商貿(mào)企業(yè)如何避稅
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商貿(mào)企業(yè)如何避稅范文第1篇
關鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；財務管理；經(jīng)濟效益
中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）03-0080-02
在激烈的市場競爭中，企業(yè)想要占據(jù)有利地位，就必須要對生產(chǎn)經(jīng)營進行多層次、全方位的運籌。其中，稅收籌劃作為企業(yè)實現(xiàn)成本、資金、利潤最大應用價值的一個重要內容，其本質在于可促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。對于現(xiàn)代企業(yè)來說，如何在遵守稅法且利于企業(yè)發(fā)展的前提下，合理地利用稅收政策，使企業(yè)獲利益最大化，是每個企業(yè)管理者最為關注的問題。
一、有關稅收籌劃的基本概念
對于生產(chǎn)經(jīng)營者來說，稅收的無償性就決定了其稅款的支付為企業(yè)資產(chǎn)的凈流出，并沒有與之相應的收入項目。如果能減少稅收的支付，那么也就相當于是增加了企業(yè)的純經(jīng)濟收益。因此，很多企業(yè)都在想方設法采取各種舉措來減少稅款的支出，有的甚至鋌而走險，逃稅、漏稅。而這樣無疑是無視稅法的，不僅會面臨較高的懲處成本，而且還會損害到企業(yè)的形象，對企業(yè)造成嚴重的負面影響。
稅收籌劃一般有廣義與狹義兩種。
廣義稅收籌劃是指納稅人以謹遵稅法為前提，恰當?shù)氖褂孟嚓P技巧與手段，對自己所生產(chǎn)、經(jīng)營的活動做出合理、科學安排，以此來實現(xiàn)相對較少、緩繳稅款這一目的的財務管理活動。廣義稅收籌劃強調的是遵守稅法，稅務籌劃的根本目的在于少繳或者是緩繳稅款。另外，采用的手段也是合法的，比如說使用價格手段來做稅負轉嫁籌劃，或者是利用合法手段來做避稅籌劃等。
狹義稅收籌劃是指，前提為稅法，納稅人在以適應政府稅收政策導向的前提下，借助于法中提供的稅收優(yōu)惠或者是選擇機會，對其自身所經(jīng)營的、分配的財務活動做出科學、合理的安排，通過這樣的財務管理活動來實現(xiàn)節(jié)稅目的。在狹義稅收中強調的是，稅務籌劃的直接目的是節(jié)稅，而且應以法律允許、適應于政府稅收政策導向為根本前提。
二、關于稅收籌劃的形式分析
一般來說，稅收籌劃形式分為節(jié)稅、轉稅兩種，指在依據(jù)稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎上，納稅人通過采取合法手段，實現(xiàn)最大限度地享用優(yōu)惠條款，以此來實現(xiàn)減輕稅收負擔的這一目的。
（一）節(jié)稅
相區(qū)別于避稅，節(jié)稅是與政府的政策導向、法律意圖相符的，是值得鼓勵的稅收行為。節(jié)稅的根本目的在于通過稅法中的優(yōu)惠政策、減免稅政策對納稅人的稅收負擔進行一定的減輕，以避稅作為對比，總結節(jié)稅的特征，表現(xiàn)在以下幾個方面。
1.合法。從法律的角度來看，避稅是使用“非違法”的手段來少繳或者是不繳稅，而節(jié)稅則是使用“合法”手段來少繳或是不繳稅，通過利用稅法中的優(yōu)惠政策來進行節(jié)稅是標志其合法性的關鍵一點，優(yōu)惠政策并不是屬于稅法中的漏洞，它只是立法者的一種政策行為。
2.道義。避稅是鉆立法的漏洞來少繳稅，于道義上來看是不正當?shù)摹９?jié)稅則是正當?shù)男袨椋抢脟乙?guī)定的優(yōu)惠政策來少繳稅。
3.趨同。避稅鉆的是稅法的漏洞，利用的是征管的缺陷，而這些缺陷與漏洞則是稅務工作在今后應當加以完善的。而節(jié)稅是立法者與征收者希望納稅人去做的，是符合他們的期望的。
4.調整。節(jié)稅的重點在于享受稅收優(yōu)惠政策，相應的，納稅人應以敏銳的洞察力來調整經(jīng)營決策，以期滿足稅收優(yōu)惠條件。
（二）轉稅
轉稅是指在納稅人不愿意或者是不能承擔稅負時，通過提高或是降低價格等手段，將稅收轉移給供應商、消費者的行為，具體有以下幾個特征。
1.屬純經(jīng)濟行為。就節(jié)稅、避稅的性質來說是屬于法律行為，只是存在有合法或者是非違法的不同，而轉稅是納稅人通過價格自由變動的一種純經(jīng)濟行為。
2.價格的決定性。只有存在價格的自由浮動，才有轉稅。也就是說，想要實現(xiàn)轉稅的前提條件便是價格自由變動。商品不同的供求彈性帶來的價格區(qū)別而影響到廠商的供應量、消費者的消費量，在極大程度上決定了轉稅的程度與方向。
3.與國家稅收收入無關。節(jié)稅會在一定程度上影響到國家稅收收入，而避稅則只是稅款的歸宿不同，并不會影響到稅收收入。
三、稅收籌劃同財務管理之間的關系
稅收籌劃與財務管理在目標上存在一致性，這一點主要表現(xiàn)在，無論是稅收籌劃還是財務管理，都是實現(xiàn)對資金的充分管理，而且也都是屬于企業(yè)自身的財務管控工作，對促進企業(yè)的良性發(fā)展有重要意義。同時，稅收籌劃是企業(yè)對資金做出的事前籌劃，屬于財務管理成本工作中的一個關鍵關節(jié)，稅收籌劃工作是從屬于財務管理工作的，與財務管理工作的目標一樣，稅收籌劃的目標也是降低企業(yè)的財務成本，盡量保證企業(yè)可以實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化，兩者在該方面有著高度的一致性。另外，財務管理對象職能會在很大程度上影響到稅收籌劃，財務管理的具體職能主要包括財務的預算、決策等，這些都對企業(yè)在進行稅收籌劃時造成重大影響。
四、當前我國企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀分析
企業(yè)作為市場的主體，在社會經(jīng)濟中承擔著非常重要的作用，它有著自身獨立的經(jīng)濟利息，而且享有法定的利益與權利，并擔負著相應的責任與義務，在國家法律規(guī)范的前提之下，自主經(jīng)營、自負盈虧。自改革開放之后，我國更是對企業(yè)的改革放開手，使企業(yè)向著現(xiàn)代化的制度邁進。基于此，稅收籌劃也就變得尤為重要，因為它直接與企業(yè)市場競爭力、經(jīng)濟效益存在關聯(lián)。但是，雖然稅收籌劃對企業(yè)的經(jīng)濟利息有重要的影響作用，但還是有一些企業(yè)缺乏對收稅籌劃的了解，對什么是稅收籌劃，企業(yè)的管理者并說不清楚，而對于如何節(jié)稅、如何減少企業(yè)資金的凈流出，他們不乏會采用一些非法行為。就當前來看，我國已經(jīng)建立了市場經(jīng)濟體制，而社會主義法制也在不斷地完善，企業(yè)更應該在遵紀守法的前提下，合理、合法地采用一定的手段達到節(jié)稅的目的，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。
