往來核算

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往來核算范文第1篇

關鍵詞：高校 往來資金 核算 管理

中圖分類號：F230

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）07-176-02

市場經濟的迅速發展，高等教育改革的不斷深化，內外部環境日益復雜多變，經濟活動日趨頻繁，資金類型日趨多元化，促使高校在尋求自身內涵式發展的進程中，不斷更新財務理念，改進資金管理方式，優化整合資源配置，提高資金使用效益，以提升整體管理水平。往來資金作為高校資金的重要組成部分，體現為資產或負債的占用形式，其管理直接影響到資金有效占用、資金周轉速度、國有資產管理及會計信息真實度等深層次的管理，因此，如何加強往來資金的管理成為高校面臨的迫切任務。

一、當前高校往來資金管理存在的問題

（一）往來資金的審批管理不完善

往來資金的審批手續不齊備，其審批權限管理制度不完善，往來款項批與不批、金額批多少、由誰批、應辦理哪些手續、經過哪些程序或流程，沒有一個統一的依據和標準，比較隨意，給以后的核算和管理埋下了巨大的隱患。

（二）往來資金的分類分級管理不合理

1.沒有明確規定統一的分類管理標準和口徑，其分類管理標準和口徑任意調整，以致往來資金的類別與屬性對應、所分類別數量及級次經常變動，造成同一類或同一筆往來資金前后分屬于不同的類別、級次的現象時有發生，無法正確歸集往來資金的真實發生數額，形成了資金監管漏洞。

2.沒有建立往來資金的常態管理機制，沒有從整體上明確不同部門和人員的相關職責和權限，歸口管理的級次、部門和人員變動頻繁，無法有效分類實時監控往來收支資金。

（三）往來資金的核算管理不規范

1.往來資金核算業務流程不規范。（1）往來資金的收繳業務沒有遵循“收支兩條線”及不相容崗位分離的原則，根據其不同的經濟屬性來分別辦理，容易發生應收應付資金的錯弊或遺漏，造成相應的經濟損失。如應收款項和預付款項其發生與收入相關，應當由主管收入業務的收費科室及相關人員來完成；其他應收或應付款項與收入或支出無關，基本上是代收代付或墊支墊付以及暫存應付的款項，如代收電費、代收社保費及周轉金、押金、保證金等，應當由主管收支以外業務的其他科室及其相關人員來完成。（2）往來資金日常核算的基礎工作不扎實，對其發生業務提供的相關單據審核不嚴格，往往單據不齊全、手續不完備的業務也可得以辦理，日常監控基本流于形式。（3）財務人員崗位變動時其賬務交接手續辦理不齊全、不及時，導致前任不再管而后任又沒法管的局面，若不及時清理，極易形成呆賬、壞賬，造成往來資金大量流失。

2.往來資金核算科目設置與賬務處理不規范。（1）往來資金核算設置的科目沒有全面覆蓋其對應的相關業務，時常增減新的科目，以致同一類或同一筆往來資金前后核算的科目不一致，其核算賬目無法反映相關往來資金的實際情況。（2）往來資金與其對應的會計核算科目內容性質界定不嚴格，實際使用中經常相互混淆、相互串戶，造成各科目核算的當期發生額及期末余額與其真實的業務數據不符；借款與還款賬務處理不對應，發生時掛了往來賬，報銷還款時應沖未沖原往來賬，而是作了一筆支出，導致銀行支出賬目與借款賬目均與實際情況不相符。（3）在往來資金核算科目中列收列支，達到人為調節收支的目的，以逃避相關規定或制度的監控。（4）沒有建立交叉復核制度，各崗位之間工作環節脫節，會計人員不清楚已做賬務處理的往來資金是否已經實際收支，錯賬、漏賬或多收少付、少收多付時有發生，對往來資金流轉在途情況不能實時掌控。

（四）往來資金的定期清理不健全

沒有建立定期或不定期的往來資金清理機制，沒有及時清理往來資金，以致長期掛賬，導致賬目不清，資金占用數額不明，甚至有些借款人員已調離但其借款尚未結清，形成大量死賬、三角賬，影響到收支的真實性與完整性，一方面資金用度緊張，一方面資金空置浪費嚴重，造成國有資產大量流失，進一步加劇了高校資金短缺的程度。

（五）往來資金的責任追繳不重視

領導和各級人員均不重視往來資金的清理追繳，沒有建立完善的責任追繳制度，未將追繳欠款的責任落實到各院系部門及相關人員身上，沒有在將追繳款情況予以公示的同時，將其與績效考核、后期資金支出等掛鉤，并實施相應的獎懲制度，無法有效調控權衡往來資金的合理布局。

