財(cái)務(wù)稅務(wù)代理

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財(cái)務(wù)稅務(wù)代理范文第1篇

一、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

企業(yè)稅收籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，其目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說(shuō)，在確定稅收籌劃方案時(shí)，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益。因此，為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循以下原則：

（一）合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)；（2）企業(yè)稅收籌劃不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)；（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景來(lái)制定的，隨著時(shí)間的推移，國(guó)家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

（二）服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤(rùn)最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來(lái)企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負(fù)債融資對(duì)企業(yè)具有節(jié)稅的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，隨著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及融資風(fēng)險(xiǎn)成本也隨之增加，當(dāng)負(fù)債成本超過(guò)了息前的投資收益率，負(fù)債融資就會(huì)呈現(xiàn)出負(fù)的杠桿效應(yīng)，這時(shí)權(quán)益資本的收益率就會(huì)隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過(guò)程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來(lái)實(shí)現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開(kāi)放式的出口經(jīng)營(yíng)策略，必然為企業(yè)帶來(lái)更多的稅收利益。但是，如果撇開(kāi)國(guó)際市場(chǎng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，片面追求出口經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的稅收利益，那就可能誘導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤甚至是致命的營(yíng)銷決策。

（四）成本效益原則。稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。但是，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的；當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，不能只盯在個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)上，因?yàn)楦鱾€(gè)稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡(jiǎn)單比較，必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，因?yàn)橐粋€(gè)能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會(huì)增加企業(yè)未來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)加以比較。

（五）事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的可行性

（一）稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人們把稅收看作企業(yè)對(duì)國(guó)家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從作為征稅主體的國(guó)家角度研究稅收，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，特別突出國(guó)家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過(guò)程中的合法權(quán)利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報(bào)納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國(guó)際化、知識(shí)化、信息化，理論界開(kāi)始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者開(kāi)始認(rèn)識(shí)到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對(duì)偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定。可以說(shuō)，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

（二）稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。綜觀世界各國(guó)，重視企業(yè)稅收籌劃的國(guó)家都有一個(gè)比較完善且相對(duì)穩(wěn)定的稅收制度，因?yàn)槿绻髽I(yè)所面臨的稅收環(huán)境變化不定，企業(yè)選擇的納稅方案的優(yōu)劣程度往往也會(huì)隨著稅收制度的變動(dòng)而變化，甚至?xí)挂粋€(gè)最佳的納稅方案蛻化成為一個(gè)最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國(guó)稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對(duì)穩(wěn)定化的方向發(fā)展，體現(xiàn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求，并為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際化提供了較為可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)財(cái)務(wù)管理者和有關(guān)人員進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。

財(cái)務(wù)稅務(wù)代理范文第2篇

關(guān)鍵詞 企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃

一、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

為充分發(fā)揮稅收籌劃在當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循以下原則：

（一）合法性原則

合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：第一，企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)。第二，企業(yè)稅收籌劃不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。第三，企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國(guó)家法律、法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景來(lái)制定的，隨著時(shí)間的推移，國(guó)家的法律、法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

（二）服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則

稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤(rùn)最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率。二是延遲納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來(lái)企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過(guò)程的原則

企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來(lái)實(shí)現(xiàn)的，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至有道企業(yè)做出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。

（四）成本效益原則

稅收籌劃的根本目標(biāo)就是為了取得效益。但是，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)和收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的；當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案，同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)加以比較。

（五）事先籌劃原則

事先籌劃原則要求企業(yè)驚醒稅收籌劃時(shí)，必須在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能事先稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃了。

二、當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的可行性

（一）對(duì)稅收觀念理解的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)年代，人們把稅收看作企業(yè)對(duì)國(guó)家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從座位征稅主題的國(guó)家角度研究稅收，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，特別突出國(guó)家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過(guò)程中的合法權(quán)利，企業(yè)只需在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報(bào)納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國(guó)際化、知識(shí)化、信息化，理論界開(kāi)始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對(duì)偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定。可以說(shuō)，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