五、企業(yè)財務管理中運用稅收籌劃對經(jīng)濟效益的影響
第一，對籌資成本的影響。籌資成本也就是財務費用，是指企業(yè)為了籌集資金而發(fā)生的各項費用。稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的運用，是指使用一些合法的手段，盡可能地將企業(yè)在籌資中所負擔的稅收數(shù)額降低到最小，這樣一來便可以使企業(yè)盡可能地獲取到最大的經(jīng)濟效益。企業(yè)的籌資成本，包括在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出、金融機構手續(xù)費以及匯兌凈損失等，使用稅收籌劃，通過對籌資方式的優(yōu)化，可起到合理、合法降低賦稅的作用。一般企業(yè)籌資的渠道包括企業(yè)自我積累、股票發(fā)行、內部籌資等，由于這些方式對企業(yè)稅收籌劃造成的影響不同，應有針對性地做好考察工作，再確定合適的稅收籌劃方案。
第二，對投資成本的影響。投資成本是指企業(yè)在取得投資時實際支付的全部款項，包括手續(xù)費、稅金等相關費用。借助于稅收籌劃的企業(yè)財務管理中的運用，可對投資成本帶來直接影響。這是由于企業(yè)在各項生產(chǎn)經(jīng)營活動中都需要不同程度的投資，而進行投資活動必須要掌握全方面的信息，才能開展下一步的工作。稅收籌劃在實際進行過程中需要大量的投資信息，企業(yè)采取的稅收規(guī)劃方式不同，其所達到的稅收支出削減情況也不同。由于稅收優(yōu)惠政策與稅制的不同，也會影響企業(yè)的投資情況。
第三，對資金運營的影響。資金運營是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的一項重要內容，資金運營情況的好壞直接決定著企業(yè)自身經(jīng)營狀況。在各項資金運營的過程中，需做好相應的財務成本管理工作，而稅收籌劃則是企業(yè)財務管理成本中的一項重要工作內容。因此，稅收籌劃會影響企業(yè)自身的資金運營，尤其是對于上市企業(yè)的資金運營來說，影響更為顯著。對上市企業(yè)的資金運營狀況做相應的考察與分析，可見股權集中度與盈余管理程度之間是呈負相關的，也就是說，必須要著重加強稅收籌劃的盈余管理工作。以某上市企業(yè)為例，分析其稅收籌劃情況，對該企業(yè)的自身可利用、可流動資金有一定的影響，該企業(yè)積極地進行相關的稅收籌劃工作，有效的_保了生產(chǎn)經(jīng)營活動中擁有足夠的流動資金。稅收籌劃工作是針對于企業(yè)自身經(jīng)營狀況進行的，還會在一定程度上影響到未來的投資。因此，在進行稅收籌劃時，應充分考慮到資金的運營情況，從而促進企業(yè)的良性運轉。
第四，對利潤分配的影響。企業(yè)經(jīng)營的最終目的是獲得最大的經(jīng)濟效益，因此，企業(yè)所進行的各項財務管理工作都在為這一目標而努力。稅收籌劃作為企業(yè)財務管理工作中的一個重要環(huán)節(jié)，其根本目的也是為了使企業(yè)獲取更高的經(jīng)濟效益。而想要獲取最大的經(jīng)濟效益，企業(yè)就必須要針對自身已有的各項利潤做好分配活動，確保企業(yè)在良性運轉的情況下，得到利益的最大化。稅收籌劃工作對企業(yè)自身利潤分配政策有著關鍵性的影響，合理、科學地利潤分配政策，可以提高企業(yè)資本的積累，對企業(yè)擴大、再生產(chǎn)帶來積極影響。如果企業(yè)在日常財務管理工作中沒有規(guī)劃、落實稅收籌劃工作，則會阻礙企業(yè)日后的發(fā)展。
六、結語
總而言之，通過在財務管理中運用稅收籌劃，有利于企業(yè)提高經(jīng)營管理水平、財務管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)利益最大化。
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商貿(mào)企業(yè)如何避稅范文第2篇
【關鍵詞】 中小商貿(mào)企業(yè)； 稅收籌劃； 稅收優(yōu)惠
中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）14-0108-03
當前我國中小企業(yè)的數(shù)量已經(jīng)超過1 000萬家，而中小企業(yè)所創(chuàng)造的GDP已經(jīng)接近我國GDP的50%，中小企業(yè)所創(chuàng)造的稅收也非常可觀。作為中小企業(yè)的重要組成部分，中小商貿(mào)企業(yè)對我國經(jīng)濟、社會的發(fā)展也起著較為重要的作用。制定科學、合理的稅收籌劃方案，可以在一定程度上減輕中小商貿(mào)企業(yè)的稅負，增加相應的收益，從而實現(xiàn)中小商貿(mào)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
一、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)實依據(jù)
（一）中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的外在環(huán)境基礎：稅收優(yōu)惠政策
商貿(mào)企業(yè)是國家商業(yè)發(fā)展的重要支撐力量，因此，為了積極推動中小商貿(mào)企業(yè)的發(fā)展，國家針對中小商貿(mào)企業(yè)出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，這為中小商貿(mào)企業(yè)進行稅收籌劃提供了良好的環(huán)境基礎，也是中小商貿(mào)企業(yè)開展稅收籌劃的重要驅動力。這些稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）企業(yè)所得稅優(yōu)惠。我國稅法規(guī)定，對于資產(chǎn)總額低于1 000萬、從業(yè)人數(shù)80人以下且年度應納所得稅額低于30萬的中小商貿(mào)企業(yè)，企業(yè)所得稅可以減按20%的稅率征收。對于新成立的中小商貿(mào)企業(yè)，從開業(yè)之日起，經(jīng)向相關稅收主管申請，獲得批準后可以減征或免征1年的企業(yè)所得稅。而對于國家規(guī)定的偏遠山區(qū)設立的商業(yè)企業(yè)或者新辦的商貿(mào)企業(yè)在安置待業(yè)人員方面達到一定比例的，可以減征或免征3年企業(yè)所得稅。（2）增值稅優(yōu)惠。除了在企業(yè)所得稅方面有所優(yōu)惠，國家還對中小商貿(mào)企業(yè)在增值稅方面予以了一定的優(yōu)惠條件。比如針對從事古舊圖書、科學教育和實驗等項目的中小商貿(mào)企業(yè)，規(guī)定可以免征增值稅；對于批發(fā)水產(chǎn)品、肉、蛋、禽等業(yè)務征收增值稅后所增加的稅款，可以在征收之后由財政返還給中小商貿(mào)企業(yè)。（3）營業(yè)稅稅收優(yōu)惠。對中小商貿(mào)企業(yè)以無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)投資入股，與投資方一起參與利潤分配、共同承擔風險的，免征營業(yè)稅。
