、合同，資金是否落實；領用轉賬支票是否填列《支票領用申請單》，并經部門主管和財務主管批準；作廢的支票及其存根是否加蓋“作廢”戳記并與銀行對賬單一并妥善保存；簽發支票所使用的各種印章，是否由財務主管和銀行出納分別保管；空白收據和空白支票是否設立登記簿嚴格管理，有無辦理購買、領用登記和交回注銷手續。
（4）轉賬憑證稽核。應審查數字是否正確，資金渠道是否符合制度規定；原始憑證是否合法，自制原始憑證是否有依據，手續是否齊全；科目使用是否正確，填制內容是否完整，印章是否齊全，附件是否相符。
（5）會計賬簿稽核。一是審查是否依法設置會計賬簿，使用訂本式或活頁式賬簿是否符合規定。二是審查會計賬簿的啟用、登記、與有關數字的相互核對、定期結賬等是否按照《會計基礎工作規范》操作。三是審查現金日記賬是否每日記賬并結出余額；現金庫存數是否超出銀行核定的限額，超出部分是否當日存入銀行；現金是否每日清點，賬實是否相符，有無白條抵庫；銀行日記賬是否逐日登記，每天結出余額；銀行存款賬戶是否定期進行清查，銀行存款余額與銀行對賬單是否相符，若不符，是否及時查明原因并做出處理；銀行存款余額調節表是否由專人復核，有無主管簽章。
（6）財務會計報告稽核應審核。報表數字是否真實、計算是否正確、內容是否完整；總賬與明細賬是否相符；報表內部、表與表之間的勾稽關系、前后數字的銜接是否相符；報表各項補充資料和財務情況說明書應與報表內容相符。
貨幣資金范文第2篇
貨幣資金是社會財富的直接憑證和尺度,是流動性最強的資產,與企業經濟交易或業務活動有著密切的聯系。貨幣資金舞弊一直是會計舞弊中的主要形式。防范貨幣資金舞弊,為當前必須解決的重要課題。本文將從貨幣資金舞弊的種類和常見案例出發,深入分析貨幣資金舞弊的特點,并提出防范貨幣資金舞弊的對策。
一、貨幣資金舞弊的概念及種類
1.貨幣資金舞弊的概念。
會計舞弊是指故意的、有目的的、有預謀的、有針對性的財務造假和欺詐行為,包括侵占型和信息造假型貨幣資金舞弊。由于企業在進行經濟活動中,大量的現金將深入到企業運轉的每一個角落,監管比較困難。因此,貨幣資金下的舞弊便成為會計舞弊中的常見形式。
2.貨幣資金舞弊的常見形式。
(1)侵占型貨幣資金舞弊的常見形式。
侵占型貨幣資金舞弊,通常是企業財務人員或單位個人聯合財務人員進行的內部欺詐,達到侵占企業經營成果的貨幣資金舞弊目的。主要手段有:
其一,現金收支業務中的舞弊:①在憑證上舞弊。主要是涂改原始憑證的金額、虛開發票、虛構內容。②在票據上舞弊。利用假復寫,使票據存根聯和憑證聯金額不一致,造成收多報少或支少報多或銷毀收入現金的票據,將現金據為己有。③在賬簿上舞弊。在登記現金日記賬時錯記金額,或將其合計數少加。
其二,銀行存款收支業務中的舞弊。①票據舞弊。將收到的各種有利票據私自轉讓與個人利害相連的單位從中撈取私利,或把公款轉入自己私設的銀行戶頭。②賬務舞弊私自提現,通過涂改銀行對賬單把賬做平。多頭開戶,將應收款轉入私設戶頭。
(2)信息造假型貨幣資金舞弊的常見形式。
信息造假型貨幣資金舞弊,是上市公司會計舞弊的一種常見手段。主要包括高現金舞弊、受限資金舞弊、貨幣資金流水舞弊、募集資金使用舞弊、賬外現金舞弊等形式。
高現金舞弊的表現形式為公司財務報表上的貨幣資金數額較大,而企業實際擁有的貨幣資金遠少于報表數。這種舞弊可以通過核對銀行存款詢證函、銀行對賬單和余額節表的合理性得到驗證。例如浙大海納2003年報、2004年半年報披露的銀行存款分別為2.32億元和2.61億元,但在這期間大股東及關聯方多次私自從公司賬戶上劃走存款,實際銀行存款只有1.30億元和2 585萬元。另,2004年半年報披露的債券投資額,實際上全部落入關聯方上海安正教育科技的囊中,公司的國債賬戶空空如也。
