內部審計制度
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內部審計制度范文第1篇
關鍵詞：商業銀行；內部審計；公司治理；財務型審計；增值型審計
按照巴塞爾委員會的計劃,國際銀行業新的資本規則，即所謂的第二巴塞爾協議原計劃于2003年第四季度最終定稿，并將最終于2006年在成員國實施。2003年4月，國際清算銀行巴塞爾新資本協議第三次征求意見稿，進一步表達了在銀行業中推行新的金融風險計量方法的決心。新協議提出資本充足率、監督檢查和市場紀律三大支柱，第一次在風險和資本之間建立了全面的對應關系，代表著金融監管體制的重大突破和未來發展趨勢，對于銀行業的風險與績效監管具有現實的引導意義。內部審計是公司治理結構的主要環節，在現代企業管理中發揮著重要的作用，而完善銀行治理結構是國際銀行業的一種趨勢。隨著2006年我國入世承諾期結束的臨近，外資銀行將全面進入中國，市場競爭將日益激烈。在我國商業銀行即將與國際金融全面接軌之時，完善我國銀行治理結構顯得迫切而重要。如何創新商業銀行內部審計制度和模式，以更好地發揮商業銀行內部審計在銀行治理結構中的作用，從而為銀行機構增加價值并促使銀行機構高效率、高質量地運轉，無疑是一個具有重要現實意義的課題。
一、背景及商業銀行內部審計發展的新趨勢和新要求
（一）銀行治理結構與內部審計的關系
自20世紀90年代中后期以來，銀行治理結構備受國外理論界的關注。20世紀90年生的巴林銀行破產案、日本銀行破產案、亞洲金融風暴等事件使人們認識到銀行健康持續經營的重要性，也認識到強化銀行治理結構的必要性。1999年9月巴塞爾銀行監督委員會的《加強銀行機構的公司治理》，將商業銀行治理結構問題推倒了從未有過的歷史高度。建立良好的公司治理可以促進銀行穩健經營，降低金融風險，這一點已得到全球理論界和金融界的共識。
公司治理的一般架構是建立在因分散的所有權結構而引致的所有權與控制權相分離的基礎上的。其主要目的是為了解決經理人員的機會主義行為及其他問題，以實現公司價值的最大化。完整的公司治理體系包括董事會建設為核心的內部治理機制和以產品市場、資本市場、并購市場、經理市場為主要內容的外部治理機制。商業銀行作為一種企業組織形式，其公司治理的基本原則和治理框架符合企業公司治理的一般性。良好的內部治理機制和外部治理機制對于包括銀行在內的公司制企業都很重要，但是和一般公司不同，銀行治理結構更加強調銀行內部治理，如銀行的戰略目標和價值取向，銀行的平衡制約機制、責任機制等。原因在于：（1）根據規模經濟和范圍經濟原理，銀行業市場結構普遍處于不完全競爭甚至寡頭壟斷的格局，產品市場的競爭機制不能起到外部治理機制的基礎性作用；（2）商業銀行獨特的資本結構使得債權約束作為外部治理機制中的重要一環對銀行的作用甚微；（3）銀行并購成本的巨大限制了并購機制這種外部治理機制的作用；（4）由商業銀行的特殊地位及銀行危機的“傳染性”和巨大破壞性所決定的商業銀行嚴格的外部監督制度，在相當時期內是一個確定的外生變量，使得商業銀行自身無法突破這種外部政策和法規來進行經營和管理創新。
因此，外部治理機制在商業銀行治理體系中不能發揮主要作用，商業銀行公司治理改革中應更注重有內向外，完善內部的治理機制。而內部審計制度就是公司內部治理的一個重要的制度安排。在《加強銀行機構的公司治理》這一指導性文件中，巴塞爾委員會從銀行戰略目標和價值理念、責任劃分、董事會職責和管理者的相互關系、內控系統、薪酬制度和信息透明度等方面闡述了一個有效的銀行治理結構所必須具備惡毒基本特征，其別指出“要認識帶內部審計提供的重要的審計功能，并有效地利用”；美國聯邦儲備委員會成員SusanS.Bies強調銀行治理結構的關鍵是建立內部有效的審計程序和內部控制程序，嚴格的會計、審計制度和信息披露制度是建立有效市場的核心。可見，內部審計是公司治理的重要控制和監督力量，而公司治理則為內部審計提供了一個良好的控制環境和制度基礎。
（二）銀行治理對商業銀行內審工作的新要求
2003年4月29日，巴塞爾委員會公布了巴塞爾新資本協議（BaselII）（以下簡稱“巴塞爾II”）第三次征求意見稿，要求各國銀行監管機構和商業銀行在2003年7月31日前提出修改意見。中國銀監會2003年5月份以第二號公告的形式，就巴塞爾II公開征求中國銀行業的意見。巴塞爾委員會的代表已表示，第三次征求意見稿基本上接近最終稿，委員會的目標仍然是在2004年第4季度完成新協議，并于2006年底在全球范圍內推廣使用巴塞爾II，取代現行的1988年的資本充足率協定，成為指導各國銀行業監管的新核心原則。可以預見，巴塞爾II框架的形成與實施必將對全球銀行業監管產生深遠的影響。
巴塞爾II在原來的基礎上將最低資本要求、資本充足性的監管約束和市場約束結合在一起，構成了三大支柱，更加強調銀行自身的內部風險控制和管理，同時對銀行風險也做了重新劃分。巴塞爾II的第一個目標就是鼓勵銀行改進其風險衡量和管理技術。為鼓勵銀行加強內部控制和風險管理程序，巴塞爾II將提供直接的經濟激勵，鼓勵銀行采用更加精確的風險衡量技術和更為復雜的控制這些風險暴露的方法手段。風險管理必須建立在一個強大的公司治理基礎之上，因此在巴塞爾II中明確強調了良好公司治理的重要性。這些規定包括：要求董事會和高級管理層了解其銀行面臨風險的性質和水平，確定銀行對這些風險的可容忍程度，確保組織建立強大的風險管理和內部控制，并保證他們自身能夠不斷地恰當地獲知所承擔的風險。這些規定促進了良好的風險管理和公司治理。首先，巴塞爾II對操作風險暴露提出了明確的資本要求，在確立一個清晰的、全面的和整體的風險觀方面邁出了重要一步。有理由相信，如果董事會和管理人員對銀行面臨風險的種類和范圍有一個更好的了解，那么他們就能夠在企業戰略層面和業務層面做出更加正確的決策。其次，巴塞爾II提出了收集、分析和報告風險數據的嚴格操作標準，通過提高收集和解釋數據的門檻，期望改進內部報告的質量、有效性和次數。要使高級管理人員和董事在恰當的時間獲得正確的信息，以便于他們了解業務的性質。鑒于此，巴塞爾II再次強調了獨立評估和審計的重要性。
