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1.二者針對活動不同。會計核算工作針對的是企業(yè)所有的經(jīng)濟活動,對這些經(jīng)濟活動進行統(tǒng)一的一系列會計工作。財務(wù)管理針對的是企業(yè)資金籌資、投資、營運和分配活動是否合理,進行現(xiàn)金流量的計算方法來分析進行企業(yè)總體性的管理。2.二者表現(xiàn)形式不同。會計核算是以統(tǒng)一的國家政府、會計準則規(guī)定的賬簿、賬務(wù)處理、報表形式存在,這些核算信息應(yīng)該是具有真實、完整的會計信息。財務(wù)管理的表現(xiàn)形式是多種多樣的,不同企業(yè)的財務(wù)管理方法是完全不同的,不同企業(yè)會具有不一樣的投資、籌資、營運、分配等方面的管理,財務(wù)管理的質(zhì)量影響到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面。二者相輔相成,運用科學方法對會計核算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行會計分析和判斷,獲得有質(zhì)量和數(shù)量的信息來指導企業(yè)管理也就是財務(wù)管理。財務(wù)管理站在會計核算和企業(yè)財務(wù)活動的全過程。
二、優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理與會計核算的措施
企業(yè)在經(jīng)營管理過程中,不能重管理輕核算,也不能輕管理重核算,而是應(yīng)該在不同階段采取不同措施,或者不同階段二者共同執(zhí)行,來充分發(fā)揮作用為企業(yè)經(jīng)營管理保駕護航。簡要分析幾點措施來處理好二者關(guān)系。(一)對企業(yè)財務(wù)部門培訓以財務(wù)管理為核心的會計核算企業(yè)不管是會計核算人員還是財務(wù)管理人員都應(yīng)該具有財務(wù)管理觀念、知識,也就是企業(yè)需要綜合性的財務(wù)、會計人員。(1)有計劃組織財務(wù)、會計人員學習會計基礎(chǔ)、會計準則、財務(wù)管理理念,使得財務(wù)和會計人員都能互相監(jiān)督、管理、調(diào)節(jié)。(2)業(yè)務(wù)培訓,鼓勵財務(wù)人員據(jù)本身的財務(wù)業(yè)務(wù)進行為企業(yè)財務(wù)管理甚至經(jīng)營管理獻計獻策,會計人員也能據(jù)本身的會計核算業(yè)務(wù)為企業(yè)財務(wù)管理獻計獻策。(3)財務(wù)人員進行企業(yè)總體經(jīng)營管理理念、企業(yè)文化培訓,財務(wù)人員知曉籌資、投資、運營和分配等關(guān)鍵性了解,在一定程度上能夠規(guī)避財務(wù)風險,為企業(yè)的發(fā)展當好參謀。(二)建立企業(yè)財務(wù)集中管理模式,進而完善會計核算體制企業(yè)應(yīng)該改掉以往將會計核算當作計算工具的想法,充分發(fā)揮會計核算的預(yù)測和管理職能,也就是完善了會計核算體制。企業(yè)應(yīng)該注重會計賬目與管理會計相互作用、集中化管理,企業(yè)財務(wù)集中管理模式能使企業(yè)經(jīng)濟項目正常進行,并增強企業(yè)抗風險的能力和預(yù)測、規(guī)避企業(yè)未知財務(wù)風險。財務(wù)管理中的籌資、投資等活動中進行會計核算相結(jié)合,并定期、隨機對財務(wù)、會計數(shù)據(jù)進行核查,避免會計造假和財務(wù)錯誤,進而完善企業(yè)會計核算體制。(三)落實企業(yè)會計核算和財務(wù)管理的相關(guān)責任制企業(yè)應(yīng)明確財務(wù)部門中的會計崗位與財務(wù)崗位的相關(guān)職責,既要有各自崗位的目標,又要有顧全財務(wù)管理大局的分工合作能力,使得各職位人員能夠相互支持、相互監(jiān)督、從而實現(xiàn)財務(wù)管理和經(jīng)營管理的高效運作。會計核算責任是為財務(wù)管理服務(wù),財務(wù)管理為完善會計核算,財務(wù)管理意義比會計核算更深遠,因此財務(wù)人員的企業(yè)經(jīng)濟責任更重大。(四)利用會計數(shù)據(jù)信息化,提高會計核算和財務(wù)管理水平建立財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),既包括會計核算又能為財務(wù)管理服務(wù),服務(wù)后還能調(diào)整改善會計核算制度,以前手工階段需要花費大量時間來做這些財務(wù)工作,隨著信息、網(wǎng)絡(luò)化使得財務(wù)管理和會計核算二者結(jié)合的更緊密、更方面、更快捷。在現(xiàn)代高技術(shù)支持下,財務(wù)核算和財務(wù)管理軟件能偶輸出縱向、橫向比較信息,既能夠總結(jié)概括又能快捷明細分析,使得財務(wù)管理能夠全面反映企業(yè)在動蕩市場環(huán)境下應(yīng)該朝著哪種經(jīng)營方向發(fā)展。