受限資金舞弊即企業將受限資金并入非受限資金,造成了公司擁有大額貨幣資金可供支配的假象。如金花股份自2004年11月以來,先后將2.85億元以存單質押的方式為第三方提供全額銀行承兌保證。質押期滿后,第三方無力償還,導致這筆存款被銀行扣除同時以公司名義借貸,類似的占用資金達6.02億元。
貨幣資金流水舞弊是由于貨幣資金是以時點數的形式出現在財務報告中,企業通過在財務報告時點臨時虛增或虛減資金造成資金假相。
上市公司的募集資金是指該公司股票登陸二級市場交易以及掛牌后配送、發行債券、票據等獲取的相關資金。中國證監會2007年3月19日規定,要求上市企業不得利用從股票、債券或票據發行中所募集的資金來進行新股配售、申購,或用于股票及其衍生品種、可轉換公司債券等的交易。規定指出,當上市公司計劃將超過本次募集金額10%以上的閑置募集資金補充流動資金時,須經股東大會審議批準。
賬外資金是指違反國家財經法規,采取侵占、轉移、截留國家和單位收入等手段套取資金,未列入本單位財務賬內或未納入預算管理,私自存放、任意支配的款項的行為,具有很大的隱蔽性。
二、貨幣資金舞弊的危害性
1.侵占型貨幣資金舞弊的危害。
一是直接侵占企業的經營成果。企業的經營交易通常以貨幣的形式支付。在支付過程中,出納員和相關會計人員為侵占企業的經營成果而進行會計舞弊,侵占企業的經營成果危害企業和其他員工的利益。
二是舞弊所造成的錯誤信息誤導經營決策者的決策。決策者通過銷售和現金的收付了解市場的占有率以及壞賬率。如果被會計人員貪污或者挪用了而導致企業已收賬款仍然以應收賬款形式表現,影響決策者對市場行情的正確判斷。
三是影響企業正常的現金周轉貪污或者挪用企業貨幣資金,使得企業缺少正常應有的可使用貨幣資金,企業正常的資金周轉受到影響。
2.信息造假型貨幣資金舞弊的危害。
信息造假型貨幣資金舞弊所造成的危害,除如一般會計舞弊一樣歪曲企業財務信息、誤導投資者決策、影響會計誠信外,上市公司貨幣資金舞弊通常伴隨著控股股東通過上市公司圈錢。因此,當上市公司發生貨幣資金舞弊時,就意味著公司發生重大財務危機,對中小股東帶來災害性的損失,社會危害性極大。
三、防范貨幣資金舞弊的對策
1.防范侵占型貨幣資金舞弊的措施。
侵占型貨幣資金舞弊的發生,其原因主要是行為者的個人品質低下、單位內部控制制度不完善,因此,防范侵占型貨幣資金舞弊應該從這兩方面進行完善。
一是把好用人關。人員素質是內部控制的重要組成部分,因此人事部門在招聘會計人員時,應全面審閱應聘人員的受教育程度和工作經歷,其中對于思想品行、道德修養方面要重點把關。
二是把好制度關。第一,“嚴格核實”銀行對賬單。會計主管必須至少每月一次親自核實銀行存款余額的正確性和未達賬項的真實性,對于未達賬項應當及時查明原因并督辦清理。第二,“兩個限制”控制貨幣資金交易,即限制銀行業務、限制開設銀行賬號。不定期安排出納人員到銀行柜面辦理業務,大額的現金收支,應由本單位人員自行操作,并通過網上銀行或電話銀行,及時掌握企業的資金交易記錄和余額情況。要經常檢查賬號使用情況,及時清理靜態賬號,歸并多余賬號。第三,堅持“三復核”,復核貨幣資金的支付必要性,復核資金支付的申請審批手續,復核貨幣資金支付的落實情況。第四,實行“兩分開”,即空白銀行付款憑證與印鑒、財務專用章與個人名章分開,把好票據印鑒關。第五,做到“兩發揮”,充分發揮內部審計的作用,發揮網絡實時傳輸功能、電子簽名和加密技術等現代化技術手段,達到多方牽制的目的。
2.防范信息造假型貨幣資金舞弊的措施。
上市公司會計舞弊防范的關鍵在于審計能否發現、鑒別。貨幣資金舞弊尤其如此。審計人員在對上市公司進行審計時,除要有認真負責的態度外,還必須運用一套有效的方法。
