企業(yè)稅收籌劃

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企業(yè)稅收籌劃范文第1篇

1債務(wù)資本籌集過程中的稅收籌劃研究

(1)銀行借款的稅收籌劃。向銀行借款的成本主要是利息。銀行借款利息可以稅前扣除,具有抵稅作用,如果企業(yè)能夠與銀行達(dá)成某種協(xié)議，由銀行提高借款利率,使企業(yè)計(jì)入成本的利息費(fèi)用提高,可以降低企業(yè)的稅負(fù)。銀行也可以某種形式將獲得的高額利潤返還給企業(yè)或?yàn)槠髽I(yè)提供更便利的貸款,達(dá)到節(jié)稅的目的。在銀行和企業(yè)之間有一定的關(guān)聯(lián)關(guān)系的前提下，雙方是可以通過利潤的平均分?jǐn)倻p輕稅收負(fù)擔(dān)的。由于大多數(shù)銀行和企業(yè)之間沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系,因此向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款的稅收籌劃操作空間并不大。但是,考慮到稅收因素,企業(yè)可以選擇不同的還本付息方式來減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)。方法是可以借助計(jì)算不同還本付息方案的應(yīng)納所得稅總額作為主要選擇標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)納所得稅總額最小的方案應(yīng)該優(yōu)先考慮,同時(shí)要將不同還本付息方案下現(xiàn)金流出量的流出時(shí)間和數(shù)額作為輔助判斷標(biāo)準(zhǔn)。如果現(xiàn)金流出量集中在還款期限后期，則可以因?yàn)楝F(xiàn)金流出時(shí)間滯后而享受到相當(dāng)于一筆無息貸款的好處。如果現(xiàn)金流出量較低,則可以使企業(yè)有更多的資金自己支配。

(2)企業(yè)通過發(fā)行債券籌資,可以為公司籌集大筆資金,而債券持有人只能得到固定的利息,而債券的利息根據(jù)稅法的規(guī)定,可以在稅前列支,公司可以獲得所得稅收益。公司債券的付息方式有定期還本付息和分期付息兩種方式,當(dāng)公司選擇定期付息時(shí),公司則在債券有效期內(nèi)享受債券所得稅收益,還不必付息。因此，在還本付息的方式上公司可以考慮選擇定期付息。至于債券發(fā)行的折溢價(jià)的攤銷方法，目前新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定一律采取實(shí)際利率法，因此稅收籌劃的空間不大。

(3)企業(yè)間拆借資金,在利息計(jì)算及資金回收方面與銀行貸款相比,有較大彈性和回旋余地,從而便于企業(yè)間實(shí)現(xiàn)某種默契和稅收上的互利。因此這種籌資方式為眾多企業(yè)所青睞。此種方式,對于設(shè)有財(cái)務(wù)中心的集團(tuán)企業(yè)來說,稅收利益尤為明顯,因?yàn)榧瘓F(tuán)的財(cái)務(wù)中心能起到銀行的作用，可以利用集團(tuán)資源和信譽(yù)的優(yōu)勢以整體對外籌資,再利用集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)在稅種、稅率及稅收優(yōu)惠政策等方面的差異,實(shí)行逐層分貸,調(diào)節(jié)集團(tuán)資金結(jié)構(gòu)和債務(wù)比例,既能解決財(cái)務(wù)難題,又為集團(tuán)整體爭取到了稅收利益,如果有條件,應(yīng)盡量將財(cái)務(wù)中心設(shè)在稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)發(fā)達(dá)的地區(qū),這樣可享受借貸款免征或少征預(yù)提稅和營業(yè)稅的好處。

(4)借款費(fèi)用的稅收籌劃。借款費(fèi)用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間,凡是與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的借款費(fèi)用,在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前應(yīng)予以資本化,計(jì)入固定資產(chǎn)成本,而之后予以費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用,須通過計(jì)提折舊的方式分期沖減以后各期應(yīng)稅收益,而費(fèi)用化的借款費(fèi)用一次性抵減當(dāng)期應(yīng)稅收益,從財(cái)務(wù)管理的角度看,由此可以獲得資金的時(shí)間價(jià)值。因此,企業(yè)應(yīng)在借款費(fèi)用一定的情況下,盡可能加大計(jì)入費(fèi)用化的份額,獲得相對的節(jié)稅收益,即企業(yè)應(yīng)盡可能縮短固定資產(chǎn)的購建期間。

(5)租賃活動(dòng)中的稅收籌劃。租賃大致可以分為兩大類:融資租賃和經(jīng)營租賃。從企業(yè)納稅籌劃的角度看,租賃也是企業(yè)用以減輕稅負(fù)的重要方法。對承租人來說,經(jīng)營租賃可獲取雙重好處:一是可以避免因長期擁有設(shè)備而承擔(dān)負(fù)擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn);二是可以在經(jīng)營活動(dòng)中以支付租金的方式?jīng)_減企業(yè)的利潤,減少稅基,從而減少應(yīng)納稅額。企業(yè)也可以通過融資租賃迅速獲得所需資產(chǎn)，這樣做相當(dāng)于獲得了一筆分期付款的貸款。而且從稅收的角度看，第一，租入的固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊,折舊計(jì)入成本費(fèi)用,從而減少利潤，降低稅負(fù)，資產(chǎn)也將比用加速成本法在更短的壽命期內(nèi)折舊完。第二，支付的租金利息也可按規(guī)定在所得稅前扣除,減少了納稅基數(shù)，降低稅負(fù)。相比之下，融資租賃的稅收抵免作用更為明顯。如承租方和出租方同屬于一個(gè)利益集團(tuán)，通過融資租賃方式還可以直接把資產(chǎn)在不同利潤水平和稅收待遇的企業(yè)間轉(zhuǎn)移，并在規(guī)定范圍內(nèi)收取盡可能低或者高的租金，目的在于使整個(gè)集團(tuán)享受最低的稅收待遇，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體稅負(fù)最輕。雖然融資租賃的避稅效果更好，但是至于具體的租賃方式是采用融資租賃還是經(jīng)營租賃,企業(yè)還是要根據(jù)投資期限、利率水平等因素再結(jié)合稅收利益及自身特點(diǎn),從現(xiàn)金流量、貸幣時(shí)間價(jià)值、資金成本、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值等方面著手,進(jìn)行定性、定量的分析,做出最有利于企業(yè)的選擇。

2權(quán)益資本籌資過程中的稅收籌劃研究

企業(yè)自我積累是指企業(yè)在實(shí)現(xiàn)自己稅后利潤的前提下，將獲得的利潤逐年進(jìn)行投資，在企業(yè)自我積累籌資方式中，資金的使用者和所有者合二為一，因此稅收難以分?jǐn)偤偷窒y以進(jìn)行納稅籌劃。而且，將企業(yè)自我積累資金投入生產(chǎn)經(jīng)營之后，稅負(fù)全部需要由企業(yè)自負(fù)。這種籌資方式積累速度比較慢，不適應(yīng)企業(yè)規(guī)模的迅速擴(kuò)大，經(jīng)過征稅的利潤再投資獲利仍要征稅，即存在著雙重征稅問題。因此，無論從避稅效果還是企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)來看，此種籌資方式都不是最佳選擇。

當(dāng)公司決定采用發(fā)行普通股籌集資金時(shí),從節(jié)稅的角度考慮首先要確定公司注冊資本的最低限額,因?yàn)樽再Y本的大小與稅負(fù)有很大關(guān)系,如果確定的注冊資本較小,而所需資金較多時(shí),公司可通過籌集部分債務(wù)資本來解決所需資金。雖然注冊資本的大小對債務(wù)資本的籌集會(huì)有一定的影響,但公司可以通過改進(jìn)管理方法提高公司投資收益率來增加投資者信心,以便籌集到足夠的債務(wù)資本,這樣負(fù)債的利息作為稅前扣除的項(xiàng)目,就可享受所得稅收益。