總而言之,企業(yè)應(yīng)當重視財務(wù)管理和會計核算等財務(wù)工作,通過培訓以財務(wù)管理為核心的會計核算、集中財務(wù)管理模式、完善會計核算體制、落實相關(guān)責任制、建立統(tǒng)一的會計財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)等一系列措施完善現(xiàn)有財務(wù)工作中的不足,以達到優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理和會計核算的工作,從而確保企業(yè)財務(wù)效益和經(jīng)營效益逐步提升。
作者:王博 單位:牙克石林管局財務(wù)處
關(guān)鍵詞:校企聯(lián)合辦學;財務(wù)管理;會計核算;策略
一、校企聯(lián)合辦學
校企聯(lián)合辦學是指學校為了擴大生源、改善學校的教學環(huán)境和增加建設(shè)投入,把辦學籌資的方向轉(zhuǎn)移到社會的企業(yè)中去,形成了學校和企業(yè)共同辦學的形式。它是未來教育事業(yè)的主要發(fā)展趨勢。校企聯(lián)合辦學也是為了學校的就業(yè)需求和企業(yè)發(fā)展的人才需求,所以在校企聯(lián)合辦學中,把學生培養(yǎng)成符合企業(yè)的用人要求和標準是最關(guān)鍵的。企業(yè)也可以為校方提供培訓機會,為學生營造真實的企業(yè)經(jīng)營環(huán)境。校企聯(lián)合辦學有利于推動教學改革,改變?nèi)瞬排囵B(yǎng)方式,和先進的辦學思想及實踐保持一致。校企聯(lián)合辦學的培養(yǎng)方針和傳統(tǒng)的培養(yǎng)研究型人才不同,它主要培養(yǎng)應(yīng)用型、技能型人才,更好地滿足企業(yè)的標準。
二、校企聯(lián)合辦學財務(wù)管理
做好校企聯(lián)合辦學中財務(wù)管理和會計核算工作,保證校企雙方的利益是校企雙方合作成功的關(guān)鍵,也是校企雙方能夠長期合作的基礎(chǔ)。
(1)財務(wù)管理原則。校企聯(lián)合辦學財務(wù)管理和企業(yè)財務(wù)管理有所不同,根據(jù)對國內(nèi)外校企聯(lián)合辦學案例的研究,主要依據(jù)下面三點管理原則。1)統(tǒng)一領(lǐng)導,分級管理。校企聯(lián)合辦學企業(yè)一般都作為二級辦學實體,必須由學校統(tǒng)一領(lǐng)導來實行和管理各項辦學活動。聯(lián)合辦學企業(yè)在學校的統(tǒng)一領(lǐng)導下,雙方建立聯(lián)合辦學管理部門作為企業(yè)的管理機構(gòu),學校財務(wù)處作為聯(lián)合辦學中學校僅有的財務(wù)管理部門,因此,聯(lián)合辦學企業(yè)的會計業(yè)務(wù)要放到財務(wù)處的財務(wù)管理工作中,但是對于大額資金的使用和預(yù)算管理等重要工作要通過雙方共建的管理部門進行決議后才能做出會計處理。2)資金集中管理。校企聯(lián)合辦學的資金必須放入學校統(tǒng)一開設(shè)的賬戶中,沒有學校的批準不能私自存放在商業(yè)銀行,這樣可以保證學校對校企聯(lián)合辦學的財務(wù)管理,也可以有效地防止企業(yè)利用校企聯(lián)合辦學的名譽和資金進行貸款等活動,損害聯(lián)合辦學的利益,也影響聯(lián)合辦學的形象,使得校企合作成為“一次性合作”。3)嚴格的預(yù)算管理。對于校企聯(lián)合辦學單位的預(yù)算管理,要依據(jù)學校的預(yù)算管理辦法和企業(yè)的實際情況科學的做出收支預(yù)算,并能夠依據(jù)預(yù)算嚴格控制財務(wù)支出。
(2)財務(wù)管理方式。根據(jù)校企聯(lián)合辦學的財務(wù)管理特殊性,主要通過會計記賬和會計委派來管理財務(wù)問題。會計記賬方式是指學校對所有財務(wù)進行統(tǒng)一的核算和管理,在學校財務(wù)處由專門人員進行會計核算,制訂校企聯(lián)合辦學的核算方法,然后會計記賬費用由聯(lián)合辦學單位給予。如果校企雙方辦學的規(guī)模很大,財務(wù)管理方面也會特別煩瑣,這樣可以由學校成立一個獨立的財務(wù)部門來專門管理聯(lián)合辦學的財務(wù)問題,并由學校委派會計人員,會計人員要經(jīng)過財務(wù)處的培訓和指導,提高業(yè)務(wù)能力,然后運用編寫的核算軟件處理會計業(yè)務(wù),委派會計的報酬記入到聯(lián)合辦學單位的管理成本當中。雖然校企聯(lián)合辦學單位對財務(wù)管理已經(jīng)有了一定的研究,但是仍然有一些缺陷,如學校主要是依據(jù)學校品牌作為無形資產(chǎn)投入,在投資核算方面特別模糊;對于現(xiàn)在主要采取的校企聯(lián)合辦學財務(wù)管理制度,并不能充分體現(xiàn)出投資雙方的回報。