一要從整體上把握企業情況。審計師不僅僅是查賬師,還應該是審計分析師,應先取得被審計單位的銀行賬戶開設情況一覽表,包括已經銷戶和近期沒有業務發生的銀行賬戶,以及被審計單位下設的有銀行賬戶的分支機構及職能部門。了解開設銀行賬戶的部門、開戶時間、銷戶時間、開戶銀行、用途等信息。審閱全部銀行賬戶的銀行存款調節表,對于那些調節項目,要考慮是否需要做調整。如果存款很多,要考慮它的用途,是應該用來還貸,還是去做更好的投資,而不是簡單存活期。一旦發現有委托理財等證券投資包括國債投資業務,要高度警惕其損益的真實性,以及賬外的證券投資資產及負債存在的可能性。
二要分析被審計單位貨幣資金的構成形式。一般而言,被審計單位的貨幣資金主要是以活期存款的方式存放,一些資金充裕的企業也常常選擇定期存款、股票國債投資、通過委托理財等方式。審計時要關注銀行存款科目下的二級科目,除了活期、定期銀行存款外,企業有無將存放在證券公司的款項、委托貸款等具有風險性的資金放在銀行存款科目中進行核算。
三要核對銀行對賬單與銀行存款。在確定銀行對賬單真實性的基礎上,從以下幾個方面入手:取得本期全部銀行對賬單,根據審計重要性水平,結合專業判斷,確定需要核對的金額下限;如果發現沒有入賬的資金收付,要認真查找原因。在抽查銀行存款大額收支程序時,關注頻繁出現的大額提現和現存、大額的收款和付款,是否有合理的業務事項做支持。具體來說:
首先關注定期存款、保證金等受限制銀行存款。當被審計單位有定期存款和承兌保證金時要考慮其是否存在未入賬貸款和應付票據的可能性。特別要注意的是:取得定期存單原件;對定期存單進行函證或抽樣函證;定期存單的轉存;確定未達賬項的真實性。
其次關注有無資金收付不記賬。檢查是否為出借銀行賬戶或者是轉移資金。出借銀行賬號的情況一般是在對賬單上先有一筆資金收入,在相近日期又有一筆資金支出,或者是分若干筆轉出或提現,金額相等,常以整數出現。對于這種情況,要進一步追查資金的來源和去向,必要時可以進行函證。要核對有關的銷售合同,查明是屬于出借賬號,還是收入沒有入賬。
再次關注大額現金收付記錄。檢查除了現金管理規定中的發放工資、領取備用金等幾種情況外的大額提取現金和收取現金的記錄,檢查企業是否有意隱瞞現金的真實來源或者去向,有無利用現金結算方式進行舞弊。
另外還應關注轉賬支票的去向。由于支票自身的特點在財務憑證上只留存根,在企業內部控制較差的情況下,資金很有可能被暗渡陳倉。審計時應對某些性質或金額比較重要的轉賬業務到銀行或收款方進行延伸核實。
結束語
貨幣資金范文第3篇
[論文摘要]貨幣資金是企業流動性最強、控制風險最高的資產，是企業生存與發展的基礎。大多數貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀的行為都與貨幣資金有關，因此，必須加強對企業貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內部控制，確保經營管理活動合法而有效。
一、貨幣資金的含義
貨幣資金是指企業在生產經營過程中處于貨幣形態的那部分資金，包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。現金是指企業擁有的由出納人員保管的貨幣，即庫存現金；銀行存款是指企業存放在開戶銀行的可隨時支用的貨幣資金；其他貨幣資金是指除庫存現金和銀行存款以外的貨幣資金，包括企業的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證存款、在途貨幣資金等。
二、貨幣資金內部控制目標及環境
（一）貨幣資金內部控制目標。內部控制目標是企業管理當局建立健全內部控制的根本出發點。貨幣資金內部控制目標有四個：①貨幣資金的安全性。通過良好的內部控制，確保企業庫存現金安全，預防被盜竊、詐騙和挪用；②貨幣資金的完整性。即檢查企業收到的貨幣是否已全部人賬，預防私設“小金庫”等侵占企業收入的違法行為出現；③貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經法規，手續是否齊備；④貨幣資金的效益性。即合理調度貨幣資金，便其發揮最大的效益。
