供應商管理審計報告

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供應商管理審計報告范文第1篇

關鍵詞：風險管理 內部審計 風險管理審計

一、我國風險管理審計運用的現狀分析

（一）相關法規及準則尚不健全

企業風險管理審計是從歐美國家引入我國的，作為一個新生事物，在法規準則及政策的建設方面尚不健全和完備。目前，我國內部審計準則正處于與國際接軌磨合的階段，風險管理審計主要法規則還是2005年5月份開始頒布實施的《內部審計具體準則第16號—風險管理審計》。該文件首次對風險管理審計做出了一些規定，主要由總則、一般原則、風險管理的審查與評價和附則四個部分組成，但僅僅對風險識別、風險評估、風險應對進行風險管理審計作了原則性的規定，比較抽象，缺乏對風險管理審計操作性的具體指導，企業的操作實務中仍無章可循，其他有關風險管理審計的法律法規政策還比較缺乏，沒有形成一個完備的法律體系。

正是缺乏相關法規及準則方面的法律保障及指導支持，目前我國企業界能夠開展風險管理審計工作的還是少數，風險管理審計的良性發展非常不利，對于風險管理審計的順利開展也起不到很好的規范、約束和保障作用，束縛了審計人員風險管理審計的開展工作。

（二）審計模式落后，審計方法簡單

目前我國不少企業還處于傳統的審計理念和模式中，企業更多的是出于保護公司財產和察覺舞弊行為的目的而關注財務報表和企業帳目，而不是從企業的經營風險和管理層風險管理的角度來關注財務報表，因而審計風險不能得到有效控制，也使風險審計在給企業帶來潛在經濟效益的價值鏈中的價值無法進一步得到體現。在信息高度發展的時代，誰能占有顧客、市場、供應商、技術等有關信息的先機，誰就能在競爭的環境中爭取有利地位，而在歐美國家企業采用計算機輔助審計的技術己經比較普遍，例如ACL，Caseware，Idea，Compass 3等等，且在風險模型選擇上也有多樣性，如AS/NZE4360模型、1997年COSO內部控制—整合框架的“目標—風險—控制”模型、IIA研究基金的企業風險管理框架、杜邦“沸騰壺”模型等等。可見我國審計模式落后，審計方法簡單，最終導致企業不能恰當地預測風險、識別風險、評估風險和應對風險，使風險管理審計工作受到制約，進而影響企業目標的順利實現。

（三）企業管理觀念落后，風險意識淡薄

當前企業的經營環境日益復雜，企業管理者風險意識大大加強，但尚未意識到開展風險管理審計的意義所在。有些企業管理者對審計工作的認識還僅僅停留在發現企業現存錯誤和不規范的行為的層次上，未意識到風險管理審計的開展能促進風險管理的進行，更能系統全面的分析與評價風險，從而判斷風險的性質，找到更合理的風險防范措施，以降低風險的發生，避免風險造成的損失。有些企業管理者甚至只顧眼前利益，忽視了長遠利益，沒有投放相應的人力、財力、物力進行風險管理審計工作，最終導致企業不能及時的發現和預測風險，造成了不可挽回的損失甚至是致命的打擊。正是由于企業的管理者缺乏成熟的風險管理理念及科學的風險管理策略，阻礙了風險管理審計工作的順利開展。

二、我國風險管理審計的有效對策

（一）完善風險管理審計法規及準則

完善的風險管理審計法規準則是企業風險管理審計高效執行的有力保障，是保護投資者合法權益的重要法律依據。當務之急是加快風險管理審計在實務操作方面的建設。我國可以參考COSO委員會2004年的《企業風險管理—— 整合框架》（ERM）、國際審計準則和中國注冊會計師審計準則，依托《內部審計具體準則第16號— —風險管理審計》，針對經濟運行過程中出現的新情況新問題，明確規定風險管理審計的內容、審計程序、審計方法、審計標準、審計報告，為風險管理審計的順利開展提供指導，鋪平道路。目前我國有一些企業采取IT治理風險管理審計，而對此可供參考的準則只有：2006年注冊會計師協會頒布的“中國注冊會計師鑒證業務具體準則第1663號——電子商務對財務報告的影響”；財政部2007年3月頒布的“企業內部控制具體規范（征求意見稿）——計算機信息系統”。我國可以加強這方面的立法，規范風險審計工作，保證其順利開展。