（二）中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的內在動力：減輕稅負
稅收籌劃是指在遵守國家法律、法規(guī)的前提下，通過利用各種有利的稅收政策對企業(yè)的經(jīng)營管理、投資、籌資等涉稅事項作出適當?shù)氖孪劝才藕突I劃，充分利用稅法所提供的一切優(yōu)惠，以達到少納稅、遞延納稅等稅后利潤最大的目標，從而獲得最大稅收利益的行為。從稅收籌劃的概念可以看出，稅收籌劃對于減輕企業(yè)稅負具有重要的意義。我國商貿(mào)企業(yè)大部分都屬于中小企業(yè)，其與大型商貿(mào)企業(yè)相比，在競爭力方面相對較弱，因此，在我國稅法不斷完善的背景之下，中小商貿(mào)企業(yè)只有從企業(yè)內部積極做好稅收籌劃安排，才能盡可能地利用國家提供的稅收優(yōu)惠條件，減輕稅負，從而實現(xiàn)企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展。
二、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問題
目前，對于大多數(shù)中小商貿(mào)企業(yè)來說，并沒有將稅收籌劃工作納入企業(yè)的日常工作之一，中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃面臨諸多問題。具體來講，主要有四個方面的問題：一是在觀念上存在偏差；二是稅收籌劃目標過于單一；三是稅收籌劃方法選擇不到位；四是專業(yè)性的人才缺乏。對中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問題進行分析，是提出中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃對策的基礎性條件。
（一）觀念上存在偏差
稅收籌劃理論在國外出現(xiàn)較早，企業(yè)進行稅收籌劃也有較長時間。與國外形成鮮明的對比，我國稅收籌劃的出現(xiàn)較晚，直到20世紀90年代我國正式走上市場經(jīng)濟道路之后，稅收籌劃才開始引起我國學術界和實務界的重視。正是稅收籌劃進入我國的時間較短，使得人們對稅收籌劃的認識存在一定的偏差，這直接影響到中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃工作的開展。很多中小商貿(mào)企業(yè)認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅，只需要通過做賬動下手腳就可以達到目的。即使有些中小商貿(mào)企業(yè)認識到稅收籌劃有一定的意義，但也是將稅收籌劃視為一次，認為稅收籌劃就是每年一次，或者認為只是在企業(yè)設立或投資時才需要進行稅收籌劃。事實上，稅收籌劃作為影響企業(yè)經(jīng)營成本的重要因素之一，只有將其納入日常的財務管理過程之中，企業(yè)才能在進行財務決策之時作出正確的選擇。
（二）稅收籌劃目標過于單一
中小商貿(mào)企業(yè)只有樹立了正確的稅收籌劃目標，才能真正讓稅收籌劃為中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展服務。毋庸置疑，中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃最直接的目標就是減輕企業(yè)稅負。但中小商貿(mào)企業(yè)在稅收籌劃目標確立方面存在的問題在于過于追求單個稅種的稅負降低，如果中小商貿(mào)企業(yè)僅僅以“減輕稅負”為稅收籌劃的目的，這是一個認識上的誤區(qū)，因為中小商貿(mào)企業(yè)只有降低了整體稅負，才能獲取最大的稅收收益。而中小商貿(mào)企業(yè)如果只堅持“減輕稅負”這一理念，很容易將目標集中于單個稅種的籌劃之中，而忽略企業(yè)整體的稅收籌劃，最終難以實現(xiàn)企業(yè)稅收收益最大化的目標。
（三）稅收籌劃方法選擇不到位
當前中小商貿(mào)企業(yè)在進行稅收籌劃時，對選擇何種稅收籌劃方法缺乏科學而詳細的評估，導致有些中小商貿(mào)企業(yè)選擇了一些不適合自身的稅收籌劃方法，難以實現(xiàn)稅收籌劃的目標。筆者在對武漢一些中小商貿(mào)企業(yè)進行走訪時發(fā)現(xiàn)，不在少數(shù)的中小商貿(mào)企業(yè)利用非正常的方式來達到稅收籌劃的目的，比如設置兩套賬簿，對內一套，對外一套，以會計作假的方式來進行稅收籌劃安排。與此同時，有的中小商貿(mào)企業(yè)管理者將會計作假作為了稅收減負的重要途徑，設置對外賬簿的主要目的就在于進行納稅申報。從本質上講，通過設計假賬簿來達到減稅的目的并不能稱之為稅收籌劃，而是一種偷稅或漏稅的違法行為。這不僅僅達不到減稅的目的，反而要遭受國家法律的制裁，最終讓中小商貿(mào)企業(yè)走上滅亡的道路。
（四）專業(yè)性的人才缺乏
當前很多中小商貿(mào)企業(yè)的管理者認為，稅收籌劃完全可以由財務管理工作人員完成，因此無需配備專門的崗位和工作人員。事實上，稅收籌劃工作對于專業(yè)性人才的要求并不亞于財務管理人員，其不僅僅要求具備基本的財務管理知識，還要求對當前國家和各地的稅收法律、政策有一個精確的把握，并及時進行更新。因此，雖然我國中小商貿(mào)企業(yè)的財務管理人員素質在不斷提高，但稅收籌劃工作專業(yè)性較強，對人才綜合素質要求較高，而這樣的人才在市場上較為稀缺。由于高等教育體制上的原因，我國當前并沒有專門針對稅收籌劃人才的培養(yǎng)機制，高校基本上只是設置了財務管理課程，而稅收籌劃課程較少設置。即便有些高校設置了稅收籌劃課程，也只是將其作為邊緣課程，并沒有受到太多的重視，使得我國稅收籌劃人才較為缺乏。稅收籌劃人才需支付薪金較高，一般中小商貿(mào)企業(yè)難以聘請到如此專業(yè)的人才，這也是阻礙中小商貿(mào)企業(yè)進行稅收籌劃的重要因素之一。
三、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方案
中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃是一項系統(tǒng)而復雜的工程，要解決當前中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃中存在的問題，首先要樹立正確的稅收籌劃理念，其次要豐富中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃目標，再次要加強中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法的研究，最后要加快稅收籌劃人才隊伍建設。