3混合籌資的稅收籌劃

企業(yè)通過負(fù)債籌資，借款利息和債券利息是在稅前發(fā)生的，可以作為財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前沖抵利潤，從而減少應(yīng)納稅所得額，降低稅負(fù)。若通過發(fā)行普通股方式籌資，股利要從稅后利潤中支付，不象債務(wù)資金利息那樣作為費(fèi)用從稅前支付，因此不具有抵稅作用，這相對增加了稅收負(fù)擔(dān)。但是負(fù)債過高會(huì)給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),因此企業(yè)不可避免要籌集一部分權(quán)益性資本,這時(shí)可以考慮選擇可轉(zhuǎn)換債券的籌資方式,可轉(zhuǎn)換債券因使投資者有雙向選擇權(quán)而易于籌集到所需資金,又有利于穩(wěn)定股票價(jià)格,減少對每股收益的稀釋,與普通債券相比除了同樣具有利息抵稅作用外,其較低的利率降低了籌資成本,在轉(zhuǎn)換為普通股時(shí),無需另外支付籌資費(fèi)用。利用可轉(zhuǎn)換債券籌資,既可享受稅收利益又能使資本結(jié)構(gòu)達(dá)到理想水平,這種間接的股權(quán)籌資方式,不失為一些企業(yè)的一種理想選擇。

企業(yè)稅收籌劃范文第2篇

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；稅收籌劃；節(jié)稅

稅收籌劃是國外稅務(wù)業(yè)和稅務(wù)咨詢業(yè)的重要內(nèi)容。近幾年來，稅收籌劃在我國越來越引起人們的普遍關(guān)注。這是由于隨著市場競爭的日趨激烈，企業(yè)生存和發(fā)展的壓力不斷增大，促使企業(yè)不斷尋找降低成本、費(fèi)用的方法和途徑。稅收支出是企業(yè)成本的一部分，通過稅收籌劃，在國家稅法允許的范圍內(nèi)，合理減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的經(jīng)營利潤，不失為增強(qiáng)企業(yè)競爭力的有效手段。本人認(rèn)為，在實(shí)際應(yīng)用中，企業(yè)只要稅收籌劃得當(dāng)，用足用好國家各種稅收政策，是可以合理合法地節(jié)稅，從中得益的。

一、稅收籌劃的涵義和特點(diǎn)

稅收籌劃（taxplanning），是指納稅人在實(shí)際納稅義務(wù)發(fā)生之前對稅收負(fù)擔(dān)的低位選擇行為。即納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的事先精心安排和籌劃，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策及可選擇性條款，從而獲得最大節(jié)稅利益的一種理財(cái)行為。它是企業(yè)獨(dú)立自利的體現(xiàn)，也是企業(yè)對社會(huì)賦予其權(quán)利的具體運(yùn)用。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的日趨完善，稅收籌劃必將成為企業(yè)經(jīng)營管理不可缺少的組成部分。稅收籌劃具有以下特點(diǎn)：

1）合法性。企業(yè)稅收籌劃本質(zhì)是一種法律行為，由稅收政策指導(dǎo)籌劃活動(dòng)。即稅收籌劃是在國家法律許可范圍內(nèi)，以稅法為依據(jù)，深刻理解稅法精神，在有多種應(yīng)稅方案可供選擇時(shí)，做出承擔(dān)稅負(fù)最低、合理又合法的抉擇，是有別于避稅、偷稅、騙稅、逃稅的行為。

2）超前性。企業(yè)稅收籌劃行為相對于企業(yè)納稅行為而言，具有超前的特點(diǎn)。在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅義務(wù)的發(fā)生具有滯后性。稅收籌劃是在納稅義務(wù)確立之前所作的經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)氖孪然I劃與安排。如果經(jīng)濟(jì)活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)納稅款已確定，就必須嚴(yán)格依法納稅，再進(jìn)行稅收籌劃已失去現(xiàn)實(shí)意義。

3）目的性。企業(yè)稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，取得節(jié)稅利益。企業(yè)的節(jié)稅利益可從兩方面獲取：一是選擇低稅負(fù)或總體收益最大化的納稅方案；二是滯延納稅時(shí)間。但稅收籌劃不能為節(jié)稅而節(jié)稅，必須與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的根本目標(biāo)保持一致，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)服務(wù)。

4）擇優(yōu)性。擇優(yōu)性是稅收籌劃特有的一個(gè)特點(diǎn)。企業(yè)在經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)中面臨幾種方案時(shí)，稅收籌劃就是在兩種或更多的方案中，選擇稅務(wù)最輕或最佳的一種方案，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終經(jīng)營目的。對納稅方案的擇優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)不是稅負(fù)的最小化而是企業(yè)價(jià)值的最大化。

5）普遍性。從世界各國的稅收體制看，國家為達(dá)到某種目的或意圖，總要犧牲一定的稅收利益，對納稅人施以一定的稅收優(yōu)惠，引導(dǎo)和規(guī)范納稅人的經(jīng)濟(jì)行為，這就為企業(yè)提供了進(jìn)行稅收籌劃、尋找低稅負(fù)、降低稅收成本的機(jī)會(huì)，這種機(jī)會(huì)是普遍存在的。

6）時(shí)效性。國家稅收政策是隨著政治、經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化而變化的。因此，納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須隨時(shí)關(guān)注稅收政策的變化，適時(shí)地做出相應(yīng)的變化，注重稅收政策的時(shí)效性。

二、稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)中的實(shí)際應(yīng)用

（一）籌資過程中的稅收籌劃

籌集資金是企業(yè)開展經(jīng)營活動(dòng)的先決條件，企業(yè)可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金，這就需要進(jìn)行籌資決策。在籌資決策中進(jìn)行稅收籌劃，有助于企業(yè)降低資金成本，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，增加所有者收益。

一般來講，企業(yè)進(jìn)行外部資金籌措有發(fā)行股票和債券兩種形式，從不同角度看，這兩種形式各有利弊。就企業(yè)稅收籌劃來講，發(fā)行債券比發(fā)行股票更為有利。這是因?yàn)椋l(fā)行債券所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及利息支出，依照財(cái)務(wù)制度規(guī)定可以計(jì)入企業(yè)的在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用作為抵稅項(xiàng)目可在稅前列支，企業(yè)也就可以少納所得稅。而發(fā)行股票支付給股東的股利卻是由稅后利潤支付的，較發(fā)行債券方案要多納所得稅。因此，企業(yè)籌資時(shí)在不違反國家經(jīng)濟(jì)政策的前提下，可通過稅收籌劃既能實(shí)現(xiàn)資金的籌措又可達(dá)到節(jié)稅增資的目的。當(dāng)然，應(yīng)該注意到，在籌資決策的稅收籌劃中，有時(shí)稅收負(fù)擔(dān)的減少并不一定等于所有者收益的增加。因此，不能只關(guān)注籌資中的所得稅，而必須以企業(yè)是否能獲得稅后最大收益作為選擇籌資方案的標(biāo)準(zhǔn)。

（二）投資過程中的稅收籌劃

稅負(fù)輕重，將對企業(yè)投資決策產(chǎn)生極為重大的影響。在投資決策中的稅收籌劃，主要從投資方向、投資地點(diǎn)、投資形式及投資伙伴的選擇等方面綜合考慮，進(jìn)行優(yōu)化選擇。

例如，從投資方式來看，企業(yè)投資可分為直接投資和間接投資。間接投資是指對股票或債券等金融資產(chǎn)的投資。稅法規(guī)定，購買國庫券取得的利息收入可免交企業(yè)所得稅，購買企業(yè)債券取得的收入需繳納所得稅，購買股票取得的股利為稅后收入不交稅，但風(fēng)險(xiǎn)較大。這就需要企業(yè)進(jìn)行權(quán)衡。直接投資涉及的稅收問題更多，需面臨各種流轉(zhuǎn)稅、收益稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅等。當(dāng)企業(yè)選擇直接投資時(shí)，還要在貨幣資金和非貨幣資金等投資方式上進(jìn)行比較。企業(yè)以固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外投資時(shí)，必須進(jìn)行資產(chǎn)評估，被投資企業(yè)可按經(jīng)評估確認(rèn)的價(jià)值，確定有關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅成本。如被評估資產(chǎn)合理增值，投資方應(yīng)確認(rèn)非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。如轉(zhuǎn)讓所得數(shù)額較大，納稅確有困難，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可在五年內(nèi)分期攤?cè)敫髌诘膽?yīng)納稅所得額中。被投資方則可多列固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)，減少當(dāng)期應(yīng)稅利潤。如評估資產(chǎn)減值，則投資方可確認(rèn)為非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失，減少應(yīng)稅所得額。