二、加強往來資金管理的對策

（一）全面建立經濟責任制度

增強全局管理意識，全面落實經濟責任制度，建立健全往來資金的離任交接與經濟事項審計制度，領導干部與財務人員離任之前應當依照規定程序履行法定交接手續，將各項債權債務、離任時點資產狀況、業務經費收支及未了事項交接清楚，交接雙方在擬定的書面交接清單上簽字蓋章，并由專業審計機構及人員對相關經濟事項實施法定審計程序后作出書面結論，以便明確劃分相關經濟責任，減少國有資產的損毀或流失。

（二）建立完善往來資金的內部控制制度

1.建立完善的往來資金審批管理制度。建立健全往來資金審批管理制度，明確規定審批權限與應履行的手續，規范審批的條件、金額限度等統一標準與程序，明確指定往來資金的類別、金額大小與審批人及其權限之間的關聯關系，并將已經或等待審批的所有審批項目定期予以公開公示，以明確相關責任，減少往來資金審批的主觀性與隨意性，嚴格控制往來資金的發生。

2.建立往來資金的級層監控機制。按照往來資金已劃分的類別與級次，指定與其相應歸口管理的層級、部門和人員及關聯屬性，從整體上明確各層級機構與人員的職責與任務，從而形成立體、交錯、綜合的層級監控機制，以避免往來資金多頭管理或無人監管的現象發生，有效制約資金往來的無效占用與空置流轉。

3.規范往來資金管理流程，建立崗位責任制。規范往來資金流轉的全過程，明確往來資金業務辦理的流程與手續，明確其相關業務辦理環節中所涉及的各部門與人員的崗位職責和權限，建立完善崗位責任制，將往來資金業務辦理的合規性與及時性納入績效考評范疇，以增強各部門與人員的責任意識，降低資金監管的人為風險。

（三）擬定合理的往來資金分類管理標準體系

1.統一擬定往來資金的綜合分類標準，確定其經濟性質分類標準使用的先后順序，確定往來資金的類別與層次組成，并保持時間序列上的一致性，不得隨意變更。

2.統一擬定往來資金歸口管理的口徑，按照其預算資金屬性與金額大小，分別指定與其對應部門和人員的管理層級與關聯屬性，并保持相對的唯一性和穩定性。

3.統一確立往來資金類別及層級與歸口管理口徑兩個維度的關聯規則與勘定方法，建立常態歸口管理機制，明確歸口管理的原則與依據，限定管理層級與人員的隨意變動，落實歸口管理的責任，以從整體上有效監控往來資金流轉分布情況。

（四）規范往來資金的核算管理制度

1.制定會計基礎工作準則，規范相關賬務處理，明確界定往來資金與收支科目核算的內容與范疇，不得串用或混用，并將往來資金劃分成與收支相關和不相關兩大類別，按照“收支兩條線”及“不相容崗位分離”的原則，分別歸口于收費科與核算科來管理，明確其業務辦理流程及責任部門與人員，嚴格審核相關各類票據與手續，嚴密監控往來資金的發生與占用。

2.建立科學的多維核算體系，合理設置會計科目，依據往來資金的既定類別及層次、歸口管理口徑與對應核算科目的關聯屬性確定關聯度與關聯方式，構建全覆蓋、多角度、多層次的綜合核算賬戶架構，減少科目增減的隨意性，維護往來資金核算科目的連續性與一致性，確保及時、完整地歸集各類往來資金的實際發生數額。

3.建立往來資金立體明細臺賬體系，依據預算資金屬性及其管理要求，綜合考慮往來資金的經濟屬性、金額大小等相關因素，設立往來資金管理明細臺賬，將所有類別的往來資金納入其管理范疇，全程實時監控資金往來收支情況。

4.建立多方對賬制度，明確會計（核算）與出納（支付）、單位財務與銀行、各部門或人員與財務部門之間定期或不定期對賬的常態化機制，及時發現與糾正錯賬、漏賬，避免多收少付或少收多付現象發生，以保證往來資金賬戶體系數據的真實性與完整性。

（五）建立健全往來資金的定期清理機制

建立健全往來資金的定期清理機制，明確定期或不定期清理的時間間隔、范圍，并擬定全面清理與專項清理交叉實施的規則與順序，明確對清理發現的相關問題的處理原則及方法，根據其清理情況與管理要求及時編制各類往來資金報表，并按照新增、非新增以及歸口管理部門、項目或限定歸還時間等分別列示在相關欄目內，以便及時掌控往來資金的增減變動情況，減少資金的空置浪費，降低往來資金占用成本。