如上所述，巴塞爾II的規定和精神對內部審計工作是一種新的激勵，提出了更高的標準，要求內審工作應符合新時期的經濟特點，通過獨立、客觀的保證與咨詢活動，通過系統地、規范地評價銀行的治理、風險管理與控制過程，通過為高級管理人員和董事提供有價值的經營管理信息，間接地為銀行增加價值，發揮內部審計的應有作用。我國是國際清算銀行成員國，實施巴塞爾II是各成員國應盡的義務。銀監會用這一標準監管國內的各類商業銀行是遲早的要求，因此，分析研究巴塞爾資本協議變化趨勢，及早針對巴塞爾II的框架采取措施，才能使我國銀行業的風險監管適應國際金融業風險管理發展和我國金融市場平穩發展的需要。
（三）西方商業銀行現代內部審計理念及演變趨勢
正確認識內部審計及職能，建立適當的內部審計理念，有助于最大限度地發揮內部審計在銀行治理結構中的作用。關于內部審計的職能，英國公司治理和內部控制研究歷史上的三大里程碑，即卡德伯利報告、哈姆佩爾報告以及作為綜合推測指南的特恩布爾報告對內部審計的闡述，反映了西方內部審計職能的角色有監督者逐步向控制者轉變的軌跡。
巴塞爾委員會與2001年8月了一份報告《銀行內部審計和監管當局與審計師的關系》。該報告闡述了銀行組織內部審計工作的重要性，要求所有銀行建立一個常設的獨立的內部審計職能部門，并提出了內部審計指導原則。根據巴塞爾委員會內審報告，內部審計的范圍一般包括：檢查和評價內部控制系統的充分性和有效性；審查風險管理程序和風險評價方法的應用和有效性；審查和管理財務信息系統，包括電子信息系統和電子銀行服務；審計會計記錄和財務報告的準確性和可靠性；審查保護資產的方法；審查銀行與風險評估相關的資本評估系統；審查已經建立的系統是否遵循法律和監管要求、行為準則和政策、程序的執行情況；評價經營活動的效益和效率；測試交易和特定內部控制程序的功能，測試監管報告的可靠性和時效性；執行特別調查等。
內部審計從財務型審計轉向增值型審計是整個西方商業銀行現代內部審計理念的最顯著特點，而這又恰恰是建立在內部審計目標和職責的準確定位基礎上。科學的目標定位和職責分工，保證了內部審計部門能夠適應形勢的變化和管理當局的新要求。傳統內部審計的目標是查錯防弊，發揮保護性制約性作用，因而其工作重點放在財務審計上；而以查錯防弊為重點的內部審計既不能直接協助企業提高經濟效益，增強競爭能力，又容易導致內審部門重視了細枝末節，忽略了主要風險。因此，西方商業銀行內部審計部門目前很少開展諸如財務收支審計、雇員欺詐行為調查之類的制約性審計，而是將工作重點致力于改進管理效率、增加企業利潤等建設性審計上。
二、我國商業銀行內部審計現狀及制約因素
（一）我國商業銀行內部審計現狀
我國現有的內部審計工作機制是在計劃經濟條件下建立起來的，采用的是既受企業只要領導的管理，又接受國家審計機關指導監督和模式，是一種雙重領導模式。在實際工作中，國家審計機關往往對內審進行較多的業務管理，是商業銀行內審主要代表國家審計機關對企業進行財務審計，很少開展經濟效益審計和參與企業經營管理決策。可以說，目前我國商業銀行內部審計正處于“財務型審計”階段，大多數商業銀行內部審計主要是一種“警察”型的內審理念，認為內部審計作用就是監督和評價，內部審計部門僅僅是一個監督部門，審計方式主要是查錯找弊，糾正違規。從實際效果看，這種審計理念指導下的審計活動發揮作用的層次、領域、深度等都有明顯不足，具體表現在以下方面：
1．審計價值未能得到重視和挖掘，內部審計的地位難以真正確立。我國銀行一般理念認為，審計作為服務部門并不能創造價值和利潤，對于內部審計在銀行治理結構中的地位和作用認識不足，未能充分挖掘審計在規避風險、轉移風險和控制風險中的價值，未能重視和發揮內審為銀行“增加價值”的作用。雖然有些商業銀行內部審計機構已經建立了相對獨立和垂直管理的組織機構，但總行審計部門不像國外商業銀行的審計委員會那樣直接對董事會負責，而只是一個職能部門，其沒有直接參與監督管理應有的地位。
2．內部審計目標以查錯糾弊為主，滿足于真實性、遵循性等基礎要求，審計職能未能全面發揮。銀行內部審計人員應是經營和管理的顧問，而不是單純的監督者。而長期以來，我國商業銀行內部審計主要是證實各種報表、數據的真實性，檢查各項業務活動的合法性和規范性，審計人員往往把精力主要集中在經營活動事后的檢查上，而對事前分析和事中監控重視不夠，內部審計對增強銀行風險控制能力作用十分有限。審計理論和技術方法落后單一，審計內容陳舊，審計報告缺乏參考價值。
（二）我國商業銀行內部審計的制約因素
當前，制約我國商業銀行內部審計作用發揮的因素主要有以下幾個方面：
1．由于良好有效的公司治理結構這個大前提沒有解決，以致內部審計機構獨立性不強，權威不高。商業銀行及其分支機構都在內部設置了與其他業務部門平行的內審機構，直接歸行內領導分管并向其負責報告工作。內審人員與被審計單位的各種利益有著密切的聯系，對所在單位有較多的依附。這樣的內審組織體制往往因單位領導干預、利益關系制約和人際關系影響，致使內審機構及其人員不能客觀、真實、公正、全面、深入地開展工作，其獨立性較差，缺乏權威性，所做出的內審意見和處理決定也因這種管理體制上的影響而得不到有效的貫徹執行。雖然我國銀行的內部審計體制近年進行了一些改革，但仍沒有實現真正意義上的獨立。