（二）稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度的保障

綜觀世界各國(guó)，重視企業(yè)稅收籌劃的國(guó)家都有一個(gè)比較完善且相對(duì)穩(wěn)定的稅收制度，因?yàn)槿绻髽I(yè)所面臨的稅收環(huán)境變化不定，企業(yè)選擇的納稅方案的優(yōu)劣程度往往也會(huì)隨著稅收制度的變動(dòng)而變化，甚至?xí)挂粋€(gè)最佳的納稅方案蛻變成為一個(gè)最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國(guó)稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對(duì)穩(wěn)定化的方向發(fā)展，提現(xiàn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求，并為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際化提供了較為可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)財(cái)務(wù)管理者和有關(guān)人員進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。

（三）不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃提供了空間

當(dāng)代企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負(fù)、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為，這要求稅收制度能夠?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國(guó)稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策，充分發(fā)揮稅收杠桿對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能，國(guó)家在已經(jīng)頒布的稅收實(shí)體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別、稅率差別及優(yōu)惠政策差別，同時(shí)，在稅收程序法中也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃做了肯定，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

（四）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家化為企業(yè)進(jìn)行跨國(guó)稅收籌劃提供了條件

全球經(jīng)濟(jì)的一體化，必然帶來(lái)企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)和理財(cái)活動(dòng)產(chǎn)生的稅收負(fù)擔(dān)，不僅要受企業(yè)所在國(guó)的稅收政策影響，而且在更大程度上取決于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所在國(guó)的稅收政策。不同國(guó)家的稅收政策因政治經(jīng)濟(jì)背景不同而不同，這就為企業(yè)進(jìn)行跨國(guó)稅收籌劃提供了條件。

（作者單位為遼寧科技大學(xué)）

參考文獻(xiàn)

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[3] 吳英姿.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用[J].新西部（下半月），2007（09）.

[4] 劉曉斐.新稅法下的企業(yè)所得稅籌劃研究[D].江蘇科技大學(xué)，2010.

財(cái)務(wù)稅務(wù)代理范文第3篇

關(guān)鍵詞：業(yè)務(wù)招待費(fèi)；企業(yè)所得稅；稅務(wù)管理

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的含義就是當(dāng)公司進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的時(shí)候，拓展業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的成本，同時(shí)屬于公司在繳納所得稅中比較重要的部分，如何正確的列支，就需要會(huì)計(jì)對(duì)的相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定和稅法相關(guān)規(guī)定都要有全面的了解，在日常財(cái)務(wù)核算中正確列支了，才能在稅前扣除，因此要引起財(cái)務(wù)人員的高度重視。

一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)范圍

傳統(tǒng)的概念中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)就等同于餐費(fèi)，實(shí)際不然，雖然在會(huì)計(jì)制度和稅法上都未有明確的范圍，總結(jié)實(shí)際業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍如下：

（一）與企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的宴請(qǐng)和工作餐支出，主要是指外部交際應(yīng)酬的相關(guān)費(fèi)用，區(qū)別于員工的午餐和一些個(gè)人消費(fèi)。

（二）與企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的禮品贈(zèng)送，主要是指正常的業(yè)務(wù)贈(zèng)送，區(qū)別于給客戶的回扣等非法支出。

（三）與企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的參觀費(fèi)用、客戶的差旅費(fèi)用等，主要是客戶考察和公關(guān)過(guò)程發(fā)生的正當(dāng)費(fèi)用，區(qū)別于企業(yè)員工的差旅費(fèi)及旅游成本。

（四）跟企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的當(dāng)業(yè)務(wù)員進(jìn)行出差活動(dòng)的費(fèi)用支出，邀請(qǐng)客戶及專家產(chǎn)生的差旅費(fèi)用等。

二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)與相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理

（一）各種渠道發(fā)生餐費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

很多財(cái)務(wù)人員看到餐費(fèi)就計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，其實(shí)是不正確的，要根據(jù)餐費(fèi)產(chǎn)生的緣由來(lái)分解到對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，具體分解如下：

1.職工福利性質(zhì)的餐費(fèi)：企業(yè)自辦的食堂或未辦食堂統(tǒng)一就餐的午餐支出，作為職工福利支出，如果是按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的午餐補(bǔ)貼，應(yīng)計(jì)入職工工資，不能列入職工福利費(fèi)的支出。