（六）建立往來資金的責任追繳制度

加強往來資金清理追繳的管理，建立并完善往來資金的責任追繳制度，將追繳欠款的責任全面落實到相關部門人員身上，在公示追繳往來款項情況的同時，明確往來資金的責任追繳與績效考核、后期資金支用等掛鉤的原則與方法，并實施相應的獎懲制度，有效限制往來資金的無序使用。

往來資金的管理直接關系到高校資金整體的安全性，是確保資金有效運作，規范運行，降低資金成本，優化資本結構，提高使用效益的一項艱巨而繁重的工作。高校應當適應新形勢的需要，建立健全往來資金的管理制度，完善內部控制機制，加大監督力度，強化往來資金的管理，并適時調整機構設置、職能劃分、人員配備等，以與高校資金整體管理模式相匹配協調，構建科學、系統的往來資金管理體系，提高往來資金的管理水平。

[基金項目：名稱：人才戰略視角下，新建高校激勵保障與績效考評機制“動態式模型”的創新探討；立項：湖南省教育科學規劃領導小組辦公室（2015年5月立項，編號：XJK015BJG002）]

參考文獻：

[1] 盛江.往來賬管理及審計實務初探[J].財會研究，2012（22）

[2] 張曉玲.談如何管好往來賬[J].中國鄉鎮企業會計，2013（1）

[3] 高士潔.加強企業往來賬管理降低法律及財務風險[J].現代商業，2013（17）

[4] 張倩.行政事業單位往來賬核算中存在的問題與對策[J].行政事業資產與財務，2013（12）

往來核算范文第2篇

【關鍵詞】行政事業單位   往來款核算   問題    解決措施。

在行政事業單位的各種經濟業務活動當中，往來款核算發揮著非常重要的作用。行政事業單位與其他單位發生經濟行為時，會形成臨時性的等待結算的債務和債權，這些債務和債權便是往來款核算的主要內容。目前，行政事業單位往來款核算中存在著一些問題，對行政事業單位的會計管理產生了不良影響。筆者在分析這些問題的基礎上，也給出了相關的解決對策。

一、行政事業單位往來款核算中存在的問題。

第一，掛賬問題嚴重，影響了單位會計信息的準確性。在某些行政事業單位的財務部門中，長期掛賬并且不及時進行清理結賬的問題非常普遍，其中許多是呆賬、死賬，通常累計金額比較大，導致賬務資產和現實資產的嚴重不符，致使會計信息失真。另外，某些行政事業單位的財務部門，在往來款的管理方面存在疏忽或者漏洞，只掛賬，不清理；對于某些因為對方單位破產以及責任人逃逸等行為導致的死賬和呆賬，沒有采取有效的處理措施，導致單位遭受較大損失。

第二，往來科目的使用管理不嚴格，存在諸多違規現象。某些行政事業單位將其他的專項資金或者上級主管部門的獎勵等列入到往來科目當中，同時在以上資金當中開列收支，使專項資金結余、預算超支以及當期收支不實一同轉入到往來賬當中。在進行年終決算的時候，為了達到決算報表收支平衡的目標，通常將專項資金或者超支部分轉入到往來科目當中，最終導致收支情況和現實情況的不相符。另外，某些事業單位為了達到少納稅的目的，通常采用隱瞞收入的方法，即把收入的款項列入到往來科目當中，并且利用虛開往來收據、虛列對方單位的方式進行掩蓋。進行款項支付時，通常均是虛開發票，最終形成賬外資金。這種行為不僅導致了行政事業單位收支不實，更是導致了我國稅收的流失。

第三，借助于應收款項實現預算結余資金的轉移。不少行政事業單位常常會借助于應收款項實現預算結余資金的轉移，主要目的就是防止將結余資金納入到下一年度的預算當中。我國的行政事業單位目前已實行了國庫集中支付制度，在此制度下，財政部門可以比較有效地監督行政事業單位的銀行賬號結余情況以及全年度的收支情況。但是由于規定了“預算單位零余額賬戶的用款額度年終無余額”，常常導致某些具有較大結余資金的零余額賬戶單位年底突擊花錢或者全部資金余額轉出賬戶，造成單位會計信息嚴重失真。同時，不少行政事業單位利用單位借款或者個人借款的方式將往來科目掛入其他應收款當中，為財政資金的套取提供了便利。