（二）貨幣資金內部控制環境。所謂貨幣資金內部控制環境是對企業貨幣資金內部控制的建立和實施有重大影響的因素的統稱。控制環境的好壞直接決定著企業內部控制能否實施或實施的效果，影響著特定控制的有效性。貨幣資金內部控制環境主要包括以下因素。
1．管理決策者。管理決策者是貨幣資金內部控制環境中的決定性因素，特別在推行企業領導個人負責制的情況下，管理決策者的領導風格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內部控制執行的效果。因此，管理決策者本人應加強自身約束，同時通過民主集中制、黨政聯席會等制度加強對其的監督。
2．員工的職業道德和業務素質。在內部控制每個環節中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現疏忽大意，均可以導致某項控制失效。3．內部審計。內部審計是企業自我評價的一種活動，內部審計可協助管理當局監督控制措施和程序的有效性，能及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節。內部審計力度的強弱同樣影響貨幣資金內部控制的效果。
三、貨幣資金內部控制存在的問題
（一）貨幣資金內部控制中存在問題的具體表現
1．現金收支業務管理的漏洞。一是更改憑證金額，虛構內容。二是無證無賬或和票據不一致。無證無賬是指出納人員或收款人員利用經手現金收入的機會，在收入現金時既不給付款方開據收據或發票，也不報賬和記賬，而是直接將現金占為己有；票據不一致是指出票時套寫或利用假復寫的方法，使發票聯與記賬聯不一致，貪污差額部分。三是撕毀票據、盜用憑證。會計人員或出納人員對收入現金的票據，乘機撕毀，從而將票款私吞；或用盜取的發票，向客戶開票重復收款或報銷，隱匿現金。四是少列、多列總額。出納人員或收款人員將現金收入或現金支出合計數加錯，致使現金收入日記賬合計數少記，支出日記賬合計數多記，從而將多余庫存現金占為己有。
2．銀行存款收支業務的管理漏洞。一是私自提現、支票套物。會計人員或出納人員私自簽發現金支票，用于提現或購商品、物資，不留存根，不記賬，將所提現金、所購商品、物資據為己有。二是涂改銀行對賬單。
出納人員私自提現，然后涂改銀行對賬單上的發生額，使其與銀行存款日記賬上的金額相符，以掩蓋銀行存款減少的事實。三是私自背書轉讓，出借支票。會計將轉賬支票、匯票及銀行本票私自轉讓給其他單位，或將支票借給他人用于結算，允許他人使用本企業開設的銀行賬戶為其辦理轉賬業務，從中謀取私利。四是多頭開戶，套取利息，截留公款。會計人員利用個別銀行間相互拉客戶的機會，私自利用企業印章在他行開設存款賬戶，對收進的款項存入私設的戶頭，等期末再存入單位賬號，將私存期間的利息據為己有。
四、貨幣資金的內部控制
貨幣資金的內部控制主要包括三個方面的內容：1．規定貨幣資金使用的職權和責任，保證權責密切結合。2．規定貨幣資金核算和管理的處理程序及手續制度，使貨幣資金運轉正常。3．健全和完善內部財務控制制度，使貨幣資金業務建立在相互聯系和相互制約的基礎上。貨幣資金的內部控制方法具體有以下幾種。
（一）職能分離控制
它是指將某些職務分別由兩個或兩個以上的部門或工作人員擔任，以避免或減少發生差錯和弊端而進行的控制。企業應建立嚴格的組織分工和貨幣資金業務的崗位責任制，即在制定組織組織機構方案和向工作人員分配工作時，都應考慮不相容職務的分離。明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位分離、制約和監督，實行錢、帳、印鑒分管責任制。（二）效益性控制。