（三）經(jīng)營過程中的稅收籌劃

企業(yè)財(cái)務(wù)政策是指依照國家規(guī)定所允許的成本核算方法、計(jì)算程序、費(fèi)用分?jǐn)偂⒗麧櫡峙涞纫幌盗幸?guī)定進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部核算活動(dòng)。通過有效的稅收籌劃，使成本、費(fèi)用和利潤達(dá)到最佳值，實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的。應(yīng)當(dāng)注意到，企業(yè)財(cái)務(wù)政策一旦確定，不得隨意變更，故在選擇財(cái)務(wù)政策上要有前瞻性。

1.存貨計(jì)價(jià)方法的選擇與稅收籌劃

存貨計(jì)價(jià)方法不同，企業(yè)營業(yè)成本就不同，從而影響應(yīng)稅利潤，進(jìn)而影響所得稅。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，存貨計(jì)價(jià)可以采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和移動(dòng)平均法等不同方法。不同的存貨計(jì)價(jià)方法對企業(yè)納稅的影響是不同的，采用何種方法為佳，應(yīng)根據(jù)具體情況而定。在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，應(yīng)選擇后進(jìn)先出法對存貨計(jì)價(jià)，這種方法符合穩(wěn)健性原則的要求，可以使期末存貨成本降低，銷貨成本提高，從而減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，增加稅后利潤；在物價(jià)持續(xù)下降時(shí)，應(yīng)選擇先進(jìn)先出法來計(jì)價(jià)，可以使期末存貨價(jià)值較低，銷貨成本增加，從而減少應(yīng)納稅所得，達(dá)到“節(jié)稅”目的；而在物價(jià)上下波動(dòng)的情況下，宜選擇加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法，可以避免因各期利潤變動(dòng)造成企業(yè)各期應(yīng)稅所得上下波動(dòng)而增加企業(yè)安排資金的難度。

2.折舊方法的選擇與稅收籌劃

由于折舊要計(jì)入產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用，直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本、費(fèi)用的大小，利潤的高低和應(yīng)納所得稅的多少，因此，折舊方法的選擇、折舊的計(jì)算就顯得尤為重要。固定資產(chǎn)折舊方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等，不同的折舊方法對納稅人產(chǎn)生不同的影響。如選擇雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法等加速折舊法，可使得在資產(chǎn)使用前期提取的折舊較多，使得企業(yè)少納所得稅，起到推遲納稅時(shí)間和隱性減稅的作用。延緩納稅對于企業(yè)來說，無疑是從國家取得了一筆無息貸款，降低了企業(yè)的資金成本。

在計(jì)算折舊時(shí)，主要考慮以下幾個(gè)因素：固定資產(chǎn)原值、固定資產(chǎn)凈殘值和固定資產(chǎn)折舊年限。由于新的會(huì)計(jì)制度及稅法對固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值沒有做出具體的規(guī)定，這樣企業(yè)便可以根據(jù)自己的具體情況，選擇對企業(yè)有利的固定資產(chǎn)折舊年限來計(jì)提折舊，以此達(dá)到節(jié)稅及企業(yè)的其他理財(cái)目的。對于處于正常生產(chǎn)經(jīng)營期且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)來說，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，往往可以加速固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)后期成本費(fèi)用前移，從而獲得延期納稅的好處。

3.費(fèi)用列支的選擇與稅收籌劃

對費(fèi)用列支，稅收籌劃的指導(dǎo)思想是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡可能地列支當(dāng)期費(fèi)用，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，減少應(yīng)交所得稅和合法遞延納稅時(shí)間來獲得稅收利益。通常做法是：

1）已發(fā)生費(fèi)用及時(shí)核銷入帳，如已發(fā)生的壞帳、存貨盤虧及毀損的合理部分都應(yīng)及早列作費(fèi)用。

2）能夠合理預(yù)計(jì)發(fā)生額的費(fèi)用、損失，采用預(yù)提方式及時(shí)入帳，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等應(yīng)準(zhǔn)確掌握允許列支的限額，將限額以內(nèi)的部分充分列支。

3）盡可能地縮短成本費(fèi)用的攤銷期，以增大前幾年的費(fèi)用，遞延納稅時(shí)間，達(dá)到節(jié)稅目的。

三、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)注意的問題

1）稅收籌劃必須遵守稅收法律、法規(guī)和政策。稅收籌劃必須以依法納稅為前提，只有在這個(gè)前提下，才能保證所設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、納稅方案為稅務(wù)主管部門所認(rèn)可，否則會(huì)受到相應(yīng)的懲罰，并承擔(dān)法律責(zé)任，給企業(yè)帶來更大的損失。

2）稅收籌劃應(yīng)進(jìn)行成本—效益分析。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅、增收，使整體收益最大化，因此要考慮投入與產(chǎn)出的效益。如果稅收籌劃所產(chǎn)生的收益不能大于稅收籌劃成本，稅收籌劃就沒有必要進(jìn)行了。

3）稅收籌劃應(yīng)從總體上系統(tǒng)地進(jìn)行考慮。企業(yè)稅收籌劃的目的是取得企業(yè)整體利益的最大化。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能僅把目光盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而應(yīng)根據(jù)企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)去選擇有助于企業(yè)發(fā)展、能增加企業(yè)整體利益的方案，甚至有時(shí)還得為企業(yè)的整體、長遠(yuǎn)利益讓路。

4）稅收籌劃應(yīng)注意風(fēng)險(xiǎn)的防范。稅收籌劃是一種經(jīng)濟(jì)行為，在錯(cuò)綜復(fù)雜而不斷變化、不斷發(fā)展的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)現(xiàn)實(shí)環(huán)境中，所有的經(jīng)濟(jì)行為都有風(fēng)險(xiǎn)，只不過程度不同而已。一般來說，稅收籌劃收益與稅制變化風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)等是緊密聯(lián)系在一起的。因此納稅人應(yīng)考慮其所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢、國家政策的變動(dòng)、稅法的可能變動(dòng)趨勢等因素對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的影響，綜合衡量稅收籌劃方案，要在收益與風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行必要的權(quán)衡，保證能夠真正取得財(cái)務(wù)利益。

總之，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及稅收法制化進(jìn)程的加快，納稅人稅收籌劃意識(shí)會(huì)更加強(qiáng)烈，我國企業(yè)將越來越多地利用稅收籌劃來當(dāng)家理財(cái)以及維護(hù)自身的合法權(quán)益，稅收籌劃在我國必將有所發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]蓋地。稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃[M].沈陽：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2001.

企業(yè)稅收籌劃范文第3篇

稅收籌劃的意義是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化

一般認(rèn)為，稅收籌劃有廣義和狹義之分。廣義的稅收籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下，運(yùn)用一定的技巧和手段，對自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理和周密的安排，以達(dá)到少繳稅款目的的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。這個(gè)定義強(qiáng)調(diào)：稅收籌劃的前提是不違背稅法，稅收籌劃的目的是少繳稅款。它包括采用合法手段進(jìn)行的節(jié)稅籌劃、采用非違法手段進(jìn)行的避稅籌劃、采用經(jīng)濟(jì)手段、特別是價(jià)格手段進(jìn)行的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃。

狹義的稅收籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤幔捎枚惙ㄋx予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會(huì)，對自身經(jīng)營、投資和分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理的事先規(guī)劃與安排，以達(dá)到節(jié)稅目的的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。這個(gè)定義強(qiáng)調(diào)，稅收籌劃的目的是為了節(jié)稅，但節(jié)稅是在稅收法律允許的范圍內(nèi)，以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤岬摹?/p>

以上關(guān)于稅收籌劃的定義，基本反映了稅收籌劃的內(nèi)涵，但還存在不足之處，即稅收籌劃的目的表述不當(dāng)。

無論是廣義定義中的“少繳稅款”，還是狹義定義中的“節(jié)稅”，都不應(yīng)成為稅收籌劃的目的。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)內(nèi)容，它應(yīng)當(dāng)服從和服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化，在一般情況下，“少繳稅款”或“節(jié)稅”能夠增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，從而有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)。但這并不是絕對的，在某些情況下，單純?yōu)榱恕吧倮U稅款”或“節(jié)稅”，可能會(huì)對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生不利影響，從而導(dǎo)致企業(yè)整體現(xiàn)金流量的下降和企業(yè)價(jià)值的降低。比如，我國增值稅目前還屬于生產(chǎn)型，企業(yè)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。如果向企業(yè)提供一份籌劃方案，建議購進(jìn)零部件，然后企業(yè)自制需要的固定資產(chǎn)，因?yàn)樽灾乒潭ㄙY產(chǎn)所需零用料、零部件的增值稅，可以從企業(yè)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中抵扣。這種方法有一定的可行性，也確實(shí)達(dá)到了“少繳稅款”或“節(jié)稅”目的。但是，這種方案企業(yè)能采納嗎？在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)競爭日益激烈，如果僅僅為了少繳幾個(gè)增值稅就土法上馬，自制生產(chǎn)經(jīng)營所需的機(jī)器設(shè)備，往往是得不償失的。要知道，企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量在很大程度上取決于生產(chǎn)企業(yè)的機(jī)器設(shè)備。如果產(chǎn)品質(zhì)量下降，則因“節(jié)稅”而增加的現(xiàn)金流量可能會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于因產(chǎn)品質(zhì)量下降而減少的現(xiàn)金流量。因此，稅收籌劃的真正目的不是“少繳稅款”或“節(jié)稅”，而是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。或者說，判斷稅收籌劃是否成功的標(biāo)準(zhǔn)不是能否“少繳稅款”或“節(jié)稅”，而是能否實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