（二）確立風險管理審計模式，優化審計方法

企業風險管理審計是以企業風險經營與風險管理為出發點，從財務報表的源頭去分析審計風險，實施審計程序，這種審計模式滿足了企業進行全面風險管理的要求，有助于應對內外部不斷變化的環境。企業可以借鑒內部審計程序的九個步驟：選擇被審計者、制定審計計劃、初步調查、審查內部控制、擴大性測試、形成審計發現和審計建議、提出審計報告、進行后續審計、最終評價來等程序進行風險管理審計。同時，內審部門應該借鑒發達國家經驗，結合企業實際情況，不斷探索有效的審計技術，開發新的審計軟件，優化審計方法，改進計算機審計系統，以提高風險管理審計的效率。

（三）提高企業風險意識，融入企業文化

企業文化作為是企業在長期的實踐活動中所形成的具有本組織特色的文化，它是企業的無形資產，把風險管理的理念、意識和制度在企業內散播和培養起來，融入到企業文化之中，而上升到文化境界層次，風險管理就成為企業管理層和員工共同關心、隨時關心的問題，不但可以為企業的全體員工提供一種原則的指導，而且可以使企業的風險管理工作達到事半功倍的效果。

參考文獻：

[1]黃震，孫小鴻.風險管理審計及其免疫系統功能探析[J]，山東社會科學，2010年12期

供應商管理審計報告范文第2篇

如今在西方發達國家，市場營銷審計成為企業市場營銷管理和企業戰略控制的重要組成部分。市場營銷審計作為搞好市場營銷工作和提高市場營銷水平和效果的重要工具，發揮著越來越重要的作用。市場營銷審計的應用在許多發達國家備受重視，取得了明顯的效果。如果說市場營銷理論和方法，使企業的經營管理發生了質的飛躍的話，那么，市場營銷審計則使企業的市場營銷管理更加完善，而且又進一步推動整個企業管理水平的不斷改進和提高。

國外企業重視應用市場營銷審計，不僅在于市場營銷審計可以控制企業市場營銷管理過程，提高市場營銷管理水平，更重要的原因在于，市場營銷審計是企業戰略控制的工具，是企業戰略管理的重要組成部分。市場營銷審計就是產生于企業的市場營銷戰略管理，目的在于使企業經營與不斷變化的環境相適應，實現對企業戰略的有效監督、控制和調節，防止發生戰略性失誤，以保證企業戰略方向的正確性，從戰略高度改善企業經營業績。因此，重視市場營銷審計是與重視企業戰略管理分不開的。在國外，越來越多的企業應用市場營銷審計，有的大型企業專門設置了市場營銷審計部門，或在企業內部審計機構內設市場營銷小組，或在專設的管理審計機構中有專門的市場營銷審計人員。一些企業聘請企業外部的管理咨詢師或市場營銷工程師從事市場營銷審計，還有的企業聘請經驗豐富信譽卓著的注冊會計師實施市場營銷審計。市場營銷審計的明顯效果，受到企業界的公認。

