內(nèi)控機制

前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇內(nèi)控機制范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

內(nèi)控機制范文第1篇

    醫(yī)院的內(nèi)部控制,是指醫(yī)院為了維護醫(yī)院資產(chǎn)安全、完整,保證會計信息真實、可靠,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及醫(yī)院經(jīng)營管理制度的貫徹執(zhí)行,避免或降低各種醫(yī)療風險,提高經(jīng)營管理效率,實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。2006年衛(wèi)生部為加強醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理,促進各醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制制度建設(shè),提高醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理水平,下發(fā)了《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》(衛(wèi)規(guī)財發(fā)[2006]227號文件),文件規(guī)定醫(yī)療機構(gòu)負責人對本單位財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的建立和有效實施負責。財務(wù)會計內(nèi)部控制主要是指預(yù)算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制、藥品及庫存物資控制、固定資產(chǎn)控制、工程項目控制、對外投資控制、債權(quán)和債務(wù)控制、財務(wù)電子信息化控制、監(jiān)督檢查等。

    二、當前醫(yī)院內(nèi)部控制制度存在的主要問題

    1.醫(yī)院財務(wù)管理監(jiān)督力度較弱,會計人員配備不足、素質(zhì)有待于提高

    內(nèi)部控制主要是運用財務(wù)管理職能,對醫(yī)院不同工作崗位、執(zhí)行部門進行監(jiān)督。良好的內(nèi)部控制能如實地反映醫(yī)院的經(jīng)營情況,及時發(fā)現(xiàn)存在的問題,防止內(nèi)控關(guān)鍵控制點出現(xiàn)漏洞,確保會計信息真實可靠。據(jù)了解,現(xiàn)在很多醫(yī)院缺乏經(jīng)過正規(guī)培訓(xùn)的內(nèi)部財務(wù)人員,很多財務(wù)人員在心理上、技能上和行為方式上不能達到實施內(nèi)部控制的基本要求,對內(nèi)部控制的程序或措施經(jīng)常理解不到位。財務(wù)管理力度不夠,主要表現(xiàn)在兩個方面:一方面是醫(yī)院部分財務(wù)人員對醫(yī)院業(yè)務(wù)流程了解不夠;另一方面醫(yī)院缺少必要的會計人員。從而導(dǎo)致內(nèi)部控制中的財務(wù)監(jiān)督管理職能得不到有效的發(fā)揮。

    2.醫(yī)院管理者對財務(wù)會計內(nèi)部控制的重要性及其

    作用理解程度不夠,認識上有偏差醫(yī)院負責人主要來源于醫(yī)療技術(shù)骨干或者學(xué)科帶頭人,他們精通業(yè)務(wù),具有系統(tǒng)的醫(yī)學(xué)知識和豐富的臨床經(jīng)驗,這些條件有利于醫(yī)院醫(yī)、教、研三位一體的建設(shè),但由于他們大多數(shù)沒有接受過醫(yī)院管理理論的系統(tǒng)培訓(xùn),缺乏系統(tǒng)的財務(wù)核算及經(jīng)營管理知識,往往對內(nèi)部控制重要性認識不到位。有的單位把內(nèi)部控制理解為匯總各種規(guī)章制度,建立內(nèi)部控制機制;有的單位在處理內(nèi)控與管理、內(nèi)控與風險、內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系問題時認識上有偏差,把加強財務(wù)會計內(nèi)部控制與發(fā)展和效益對立起來;強調(diào)爭取所謂的生存發(fā)展空間;有的單位雖然建立了規(guī)章制度,但制度沒有隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和客觀環(huán)境的改變而及時進行修訂和補充,并且在實際工作中缺乏嚴格的監(jiān)督檢查。

    3.內(nèi)部控制制度中的崗位分工制度不完善

    醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全。表現(xiàn)為以財務(wù)制度代替財務(wù)內(nèi)部控制制度,沒有細化的內(nèi)部控制制度,對業(yè)務(wù)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié),未建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度,或內(nèi)部控制規(guī)定分散于單位的文件和辦法中。內(nèi)部管理機構(gòu)設(shè)置不科學(xué),內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點不明確。主要表現(xiàn)兩個方面:一是各部門職能交叉,責任不明確,導(dǎo)致部門之間推諉扯皮,工作效率低下;二是相關(guān)職能相互制制衡機制不完善,甚至缺失,嚴重影響了內(nèi)部控制的效果。個別醫(yī)院存在的權(quán)責不清的現(xiàn)象表現(xiàn)在:藥品管理流程、各崗位分工不明確,藥品的采購、保管、發(fā)放不相容崗位存在相互兼職現(xiàn)象。

    4.強調(diào)經(jīng)濟效益,影響內(nèi)控職能的發(fā)揮

    從控制的角度看,控制環(huán)節(jié)和控制措施越嚴密,控制效果越好,所需的人、財、物支出就越高,因此單位也必然考慮到控制成本與控制效果之比。當控制成本大于可能產(chǎn)生的損失時,就認為沒有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)或控制措施,這樣,會影響內(nèi)控職能的發(fā)揮。

    5.普遍缺少對電子醫(yī)療管理系統(tǒng)的內(nèi)部控制機制

    由于電子化信息時代的到來,醫(yī)院陸續(xù)開發(fā)使用醫(yī)療管理信息化系統(tǒng)。由于醫(yī)院的規(guī)模和資金所限,各醫(yī)院使用信息化系統(tǒng)的軟件開發(fā)研制單位不統(tǒng)一,使用過程中醫(yī)療信息化系統(tǒng)的缺陷逐步顯現(xiàn)。利用醫(yī)療信息化系統(tǒng)的缺陷貪污醫(yī)療費用的案例近幾年屢見不鮮。