稅收籌劃與偷稅避稅的區(qū)別

稅收籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別。

從合法性上看，偷稅是指納稅人明確違反稅法的減輕或者逃避納稅義務(wù)的行為。偷稅是一種違法甚至犯罪的行為，其行為的后果要受到國家法律的制裁。《中華人民共和國稅收征收管理法》第63條明確規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

而稅收籌劃則是納稅人在稅收法律允許的情況下，利用稅收法規(guī)、稅收政策做文章，以達(dá)到減輕或消除稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目的的行為。因此，稅收籌劃既不是違法行為，更不是犯罪行為。從行為發(fā)生時(shí)間看，稅收籌劃是在納稅義務(wù)發(fā)生之前所作的經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)氖孪然I劃與安排，具有事前籌劃性特點(diǎn)。而偷稅是在應(yīng)稅行為發(fā)生以后所進(jìn)行的，是對已確立的納稅義務(wù)予以隱瞞和造假，具有明顯的事后性和欺詐性特征。

在實(shí)踐中，稅收籌劃與避稅的界限往往難以比較清晰地界定。避稅是指納稅人使用合法手段逃避或者減少納稅義務(wù)的行為，雖然合法，但這種行為背離了國家稅法的立法意圖，減少了國家的財(cái)政收入。

在對待避稅的態(tài)度上，各國情況并不一樣。如有的國家認(rèn)為，稅收不能以道德名義提出額外要求，應(yīng)根據(jù)稅法要求負(fù)擔(dān)其法定的稅收義務(wù)，只要不違法都應(yīng)允許，不必劃分什么是避稅、什么是稅收籌劃。有的國家則把避稅分為正當(dāng)避稅和不正當(dāng)避稅，將其中的正當(dāng)避稅稱之為稅收籌劃，在法律上不予反對。我國對避稅的概念在法律上未作表述，只散見于稅收的政策文件和人們的理論探討文章之中，普遍的看法是反對非法避稅，默認(rèn)合法避稅。國家稅務(wù)總局的一位官員在接受一家媒體采訪時(shí)所說的一句話很有代表性：“稅收籌劃是光明正大的，而避稅是不倡導(dǎo)的，避稅走偏一步就可能是偷稅。”也正因?yàn)槎愂栈I劃既合法又敏感，讓人既躍躍欲試又本能地警惕，所以它被形象地冠以“黑玫瑰”的名號(hào)。

避稅雖然不違法，但屬于主觀上鉆稅法的空子，有悖于國家的稅收政策，實(shí)踐中不應(yīng)提倡鼓勵(lì)。面對納稅人的避稅行為，國家一方面可以采取完善稅法、堵塞稅法漏洞的措施，使納稅人無機(jī)可乘；另一方面可以在法律上引進(jìn)“濫用法律”的概念，對納稅人完全出于避稅考慮而進(jìn)行的交易活動(dòng)不予認(rèn)可，并將其視為納稅人濫用了自己的權(quán)利，從而在實(shí)際的征管中進(jìn)行“反避稅”研究和稽查。

稅收籌劃的效應(yīng)

由于收稅與節(jié)稅本身存在天然矛盾，而稅收籌劃的節(jié)稅指向很容易讓人聯(lián)想到偷逃稅，也容易引起稅務(wù)部門和社會(huì)各界人士的反感，所以，稅收籌劃在國內(nèi)并沒有獲得普遍認(rèn)知和接受，這些都導(dǎo)致了稅收籌劃往往只能偷偷摸摸地進(jìn)行，做得多，說得少。許多從事稅收籌劃的納稅人或中介機(jī)構(gòu)也不愿意宣傳他們的經(jīng)驗(yàn)和成績，怕自己成為稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的重點(diǎn)對象。

其實(shí)，稅收籌劃同世界上任何事物一樣，有利有弊，關(guān)鍵是要看利大于弊還是弊大于利。我們不否認(rèn)稅收籌劃的存在可能會(huì)在短期內(nèi)導(dǎo)致國家稅收收入下降，但我們還應(yīng)當(dāng)看到稅收籌劃有利的一面，不能只看到問題的一個(gè)方面，而忽視另一個(gè)方面，從而導(dǎo)致對稅收籌劃的錯(cuò)誤判斷。關(guān)于這一點(diǎn)，我們可以從稅收籌劃的微觀效應(yīng)和宏觀效應(yīng)兩個(gè)方面對其進(jìn)行分析。

稅收籌劃在微觀效應(yīng)上可以體現(xiàn)為三點(diǎn)：

第一，有利于企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)利益最大化。

企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，在產(chǎn)權(quán)界定清晰的前提下，追求自身利益的最大化是其天性。企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化的實(shí)現(xiàn)不僅要求總收入大于總成本，而且要求總收入與總成本之間的差額最大。在總收入一定的情況下，要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化，就必須使總成本最小化。企業(yè)的總成本由兩部分構(gòu)成：一是內(nèi)在成本，即外購原材料、外購燃料、外購動(dòng)力、支付工人的工資和津貼等生產(chǎn)成本和銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等期間成本；二是外在成本，即國家憑借其權(quán)力按照稅法規(guī)定強(qiáng)制、無償?shù)貙ζ髽I(yè)征收的稅收。減少內(nèi)在成本可提高企業(yè)總體的經(jīng)濟(jì)效益，減少外在成本同樣可以提高企業(yè)的總體經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，在產(chǎn)權(quán)界定清晰的前提下，為實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化，必然將減輕稅收負(fù)擔(dān)作為一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，而稅收籌劃則是企業(yè)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的最便利的手段。從這個(gè)意義上說，企業(yè)是稅收籌劃的最主要、最直接的受益者，稅收籌劃的最大功效是滿足了企業(yè)降低納稅成本的需要。

第二，稅收籌劃有利于增強(qiáng)納稅人的法制觀念，提高企業(yè)和個(gè)人納稅意識(shí)。

企業(yè)要想進(jìn)行稅收籌劃，只有深刻理解、掌握稅法，才能領(lǐng)會(huì)并順應(yīng)稅收政策導(dǎo)向，做出理性抉擇。長期以來，我國傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)占統(tǒng)治地位，國有企業(yè)統(tǒng)收統(tǒng)支，“大鍋飯”效應(yīng)較為普遍，經(jīng)濟(jì)主體法制觀念不強(qiáng)，使得企業(yè)和個(gè)人或不關(guān)心稅制，對其中條例不聞、不問、不懂；或全憑人情關(guān)系，以言代法，以言代稅，稅收意識(shí)淡薄。可見，稅收意識(shí)的增強(qiáng)，基本前提是了解稅法、學(xué)習(xí)稅法，而稅收籌劃以經(jīng)濟(jì)利益為目標(biāo)，能引導(dǎo)企業(yè)自行完成這一過程。從現(xiàn)實(shí)征納過程中也不難看出，稅收籌劃進(jìn)行得早、搞得周全的企業(yè)（如某些三資企業(yè)、大型企業(yè)集團(tuán)），其納稅意識(shí)、納稅行為均令征管機(jī)關(guān)滿意。