三、校企聯(lián)合辦學會計核算
校企聯(lián)合辦學的會計核算與學校的會計核算和企業(yè)的會計核算都不同,在聯(lián)合辦學單位的會計核算中主要包含成本核算、資產(chǎn)核算、利潤分配和投資基金等,充分體現(xiàn)了投資雙方的權(quán)利和義務(wù),對于聯(lián)合辦學單位的財務(wù)管理有了更明確的數(shù)字化體現(xiàn)。聯(lián)合辦學的收入核算主要有教育事業(yè)的收入、科研事業(yè)的收入和項目基金等的核算,所有的收入都要統(tǒng)一計入辦學單位的賬戶中,不能私自開設(shè)賬戶,然后進行收入核算,要杜絕假公濟私行為,收入核算活動應(yīng)由財務(wù)處直接管理。聯(lián)合辦學的支出核算主要有教學支出、科研支出和學生事務(wù)等的核算,成本核算主要包括工作人員的工資報酬、課時費、教學材料費,房屋租金等的支出,所有的支出費用應(yīng)該按照嚴格的預(yù)算來控制,并按照實際開支來管理,不能出現(xiàn)虛報的現(xiàn)象,也不能直接按照預(yù)算的結(jié)果代替,所有的開支都應(yīng)該有合法的發(fā)票。利潤分配是在校企雙方聯(lián)合辦學中很重要的一部分,也是雙方進行長遠合作的動力。在經(jīng)過準確計算校企聯(lián)合辦學的收入和支出成本后,根據(jù)擬定的協(xié)議和財務(wù)制度進行利潤分配。年終時,由財務(wù)管理部門進行財務(wù)清查、核對和結(jié)算等,確定年終利潤,根據(jù)投資雙方的協(xié)定進行利潤分配。
四、完善校企聯(lián)合辦學中財務(wù)管理與會計核算問題的策略
為了更好地適應(yīng)校企聯(lián)合辦學管理的需要,消除影響我國校企聯(lián)合辦學的瓶頸問題,完善財務(wù)管理辦法,規(guī)范會計核算問題,借鑒我國舉辦校企合作的成功經(jīng)驗,筆者認為應(yīng)在以下幾個方面積極采取措施:
(1)正確定位校企合作單位利益關(guān)系。為推動教育事業(yè)的發(fā)展,需要合作雙方正確定位自己需承擔的責任,確認二者之間的利益關(guān)系,教育是一項公益性事業(yè),同時具有私人產(chǎn)品和公共產(chǎn)品特征。正確定位校企合作單位的利益關(guān)系是完善財務(wù)管理與會計核算的前提。學校在人才培養(yǎng)的過程中,要重點培養(yǎng)學生的實踐能力,及時更新教學內(nèi)容,保證學生能夠了解最新的技術(shù),和用人需求接軌。也要加大與用人單位的溝通力度,充分利用企業(yè)提供的實訓場地和機會,開展多種多樣的教育工作,做好每一項的財務(wù)收入與支出的統(tǒng)計。企業(yè)是校企聯(lián)合辦學的直接用人單位,學校培養(yǎng)的人才將要步入企業(yè)工作,企業(yè)要大力支持學校的發(fā)展,不能只單純地考慮利益關(guān)系。要多為學生提供良好的實訓機會,注重培養(yǎng)學生的實踐能力。
(2)提高財務(wù)人員素質(zhì)。為完善財務(wù)管理和會計核算問題,提高財務(wù)人員的素質(zhì)是非常關(guān)鍵的。校企雙方在選擇財務(wù)人員上應(yīng)經(jīng)過多重測試,必須具備一定財務(wù)管理專業(yè)知識、有責任心、細致認真的員工才能來承擔財務(wù)管理的工作。財務(wù)人員不僅要具有財務(wù)管理能力和會計核算能力,而且也應(yīng)具備收支預(yù)算管理能力,合格的財務(wù)人員也應(yīng)增加業(yè)務(wù)培訓,提升財務(wù)業(yè)務(wù)素養(yǎng),不斷補充新的財務(wù)管理知識,為做好財務(wù)工作奠定良好的基礎(chǔ)。
(3)規(guī)范校企聯(lián)合辦學的會計核算。在校企聯(lián)合辦學中也可以效仿股份制企業(yè)關(guān)于所有者權(quán)益的會計核算方法,把凈資產(chǎn)作為所有者權(quán)益來做會計核算,正確評估學校的無形資產(chǎn),然后與實物投資作為股本在資產(chǎn)表中詳細列出,便于以后的利潤分配,也更有利于校企雙方的長期合作。
五、結(jié)束語
隨著我國教育事業(yè)的不斷發(fā)展,校企聯(lián)合辦學模式也越來越普遍。而財務(wù)管理與會計核算工作的好壞直接影響著雙方的利益和合作意向。本文從校企聯(lián)合辦學的理論出發(fā),詳細說明了校企合作辦學中財務(wù)管理與會計核算方面的有關(guān)問題,并提出了幾點策略,其中對財務(wù)人員的要求也越來越高。總之,在辦學中采取校企合作,不但充分地利用了社會資源,為學生成為一個技能型人才提供了條件,也為校企雙方實現(xiàn)互惠互利創(chuàng)造了機會,這種模式將成為教育事業(yè)未來發(fā)展的必然趨勢。參考文獻:
[1] 李力.高校與企業(yè)聯(lián)合辦學的財務(wù)管理[J].事業(yè)財會,2003,5:6061.
