財務審計監督
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財務審計監督范文第1篇
1審計人員素質較低
由于村級財務審計工作涉及的領域較多，每個村涉及的項目內容也不盡相同，審計工作人員需要具有全面而且豐富的財會、法律法規以及行業知識，但是鄉鎮審計人員大多不具備相關素質，對審計監督工作處理較為困難，不能發現財務中的問題，也不能起到監督管理的作用。有些審計人員為了減少麻煩或礙于情面更是走形式，助長了財務工作的不正風氣。
2審計處理較難
有些農村在審計工作中發現了不同程度的財務問題，但是由于沒有相關的法律法規以及規章制度，而且審計人員沒有處理的權利，導致發現問題與處理問題出現脫節，人為因素的介入使得審計工作人員的工作積極性下降，審計處理有效性得不到保證。有的基層干部態度蠻橫粗暴，審計工作人員得不到應有的保護，一旦發現問題只能隱藏或擱置。
3審計監督工作需要規范
由于審計獨立性不強、人為因素的介入、工作人員專業水平不高，思想態度不端正，審計方式不適宜、缺少相關的制度規定和約束機制，導致審計監督工作程序不規范，審計質量不高。
二、村級財務審計監督的改進措施
根據當前村級財務審計監督工作的現狀，為了進一步加強審計監督工作，做好農村財政管理，提出以下改進措施。
1建立健全村級財務審計制度
所謂“規范管理制度先行”，需要建立村級財務管理制度和內控制度，增強基層干部的守法意識，提高群眾的參與意識。只有建立健全相應的制度，才能讓廣大的村級審計工作人員有章可循，有參考的依據，依法辦事、依法查處，形成長效的工作機制。同時還要制定強有力的法律體系，加強農村審計工作的權威性。制定配套的審計取證、報告、檔案管理等一系列的管理制度和操作流程，將審計中發現的問題以及審計過程中自身存在的問題，都進行明確的規定，對不正之風進行嚴格的處罰，確保審計工作不流于形式。同時，還要制定相關的獎勵措施，提高審計工作人員的積極性，將審計質量和結果與經濟效益掛鉤，促進審計工作的真實可靠。增強基層干部的法律意識，減少各個環節的人為操作確保農村財務審計結果的綜合使用，既不能在審計過程中受到人為因素的影響，更不能在審計發現問題后，有人為因素的介入，降低審計工作的有效性。
2改變審計組織與工作環境，改進工作方式
審計工作與部門的獨立性是審計監督工作高質量和公正性的重要保證。應該改變原有財務會計與審計檢查人員由一班人馬組成的狀況，改變財務與審計的雙重身份，建立穩定的審計人員隊伍，并將審計經費納入預算管理，保證審計人員有良好的工作狀態與工作環境，充分發揮鄉鎮審計的職能和作用。對于村級審計工作量大的問題，可以抓住對重點項目資金使用的檢查以及涉及農民切身利益的財務檢查，改進工作方式，提高工作效率。
3提高審計人員的專業水平
對原有的審計人員應定期進行業務指導與培訓，提高專業水平，通過建立持證上崗和定期考核的制度，促進審計人員提高自身素質，淘汰素質低和工作不力的審計人員。根據需要充實相關方面的人才，選拔引進一批素質較高的專業工作人員，充實基層審計隊伍。同時還要抓好審計人員的思想工作，提高認識，加強職業道德規范的學習、端正思想與態度，改變畏懼心理和做好人的觀念。積累工作經驗發現農村財務工作容易出現問題的普遍性、規律性和傾向性。
財務審計監督范文第2篇
一、資產負債真實性審計的目標內容、步驟和方法
1、對被審計單位資產類的現金、銀行存款、有價證券、應收賬款（暫付款）、預付賬款、其他應收款、應收票據、材料（或庫存材料）、產成品、對外投資、固定資產、無形資產等會計項目，應按下列目標、步驟和方法進行審計和監督：
（1）確定貨幣資金（包括現金、銀行存款、有價證券）的存在性，收付的合法性和記錄的完整性，余額的正確性、會計核算披露的恰當性。
第一，現金的審計：應通過檢查現金賬據和現金突擊盤點方法，采取先盤點后看賬或先看賬后盤點步驟：一是審查被審計單位現金核算是否規范；二是審查現金收付是否按現金管理規定執行；三是審查現金賬款是否相符等。
第二，銀行存款的審計：應通過檢查單位銀行存款賬據和核對銀行部門提供的銀行存款對賬單方法步驟，對照有關規定：一是審查被審計單位銀行存款核算是否規范。二是審查銀行賬戶開設是否合理；三是審查銀行存款收付是否合規等。
第三，有價證券的審計：應通過賬券核對方法，查明有價證券是否存在，保管是否安全，有否及時兌付等。
（2）確定各項應收（暫付）款項（包括應收賬款、暫付款、預付賬款、其他應收款、應收票據）的存在性，增減變動記錄的合法性、完整性、可收回性，余額的正確性，會計報表披露的恰當性。
應通過賬賬、賬證以及與債務人核對檢查等方法，采取逆查法、抽樣檢查以及函證（對重點數額較大事項）方法步驟：一是審查各項應收（暫付）款項總賬與明細賬是否相符，核算內容是否準確合規，余額是否正確；二是審查各項應收（暫付）款項的具體去向用途；三是審查應收票據有否建立“應收票據備查簿”，監督盤點庫存票據金額是否與賬面相符，分析應收票據的可兌現程度。四是審查各項應收（暫付）款項賬齡期限，查明有關應收款項能否收回，確認債權性資產的存在性和可靠性。