第三，有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競爭能力。首先，企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策之前，進(jìn)行細(xì)致合理的稅收籌劃有利于規(guī)范其行為，制定出正確的決策，使整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營、投資行為合理、合法，財(cái)務(wù)活動(dòng)健康有序運(yùn)行，經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)；其次，籌劃活動(dòng)有利于促使企業(yè)精打細(xì)算、節(jié)約支出、減少浪費(fèi)，從而提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；再次，稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。稅收的法規(guī)、政策在一定時(shí)期內(nèi)有其一定的適用性、相對的規(guī)范性和嚴(yán)密性。企業(yè)要達(dá)到合法“節(jié)稅”的目的，必需依靠加強(qiáng)自身的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理，只有如此，才能使籌劃的方案得到最好實(shí)現(xiàn)。因此，開展稅務(wù)籌劃也有利于規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算尤其是成本核算和財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理。

稅收籌劃在宏觀效應(yīng)上可以體現(xiàn)為四點(diǎn)：

第一，稅收籌劃有助于提高國家宏觀調(diào)控的效率。

稅收是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、國民收入分配等的一個(gè)重要工具，納稅人的稅收籌劃過程，實(shí)際上也是一個(gè)接受國家宏觀調(diào)控政策的過程。當(dāng)納稅人根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別，根據(jù)稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠、鼓勵(lì)政策，進(jìn)行投資、籌資、企業(yè)制度改革、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等決策時(shí)，盡管在主觀上是為了減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，但客觀上卻使自己的生產(chǎn)、消費(fèi)活動(dòng)在國家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的引導(dǎo)下，逐步走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于促進(jìn)資本的流動(dòng)和資源的合理配置。由此可見，納稅人的稅收籌劃愈周密，國家的稅收調(diào)控愈到位，這對社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極作用要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于納稅人所獲得的減稅效益，這應(yīng)當(dāng)說是一種“雙贏”的結(jié)局。

第二，稅收籌劃有利于完善稅制，促使稅法質(zhì)量的提高。

雖然稅收籌劃是對不完善、不成熟稅法的挑戰(zhàn)，但同時(shí)也是納稅人對國家稅法及有關(guān)稅收經(jīng)濟(jì)政策的反饋行為，對政府政策導(dǎo)向的正確性、有效性和國家現(xiàn)行稅法完善性的檢驗(yàn)。因此，納稅人的稅收籌劃行為指出了稅法建設(shè)和稅制改革的方向和具體方面。根據(jù)這些信息，國家可以改進(jìn)有關(guān)稅收政策和完善現(xiàn)行稅法，從而促使國家稅制建設(shè)向更高層次邁進(jìn)。

第三，稅收籌劃有利于國家財(cái)政收入的長期持續(xù)增長。從短期來看，稅收籌劃使納稅人減輕了稅收負(fù)擔(dān)，從而導(dǎo)致了國家財(cái)政收入的下降。但從長期來看，由于國家宏觀調(diào)控政策的落實(shí)、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，促進(jìn)了國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康的發(fā)展，而稅收法律制度的完善，提高了稅收征管的效率。所以，最終的結(jié)果是使國家財(cái)政收入隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、企業(yè)效益的提高而同步增長。

第四，稅收籌劃的推行，突出了稅法的權(quán)威性、嚴(yán)肅性，有利于增加稅收征管透明度。同時(shí)，由于第三方稅務(wù)等中介機(jī)構(gòu)的介入，形成了對企業(yè)和政府行為的并行監(jiān)督，使雙方能明智地采取合作態(tài)度，在法律規(guī)定范圍內(nèi)，恪守各自的權(quán)利和義務(wù)，有助于稅法公開、公正地執(zhí)行。

企業(yè)稅收籌劃應(yīng)當(dāng)遵循的原則

在西方國家被視為智慧者的文明行為的稅收籌劃，在我國過去較長時(shí)期內(nèi)卻被人們視為神秘地帶和，直到1994年我國第一部由中國國際稅收研究會(huì)副會(huì)長、福州市稅務(wù)學(xué)會(huì)會(huì)

長唐騰翔與唐向撰寫的《稅收籌劃》的專著由中國財(cái)經(jīng)出版社出版，才揭開了稅收籌劃在我國的的神秘面紗。該書把稅收籌劃和避稅問題從理論上予以科學(xué)的界定，正確區(qū)分了避稅與稅收籌劃的界限，引導(dǎo)企業(yè)正確理解稅收籌劃，并提醒企業(yè)必須遏制避稅。6年后，在《中國稅務(wù)報(bào)》籌劃周刊上，出現(xiàn)了“籌劃講座”專欄。稅收籌劃由過去不敢說、偷偷地說，到現(xiàn)在敢說且在媒體上公開地說，是一次社會(huì)觀念與思維的大飛越。

現(xiàn)今，稅收籌劃已經(jīng)開始悄悄地進(jìn)入人們的生活，企業(yè)的稅收籌劃欲望不斷增強(qiáng)，籌劃意識(shí)也在不斷提高，而且隨著我國稅收環(huán)境的日益改善和納稅人依法納稅意識(shí)的增強(qiáng)，稅收籌劃更被一些有識(shí)之士和專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)看好，不少機(jī)構(gòu)已開始介入企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)。北京、深圳、大連等稅收籌劃較為活躍的地區(qū)，還涌現(xiàn)出不少稅收籌劃專業(yè)網(wǎng)站。社會(huì)上的各種有關(guān)稅收籌劃的培訓(xùn)班也異常火爆，人滿為患。似乎稅收籌劃是一座金礦，只要進(jìn)去人人都會(huì)有所收獲。其實(shí)，稅收籌劃是一項(xiàng)技術(shù)性、政策性很強(qiáng)的工作，籌劃適當(dāng)會(huì)給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)利益，但如果籌劃失當(dāng)，則可能會(huì)給企業(yè)帶來損失。

面對這股新興的“稅收籌劃”熱潮，企業(yè)一定要保持清醒的頭腦。在開展稅收籌劃時(shí)，不能盲目跟風(fēng)，應(yīng)當(dāng)遵循如下幾個(gè)基本原則：

第

一、合法性原則

稅收籌劃的合法性原則表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是符合現(xiàn)有的法律規(guī)范，即所做的稅收籌劃活動(dòng)要有明確的法律依據(jù)，即使稅務(wù)部門提出異議，也能坦然面對。當(dāng)然，我國稅收法律體系復(fù)雜，有人大常委會(huì)頒布的“法”，也有國務(wù)院頒布的“暫行條例”，還有國務(wù)院授權(quán)財(cái)政部的“財(cái)稅字”、“財(cái)字”，更有國家稅務(wù)總局的“國稅字”、“國稅函發(fā)”、“國稅明電”、“國稅內(nèi)電”以及地方政府頒布的和各省、地、市、縣國稅局、地稅局的“XX字”文件，如何把握這些法律和文件，原則上要遵循《立法法》的規(guī)定，具體還要看稅收環(huán)境，這些全靠稅收籌劃者對稅收立法背景的了解和職業(yè)經(jīng)驗(yàn)；二是要注意稅法的新變化。就我國而言，稅法是相對穩(wěn)定的，但也在經(jīng)常性地做一些微調(diào)，出臺(tái)一些補(bǔ)充規(guī)定。自20世紀(jì)90年代初稅種改革后，我國稅法的大框架沒有發(fā)生變化，然而微調(diào)一直在進(jìn)行之中，每年都有變化。進(jìn)行稅收籌劃就要時(shí)時(shí)注意稅法的變化，不論是自己制定計(jì)劃還是借鑒別的企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)方法，都要注意“時(shí)效”問題，否則“合理”就完全有可能演變成“違法”，避稅也就可能演變成偷稅。

第二，合理性原則

所謂合理性原則，主要表現(xiàn)在稅收籌劃活動(dòng)中所構(gòu)建的事實(shí)要合理，如果構(gòu)建的事實(shí)明顯不合理，不但容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出，也會(huì)無法自圓其說，難以解釋，導(dǎo)致稅收籌劃不成功。

構(gòu)建合理的事實(shí)要注意三個(gè)方面的問題：一是要符合行為特點(diǎn)，不能構(gòu)建的事實(shí)無法做到，也不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè)。行業(yè)不同，對構(gòu)建事實(shí)的要求就不同。比如，生產(chǎn)啤酒、食品、洗滌劑的公司，其銷售對象均為個(gè)體商，大多數(shù)不具備一般納稅人資格，其只關(guān)心價(jià)格，這就給利用讓利、運(yùn)費(fèi)等分解銷售收入提供了廣闊天地。相反，如果把這些辦法搬到生產(chǎn)原材料的公司，就明顯不行，因?yàn)槠滗N售對象主要為一般納稅人，購貨方也要抵扣；二是不能有異常現(xiàn)象，要符合常理。有的產(chǎn)品附加值低，且大宗笨重，銷售半徑受到明顯限制，在利用運(yùn)輸費(fèi)分解銷售收人時(shí)就要注意，不能讓發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)所產(chǎn)生的運(yùn)輸半徑，超過正常的、合理的半徑，否則就是虛假事實(shí)；三是要符合其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)要求，不能僅從稅收籌劃角度考慮問題。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，股權(quán)投資活動(dòng)非常頻繁，合并、分立、兼并已是正常行為，在此過程中形成大量稅收問題，稅收籌劃空間大，但也較困難。《合同法》、《會(huì)計(jì)法》等其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)也約束我們構(gòu)建合理的事實(shí)，如果不遵守就無法通過，稅收籌劃也就不成功。