二、行政事業單位往來款核算中存在問題的解決措施。

第一，強化對行政事業單位財務狀態的有效監督和管理。對于行政事業單位開展經濟行為產生的往來款項當中的待清算的債務和債權進行認真地核實，產生債務關系和債權關系是否確實存在，并進行嚴格控制、嚴格管理，加強往來款項的審核管理，避免某些款項借助往來款項的外衣轉出，借此達到挪用財政資金、套取財政資金、私自沖銷往來賬目的不良目的。同時，要認真、細致地辨別往來款項的性質，實現區別化處理，從往來款項的源頭方面進行嚴格把關，保證財務審核具有較高的質量和效果。行政事業單位發生往來款項的時候，必須要明確該往來款項的發生地點、發生時間、收款／付款主體、款項經辦人員、往來款方式、往來款內容等等。認真審核往來款科目當中每一個要素，防止出現往來款項和預算外收入串戶入賬的問題。定期審核行政事業單位的往來款明細，并進行及時的賬目清理結算，堅決避免出現長期掛賬的現象，防止出現壞賬、呆賬。

第二，財政主管部門把往來款納入必查范圍，嚴格監督。一是財政部門應制定會計工作考核制度，強化相關財務人員經濟責任，對其合理性、合法性納入考核評價范圍，對管理不善者與考核工資掛鉤。二是財政部門應考核往來款項掛賬的合法性和清理及時性，督促單位加強自我約束力，及時對往來款進行清理。三是財政部門積極利用財務信息網，及時公布往來款記錄，催促相關單位和人員對往來款早做處理。四是將行政事業單位往來款項，尤其是單位應付款項納人國庫集中支付，規范資金使用管理，并審核往來款票據真實性。將款項交付收款人時，只通過財政直接支付和財政授權支付，由財政主管部門和會計核算中心審核監督。對不屬于往來款內容，應及時轉入非稅收入，調整有關往來賬戶合理保證財政資金不流失。

第三，加強對單位領導和財務人員的財經法規培訓，提高單位領導和財務人員的責任意識。通過培訓保證和提高職業素質和專業勝任能力。嚴格依法決策、依法辦事、依法監督。采取觀摩學習、交流代職等方式，提升業務人員的綜合素質。完善財務部門人事激勵制度，建立財務人員考評機制，獎懲分明，以調動財務部門人員在工作中的積極性。

財務人員嚴格按照財務制度的要求處理經濟業務，真實核算收支，及時做好往來款項長期掛賬的清理工作，做到入賬準確，核算規范，清理有方，管理有力，注銷審慎。建立健全會計人員崗位責任制度，以責定權、責權分明、嚴格考核、有獎有懲，切實做到往來業務有人管、人人有專責、辦事有要求、工作有檢查，建立層次分明、職責明確的會計人員崗位責任制體系。

總之，往來款核算在行政事業單位的財務管理和會計核算當中發揮著非常重要的作用。面對當前行政事業單位往來款核算工作存在的問題，我們需要認真面對，妥善解決。

參考文獻：

往來核算范文第3篇

[關鍵詞] 賬務處理；Excel；輔助核算

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 19. 019

[中圖分類號] F232 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）19-0032-02

1 引 言

我國中小企業居多，而這些企業若購買商品化的財務管理軟件，不僅成本太高得不償失，而且其中許多功能閑置。并且由于各單位業務情況各有不同，商品化的財務管理軟件必須要經過實施與維護才能投入使用，而且后期維護工作難度較大。而Excel集表格計算、豐富的圖形顯示和方便的數據管理功能于一體，可與各類管理信息系統軟件實現數據共享，還可提供管理和決策分析功能。另外，Excel軟件使用方便且價格便宜，因而利用Excel進行賬務處理在中小企業中得到廣泛應用。

在賬務處理中加入輔助核算功能可方便企業進行管理和決策。賬務處理中的輔助核算功能為用戶查詢、統計往來款、收入、支出等提供方便，為管理提供準確全面的信息，用于滿足企業更深層次的管理要求。利用Excel進行賬務處理時如何設置與應用輔助核算，是本文探討的問題。

2 輔助核算及其類型

輔助核算通過核算項目來實現。核算項目是會計科目的延伸，設置某科目有相應的輔助核算后，相當于設置了科目按核算項目進行更為明細的核算。但核算項目又不同于明細科目，它具有更加靈活方便的特性，一個核算項目可以在多個科目下，而且一個會計科目可以設置單一核算項目，也可以選擇多個核算項目。