    三、解決醫(yī)院當前財務(wù)內(nèi)控方面存在的問題

    1.不斷增強醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層財務(wù)會計內(nèi)部控制意識

    醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)統(tǒng)一思想,實施財務(wù)集中管理體制,重視會計核算和會計監(jiān)督工作、經(jīng)營管理的一切過程和環(huán)節(jié),支持和督促照章辦事,明確財務(wù)負責人參與醫(yī)院重大決策的職責;不斷完善財務(wù)會計內(nèi)部控制制度,注意權(quán)利的平衡,進行檢查與考核,及時發(fā)現(xiàn)和處理問題。加大對醫(yī)院各部門的監(jiān)控力度,敢于在實際工作中力排干擾。對于嚴格執(zhí)行制度者給予精神和物質(zhì)獎勵,違規(guī)、違章者堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰。

    2.進一步完善財務(wù)會計內(nèi)部控制制度

    在遵守會計準則的基礎(chǔ)上,從醫(yī)院會計工作的實際出發(fā),強化與健全會計政策會計控制制度,并注重制度自身的合理性、前后銜接的連續(xù)性;同時制定和落實崗位責任制,界定權(quán)責,充分體現(xiàn)審批下執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等內(nèi)部相互牽制原則,分離不相容職務(wù),形成嚴密的職務(wù)分離控制。將各部門、科室的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動,按其業(yè)務(wù)流程特點劃分為若干個具體的工作崗位并分派到人,解決會計與審計醫(yī)院應(yīng)加強財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的建設(shè),經(jīng)濟業(yè)務(wù)在運行過程中發(fā)現(xiàn)漏洞要及時修改、補充、完善,不適應(yīng)的制度要廢止,使內(nèi)控制度覆蓋各個角落和環(huán)節(jié),不留漏洞,形成一個相對獨立和完整、科學(xué)的控制系統(tǒng)。

    (1)財產(chǎn)物資安全控制制度。對醫(yī)院財產(chǎn)物資安全所采取的控制措施主要有:一是限制接近,只有經(jīng)過授權(quán)的人才能接近資產(chǎn),如限制接近現(xiàn)金、存貨等,以保護資產(chǎn)的安全;二是定期或不定期進行財產(chǎn)清查,保證財產(chǎn)物資“賬實相符”;確保各種財產(chǎn)的安全完整。

    (2)不相識職務(wù)分離制度。即對單位組織機構(gòu)設(shè)置和職務(wù)分工的合理性和有效性進行控制。應(yīng)當加以分離的職務(wù)通常有:授權(quán)進行某項業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行某項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離,執(zhí)行某項業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離。

    (3)全面預(yù)算控制制度。全面預(yù)算是為達到單位既定的目標,對單位各項業(yè)務(wù)編制詳細的預(yù)算或計劃,并通過授權(quán),由有關(guān)部門對預(yù)算或計劃的執(zhí)行情況進行控制。預(yù)算控制的基本要求有:一是編制的預(yù)算必須體現(xiàn)單位的管理目標,并明確責權(quán);二是在預(yù)算執(zhí)行中,應(yīng)當允許經(jīng)過授權(quán)批準對預(yù)算進行調(diào)整,以使預(yù)算更加切實可行;三是應(yīng)當及時或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況。

    3.全面實行會計人員素質(zhì)控制制度

    當前,要實現(xiàn)《內(nèi)部會計控制規(guī)范》的目標,很大程度上取決于會計人員素質(zhì)的高低。就會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)控制而言,醫(yī)院應(yīng)建立崗前培訓(xùn)、在職人員定期或不定期再教育制度,以確保會計工作規(guī)范、正確;加大業(yè)績考評力度,對不勝任者堅決更換。同時,加強對會計人員道德品質(zhì)、思想操守等的考核。

    4.加強內(nèi)部審計控制

    內(nèi)部審計應(yīng)當成為醫(yī)院內(nèi)部控制的主要力量。新形勢下,內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)加強其獨立性和權(quán)威性,在醫(yī)院最高層的直接領(lǐng)導(dǎo)下,獨立于有關(guān)部門的經(jīng)濟活動之外,確保不受其他部門的干擾和控制,對經(jīng)濟活動進行審核檢查,為切實保證內(nèi)部審計工作的質(zhì)量,要注重對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn);對內(nèi)部控制制度的功能和效果進行評價測試,從制度設(shè)計和執(zhí)行上分析產(chǎn)生問題的原因、尋找解決的方法。提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì),強化內(nèi)部審計的監(jiān)督管理職能。

    5.建立適合醫(yī)院的成本核算體系,推行目標成本控制

    搞好目標成本控制,要建立目標成本管理組織體系,把目標成本管理納入醫(yī)院日常工作范疇,分析目標成本執(zhí)行情況,定期考核目標成本。各成本責任中心根據(jù)成本管理小組下達的成本指標,結(jié)合工作量和相應(yīng)的固定費用、變動費用等情況將指標落實到人,并采取獎罰措施,達到目標控制的目的。提高全院衛(wèi)生資源的使用率,降低醫(yī)療總成本,穩(wěn)定患者診療費用,降低欠費,提高醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟效益。

    6.加強信息化建設(shè),提高內(nèi)部控制管理水平

內(nèi)控機制范文第2篇

關(guān)鍵詞：集團公司；財務(wù)管理內(nèi)控

一、集團公司財務(wù)管理內(nèi)控的作用及意義

1997年1月，中國注冊會計師協(xié)會實施《獨立審計準則第9號一內(nèi)部控制和審計風險》最早提出內(nèi)部控制的定義和內(nèi)容即控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序，但它是從財務(wù)報告審計的角度看待內(nèi)部控制，對內(nèi)部控制內(nèi)容的界定也停留在美國的“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階段。內(nèi)部控制作為一種管理制度被明確寫入有關(guān)法規(guī)之中，并在管理實踐中廣泛地加以推廣應(yīng)用在中國是近幾年的事情。集團公司財務(wù)管理內(nèi)控機制，能確保安全有效利用企業(yè)資產(chǎn)，順利開展企業(yè)經(jīng)營活動，正確的評價企業(yè)經(jīng)濟效益，全面提高企業(yè)管理水平。