總之，構(gòu)建事實(shí)要合情合理，更要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，所設(shè)計(jì)的方案一定要因時(shí)因地而宜，不能一概照搬照套。

第三，事前籌劃原則

要開展稅收籌劃，納稅人就必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，準(zhǔn)確把握從事的這項(xiàng)業(yè)務(wù)都有哪些業(yè)務(wù)過程和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)？涉及我國現(xiàn)行的哪些稅種？有哪些稅收優(yōu)惠？所涉及的稅收法律、法規(guī)中存在著哪些可以利用的立法空間？掌握以上情況后，納稅人便可以利用稅收優(yōu)惠政策達(dá)到節(jié)稅目的，也可以利用稅收立法空間達(dá)到節(jié)稅目的。

由于納稅人的上述籌劃行為是在具體的業(yè)務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行的，因而這些活動(dòng)或行為就屬于超前行為，需要具備超前意識(shí)才能進(jìn)行。如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，相應(yīng)的納稅結(jié)果也就產(chǎn)生了。當(dāng)納稅結(jié)果產(chǎn)生后，納稅人如果因?yàn)槌袚?dān)的稅負(fù)比較重，利用隱瞞收入、虛列成本等手段去改變結(jié)果，最終會(huì)演變成偷逃國家稅款行為，會(huì)受到相應(yīng)的處罰。

比如，在企業(yè)籌資活動(dòng)中，企業(yè)可采用多種籌資方式、從不同籌資渠道獲取所需資金。從籌資渠道上，可以分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資。負(fù)債籌資的籌資方式主要包括銀行貸款、向非銀行金融機(jī)構(gòu)及其他經(jīng)濟(jì)組織借款、融資租賃及發(fā)行債券等。權(quán)益籌資的籌資方式主要包括發(fā)行股票和利用企業(yè)以前年度的留存收益等。籌資渠道不同，資金成本不同，所產(chǎn)生的稅收效應(yīng)也大不相同。根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，負(fù)債籌資所付的利息可以計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，在所得稅前列支，所以負(fù)債籌資所需支付的利息可以起到“稅收擋板”的作用。例如，在企業(yè)所得稅稅率為33%的情況下，企業(yè)支付了100萬元的利息，要減少應(yīng)稅所得100萬元，從而減少所得稅33萬元，即100萬元的利息支出，實(shí)際上企業(yè)只承擔(dān)了67萬元。而按照規(guī)定普通股股息的支付處于稅后利潤的分配環(huán)節(jié)，不能減輕企業(yè)的所得稅稅負(fù)，即實(shí)際支付數(shù)額與承擔(dān)數(shù)額一致，如果企業(yè)支付100萬元的股息，則實(shí)際承擔(dān)的也是100萬元。這兩者差別導(dǎo)致了負(fù)債和權(quán)益資本對企業(yè)的稅收成本和企業(yè)價(jià)值的不同影響。由此推論，在一定的負(fù)債范圍內(nèi)，企業(yè)負(fù)債越多，稅收的屏蔽作用越大，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)越小。而許多企業(yè)，總是在進(jìn)行年初財(cái)務(wù)預(yù)測和資金籌集決策時(shí)，不考慮稅收籌劃問題，而是到臨近年底需要匯算繳納所得稅時(shí)，才想到考慮節(jié)稅的問題，而這時(shí)籌集的資金已注入，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)已經(jīng)確定，債務(wù)資本和權(quán)益資本的比例已無法改變。于是，就采取譬如把權(quán)益資本（以前年度的留存收益）通過做賬改頭換面為內(nèi)部職工集資款，然后再試圖通過利息的稅前列支來降低所得稅負(fù)擔(dān)等辦法來進(jìn)行“籌劃”，可是，這種靠做假來進(jìn)行的“籌劃”方式，是免不了被稅務(wù)機(jī)關(guān)制裁的。

第四，成本效益原則

任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的，當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，我們不能認(rèn)為稅負(fù)最輕的方案就是最優(yōu)的稅收籌劃方案，一味追求稅收負(fù)擔(dān)的降低，往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)總體利益的下降。

比如，盡量推遲納稅是稅務(wù)籌劃一貫的目的，有人就依此提出企業(yè)所需的原材料等外購貨物應(yīng)當(dāng)盡早購進(jìn)，這樣企業(yè)在早期就可以多發(fā)生一些進(jìn)項(xiàng)稅額，少納增值稅。盡管企業(yè)后期的外購貨物會(huì)減少，進(jìn)項(xiàng)稅額下降，從而企業(yè)要多納一些稅，但企業(yè)仍可以從上述推遲納稅中得到益處。無可置疑，這種籌劃辦法確實(shí)可以給企業(yè)帶來稅收上的好處，但是稅法規(guī)定：工業(yè)企業(yè)未入庫、商業(yè)企業(yè)未付款，購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。如此一來，企業(yè)如果想用盡早購貨的辦法推遲增值稅納稅義務(wù)，就可能面臨庫房緊缺、存貨占壓大量資金、管理費(fèi)增加等一系列問題，從而使這種稅務(wù)籌劃辦法的可操作性大打折扣。

可見，稅收籌劃和其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，必須遵循成本效益原則，只有當(dāng)籌劃方案的所得大于支出時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃才是成功的籌劃。

第五，風(fēng)險(xiǎn)防范原則

企業(yè)稅收籌劃范文第4篇

一、正確認(rèn)識(shí)企業(yè)稅收籌劃，明確避稅與節(jié)稅之間的區(qū)別

初談稅收籌劃時(shí)，許多人單純的認(rèn)為僅僅是少交稅，也就是怎么去避稅。而必須明確的是：這種誤解的稅收籌劃即避稅與本文所探析的企業(yè)稅收籌劃即真正意義上的節(jié)稅之間是有明確的區(qū)分的。

首先，從法律的角度看，避稅和節(jié)稅雖然都是合法行為，但避稅是納稅人利用稅法上的漏洞，鉆取稅法的空子，通過其經(jīng)濟(jì)行為的巧妙安排，來牟取不正當(dāng)?shù)亩愂绽妫还?jié)稅則是依照國家稅法和政府的稅收政策意圖，在納稅義務(wù)確立之前所作的對投資、經(jīng)營、財(cái)務(wù)活動(dòng)的事先籌劃和安排。

其次，從行為過程的內(nèi)容看，避稅、節(jié)稅的區(qū)別在于：避稅是納稅人對已經(jīng)發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的“模糊行為”，即介于應(yīng)稅行為和非應(yīng)稅行為之間的，依照現(xiàn)行稅法難以做出明確判斷的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行一系列人為安排，使之被確認(rèn)為非應(yīng)稅行為；節(jié)稅是通過避免應(yīng)稅行為的發(fā)生或事前以輕稅行為來替代重稅行為以達(dá)到減少稅款支出或綜合凈收益最大化的目的。

最后，從行為后果同國家財(cái)政（稅收）收入的關(guān)系上看，避稅、節(jié)稅的區(qū)別在于：避稅直接導(dǎo)致政府當(dāng)期稅收收入的減少，而且無助于財(cái)政收入的長期增長，國家當(dāng)然不愿看到這種情況的發(fā)生；而節(jié)稅一般不會(huì)導(dǎo)致政府當(dāng)期預(yù)算收入的減少，而且通過對國家宏觀經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整，有利于國家財(cái)政收入的長期、穩(wěn)定增長。