（一）中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的方案選擇
從前面的論述可知，國家針對中小商貿(mào)企業(yè)出臺了一系列優(yōu)惠政策，立足于這些優(yōu)惠政策，如何開展稅收籌劃工作，這是中小商貿(mào)企業(yè)必須解決的難題。筆者認為，中小商貿(mào)企業(yè)應主要做好增值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅收籌劃工作。（1）增值稅稅收籌劃。中小商貿(mào)企業(yè)增值稅稅收籌劃可以采取以下幾種辦法：一是在增值稅的籌劃過程中納入固定資產(chǎn)，由于固定資產(chǎn)可以從銷售項目稅額中進行抵扣，因此將固定資產(chǎn)納入增值稅項目之后，可以在一定程度上減少被占用的流動資金；二是改變購貨方式，購入稅法予以稅收優(yōu)惠的貨物，比如中小商貿(mào)企業(yè)在收購廢舊物資和農(nóng)副產(chǎn)品時，可以進行一定的稅額抵扣，由此也可以減少企業(yè)自身的納稅額；三是采取實物折扣的銷售方式，比如中小商貿(mào)企業(yè)在銷售過程中應銷售給客戶1 000件商品，給予的折扣是100件，在相應的發(fā)票上寫1 100件的銷售數(shù)量和金額，與此同時，在同一張發(fā)票上開具100件的折扣金額，那么這100件的金額在計稅時就不需要繳納增值稅。（2）消費稅的籌劃。消費稅實行的是一次征收制且大多數(shù)應稅消費品是在產(chǎn)制環(huán)節(jié)征收，因此，中小商貿(mào)企業(yè)只需要做到在應該納稅的環(huán)節(jié)納稅，自然就能達到減輕稅負之目的。因此，中小商貿(mào)企業(yè)應注意以下三個方面的稅收籌劃：一是兼營不同稅率應稅消費品的稅收籌劃；二是混合銷售行為的籌劃；三是折扣銷售和實物折扣的籌劃。（3）營業(yè)稅的籌劃。針對營業(yè)稅而言，主要是結合中小商貿(mào)企業(yè)的特點，改變經(jīng)濟合同的訂立方式，盡量減少應稅勞務，從而達到享受稅收籌劃之目的。具體而言，中小商貿(mào)企業(yè)可以與交易方協(xié)商，及時調整合同總收入，由此也可以減少營業(yè)稅的繳納金額。
（二）完善中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的建議
1.樹立正確的稅收籌劃理念
在我國以往的稅收宣傳活動中，總是過于強調稅收的國家強制性，要求任何企業(yè)必須遵守國家稅法的規(guī)定，以進行合法經(jīng)營。這使得廣大企業(yè)只是認識到納稅的義務，而忽略在納稅過程中，納稅主體其實享有一定的稅收權利。作為納稅主體積極維護自身合法權益的手段，稅收籌劃在實現(xiàn)納稅主體稅收權利中起著關鍵的作用。建議國家通過電視、網(wǎng)絡等多種媒體方式加強對稅收籌劃的宣傳力度，展示稅收籌劃成功的案例，使廣大中小商貿(mào)企業(yè)對于稅收籌劃與漏稅、偷稅的區(qū)別有一個正確的認識，以營造良好的稅收籌劃氛圍，讓中小商貿(mào)企業(yè)樹立正確的稅收籌劃理念，將其納入日常的財務管理過程之中，通過合法的方式維護自身稅法權利。
2.豐富中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃目標
稅收籌劃目標直接指引著中小商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃工作，而且中小商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營活動是一個系統(tǒng)而復雜的過程，受多種稅收政策的影響。因此，中小商貿(mào)企業(yè)在稅收籌劃過程中不應僅僅局限于降低稅負的目標，在稅收籌劃中只是簡單地考慮稅收籌劃的成本與效益，而應將稅收籌劃與企業(yè)的財務管理活動、經(jīng)營活動緊密結合起來，充分考慮中小商貿(mào)企業(yè)的市場環(huán)境與資源配置狀況，制定出科學的稅收籌劃方案，最終實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。
3.加強中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法的研究
在我國宏觀經(jīng)濟環(huán)境不斷變化的情況下，財稅政策亦會不斷進行調整，加之各經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)、高新技術開發(fā)區(qū)、自由貿(mào)易區(qū)等特殊區(qū)域相應的稅收政策有較大區(qū)別，我國中小商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃面臨著一系列新情況、新問題，稅收籌劃方法急需有相應的指導。特別是當前在我國掀起互聯(lián)網(wǎng)投資的，很多中小商貿(mào)企業(yè)都涉及互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營，而與之相對應的稅收征管策略和稅收籌劃方法都還處于探索階段。建議國家組織國內權威的財稅專家，對國外中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法進行系統(tǒng)分析，并立足于我國中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展的實際狀況和國內宏觀經(jīng)濟、稅收環(huán)節(jié)，對我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法進行科學的研究，總結出適合中小商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃方法。如此，可以推動中小商貿(mào)企業(yè)在財務管理中科學地進行稅收籌劃。
4.加快稅收籌劃人才隊伍建設
隨著我國市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，加之稅收籌劃為中小商貿(mào)企業(yè)所接受的程度越來越高，越來越多的中小商貿(mào)企業(yè)將積極開展稅收籌劃工作，對稅收籌劃人才的需求也將越來越多。針對當前我國專業(yè)性稅收籌劃人才較為缺乏的現(xiàn)狀，加強稅收籌劃人才隊伍建設勢在必行。一方面，可以在我國高等院校專門開設稅收籌劃專業(yè)，或在財會專業(yè)類設置時，將稅收籌劃課程放在重要位置，以增強學生稅收籌劃基本理論的學習。與此同時，注重學生稅收籌劃的實踐能力培養(yǎng)，高等院校應積極與企業(yè)合作，讓稅收籌劃或財會專業(yè)的學生走進企業(yè)，接觸稅收籌劃實務。另一方面，繼續(xù)完善我國注冊稅務師考試辦法，讓更多的從業(yè)人員開始注重稅收籌劃方面的能力培養(yǎng)，并加強對稅收籌劃人員的考核，督促其不斷提高自身的專業(yè)能力。