一、70年代前的應用情況

盡管對企業經營管理活動進行審計的思想早在30年代就由管理咨詢師提了出來，但市場營銷審計的應用還是50年代以后的事。在1959年阿貝·肖克曼提出“市場營銷審計”一詞之前，實際上已經有企業自發地對自身的市場營銷活動進行反思和審查了，不過，那個時候的市場營銷審計僅處于一種萌芽狀態，沒有任何規范，是企業的一種自發的自我檢查行為。當“市場營銷審計”概念提出以后，隨著理論界對此問題的研究和企業界實踐經驗的增長，市場營銷審計逐步由營銷管理當局自我審計，改為交叉審計，以后演進為上級審計，再以后演進為任務小組進行審計。此后隨著市場營銷理論的日益成熟和發展，以及企業內部審計范圍由財務領域向非財務領域的擴大，許多企業改由企業內部審計機構履行市場營銷審計職能。一直到現在，企業內部審計機構從事市場營銷審計仍占主導地位，這是企業內部審計機構功能作用日益完善發展的結果。實際上，與此同時，更多的小型企業開展市場營銷審計仍然是采用自我審計、交叉審計等形式，因為這些小型企業沒有建立相應的內部審計機構。同時還有一些中小型企業是聘請管理咨詢師、市場營銷顧問以及注冊會計師等社會中介組織的專家從事市場營銷審計。這樣，在西方就形成了內部審計、自我審計（包括交叉審計）和外部審計三分天下的局面：較大的企業設有健全的內部審計機構，由它們實施市場營銷審計；中型和小型企業一部分聘請企業外部的管理咨詢師和注冊會計師進行審計，另一部分則實施市場營銷的自我審計，即由非審計專業人員進行。當然，實際上仍有一些小型企業并未開展市場營銷審計，主要原因是這些企業太小。另外，有些中小型企業有時進行企業內部的非審計專業人員的自我審計，有時則改由聘請社會外部的中介組織開展市場營銷審計。美國萊塞·威特公司（LesterWitteCompany）管理委員會主席阿瑟威特（ArthurE．Witte）從60年代初便開始熱衷于包括市場營銷審計在內的管理審計，他指導公司進行了有益的管理審計實踐。1967年3月他在芝加哥大學管理年會上將其公司的經驗作了詳細介紹，他說：由外部人員對管理部門的方針和方法進行審計是非常有益的，在實踐中該公司主要完成了內部控制、管理控制及納稅控制三個方面的審計，其中，管理控制審計中即包括市場營銷審計。威特認為包括市場營銷審計在內的管理控制審計是管理審計內容，其重點是審查問題所在領域，目的在于鑒定管理實務或需要進行改進和組織的細節研究；問題的解決不屬于（審計）這個過程，不屬于審計公司的責任。“最后一步是就管理業績發表詳細意見，實際上他對管理業績的意見已經包含在會計公司的建議里”；“當有興趣的外部利害關系人需要進行此種審計時，由審計師表達的意見就會隨之而來”。

二、70年代后的應用情況

70年代以來市場營銷審計的應用在國外企業中出現了三種值得注意的趨勢。第一種趨勢是越來越多的大型企業設立了專門的市場營銷審計機構，專門從事市場營銷審計，有的大型企業設立與傳統內部審計部門（只進行財務審計）相分離且平級的管理審計機構，在其管理審計機構中有專人從事市場營銷審計，或者管理審計機構負有市場營銷審計職責，由全體管理審計師從事市場營銷審計。第二種趨勢是，越來越多的企業認識到了企業內部審計機構存在的各種弊端，如機構龐大，費用開支大，內部不經濟現象增多，部門間矛盾磨擦和利害關系難以根除，內部審計機構的獨立性較差，審計效果受限制等，開始轉由會計公司或管理咨詢公司進行市場營銷審計。一些企業干脆把企業財務報表審計與市場營銷等管理審計工作全部交由一個比較固定的會計公司實施，這樣既可降低費用，又能提高管理審計的質量。第三種趨勢是，隨著西方社會民主進程加快，信息化日益受到重視，企業的資金委托人越來越重視自己對被投資企業的“知情權”，他們不但要了解企業運用資金的效果——主要是企業財務狀況與贏利能力，而且還特別關心和重視與此有關的經營管理信息。一方面他們要了解企業管理當局受托管理責任的履行情況，以便在股東大會或相應場合決策，或充分行使選舉權和投票權，或決定是否繼續充當公司的股東。另一方面他們還關心企業經營管理中到底出了哪些問題，未來前景如何，如果有了問題是否可以采取相應的措施來解決等。這樣他們就需要站在第三者地位的獨立審計師來對企業的管理活動進行審查和評價，由他們對企業管理者受托管理責任的履行情況進行鑒證與評價，并對改進經營管理提出自己的建設性意見。由于市場營銷和企業戰略的至關重要性，股東更有要求注冊會計師實施這種外向型市場營銷審計的趨勢。

三、未來國外市場營銷審計的發展方向

如上所述，國外市場營銷審計目前存在多種形式并存的局面，但出現了三種顯著的趨勢：l、內部（市場營銷）審計機構審計；2、外部中介組織代管內部審計機構審計；3、外向型市場營銷審計。