二、企業(yè)稅收籌劃的具體應(yīng)用

（一）企業(yè)組建過程中的稅收籌劃。企業(yè)在組建過程中，可選擇恰當(dāng)?shù)慕M建形式來進(jìn)行稅收籌劃：

1、公司制企業(yè)與合伙制企業(yè)的選擇。公司的營業(yè)利潤在企業(yè)環(huán)節(jié)課征公司稅，稅后利潤作為股息分配給投資者，投資者還要繳納一次個(gè)人所得稅。而合伙企業(yè)營業(yè)利潤不繳公司稅，只課征各個(gè)合伙人分得收益的個(gè)人所得稅。

2、分公司與子公司的選擇。一般來說，當(dāng)外地的經(jīng)營活動(dòng)處于初始階段時(shí)，公司可在外地設(shè)立一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，使外地的開業(yè)虧損額能在匯總納稅時(shí)，以保證享受外地利潤時(shí)減少總公司應(yīng)納的稅額。當(dāng)外地的營業(yè)活動(dòng)開始盈利時(shí)，為保證享受外地利潤可繳納低于公司所在地的稅款，就有必要在外地建立一個(gè)子公司。

（二）企業(yè)投資決策中的稅收籌劃

1、投資地點(diǎn)的選擇。企業(yè)設(shè)立地點(diǎn)的確立對企業(yè)稅收有較大影響。一方面，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)而言，國家為了鼓勵(lì)外商來華投資，對在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的外商投資企業(yè)，均減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；設(shè)立在沿海開放城市的外商投資企業(yè)，適用24％的企業(yè)所得稅稅率；設(shè)在其他地區(qū)的外商投資企業(yè)則適用33％的企業(yè)所得稅稅率。另一方面，對內(nèi)資企業(yè)而言，國家為縮小區(qū)域經(jīng)濟(jì)差異，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，對在國家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征所得稅3年。

2、投資行業(yè)的選擇。為了配合經(jīng)濟(jì)政策的貫徹落實(shí)，優(yōu)化我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，國家對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)、舉辦知識(shí)密集型項(xiàng)目及基礎(chǔ)設(shè)施的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠。因此，對那些資金雄厚、技術(shù)尖端的外商，若投資于上述企業(yè)就可享受到更優(yōu)惠的政策。投資者應(yīng)該在綜合考慮目標(biāo)投資項(xiàng)目的各種稅收待遇的基礎(chǔ)上，進(jìn)行項(xiàng)目評估和選擇，以獲得最大的稅后投資收益。

3、投資方式的選擇。直接投資考慮的稅制因素比間接投資要多，由于直接投資者通常對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行直接的管理和控制，這就涉及到公司企業(yè)所面臨的各種流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅等。而間接投資的一般僅涉及收取股息或利息的所得稅以及買賣證券征收的印花稅。

（三）企業(yè)籌資過程中的稅收籌劃。一般情況下，企業(yè)籌資的稅收籌劃需要考慮以下兩個(gè)方面的問題：一是籌資結(jié)構(gòu)的變動(dòng)對企業(yè)經(jīng)營績效與整體稅負(fù)的影響；二是企業(yè)應(yīng)如何合理調(diào)整籌資結(jié)構(gòu)，以同時(shí)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅與所有者總體收益最大化的雙重目標(biāo)。

企業(yè)籌資方式主要有：向銀行借款、向非金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)借款、企業(yè)內(nèi)部籌資、企業(yè)自我積累、向社會(huì)發(fā)行債券或股票、租賃等。通常情況下，企業(yè)內(nèi)部籌資和企業(yè)之間拆借資金方式效果最好，向金融機(jī)構(gòu)借款次之，自我積累最差。這可以從空間與時(shí)間兩個(gè)層面加以分析。從空間上看，通過企業(yè)內(nèi)部融資和企業(yè)之間拆借資金，涉及的人員、機(jī)構(gòu)較多，這就為企業(yè)尋求降低融資成本和實(shí)現(xiàn)稅收籌劃提供了較為廣闊的運(yùn)作空間；而向金融機(jī)構(gòu)借款的效果雖然不如前兩種方式，但企業(yè)仍舊可以利用與金融機(jī)構(gòu)的長期業(yè)務(wù)往來關(guān)系，尋求一定規(guī)模的稅負(fù)減輕；企業(yè)自我積累方式由于資金擁有與使用者融為一體，稅收負(fù)擔(dān)難以轉(zhuǎn)嫁與分?jǐn)偅蚨y以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。從時(shí)間上看，稅收籌劃的長期性決定了其與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營周期緊密結(jié)合，最終籌劃效果需要在一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營周期結(jié)束之后才能體現(xiàn)出來。企業(yè)的自我積累資金是其長期經(jīng)營活動(dòng)的成果，籌集過程非常漫長，而這些資金一旦再投入到經(jīng)營過程之中，產(chǎn)生的稅負(fù)則由企業(yè)自身負(fù)擔(dān)；而負(fù)債籌資卻與之不同，其籌資周期較短，并且投資收益可以在企業(yè)和出資者之間進(jìn)行分?jǐn)偅瑐鶛?quán)人也要承擔(dān)一定的稅負(fù)，由于利息費(fèi)用可以在稅前扣除，企業(yè)償還利息后，應(yīng)稅所得會(huì)有所降低。

（四）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅收籌劃。對于享受限期減免所得稅優(yōu)惠的新辦企業(yè)，獲利年度的確定也應(yīng)作為企業(yè)稅收籌劃的一項(xiàng)內(nèi)容。由于新辦企業(yè)產(chǎn)品初創(chuàng)，市場占有率相對較低，獲利初期的利潤水平也較低，因此，減免所得稅給企業(yè)帶來的利益也相對較小。為了充分享受所得稅限期減免的優(yōu)惠，企業(yè)可通過適當(dāng)控制投產(chǎn)初期產(chǎn)量及增大廣告費(fèi)用等方式，一方面推遲獲利年度，另一方面通過提高產(chǎn)品知名度，充分挖掘其潛在的市場占有率，提高獲利初期的利潤水平，從而在獲得更大的節(jié)稅利益的同時(shí)，也相應(yīng)在遠(yuǎn)期的發(fā)展壯大過程中，給國家多上繳稅收。

（五）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)成果分配過程中的稅收籌劃

1、折舊方面的稅收籌劃。企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提范圍應(yīng)執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，但不同的折舊方法表現(xiàn)為在固定資產(chǎn)的使用年限內(nèi)，計(jì)入各會(huì)計(jì)期或納稅期的折舊額會(huì)有差異，這個(gè)差異使企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行稅收籌劃顯得非常必要。

2、存貨計(jì)價(jià)方面的稅收籌劃。存貨是企業(yè)為了出售、提供勞務(wù)或制造產(chǎn)品而儲(chǔ)備的材料或貨物。計(jì)算確定存貨成本的發(fā)生額和結(jié)余額，是為了確定銷貨成本，進(jìn)而確定企業(yè)的凈收益。銷貨成本=期初存貨＋本期進(jìn)貨－期末存貨。從這一公式得知，期末存貨金額越大，銷貨成本越小，銷貨毛利隨之加大，應(yīng)交所得稅也隨之增加，對企業(yè)不利；反之，對企業(yè)有利。對存貨合理決策，可減輕企業(yè)所得稅稅負(fù)。

3、利潤決策中的稅收籌劃。主要表現(xiàn)在以下兩方面：（1）股利分配方法。其方式主要有兩種：現(xiàn)金股利和股票股利。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，個(gè)人股東獲得現(xiàn)金股利，按規(guī)定的20％稅率繳納個(gè)人所得稅，而取得股票股利卻不需要繳納個(gè)人所得稅。因此，企業(yè)應(yīng)籌劃好發(fā)放多少現(xiàn)金股利。（2）留利決策。一般情況下，股東往往為了避稅而要求企業(yè)不發(fā)或少發(fā)現(xiàn)金股利。在某些西方國家有規(guī)定，當(dāng)企業(yè)留利超過一定限度時(shí)也須納稅，目前我國尚無此項(xiàng)規(guī)定。

三、稅收籌劃應(yīng)注意的幾個(gè)問題

進(jìn)行稅收籌劃不能盲目，否則，將事與愿違。要有效地進(jìn)行稅收籌劃，達(dá)到節(jié)稅的目標(biāo)，需要認(rèn)真考慮以下幾個(gè)問題。

（一）稅收籌劃必須遵循成本――效益原則。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它涉及籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營等過程。它應(yīng)該服從財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，即利潤（稅后利潤）最大化。但是在實(shí)際運(yùn)作中往往達(dá)不到預(yù)期的效果，其中方案不符合成本－效益的原則是籌劃失敗的重要原因。也就是說，在籌劃稅收方案時(shí)，過分地強(qiáng)調(diào)稅收成本的降低，而忽略了因方案的實(shí)施會(huì)帶來其他費(fèi)用的增加或收益的減少，使納稅人的絕對收益減少。