（3）確定存貨（包括材料、產成品）的存在性，收支的合法性和記錄的完整性，存貨的品質狀況，余額的正確性，會計報表披露的恰當性。
應通過審查財務部門存貨總賬、明細賬、相關憑證和存貨采購、銷售合同等資料以及保管賬據，采取賬據檢查與實物盤點相結合的方法步驟，對重點存貨在看賬基礎上，必須抽樣檢查，實物盤點。一是審查存貨賬賬、賬證、賬實是否相符；二是審查存貨期末計價和數量是否準確，存貨資產有否虛增或少報；三是審查存貨采購、銷售、驗收、發出、保管等各個管理環節是否存有管理漏洞和隱患，提出相應的審計建議。
（4）確定對外投資的存在性，是否歸單位所有，對外投資增減變動及其收益（或損失）記錄的完整性，余額的正確性，會計報表披露的恰當性。
應通過審查會計賬據及單位對外投資所形成的會辦記錄、協議合同等相關資料，采取檢查、詢問以及到被投資單位實地調查等步驟方法，一是審查被審單位對外投資形成過程及其決策是否規范科學。二是審查單位以非現金資產對外投資的價值確定是否合理。三是審查對外投資的收益是否按照雙方合同協議及時收取入賬。四是審查對外投資是否按合同協議及時收回，處置是否恰當，判斷對外投資的可收回性和存在性。
（5）確定固定資產、無形資產的存在性，是否歸單位所有，確定其增減變動記錄的完整性和準確性，余額的正確性，會計報表披露的恰當性。
應通過審閱有關固定資產取得和處置的文件記錄和驗收報告，預算批復文件和列支來源渠道，單位資產管理部門和使用部門設置的資產明細登記賬、卡以及會計核算賬據中有關購置費、修繕費、業務費、公務費等科目明細支出步驟，采取抽樣檢查、實地觀察、盤點核對等方法：一是審查各項固定資產是否按規定入賬價值和標準及時核算。二是審查有關固定資產取得是否與預算相符。三是審查固定資產的變賣處置是否經過授權批準，是否經過公開公正處置，其變價收入是否及時入賬；四是審查固定資產結存是否真實準確，賬實是否相符；五是審查固定資產會計核算是否規范，賬賬是否相符，內部財產物資管理制度是否健全，責任是否明確，實物盤點是否定期或不定期地進行。
通過審閱被審計單位賬據以及購入和取得無形資產的各種文件、合同協議、審批報告，轉讓手續及其授權批準依據，索取有關無形資產的所有權證書或到國土、工商部門調查了解等步驟方法，審查無形資產是否存在，是否歸單位所有；審查無形資產入賬價值是否真實、合理；審查無形資產轉讓程序是否合規，轉讓收入是否及時入賬等。
2、對被審計單位負債類的應繳預算款、應繳財政專戶款、暫存款、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應付票據、應交稅金、借入款項會計項目，應當按照下列目標內容、步驟和方法進行審計：
（1）確定應繳預算款和應繳財政專戶款記錄的完整性，核算劃分的準確性、上繳的及時性、余額的正確性和會計報表披露的充分性。
首先要弄清被審計單位所取得的各項收入，哪些屬應繳預算款，哪些屬應繳財政專戶款。在此基礎上，通過與有關收入明細賬的各項收入數額核對，與當期有關收費票據實際收取的收入數額核對，與收費文件和收費許可證核對，與有關暫存款項（有的單位會將收入放在暫存款中核算）核對，與年終對賬單有關未達賬項（防止一些單位將部分收入不記收入和銀行存款賬，跨期隱瞞一部分收入）核對等方法步驟：一是審查應繳預算款和應繳財政專戶款劃分是否準確。二是審查應繳款項是否及時足額上繳財政國庫或財政專戶。
（2）確定各項應付（暫存）款項（包括暫存款、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應付票據）發生及償還記錄的完整性，核算的合規性、余額的正確性以及會計報表披露的充分性。
應通過檢查各種應付款項明細賬據，結合檢查相關采購業務合同資料，并注意應付款項記錄與現金和銀行存款日記賬相核對的步驟，采取分析性復核、抽樣檢查、函證、審閱、計算、逆查法等方法：一是審查各項應付（暫存）款項賬賬是否相符。二是審查各項應付（暫存）款項核算內容的準確性。三是審查各項應付債務的具體構成，剖析這些大額負債對單位正常收支預算的執行產生哪些不良后果等等。
（3）確定應交稅金、借入款項發生及記錄的完整性、余額的正確性以及會計報表披露的充分性。
應通過檢查單位開展的有關業務活動是否屬于應納稅行為，查明是否依照有關稅法規定計提交納應交稅金。通過審查有關借款合同、借款審批手續和借款計劃等資料，查明單位借入款項記錄是否完整，入賬是否及時，取得是否合理，業務是否真實，查明有關借入款項是否做到及時歸還，使用是否專款專用，利息支付是否合理等。
3、對被審計單位凈資產類的固定基金、事業基金、專用基金、結余（包括事業結余、經營結余、結余分配）會計項目，應按下列目標內容、步驟和方法進行審計：
（1）確定各項基金（包括固定基金、事業基金、專用基金）增減變動的合規性、核算記錄的完整性，余額的正確性以及會計報表披露的恰當性。
應根據行政事業財務規則、會計準則以及會計制度和財政部門的有關規定，通過檢查當期單位收支結余數額及其分配結轉情況、固定資產增減變化情況等步驟方法：一是審查固定基金增減變化是否與固定資產增減變化相對應。二是審查單位專用基金是否按規定提取、設置，是否按規定用途使用。三是審查事業基金的形成是否按規定從年末結余款項轉入。