公路財務(wù)管理和會計核算問題的解決策略,是當前公路管理過程中需要高度重視的內(nèi)容。具體來講,我們可以以下幾個角度入手:
(一)樹立科學的財務(wù)管理和會計核算理念
意識反作用于實踐,財務(wù)管理和會計核算工作質(zhì)量的提升,首先需要科學認識財務(wù)管理和會計核算的關(guān)系,以及新時代對于財務(wù)管理和會計核算的要求,在樹立正確認識的基礎(chǔ)上,去開展實踐工作。為此,應(yīng)該積極做好如下的基本工作:其一,高度重視公路財務(wù)管理和會計核算工作,推動財務(wù)管理和會計核算工作朝著規(guī)范化的方向發(fā)展;其二,強化教育和宣傳,明確財務(wù)管理和會計核算的監(jiān)督,評價效能,將其作為公路管理工作的重要尺度,使得公路財務(wù)管理和會計核算人員樹立正確的管理意識。
(二)健全財務(wù)管理和會計核算制度體系
財務(wù)管理和會計核算工作的制度化,是實現(xiàn)我國公路管理工作質(zhì)量提升的關(guān)鍵。為此,應(yīng)該著重從以下的方面入手:其一,組建專家小組,根據(jù)我國財務(wù)管理和會計核算工作的要求,進一步完善我國公路財務(wù)管理體制,為會計核算工作打下夯實的制度基礎(chǔ);其二,建立健全公路財務(wù)管理預(yù)算機制和監(jiān)督體制,使得公路事業(yè)管理朝著科學化的方向發(fā)展和進步,實現(xiàn)公路資金使用效率和質(zhì)量的提升;其三,以崗位責任制度健全的方式,將財務(wù)管理和會計核算工作納入到績效考核中去,并且對于財務(wù)管理和會計核算工作出現(xiàn)問題的行為進行嚴格的懲罰,以便肅清無視財務(wù)管理和會計核算制度的行徑。
(三)理清財務(wù)管理和會計預(yù)算之間的關(guān)系
對于公路管理來講,財務(wù)管理和會計預(yù)算之間存在天然的聯(lián)系,并且形成相互影響的局面,這與我國公路管理體制存在很大的關(guān)系。因此,正確認識財務(wù)管理和會計預(yù)算工作之間的關(guān)系,是做好財務(wù)管理和會計預(yù)算工作的前提和基礎(chǔ)。具體來講,雖然兩者分開進行,都為公路管理提供有效的會計信息,可以以相互融合的方式去開展,以使得會計核算朝著有利于財務(wù)管理工作效能提升的方向發(fā)展和進步。
(四)財務(wù)管理和會計預(yù)算
專業(yè)人人才的培養(yǎng)無論是財務(wù)管理工作,還是公立會計預(yù)算工作,都需要專業(yè)化的人才去執(zhí)行,才能夠保證其有效性。為此,應(yīng)該積極從如下的工作入手:其一,高度重視財務(wù)管理和會計預(yù)算工作人員的招聘,做好篩選,保證其財務(wù)管理理論,會計預(yù)算管理經(jīng)驗都能夠滿足實際崗位的需求;其二,積極做好崗前培訓工作,使得其迅速融入到實際的財務(wù)管理和會計預(yù)算管理工作中去,以更好的參與到實際的財務(wù)管理和會計核算工作中去;其三,積極開展專業(yè)化的公路財務(wù)管理和會計核算培訓工作,實現(xiàn)在職人員工作素質(zhì)的全面提升,以保證財務(wù)管理和會計核算工作的順利開展。
二、結(jié)束語
【關(guān)鍵詞】高速公路 政府 還貸 財務(wù)管理 會計核算
政府還貸公路,就是我們常說的收費公路的組成部分之一。在2006年的資料顯示:在我國所有的收費公路中,78%的收費公路都屬于政府名義下的還貸公路。
在實務(wù)中,一些自治區(qū)、直轄市的政府名下的還貸公路,其實大部分都是委托公路經(jīng)營公司進行管理的。當然,作為在我國工商管理部門獲得審批并且注冊成功的公司制企業(yè),基本上他們中間的所有財務(wù)管理和會計核算都需要執(zhí)行企業(yè)財務(wù)會計的規(guī)章制度。但是政府還貸公路所收取的通行費用屬于應(yīng)納入財政收入專戶管理費的預(yù)算資金,需要實行“兩條線收支”管理。那么公路經(jīng)營企業(yè)又應(yīng)當如何在企業(yè)固定的模式要求下對非預(yù)算資金管理的需求來進行特殊的管理、核算政府名下所有的還貸公路所產(chǎn)生的通行費以及其他附屬費用的收支業(yè)務(wù),而這點,也是本文將要做出重點說明的。