企業(yè)稅收籌劃范文第5篇

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) 稅收 籌劃

稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）經(jīng)營活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出的事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納為目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。對于企業(yè)來說，稅款的支付是企業(yè)資金的凈流出，而且沒有與之相配比的收入項(xiàng)目，因此從這個(gè)意義上說，節(jié)約稅收支付等于直接增加納稅人的凈收益，而對于納稅人來說，積極的進(jìn)行稅收籌劃，減少稅款支出也是在納稅行為發(fā)生之前必須做的工作。對于煤炭企業(yè)來說，在稅法規(guī)范的前提條件下，通過稅收籌劃，選擇怎樣的納稅方案才能使企業(yè)更好的降低影響它實(shí)現(xiàn)利潤最大化根本目標(biāo)的負(fù)擔(dān)，從而使企業(yè)在市場競爭中立于不敗之地尤為重要。

一、稅收籌劃的意義

稅收籌劃是經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，同時(shí)，稅收籌劃也促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)生活中有著重要的意義。

（一）稅收籌劃有利于降低企業(yè)稅負(fù)

企業(yè)在籌資、投資等決定企業(yè)未來發(fā)展方向的決策中引入稅收籌劃，會(huì)對企業(yè)決策產(chǎn)生一定影響，使最終收益達(dá)到最大化；企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中對具體某一產(chǎn)品、稅種、稅收政策的籌劃，對企業(yè)講稅負(fù)降低到最低大有裨益。企業(yè)的稅收籌劃得當(dāng)，用足用好稅收優(yōu)惠政策，有利于減輕稅負(fù)，增強(qiáng)競爭力，有效維護(hù)企業(yè)權(quán)益，使自身經(jīng)濟(jì)利益達(dá)到最大化。

（二）稅收籌劃有利于增強(qiáng)納稅人依法納稅的意識(shí)

在我國，較早出現(xiàn)實(shí)行稅收籌劃的納稅人都是國有大中型企業(yè)或外商投資企業(yè)，在這些企業(yè)中有很多納稅先進(jìn)單位，他們有健全的會(huì)計(jì)核算體系和規(guī)范的納稅行為，從這點(diǎn)可以看出，進(jìn)行稅收籌劃本身就是依法納稅意識(shí)強(qiáng)的表現(xiàn)。同時(shí)，納稅人及相關(guān)人員在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)會(huì)更加深入地了解、領(lǐng)會(huì)和運(yùn)用稅法，從而促進(jìn)會(huì)計(jì)核算制度的完善。

（三）稅收籌劃有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)管理水平

資金、成本和利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)管理的三要素。而稅收籌劃的目的，正是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本和利潤的最佳組合。所以，稅收籌劃也是企業(yè)經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。一些企業(yè)在選擇高級財(cái)務(wù)管理人員時(shí)，總是將應(yīng)聘人員的稅收籌劃知識(shí)和能力作為人員錄取的重要標(biāo)準(zhǔn)之一。稅收籌劃的發(fā)展程度，實(shí)際上是衡量企業(yè)經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)管理水平的重要指標(biāo)。

二、煤炭企業(yè)的納稅籌劃對象

納稅籌劃對象是納稅籌劃所針對的客體，是納稅籌劃的內(nèi)容，也可以說是影響納稅人履行納稅義務(wù)的各種因素。納稅籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的管理活動(dòng)，如果沒有清晰的工作對象，就會(huì)使工作陷入混亂，既做不到系統(tǒng)和完整，也抓不住籌劃的重點(diǎn)。煤炭企業(yè)納稅籌劃對象主要包括納稅籌劃的行為對象（包括籌資、投資、經(jīng)營和分配這四類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)）和納稅籌劃的要素對象（包括納稅人、征稅對象、計(jì)稅依據(jù)、稅率、納稅地點(diǎn)等等。）

三、煤炭企業(yè)總體稅負(fù)分析

2004年以來，隨著世界范圍內(nèi)能源緊張狀況的持續(xù)，煤炭價(jià)格上揚(yáng)趨勢明顯，煤炭企業(yè)大面積巨額虧損局面逐步得到改善，煤炭企業(yè)稅收貢獻(xiàn)也在逐年提高，對國家稅收和財(cái)政收入的支持力度進(jìn)一步加大，但財(cái)稅政策沒有相應(yīng)的變化，呈現(xiàn)一種煤炭企業(yè)嚴(yán)重危機(jī)時(shí)缺乏扶持與鼓勵(lì)，生產(chǎn)經(jīng)營形勢好轉(zhuǎn)時(shí)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)不能及時(shí)調(diào)整的局面，稅企之間良性互動(dòng)機(jī)制尚未形成，煤炭企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理及成本費(fèi)用核算體制改革嚴(yán)重滯后，十分不利于煤炭企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的形成，與煤炭企業(yè)在整個(gè)國家能源體系中的重要地位不相協(xié)調(diào)。

由于煤炭企業(yè)屬于采掘業(yè)，煤炭生產(chǎn)成本中的物資消耗不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體，在煤炭產(chǎn)品成本支出中原材料消耗在整體成本投入中所占比例較小（我集團(tuán)公司在18—20%），而煤炭企業(yè)的“大自然”成本—土地塌陷補(bǔ)償費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)、探礦權(quán)價(jià)款、采礦權(quán)價(jià)款、環(huán)境治理備用金等方面的投入大，得不到正常抵扣，導(dǎo)致煤炭產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣相對較少，造成煤炭行業(yè)稅負(fù)明顯大于其他行業(yè)，成為工業(yè)領(lǐng)域稅負(fù)最高的行業(yè)之一。除此之外，煤炭資源稅和資源補(bǔ)償費(fèi)雙重征收，再加征鐵路建設(shè)基金，長期積累的稅費(fèi)重疊等問題，更進(jìn)一步使煤炭行業(yè)的經(jīng)營舉步維艱。近年來，隨著煤炭市場好轉(zhuǎn)，煤炭銷量增加，煤價(jià)呈恢復(fù)性增長趨勢，煤炭企業(yè)銷售收入增加，增值稅負(fù)擔(dān)也隨之大幅增加。

稅收制度與煤炭企業(yè)的健康發(fā)展煤炭作為一種不可再生的資源產(chǎn)業(yè)，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌其開采和利用的整體規(guī)劃，但從目前的情況來看，在稅收、費(fèi)用的征收方面，不規(guī)范、不統(tǒng)一，造成稅費(fèi)征收了，卻得不到有效綜合利用的局面。煤炭企業(yè)的生存與發(fā)展與稅收息息相關(guān)，煤炭企業(yè)的效益評價(jià)離不開稅收要素的制約。煤炭事業(yè)要對國民經(jīng)濟(jì)做出與自身?xiàng)l件相適應(yīng)的貢獻(xiàn)，參與和推動(dòng)社會(huì)主義和諧社會(huì)的建設(shè)，讓全民共享改革開放的豐碩成果，促進(jìn)民生，稅收在這個(gè)層面上的意義十分深遠(yuǎn)。煤炭企業(yè)要在今后進(jìn)一步融人社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體系，積極投入市場競爭，推進(jìn)自身的超常規(guī)發(fā)展，取得經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益雙突破，就需要不斷地在財(cái)務(wù)核算、成本核算方面進(jìn)行深入改革，認(rèn)真了解和研究稅收制度。在全面拓展共同利益基礎(chǔ)上，形成煤炭企業(yè)的利益共同體，協(xié)力反映共同利益訴求，主動(dòng)介入財(cái)稅體制改革進(jìn)程，支持煤炭企業(yè)技術(shù)與裝備水平的不斷提高，保障煤炭企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

四、煤炭企業(yè)稅收籌劃的誤區(qū)

企業(yè)納稅籌劃是一種知識(shí)含量很高的復(fù)雜勞動(dòng)，要達(dá)到預(yù)期的效果，除了籌劃人員具有較高的專業(yè)才能和原則性之外，還要選擇合理合法的途徑加以運(yùn)作，才能獲得良好的效果。然而在煤炭企業(yè)，很多人（包括為數(shù)不少的財(cái)務(wù)人員）對納稅籌劃工作還存在著很多誤區(qū)。

（一）對納稅籌劃認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)