（2）確定各項結余（包括事業結余、經營結余、結余分配）記錄的完整性、核算的準確性、余額的正確性。應通過審計被審計單位期末轉賬、結賬事項，查明單位事業結余，經營結余當期發生額是否計算準確，滾存結余余額是否正確，結余分配是否合規等。
二、財務收支真實性、合規性和效益性審計的目標內容、步驟和方法
1、收入的審計：確定各項收入發生的真實性、記錄的完整性、來源的合規性和余額的正確性。首先應摸清被審計單位收入的具體構成和規模；了解單位內部收取各項事業收入（或預算外收入）的具體業務操作流程、財務與業務部門的分工職責、各項收費的政策依據和收費入賬環節，收費票據的使用種類及其管理方式；掌握被審計單位開展的有關經營活動范圍和主要內容事項，檢查有關對外投資、資產出租等活動情況。在此基礎上，通過審閱、計算復核、比較分析、實地觀察等方法，對被審計單位各項收入的發生及其記錄進行一一審查，并注重搞好其各項收入構成分析，查明其增減變化的原因。
第一，財政補助收入的審計：通過檢查全年財政核定的財政補助收入預算數（包括平時財政專項追加預算數），以及財政實際撥入經費數，查明單位財政補助收入核算是否及時，發生額是否準確，記錄是否完整。
第二，事業收入（或預算外收入）的審計：一是要通過審查單位賬面實際反映的各項預算外收入（事業收入）總額，與單位各項收費政策中規定的各個收費項目依據、收費標準和事業發展規模計算出各項預算外收入（事業收入）應收數進行比較，從總體上，查明被審計單位有否做到應收盡收，有否存在將應收收入放在交費單位搞體外循環或損害單位集體收入個人得好處等經案線索問題。二是要通過對部門單位收費項目、收費標準、收費依據、收費票據、收費許可證等政策文件資料，與實際收費收入行為一一對照檢查，查明單位是否存在亂收費、亂集資、亂攤派行為，查明是否存在超范圍、超標準收費。三是要通過審查單位各種收費票據（包括結算票據）實際收取的收入與入賬數額進行比較，查明有否存在收入不入賬，私設“小金庫”行為；查明有否存在將收入款項放入暫存往來款中核算，隱瞞收入逃避監督行為等問題。
第三，上級補助收入和附屬單位繳款的審計：應通過審查有關年度部門核定的附屬單位繳款預算數以及有關銀行存款、現金、往來款項發生額，查明其核算是否準確，有否將上級補助收入和附屬單位繳款放在往來款中核算，查明有關附屬單位繳款預算未能實現的原因，查明上級部門有否按規定足額將應返還收入補助給本單位。
第四，經營收入的審計：應通過審查單位有關資產的利用狀況，或利用本部門技術開展第三產業搞經營（指非獨立核算的經營活動）的方法步驟，查明其經營收入有否納入財務大賬，記錄是否完整。
第五，其他收入的審計：應通過對部門單位資產的檢查，查明有否存在非經營性資產轉為經營性資產，“非轉經”收入（如房屋出租收入）有否全部入賬；通過對部門單位對外投資、技術轉讓及相關支出審查分析，查明單位有關投資收益、技術轉讓費有否足額收取入賬；通過對單位銀行存款情況的審查，查明有關利息收入有否足額入賬；通過對部門單位所履行的職能檢查，查明其有否取得相應的服務費收入、勞務報酬或手續、業務費收入（如代收稅費有一定的手續業務費），有否及時足額入賬；通過對部門單位到會計中心領取備用金數額和實際單位資金使用數額以及時間發生的次序分析比較檢查，判斷分析其有否存在賬外機動資金收入等問題。
2、支出的審計：確定各項支出發生的真實性、內容的合規性、記錄的完整性、使用的效益性。首先應從總體上掌握被審計單位支出的規模和結構，運用分析性復核方法，比較分析各項支出增減變化情況和預算執行情況，剖析原因。在此基礎上，依據項目的重要性水平和風險評估，明確支出審計的重點，采取順查與逆查、詳查與抽查和賬實相互核對的方法步驟，對支出進行審計，并加強對被審單位支出進行結構分析和效益評估。
第一，人員經費支出的審計：通過對照財政部門審核下達的部門預算，對照單位實有人員及其工資實際發放標準等資料，對照有關財經制度，運用逆查和抽查等方法，采取審查支出明細賬及抽查核對相關會計憑證資料的步驟：一是重點查明各項人員工資津貼支出是否真實準確。二是查明各項獎金福利支出是否按規定標準計提和發放，有否存在少計、漏計個人所得稅問題。三是通過單位賬面各項人員經費實際支出數與上報財政部門核定的預算數進行比較，查明單位有否存在虛報人數，抬高工資津貼基數標準，擴大人員經費預算數，騙取、套取財政補助撥款行為等。四是對單位借用的臨時人員以及在崗不在位人員、留職停薪人員等開支的人員經費支出，也要認真地審查，查明是否真實，是否合理合規。
第二，正常公用支出的審計：一是通過比較分析單位正常公用支出各個項目增減變化情況，查明其影響支出增減變化的因素。二是通過審查各項支出總賬、明細賬和原始憑證，檢查有關支出結報手續是否完備，查明支出賬賬、賬證是否相符，有否存在亂支濫用行為等。三是通過抽查單位結報的大額購置費、修繕費、辦公費、會議費等費用，并與報賬相關的實物資產、相關的會議記錄或會辦紀要、相關的修繕工程和施工單位等事項進行驗證核對，查明其列報的相關支出是否真實，有否存在用假辦公用品、假差旅費、假會議費、假運輸費、假修繕、假購置費、假印刷費、假招待費等虛假發票進行虛報冒領、虛假列支，有否存在相關資產未登記增加入賬問題等。