供應商管理審計報告范文第3篇

1.組織間開簿成本會計的內涵

組織間開簿成本會計是指在法律意義上相互獨立的商業伙伴之間，跨越組織邊界，以某種正式的機制來系統披露成本信息。開簿成本授予買方訪問供應商產品/服務的各成本要素的詳細信息,包括材料、直接人工、制造費用等,還經常給買家提供關于如何降低成本的建議。成本信息披露既可以是供應商向購買方的單方面披露，也可以是雙方的同時披露；信息披露的程度既可以是完全開簿，也可以是部分開簿。“開簿”是一種意圖的表達，這樣做的目的是要證明合同關系中的合作伙伴的承諾和信心，并分享收入和支出的信息。開簿成本會計的關鍵要素包括設定目標價、定義實際成本、成本記錄、審計開簿成本信息、報告、掙值分析并提出改善實際成本的途徑。

2.組織間開簿成本審計的理論意義

(1)具有審核/審計權的開簿成本是利潤分享合約的一個必要條件從一定意義上說,對于雙方之間的利潤分成,成本數據必須是透明的談判。如果成本數據不對稱，采用的成本信息不真實，就不可能達成合理的利潤分成比例。數據不準確可以有兩個方面的原因：一是文書的錯誤，二是有目的的數據操作。共享成本會計信息的審計/審核作為一種機制，可以核實信息的準確性。因此,具有審核/審計權的開簿成本會計的規定要求成為利潤分享合約必須的條件。因此，具有相關審核/審查權的開簿成本會計是利潤分享的一個必要條件。(2)對組織間開簿成本會計實施監控為了確保組織間開簿成本會計的有效性以及提供會計信息的可靠性，必須對組織間開簿成本會計實施不斷的監控，包括對組織間實施開簿會計的運作流程進行定期檢查，即執行組織間開簿會計的審計，審計開簿原則的遵守性，因此，對組織間開簿成本會計實施審計是必要的。認為組織間開簿成本會計成功實施必須具備三個條件。首先，雙方存在相互信任的文化和開放的溝通。第二，會計系統必須滿足組織間開簿成本會計執行過程的要求。此外,必須對會計記錄實施更多的參與評審與審計監控。(3)每個參與企業行使其開簿審計保護自己的利益開簿成本會計指的是一個結構化的管理和成本信息的共享，通常會保護機密的信息。從理論上講，成本信息共享改善了信息獲取的及時性，但同時也存在信息共享的風險。每一個參與企業存在共同的利益，也存在個人利益。在開簿會計中的每個參與企業有必要行使其開簿審計的權利以保護自己的利益不受侵害。(4)減少組織間開簿失敗的風險，改善現有的開簿系統和開簿規則實施組織間開簿審計，特別是立項審計，可以對參與各方是否適合開簿實施審計、開簿成本收益實施審計，提供組織間開簿的可行性審計建議，這樣可以減少組織間開簿失敗的風險。另外，實施開簿審計，可以識別任何問題，可以發現任何領域問題，可以協助進行必要的改進。一個獨立的審計確保準確的反饋，也可以為決議提供支持。審計者可以使用開簿會計技術指引評價合約風險和機會。⑸保證成本信息的真實性，提高開簿安排的有效性.為了保障開簿成本的有效性，會計信息應完整、透明、準確、及時和可獲取。信息可獲取意味著符合合同條款、條件、規定，并符合預期的當事人需要提供的信息。該合同也應該定義向特定的個人提供會計信息，并采取安全措施來保護機密或任何敏感的信息。開簿成本不應該意味著無限制或不受控制的訪問敏感項目成本數據，除了特別允許的合同。某些管理工資信息、獎金信息、股票補償、許可費用和管理成本信息可能被視為保密的，不需要一個開簿成本安排。因此，如有一個強大的審計跟蹤，客戶可以依靠合同規定執行不允許成本。另外，為了保障信息的真實性，一個成功的關鍵因素之一就是對開簿成本會計持續評估。評估兩個基本問題:一是參與方是否支付正確并符合組織間治理的要求；二是是否提供了有用的成本會計信息。因此，審計現有的系統能驗證成本信息的真實性，提高開簿安排的有效性。

二、組織間開簿成本會計的審計策略

目前，國內外對組織間開簿成本會計的研究也逐漸增多。但是對組織間開簿成本會計審計的專門研究還是空白。組織間開簿成本會計審計的文獻零散分散在一些文獻當中。通過大量的文獻研究，組織間開簿成本會計的審計策略主要有三種，包括獨立審計策略、聯合審計策略以及第三方審計策略。