它是通過運用各種籌資、投資手段，合理而有效益地持有貨幣資金的控制性方法。貨幣資金效益性控制方法是制定貨幣資金收支中、長期計劃。為實現以上目的，在進行籌資、投資決策時，對各種方案進行綜合分析，并要求對備選方案進行可行性研究。貨幣資金效益性控制涉及企業的整個經營活動，由于企業實際情況千差萬別，效益性控制方法應與其經營實際緊密聯系。
（三）現金收支審批權控制
企業應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。
（四）安全性控制
1．賬實盤點控制。通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點，以確保企業資產安全。2．庫存限額控制。對各企業規定一定的資金庫存限額，將超過限額的貨幣資金送存銀行，可降低貨幣資金被盜風險，還能高度集中貨幣資金，統籌使用。3．崗位分離控制，不相容的崗位由不同的人負責，以達到相互牽制、相互監督的作用。4．實物隔離控制，采取妥善措施確保除實物保管外，其他人員不得接觸實物。
（五）預算控制
貨幣資金預算的控制就是通過對現金投資或現金使用的預算，幫助企業獲得最大的收益。其主要手段是對貨幣資金的收支預測和對貨幣資金預算的編制。通過較為詳細和較為遠期的現金收支預測和貨幣資金預算來規劃出期望的收入和所需的現金支出，可精確地規劃企業現有閑置資金是否進行投資和經營中需要借款的額度和時間，以利充分發揮資金效用和盈利能力。通過對貨幣資金收支預算在執行中的調節有利于企業貨幣資金收支不斷保持平衡，從事前對貨幣資金的來源和使用加以控制，使企業在預算期內保持一個合理的貨幣資金余額。
（六）內部銀行控制
內部銀行是將社會銀行的基本職能與管理方式引入企業內部管理機制而建立起來的一種內部資金管理機構，主要是進行企業內部日常往來結算和資金調撥、運籌，已被證明是實現貨幣資金內部控制目標的有效手段。但是這種制度在企業的實踐發展還不平衡，一些企業只是停留于內部資金調度的功能，對控制企業內部資金流量、流向、流程的功能并沒有得到應有的重視。如果內部銀行對集中起來的資金使用缺少有效的控制，就可能導致重大投資的失誤。
參考文獻
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貨幣資金范文第4篇
(一)提高貨幣資金授權審批制度執行力首先，企業財會明確了參與集體審批的人員范圍、集體審批的議事程序和決議方式。人員范圍保證一定的廣度和深度，包含第三方，這樣就可以最大可能的避免利益沖突。決議方式遵循三分之二多數參會原則、參會人員一人一票原則、少數服從多數原則、每議必決原則。其次，其根據自身設定的授權審批金額設定一個紅線。在紅線以上的授權審批金額進入集體決策階段，并最后進行聯簽。而決定這個限額的標準主要是參考企業財會自身的貨幣資金支出情況。最后，主要負責人根據集體決議簽字并負主要責任原則，確保集體審批具有較高的效率和質量。在集體決策結束，主要負責人授權后，企業財會還加強了后續的執行監督，參與執行監督的人員除了財務部門、負責部門以外，還有企業財會自身的監察機構，互相配合，這樣保證授權審批結果的真正有效運行。廣深鐵路公司通過以上措施擺脫了“一支筆”審批制度帶來的授權審批制度集中問題，很好的解決了問題，提高了自身的授權審批制度執行力。
(二)明確崗位分工，完善崗位責任制制度設計對于企業財會來說．是保障和風險防范的最基本措施。企業財會在完善貨幣資金的管理過程中，應當使得財會工作人員明確職責權限，按照不相容職務相分離的原則，形成互相制衡的有效監督控制機制。以現金的收納和貨幣資金的會計操作為例，對貨幣資金的實際支取和掌握貨幣資金會計信息的人，不能為同一個人，其職務必須相互分離，否則很可能會導致身兼兩職的工作人員在實際工作中因無法受到有效的監督發生超越權限動用貨幣資金或虛假登記會計信息的行為。同時，完善崗位責任制有利于提高企業財會的工作效率，使每個人都知道自己的位置在哪里，自己的任務又是什么，提高每個人的工作效率，避免了職能重合。我認為對于財務部門應進行定期輪崗，避免財務人員“落地生根”。當然，換崗的時間需要根據公司的業務情況來決定，不能影響公司的正常業務流程，一般以一年左右時間為宜。在換崗之前，應對該財務人員在一年的工作進行檢查和復核。對于有問題的人員，暫緩輪崗，并接受進一步的檢查。