結 語
我國經(jīng)濟正面臨著轉型，在復雜的經(jīng)濟環(huán)境之下，我國中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展面臨一定的瓶頸，利潤空間越來越小。由此，稅收籌劃對于中小商貿(mào)企業(yè)的重要性亦越來越突出。中小商貿(mào)企業(yè)在市場經(jīng)濟中，應正視當前稅收籌劃存在的問題，積極探索稅收籌劃的新思路，減少中小商貿(mào)企業(yè)不必要的稅收開支，進而提升中小商貿(mào)企業(yè)收益，促進中小商貿(mào)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
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商貿(mào)企業(yè)如何避稅范文第3篇
【關鍵詞】 納稅籌劃； 個人所得稅； 合法避稅； 收入均勻發(fā)放； 轉換個人收入方式
個人所得稅是政府對個人（自然人）取得的各項應稅收入征收的一種稅。目前世界上已有140多個國家開征了這一稅種。因為個人所得稅直接涉及個人的切身利益，避稅的主觀愿望十分強烈，所以個人所得稅的納稅籌劃對每一個納稅義務人來說都有著重要的現(xiàn)實意義。我國石油行業(yè)整體薪酬水平較高，企業(yè)職工個人工資、薪金所得普遍超出個人所得稅起征點，特別是隨著近幾年職工工資的增長、企業(yè)年薪制的推行，石油企業(yè)職工進行個人納稅籌劃的意愿更加迫切。
一、個人所得稅納稅籌劃的范疇
個人所得稅納稅籌劃是指納稅義務人在稅法許可的范圍內，通過對經(jīng)營、投資、理財活動事先進行籌劃和安排，在不減少個人所得的情況下，盡可能地減少個人所得稅應納稅額、增加個人可支配收入的一種合法行為。個人所得稅納稅籌劃的基本內容包括三個部分：避稅籌劃、節(jié)稅籌劃和轉嫁籌劃。
其中，避稅籌劃是指納稅人在充分了解現(xiàn)行稅法的基礎上，通過掌握相關稅收法律知識和會計知識，在稅法不禁止的前提下，對個人在經(jīng)濟活動中的籌資、投資、經(jīng)營活動做出巧妙的安排，達到規(guī)避或減輕稅負目的的活動；節(jié)稅籌劃是指納稅人采用合法的手段，充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列稅收優(yōu)惠，通過納稅人對籌資活動、投資活動以及經(jīng)營活動的巧妙安排，達到少繳或不繳稅的目的；轉嫁籌劃則指納稅人為了達到減輕稅負的目的，采用純經(jīng)濟的手段，利用價格的調整和變動，將稅負轉嫁給他人承擔的經(jīng)濟行為。
二、個人所得稅的納稅籌劃
個人所得稅的稅源目前主要是工資、薪金所得，其次是個人利得。工資、薪金適用九級超額累進稅率，并按個人月實際收入來計稅的，這些特點使對之避稅籌劃成為可能。個人所得納稅籌劃主要有以下幾種方式：一是將個人收入均勻發(fā)放，盡量避免收入在月度間出現(xiàn)太大差異，導致出現(xiàn)個別月度適用稅率畸高的現(xiàn)象，從而達到降低平均適用稅率的目的；二是合理分配全年一次性獎金與普通獎金金額，選擇最佳的避稅區(qū)間；三是充分運用稅法有關規(guī)定，個人經(jīng)營收入轉化為對企業(yè)的再投資，避免產(chǎn)生應納稅所得；四是轉換個人收入的取得方式。
三、將個人工資、薪金收入均勻發(fā)放以降低平均適用稅率
對石油企業(yè)職工來說，工資、薪金收入是個人收入的主要來源。將個人收入均勻發(fā)放避稅是針對工資、薪金收入數(shù)每月不均衡時的納稅籌劃，這種納稅籌劃方式對石油企業(yè)職工有著現(xiàn)實的、普遍的意義。由于我國個人所得稅對工資、薪金所得采用的是九級超額累進稅率，隨著應納稅所得額的增加，其適用的稅率也隨著攀升，因此某個月份的收入越高，其相應的個人所得稅稅收比重就越大。如果某個納稅義務人的工資、薪金收入極不平均，相對于工資、薪金收入非常平均的納稅義務人而言，同等收入情況下其納稅的金額就大得多。所以，對工資、薪金類所得的分配就顯得特別重要了。
例如：某職工月固定工資收入2 000元，每季末發(fā)放獎金1 500元。
方案一：在不采取籌劃情況下獎金在季末月度發(fā)放，則該職工每月應納稅額為{［（2 000+1 500）-2 000］×10%-25}×4=500元。
方案二：如果將季末發(fā)放的資金平攤到每個月當中，則每月應分配1 500/3=500元。
應納稅額為［（2 000+500）-2 000］×5%×12=300元。
方案二較方案一可減少個人所得稅額計500-300=200元。
四、在月度間合理分配年度獎金數(shù)額，選擇最佳獎金分配區(qū)間
通過合理分配全年一次性獎金與普通獎金的數(shù)額，也能夠有效降低個人所得稅繳納金額。在暫不考慮職工工資收入的情況下，具體的方法是：首先預測出職工個人全年獎金總額；其次在獎金總額中先確定年終一次性獎金額（根據(jù)下面1、2不同的方法，選擇最佳配合數(shù)據(jù)或最佳稅率組合可得）；最后是獎金總額扣除年終一次性獎后的余額在12個月平均后作為職工月普通獎，則職工獎金納稅最少。這對石油企業(yè)內部實行年度業(yè)績考核兌現(xiàn)的單位來說，這種避稅方式也具有非常重要意義。
2005年1月26日，國家稅務總局了《關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)［2005］9號），對全年一次性獎金的扣稅問題作了重新規(guī)定：將全年一次性獎金除以12后，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，再按確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅。即：應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)。
按此方法進行扣稅，存在9個無效納稅期間。這些無效納稅區(qū)間有兩個特點：一是相對無效區(qū)間減去1元的年終獎金額而言，稅前收入增加稅后收入不升反降或保持不變。比如年終獎為6100元時，相應的個稅為585元，稅后收入為5 515元，而年終獎為6 000元時，相應的個稅為300元，稅后收入為5 700元。稅前收入增加100元，稅后收入反而減少185元；二是每個區(qū)間的起點都是稅率變化相應點，如四個常見的無效區(qū)間（6 001~6 305），（24 001~25 294），（60 001~63 437）和（240 001~254 666）。在進行納稅籌劃，選擇年終獎具體金額時，一方面要避開無效區(qū)間，另一方面盡量選無效區(qū)間的起點減去1后的余額作為年終獎最佳金額，如選6 000元、24 000元、60 000元或240 000元等。全年獎金總額與年終獎最佳配合的一組數(shù)據(jù)為：