同時,由于企業(yè)和政府兩方面的管理制度的本身就存在許多交錯的地方,所以,必然會牽涉到要求財會制度去適應(yīng)這種管理體制。在此,如果需要深入討論這方面的問題,那么就必須要明確收費公路以及公路經(jīng)營企業(yè)的屬性——就是為籌集項目資金而在股份制基礎(chǔ)上建立起來的。所以,它不同于部分條例所界定的經(jīng)營性質(zhì)公路,并且他們受托管的收費公路還是屬于還貸公路,而這些還貸公路也是由政府來負責管理的。
一、公路經(jīng)營企業(yè)在對政府還貸公路管理的財務(wù)收支、預(yù)算管理及其成果的相關(guān)管理問題
(一)幾乎大部分的公路經(jīng)營企業(yè)都會實行較為全面的預(yù)算管理辦法,其中就包括業(yè)務(wù)的生產(chǎn)預(yù)算、以及財務(wù)的收入支出預(yù)算和籌資預(yù)算等部分內(nèi)容。其次,政府大部分還貸公路都屬于公益性事業(yè),其所產(chǎn)生的收支在預(yù)算范疇內(nèi),但是有的時候,就是預(yù)算外的管理辦法了,同時還包括部分事業(yè)收支預(yù)算。而公路經(jīng)營企業(yè)去管理政府還貸公路的工作,并不屬于政府公共預(yù)算的管理模式,從某種意義上來講僅僅是一種單一的財政收支預(yù)算,而這部分又主要體現(xiàn)在通行費的收入上面。另外,通行費的收入以及支出預(yù)算部分是按照事業(yè)的支出范圍。所以,在其中就包括了公務(wù)支出,對于個別貧困家庭以及個人的日常補助,人事支出以及專項支出是主要支出部分,同時,按照我國對于財政性質(zhì)的資金和費用標準的具體規(guī)定來執(zhí)行。因此,這樣的財務(wù)支出、收入預(yù)算,就是企業(yè)管理預(yù)算的基本模式。
(二)對于公路經(jīng)營企業(yè)來講,其主要業(yè)務(wù)的收入管理,是通行費收入,而將其設(shè)定為主營收入,也是無可非議的。但是它還不是用于補償通信養(yǎng)護成本這一項目的主要資金來源,它的主要用途是用于還本付息。而通行費的收入只是作為財政管理的非預(yù)算資金,只有等到財政用款全額退還后才可以作為通行費的收入。最后根據(jù)相關(guān)規(guī)定批準的收入支出預(yù)算差額,來作為還本付息的經(jīng)費以及收益性的設(shè)施維護費用。所以,由此可看出,車輛通行費是只屬于國家相關(guān)規(guī)定特許的一項行政性質(zhì)的事業(yè)收費,而由公路經(jīng)營企業(yè)管理的,并不具有任何實質(zhì)性的經(jīng)營權(quán)利或者行為權(quán)限。
另一個方面來講,通行費的收入會涉及到稅務(wù)問題。近幾年來都有不少人通過報紙、雜志等媒體指明它的非稅性質(zhì),并且,在《營業(yè)稅征收管理條例》中也并沒有被列為可征收對象,只因為是由經(jīng)營企業(yè)的經(jīng)營行為而決定,直接根據(jù)其他相類似類型的服務(wù)行業(yè)的稅率征收稅款。而部分地區(qū)對通行費收入而征收的營業(yè)稅實行的卻是先征后返的辦法,其中被返還的稅款會作為國家的資本金處理。再者,既然劃分成了政府還貸公路,對于公路經(jīng)營企業(yè)名義下管理的政府還貸公路就理應(yīng)免收營業(yè)稅。
(三)而對于公路經(jīng)營企業(yè)來講,其中最主要的業(yè)務(wù)成本,在建設(shè)期期間,全部由基礎(chǔ)建設(shè)一方承擔。在經(jīng)營的時期內(nèi),則是哪方收取的通行費用,則這一部分錢由哪一方來補償。并且通行費的收支和營業(yè)費的成本又在一定程度上交叉,而在更加詳細的營業(yè)成本中,只會選擇列舉相應(yīng)的收益性費用,并且會明確這些費用的來源;而在關(guān)于通行費的支出中,則會包括橋梁和路面的整治以及改良支出和一部分資本性的支出。當框定了一定的支出范圍以及成本機構(gòu)后,此時的費用標準將只有兩種依據(jù):一是涉及經(jīng)濟定額的工程費用,理應(yīng)以額定的值為標準;二是關(guān)于人員經(jīng)費以及公用費用等業(yè)務(wù)管理費,此時應(yīng)當以核定好的財務(wù)預(yù)算作為標準,在預(yù)算中給予明細的項目內(nèi)容。