常用的輔助核算類型包括單位往來核算、個人往來核算、部門核算、項目核算等，分別完成對賬戶的各往來單位信息、個人信息、部門信息及項目信息的獨立核算和反映。

2.1 單位往來核算

單位往來是指企業和其他企業間發生的各種債權債務業務，包括客戶往來和供應商往來。單位往來輔助賬是為了核算企業在生產經營過程中與外部企業發生的往來經濟業務，進行客戶和供應商往來款項的發生與清欠管理工作。而應收賬款、預收賬款和應付賬款等則是處理單位往來業務的科目。采用單位往來核算可以查詢與各客戶和供應商往來款項的總賬、明細賬，還可生成催款單、對賬單以及賬齡分析報告等。

2.2 個人往來核算

個人往來是指企業與企業內部職工之間發生的經濟往來業務，如出差借款、私人借款等。特別對于個人往來業務多的企事業單位，在賬務處理時，啟用個人往來輔助核算功能，進行個人借款、還款管理工作，可及時地控制個人借款，完成清欠工作，并可減少清理工作量，有利于加強個人往來賬戶的管理。另外，當需要將企業職工作為核算對象時，也可以使用個人核算。如其他應收款、主營業務收入等均可設為個人核算科目，用于反映職員的借還款情況或銷售業績。采用個人往來核算可以查詢個人往來明細賬，還可生成催款單、余額表以及賬齡分析報告等。

2.3 部門核算

部門核算是指對企業各個職能部門分別進行財務核算或業務管理。部門核算主要為了考核部門收支的情況，及時反映各部門的費用支出，對各部門的收支情況進行比較分析，便于各部門考核。如可將制造費用、管理費用、主營業務收入等科目及其明細科目設置為部門核算，用于反映企業不同部門費用使用情況及銷售業績。采用部門核算不僅可以查詢各級部門總賬、明細賬，還可對各部門進行收支分析等。

2.4 項目核算

項目核算指對企業的某些項目，如產品、課題、工程項目、合同訂單等的成本、費用、往來情況以及收入等進行單獨核算。如可將生產成本、在建工程、主營業務收入等科目設置為項目核算，用于反映不同項目的生產成本、建造成本及銷售情況。采用項目核算可以查詢各種項目核算與管理所需的賬表，即項目總賬、項目明細賬，以及項目統計表和項目執行分析報告等。

3 Excel賬務處理中設置輔助核算

應用Excel進行賬務處理時仍按照一般會計信息化軟件的處理流程，即包含系統初始化、憑證處理、賬簿處理、會計報表處理4項主要處理功能。輔助核算的設置主要是針對系統初始化和憑證處理，而賬簿處理和會計報表處理則是對設置好的輔助項目加以應用，可更方便快捷地完成賬簿處理和報表處理工作。

3.1 系統初始化功能中輔助核算的設置

系統初始化包括建立會計科目表與期初余額表。首先，建立一個會計科目工作表，輸入企業所有需要的會計科目，它的欄目包括科目代碼、科目名稱、余額方向以及各類輔助核算。

其次，輸入各賬戶期初余額，期初余額的輸入按輔助核算輸入，如圖1所示。

3.2 憑證處理功能中輔助核算的設置

憑證處理功能包括記賬憑證輸入和憑證查詢，其中最主要的工作是記賬憑證輸入，記賬憑證輸入是日常賬務處理的核心內容，用于錄入會計業務，即填制憑證，但在Excel中不是按傳統憑證的格式填制，而是采用類似普通日記賬的形式錄入，方便憑證查詢。它的欄目包括記賬憑證的主要項目以及輔助核算的項目，包括填制日期、憑證類別、憑證號、摘要、科目性質、總賬科目、科目代碼、科目名稱、借方金額、貸方金額、數量、單價、外幣、匯率、客戶或供應商、項目、部門、個人、結算方式、票號、附件張數、填制人、審核人等（如圖2所示）。

4 輔助核算在賬簿查詢中的應用

通過之前在系統初始化及憑證輸入時對各類輔助項目的設置，賬簿查詢中就可非常方便地查詢客戶往來、供應商往來、個人往來和項目等輔助賬，可利用Excel提供的篩選或分類匯總完成各種要求的輔助賬查詢。在此以客戶往來輔助賬為例說明，例如要查詢客戶 “X軟件學院”的應收賬款情況，可對憑證輸入表及期初余額表中的 “客戶或供應商”和“科目名稱”欄進行篩選操作，即可查看到該客戶的本期及期初的應收款情況，從而可分析出客戶付款的情況（如圖3所示）。