2．指導思想不明確，致使內部審計工作易于進入誤區。長期以來，商業銀行部分內審人員對審計工作指導思想認識簡單和片面，認為內審工作只是“裝樣子，給外審看的”，對內部各項業務審計只采取“應付”和“無所謂”的態度，造成內審工作只是務虛。一是在具體審計過程中，對政策界限把握模糊，不能真正行使保駕護航角色，而且行使查處力度不大，對違反財經紀律行為未進行嚴肅處理；二是不具備超前意識，缺乏主觀能動性，不能夠堅持高標準、高質量地完成工作任務，對新生事物不能及時接受，形成思想停滯的不良局面；三是不能夠快速找準商業銀行內部審計工作定位點，難以發揮內審為銀行“增加價值”的作用。商業銀行的內部審計資源不足，使得內部審計工作不能適應形勢發展的需要。
三、我國商業銀行內部審計制度和模式的創新
（一）我國商業銀行創新內審制度和模式的意義
1．有利于我國商業銀行盡快與國際商業銀行的慣例接軌。縱觀國際上發達國家的商業銀行無不具有一個相對獨立、較高權威、強有力的內部審計監督體系。加入WTO后，市場競爭更加規范也更加激烈。商業銀行作為市場競爭的主體，欲在市場競爭中利于不敗之地，務必要加強企業管理，特別是隨著2006年我國入世承諾期結束的臨近，各級商業銀行為了逐步與國際慣例接軌，提升核心競爭力，關鍵就是建立健全銀行公司治理，而強化商業銀行內部審計管理與控制、發揮內審增值作用是其中一個很重要的因素。
2．有利于加強商業銀行內部營運資金管理。風險和收益是商業銀行經營管理面臨的最主要的問題，高風險高收益、低風險低收益，商業銀行要取得高收益，就必須面對高風險，而能否承擔高風險則取決于風險管理能力。巴塞爾II的核心內容是全面提高風險管理水平，即準確地識別、計量和控制風險，反映了當今世界先進的風險管理技術和監管理念與實踐，風險管理在商業銀行居于十分重要的地位。因此，開展以風險為導向的內部增值型審計，是現代商業銀行經營管理中內在的必然要求，也是推動和促進商業銀行不斷提高經營管理水平的有效手段。
（二）內審制度和模式創新的具體實現途徑
由上可知，商業銀行內部審計工作是商業銀行改革和發展取得順利進行的重要保障，是整個商業銀行工作必不可少的組成部分，對商業銀行各項業務正常發展具有重要的意義。隨著商業銀行業務逐步向多功能、立體化方向發展，傳統業務、新興業務并駕齊驅，內部審計的范圍不斷擴大，需要審計的工作量不斷增加，審計質量要求更高。因此，必須創新我國商業銀行內部審計制度和模式，其具體實現途徑如下：
1．通過創新內審觀念，提高商業銀行內審價值。應當在有關法律中對內部審計進行明確規定，使人們對公司治理的關注從治理結構上升到公司治理的實質內容，認識到內部審計是公司治理的重要措施，使內部審計機構和人員得到銀行應有的重視，使內部審計的效用得以充分發揮，使內部審計參與到公司治理中，幫助銀行改進風險管理體系，促進內部控制的改善，與董事會、高級管理層、外部審計師一起構成有效公司治理的四大基石之一。商業銀行內部審計作為置身銀行內部的一個部門，有著外部監管和審計無法替代的優勢，既可對銀行各項經濟活動進行事前、事中和事后的全面審查，又可對有關問題進行經常、連續、系統深入的了解，從而為銀行提供有價值的經營管理信息，幫助銀行實現增值目標；同時，內部審計還可以通過完善自身管理機制，更新審計手段等改革措施，提高審計質量，節減審計成本，為銀行增加價值。
2．通過創新內審機制，為銀行增加價值。內部審計隸屬于誰，即受誰領導，這在很大程度上決定了內部審計組織的獨立性和權威性。一般說來，內部審計所隸屬的層次越高，其權威性和獨立性就越強，反之就越低。西方商業銀行內部審計主要有受董事會（或監事會）領導或其下設的審計委員會領導等形式。近年來，我國商業銀行也進行了內部審計體制改革的探索，應當肯定，改革的方向與目標是正確的，都有利于提高內審部門的獨立性和權威性；但是，大多數商業銀行的內部審計仍然是在行長領導下開展工作并直接對行長負責，形式上處于較高地位，但實際上陷入了自己監督自己的怪圈，沒有實現真正意義上的獨立，究其主要原因是良好有效的公司治理結構這個大前提沒有解決。因此，必須按照良好有效公司治理機制的要求，進一步改革我國銀行現有的內審體制。應當在商業銀行中成立名副其實的能真正發揮其應有職能的董事會。在董事會設立之后，還應當改變內審部門的負責對象，是內審部門直接向董事會而不向總行行長負責。
3．通過創新內審方法和手段，為銀行增加價值。銀行是高風險的行業，外部監管、經營環節對銀行強化風險防范，提高內控能力提出了全新的、更高的要求。入世后，我國的金融業將融入國際金融體系，將面臨更大的風險。這就迫切要求商業銀行重視審計風險防范的研究，更新審計理念，增強審計人員的風險意識和責任意識。（1）將風險導向審計引入商業銀行內部審計領域，提升審計質量。風險審計是現代審計方法的最新發展，在商業銀行內部審計領域的運用，不僅可以有效地控制商業銀行的經營風險，增強內控能力，而且能夠來控制、降低審計風險。（2）全面開展增值型審計，需要更新審計手段。近幾年來，我國商業銀行電子信息技術應用水平迅速提高，電子銀行業務也迅速發展，網上銀行業務交易量逐年增加，信息科技和電子銀行方面的風險控制越來越突出。通過對內部審計手段的改進，不斷提高工作效率，增強內部審計功效，保證審計增值目標的實現。