二、關(guān)于公路經(jīng)營企業(yè)在核算政府還貸公路通行費的收支問題
會計核算也應(yīng)該服從財務(wù)管理部門所提出的相關(guān)要求,因為通行費是屬于非預(yù)算性質(zhì)所管理的財政性資金。但是如果還是以公路經(jīng)營企業(yè)的會計制度來核算通行費用的收入和支出,那么就會有一個重要的問題:通行費用的收入和支出適用于限制的會計原則,并沒有所謂的應(yīng)收通行費這個所謂的概念。其次就是在這兩者之間,相互之間的核算內(nèi)容以及方式上就存在一定的差距。政府性質(zhì)的還貸公路所產(chǎn)生的通行費用是屬于公益性質(zhì)的收費,在形式上是可以看作是公路經(jīng)營企業(yè)的主要業(yè)務(wù)收入,但是在統(tǒng)貸統(tǒng)還這個默認條件下,當通過非財政預(yù)算的專戶返還給主管部門以后,主渠道依舊是付息還本的支出,這次才算是正規(guī)通過的養(yǎng)護成本,所以應(yīng)當視為事業(yè)性的收入。第三點就是在于具體的會計項目的設(shè)置,通行費項目的設(shè)置不應(yīng)該有權(quán)益或者損益類的科目,只能是通過正常收支核算其結(jié)余,沒用利潤來計算及其分配。如果將通行費的結(jié)余算作營業(yè)利潤,那么,由于核算口徑和財務(wù)管理或者會計原則的差異,會導致其結(jié)余甚至是利潤的總額發(fā)生巨大的變化。
三、公路經(jīng)營企業(yè)關(guān)于核算通行費收入、支出業(yè)務(wù)的基本思路
關(guān)于經(jīng)營企業(yè)對于核算政府還貸公路的通信費用收支情況的基本思路如下:國家對于車輛通行費用的收取是實行財政專戶原則,并且結(jié)合公路經(jīng)營企業(yè)管理政府還貸高速公路通行費收支業(yè)務(wù)的基本思路,在現(xiàn)行企業(yè)的會計制度規(guī)范上,通過修改一小部分的科目核算內(nèi)容,增設(shè)必要的一些一級科目和二級科目,用來適應(yīng)政府還貸公路車輛通行費收支業(yè)務(wù)核算的特定要求。
就目前而言,大部分公路經(jīng)營企業(yè)主要是執(zhí)行交通部、財政部早年出版的公路經(jīng)營會計制度。當然,具備條件的個別公路經(jīng)營企業(yè)也可以考慮自身實際情況后選擇執(zhí)行由財政部早年頒布的企業(yè)會計制度。
如果企業(yè)按照制度規(guī)定,將通信費用上繳省廳級財政專戶的時候,應(yīng)當優(yōu)先采取賬務(wù)處理方式為借記“應(yīng)交通行費拆分款項”的科目,同時也應(yīng)該貸記“銀行存款”。
如果公司執(zhí)意執(zhí)行《公路經(jīng)營制度》,則需要修改“通行費收入”和“養(yǎng)護成本”這兩個科目的具體核算內(nèi)容,同時也應(yīng)當適應(yīng)政府還貸公路通行費的收支核算所規(guī)定的特殊要求。
(根據(jù)目前絕大多數(shù)的公路經(jīng)營企業(yè)在對政府還貸業(yè)務(wù)會計審核的內(nèi)容有實際要求,本文采取的是按照《執(zhí)行公路會計制度》的思路來進行會計處理。)
四、結(jié)束語
隨著時代的進步以及21世紀科學化信息化的深入人心,我國龐大的公路網(wǎng)路早已形成。但是,同時在快速增長的還有高速公路通行費收入的車購稅、現(xiàn)金流以及養(yǎng)路稅費。對此,在目前的企業(yè)財會制度的巨大框架下,通過深入的研究和必要的財務(wù)會計制度的建設(shè),用來適應(yīng)科學規(guī)范公路經(jīng)營企業(yè)政府還貸公路經(jīng)營業(yè)務(wù)的財務(wù)管理的需要,就會成為深化我國公路融資管理系統(tǒng)體制改革的最為重要的任務(wù)。如果在將來,這項改革可以取得哪怕一點實質(zhì)性的成效,都會對我國政府還貸公路財會行為的有效管理產(chǎn)生重要的影響。