1　保證會計信息實時、準確、可靠

通過集團公司財務(wù)管理內(nèi)控機制對本集團財務(wù)部門所進行的會計核算、會計記賬及會計報表編制等財務(wù)工作進行的審查和監(jiān)督，保證會計信息的實時性、準確性和可靠性，準確評價財務(wù)工作及綜合管理工作成效，為集團決策層和管理層進行相關(guān)決策及實施重點管理，有效地計劃和開展經(jīng)營活動，及時發(fā)現(xiàn)和糾正集團在復(fù)雜的財務(wù)工作中出現(xiàn)的各種問題提供參考依據(jù)。

2　有效防控財務(wù)風險

通過集團公司財務(wù)管理內(nèi)控機制對可能發(fā)生的財務(wù)風險及風險可能導(dǎo)致的后果進行合理預(yù)測，對其潛在的危害性、受益或有較大獲利以及能夠促進集團持續(xù)發(fā)展的機遇進行合理評估，有利于管理決策者在集團面臨與風險共存的機遇時，做出既能抓住機遇，又能合理防控財務(wù)風險的正確選擇。

3　提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平

通過集團公司財務(wù)管理內(nèi)控機制，企業(yè)決策層、管理層及員工共同對企業(yè)各項制度進行積極有效的評估和改進，促使企業(yè)自身經(jīng)營管理水平和企業(yè)員工綜合素質(zhì)及專業(yè)水平提高。

二、集團公司財務(wù)管理內(nèi)控機制的構(gòu)建

集團公司財務(wù)管理內(nèi)控機制的構(gòu)建，能夠保證集團財務(wù)數(shù)據(jù)真實、準確，幫助集團管理層做出正確判斷和決策，及時調(diào)整出現(xiàn)的計劃偏差，保證企業(yè)內(nèi)部始終處于可控狀態(tài)，保證企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，控制經(jīng)營風險。

1　架構(gòu)完善的集團公司組織結(jié)構(gòu)

煙草行業(yè)全員財務(wù)內(nèi)控的觀念要加強。樹立集團全員財務(wù)內(nèi)控觀念，架構(gòu)財務(wù)內(nèi)控體系實施成員的組織結(jié)構(gòu)，形成結(jié)構(gòu)合理、程序嚴密及制約有效的，匹配企業(yè)規(guī)模、環(huán)境、技術(shù)、特性及戰(zhàn)略的企業(yè)管理運行機制，以落實不同層次財務(wù)內(nèi)控職責、職權(quán)的基礎(chǔ)分工，進行科學(xué)的機構(gòu)與集團內(nèi)部人員的分項執(zhí)行與監(jiān)控。

要求集團財務(wù)人員必備財務(wù)內(nèi)控機制運行所需的財務(wù)專業(yè)知識與技能，以確保財務(wù)工作順利進行；集團各級層負責人、企業(yè)供銷人員及其他員工也需掌握與職務(wù)相應(yīng)的財務(wù)知識，以便有效地支持、配合財務(wù)部門順利建設(shè)和施行財務(wù)內(nèi)控。

2　建立、規(guī)范集團風險管理內(nèi)控體系

當前，煙草行業(yè)正處于重要的調(diào)整時期。隨著組織結(jié)構(gòu)的變化，企業(yè)規(guī)模越來越大，資產(chǎn)越來越多，業(yè)務(wù)流程越來越復(fù)雜。建立并規(guī)范包括集團決策層和管理者、風險管控職能部門、經(jīng)營系統(tǒng)、內(nèi)、外部審計等部門在內(nèi)的各層級風險管理內(nèi)控體系。設(shè)置專門或指定的財務(wù)內(nèi)控機構(gòu)，并將內(nèi)部控制最高決策機構(gòu)設(shè)在董事會，形成董事會控制下，適應(yīng)集團組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特點、管理風格的風險管理各部門職責分工體系。

3　建立健全財務(wù)內(nèi)部控制體系和審計系統(tǒng)

將集團財務(wù)管理、全面預(yù)算管理、內(nèi)部審計及其遠程控制同歸一于財務(wù)內(nèi)部控制體系，形成包括控制環(huán)境、控制活動、風險評估、監(jiān)控及信息傳遞的全面預(yù)算管理與內(nèi)部會計控制契合的集團財務(wù)內(nèi)控體系。

由內(nèi)部審計系統(tǒng)擔當對整個集團公司內(nèi)部會計控制活動的監(jiān)控，對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理成效進行監(jiān)督與評價，并向管理當局反饋監(jiān)控及其他相關(guān)信息，為糾正內(nèi)部會計控制偏差、完善內(nèi)部會計控制提供依據(jù)，以便集團公司對關(guān)聯(lián)企業(yè)的多角度、全方位監(jiān)控，保證預(yù)算控制體系實效。

4　建立職務(wù)分離控制和授權(quán)批準的財務(wù)控制體系

建立不相容職務(wù)分離控制的財務(wù)控制體系，將授權(quán)批準與執(zhí)行業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；執(zhí)行業(yè)務(wù)與監(jiān)督審核的職務(wù)分離；執(zhí)行業(yè)務(wù)與會計記錄的職務(wù)分離；財產(chǎn)保管與會計記錄的職務(wù)分離；執(zhí)行業(yè)務(wù)與財產(chǎn)保管的職務(wù)分離，形成相互制衡、相互監(jiān)督的內(nèi)控機制。

經(jīng)過“自下而上、自上而下、再自下而上”的反復(fù)調(diào)整，最終形成次年全系統(tǒng)的總預(yù)算。預(yù)算一旦確定，便具有了剛性，原則上各單位不得突破，只有在年中時，基層企業(yè)可根據(jù)實際情況報經(jīng)市局預(yù)算委員會批準后作適當調(diào)整。