4．通過創新內審資源，為銀行增加價值。（1）制定符合我國國情的銀行內部審計專業實務標準和審計條例。通過審計標準和條例來保證內部審計部門在銀行中的地位和權威。實務標準可參照國際內部審計師學會《內部審計專業實務標準》，由中國金融稽核監督研究會等行業協會來制定；審計條例應由各銀行制定。巴塞爾委員會要求，一部審計條例至少包括：內部審計職能的目標和范圍；內部審計部門在組織中的地位、權利和責任；內部審計部門負責人的責任。（2）家大培訓粒度，提高內審人員素質。隨著內部審計在銀行公司治理結構中的地位日益重要，審計部門不僅需要財務會計專家，還需要大量具備經濟學和企業管理學知識的專家，包括內部控制專家、風險管理專家、公司治理專家和信息系統審計專家。因此，必須通過各種途徑，比如后續教育、業務培訓等措施，提高銀行審計整體隊伍和人員的專業素質和水平，這樣才能為公司治理提供源源不斷的符合要求的監督控制資源。通過建立一支專業化、高素質的內部審計隊伍，提高內部審計質量，以保證審計增值目標的實現。
[參考文獻]
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[3]中國內部審計協會編中國內部審計規定.中國內部審計準則[J]中國石化出版社。
內部審計制度范文第2篇
關鍵詞：新醫改；內部控制；內部審計
如今社會發展程度不斷加快，對于人們的生活水平如何去更好地得到保障是相關工作人員最關注的話題，從這方面來講，對于醫療水平的提升和完善相關制度是至關重要的，從我國目前的醫療環境來說，已經得到了快速的發展，但是其中還是存在著很多問題的，主要是從制度、控制意識上來講，相關工作還需要進行進一步提升，保障醫療系統能夠得到更好更完善的控制。
一、醫院內部控制制度在醫院經營管理中的作用
(一)有利于醫院經營管理目標的實現內部控制系統也就是說對相關目標進行控制和約束，從而達到對目標的管理。對于醫院系統來說保障整個醫院的運行是相關工作人員最關注的話題，為了保障醫院管理和安全，需要制定完善的控制制度和監督管理水平，醫院的控制能力也在一定程度上影響醫院的經營能力，因此需要采取各種措施去保證內部控制系統的完善，提高控制能力。(二)維護醫院財產的安全完整和有效使用醫院的財產都是需要進行登錄相關系統進行查看和保存的，因此對于資料的控制和保存也需要進行制度的保障，在對醫院資產進行整理和查看的過程中，一定要首先對資產數據庫進行整理，從內部進行查看，從而保證相關記錄與實際情況相互符合，同時對醫院中的資料和設備儲存的位置要進行查看，對這些材料進行分門別類的管理，提升專業程度，制定相應的管理制度，為了保證這些材料和設備的使用效率，保障醫院的正常運行。(三)促進醫院貫徹執行國家的各項政策及法規很大程度上為了實現醫院管理的內部控制，需要進行相應的監督和管理，對于如何去監督采用什么樣的方式去監督要根據國家的相關規定和法律制度去執行，因此對醫院的財務管理工作要明確他的責任和義務，如果其中存在一些違法行為，需要進行嚴格的處罰和管理，保障各項制度能夠順利實施。同時對醫院進行管理的人員要根據自己的職責和相關工作要求去保證法律的貫徹實施。
二、醫院內部審計存在的問題
(一)內部審計獨立性不高內部審計獨立性從目前的實際狀況上來看，存在著很多問題，其中一項重要的表現是對于這項工作的認識程度有待提升，醫院的相關管理人員對于審計機構的設置存在著很多認識上的錯誤，他們認為上級檢查和進行評審都只是一些應對策略，同時認為如果設置這個機構會對其本身進行約束，無法保障其權利，同時對于內部審計這項工作來說，它的重要性并沒有被人們所認識，這樣對于內部審計的設置和后期的工作都帶來了很大的阻礙，內部審計的職能難以得到充分發揮。(二)內部審計人員構成不合理對于進行內部審計的人員有著更高的要求，不僅是政治素質，還包括綜合素質和技術能力水平整體上進行提升，對于審計工作來說，需要具備很強的學習能力以及認識程度，如今科學技術不斷發展和進步，技術人員對于計算機的掌握和科學的了解是必要的，但是從內部審計人員的實際發展情況來看的，綜合素質不高，同時內部審計技術能力達不到相關要求，很多人員并沒有實際的工作經驗，不能夠完全完成審計工作，這樣導致我國審計機構的審計人員在進行工作的過程中無法保證標準程度和專業度，同時可以看出審計人員在年齡上偏高，這樣導致創新能力和水平無法提升，這也是制約內部審計工作推行的重要因素。(三)內部審計人員配置不足我國衛生事業對于內部審計工作有著嚴格的要求和規定，從醫院這方面來看首先對于年收入以及整體的配置有著揚格的要求，床位上需要達到300以上，同時相關單位需要年收入達到20，000，000，同時對于內部審計工作來說需要設置獨立的部門，相關工作人員必須是專業人員，但是從實際狀況上來看，很多審計部門并沒有嚴格按照國家撒律法規的要求，對于相關設置和工作并沒有嚴格遵照要求，同時對于內部審計工作重視程度不高，這樣導致對于審計中存在的一些問題無法及時解決，從人員的配置上來看，并沒有配置上專業人員，同時也沒有經過嚴格的培訓和教育工作，這樣導致審計工作無法高效率完成，質量上也無法得到保障。(四)缺乏強有力的監督和管理無論是任何工程的建設和發展都需要進行監督和管理，在當前醫院的發展和進步上，對于監督工作也是至關重要的，當前醫院中存在著很多責任意識不強的情況，這些問題也無法得到監督的管理，因此在進行內部控制過程中，保證完善的監督和管理內容不僅需要從口號上進行提升，還需要將其落實在實際工作中，當前工作中還是存在著很多監督不力的情況，導致內部審計工作無法正常運行。
三、新醫改下醫院內部控制制度建設與內部審計的措施