參考文獻
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關(guān)鍵詞:集中會計核算;財務(wù)管理;實踐分析
一、引言
集中財務(wù)管理依托于高度信息化的系統(tǒng)運作平臺,以更加全面地的管理體系對單位的全部資金、資產(chǎn)等財務(wù)資源進行統(tǒng)一管理、有效控制、調(diào)配籌劃等操作,從而最大程度上保證單位的財務(wù)管理體系運行的安全性、及時性、準確性。為了更好地服務(wù)于科研生產(chǎn),促進發(fā)展、提高效率,提升服務(wù)和信息質(zhì)量,適應(yīng)管理體制規(guī)范化、經(jīng)營體制多元化的改革進展,實行銀行帳戶、稅號等核心財務(wù)資源統(tǒng)一管理、國庫集中支付、會計集中核算、全面預(yù)算管理等改革措施,財務(wù)職能需由單一的費用控制向資金籌集使用、成本控制和收益管理轉(zhuǎn)變,某科研院所實施了以實現(xiàn)集中核算為目標的財務(wù)管理方案,財務(wù)部門的職能由“核算型”向“核算管理型”轉(zhuǎn)變。改革后該院各二級單位不再設(shè)獨立的財務(wù)機構(gòu)進行會計核算,同時逐步取消過渡時期的財務(wù)負責人委派制度,進一步做大做強會計核算中心,切實履行財務(wù)的反映、核算職責,直接為基層服務(wù),向各內(nèi)部獨立核算單位提供會計報表和其他核算成果。隨著改革的逐步深入,集中會計核算是否能順利實現(xiàn)改革目標,納入集中會計核算的各二級單位如何進行財務(wù)管理等問題顯露出來,接下來將對集中核算后的財務(wù)管理現(xiàn)狀進行分析。
二、集中會計核算后各單位財務(wù)管理的現(xiàn)狀
實行集中會計核算以前,各單位財務(wù)部門的職能,反映與監(jiān)督是一體的,是無法區(qū)分的,在反映的過程中進行監(jiān)督,監(jiān)督控制的過程中進一步準確反映。而且各單位一定程度上更加重視會計核算、資金使用、編制報表等業(yè)務(wù),忽視財務(wù)分析、管理、控制等職責,在經(jīng)濟運行過程中,財務(wù)管理往往被弱化,被簡單的會計核算取代。集中會計核算實行后,核算與管理職責相對分離,反映與監(jiān)督職責分由不同部門執(zhí)行,即進一步做大做強會計核算中心,將單位的會計核算工作整體置入,切實履行財務(wù)的反映職能,精簡財務(wù)部門,強化其監(jiān)督管理職能,一定程度上對會計核算中心進行監(jiān)管,制衡。同時,集中會計核算,集約利用資源,包括人力資源,改變了一個單位多名會計的人力狀況,提高了會計核算效率,加強了單位資金的監(jiān)督,在不改變資金管理權(quán)限的情況下更有效的利用資金。從單位角度來說,一些管理基礎(chǔ)較好、資金量大的單位,積極完善了內(nèi)部控制制度,資金收支比較規(guī)范,能及時提供項目預(yù)算等信息,依托于中心進行財務(wù)管理活動,保障了單位的正常運轉(zhuǎn);一些單位則基本取消了財務(wù)管理,完全依賴于中心進行財務(wù)報告、分析等財務(wù)管理活動,單位只管經(jīng)手收支,領(lǐng)導簽字就支出,基本沒有內(nèi)部控制,單位預(yù)算編制粗糙、與實際業(yè)務(wù)需求脫節(jié),中心報送會計報表、財務(wù)報告也無人重視,財務(wù)風險較大。其中一些單位是認識偏差,認為集中了會計核算、加強了監(jiān)督,單位就不再作為會計核算、財務(wù)管理的責任主體了,無須再進行財務(wù)管理了;有些單位更嚴重的會抵觸集中核算的改革,認為其獨立的財務(wù)機構(gòu)被撤銷,既難以掌握真實的財務(wù)情況,又無法對財務(wù)信息保密。同時會計核算集中后,由于認識上的錯覺,導致雙方之間缺乏有效的溝通協(xié)作機制。有些單位領(lǐng)導認為資金支付均由會計核算中心會把關(guān),無需嚴格審批經(jīng)費支出;會計核算中心根據(jù)經(jīng)費、資金原規(guī)定的支配權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)限以及財務(wù)管理權(quán)均不改變的處理原則,堅持經(jīng)費、資金支出、管控的決定權(quán)在各單位,其職能僅為準確反映財務(wù)信息。