5　加強全面預(yù)算監(jiān)控管理

內(nèi)控機制范文第3篇

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；內(nèi)控機制；創(chuàng)新

前言

隨著我國金融體制改革步伐的加快，銀行監(jiān)管部門及金融市場對商業(yè)銀行的內(nèi)部管理提出了新的要求，強化和創(chuàng)新商業(yè)銀行的內(nèi)控機制也便提到案上。強化和創(chuàng)新是由現(xiàn)有商業(yè)銀行的內(nèi)控機制的現(xiàn)狀和所存在的問題所決定的，也是商業(yè)銀行自身健康發(fā)展的根本保障，是應(yīng)建設(shè)現(xiàn)代金融企業(yè)而產(chǎn)生的。

一、商業(yè)銀行內(nèi)控機制的重要性

商業(yè)銀行內(nèi)控機制是銀行為了提高自身管理水平，做好各項經(jīng)營管理工作，防范各種商業(yè)風險，促進銀行各項經(jīng)營活動有效運行而制定的各種業(yè)務(wù)操作程序、管理辦法與各種管理體制和措施的總稱。由此可見，商業(yè)銀行內(nèi)控機制其首先是金融業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理制度的重要組成部分；其次，商業(yè)銀行內(nèi)控機制的建立有利于提高銀行管理質(zhì)量，降低經(jīng)營風險，保障銀行資產(chǎn)安全、完整、增值，是商業(yè)銀行健康發(fā)展的根本保障；最后，商業(yè)銀行內(nèi)控機制在銀行運營過程中，對內(nèi)部管理起約束、控制的作用，有利于地保證了各項操作規(guī)程、辦法得以順利實施。

二、商業(yè)銀行內(nèi)控機制的現(xiàn)狀和不足

按現(xiàn)代企業(yè)制度進行綜合性改革，努力建設(shè)成具有一定實力和美譽度、忠誠度的，并能擠身于國際行列的現(xiàn)代商業(yè)銀行，是我國國有獨資商業(yè)銀行改革的目標，是現(xiàn)代化金融體制改革的要求。縱觀我國現(xiàn)有商業(yè)銀行，各項相關(guān)管理體制普遍健全，內(nèi)控機制也基本運行良好，充分發(fā)揮出了內(nèi)控機制的重要功能，使得我國商業(yè)銀行一度進入平穩(wěn)、上升的態(tài)勢。

但近幾年，由于受各種相關(guān)因素的影響，原有的內(nèi)控機制漸漸地落后于市場改革的步伐，出現(xiàn)了許多與市場不相協(xié)調(diào)的問題，其主要表現(xiàn)在：（1）產(chǎn)權(quán)制度改革嚴重滯后。在此之前，商業(yè)銀行均規(guī)屬于國家所有，其商業(yè)銀行股權(quán)自然也就全部集中于國家，商業(yè)風險也完全由國家承擔，這與現(xiàn)在提倡的股權(quán)多元化是相悖的，是不相吻合的；（2）授權(quán)混亂、不規(guī)范。由于授權(quán)的不規(guī)范，時常導(dǎo)致越權(quán)、繞權(quán)之事的發(fā)生，嚴重影響了銀行內(nèi)部調(diào)控職能；（3）稽核部門控制力度不夠。目前，商業(yè)銀行運行體制尚不適應(yīng)于一級法人負責的稽核管理體制，稽核部門的作用尚無法正常發(fā)揮，或者說發(fā)揮的作用不大；（4）缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機制，內(nèi)控制度不健全，內(nèi)控內(nèi)容不明確。商業(yè)銀行現(xiàn)行內(nèi)部管理體制在運行過程中，尚有許多不足之處。一些部門或崗位都缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理體制和措施，缺乏系統(tǒng)、完整的經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)經(jīng)營的內(nèi)控制度，這些都對于銀行自身的發(fā)展是非常不利的；（5）各項相關(guān)的管理體制需要完善，風險控制能力仍有待加強；

三、商業(yè)銀行內(nèi)控機制創(chuàng)新的必要性

商業(yè)銀行內(nèi)控機制的建立，主要是為了確保商業(yè)銀行內(nèi)部各項規(guī)章制度得以貫徹執(zhí)行，從而有效地保證商業(yè)銀行的各項經(jīng)營策略的全面實施，經(jīng)營目標也能得以實現(xiàn)，是風險管理體系有效性的有力保障。因此，商業(yè)銀行內(nèi)控機制的創(chuàng)新，不僅是中央金融監(jiān)管的外在要求，同時也是實現(xiàn)商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略目標和抵御金融風險的內(nèi)在需求。之所以說商業(yè)銀行內(nèi)控機制必須創(chuàng)新的原因總結(jié)規(guī)納后，筆者認為有以下幾點：

1．這是由商業(yè)銀行本身所具有的特征所決定的。商業(yè)銀行雖說與其它企業(yè)一樣要照章納稅，自負盈虧，以追求利潤最大化為目標，但它也有別于一般的企業(yè)。商業(yè)銀行是以金融資產(chǎn)和金融負債為經(jīng)營對象，它所經(jīng)營的商品是貨幣和貨幣資本，為客戶提供所有的金融服務(wù)。有鑒于此，商業(yè)銀行的內(nèi)控機制更需要保持新鮮的活力，不斷地強化和創(chuàng)新，以保證商業(yè)銀行的茁壯成長。

2．是由商業(yè)銀行自身所處的地位所決定的。商業(yè)銀行是我國金融機構(gòu)的重要組成部分，它肩負著支持地方經(jīng)濟發(fā)展，促進地方經(jīng)濟繁榮的偉大責任。而一個地方要迅速成長起來，其主要依托于地方企業(yè)的發(fā)展情況，支持地方企業(yè)的健康發(fā)展，理所當然地也成了商業(yè)銀行的一個重擔和責任。因此，對商業(yè)銀行內(nèi)控機制進行創(chuàng)新，是為了更為充分地發(fā)揮商業(yè)銀行的各項職能，以此來完成它肩負的各項使命。