1.獨立審計策略

組織間開簿成本會計的獨立審計策略是指組織間開簿方向被開簿方實施的審計。組織間開簿成本會計的各個參與方都是獨立的主體，每個企業都要保護自己的利益。為了保護自己的利益，每個企業都應該有行使其開簿審計的權利，以保護自己的利益。獨立審計策略可以保護開簿方的利益，但是具體組織實施，每個參與企業都相互審計不僅耗時，而且每個企業自從自己的立場去審計可以保證單個開簿主體利益的最大化，但不一定實現組織間開簿成本會計利益的最大化。

2.聯合審計策略

組織間開簿成本會計的聯合審計是指參與各方聯合組成審計團隊對組織間開簿成本會計的實施進行聯合審計。聯合審計不僅可以對開簿各方實施審計，還可以站在組織間開簿會計利益的最大化角度實施審計，不僅可以保證開簿成本會計各方利益的實現，也可以保證組織間開簿成本會計利益最大化的實現。聯合審計相當于聯合審計團隊對參與開簿各方實施的內部審計，聯合審計有助于效率遵守合作原則。因此，確保開簿安排的實現和開簿成本會計各種合作安排框架的操作，組織間聯合開發一個聯合審計策略，將有助于提高組織間審計效率并保障組織間合作原則的遵守。

3.第三方審計策略

第三方審計策略是指由獨立的第三方對組織間開簿成本會計實施審計。針對組織間開簿成本會計，第三方審計主體包括兩種情況：其一，即由國家審計機關所實施的審計，即政府審計。其二，社會審計，又稱民間審計或獨立審計，它是指由信息系統審計師組成的非政府組織接受委托，獨立、公正地對開簿系統進行有償的審計服務。在對組織間開簿成本會計信息系統審計中，由于組織間開簿成本會計信息系統審計與其他的財務類審計不同，它不僅要求有一定的審計知識，同時還需要對開簿成本會計信息系統技術層面有比較多的了解。

三、組織間開簿成本會計的審計內容研究

按照組織間開簿實施的程序，組織間開簿成本會計審計的內容包括：組織間開簿成本會計的立項審計、組織間開簿成本會計的實施過程審計、組織間開簿成本會計的終結審計以及項目結束后組織間開簿成本會計的效用評價審計。

1.組織間開簿成本會計的立項審計

組織間開簿成本會計立項審計的關鍵點是對組織間開簿的可行性進行審計。主要目的是確定組織間是否適合實施組織間開簿，減少開簿失敗的風險。審計的內容包括：參與開簿企業的適合性審計、實施的風險審計、實施成本—收益審計、實施的效用審計。

2.組織間開簿成本會計的實施過程審計

組織間開簿成本會計的實施過程審計是指對組織間開簿實施過程實施跟蹤審計，包括組織間實施開簿成本會計的實施進度審計、實施過程的管理審計、實施過程的協作審計、實施過程的成本費用審計等。

3.組織間開簿成本會計的終結審計

鑒于持續的監控,可在開簿成本會計實施整個項目終結后實施項目終結審計。項目終結審計的目的是一是協調項目的實際成本。二是考察合同遵守性。終結性審計的主要內容包括：①開簿成本會計是否妥善解決管理會計問題的能力；②參與者是否實現節約成本的建議；③組織間開簿成本的實施文件或進程審計。④會計信息交換控制審計。會計信息交換控制的目的是要求所有的會計信息交換均遵循既定政策，并且經過適當的授權。會計信息交換控制的測試主要有以下三個方面：一是授權控制的測試。二是存取資料控制的測試。三是審計脈絡控制的測試。

4.組織間開簿成本會計的有效性審計

組織間開簿成本會計的有效性審計是指企業開簿項目實施結束后，以對其產生的有效性進行評價而進行的審計。組織間開簿成本會計有效性審計的內容包括：①組織間開簿成本會計的效用審計。是指組織間開簿會計的實施是否實行預期效用的目標審計。②組織間節約成本績效審計。組織間開簿會計的一個主要目標是實施跨組織成本管理，通過組織間的成本管理，降低成本。因此，審計組織間降低成本的情況構成組織間開簿會計的有效性審計的內容之一。③對系統提供信息的準確性、及時性、實時性進行審計。為了保證開簿會計實施的有效性，系統提供成本信息必須準確、及時、實時。