基于此,各單位與會計核算中心對財務(wù)管理工作職責的歸屬難以界定,互相推諉,甚至出現(xiàn)無人負責的情況。但即使各單位管理層想承擔財務(wù)管理的職責,加強對資金的監(jiān)督和控制,但由于財務(wù)信息必須由中心提供,同時又不具備相應(yīng)的人力資源,無力為繼。同時基于會計核算與財務(wù)管理分由不同部門執(zhí)行的現(xiàn)狀,會計核算中心由于只須對核算的財務(wù)信息及時、準確、完整即可,無須對資金支付的真實性負責,單位經(jīng)營效益如何亦對中心無影響,導致中心的財務(wù)人員很難有了解單位業(yè)務(wù)實質(zhì),參與管理,充當決策參謀的意愿,如無法了解支出項目的資金來源渠道、性質(zhì),預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行、控制進一步分離,既難以保障財務(wù)管理職能的充分實現(xiàn),又對經(jīng)營效益的情況難以考核、監(jiān)督。
三、集中會計核算后各單位財務(wù)管理的實踐
單位負責人是單位各項工作、包括財務(wù)會計工作的第一責任人、主要推動者和決策者。單位負責人對財務(wù)工作的重視程度和定位,對單位財務(wù)管理工作的最終目標的實現(xiàn)起重大作用。單位負責人及管理者,首先對單位整理目標的實現(xiàn)過程中,要明確財會工作的定位,而一個單位的主要目標決不會是算好帳,管好錢,而是獲取利潤、履行職能等。為此,單位應(yīng)依托于中心的財務(wù)管理工作,實現(xiàn)單位主營業(yè)務(wù)指標,中心也應(yīng)充分利用自己的專業(yè)知識,做好財務(wù)管理工作,為單位的主營業(yè)務(wù)服務(wù)。財務(wù)管理是建立在會計核算信息基礎(chǔ)上的。中心除承擔會計核算工作外,還承擔大量財務(wù)管理的具體工作,但最終的財務(wù)管理權(quán)仍在各單位,保持不變。再此基礎(chǔ)上,兩個部門如果溝通、配合方面始終存在障礙,做好財務(wù)管理工作將無從談起。為此,首先,中心應(yīng)主動作為,積極配合單位制定內(nèi)部財務(wù)制度,加強內(nèi)部控制,會計核算設(shè)置上也要求于單位的財務(wù)需求向匹配,及時準確提供財務(wù)信息。其次,中心必須按照單位要求及時提供有針對性的會計報表、財務(wù)報告,這就需要會計人員積極深入了解單位的經(jīng)濟活動情況,及時分析,發(fā)現(xiàn)問題并提出相關(guān)建議,同時單位要高度重視相關(guān)的財務(wù)報告,并針對提出的相關(guān)問題和建議,高積極、認真分析、整改;最終,中心與各單位針對全面預(yù)算中的相關(guān)內(nèi)容,以及專項經(jīng)費財務(wù)報告、分析等,應(yīng)統(tǒng)籌安排,密切配合,共同完成,已保障經(jīng)營業(yè)務(wù)的順利開展與資金支付的安全運行。管理終究是要靠人來實施的,做好財務(wù)管理,相關(guān)人員的素質(zhì)如何就變得十分重要。首先,中心的財務(wù)會計人員應(yīng)具備較高的財務(wù)會計專業(yè)技能,從而有效進行財務(wù)數(shù)據(jù)分析、參與單位運營決策、建立完善財務(wù)制度。其次,財務(wù)人員應(yīng)不斷學習新的會計政策,提高專業(yè)技能,不斷適應(yīng)新形勢下的財務(wù)管理要求。最終,財務(wù)人員經(jīng)積極了解單位業(yè)務(wù)情況,以便針對性的實施財務(wù)管理,做業(yè)財融合以便更好地編制預(yù)算、審核支出和為業(yè)務(wù)服務(wù)。
四、總結(jié)與思考
財務(wù)審核意見 財務(wù)管理 財務(wù)報表 財務(wù)分析 財務(wù)管理制度 財務(wù)金融 財務(wù)會計 財務(wù)綜合 財務(wù)工作計劃 財務(wù)考察報告 紀律教育問題 新時代教育價值觀