第三，專項項目支出的審計：通過審閱有關年度本級財政批復的專項支出預算、年度內財政部門或上級主管部門專項追加的專項補助批復內容以及專項項目立項建設批準文書、可行性研究報告和相關財務賬據資料，采取財務審計與工程項目建設審計相結合的方法。一是審查各項專項支出是否堅持專款專用。二是審查有關專項項目支出使用效果情況，搞好問效跟蹤。
第四，附屬單位補助和上繳上級支出的審計：通過審閱年度部門預算以及有關政策文件依據，包括上下級單位之間結算票據的檢查方法步驟：一是審查被審單位對附屬單位補助支出是否按預算執行。二是審查上繳上級支出是否按有關文件規定執行。
第五，經營支出的審計：對有關經營項目而又未實行獨立核算的單位，其經營支出的審計，應著重審查收入費用是否配比，支出范圍是否恰當，支出費用是否合規，查明經營支出與事業支出劃分是否恰當。
三、重要財經法規制度及重點管理活動措施執行到位性目標的審計內容、步驟和方法
第一，部門預算制度及其執行情況的審計：通過審閱單位部門預算編制情況及財政部門預算批復和管理要求，采取與賬面收支實績進行比較分析的方法和步驟：一是審查單位部門預算是否嚴格執行到位。二是審查部門預算完成或未能完成的原因。
第二，政府采購制度及其執行情況的審計：一是通過審查單位有關支出明細賬據，查明被審單位有關屬于政府采購品目的支出事項，是否實行了政府采購。二是審查自行采購事項的范圍、程序是否合規。三是查明有關采購事項是否實行先預算后采購，先批準后采購等。
第三，收支兩條線制度及其執行情況的審計：一是重點查明單位有關收費項目和罰沒收入是否經過國務院及省級政府的批準，是否經過縣物價部門批準核發《收費許可證》。二是查明單位是否統一使用財政部門核發的收費收據，三是查明單位是否嚴格執行票款分離，將收取的收入直接繳存財政專戶，支出專戶經費由財政撥入，做到收支分開。
第四，本部門、本行業重要財經法規政策及其財務會計收支管理制度貫徹執行情況的審計：應注重對這些行業、部門重要法規管理制度執行情況的審查，通過采取審查、核對的方法，查明是否能夠嚴格執行到位，找出其財務管理中的漏洞和不足，分析其執行偏差的主客觀因素，進而提出切實有效、針對性、操作性強的審計建議和措施，促進部門行業各項管理工作規范運行。
四、內部控制制度健全性、有效性目標的審計內容、步驟和方法
第一，內部會計控制監督制度建立健全情況的審計。應根據《會計法》、《會計基礎工作規范》、《內部會計控制規范》的規定要求，采取詢問、審閱和測試等方法步驟，對被審單位內部會計監督制度的健全性、有效性目標進行審計。
一要檢查是否建立了內部會計管理體系和會計人員崗位責任制。
二要檢查是否建立了內部牽制制度。
三要檢查單位是否建立了規范的會計賬務處理程序及其內部結算管理制度。
四要檢查單位是否建立了定額管理制度，制定相應的增收節支管理辦法。
五要檢查單位是否建立了財務審批制度。
六要檢查單位是否建立財產清查制度。
七要檢查單位是否建立內部審計或內部稽查制度。
第二，加強對主管部門內部設置的會計中心管理有效性的審計監督，防止會計核算統管流于形式。一是要檢查會計中心是否按照《會計法》及《會計基礎工作規范》等有關會計核算管理制度要求，及時、真實、準確、完整地搞好統管部門單位的會計核算，嚴格把好核算關。二是要檢查會計中心是否嚴格執行各項財經管理制度，真正把好監督關。三是要檢查會計中心內部控制制度建立及執行情況，確保部門單位資金在會計中心運行安全完整。
五、其他需要審計目標的審計內容、步驟和方法
財務審計監督范文第3篇
一、財務管理方面
各單位必須嚴格按照國家政策、法律和法規的要求，建立健全各項財務管理制度，要有一整套既符合政策原則，又切實可行的科學管理辦法。
（一）財務工作的領導及責任
1、《會計法》規定“單位負責人應為本單位會計行為的責任主體”。因此，各單位負責人應認真學習《會計法》，熟悉、掌握會計基礎知識，依法履行法律賦予的職責。
2、各單位領導年初要組織領導班子及財會人員研究、修改和完善本單位的財務管理制度，編制年度預算和財務計劃，工作做到有章可循，按目標執行。
3、各單位負責人要堅持原則，嚴格按制度規定和審批權限審查簽批每一項財務開支事項，認真把好支出審批關。
4、各單位負責人應在本單位出具的月報表、年度預算、決算以及其他財務報告上簽名蓋章，以明確責任，并保證財務會計報告的真實、完整和合法。
5、實行“財務公開”制度。各單位年末要召開職工大會，由單位負責人做財務收支、經營成果、財務計劃執行情況的報告，單位職工有權對財務事項進行質詢，單位領導對職工疑義的事項做出明確的解答。
（二）財務工作的規范及要求
1、財會人員職責分工
（1）出納員
a、要按規定限額壓縮庫存現金，并保證現金、有價證券的安全。
b、及時準確、全面規范登記好銀行存款日記帳和現金日記帳，認真履行票據傳遞手續。
c、管理好各類票證，做到收據、支票存根序號相連，不能間斷。