3．是商業(yè)銀行自身發(fā)展的必然要求。由于商業(yè)銀行其經(jīng)營對象、經(jīng)營商品和經(jīng)營方式的特殊性，決定了商業(yè)銀行在國民經(jīng)濟體系中的重要地位。強化和創(chuàng)新商業(yè)銀行內(nèi)控機制，實質(zhì)上就是為保障市場體系的正常運轉(zhuǎn)，確保國民經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展，確保商業(yè)銀行在追求自身經(jīng)濟利益的同時，客戶的相關(guān)利益也要得到保障。近年來，金融案件的屢屢發(fā)生，從側(cè)面上也反應(yīng)了我國商業(yè)銀行的內(nèi)控機制存在著一些問題。因此，對商業(yè)銀行的內(nèi)控機制進行創(chuàng)新和優(yōu)化是商業(yè)銀行自身發(fā)展的需要。

4．是由商業(yè)銀行自身內(nèi)控機制的運行狀況所決定的。商業(yè)銀行在進行各項管理體制建設(shè)時，必須把強化內(nèi)控機制當作一項重要工作來抓，做好內(nèi)控機制各方面的工作，如資金管理、信貸管理、財務(wù)管理、審計監(jiān)督等，確保順利運行，方能追求自身利潤的同時，充分發(fā)揮其自身的職能，促進地方經(jīng)濟的發(fā)展。

四、商業(yè)銀行內(nèi)控機制創(chuàng)新思路和創(chuàng)新措施

隨著商業(yè)銀行自身不斷的壯大，各項業(yè)務(wù)的不斷拓展，其內(nèi)控機制的創(chuàng)新勢在必行，那么，應(yīng)如何進行內(nèi)控機制的創(chuàng)新，才能更為有效地推進內(nèi)控機制的建設(shè)，以此來保證商業(yè)銀行進入良性、健康的發(fā)展呢？筆者在此提出幾點拙見：

第一，從推進商業(yè)銀行的組織制度入手，對其進行創(chuàng)新，從而有效地增強商業(yè)銀行的組織控制能力。這里可以從三個方面著手：一是積極推進產(chǎn)權(quán)制度改革，完善法人治理結(jié)構(gòu)，把國有商業(yè)銀行改為由國家進行控股的股份制銀行，這樣更有利于商業(yè)銀行發(fā)揮自身的優(yōu)勢，調(diào)動商業(yè)銀行的積極性，使商業(yè)銀行在運作過程中更為靈活；二是對現(xiàn)有的組織體系進行整改，使其進入有序、高效的狀態(tài)；三是完善和規(guī)范法人授權(quán)，明確界定各級主要職能及主導(dǎo)地位，減少管理層次，使商業(yè)銀行逐步走向統(tǒng)一的法人體制。

第二，在建立健全信貸決策體系，確立信貸資產(chǎn)管理責任制的基礎(chǔ)上，精心構(gòu)筑“三道防線”。信貸決策體系與信貸資產(chǎn)管理責任制是降低國有商業(yè)銀行經(jīng)營風險的前提和保證，二者的完善有利于提高商業(yè)銀行風險抵御能力。當前國有商業(yè)銀行存在的最大風險就是信貸風險，因此，信貸決策體系與信貸資產(chǎn)管理責任制的建立和完善迫在眉睫，但同時，也必須對其原來的制度和體系進行改革、創(chuàng)新，“取其精華，棄其糟粕”，“三道防線”的建立是降低風險的關(guān)鍵。具體指：（1）制度防線。積極推行三查分離制度，將各級行的貸款調(diào)查、審查職能和批準發(fā)放、辦理職能等分開，并建立貸款相關(guān)的各項基本檔案，以備商業(yè)銀行內(nèi)部隨時監(jiān)查，對有風險的情況能及時做出預(yù)警，果斷采取措施。（2）輿論防線。加大信貸政策宣傳力度，增強信貸工作的透明度，有利于銀行與個人、企業(yè)、政府等的交流與溝通，促進相互了解，取得相互支持。（3）法律防線。對信貸相關(guān)的一切事務(wù)，必須依法辦貸，所有手續(xù)和程序必須符合法律法規(guī)，使其所產(chǎn)生的業(yè)務(wù)具有法律效力，獲得法律的支持和保護。

第三，轉(zhuǎn)變思想觀念，對現(xiàn)行的人事分配制度進行改革，建議推行行員“淘汰制”。銀行在選人、用人方面必須改變傳統(tǒng)的觀念，要變被動為主動，實行行員“淘汰制”，這樣才能不斷的優(yōu)化商業(yè)銀行的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)行員們的競爭意識和危機意識，不再認為是“鐵飯碗”。有了競爭和危機意識，相信商業(yè)銀行的相關(guān)工作人員和領(lǐng)導(dǎo)的工作將會更為出色。

第四，建立強有力的督查機制和內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu)。督查機制的建立，其目的并不是為了處罰，它主要是建立在自覺執(zhí)行的基礎(chǔ)上，是為了確保有效地防范風險，防弊補漏，減少工作誤差，方才可以充分發(fā)揮稽核審計在防范銀行經(jīng)營風險中的控制作用。建立嚴格的監(jiān)督和檢查機制，是做好相關(guān)業(yè)務(wù)的評估及審計工作的關(guān)鍵，而內(nèi)控隊伍建設(shè)的加強，則是確保內(nèi)控機制順利進行的基石。在操作過程中，內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu)在形式上和實質(zhì)上必須保持獨立。

建立健全科學(xué)有效的內(nèi)控機制，并進行不斷的創(chuàng)新和優(yōu)化，是實現(xiàn)商業(yè)銀行體系安全與效率的關(guān)鍵。只有不斷地對現(xiàn)行內(nèi)控機制進行改革和強化，商業(yè)銀行才能具有新鮮的活力和造血功能，是實現(xiàn)我國商業(yè)銀行蓬勃發(fā)展的主動力。 【參考文獻】

[1]姚素潔．商業(yè)銀行內(nèi)控機制創(chuàng)新探索[J]．錦州師范學(xué)院學(xué)報（哲學(xué)社會科學(xué)版），2003，（6）．