2.工作餐費(fèi)：經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的必要的工作餐費(fèi)應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用；如果員工出差過(guò)程中產(chǎn)生的個(gè)人用餐費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入差旅費(fèi)；如果召開(kāi)會(huì)議過(guò)程中產(chǎn)生的餐費(fèi)，應(yīng)計(jì)入會(huì)議費(fèi)；召開(kāi)董事會(huì)產(chǎn)生的餐費(fèi)應(yīng)計(jì)入董事會(huì)費(fèi)；以上的列舉都要非常合理，不能隨意歸集。在日常財(cái)務(wù)核算中，對(duì)大額的餐費(fèi)一定要補(bǔ)充好原始單據(jù)，對(duì)招待時(shí)間和地點(diǎn)、商業(yè)目的等做必要的補(bǔ)充說(shuō)明，以免時(shí)間長(zhǎng)了，在年終匯算清繳或稅務(wù)稽查時(shí)不能說(shuō)明其用途和真實(shí)性，造成稅前不能扣除。

3.出差中發(fā)生的餐費(fèi)：正常的出差餐費(fèi)補(bǔ)貼是可以計(jì)入差旅費(fèi)的，但出差過(guò)程中發(fā)生的宴請(qǐng)客戶的費(fèi)用則不能計(jì)入差旅費(fèi)，只能計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

（二）會(huì)議費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

會(huì)議費(fèi)中可以列支合理的招待費(fèi)用，但很多企業(yè)有意無(wú)意的將部分不合理的業(yè)務(wù)招待費(fèi)隱藏在會(huì)議費(fèi)中，在近幾年的稅務(wù)稽查中會(huì)議費(fèi)早已成了關(guān)注的重點(diǎn)，其中也不乏一些商業(yè)賄賂的存在。在日常核算中，要注意會(huì)議費(fèi)的會(huì)計(jì)處理，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》當(dāng)中第五十二條條例，在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的時(shí)候當(dāng)納稅人付出了一定的費(fèi)用，其中包括會(huì)議費(fèi)用以及出差費(fèi)用，公司需要向稅務(wù)部門(mén)出示相關(guān)證明材料，納稅人需要提供真實(shí)合法的票據(jù)，不然不能在稅前進(jìn)行扣除。需要通過(guò)會(huì)議的人物、地點(diǎn)、時(shí)間、目標(biāo)、內(nèi)容、費(fèi)用要求以及支付票據(jù)等材料來(lái)證明會(huì)議費(fèi)用。在進(jìn)行常規(guī)核對(duì)的時(shí)候要采集相關(guān)的資料數(shù)據(jù)，避免稅務(wù)稽查時(shí)對(duì)會(huì)議的真實(shí)性提出異議。

（三）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的含義就是當(dāng)公司進(jìn)行宣傳業(yè)務(wù)的時(shí)候所損失的成本，一般來(lái)說(shuō)就是在媒體外的廣告推廣費(fèi)用，其中包括公司在禮物以及紀(jì)念品上印有公司標(biāo)志的費(fèi)用。在核算“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”的時(shí)候包括展銷會(huì)議、洽談業(yè)務(wù)會(huì)議的各項(xiàng)吃住費(fèi)用以及從各合法途徑得到的產(chǎn)品作為禮物向客戶派發(fā)，這就需要在日常核算中對(duì)禮品、紀(jì)念品等要一個(gè)區(qū)分，不能一律進(jìn)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

三、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)處理

（一）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除比例

從2008年推出的《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》中可以看到，當(dāng)公司的業(yè)務(wù)接待費(fèi)用用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的時(shí)候，招待費(fèi)根據(jù)數(shù)額的60%進(jìn)行扣除，同時(shí)不能夠高于該年年度收入的5‰。考慮到籌建規(guī)劃中的特殊程度，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2012年第15號(hào)）條例，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。同時(shí)根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

（二）業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除基數(shù)

1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入需要扣除其他折扣和銷售退回后的凈額，其中接受捐贈(zèng)、體現(xiàn)在資本公積內(nèi)的重組債務(wù)盈利以及根據(jù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算的其他收入都算作是其他業(yè)務(wù)收入等符合當(dāng)期確認(rèn)的其他收入，視同銷售收入是指會(huì)計(jì)上不作為收入而稅法上確認(rèn)為收入的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。