(三)提高財會人員的綜合素質企業財會在對貨幣資金的管理控制過程中，首先要做的，是切實提高員工的職業道德和業務素質，讓員工能夠對自己的工作盡心盡責，對資金的動用和使用不遺漏任何一個細小的枝節。提高財務人員的職業業務素質主要是為了使其掌握更多、更新的專業知識和技能，具備管理的知識結構，在經營活動中處理會計業務時，有能力辨別正誤，保證會計信息的真實性，減少因業務水平不夠造成的人為差錯和損失，保證會計信息的準確，確保各單位會計工作的質量。廣鐵公司通過從多個不同方面出發，采取各種合理措施不斷提高員工的職業業務素質。一方面，總經理積極送財務人員參加各種培訓，包括計算機知識的學習、會計繼續教育、各種學歷學習；同時又鼓勵財務人員參加各種考試，例如會計從業資格考試、職稱考試、各類執業資格考試等，所有的費用由公司予以報銷，大大提高了財務人員的積極性。另一方面，財務經理每周抽出一小時時間，組織財務人員在會議室進行交流與學習，根據新會計準則的修訂和稅務局人員的要求，結合本公司財務需要進行討論，做出適時調整。
二、結語
貨幣資金范文第5篇
關鍵詞：貨幣資金；內部控制；效率
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）11-00-02
貨幣資金屬于企業流動資產最重要的組成部分，是企業賴以生存的“源泉”，企業的日常生產經營與發展壯大都需要貨幣資金的支持。貨幣資金作為一種可以立即投入流通領域的交換媒介，具有超高的流動性，同時也是安全性最低的資產，最容易發生舞弊行為的部分。這就使得企業的貨幣資金內部控制的管理成為企業內部控制中的重中之重。
一、內部控制的定義
內部控制，是指一個組織為了實現其既定經營目標，同時保證資產的安全完整和會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，確保經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、措施和機制的總稱。
Cadbury Adrian（1992）在其經典之作《公司治理財務事務報告》中以財務視角來對公司治理進行研究分析，將內部控制植入公司治理的框架之下，認為公司經營的失敗大都是由于內部控制的失效所導致的，其研究對于推動公司治理理論與實踐的全球化進展起到了重要作用。Turnbull（1999）指出董事會應對公司的內部控制擔負責任，應制定科學合理的內部控制政策，同時應進一步確認內部控制在風險管理方面是有效的。強調通過戰略參與為公司創造價值，標志著由風險導逐漸向內部控制的過渡。
國內學者杜濱等（2000）認為，企業實際上不存在一成不變的內部控制模式。由于周邊環境和企業前景的不確定性，內部控制實際是一種隨周圍環境和企業的風險變化而變化的動態的過程。企業應根據自身的特點做出適當的內部控制結構調整，用以保證企業運營的有效性，財務報表的真實可靠性以及企業遵循法律法規等目標的實現。閻達五、楊有紅（2001）認為，應將內部控制框架與公司治理機制相結合，內部控制的外延的拓寬正是由公司治理機制變化所致。特別強調董事會在公司管理中的核心地位，并該對公司內部控制的建立、完善和有效運行負責。
綜上所述，內部控制是由企業所有者，實際經營者及其員工以及外部相關者共同基于法律法規并結合企業自身發展情況而制定實施的一個治理結構清晰、權責明確、互相制衡、監管到位的動態改進的過程。