(一)改善醫院內部控制環境一個完善的內部控制環境對于完成控制工作有著至關重要的作用，因此保障環境的專業性需要從下面幾個方向上去進行努力，首先建立完善的醫院內部控制制度，相關管理工作人員必須要轉變自己的工作態度，提升自己的文化水平和綜合素質，對于內部審計工作所能起到的作用進行完全的認識，同時根據醫院的實際發展情況，去制定符合醫院發展的制度和體系，可以從上層管理人員在找各個部門每個環節上都需要進行監督和管理，對于一些不符合程序的工作不予以支持，同時為了保證醫院內部控制制度的完善和實施，需要管理人員從自身素質上進行提升，對自身所掌握的知識和技術水平進行提升，同時對于內部審計人員要加強培訓和教育工作，與其他醫院的相關學者要積極的進行交流和溝通，對于內部控制中所存在的問題進行及時的認識，采取相應的措施去完善。(二)培養一批復合型內部審計人員如今新的醫改政策得到了快速普遍應用，因此對于審計人員自身的能力和水平提出了更高的要求，不僅從財務工作上要加以重視，對于內部審計中經濟能力和信息化技術的運用也需要進修學習和提升，培養出復合型人才這樣才能保證醫院內部審計工作能夠更加順利、高效率的完成。對于醫院中高技術人才要從數量上進行擴充，同時對于這些人要完善績效考核制度，對其專業能力進行考試和測評，對于工作人員的技術能力進行提升和豐富，如果遇到一些專業情況可以進行及時的解決和判斷。(三)讓內部監督得以重建在醫院的內部監督方面的工作來看，要根據工作單位對于發展的要求和對實際工作的安排來看，對于內部監督和管理機構進行設置，這項制度不能高于其他部門混合在一起，保障監督管理制度和相關機構所執行的內容能夠保證絕對的獨立性，保障在醫院監督和管理工作中順利地實施內部審計制度，對于醫院發展中所存在的一些風險問題進行最大限度地避免，對醫院內部進行的業務活動也能夠得到更好保障，相關部門在進行工作當中可以進行相互的配合，從而實現更好的發展，在審計工作人員中可以通過社會人員的監督和管理工作來實現，保證醫院的發展更加公開，也能夠保證內部制度的順利實施。(四)加強信息控制，完善信息管理，實現醫院運營的有效控制與高效運轉如今科學技術發展迅速，對于醫院的發展來說更是有所幫助，在醫院發展中需要應用到大量的數據，因此如何將這些數據進行整合是相關人員最為關注的話題，進行系統設計和規范的過程中可以采用信息技術對數據進行處理，這樣無論是從效率上還是從經血程度上都能夠有所提升，同時信息技術之間能夠實現融合從而保障系統的完善性，對于內部控制制度實施程度也能夠進行監督和控制，通過計算機軟件將信息進行調整和分析從而真正實現風險的控制。
四、結束語
綜上所述，文章中對內部控制制度的實施所存在的問題進行了簡要的闡述，其中存在的問題需要相關工作人員去進行正確的認識，從審計工作實際開展情況去進行總結，讓更加完善的審計制度去保障醫院的正常運行。
參考文獻：
內部審計制度范文第3篇
關鍵詞：內部審計；內部控制；內部監督
中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2013）03-0064-02
內部審計設立的初衷就是為了更好的實現企業經營目標，才在原有的財務管理范疇中加入了新內容，它主要的日程活動就是對內部活動的有效性進行監督，從而提出合理化的改進意見；對于企業的內部財務進行審計，查看其是否被有效利用，從而實現資源的高效利用；對產品以及相關的經濟行為進行審計，從而使其更加符合現代經濟發展的需求。企業在發展的過程中，所涉及的范圍越來越廣，方式也越來越先進。所以審計就更加具有建設性的意義，它可以使企業認識到組織的經營活動有哪些問題需要解決。究其本質而言，內部審計的作用就是發現企業在經營活動中的某些問題，從而更快的解決。因此內部審計不僅僅是事中和事后的審計，更有事前的預計審計。
1 內部審計的涵義及職能
1.1 內部審計的定義
所謂內部審計，顧名思義就是審計師在系統內部進行的一種監督和評價行為，它采用獨立客觀的態度，對系統內部的活動的真實性、合法性和有效性進行監督，最終目的就是為了實現企業的經營目標。從這個定義中我們可以看出，審計是系統內設的，態度是獨立客觀的，監督和評價方式就是對系統內部的活動進行真實、合法與有效的鑒定，最終目的就是為了找出企業在經營活動中的不足和缺陷，從而實現經營活動的最終目標。
1.2 內部審計的職能
①監督職能。作為系統內部的一種監督和評價行為，內部審計最基礎的一項職能就是監督。我們知道在會計的職能中也有監督一職，但是內部審計與其的最大區別就是對會計和管理的二次監督，二次評價。通過這種二次行為，約束企業的行為，實現企業的經營目標。
②評價職能。評價職能得以實現的基礎就是內部審計的監督職能，后者是前者派生出來的。內部審計的評價職能主要有兩部分，一個是評價，一個是建議。內部審計就是對系統內的活動進行監督評價，找出企業活動的優勢與劣勢，然后對癥下藥，從而實現企業更好的管理。
③管理控制職能。經濟越是全球化，技術越是進步，企業在市場中的行為就越體現國際化的趨勢，這對于企業的發展而言是機遇，但是也意味著面臨很大的挑戰。所以在企業發展的過程中，非常重要的因素就是企業面臨的風險，那么如何面對這樣的風險就是企業管理非常重要的一部分。作為企業管理的一部分，內部審計在某種程度上承擔的就是這樣的職責。用獨立、客觀的態度來促進工作的開展。內部審計所使用的方法是系統的，是規范的，是能夠幫助企業更好的實現風險評估的行為，提高自身的工作效率，從而更快的實現企業的總體營業目標。
2 企業內部審計的現狀
①內部審計機構設置不健全，內部審計監督缺乏獨立性。在中國，企業內部審計一般有這樣幾種形式，其一是受財會部門管理，是財會部門的一部分。其二是受企業領導管理，直接對企業領導負責。其三是受監事會管理，受監事會的領導。其四是受董事會管理，直接對董事會負責。最后一種就是在董事會的領導之下，設立專門的審計部門，而內部審計是屬于審計部門的一種活動，對審計部門負責。第一種和第二種方式在中國的公司中很常見，但是很難保持其客觀、獨立的態度，在執行的時候什么事情都會碰壁，對最終的結果也會產生影響，嚴格意義上來說并不能發揮很好的內部審計作用。