2.公司進(jìn)行股權(quán)投資所得到的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、利息還有紅利。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）第8條條例，針對(duì)企業(yè)總部以及創(chuàng)業(yè)投資公司進(jìn)行投資股權(quán)的公司，能夠根據(jù)在進(jìn)行投資活動(dòng)所得到的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、利息還有紅利，通過(guò)一定比例來(lái)進(jìn)行業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除。其中，只能計(jì)算在進(jìn)行投資活動(dòng)所得到的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、利息還有紅利，不能算上根據(jù)權(quán)益法進(jìn)行核算的賬面投資收入，還有根據(jù)公允價(jià)值來(lái)計(jì)算的相關(guān)的公允價(jià)值變動(dòng)。

3.對(duì)收入進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第 20號(hào)）第一條條例，對(duì)收入進(jìn)行查補(bǔ)能夠抵消其他會(huì)計(jì)年的虧損。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)口徑問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2011年第29號(hào)）明確了如何對(duì)稅收數(shù)額進(jìn)行確定填報(bào)。從條例來(lái)看，查漏補(bǔ)缺的收入屬于銷售收入，跟其他業(yè)務(wù)收入以及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入類似，所以在補(bǔ)充申報(bào)時(shí)需要算入“銷售收入合計(jì)”中，因此能夠用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)提。由于從稅收的角度上已經(jīng)把收入進(jìn)行確認(rèn)了，所以能夠作為扣除基數(shù)進(jìn)行稅收處理。

（三）籌建期的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)處理

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第五條條例，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的 與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。發(fā)生廣告費(fèi)用以及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用的支出全數(shù)算作公司的籌辦費(fèi)用，同時(shí)在稅前進(jìn)行扣除。另外，當(dāng)公司在籌辦的過(guò)程中產(chǎn)生了費(fèi)用的時(shí)候，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函 〔2009〕98號(hào)）第九條條例處理，也就是在新稅法的規(guī)定中在不被確定的費(fèi)用作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，能夠在經(jīng)營(yíng)之后全數(shù)扣除，也能夠進(jìn)行相關(guān)處理，不過(guò)不能隨意更改方法。

四、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的財(cái)務(wù)管理

（一）合理預(yù)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)

新所得稅法實(shí)施條例，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行了雙重控制，采用實(shí)際發(fā)生額60%和營(yíng)業(yè)收入的5‰之間孰小的原則，將這個(gè)扣除原則進(jìn)行數(shù)學(xué)計(jì)算，假設(shè)營(yíng)業(yè)收入設(shè)為X，業(yè)務(wù)招待費(fèi)設(shè)為Y，將雙重控制兩者相等，即：5‰X=60%Y，得到Y(jié)=8.33‰X，那么在8.33‰這個(gè)臨界值上，做到了用足了業(yè)務(wù)招待費(fèi)，同時(shí)也做到了最少的業(yè)務(wù)招待費(fèi)匯算調(diào)整。

我們將上述計(jì)算公式進(jìn)行舉例來(lái)應(yīng)用，讓大家有更直觀的感受，假設(shè)2015年A公司的營(yíng)業(yè)收入為5000萬(wàn)元，按照8.33‰的臨街值來(lái)計(jì)算，臨界值為41.67萬(wàn)元，如果2015年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是41.67萬(wàn)元，調(diào)整是一樣的，我們通過(guò)三組數(shù)據(jù)來(lái)看實(shí)際稅負(fù)：

1.假定2015年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為41.67萬(wàn)元，按照實(shí)際發(fā)生額的60%來(lái)計(jì)算，則基數(shù)可以扣除的為25萬(wàn)元，按照營(yíng)業(yè)收入的5‰計(jì)算可扣除的是25萬(wàn)元，按照孰小的原則，實(shí)際可扣除的為25萬(wàn)元，則調(diào)增的為16.67萬(wàn)元，按照目前所得稅率25%計(jì)算，要繳納的所得稅是4.16萬(wàn)元，稅負(fù)為4.16/41.67=10%。

2.假定2015年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為60萬(wàn)元，按照實(shí)際發(fā)生額的60%來(lái)計(jì)算，則基數(shù)可以扣除的為36萬(wàn)元，按照營(yíng)業(yè)收入的5‰計(jì)算可扣除的是25萬(wàn)元，按照孰小的原則，實(shí)際可扣除的為25萬(wàn)元，則調(diào)增的為35萬(wàn)元，按照目前所得稅率25%計(jì)算，要繳納的所得稅是8.75萬(wàn)元，稅負(fù)為8.75/60=14.58%。