二、我國的企業內部控制基本規范
2008年5月，財政部等五部委聯合了我國第一部“企業內部控制基本規范”，借鑒了美國COSO委員會（全美反舞弊性財務報告委員會發起組織）于1992年的《內部控制整合框架》（COSO-IC）（簡稱COSO報告）提出了內部控制五要素（控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控）的框架和2004年風險管理八要素（內部環境；目標設定：事項識別； 風險評估； 風險應對； 控制活動；信息與溝通；監控）的實質，同時順應我國的國情和實際發展情況，將內部控制分為內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五個相互關聯的要素。既融合了國外相關內部控制制度的經驗，又結合了我國的實際，具有我國自身的特色，標志著我國內部控制制度的建設邁上了新臺階。
2010年4月，財政部等五部委又聯合出臺了“企業內部控制應用指引”（18項）、“企業內部控制評價指引”和“企業內部控制審計指引”。應用指引不僅包括有關業務活動控制的實務指南，而且還增加了對內部環境、風險評估、信息與溝通、內部監督等控制要素的操作性指引，涵蓋了企業的組織架構、發展戰略、人力資源、社會責任、企業文化等方面的內部控制，規范了企業的資金活動、采購業務、資產管理、銷售業務、工程項目、擔保業務、業務外包、合同管理等具體業務中內部控制的應用，還指導了企業財務報告、內部信息傳遞和信息系統等方面的內部控制行為。相關“指引”的標志著我國的內部控制規范體系已基本建成。
三、貨幣資金內部控制現狀及存在問題
（一）現金內部控制
1.崗位設置不科學。不少單位現金相關崗位設置不清，特別是出納崗位。出納的具體工作職責主要有：企業現金、銀行存款、空白支票及發票、作廢票據和財務印鑒的保管，法人名章由總賬會計保管；日常各部門費用單據的初級審核與報銷：辦理企業各項現金收支業務；辦理銀行結算業務并從銀行取回所有涉及銀行結算交易的單據及對賬單；逐日逐筆序時登記現金、銀行收支明細，由出納人員經手辦理各項業務，由記賬會計進行賬務處理。
2.費用報銷流程不合理。對于費用報銷，一般應要求財務經理對費用單據嚴格審核，發現非正常項目或者不合理項目不可給予報銷，但是總經理作為財務經理的直線上司，所有費用單據最后都要由總經理親自批復，因此財務經理實際上并沒有審核總經理報銷費用是否合理化的權限。其他部門對于費用報銷制度概念模糊，報銷單據不規范，未統一執行現金報銷制度。
3.備用金管理缺位。大多數公司各部門員工存在長期個人借款，此款項作為備用金交由員工自由支配，無形中形成了各部門的“小金庫”，存在潛在的風險。
4.財務審批制度過于集中。為了保證會計工作有序進行，加強會計基礎工作，根據《中華人民共和國會計法》和《會計基礎工作規范》的有關規定，不少單位都將所有審批權集中于總經理一人，但這樣會造成審批工作量大、審批周期長的不良局面。為了加強公司的資金使用管理，提高經濟效益，保證資金支出安全，并能盡量減少審批程序，同時實施分級授權審批制度。
（二）銀行存款內部控制
1.銀行賬戶設置不規范。清理整頓銀行賬戶是治理“小金庫”的主要內容之一。不少公司銀行賬戶眾多，存款分散，單據取回不及時，不便于管理。從銀行賬戶管理來看，企業通常面臨的風險有：銀行賬戶設立及使用不符合法規規定，可能導致遭受外部處罰及法律風險；私自設立、變更或撤銷銀行賬戶，或違反公司規定出租出借銀行賬戶，導致賬戶管理混亂，造成資金截留風險；銀行賬戶設立或撤銷未經適當授權批準，造成資金管理風險；銀行存款的收支業務全程由一人負責辦理，無他人監督檢查，導致銀行存款截留或挪用風險；銀行收付的原始憑證丟失，影響會計憑證的真實、準確性；網上銀行業務交易的執行與審核授權由同一人員操作，導致資金損失風險；資金收付過程中不相容職務未有效分離或串通舞弊，挪用或盜竊銀行存款，造成資金損失風險等。