d、不準公款私存或私設“小金庫”，不準“坐收坐支”現金。
e、日清月結，及時核對庫存現金、銀行存款，做到帳實相符。
f、不能兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務帳目的登記工作。
g、不準出借銀行帳戶（指利用單位帳戶辦理與本單位無關的業務）。
（2）會計
a、按《會計法》和《會計規范》要求，認真審查票據的合理、合法性。
b、充分發揮會計監督職能，嚴格按照法律、法規、預算、單位財務計劃的要求辦事，對違反法規、預算規定及財務計劃的業務事項要及時糾正。
c、按會計核算職能要求，認真做好記帳、算帳、報帳工作，做到數字真實，計算準確，內容完整，編報及時。
d、及時對帳，做到帳帳相符，帳實相符，帳證相符。
e、充分發揮會計參謀作用，積極參與經營、財務管理，幫助領導做好年度財務計劃。
2、帳據及印鑒使用管理辦法
（1）帳據必須使用由財政局統一監制的，無監制印章無效。
（2）財務印鑒由會計和出納員分開管理。
3、增收節支，加強資產管理
（1）努力節約支出，反對鋪張浪費。各單位要嚴格按預算、按定額支出，壓縮非正常開支，尤其要嚴格控制招待費。建立多種形式的責任制，實行預算包干制，把經費層層分解落實到各部門或具體項目，以保證不突破計劃指標。
（2）加強資產管理，防止國有資產流失。各單位要把各種固定資產全部納入帳內管理，并定期進行檢查盤點。購置、變賣和報損要嚴格履行報批手續。
二、審計監督
局財務室除了負責機關財務管理外，同時具有審計監督的職能。為更好發揮審計監督效力，維護財經秩序，提高系統內財務管理水平，現就審計監督內容和管理事項作出如下規定：
（一）財務審計管理事項
1、各單位年初的預算、財務計劃、財務管理制度，報局財務室審查備案。
2、各單位承包、房屋和場地租賃簽訂的合同（協議），必須報局財務室審查備案。
3、各單位與財務有關的各種報表（包括年末決算）報告，必須報局財務室審查后，方可按要求上報。
（二）審計監督的內容
1、原始憑證來源的合理、合法性，填寫內容的完整性、準確性以及審核的規范性。
2、記帳憑證內容登記、分錄和編號是否符合《會計基礎工作規范》要求。
3、現金和銀行存款明細帳是否做到日記月累，總帳和明細帳金額是否相符，財務人員是否按要求登記帳簿內容。
4、專項資金是否做到專款專用，有無擠占、挪用和改變用途的現象。
5、經費支出是否按預算執行，執行中有無違反財務制度規定現象。
6、債權、債務的清理及回收是否及時。
7、固定資產管理制度是否健全，固定資產的增加減少是否履行了報批手續。
8、各項收入是否全額入帳，單位有無套支、坐支現金和私設“小金庫”現象。
9、財產的出售和出租是否符合財務管理規定。
10、有無不合理收費項目。
11、財務報告反映內容是否真實合法。
財務審計監督范文第4篇
關鍵詞：高校；內部審計；財務監督；對策
隨著高校辦學規模的日益擴大，社會各界對高等教育的關注和支持越來越多，教育經費來源日益多樣化和復雜化，這為高校發展提供了有力保證，但也存在資金使用風險和腐敗隱患，目前，高校內部審計和財務監督面臨如何保障教育經費使用效益和促進高等教育事業快速發展的新挑戰。內部審計和財務監督的對象是高校內的經濟活動，被視為高校治理中的重要組成部分，在推動高校深化改革、促進依法治校、推進廉政建設、促進高校科學發展等方面具有重要作用。但是，在日常工作中，由于各種原因，未能充分發揮高校內部審計和財務監督的職能，嚴重削弱高校內部管理制度的科學性。廣西高校與周邊省區相比，競爭優勢不突出，在許多領域甚至還存在較大差距。本文擬以廣西高校為研究對象，分析高校現行的內部審計和財務監督中存在的問題，以及應對策略，探索實踐財務監督與內部審計監督聯合發展新思路，構建可滿足高校發展需要的財務內控監管體系，以促進高校的健康發展。
一、廣西高校審計和財務監督的現狀分析
1.高校審計部門中存在的問題（1）審計外包業務較少，主要依靠內審，且內審缺乏獨立性。審計處是高校審計機構，有校長或副校長負責。這些領導在監管審計處時，還監管著其他職能部門，這在一定程度上影響了審計工作的獨立性。內部審計人員通常是由財務、資產部門等部門人員轉崗或兼任，在工作中審計的對象大多是領導和同事，在行動上缺少獨立性，容易受單位環境和人際關系的影響，難以做出客觀公正的審計判斷。同時，調查發現有些高校審計項目外包的比較少，而國內外頂尖高校審計人員只負責本校的小部分的審計項目，而大部分審計業外依靠職業的審計公司來完成，學校的審計人員只起協調作用。（2）內部審計人員組成不合理。高校審計涉及基礎設施建設、資產管理、科研和教學活動等領域，涉及財務收支、預決算、內部控制、領導干部經濟責任、基建工程管理等項目的審計，這要求審計人員應該具備財務、審計、計算機、管理、法律和工程建設類專業的知識。而當下廣西有些高校的審計人員是財務處、后勤處、基建處或教務處轉崗的行政人員擔任，專業技術知識不足，導致在項目審計過程中溝通協調能力較低。同時，還存在審計人員配備不足，知識結構單一，缺乏專業人才，而隨著高校審計項目日趨復雜化和多樣化，更加需要專業多樣的審計人員，才能避免在審計過程中出現失誤，給高校帶來不必要的財務損失。（3）內部審計手段落后。調查結果顯示，廣西有些高校審計仍以手工翻賬為主，還處于手工審計階段。而一些高校雖然購買了相關的審計軟件，并實施計算輔助審計，但審計人員不能很好地利用審計新技術，反而加重了審計人員的負擔。只有普及高校會計電算化，對審計人員進行專項培訓，使其能熟練使用相關設備和軟件，才能提高審計效率。而目前，高校內部審計信息化建設相對滯后，會計信息與網絡信息的結合度較低、還不能實現部門間信息資源共享，這也造成審計效率降低。