②內部審計人員素質不高，審計質量難以保證。作為一項需要具備專業性知識的工作，內部審計工作對于人才的需求是非常嚴格的，不僅需要有很好的政治素質，更需要有很好的專業素養。也就是從事此行當的專業人員不僅僅需要掌握基本的審計財務知識，對于宏觀經濟和其他方面的知識也需要有所涉獵。但是目前的審計狀況就是，內部審計從事人員很少有人滿足這樣的條件。就人員構成而言，審計工作的人員構成多是由財會或者紀檢工作人員轉入。這些人雖然具備一定的內部審計需要的專業知識，但畢竟不是專業性人才。
③審計手段方法落后，審計程序不規范。就工作的方式而言，我國的內部審計仍然停留在手工層面，這種工作方式對內部審計監督是有很大的影響的，根本就不能滿足企業與經濟大勢發展的需求。就程序而言，內部審計執行方案也不是很齊全，存在諸多問題，比如取證不到位，分工不細等，都是一定的審計隱患。
④審計范圍狹窄，大部分局限于財務報表的差錯防弊上。審計的范圍是很大很廣的，但是現在很多的企業對于審計的概念都還只是停留在財務審計的概念上，都還停留在對企業財務的真實與否和合法與否上，對于經營管理以及由此產生的經濟效益并不進行審計，這其實是忽視了內部審計很大的工作職能，對于企業的發展是非常不利的。
3 企業內部審計制度發展和完善的主要措施
①按照合理的方式挑戰企業的內部審計結構，保障其獨立性。內部審計的重要性是為人們所公知的，管理者對其的認識也是有的，甚至對其產生依賴，包括內部審計的作用也越來越重要。內部審計從最初的監督發展一職演變到現在的集監督、評價、服務、咨詢為一體的工作方式，說明其職能范圍是越來越廣的。它已不僅僅對企業內部的控制系統進行檢查，更對單位的執行力進行監督評價，包括單位目標的實現程度。內部審計的工作不能止于監督和評價，還要落實，請領導層盡快做出對策。這些行為的基礎就是內部審計的獨立性。
②加強審計隊伍建設，提高內部審計人員素質。一個現代化的企業，其內部審計的工作范圍是很廣的，對于人才的需求也是比較苛刻的，不僅僅需要其知識的專業性，也需要其對政策了解。另外在人員構成上，內部審計也不應該局限于單一的人才來源，既要一些專業性比較強的人，也應該采納一些實踐經驗比較豐富的人，更應該采納一些職業道德很好的人。只有人才結構實現了多元化，才能適應現代企業多元話的需求。
③改進審計方法和手段，提高內部審計工作質量。一個企業經營活動越是多元，企業管理方式越是現代，審計的作用就越是明顯。對于現代化的審計而言，企業的眾多緩解怎樣控制質量都是需要其解決的問題。因此現代的企業內部審計必須是全方位的、立體式的，包括事前、事中和時候的審計。所謂事前，就是在企業做出事關重大的活動或者項目之前，內部審計就要做出很好的風險預測，可行性報告。在項目執行的時候對執行的效果進行適當的評價。對于企業的部分緩解，比如原料的采購、生產、產品的銷售、企業的投資計劃等等，在沒有具體的執行之前，內部審計都應該給出合理的審計意見。同時，為了時空的方便和工作效率的提升，也可以在計算機和網絡上進行內部審計的工作。我們知道外部審計的模式就是以風險為導向，那么內部審計在合適的條件下可以借鑒這樣的模式，以這個模式為出發點，采用各種方式，努力提高內部審計的質量。
④內部審計由單純的財務審計向管理審計發展。一個企業經營越是規范，經濟效益越好，投資管理越是多元化，其內部審計的職能也就越重要，地位也就越凸顯。現在的內部審計人員的工作范疇已經不僅僅是發現問題，還要提出解決問題的方式。在適當的時候還要查缺補漏，預防為先。對于企業系統內部的行為要履行該有的責任，對資源是否實現了價值的最大化負責。就長遠角度來看，還要看企業的市場競爭能力，為企業的長遠發展做出自己本質的工作。
4 結 語
管理方式不斷的在創新，內部審計的職能也需要不斷的得到加強。為了實現企業更好的經營目標，內部審計也需要與時俱進加入一些新的時尚元素。在對企業內部活動進行有效評價的同時，還需提出自己合理化的建議。在對企業財產使用效率進行評估的同時，還應該提出更加高效的使用方式。如何在企業的經營各環節實現質量控制，是現代企業審計非常重要的一部分。除卻事前、事中和事后審計相結合的方法，還有很多需要內部審計部門考慮的部分。
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內部審計制度范文第4篇
關鍵詞：企業集團；內部審計制度；構建研究；發展形勢
中圖分類號：F23
文獻標識碼：A
文章編號：16723198（2014）02012402
1企業集團內部審計制度的職能地位
1.1管理控制作用
內部審計工作主要是指企業對自身的經營活動進行審查和評價，進而全面掌控企業的發展狀況，使企業的經營目標可以更快、更好的實現，它屬于組織內部的一種獨立可觀的監督和評價活動。它不僅可以監督各項制度的貫徹落實，為企業的相應決策提供科學依據；也可以健全企業內部的自我約束機制，提升企業的工作效率以及經濟效益。并在一定程度上保障企業的財產物資安全，維護企業的合法經濟效益。從宏觀的角度來看，企業內部審計制度對于企業內部的整體管理控制具有非常好的調度作用，可以對企業做到合理有效的管理，借助科學的經營管理來提升企業的綜合競爭力。
1.2監督作用
此外，內部審計制度的另一重要作用就在于可以通過有效的制度形式來對企業的經營狀況和財務狀況進行監督。當代企業內部審計制度的監督作用主要有兩方面的含義，一方面是以企業股東和董事會等決策層為代表的，對相關的財會機構和經濟職能部門予以監督。檢查企業的經營發展政策是否得到有效的貫徹落實，并對相應的工作質量予以評測。另一方面則是企業要在業務上依法受到當地政府有關部門的領導，發揮出國家對于企業經濟活動的監督作用。