3.假定2015年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為20萬(wàn)元，按照實(shí)際發(fā)生額的60%來(lái)計(jì)算，則基數(shù)可以扣除的為12萬(wàn)元，按照營(yíng)業(yè)收入的5‰計(jì)算可扣除的是25萬(wàn)元，按照孰小的原則，實(shí)際可扣除的為12萬(wàn)元，則調(diào)增的為8萬(wàn)元，按照目前所得稅率25%計(jì)算，要繳納的所得稅是8萬(wàn)元，稅負(fù)為2/320=10%。

對(duì)以上數(shù)據(jù)分析得出，當(dāng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的8.33%時(shí)，稅負(fù)在不斷加大，如果低于營(yíng)業(yè)收入的8.33‰時(shí)，稅負(fù)始終會(huì)保持在10%左右。在年度預(yù)算時(shí)，根據(jù)預(yù)算的營(yíng)業(yè)收入來(lái)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)臨界點(diǎn)，進(jìn)行合理的預(yù)算控制。

（二）業(yè)務(wù)招待費(fèi)內(nèi)部控制

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的內(nèi)部控制主要從報(bào)銷制度、預(yù)算、事前審批、報(bào)銷審核、監(jiān)督等方面著手，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的內(nèi)部控制，不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門(mén)，要從上到下都要高度重視。各部門(mén)要重視預(yù)算執(zhí)行，財(cái)務(wù)在日常審核中要加強(qiáng)對(duì)票據(jù)審核，附件要完整，關(guān)于票據(jù)開(kāi)具的明細(xì)，要進(jìn)行事前規(guī)范，比如會(huì)議餐費(fèi)將整個(gè)會(huì)議的費(fèi)用全部開(kāi)具為“會(huì)議費(fèi)”、培訓(xùn)中的餐費(fèi)直接開(kāi)具為“培訓(xùn)費(fèi)”、業(yè)務(wù)宣傳中的有限開(kāi)具為“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”等等，從原始票據(jù)上來(lái)規(guī)范，才能在核算時(shí)明確計(jì)入相關(guān)費(fèi)用，當(dāng)然一切的前提是真實(shí)的費(fèi)用，而不是為了規(guī)避而規(guī)避。在預(yù)算執(zhí)行中，加強(qiáng)預(yù)警，做好業(yè)務(wù)招待的內(nèi)部控制，不僅僅是為了加強(qiáng)稅務(wù)管理，也讓員工養(yǎng)成良好的節(jié)約習(xí)慣，敬畏公司的每一分錢，用好公司每一分錢。

五、業(yè)務(wù)招待費(fèi)日常管理中需要注意的問(wèn)題

（一）合法性是業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅收籌劃的前提

日常涉稅管理中，一般都要進(jìn)行稅收籌劃，合法性是籌劃與逃稅、偷稅的根本標(biāo)志，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)隱藏在管理費(fèi)用-其他等科目都是不可取的，包括虛列一些會(huì)議費(fèi)等，一切前提都是要真實(shí)的費(fèi)用，而不是弄虛作假，一旦稅務(wù)稽查這些問(wèn)題都會(huì)暴露，一旦成立，將面臨企業(yè)信譽(yù)和補(bǔ)稅的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立良好的稅企關(guān)系

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的的核算必須滿足“實(shí)際發(fā)生、與取得收入有關(guān)合理”，這些都需要稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)可，日常核算中，財(cái)務(wù)人員拿不準(zhǔn)或是有疑問(wèn)的時(shí)候，都需要及時(shí)咨詢稅務(wù)相關(guān)人員，良好的稅企關(guān)系保證了與稅務(wù)的良好的溝通，為降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)起到了積極作用。

綜上所述，公司要重視業(yè)務(wù)招待費(fèi)的管理，一方面要做好日常財(cái)務(wù)核算，準(zhǔn)確的判定是否屬于業(yè)主招待費(fèi)，將統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)及時(shí)報(bào)送相關(guān)部門(mén)，做好與預(yù)算的對(duì)比及分析工作，避免業(yè)務(wù)招待費(fèi)的急劇增加。另一方面要做好業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅收籌劃，要利用：“拉長(zhǎng)企業(yè)杠桿”，消化超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