例如：某單位員工全年獎金收入24 000元，單位為員工支付時，在不考慮工資收入的情況下，有四種方案可供選擇：
方案一：每月支付獎金1 000元，年終一次性考核獎金為12000元。
該員工12個月獎金納稅=（1 000×10%-25）×12=900元；年終獎納稅=12 000×10%－25=1175元；全年應納稅額為900＋1 175=2 075元。
方案二：每月支付獎金1 000元，7月發(fā)半年獎5 000元（不含月獎），12月發(fā)年終獎8 000元。
該員工除7月外11個月獎金納稅=（1 000×10%-25）×11=825元；7月半年獎納稅=5000×15%－125=625元；年終獎納稅=8 000×10%－25=775元；全年應納稅額為825＋625＋775=2 225元。
方案三：每月按2 000元發(fā)放獎金。
該員工全年應納稅額為=（2 000×10%－25）×12=2 100元。
方案四：每月發(fā)1 300元獎金，年終一次性獎金8400元。
該員工12個月獎金納稅=（1 300×10%-25）×12
=1 260元；年終獎個稅=8 400×10%－25=815元；全年應扣繳個稅=1 260＋815=2 075元。
但如果按全年獎金總額與年終獎最佳配合的數(shù)據(jù)組，獎金總額為24 000元，年終獎確定為6 000元，每月獎金1 500元。那么12個月獎金納稅=（1500×10%－25）×12=1 500元；年終獎應納稅額=6 000×5%=300元；全年應扣繳個稅=300＋1 500=1 800元，比最優(yōu)的方案一、四還節(jié)約275元。
五、將個人應獲得的收益轉化為對企業(yè)的再投資
為了鼓勵企業(yè)和個人進行投資和再投資，稅法規(guī)定對企業(yè)或公司的留存未分配收益不再課征所得稅。如此一來，個人若想使自己的投資所得不被征稅，他可以把自己的投資所得留存到企業(yè)或公司賬上，作為對企業(yè)或公司的再投資；而企業(yè)和公司則可以把這筆投資以債券或配股的形式記入個人的名下。這樣既避免了個人被課征個人所得稅，又保障了個人收入及財產(chǎn)的完整與增值。當然，上述作法必須以個人對企業(yè)的發(fā)展前景比較樂觀為前提，同時對企業(yè)或公司的制度也有比較高的要求。
例如：某職工擁有專利權一項，他可以在出售專利權和投資建廠兩項方案之間進行選擇。如果單純轉讓專利權，獲得收入40萬元，其應納個人所得稅為：
40×（1-20%）×20%=6.4（萬元）
稅后利潤為：40-6.4=33.6（萬元）
若采用將其專利權折合為股份投資，其專利權折股40萬股，當年獲股息收入為4萬元，股息收入應納個人所得稅為：
4×（1-20%）×20%=0.64（萬元）
稅后利潤為：4-0.64=3.36（萬元）
通過利用專利權投資，每年僅需負擔稅款0.64萬元，那么經(jīng)營10年以后，該職工可以收回全部轉讓收入33.6萬元，而且根據(jù)資本保全原則，該職工還可以繼續(xù)保留其40萬元的股份。對石油企業(yè)職工來說，目前個人進行投資渠道的不斷拓寬，個人從企業(yè)獲得的收入如果能提供一個渠道用于對企業(yè)再投資，通過資本投資來保值增值，對職工個人來說也是一項增加收入的途徑。
六、轉換個人從企業(yè)取得報酬的方式
通過增加工資薪金能增加個人的可支配收入，滿足其消費的需求，但由于工資、薪金個人所得稅的稅率是超額累進稅率，當累進到一定程度，新增薪金帶給個人的可支配現(xiàn)金的比率將會逐步降低。轉換個人收入取得方式，同樣可以達到增加職工可支配收入的目的，卻可少繳個人所得稅。舉例如下
（一）將個人收入轉化為油田企業(yè)對員工提供的福利
即利用職工公寓、食堂等福利設施，更多的為職工服務，間接增加職工收益。
例如：某職工每月收入6 000元，每月支付房租1 000元，除去房租，該職工可支配的收入為5 000元。這時其應納的個人所得稅是：
應納個人所得稅額＝（6 000-1 600）×15%-125＝535（元）
如果該職工所在企業(yè)為提供免費住宿條件，在該職工可支配收入不變的情況下，則該職工應納個人所得稅額＝（5 000-1 600）×15%-125＝385（元）；同時企業(yè)在職工福利方面的支出也會降低企業(yè)所得稅的負擔。
（二）為職工提供差旅補助
油田企業(yè)通過為職工在培訓、學習、考察、探親、療養(yǎng)等期間給予職工一定的差旅補助，間接增加職工收入。這種方式對企業(yè)來講并沒有多增加支出，職工個人也可以通過這種方式少繳部分稅款，增加實際可支配收入。
（三）為職工提供良好的工作條件
石油企業(yè)職工正常工作環(huán)境必須符合的健康、安全、環(huán)保（HSE）的要求，這就要求企業(yè)必須提供必須要的條件和設施，改善工作環(huán)境，提供良好的工作條件。對職工個人來說，健康、安全、環(huán)保的工作環(huán)境既保證了工作環(huán)境中人身的安全，又有利于個人的身心健康，不用繳納個人所得稅就提高了生活的質量，企業(yè)也通過增加相應的支出減少了企業(yè)所得稅的繳納。目前我們國家有關部門也在大力倡導企業(yè)在安全、環(huán)保和職工健康方面加大投入，減少企業(yè)安全事故和人身傷害事故的發(fā)生。通過這種方式，實現(xiàn)真正意義上國家、企業(yè)和員工共贏局面。這種情況尤其適合石油企業(yè)，石油企業(yè)工作環(huán)境復雜，職工的工作環(huán)境風險系數(shù)偏高，這方面的投入必不可少。另外企業(yè)還可為工作期間的職工提供免費工作餐、提供上下班所必須的車輛、提供生產(chǎn)經(jīng)營中必須的通訊條件等方式，減少職工在工作期間的支出。以上費用并不只是單純的由油田企業(yè)來承擔，而是使職工部分正常收入轉化為企業(yè)費用，這樣油田企業(yè)承擔的成本總額不變，職工的實際消費能力也沒有下降，但個人稅收負擔減輕了。
七、轉化個人利得的取得形式
一是稅法規(guī)定個人持有財政部發(fā)行的債券、國家發(fā)行的金融債券利息而取得的利息所得及個人取得的教育儲蓄存款利息所得，免納個人所得稅。同時對個人轉讓上市公司股票取得的所得免征個人所得稅；對個人投資買賣基金單位獲得的差價收入，在對個人買賣股票的差價收入恢復征收個人所得稅以前，暫不征收個人所得稅。因此石油企業(yè)的職工也可以充分利用這些稅收優(yōu)惠政策，增加對享受稅收優(yōu)惠的投資品種的投資比例，減少在利得方面的個人所得稅支出。