此外，還可利用Excel強大的統計和匯總功能，對各輔助項信息進行統計、匯總與分析，為決策者提供可靠的會計信息，為其做出科學的經濟決策提供保障。

主要參考文獻

往來核算范文第4篇

一、輔助核算賬的功能

輔助核算賬用于某些在日記賬簿和分類賬簿中未能記載或不完全記載的經濟業務，作為備查賬進行登記。在手工方式下，輔助核算是獨立于會計科目分類核算的。一般是根據記賬憑證分別登記會計科目分類賬和備查賬，兩套賬是各自獨立的。科目分類賬需要登記全部憑證，而輔助核算賬僅需登記有關部分憑證，而且兩次登帳交叉重復、工作量大、準確率低、不易核對。在財務處理系統中，所謂輔助核算功能，是指當一筆經濟業務發生后，在進行記賬處理時，不但要記到總分類賬、明細賬等正式賬簿，還要求記到相應的輔助核算賬簿。賬務處理系統一般提供以下幾種輔助核算賬：單位往來輔助核算賬、個人往來輔助核算賬、項目管理輔助核算賬和部門管理輔助核算賬。

二、輔助核算功能的運用

（一）單位往來業務輔助核算

單位往來是企業和其他企業間發生的經濟業務。會計科目中的“應收票據”、“應收賬款”、“預收賬款”、“預付賬款”、“應付賬款”等都是處理單位往來業務的賬戶。當企業往來客戶比較多，往來業務比較頻繁，清欠、清理往來賬的工作量大時，如果繼續時使用手工方式的科目設置，如：

113 應收賬款

11301 應收賬款-廣東 11302 應收賬款——福建

1130101 應收賬款-廣東——A單位 1130201 應收賬款——福建——C單位

1130102 應收賬款-廣東 ——B單位 1130202 應收賬款——福建——D單位

……

由此可見，將地區、單位作為往來科目的二級、三級科目的設置，造成科目體系龐大，給會計工作造成了極大的不便。因此，對于往來客戶較多，往來核算管理要求高的單位來說，可使用系統提供的單位往來輔助核算賬。

實施步驟如下：

首先，在系統初始化中對上述科目重新設置，將應收賬款的性質定義為“單位往來”，即 113 應收賬款 單位往來

這表示上述科目要設立單位往來輔助核算賬。接著，將具體的地區、往來單位等二、三級明細科目從科目體系中剝離出來，即

01 廣東

0101 A單位

102 B單位

……

02 福建

0201 C單位

0202 D單位

……

這些地區、往來單位等信息錄入后，存放在單位往來通信錄文件中統一管理。

在輸入憑證時，遇到科目性質為“單位往來”的科目，系統自動從單位往來通信錄文件中提取地區、往來單位，供財會人員選擇。這些往來業務數據保存在憑證文件中和專門用于往來管理的數據庫文件中。財務人員可以對應收（或應付）賬從不同角度進行統計查詢，如：可以按科目查詢、可以按單位查詢，也能同時查詢科目和單位。

（二）個人往來輔助核算

個人往來是指企業與企業內部職員之間發生的經濟往來業務，如個人借款，差旅費借款等。由于各單位的經營性質、經營方法不同，有些單位的個人往來業務很少，有些單位的個人往來業務很多，業務發生也非常頻繁。對于后者，在進行賬務處理時，可啟用賬務處理系統提供的個人往來輔助核算功能。將個人往來業務的管理、清理工作納入個人往來輔助管理中，可大大減少清理工作量，有利于加強個人往來戶的管理。

個人往來輔助核算的使用與單位往來輔助核算的原理相同。假設手工方式下科目設置如下：

119 其他應收款

11901 其他應收款——個人借款

1190101 其他應收款——個人借款——張三

1190102 其他應收款——個人借款——李四

……

11902 其他應收款—— 差旅費借款

1190201 其他應收款——差旅費借款——張三

1190202 其他應收款——差旅費借款——李四

……

要進行個人往來輔助核算，先對上述科目結構進行修改，并將科目性質定義為“個人往來”輔助核算。即

119 其他應收款

11901 其他應收款——個人借款 個人往來

11902 其他應收款—— 差旅費借款 個人往來

將具體的個人明細科目從原科目體系中剝離出來，把個人信息存放在個人通信錄文件中進行統一管理。設置為：

01 張三

02李四

……

在輸入憑證時，遇到科目性質為個人往來業務的科目（如：其他應收款-個人借款或差旅費借款）時，系統要求用戶確定個人往來戶的名稱。記賬時，該筆業務的發生額分別記入該科目的總分類賬、明細分類賬、個人往來輔助核算賬。同樣，財務人員也可以從科目、個人的角度進行統計和查詢。