參考文獻(xiàn)：

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財(cái)務(wù)稅務(wù)代理范文第4篇

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 現(xiàn)代企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 新理念

一、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

企業(yè)稅收籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，其目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說(shuō)，在確定稅收籌劃方案時(shí)，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益。因此，為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循以下原則：

（一）合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)；（2）企業(yè)稅收籌劃不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)；（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景來(lái)制定的，隨著時(shí)間的推移，國(guó)家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

（二）服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過(guò)程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來(lái)實(shí)現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開(kāi)放式的出口經(jīng)營(yíng)策略，必然為企業(yè)帶來(lái)更多的稅收利益。但是，如果撇開(kāi)國(guó)際市場(chǎng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，片面追求出口經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的稅收利益，那就可能誘導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤甚至是致命的營(yíng)銷決策。

（三）服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤(rùn)最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來(lái)企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負(fù)債融資對(duì)企業(yè)具有節(jié)稅的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，隨著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及融資風(fēng)險(xiǎn)成本也隨之增加，當(dāng)負(fù)債成本超過(guò)了息前的投資收益率，負(fù)債融資就會(huì)呈現(xiàn)出負(fù)的杠桿效應(yīng)，這時(shí)權(quán)益資本的收益率就會(huì)隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。則。稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。 轉(zhuǎn)貼于 但是，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的；當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，不能只盯在個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)上，因?yàn)楦鱾€(gè)稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡(jiǎn)單比較，必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，因?yàn)橐粋€(gè)能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會(huì)增加企業(yè)未來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)加以比較。

（五）事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的可行性

（一）稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人們把稅收看作企業(yè)對(duì)國(guó)家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從作為征稅主體的國(guó)家角度研究稅收，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，特別突出國(guó)家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過(guò)程中的合法權(quán)利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報(bào)納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國(guó)際化、知識(shí)化、信息化，理論界開(kāi)始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者開(kāi)始認(rèn)識(shí)到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對(duì)偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定。可以說(shuō)，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

（二）稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開(kāi)拓了空間。現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負(fù)、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為，這要求稅收制度能夠?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國(guó)稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能，國(guó)家在已經(jīng)頒布的稅收實(shí)體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別待遇，即規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別，同時(shí)在稅收程序法中也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃作了肯定，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

財(cái)務(wù)稅務(wù)代理范文第5篇

關(guān)鍵詞:現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃 問(wèn)題 探討

稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi)，在不妨礙企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的前提下，借助一定的方法和技術(shù)，通過(guò)對(duì)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)或投資活動(dòng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)陌才牛M可能最大限度地延緩或減輕企業(yè)的稅負(fù),以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。稅收籌劃作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)的有效途徑，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。

一、稅收籌劃對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義

(一)稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益的最大化

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，要求企業(yè)必須最大限度地降低成本和稅收負(fù)擔(dān)。而在企業(yè)規(guī)模一定的情況下，進(jìn)行科學(xué)合理地稅收籌劃，是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑之一。有效地開(kāi)展稅收籌劃，可以避免企業(yè)掉入稅法陷阱之中，對(duì)于一些可交可不交的稅款或者重復(fù)性征稅的現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)該在遵循相關(guān)法律法規(guī)的前提下，盡可能最大限度降低企業(yè)的稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益的最大化。

(二)稅收籌劃有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

從稅收籌劃定義和實(shí)施過(guò)程我們可以看出，稅收籌劃活動(dòng)本身可以說(shuō)就是企業(yè)的一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，它是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)中所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行一系列的調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資金、成本、利潤(rùn)等的最優(yōu)效果，進(jìn)而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。能否有效地開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)利益會(huì)直接產(chǎn)生重要的影響，為此，企業(yè)要想獲得長(zhǎng)期生存與發(fā)展，增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力，就必須適時(shí)、高效、合理的進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)。因?yàn)橛行У亩愂栈I劃對(duì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的綜合水平有著積極的推動(dòng)作用。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理下的稅收籌劃措施

鑒于稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具有的重要意義，為了能夠充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，作為一個(gè)大型石油化工企業(yè)，中石油大慶石化分公司在開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)時(shí)應(yīng)該注意從以下幾個(gè)方面著手：