內(nèi)控機制范文第4篇

【關(guān)鍵詞】財會內(nèi)控 監(jiān)督機制 問題 措施

一、企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制存在的主要問題

（一）企業(yè)管理層對內(nèi)部控制制度意識淡薄。

在許多企業(yè)中存在著內(nèi)部控制是對員工的行為控制，而對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒有監(jiān)督和約束力的思想，導(dǎo)致決策專權(quán)、、虧空公款等問題屢見不鮮。

（二）內(nèi)部控制體系不完善。

我國許多企業(yè)即使建立了內(nèi)部控制體系，但是在作用上也是形同虛設(shè)。首先是內(nèi)部控制制度建立缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性和全面性；其次是內(nèi)控制度實施力度不到位，尤其是財會內(nèi)控監(jiān)督機制尚未真正落實；再次，對于經(jīng)濟事項往往偏重于時候控制，沒有對其事前和事中實施監(jiān)督和控制。

（三）法人治理結(jié)構(gòu)不健全。

現(xiàn)代企業(yè)管理制度倡導(dǎo)的是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的管理制度，企業(yè)的所有者聘請職業(yè)經(jīng)理人來對企業(yè)進行管理，這樣可以避免權(quán)力集中，也更有利于管理水平的提高，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟利潤。但是目前我國受經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型的影響，法人治理結(jié)構(gòu)還不夠健全，組建董事會、監(jiān)事會僅僅是走形式，董事會的股東，還同時兼任其他高管的職位，所有權(quán)與管理權(quán)實際上并沒有得到有效分離，這就讓董事會與監(jiān)事會的監(jiān)督功能大大削弱，在某種程度上，是在自己監(jiān)督自己。企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的不健全，失去了監(jiān)督內(nèi)部控制執(zhí)行的一股重要力量。

（四）會計人員整體素質(zhì)較低。

目前大部分企業(yè)的會計人員素質(zhì)不高，專業(yè)知識較少，同時又不堅持會計原則，甚至無視國家法律在一些領(lǐng)導(dǎo)的指使下，進行編造虛假會計報表不法行為，從而造成會計信息嚴重失真，使財會內(nèi)控制度流于形式，會計人員從思想上就沒有監(jiān)督的意識。

二、常見問題的成因分析

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒把內(nèi)控制度重視起來，只向一線投放人力多創(chuàng)效益，覺得財會是后勤部門，多一人少一人無所為，賬今天記不完明天記不影響生產(chǎn)，沒把賬目交叉復(fù)核。內(nèi)控監(jiān)督。出現(xiàn)外借賬戶，被他人洗錢所利用。

（二）隊伍現(xiàn)狀難以滿足內(nèi)控管理需求，一是人員老化，只要聽領(lǐng)導(dǎo)話不管年齡多大都行，很多企業(yè)記賬依賴手工方式進行操作。

（三）新核算方式的引入，對財會人員的綜合素質(zhì)要求越來越高，復(fù)核型會計人員少，一專多能或獨當一面的人是少之又少，應(yīng)付業(yè)務(wù)難以招架，更談不上內(nèi)控監(jiān)督。發(fā)生貪污現(xiàn)象是難免的。

三、加強企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制的措施

（一）建立健全財會內(nèi)控制度并強化實施力度。

現(xiàn)階段的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度不夠健全，存在管理漏洞，致使財會部門的內(nèi)控監(jiān)督機制缺失，職責履行不到位。所以，企業(yè)一定要在適應(yīng)政府宏觀經(jīng)濟政策和符合企業(yè)本身的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的情況下，制定便于各部門和職工執(zhí)行的涉及到對企業(yè)財務(wù)會計工作各方面的整體控制制度，完善監(jiān)督機制。對每個部門的職能進行科學(xué)嚴謹?shù)膭澐郑鞔_財務(wù)職責，是財務(wù)部門的工作有法可依，提高工作效率，又能保證各職能之間的相互監(jiān)督和牽制。例如根據(jù)《會計法》的規(guī)定分設(shè)出納和審核人員崗位，保管財產(chǎn)物資和核對實存數(shù)與賬存數(shù)的人員、職務(wù)要分離。現(xiàn)金盤點要由非出納人員進行核實，銀行對賬單要由非出納人員進行核對確認。記錄明細賬和記錄總賬的職務(wù)要分離，登記日記賬和登記總賬的職務(wù)要分離。出納人員不能同時負責總分類賬的登記工作等。

健全的財會內(nèi)控制度，如果得不到有效實施也等于形同虛設(shè)。首先要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)內(nèi)控的重視程度；其次，在財務(wù)會計部門和相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門建立有效的檢查和考核機制，不但有利于檢查和監(jiān)督財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，而且有利于內(nèi)部審計程序和審計職能的擴大。

（二）完善法人治理結(jié)構(gòu)，明確各部門職責

要使企業(yè)的財會內(nèi)控監(jiān)督機制有效實施，首先要規(guī)范企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)。要把企業(yè)最高管理者自身和其行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制制度的監(jiān)控范圍；明確董事會、股東會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責并嚴格按照制度履行職責；完善企業(yè)管理層的監(jiān)督機制，必須讓監(jiān)事會監(jiān)督董事會和經(jīng)理層及公司財務(wù)，使財會機構(gòu)的設(shè)立、運行和管理符合國家有關(guān)會計法律法規(guī)。

（三）發(fā)揮內(nèi)部審計的職能

內(nèi)部審計工作的內(nèi)容是依據(jù)會計法規(guī)，由會計主管及會計人員在事前或事后，定期或不定期地檢查企業(yè)有關(guān)會計記錄，并進行相互核對，確保會計記錄正確無誤的過程。內(nèi)部審計工作是企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的重要內(nèi)容。所以，設(shè)置合理且具有獨立性的內(nèi)部審計機構(gòu)，并且落實內(nèi)部審計工作，可以發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，強化企業(yè)內(nèi)部會計控制。