（三）項目管理輔助核算

所謂項目，即專門的經營對象。實際上，它可以是一項工程、一種產品、一個科研項目等。實際會計核算時，經常要求將圍繞這些項目所發生的所有收支，按費用或收入類別設立專門的明細賬，以便更好完成對每個項目投入產出及費用情況的核算。按這種核算要求，在手工方式下會按項目設立二級或三級科目，再在其下級設立收支或費用明細科目。

手工方式下，對產品的收入和費用的核算，會計科目會這樣設置。

137 庫存商品

13701 A產品 13702 B產品；

401 生產成本

40101 A產品 40102 A產品

4010101 直接材料 4010201 直接材料

401010101 材料一 401020101 材料一

401010102 材料二 401020102 材料二

……

4010102 直接人工 4010202 直接人工

4010103 制造費用 4010203 制造費用

4010104 其他 4010204 其他

501 主營業務收入

50101 A產品 50102 B產品

502 主營業務成本

50201 A產品 50202 B產品

很明顯，這樣做有兩個缺點：一是科目結構復雜，體系龐大；二是難以進行橫向的統計分析。在計算機賬務處理系統中，提供的項目輔助核算模塊可以實現該核算方式。

往來核算范文第5篇

[關鍵詞] 輔助核算 會計信息系統 現金流量表

隨著企業規模的擴大，各種業務核算對象越為越多，傳統的核算方法已不適應管理的要求。會計信息系統為了加強對各種信息的管理，更好地處理越為越多的核算對象，普遍采用了輔助核算的方法。

一、設置輔助核算的原因

設置輔助核算最早的原因是一些業務的核算對象眾多，核算方式比較特殊，需要對它們進行特殊管理。此類對象增加明細科目會受到會計科目代碼結構的限制，處理起來不方便，更加不會突出特殊核算。因此，會計信息系統采取了與手工會計完全不同的管理方法，即通過輔助核算進行管理。

如某賬套會計科目編碼方案是4～2～2～2～2，此編碼方案限制了賬套的二級明細科目最多有99個。方案可以滿足絕大多數會計科目明細科目設置的需要，因為大多會計科目下設的二級明細科目不會超過100個。但“應收賬款”科目要根據客戶設置明細科目，隨著客戶的增多，“應收賬款”的明細科目可能超過100個，這樣原有的科目編碼方案就難以滿足要求。如果調整會計科目編碼方案，二級長度增至三位甚至更長，勢必造成其他總賬科目下的二級科目也要使用三位或更長的科目編碼，這樣總體使用效率會降低，也與簡潔性原則相矛盾。

有兩種方案解決以上問題。一是將明細科目先進行分類，按分類設置二級科目，然后再設置下級明細科目。如“應收賬款”先按客戶所屬地區和類別進行分類，設置二級和三級明細科目，然后再按客戶對象設置四級明細科目。這種方法設置比較簡單、直觀，但其主要缺陷是明細科目級數和數量過多，難以滿足業務發展的要求，也難以對往來業務進行重點管理。二是“應收賬款”科目下不再增設明細科目，而是設置輔助核算。具體增加客戶信息表，專設往來輔助賬對往來業務進行管理。這種方法解決了將往來單位設為明細科目的缺陷，充分利用了計算機存儲容量大、處理能力強的特點，使會計信息更加全面、詳細，有助于提高核算和管理水平。

二、常用輔助核算的應用類型

1.往來業務核算

往來客戶是指往來業務對象，包括客戶往來和供應商往來（在些軟件分客戶往來、供應商往來分別處理）。與一般業務相比，往來業務具有如下幾個突出的特點：

業務對象較多，所有與企業有購銷、借貸關系的企業、單位、個人都是核算對象。

業務對象變化較大，前一段時間是這一些業務對象，后一段時間就可能轉變成另一些對象。

每一個業務對象發生的業務頻次差別較大。

年初很難考慮周全本年度可能的業務對象。

業務對象本身信息量較大，如單位名稱、聯系人、單位地址、電話號碼、郵政編碼、傳真號碼等。

業務數據的管理方法比較特殊，如有些需要提環賬準備、資信評估、賬齡分析等。

在傳統的手工會計中，往來客戶都是用明細賬戶進行管理核算的，這種單一的劃分資金運動的方法，給具有較大特殊性的往來業務的核算存在較多問題。在會計信息系統中，通過設置往來賬戶，調用往來管理模塊進行專門管理，可以比較有效地解決這些問題。