四、組織間開簿成本會計的審計程序

組織間開簿成本會計有其自身實施的目的。實施組織間開簿成本審計需要審計者具備一定的商業管理和會計技能，并且要正確開展開簿成本會計審計，才能達到其審計目的。正確開展開簿成本會計審計，一般要按照一定的審計流程進行。組織間開簿成本會計的審計流程一般包括以下：①了解行業項目；②了解合約;③解析什么是實際成本;④了解會計方法；⑤執行一種系統的方法來工作。為了有效開展開簿審計，建議的審計程序如下：

1.了解組織間開簿成本會計項目的基本情況

為了對項目進行審計，首先必須了解項目的基本情況，包括參與方、參與方的基本情況、項目的實施計劃、項目的實施目的等等。

2.成本的定義并解析什么是實際成本

為了組織間實現成本信息共享并實現成本節約以及分享，必須對成本進行定義。成本的適當定義必須包含在合同中，如果不是它必須是雙方當事人之間的協議的主要內容。重要的區分總部經營開支以確保實際成本不存在重疊。成本的定義，應分別是由資源標識的費用，如人員，設備，機器，材料和其他費用。困難的是養老保險及財務費用以及他們如何分配給各個項目，了解合約方的成本體系和程序。這一階段要注意對一些典型事項進行審計。一般這一環節審計的典型事項包括：項目代碼編號體系如何、網站成本記錄如何、實例工作如何，熟悉合約雙方的贊成、反對的觀點，訪問網站看成本核算系統的實際工作情況。另外還要解析什么是實際成本。開簿成本會計的目的是共享成本會計獲取降低供應鏈各環節成本以降低產品總成本的策略。從單個企業，企業一般采用制造成本法計算產品的成本。產品成本取決于直接材料和直接人工以及公司生產和銷售產品必須分配的間接費用。但從供應鏈角度，供應鏈中的成本計算缺乏透明度導致公司知道購進價格和內部成本，而不是供應商的成本。從客戶的角度來看，價格隱藏了材料供應商經營的產品實際成本。其結果是，作為多層次網絡中的主要合約人只知道最終產品的成本內容的一部分。Kulmala(2002)對芬蘭設備制造行業的案例研究表明，供應商的成本信息與客戶期望間存在巨大差異，企業很少知道每個產品的全部成本、準確的客戶盈利信息和利潤流向信息。因此，實行網絡的終端產品成本的計算變得十分困難。公司為了降低產品的總成本，揭示價格背后的實際成本問題成了一個關鍵的問題。因此，這里的實際成本應是供應鏈各環節發生的實際成本以及供應鏈網絡終端產品的實際總成本。

3.了解合約方的成本會計方法

成本會計方法對成本的計算影響較大。因此，審計人員要對合約方的成本會計方法有所了解。審計的典型事項包括：折扣如何計入有關供應商和分包商、供應商和分包商如何執行合理的分配協議、應付費用如何處理、公司間收費如何管理。

4.制定審計計劃，達成審計策略

審計計劃是審計人員實施審計的工作安排，審計人員在對項目的基本情況、適當的成本定義以及合約方的成本會計方法有所了解后，就可以制定審計計劃，商討審計策略并達成一致。同意的一個審計策略其中應涉及兩個主要因素：①確保既定程序正常遵守；②確保會計程序在各個參與企業能正確應用。這時設計一個審計計劃表列出審計的內容、負責審計人員、審計時間、要求提供什么信息、打算問什么問題。在審計過程中的一些內容需要保持隨機。