（四）加強人力資源培養(yǎng)，提高人員素質(zhì)

加強企業(yè)員工的教育培訓(xùn)，使企業(yè)各層次人員提高保證會計信息真實性的認識，同時還要注重對于會計人員的職業(yè)道德和制度監(jiān)督意識的培養(yǎng)，確保企業(yè)員工具有專業(yè)能力和職業(yè)道德精神，這樣的組織才能有效保證實施企業(yè)內(nèi)部會計控制。企業(yè)內(nèi)部要對會計從業(yè)人員建立崗位監(jiān)督責任制。這樣在實施企業(yè)內(nèi)部控制中，對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動形成動態(tài)的監(jiān)控機制，即覆蓋企業(yè)經(jīng)營活動中的各個環(huán)節(jié)，會計人員如影相隨，切實監(jiān)督，對于出現(xiàn)的違反企業(yè)內(nèi)部會計控制規(guī)定的現(xiàn)象，要進行及時指出并糾正。同時，為了切實落實會計監(jiān)督制度，可以改革會計人員管理體制。例如，實行會計人員上一級單位委派制度、定期輪崗制度，使會計人員的崗位相對獨立、超脫，較好的解決會計人員監(jiān)而不察，堵而不管的問題，對于充分發(fā)揮會計監(jiān)督職能是非常有利的。

四、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)要提高對財會內(nèi)控的重視，完善財會內(nèi)控監(jiān)督機制，對企業(yè)提高管理效率、保護資產(chǎn)、保證會計信息正確性有重要作用，也為企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展奠定良好的內(nèi)部基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]張龍華.強化財會內(nèi)控監(jiān)督機制的思考[J].經(jīng)濟論壇.2010.，（06）.

內(nèi)控機制范文第5篇

關(guān)鍵詞：稅收執(zhí)法；風險分析；內(nèi)控機制

近年來，我國政府在稅收方面的研究力度不斷加大，對于加強稅收執(zhí)法監(jiān)督并構(gòu)建完善的內(nèi)控機制起到了較大的促進作用，由此初步形成了基于信息化建設(shè)的稅收內(nèi)部控制新模式。面對不斷完善的市場機制，對于稅收執(zhí)法也提出了更高的要求，就稅收執(zhí)法過程中存在的風險進行分析，并建立起完善的內(nèi)控機制是當前急需解決的重要問題。

一、稅收執(zhí)法內(nèi)控機制概述

內(nèi)部控制是當前新興的一種管理理論，通過加強過程控制及風險防范，在金融、會計、保險、稅收等行業(yè)應(yīng)用廣泛。稅收執(zhí)法內(nèi)控機制則是指稅務(wù)機關(guān)通過各種途徑采取措施加強稅收執(zhí)法過程的監(jiān)督與控制，以提高稅收執(zhí)法工作效率，減少偷稅漏稅行為，提高工作人員自身素質(zhì)，減少工作人員的不作為現(xiàn)象，從而更好的實踐稅收執(zhí)法政策及各項管理制度，為社會進步及人民發(fā)展做出貢獻。

稅收執(zhí)法內(nèi)控機制構(gòu)建的一方面是信息化發(fā)展，通過建立統(tǒng)一的監(jiān)控平臺，對稅收內(nèi)部組織不斷優(yōu)化，以更好的滿足稅收執(zhí)法需求。另一方面是對執(zhí)法人員進行嚴格的培訓(xùn)、監(jiān)督和控制，提高他們工作素質(zhì)的同時，嚴厲打擊不作為的工作作風和“吃拿卡要報”等不良行為。

二、稅收執(zhí)法風險分析

1、政策因素

在現(xiàn)行的稅收執(zhí)法過程中，法律方面所占的比例較少，其中大多數(shù)文件都是標準規(guī)則，文件多，規(guī)定多，但真正付諸實踐的卻很少，而且這些文件互通性較差，由此使得稅收政策執(zhí)行起來較為復(fù)雜，甚至出現(xiàn)沖突。很多稅收執(zhí)法部門對于稅收政策的預(yù)期性較高，由此導(dǎo)致實踐操作過程中差異加大，實際稅收款與預(yù)期相差太多，從而導(dǎo)致指標不達標。此外，很多關(guān)于稅收執(zhí)法的相關(guān)政策缺乏強制性落實標準，在執(zhí)行過程中一旦出現(xiàn)政策漏洞就會引起民眾恐慌，甚至出現(xiàn)投機取巧行為，從而影響到納稅人的積極性，導(dǎo)致稅收工作無法順利進行。

2、稅收人員的不作為

這里是說稅收人員的工作不到位就是說稅收工作的相關(guān)人員不能嚴格按照相關(guān)法規(guī)進行操作，有些納稅人為了偷稅、漏稅，通過各種非法手段拉攏稅收人員，稅收人員，假公濟私，導(dǎo)致稅收腐敗橫行，對其他納稅人產(chǎn)生不利影響，并進一步加大稅收執(zhí)法風險。

很多稅務(wù)干部尤其是一線執(zhí)法人員對于稅收工作并不了解，不能夠嚴格按照稅收規(guī)定本意進行稅收執(zhí)法，對于投機取巧的稅收執(zhí)法行為難以采取有效處理措施，從而影響到稅收工作效率。此外，有些稅務(wù)干部的工作責任心不夠強，對于稅收工作也是走走形式，草草了事，存在、隨意執(zhí)法的現(xiàn)象，從而對稅收執(zhí)法工作產(chǎn)生嚴重制約。這樣很容易給稅收執(zhí)法帶來極大的風險。

3.“吃拿卡要報”問題嚴重

所謂的“吃拿卡要報”問題就是指一些機關(guān)干部人員工作作風不正的問題，這也是存在于稅收工作人員中的一個較為普遍的現(xiàn)象。很多稅收人員利用工作職權(quán)“吃拿卡要報”，謀取一己私利，嚴重影響了工作效率，使得地稅形象和地稅環(huán)境嚴重破壞。這是現(xiàn)代社會造成稅收執(zhí)法風險的一大要害，也是一種違法犯罪行為。