2.高校財務監督中存在的問題（1）缺乏完善的監督機制。財務管理制度、經費審核制度和責任追究制度，尤其是責任追究制度，在財務管理中沒能引起足夠重視。有些高校雖然制定有相關的條例，卻形同虛設，并沒有真正落到實處，給挪用公款等違規行為營造了可乘之機，也給學校造成難以挽回的損失。同時，教職工對財務管理的監督渠道不暢，導致教職工對學校財務管理即不關心、也不重視，起不到很好的監督作用。（2）管理意識和人員分工不明確。高校部分領導干部管理意識不明確，若長期下去，會導致管理意識逐漸減弱。部分人員對自己工作的重要性認識不深，缺乏有效管理，風險防范意識較弱，工作效率低。有些高校雖建立有內部審計人員管理制度，但制度不完善，并沒有真正發揮的價值。財務管理內部人員對工作不認真，分工不明確。造成在財務工作中一旦出現任何問題，他們便會互相推卸責任，無人承擔責任。這不僅會影響工作效率，還會破壞集體的融洽氣氛，影響財務監督工作的效果。（3）財務監督意識不強。有些高校財政的資金收入與支出，沒有經過應有的程序，部分領導干部缺乏監督意識，不主動了解情況，對于項目情況以及進度不清楚，究其原因是因為領導干部沒有充分認識到財務監督工作對于學校的重要性。部分工作人員對于財務工作馬虎了事，以至于部分資金流向不明。更有甚者，有些教職工在項目經費報賬問題上虛報或假報，從中謀取私利，可財務人員卻假裝不知。
二、完善廣西高校審計與財務監督的策略
1.優化審計職能部門的路徑（1）建立專業的審計團隊，擴大校內審計外包業務，以提高審計的獨立性。高校應招聘審計專業人才，組建專業的審計團隊，重視審計人員的實際工作能力，嚴禁任人唯親和裙帶關系。完善繼續教育制度，加強對審計人員的職業能力培養，提高審計技能，強化內審人員的職業化建設。一般高校的審計處都是較小的部門，人員不多，因此應把高校部分的審計業務外包給專業的審計公司來完成，而本校的內審人員只負責關鍵項目的審計工作，這不僅可以提高審計的獨立性，還能提高效率。同時，應完善內審的職責和制度，強化內部審計意識，提高內部審計權威性和獨立性。（2）轉變審計方式，建立審計文化制度。完善審計制度，強化服務意識，提高政治站位，樹立依法、依規和廉潔審計的理念，推進審計的信息化建設。審計文化的核心內容是培養審計人員的群體價值觀，弘揚奉獻和無私精神，弘揚廉潔和依法依規的審計理念。同時，應堅持以人為本，促進審計人員的全面發展。（3）建立內部審計組織及協作機制。為有效填補內部審計工作中存在的漏洞，及時發現并解決審計業務中的問題，將任務逐件逐項落實到位。高校應建立內部審計組織，由領導小組統攬審計工作大局、制定內部審計的工作方案和規章制度，帶領小組工作人員采取切實可行的方法逐步完成相關任務。同時，由領導小組分配工作任務，加強小組協作能力，讓內部審計的整個工作過程分工明確，工作人員間相互配合，互幫互助，提高內部審計工作的質量和效果。
2.健全財務監督的對策（1）提高財務監督人員的綜合素質。組織工作人員參加教育講座，以及請相關專業人員普及財務業務、法律法規全方位的知識，樹立正確的職業道德信念，宣傳正能量的知識。為提升財務監督人員對監督工作的充分認識，可以通過組織管理人員學習、參加培訓以及相關講座等提升監督人員對自身工作的認識并引起重視。（2）引入輿論監督機制，加強民主監督和財務公開。高校財務管理部門作為監督組織的負責人，應充分發揮其監督職能。有必要確認財務情況是否存在問題，若出現問題，應及時提出并進行解決。同時要增加財務信息的透明度，可充分利用網絡平臺公布的相關信息，保證相關工作人員都能及時了解學校的財務收支情況。同時，在財務監督中完善輿論監督機制，堅持合理合法的原則，建立輿論監督的合法標準，發揮積極有利的作用，改善高校財務管理的監督機制。（3）建立“4+1”財務監督體系和健全財務管理體制。想要實現高校財務管理的規范化，需制定嚴格的財務管理體制，才能使工作正常有序地進行。構建4（國家稅務部門、教育主管部門、財政部門和審計部門）+1（高校自身內部和社會監督）具有多層次、多主體的監督體系，相輔相成又相互促進的“4+1”體系，充分發揮高校財務監督的作用。每個工作崗位都要有明確的分工，要求所有財務管理的工作人員必須嚴格按照管理體制進行辦事，任何人員都不能逾越，否則會受到處分或懲罰。切實加強高校財務管理內部的制度建設和廉政建設，將違規問題扼殺在搖籃中，應該成為高校全體工作人員，尤其是財務管理人員不斷努力并為之前進的方向。
財務審計監督范文第5篇
關鍵詞：貨物采購 審計 監督 評價