二是近幾年石油企業(yè)改組改制力度不斷加大，根據(jù)國家的有關規(guī)定石油企業(yè)對改制單位職工的進行了大量的補貼。在這個過程中如何選擇補貼的形式，對職工的稅收負擔有著直接的影響。稅法規(guī)定對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)不征收個人所得稅，并對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征個人所得稅。因此，對改組改制企業(yè)職工的補貼轉化為改組改制企業(yè)的股份，既可以享受稅收優(yōu)惠，又可以提高職工對改組改制企業(yè)的歸屬感和主人翁地位，有利于企業(yè)的長遠發(fā)展。
個人所得稅納稅籌劃是在不違反國家稅收法律法規(guī)的前提下，通過對個人在經(jīng)濟活動中的籌資、投資、經(jīng)營活動做出巧妙的安排，既達到了規(guī)避或減輕稅負的目的，又客觀上促進了國家稅收導向政策的實施，把國家的稅收杠桿調節(jié)國民經(jīng)濟活動的作用落到了實處，實現(xiàn)個人利益和國家經(jīng)濟政策的緊密結合，是個人利益和國家利益的雙贏。
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商貿(mào)企業(yè)如何避稅范文第4篇
關鍵詞：企業(yè)財務管理；稅務風險；成本
飛速發(fā)展的經(jīng)濟為企業(yè)帶來了機遇，使得企業(yè)向著集團化、規(guī)模化的方向前進，同時才給企業(yè)的經(jīng)營造成了挑戰(zhàn)，面對業(yè)務越來越繁雜的現(xiàn)狀，企業(yè)對財務管理的工作越來越重視。而對企業(yè)稅務風險的預測和防范可以為企業(yè)規(guī)避損失，保障企業(yè)利益，合理利用稅務法規(guī)甚至可以為企業(yè)帶來收益。
一、我國企業(yè)財務管理中稅務風險現(xiàn)狀與分析
(一)主觀性風險
主觀性風險是指由于納稅人與稅務部門對稅務相關政策的解讀存在主觀上的差異，導致了雙方在征收稅款的數(shù)額等問題上存在分歧，另一方面，不同的稅務部門對同一條稅收法規(guī)或政策的理解也無法完全統(tǒng)一，由于主觀理解存在差別所導致的稅收風險就是企業(yè)的主觀性稅務風險。
(二)客觀性風險
首先，國家征收稅收是強制性的，但上繳的稅款會使得企業(yè)經(jīng)營所得的凈利潤減少，這一矛盾的存在使得企業(yè)可能通過主動逃稅來增加企業(yè)收入。其次，即便企業(yè)遵紀守法主動上繳稅款，但由于企業(yè)納稅人員素質良莠不齊，所以可能會存在對稅收相關法規(guī)認識不足從而違反國家稅收規(guī)定，這樣的情況是企業(yè)與相關從業(yè)人員本身并沒有偷稅漏稅的意愿，但造成了企業(yè)沒有及時足額上繳稅款的既成事實。因此也造成了企業(yè)稅務風險的存在。
(三)制度性風險
我國企業(yè)比起國外老牌的企業(yè)來說，建立時間晚，經(jīng)營時間短，因此很大程度上沒有健全完善的公司制度。這一問題表現(xiàn)在稅務工作上就是缺乏有效監(jiān)管稅務工作和有效控制相關工作的制約制度。缺乏有效的管理制度會為公司的經(jīng)營帶來負面的影響，例如無法及時獲得準確的稅收政策的變革情報，可能會使得企業(yè)蒙受不必要的損失，無法享受本來可以享受的國家優(yōu)惠政策，繳納本可以減免的納稅金額。這也是當今一些中小企業(yè)在稅務工作中所存在的主要問題。
(四)執(zhí)行性風險
執(zhí)行性風險是指企業(yè)在營運過程中企業(yè)的管理層對稅收風險不夠重視，或者征收稅款的相關政府機關對納稅人的重視程度太低。一般來說，后者出現(xiàn)的原因是因為中小企業(yè)由于政策及營業(yè)額原因所創(chuàng)造的稅收額遠遠不及大企業(yè)的納稅金額所為國家的財政收入的做出的貢獻大，因此相關稅收部門對這些企業(yè)的重視程度不及其他的大企業(yè)，這可能會導致部分中小企業(yè)繳稅納稅工作的執(zhí)行力不足。
二、對企業(yè)財務管理中出現(xiàn)的稅務風險可以采取的對策
(一)提高企業(yè)財務人員總體素質
對稅務工作從業(yè)人員進行培訓，可以有效地提高企業(yè)內財務管理人員的總體素質，而只有保證企業(yè)涉稅人員能夠正確地完成納稅工作，才是防范企業(yè)稅務風險發(fā)生的最有效途徑。具體的培訓內容應包括：國家最新頒布的企業(yè)納稅相關法律法規(guī)條例，重點強調其中涉及到的納稅比例及期限等關鍵內容；另外應結合企業(yè)自身的發(fā)展情況進行額外的補充與教授。以中小企業(yè)為例，涉稅員工應當知曉本企業(yè)可以享受的國家納稅優(yōu)惠政策并在日常工作中應用，以防止企業(yè)蒙受不必要的納稅損失。企業(yè)應采取措施提高企業(yè)管理者對稅務風險成本的重視。企業(yè)管理層應當正視企業(yè)納稅對國家的重要性，從而提高本公司合法納稅的重視度。只有了解稅務風險可能會對企業(yè)造成的負面影響，才能夠讓管理層站在更加長遠的角度審視企業(yè)納稅問題。招聘專業(yè)素養(yǎng)高的財務管理工作人員。很多時候中小企業(yè)陷入稅務風險的原因是因為缺乏相關專業(yè)知識，這樣的問題可以通過招聘該領域具有專業(yè)素養(yǎng)人員補足公司專業(yè)知識的欠缺，從而掌握國家關于稅收業(yè)務的最新動態(tài)，只有把握國家政策變化，才能保證公司不少納稅、不多納稅、及時納稅，不會陷入稅收風險的困境。
(二)完善企業(yè)稅收業(yè)務制約制度
避免企業(yè)遭遇稅收風險，建立一套稅務風險識別—評估—反應的制約機制是一種十分有效的防范方法，這一套制約機制可以監(jiān)控企業(yè)每一筆稅收支出的過程，做到實時監(jiān)控、細節(jié)監(jiān)控、全程監(jiān)控等。具體的內容有對稅務的風險識別、風險評估、風險反映策略三個步驟。除了建立制度以外，制度的執(zhí)行者也很重要，企業(yè)應當設立納稅業(yè)務的監(jiān)督部門和稅務風險防范委員會等機構，隨時掌握企業(yè)的納稅狀況，一旦出現(xiàn)風險和問題，可以立刻提出應對措施，從而降低公司陷入稅收風險困境的可能性。
(三)認真研習稅務相關法律法規(guī)，與公司來往稅務部門建立有效的溝通渠道
隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國家相關的法律法規(guī)、政策細則也在適應著社會經(jīng)濟發(fā)展而不斷地做出調整，而關注這些與公司納稅息息相關的政策是企業(yè)必須擔負的責任。企業(yè)可以建立專門負責的部門或機構來完成此事，也可以委托專業(yè)的人員或機構協(xié)助公司開展納稅業(yè)務。同時，企業(yè)應當與稅務部門建立定期、有效的溝通，從而盡量避免因為主觀性而導致的納稅業(yè)務發(fā)生錯誤，從而避免企業(yè)蒙受不必要的損失，擔負法律責任。
三、結束語