三、稅收執(zhí)法內(nèi)控機制的構(gòu)建策略

1、加強稅收執(zhí)法人員的思想認識

稅收執(zhí)法工作效率不高的一個重要原因就是稅收執(zhí)法熱源認識不到位，執(zhí)法素質(zhì)不高，對此，從根本上加強稅收執(zhí)法人員思想認識至關(guān)重要。首先稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強稅務(wù)人員教育，從思想上促使執(zhí)法人員強化風險意識，通過實施法制教育，以提高其執(zhí)法能力及執(zhí)法水平。對于稅收執(zhí)法過程中出現(xiàn)的工作人員瀆職、不作為現(xiàn)象也要嚴肅處理，給予相應(yīng)的處分。其次，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當大力宣傳稅收法治教育，引導(dǎo)執(zhí)法人員樹立稅收法治意識，堅持依法治稅，以執(zhí)法為民，聚財為國為原則，以提高稅收執(zhí)法水平。要嚴格打擊“吃拿卡要報”現(xiàn)象，對于這類工作人員應(yīng)當嚴肅處理，必要時輔以法律手段。最后，稅務(wù)機關(guān)要加強執(zhí)法人員的教育培訓(xùn)，加大稅收法律政策及業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)力度，逐步提升稅務(wù)干部的綜合素質(zhì)，促使其掌握各種稅法知識及規(guī)范標準，對于不合格、不參與培訓(xùn)或考核不合格的稅務(wù)人員，不允許上崗，對于執(zhí)法嚴謹，嚴于律己的稅務(wù)人員則要給予大力表彰，以更好的滿足稅收執(zhí)法需求。

2、構(gòu)建完善的稅收執(zhí)法內(nèi)控機制

內(nèi)控機制的建設(shè)包括對經(jīng)濟活動的監(jiān)督、執(zhí)行、決策的分離，包括議事決策機制的健全，包括內(nèi)部監(jiān)督機制和崗位責任機制的完善等多方面的內(nèi)容。稅收執(zhí)法風險的規(guī)避必須要在根本上做好這些。其次，內(nèi)控的關(guān)鍵是要做好相關(guān)工作人員的培訓(xùn)和評價，要保證工作人員的工作能力。對于稅收執(zhí)法，應(yīng)當嚴格按照法律程序執(zhí)行，并成立專門的監(jiān)督小組進行稅收執(zhí)法監(jiān)督，嚴厲懲罰違法分子，嚴肅處理違法行為，以保證稅收執(zhí)法的順利進行。對于稅收執(zhí)法崗位，稅務(wù)部門應(yīng)當建立崗位責任制，定期進行檢查和考核，以形成環(huán)環(huán)相扣的內(nèi)部控制機制。

3、優(yōu)化稅收執(zhí)法環(huán)境

要想促進稅收執(zhí)法水平的提升，優(yōu)化稅收執(zhí)法環(huán)境是非常必要的，政府對于稅收部門的干預(yù)應(yīng)當以正當方式進行，但要保證與稅務(wù)部門的密切聯(lián)系，同時自覺接受地方人大、政府的監(jiān)督，對于稅務(wù)機關(guān)開展執(zhí)法工作中存在的困難要及時匯報，積極爭取地方政府及相關(guān)部門的重視和支持，當?shù)胤秸c稅務(wù)機關(guān)政策出現(xiàn)沖突時，應(yīng)當先進行溝通和解釋，做好協(xié)調(diào)工作，并及時制定新的執(zhí)法對策，建立工作聯(lián)絡(luò)制度，切實加強交流，從而實現(xiàn)稅收執(zhí)法部門與政府部門的交流與協(xié)作，營造出良好的稅收執(zhí)法工作，達到規(guī)避和防范稅收執(zhí)法風險的目的，更好的滿足稅收執(zhí)法需求。稅收執(zhí)法風險越大，稅收工作效率就越低，從而影響到稅收內(nèi)控機制的影響，更影響到我國社會主義現(xiàn)代化的建設(shè)。良好的稅收執(zhí)法環(huán)境，能夠促使稅務(wù)部門及稅收執(zhí)法人員樹立良好的執(zhí)法意識，在稅收內(nèi)控機制構(gòu)建的環(huán)境下，能夠進一步提高稅收執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)，并就其中的風險因素進行分析，制定相應(yīng)的對策，以進一步提升稅收執(zhí)法工作水平。

結(jié)束語：

稅收執(zhí)法風險對于國計民生都有嚴重影響，如果處理不善，勢必會危機到社會的和諧發(fā)展，因此，我國稅務(wù)部門必須通過各種形式向稅務(wù)人員普及稅法知識，如正面宣傳、反面曝光、制定納稅標準等，以不斷提高納稅人的納稅意識，不斷提高相關(guān)稅收人員的工作素養(yǎng)，提升稅收執(zhí)法水平，從而進一步完善我國的稅收法制建設(shè)，減少行政執(zhí)法沖突，降低執(zhí)法風險，改善執(zhí)法環(huán)境，為我國的社會主義現(xiàn)代化建設(shè)作出更多貢獻。（作者單位：吉林省地稅直屬局）

參考文獻：

[1] 國家稅務(wù)總局督察內(nèi)審司課題組，牟可光.稅收執(zhí)法內(nèi)控機制研究[J].稅務(wù)研究.2010（09）

[2] 卜祥來，周上序，張清松.稅收執(zhí)法風險的特點、預(yù)防及控制[J].稅務(wù)研究.2011（10）

[3] 張煒.關(guān)于如何建立稅收執(zhí)法內(nèi)控機制問題的初探[J].中國稅務(wù).2012（11）

[4] 完善內(nèi)控機制，強化風險管理，努力提升稅收執(zhí)法工作水平[J].山東經(jīng)濟戰(zhàn)略研究.2012（03）