1.3審核評鑒作用
企業內部審計制度的另一作用體現在審核評鑒上。通常情況下，在內部審計制度中存在一套相應的評價體系，相關的審計工作人員遵循一定的評價標準來對經營管理活動以及績效進行理性的分析和評測。事實上，這種評測的過程是為了及時發現日常經營活動中的不足和缺陷，可以使不足得到及時的改正，保證企業的正常平穩運轉。評價在內部審計制度中占據著重要的位置，它是內部審計制度作用得以發揮的有效形式。進行內部審計工作時，一定要對各類財務收入和支出以及相關的經濟活動予以認真、詳明的審核，評鑒其真實性和有效性是否能達到相應的要求。
2當下國內電力集團企業內部審計存在的問題
2.1內部審計機構設計相對不合理
盡管我國的審計制度已經取得了較大的發展和進步，但當前我國電力企業的內部審計制度及其相關模式上仍然存在一定的不足。首先，體現在審計機構設計得不合理上。財產所有權和經營權的分離是當下大多數現代企業都具備的特征和必要基礎，利用先進的管理技術，對企業進行獨立的經營，對自身的盈虧狀況負責，并依據自身的實際情況制定相應的經營發展目標。這是現代企業成功的一種必要前提，所有的現代企業都應遵循這一定律。可我國許多電力企業的審計工作大多都是由政府來主導進行的，同發達國家的審計制度相比對于政府具有更強的依賴性，不利于自身的優化和發展。
2.2內審工作受到限制，審計機構缺乏獨立性
部分電力企業對于內部審計職能的認識比較模糊，沒有做到充分的了解。認識上的模糊將會阻礙內部審計理論應用到實際之中的效果，并且很難使內部審計融入到電力企業的經營管理當中，不僅會阻礙內部審計的發展也將影響到電力企業的經營管理。 盡管目前我國電力企業已經具備了一套自上而下的內部審計體系，所有電力企業的內部審計都要受到單位和上級內部審計的領導。但當前普遍存在的問題是審計部門缺乏足夠的獨立性，缺少必要的獨立性將影響到審計結構的公正性和權威性，大多數電力企業中內部審計只是企業的一個部門，所有人員都由企業調配，并在經濟和工作上受到企業的控制。
2.3內部審計結果的使用效率低下，沒有有效發揮內審結果的價值
與此同時，我國電力企業中內部審計結果的使用率普遍不高，使得審計結果的作用沒有得到充分的發揮和利用。內部審計制度的最終目的就是為了使得到的審計結果可以運用到企業的實際經營和人管理，如果對于審計結果缺乏重視，并且不善用審計結果將會為企業帶來很大的財力和物力上的損失。
2.4審計類型較為固定，審計涉及范圍較窄
最后，我國電力企業內部審計制度中存在的另一問題就是審計類型較為固定，審計工作所涉及的范圍比較狹窄。就目前而言，我國大多數電力企業都將內部審計工作的重點投入到財務領域，單純的重視財務數據和信息的真實性、有效性，很少涉及到其他的領域。
3構建我國電力企業內部審計制度的建議
3.1完善內部審計制度，突出內審職能
雖然我國電力企業在內部審計制度以及相關模式上面臨著許多問題，但正所謂亡羊補牢，為時不晚，只要及時的對這些問題加以更正和完善，還是很有可能在短時間內縮短與發達國家之間的差距。電力企業要健全內部控制，明確管理職責邊界。要將各項職能和任務進行明確的分配和認定，使各個崗位對自身的工作和義務負責，在內部形成良好的協作環境，適時的更新完善激勵機制。與此同時，在相關的審計手段和方法上也要予以不斷地發展和創新，將內控評價和日常各項審計工作進行有機的結合，做到完善內部審計制度，突出內部審計的職能。此外，還要嚴格的遵守國家的相關法律法規，確保公司的財產安全。
3.2確保內部審計機構的獨立性和權威性
為了從根本上上解決我國審計制度方面的問題，需要從多方面入手。不僅要突出內部審計制度的內審功能，還要做到完善內部審計組織體系，增強內審部門的獨立性和權威性。缺少獨立性和權威性的內部審計制度將給我國電力企業的制度性建設帶來很大的阻礙。為了確保內部審計制度具備真正意義上的獨立性和權威性，就要使上層委托人得到充分的授權并且不受受托人的影響。并且企業還可以依據自身的實際情況，來進行內部審計結構上的層次區分，通過層次的劃分來體現出內部審計的獨立性與權威性。
3.3優化人員配置，提高審計人員的個人素質
為了全面落實相關的內部審計制度，保障審計制度及其模式發揮應有的作用還離不開審計人員的努力。為此，企業一定要調動起審計人員的工作熱情和積極性，提升員工對于審計工作的重視。并且在人員的培訓上要制定出有效的培訓體系，切實做好工作人員專業技術能力的提高和審計工作經驗的豐富。并且在審計人員的招聘選用上要更多的吸納新型審計人才，使審計人員具備過硬的專業能力和工作經驗。作為企業最為寶貴的財富，人力資源將在一定程度上決定著電力企業的審計效率以及相應的發展方向。
3.4有效發揮內部審計統籌規劃功能
為了更好地促進我國電力企業內部審計制度及其相關模式的建設，必須要從各方面進行認真地把握。首先要更新審計理念，建立健全審計制度，通過審計理念的創新來提升企業的內審價值。多年來我國電力企業審計工作沒有得到巨大發展的根本原因就在于審計觀念的落后，所以在未來的審計工作中，企業應對審計理念予以更多的重視。要認識到審計的重要性，使其參與到公司的治理中，并改進相應的風險管理體系。電力企業要通過完善管理機制、更新審計方法等具體措施性改革來提升審計質量，通過科學的審計工作來為企業創造更多的財富和價值，有效的發揮出內部審計制度統籌規劃的功能。
4結束語