2.違反規定使用銀行賬戶。比較突出的問題部分存款人經常通過非基本存款賬戶大額提取現金。近年來，以四大國有商業銀行為首的多家金融機構都實現了同城對公業務聯網，基本存款賬戶不僅在開戶網點而且在同一家金融機構的各個網點都可以提取現金，非開戶網點提取現金的額度由各家商業銀行自定，但不能超過人民銀行的規定。基本存款賬戶通存通兌為存款人提取現金提供了方便，非基本存款賬戶提取現金的現象也會逐步減少，但這里產生了一個事實是基本存款賬戶控制現金投放的作用正逐步喪失。
（三）票據印鑒內部控制
公司為避免因公司行為而造成資產損失和糾紛，就應當加強公司的印章管理。收款票據是財務收支的法定憑證和會計核算的原始憑證，是財政、審計、紀檢等部門監督檢查的重要依據，也是各單位健全財務制度、強化內部監管的重要對象。印鑒管理是財務管理中一項基礎工作，管好用好財務印鑒，可以確保財務管理工作正常進行。
四、優化內部控制的對策
（一）樹立風險意識。現代內部控制必須是一種風險導向的控制，即內部控制是以有效控制企業在生產經營過程中的風險為出發點和落腳點的。隨著競爭的加劇，企業面臨著各種各樣的風險，稍有不慎，就可以遭滅頂之災。而內部控制是現代企業有效防范和控制風險，提升管理水平的重要手段。因此，加強企業的內部控制制度建設，應當從加強企業的風險意識出發，風險意識的提高必然導致內部控制意識的增強。對企業來說，最大的風險是決策風險，然后才是操作風險。而決策往往是管理者所作出的，因此提高企業管理者的風險意識水平，是有效控制決策的前提條件。而管理層風險意識的提高，不僅能降低決策風險，而且會同步甚至更有效的降低操作風險，要推進企業內部控制建設，首先就是要提高企業管理者的風險意識。
（二）不斷提升企業管理者的素質，引進先進的內部控制管理理念。高層管理人員在企業中是領軍人物，因此其個體職業素質在企業經營管理中起重要作用，我國企業中往往是總經理獨攬大權，總管企業生產經營中的所有大小事務，而沒有形成對其行為的約束、監督與激勵的內外部控制機制，管理層享有的權利大于其應承擔的相應責任，沒有完善的問責制度使得管理層在做決策的時候并沒有更多的權衡風險。要提升管理者的素質，首先要明確管理者具備管理的基礎知識和完整的知識結構，擁有良好的職業道德和個人信譽，還必須了解公司所處產業、行業的知識，能夠熟練運用企業管理的計劃、組織、領導、控制、激勵、溝通、危機處理和團隊合作的技能。
（三）加強人力資源方面的管理。企業必須建立統一的公平公正合理的人力資源管理政策體系，實行科學化的人員甄選、聘用、培訓、崗位輪換、考核、晉升、薪酬等人事管理制度。因為公司員工的工作勝任能力和職業道德在很大程度上取決于公司相關的聘用、培訓、激勵、業績考評及晉升機制的政策的合理程度。企業生存的目的是為了發展壯大，持續經營。同理，員工也希望能夠在有成長性的企業里面工作，舒適愉悅的工作環境、不菲的薪資待遇和完善的福利制度以及個人職業生涯的成長性都是員工就業時所要考慮的問題。完善的人力資源政策能夠為企業留住寶貴人才，也能激發員工的工作積極性和主觀創造性，有利于降低內部控制成本，同時也有利于企業的穩定性。
（四）建立獨立的內部審計機構。監督行為是企業內部控制中必不可少環節。我國在“企業內部控制基本規范”中也強調了企業應該對內部控制的建立與實施過程進行持續有效地監督檢查并結合監督情況，定期對內部控制的有效性進行自我評價。由此可見內部監督的重要性。缺乏監督機制的內部控制是不完善的，因此公司內部設置獨立的內部審計機構及審計人員是當務之急。來自內部審計機構的監督可以幫助企業的內部控制朝著正確的方向建設，通過不斷的糾正與修改，企業的內部控制制度將日趨完善。
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