企業(yè)隨著不斷地擴大規(guī)模，財務管理工作也變得越來越復雜，如何讓企業(yè)健康地發(fā)展是企業(yè)經(jīng)營的重要目標，這就需要企業(yè)采取措施加強企業(yè)稅務風險管理。但究竟如何有效地防范稅務風險目前在我國的相關領域還未得出統(tǒng)一的結論，需要在企業(yè)的實際經(jīng)營過程中積累經(jīng)驗，以完善相關理論，指導企業(yè)有效規(guī)避稅收風險所帶來的成本支出。
參考文獻：
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商貿(mào)企業(yè)如何避稅范文第5篇
摘要：導致商品房房價過高的因素很多，其中稅費比重大是一個重要因素，在這些稅費中，土地增值稅應引起關注，從其可找到籌劃的切入點，節(jié)省不少稅金的支出。
關鍵詞：土地增值稅；商品房；節(jié)稅
目前我國的房價過高，導致商品房房價過高的因素很多，其中稅費比重大是一個重要因素，而土地價格也一直是房價居高不下的重要推手。在國外，地價及稅費一般占房價的20%，而國內地價和稅費要占房價的50%，甚至更高。國土資源部關于今年第一季度全國主要城市地價監(jiān)測報告中指出，第一季度土地市場各用途地價環(huán)比、同比增長率持續(xù)上升，住宅地價環(huán)比上漲超過3.0%的城市多為二三線城市。與此相呼應的，就是房價也隨之不斷攀升。日益縮減的有限的土地資源及相關稅費對房價的推高所起到的作用是不可忽視的。
一、不動產(chǎn)策劃的關鍵—增值額
計算土地增值稅的公式為：應納土地增值稅=增值額×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)。
所謂增值額就是轉讓收入減去稅法規(guī)定的扣除項目金額后的余額。現(xiàn)行稅法規(guī)定的扣除項目有五部分：取得土地使用權所支付的金額；房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、轉讓房地產(chǎn)有關的稅金；財政部規(guī)定的其他扣除項目—從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人允許扣除取得土地使用權所支付金額和開發(fā)成本之和的20%。
房屋價格的制定影響到土地增值稅的稅收負擔。
土地增值稅的籌劃要從2個方面考慮：一是銷售價格的確定；二是扣除項目的計算。因為土地增值率確定了明確的數(shù)字界限，據(jù)此作為稅收籌劃的幅度， 從銷售環(huán)節(jié)來看，就是銷售價格。因此，在制定房產(chǎn)銷售價格時，應掌握其具體的幅度和界限。
二、掌握好法律尺度，牢牢抓住是納稅籌劃，而不是逃避納稅
在房地產(chǎn)的銷售環(huán)節(jié)，各方都非常重視，但是，也常見逃稅、漏稅等違法事件，給企業(yè)增加了罰款等額外的資金流出負擔。究其原因，主要是由以下幾個方面造成的。
1.隱瞞、虛報房地產(chǎn)的成交價格
主要體現(xiàn)為：一是納稅人不履行納稅義務，不報轉讓房地產(chǎn)的成交價格的瞞報行為；二是納稅人有意低報轉讓土地使用權、地上建筑物及附著物價款的少報行為。
2.提供扣除項目金額不實
提供扣除項目金額不實是指納稅人在納稅申報時，不據(jù)實提供扣除金額，常見的是虛增被轉讓房產(chǎn)的扣除項目的金額或項目，使稅務機關無法從納稅人方面了解到計征土地增值稅所需的正確扣除項目金額，以達到通過虛增成本，逃避納稅的目的。
3.轉讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)的評估價格，且無正當理由
轉讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)的評估價格，且無正當理由是指納稅人申報的轉讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估機構通過市場比較法進行房地產(chǎn)評估時所確定的正常市場交易價格，對此，納稅人提供不出有效憑據(jù)或無正當理由進行解釋的行為。
三、售價對房地產(chǎn)籌劃影響的案例分析
長江房地產(chǎn)開發(fā)公司于2013年初有可供出售普通住房1萬平米，開發(fā)此項目發(fā)生的費用：地皮購買價格為300萬元，開發(fā)成本為500萬元，其他開發(fā)費用40萬元，利息支出100萬元，其他扣除項目160萬元。售價可選方案為其一，1400元每平米，其二1500元每平米，其三1600元每平米。
可扣除項目中的地皮購買價格、開發(fā)成本、其他開發(fā)費用、利息支出、其他扣除項目均已確定，合計為1100萬元，那么可變的因素只有稅收，因為土地增值稅的變數(shù)最大，因而，以其作為籌劃的切入點。
方案一：以1400元每平米的價格銷售
應納營業(yè)稅、城建稅及教育費附加合計：1400×10000×5%×（1+7%+3%）=77（萬元）
開發(fā)此商品房允許扣除金額為：1100+77=1177（萬元）
開發(fā)土地的增值率為：（1400-1177）/1177=18.9%
土地開發(fā)增值率低于20%的，免征土地增值稅，則開發(fā)商通過開發(fā)這塊土地獲得的利潤為：1400-1100-77=223（萬元）
方案二：以1500元每平米的價格銷售
應納營業(yè)稅、城建稅及教育費附加合計：1500×10000×5%×（1+7%+3%）=82.5（萬元）
開發(fā)此商品房允許扣除金額為：1100+82.5=1182.5（萬元）
開發(fā)土地的增值率為：（1500-1182.5）/1182.5=26.85%
土地增值率在20%以上的，按規(guī)定繳納土地增值稅，應納土地增值稅額為：（1500-1182.5）×30%=95.25（萬元）
則開發(fā)商通過開發(fā)這塊土地獲得的利潤為：1500-1182.5-95.25=222.25（萬元）
方案三：以1600元每平米的價格銷售
應納營業(yè)稅、城建稅及教育費附加合計：1600×10000×5%×（1+7%+3%）=88（萬元）
開發(fā)此商品房允許扣除金額為：1100+88=1188（萬元）
開發(fā)土地的增值率為：（1600-1188）/1188=34.68%
土地增值率在20%以上的，按規(guī)定繳納土地增值稅，應納土地增值稅額為：（1600-1188）×30%=123.6（萬元）
則開發(fā)商通過開發(fā)這塊土地獲得的利潤為：1600-1188-123.6=288.4（萬元）
四、結語
基于目前我國的房地產(chǎn)發(fā)展狀況，如何根據(jù)稅法規(guī)定，合法避稅，合理節(jié)稅，在此環(huán)節(jié)中涉及的土地增值稅是對該行業(yè)籌劃的切入點，不單單只考慮其中的價格因素，還要考慮其中的成本因素等，找出稅收幅度中的相對平衡點，以利于房地產(chǎn)企業(yè)的長遠、健康、穩(wěn)定發(fā)展。（作者單位：長春職業(yè)技術學院商貿(mào)分院）
參考文獻：
[1]《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》.財政部.2006.01