企業集團內部審計制度主要是指通過一定的監督來對自身的財務狀況以及經濟活動進行相應的評測，來促進企業經營目標的實現。科學的內部審計制度不僅有利于調動企業員工的工作積極性，強化企業的內部管理，對于企業經濟效益的提高和企業的長遠發展也具有重要的現實意義。企業集團通過內部審計制度可以在貫徹黨和國家的相關政策時，保護企業和國家的合法利益，提升企業的綜合競爭力。簡而言之，電力企業一定要看清社會的發展形勢，跟上時展的腳步，積極構建并完善自身的內部審計制度，促進企業的健康發展。
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內部審計制度范文第5篇
企業的內部審計工作是綜合性、的全面性的,作用范圍比較廣,不是企業各部門審計工作的單純相加,而且在整體的高度上來把握全局的審計情況,有利于推動企業的科學進步,防止企業內部危機的出現。通過系統的掌握企業內部審計的工作內容,明確具有創新性的審計觀念,保障內部審計的獨立性和原創性等方法,推動企業內部審計工作的進行,進一步證明內部審計的實踐意義。
2 我國企業集團內部審計存在的問題
2.1 內部審計范圍狹窄形式單一
由于我國內部審計受外部環境和自身發展的程度制約,多數企業內部審計內容仍然側重于傳統的財務審計,并且多數以事后審計為主。對企業進行管理審計和效益審計還不夠深入,更缺乏對企業風險管理方面的審計。而且內部審計形式比較單一,一般是事后的監督檢查,事中的監督調控比較薄弱,不重視事前的預防和預警。
2.2 內部審計機構缺乏獨立性
就當下的發展形勢而言,大部分公司的內部審計并不是獨立存在的,一般會附屬于另一個部門,由公司的會計完成相關工作,很少有一些公司的審計部門是建立在審計委員會之下的。這種情況就會造成審計結果的客觀性降低,審計結果不科學,因為附屬于其他部門的審計機構通常會受到各種方面的影響,從而失去其原先的作用力。
2.3 內部審計的審計方法落后
我國很多企業的內部審計還處于制度基礎審計階段,毫無風險意識,這根本不能適應經濟發展對審計的要求。當前國際上審計方法已逐步轉變,以量化的風險水平為重點,在確定風險水平的基礎上,決定實質性測試的程度和范圍,最顯著特點是把審計力量用在高風險領域,力求提高審計效率。
2.4 內部審計人員素質不高,技術手段落后
目前我國的審計人員并沒有掌握比較系統的知識,真正意義上同時具有會計、審計等專業素養的員工較少,缺乏現代內部審計工作所要求的公司治理、風險管理、內部控制自我評估、信息技術、管理溝通等所具有的勝任能力。在實施審計的過程中,手段不高,靠一只筆、一個計算器和幾張紙進行工作,很少使用高效率的現代電子計算機開展工作。
3 我國企業集團內部審計發展對策
建立健全企業內部的審計結構,這是一個循序漸進的過程,這是一個長遠的發展方向,需要在具體操作中不斷試用和完善。
3.1 企業內部審計目標的擴大
明確公司的未來發展方向,將審計工作的重點轉移到提高經濟效益上來,轉變內部審計的職能,由單一性走向多元化,傳統意義上的審計工作已經不能適應時展要求。內部審計的主要目標是提高經營管理水平,增加經濟效益。所以,審計的重點落在了內控制度和收益方面,這樣就能客觀準確的概括企業當下的運轉情況,從而制定出具有針對性的策略,怎樣進一步保證生產、經營等過程的質量,是審計機構需要考慮的問題。所以,審計工作要具有系統性,從各個時間點來把握審計工作的進行。
3.2 推動內部審計職業化
第一,重新確立審計機構在公司中所處的地位。要想充分發揮內部審計的效用,就必須要設計相應的內部審計機構,并且這一機構要保持自身的獨立性和嚴肅性,不與其他的責任部門相交叉,對審計委員會負責。選拔專業的審計人才,負責審計工作,保證其工作的嚴肅性,不與其他工作相混合,從而保證審計者不直接承擔經營管理責任。在員工地方上,要盡量提高審計者的員工地位,因為地位越高的員工,他的威信度越高。針對審計者的選取方面,還要考慮到該審計者的重點工作內容,防止出現多種工作內容并存的狀況,要保持其工作內容的獨立性,這樣才能夠保證審計者的工作質量。
第二,要重新規劃內部企業的各個部門,主要責任人應該將內部審計作為一項非常重要的的任務來處理,從而確保內部審計工作的獨立性和嚴肅性。內部審計部門審計結果的質量與審計部門的獨立性和嚴肅性等有著十分緊密的聯系。嚴肅性體現在審計機構附屬于比較權威的部門,獨立性體現為工作內容的利益相關的獨立性。但是,實際工作中很難兩者同時兼顧。
3.3 增強內部審計的獨立性
企業集團通過一系列的委托―關系聯系起來,股東作為委托人將財產交由董事會,董事會將擁有的法人財產權委托經理層進行經營管理,在此基礎上建立了比較系統的縱向管理的多等級公司結構。采用多等級人員共同監管的模式,資源控制權與使用權相互獨立,假如需要有利用兩種權力的情況下,同一等級的管理者不能實現這一要求,因此在很大程度上會阻礙工作的下一步進行,而且企業自身的監督體系需要加以完善,否則將會導致其作用力降低。在股東會、董事會之下還需要成立監事會、委員會以及內部審計機構,保持這三者之間的等級聯系,從而構建一套完整的體系。
3.4 提高內部審計人員的素質
要豐富內部審計成員的專業素養,積極選拔具有經濟學和管理學知識的工作人員,主要包括有內部控制人員、風險監測人員、公司治理人員和信息技術人員等,從而確保內部審計人員的專業素養,并且實現各專業間的平衡。除此之外,內部審計人員還應該掌握好相關的業務知識,除了必須掌握的財務和審計等內容,還要在一定程度上了解管理、金融、統計、計算機等方面的資料,這些在平時的工作中都會很頻繁的應用,只有了解了這些知識才能適應新形勢下的發展要求;內部審計人員還要定期參加員工培訓,提升自己的專業水平;除了要掌握以上的各種知識,審計人員還應該處理好同其他工作人員的關系,保持