當前的市場經濟環境下，貨物采購一直是一個熱點問題，因此，物資采購內部審計監督工作備受關注，引起了各級領導的高度重視。2013年底，廣東省監察廳、廣東省預防腐敗局、廣東省教育廳聯合制定了《加強我省高校貨物采購廉政風險防控工作的辦法》（粵教監[2013]12號），明確要求高校貨物采購要加強審計監督。本文對開展貨物采購審計，更好發揮審計監督作用進行初步探析。
一、高校貨物采購審計內容
根據《加強我省高校貨物采購廉政風險防控工作的辦法》，貨物是指計算機設備及軟件、辦公設備、電器設備、辦公消耗用品、通用交通工具、多媒體系統、圖書檔案設備、印刷設備、發電設備、燈光音響設備、電梯、通用家具、圖書資料、制服及相關用品、專用家具、專用貨物、專用設備、專用交通工具及實驗耗材等。因此，所謂貨物采購審計，就是指單位內部審計機構依據有關法律、法規對本部門、本單位及所屬部門、單位的貨物采購制度和流程的合法性、適宜性、時效性和執行效果進行監督和評價，為高校貨物采購決策、管理提出審計建議。高校的貨物采購審計監督主要有以下幾方面內容。
（一）審查貨物采購計劃。高校要依法制定貨物采購規范性制度和流程的制定程序，加強對貨物采購制度和流程的管理，保證文件、記錄的規范有效和妥善歸檔。審計應該關注：（1）貨物采購計劃的編制應該注重貨物的長期綜合效益，考慮貨物的市場成熟度、使用的效果、售后服務、維護成本和更換成本等因素，不盲目追求最低價格或者高端價格貨物，所需經費符合高校預算要求。（2）貨物采購計劃在實施前應進行貨物購置論證，論證的重點是貨物配置、技術指標及商務要求，包括貨物數量、配置、技術指標、可靠程度、可強制性、安全性和節能性以及對商務要求的合法性進行評價等。（3）高校要嚴格按照貨物采購相關法律法規確定采購方式，保證貨物采購的順利進行。
（二）貨物采購合同的審計。合同的審計是對貨物采購合同的起草、簽訂、執行過程和結果的合法性、合理性、效益性進行的審查和評價，是高校內部審計的重要環節。合同審計的范圍包括：（1）訂立的合同是否符合國家的有關法律法規；（2）訂立合同條款是否具體完備、準確，如：標的、數量、質量、價格、履行的期限、地點、方式是否明確，內容是否合法；（3）買賣雙方的違約責任是否清楚、明確；（4）供需雙方意見表達是否準確，有無內容理解上的偏差，合同中有無含糊不清、模棱兩可的措詞。
（三）合同執行效果的檢查。（1）以主要合同為主，到執行合同的相關部門，檢查合同的執行情況以及存在的問題，對于沒有執行或沒有完全執行的合同，要查明原因并督促相關職能部門提出解決辦法。（2）檢查合同的變更或解除是否符合規范，是否符合規定的條件，各種手續是否齊全。（ 3）貨物采購合同執行過程中如果發生糾紛，要及時介入，積極幫助核對事實，根據規定進行分析研究，提出意見建議和措施，維護貨物采購合同的嚴肅性。
（四）貨物采購的驗收審計。高校審計部門對貨物采購驗收要進行檢查，貨物驗收要按照文件審核、現場驗收兩個階段進行。文件審核通過后，再進行現場驗收。現場驗收的重點依據貨物采購合同或者文件，對貨物的數量、規格、型號進行查驗，并通過運行貨物檢測各項技術指標。
二、高校開展貨物采購審計的必要性
《內部審計實務指南第2號――物資采購審計》規定：物資采購審計的目的是改善貨物采購質量，降低采購費用，維護組織的合法權益，促進組織價值的增加及目標的實現。結合高校貨物采購的特點，開展高校貨物采購審計有一定的必要性。
（一）高校自身發展的需要。隨著高校近幾年的迅猛發展，校區不斷建設，規模不斷擴大，許多高校添置了各種貨物（各種設備），固定資產開支明顯上升。學校事業經費支出中除人頭費開支外，各種設備材料的支出占整個預算支出的大部分，為確保這些資金得到合理使用并收到預期效果和效益，對高校發展起較大的促進作用，必須加強對高校貨物采購的審計。
（二）學校廉政風險防控工作的要求。加強貨物采購審計，可以遏制采購活動中濫用權力、謀取私利、貪污受賄等現象，在計劃、招投標、合同訂立、驗收等各環節加強有效監督，加強高校廉政風險防控，保護高校黨員干部隊伍。
（三）內部審計工作的需要。近年來，各高校已將物資采購審計納入常規審計，從采購工作全過程出發，全面實施審計監督，提出合理化建議，已成為內審部門的基本職責。因此，審計部門必須對貨物采購的事前、事中、事后實行全面監督，督促采購部門規范運用公開招標制度，以政府采購網上招標、校內招標、網上競爭性談判相結合的方式規范采購行為，降低采購成本。
三、高校貨物采購審計項目選擇與管理
目前，高校所采購的貨物數量大、種類也比較復雜，如何合理開展貨物采購項目審計工作，一方面，要依據中國內部審計協會的《內部審計實務指南第2號―――物資采購審計》，另一方面，要結合高校內部審計工作實際，合理選擇和安排。
（一）選擇審計項目要注重科學性。高校內部審計部門在安排審計計劃時要考慮貨物采購的具體情況，其中重點考慮以下因素，選擇合適的審計項目列入審計計劃。
1.重要性原則。高校審計部門面對各種規格、型號和價格的貨物采購項目，可以依據重要性原則篩選合適的審計項目。