根據目前會計核算軟件的實際水平，對企業往來賬管理可以采取三種方式：

(1)作為明細科目設置，有少量往來單位時。

(2)作為賬務子系統中的往來客戶進行管理，對象較多時。

(3)選用專門的應收、應付管理軟件。在這種情況下，賬務子系統只進行總分類核算。

其中第二種和第三種方法都是設置輔助核算，只是往來業務的受控系統不同，第二種方法往來業務的受控系統是賬務處理系統，而第三種方法受控系統是應收（應付）賬款系統。

2.部門輔助核算

當某一賬戶需要核算和反映不同的部門信息時，可以使用部門輔助核算。例如，當企業需要按不同部門反映其制造費用、管理費用等情況時，可以將制造費用、管理費用等賬戶的明細科目設置為部門輔助核算。

3.個人輔助核算

當某一賬戶需要將單位職工做為核算對象時，可以使用個人核算。例如，當企業需要按不同職員反映其差旅費等借款情況時，可將“其他成收款”設置為個人核算。

4.自定義項目核算

往來、部門等輔助核算適應于對特定對象和內容的管理，在會計業務處理過程中，還有一些內容也要求系統提供較為詳盡的核算資料，以滿足多種內部管理需要。輔助核算中的自定義項目核算正是為這一需要而開辟的功能。如制造業中產品成本項目，施工企業的施工項目等，都可以被認為是一個專門的核算項目。與其他輔助核算一樣，自定義項目輔助核算也需要進行項目設置，和相關會計科目代碼設置，以及進行項目數據的錄入與輸出。

以上常用輔助核算科目設置可見下表1所示。

三、輔助核算的新應用形式－用于編制現金流量表

現金流量表的項目眾多，但所涉及的現金和現金等價物科目較為明確，也非常適合使用輔助核算的方法來處理。目前，會計信息系統編制現金流量表也可采用輔助核算的方法，使用總賬系統和報表相結合生成現金流量表。使用輔助核算方法生成現金流量表主要步驟：

1.總賬系統指定現金流量科目

在會計科目表中指定現金流量科目(見圖1)。只有指定現金流量科目,才會在制單時自動彈出要求輸入現金流量表金額對話框。

2.建立現金流量輔助核算項目大類和現金流量條目

在輔助核算的“項目目錄”中增加“現金流量大類”，并在此大類中按按現金流量表中的條目建立現金流量輔助核算項目表，見下圖2所示。

3.填制憑證時指定分配流量

現金流量是指企業現金和現金等價物的流入和流出，影響現金流量的業務可以用下列公式說明：現金資產＝負債+所有者權益―非現金資產。即一項經濟活動同時引起等號兩側同時變動時，才會有現金流量。如：從銀行取得借款、償還借款、發行股票籌集資金、支付現金股利、購買材料或固定資產、出售商品或設備等。如果一項經濟活動只影響等號一側，則不影響現金流量。如用固定資產對外投資、賒銷產成品、從銀行提現等。

如憑證1:借:銀行存款11700

貸:主營業務收入10000

應交稅金－應交增值稅－銷項稅額 1700

填制憑證時，“銀行存款”需要登記現金流量項目“銷售商品，提供勞務收到的現金”現金流量11700元，見上圖3所示。

憑 證2:借:現金 8000

貸:銀行存款 8000

此憑證是現金賬戶之間的業務，不影響現金的流入和流出，故不需要登記現金流量項目。

4.設置現金流量表的計算公式

選取“賬務函數”下“現金流量項目金額”函數，來具體設置現金流量表的計算公式，如下圖4所示，項目編碼中選擇具體的“現金流量項目”。

會計信息系統可使用此方法來編制現金流量表，相比其他方法，雖然日常工作量增加，但此方法簡單明了、準確性高。使用時要注意兩點問題。第一，現金流量表的現金項目，只需在科目設置指定為現金流量科目即可，無需再設置科目項目核算。第二，并不是所有有關現金流量科目的憑證都需要登記現金流量項目（如上例憑證2），故賬套參數選項不要選中“現金流量科目必錄現金流量項目”。

總之，輔助核算是對賬務處理的一種補充，核算項目是會計科目的一種延伸，其實現了更廣泛的賬務處理。隨著用戶對輔助核算理解的深入，它的應用領域必將越來越廣泛。

參考文獻：

[1]張 凱 陳 杰:會計電算化教程.華南理工大學出版社,2006.2

[2]張 凱 陳 杰:會計電算化實訓指導.華南理工大學出版社，2006.2