(一)成立專門(mén)的稅收籌劃組織機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化石化企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程中的稅收籌劃工作

目前稅收成本已經(jīng)成為石化企業(yè)的第二大成本支出，加之近年來(lái)稅費(fèi)改革的深入，特別是燃油稅的開(kāi)征后，石化企業(yè)的稅負(fù)大大加重了。因此，開(kāi)展稅收籌劃工作已經(jīng)成為企業(yè)的長(zhǎng)效機(jī)制。石化企業(yè)應(yīng)該組織成立專門(mén)的稅收籌劃組織機(jī)構(gòu)，深入了解國(guó)家相關(guān)的稅收政策法規(guī)，及時(shí)做好稅收籌劃工作，從而為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供有力地決策依據(jù)。

(二)與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持緊密聯(lián)系，充分挖掘新的稅收政策和信息

近年來(lái)，隨著我國(guó)的稅費(fèi)改革的不斷深入，能否及時(shí)掌握最新的稅收政策和信息，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)至關(guān)重要。大慶石化企業(yè)是一個(gè)特大型石油化工聯(lián)合企業(yè)，應(yīng)該積極主動(dòng)地與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通關(guān)系，并保持緊密聯(lián)系，這不僅可以使自身能夠更快更準(zhǔn)更多地了解稅法的最新動(dòng)態(tài)，而且可以確保在發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)（擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍、資產(chǎn)處置、債務(wù)重組等）進(jìn)行的稅收籌劃行為合法，最終獲得更好的企業(yè)效益。

(三)營(yíng)造良好的稅收籌劃氛圍，樹(shù)立全面籌劃意識(shí)

眾所周知，稅收籌劃不是局限于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的某個(gè)環(huán)節(jié)而是涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，因此，開(kāi)展稅收籌劃工作，必須加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)的合作，需要從上而下樹(shù)立一種全過(guò)程、全員參與的全面籌劃新理念,提高所有員工的稅收籌劃意識(shí)。為此，作為石化企業(yè)首先領(lǐng)導(dǎo)要高度重視稅收籌劃工作，加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)人員及其相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行稅收知識(shí)專題培訓(xùn)，譬如可以定期組織稅收優(yōu)惠政策專題、所得稅政策專題、個(gè)人所得稅專題等等，讓企業(yè)的職工都能夠更多地了解相關(guān)稅收政策，并根據(jù)各自業(yè)務(wù)類型進(jìn)行稅務(wù)籌劃，樹(shù)立全面的稅收籌劃意識(shí)，從而為企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃營(yíng)造良好的氛圍。

(四)結(jié)合自身實(shí)際，選擇科學(xué)合理的稅收籌劃方法

稅收籌劃的方法很多，目前普遍為企業(yè)所采用的稅收籌劃基本方法有：合理地充分利用國(guó)家現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策;制定和選擇適合本企業(yè)的稅收籌劃最優(yōu)方案;利用稅法及文件相關(guān)條款;進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁；納稅期遞延等。作為一個(gè)大型的石油化工聯(lián)合企業(yè)，大慶石化公司具有自身獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益，具有法定的權(quán)利和義務(wù)。為了以最小的投入獲得最大收益，在選擇單一或者多個(gè)方法搭配的納稅籌劃方法時(shí)，應(yīng)該小心和慎重。由于各種稅收籌劃方法具有其特點(diǎn)和一定的適應(yīng)性，石化企業(yè)不能只為了減低稅負(fù)、不考慮企業(yè)的自身狀況。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，稅收籌劃作為實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要手段,在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，其為企業(yè)帶來(lái)的直接或間接財(cái)務(wù)利益不容忽視。企業(yè)要想獲得最大的利益，就應(yīng)該更好地開(kāi)展稅收籌劃工作。根據(jù)多年的工作經(jīng)驗(yàn)和石化企業(yè)的實(shí)際情況，筆者認(rèn)為對(duì)于石化企業(yè)而言,稅收籌劃的開(kāi)展應(yīng)該在遵循稅收籌劃基本原則的前提下，充分利用稅收和財(cái)務(wù)政策，并結(jié)合自身生產(chǎn)實(shí)際，選擇合適的籌劃方法，并在實(shí)施過(guò)程中通過(guò)反饋信息不斷調(diào)整，以使籌劃方案的效益最大化。

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