2.重大變更原則。高校審計部門根據貨物采購外部環境和內部條件的變化，審查貨物采購方案的時效性、適用性和合法性，針對其出現的重大變更將其列入審計計劃。
3.風險控制原則。高校審計部門需要綜合考慮政治、經濟、社會等各種風險因素，如采購數量、規模、物價變化、賬戶余額、技術參數變動、管理人員素質和能力等風險，優先考慮風險較大的項目。
（二）安排審計項目要注重合理性。高校審計部門一般人員少，任務重，為了充分發揮審計職能，提高貨物采購效益，需要對眾多的審計項目進行合理的安排。
1.經常性貨物采購。在高校中，一般常規采購貨物項目主要為：通用家具、辦公消耗用品、圖書資料等。對于這些常規項目，可以根據其重要性、變更情況、風險因素等選擇一定的周期進行審計。對于風險較高、變更較大、比較重要的項目可選擇較短的審計周期，三個月到半年。而隨著風險情況、變更情況和項目重要性的降低，審計周期則逐漸延長。
2.臨時性的貨物采購。主要是通用交通工具、多媒體系統、圖書檔案設備、印刷設備、發電設備、燈光音響設備、電梯、專用儀器或其他專用設備等。由于這些儀器設備及貨物具有一定的專用性，因此，針對此類的貨物采購項目，要按重要性原則有選擇性地選擇審計項目。
（三）其他管理部門的自我評估與審計相結合。在高校內部審計資源有限的情況下，要加強對高校貨物采購的監管力度，需要進一步調動高校其他相關部門的力量，推動貨物采購的監督范圍和審計力度，將管理部門的自我評估與審計相結合，完善內部監督機制，提高各相關部門的貨物采購的風險防范意識。
1.堅持“領導參與，全民動員”。加強貨物采購風險管理教育。高校貨物采購相關環節（如采購、招投標等）的管理部門要充分認識到貨物采購的嚴肅性，認識到各環節風險管理的意義，能夠主動有意識的自我檢查。各單位領導要抓好貨物采購的自我評估，動員本單位各級員工參與，共同完成好這項工作。高校內審人員可以采取各種辦法，如：開設培訓班，發放宣傳資料等，使有關部門領導意識到貨物采購管理的重要性和進行自我評估工作的意義，從而支持貨物采購自我評估工作。
2.建立健全貨物采購各項體系制度。為了完善貨物采購整個流程，需要建立健全貨物采購流程中各個環節的規章制度、貨物采購流程各管理人員的自我約束機制和相互約束體系、貨物采購流程的預警響應處理制度。有關人員通過自查，可以了解到各流程的風險情況，形成一套系統的、規范的體系對自查情況做出反饋，及時完善流程中的欠缺之處，及時做出反應，并對舞弊進行處理。有關部門根據規定對貨物采購的流程進行自查后，應保證有必備的配套措施和制度來規范下一步的整改和監督。
3.建立規范的貨物采購審計自我評估檢查體系。有關部門需建立規范的貨物采購審計自我評估檢查體系，對于參與自我評估檢查的領導部門、實施部門以及各部門制訂的實施辦法、處理措施等加以規范，使其成熟化、標準化、規范化，使貨物采購的自我評估工作成為一項經常性、長期性的工作。審計部門應同各有關部門擬定有關風險的識別標準，指標的選取和意義，計算方法和取值區間，規范化評判方法和標準等，使實際操作更加方便，工作更簡潔，結果更公允客觀，更容易被人接受。如果將貨物采購的自我評估和審計有機地結合起來，貨物采購審計就能做到立體化和日常化，從而提高審計監督的覆蓋面。
此外，開展貨物采購審計時，可以充分利用其他項目的審計結果，達到審計資源利用的最大化，突出審計重點開展工作。例如，利用內部控制制度評審，以及有關部門或單位領導經濟責任審計等有關審計結果，核實審計建議的落實和整改情況。
四、高校貨物采購審計實施重點
高校貨物采購審計是對采購全過程進行的審計，包含了對貨物采購的計劃、論證、預算、招投標、驗收等一系列環節內部控制制度建立及執行情況的評估和審計。不同階段不同環節的審計重點也不同。
（一）貨物采購前期準備工作審計。重點審計采購計劃的編制是否科學；是否符合規定的程序；計劃目標與實現目標是否一致；采購計劃與使用計劃是否符合教學計劃要求；有無超計劃、無計劃采購的現象等。對重大采購項目審計機構應直接參與市場調查。
（二）采購招標過程審計。重點審查招標人是否按規定編制招標文件，招標公告或招標邀請書；招標文件中所列的有關評標要求及評標標準的合理性、規范性；對招標小組成員要實行負責制，保證開標程序的規范性；評標要堅持公平、公正的原則；重點審查定標程序、方法的合規性。
（三）貨物采購合同簽約、履行、驗收階段的審計。審計時，著重審查采購合同的合規性，即是否符合《合同法》的有關規定。對采購合同的審計，應注重合同的周密性。是否按合同規定的數量、質量和價格的要求進行采購和驗收，審查是否達到招標時的技術要求。對應驗收對象的數量、規格、型號等的符合性進行檢查。審計人員從計劃到驗收、決算要進行全過程監督。
（四）貨物采購管理、效益的審計考核。重點審查所采購貨物的使用效益如何，是否達到預期目標；審查相關部門是否建立和完善資產管理制度，規范管理行為。要建立采購管理各個環節的考核制度，明確規定工作的數量和質量標準，審查是否把規定的采購任務和相關工作量化成指標，落實到相關部門和個人進行考核，提高工作效果，減少盲目、失職等行為。
參考文獻：
1.廣東省教育廳.廣東教育審計規范[M].廣州：廣東高等教育出版社，2007.