5.執行審計

審計計劃制定完成并達成一致意見后，就可以執行系統的審計工作。設計的重點是執行實際成本的審核、成本會計信息的真實性審計。

6.出具審計報告

供應商管理審計報告范文第4篇

一、內部審計在公司治理中的定位

《內部審計基本準則》中明確：內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。公司治理是一個嶄新的概念，國內外理論界與實務界至今尚未形成一個完全一致的認識，目前還難以給“公司治理”準確地下一個內涵的定義。但從公司治理的產生與發展的角度，可從狹義與廣義兩個方面來理解。狹義的“公司治理”，是指所有者(主要是股東)對經營者的一種監督和制衡機制，即通過建立一套制度來合理地配置所有者和經營者之間的權利與責任關系。它是借助股東大會、董事會、經理層所構成的公司治理結構來實現的內部治理。其目的是保證所有者利益的最大化，防止經營者損害所有者的利益。這也是本文采用的觀點。廣義的“公司治理”，是指股東和其他利益相關者對經營者的一種監督和制衡機制，即通過建立一套包括正式與非正式的、內部與外部的制度和機制來協調企業與利益相關者之間的關系。它不僅包括以公司治理結構為基礎的內部治理，而且包括來自企業外部的其他利益相關者借助有關制度和機制實施的外部治理，屬于企業內外的利益相關者共同實施的治理。其目的不是僅僅保證所有者利益的最大化，而是保證利益相關者的利益最大化。要實現這一目的，公司治理不能局限于權力制衡，而必須著眼和確保企業決策的科學化；不僅需要建立完備有效的公司治理結構，更需要建立行之有效的公司治理機制。

內部審計和集團利益是捆在一起的，內部審計的最終目的，是通過加強內部審計監督，改善經營管理，提高經濟效益。內部審計受所有者的委托，并站在所有者的立場上，對公司的財務狀況和經營活動進行監督和評價，在公司治理結構中具有較高的權威性和獨立性。內部審計在內部控制中具有重要作用。內部審計本身就是企業內部控制的一個重要組成部分，它是獨立于具體操作和管理之外的控制層，直接對最高決策人員負責，對具體操作和管理部門內部控制的充分性和潛在的風險進行評價，并提出審計建議，以降低內部控制無效而產生的風險。與此同時，內部審計還幫助企業進行“軟控制”環境的營造，是內部控制過程設計的顧問。從內部審計近年來的發展趨勢看，其職能已由傳統的監督評價拓展為監督評價與咨詢，逐漸由“監督導向型”向“服務導向型”轉變；內部審計的重點由單純的財務審計轉向管理審計和風險審計。內部審計在企業經營管理中發揮著日益重要的監督和參謀作用，協助管理人員更有效地管理和控制各項活動，合理使用資源，提高經濟效益，監督保證資產的保值增值，使廣大股東獲得更大的投資回報和經濟利益，是企業經營的最高目標，也是內部審計的中心任務。

二、公司治理與內部審計的關系

1、內部審計是公司治理的四大基石之一

董事會——董事會是有股東會選舉產生的代表全體股東利益的公司常設權力機構，向股東會負責。其決策正確與否，是否體現了股東意志，成為監事會監督的重要工作內容。在這一層面上，主要的監督工作由監事會來做。內部審計也可以就自己了解與掌握的情況對其工作提出質疑。更多的時候，當董事會決策體現了股東會意志時，內部審計應當作為董事會的執行機構，為保障所有者權益在董事會領導和指導下開展工作。具體工作內容由董事會根據公司年度經營重點及外部經營環境與政策的變化，確定重點，由內部審計部門具體實施。

執行管理層——執行管理層是公司的經營管理人員，對董事會負責。就管理層而言，無論是出于針對遵循外部管制之需，還是向委托人表明受托責任履行情況只要，管理層對內部審計的需求包括：控制的獨立評價并幫助編制控制報告；程序有效性的評價；幫助設計控制；風險分析；風險確認；推進風險和控制的自我評估。另一方面，管理層在確定高層基調方面有著強大的影響力，管理層對內部審計的態度也影響著內部審計在公司治理中作用的發揮。內部審計對執行管理層的這種需要是通過對管理者提供服務體現出來的，即通過自己日常對各職能部門工作的檢查評價，一方面向高層管理者顯示其下屬的責任履行情況，另一方面為管理者更有效地管理提供可靠的信息，作為管理當局的參謀和助手在公司中發揮作用。

外部審計師——應保持獨立性，審計與咨詢業務分開。內部審計工作會影響外部審計的性質、時間和范圍，包括影響外部審計人員了解企業內部控制、評估風險和收集實質性證據時所執行的程序。在執行審計時，外部審計人員可能還需依賴內審人員的工作，甚至尋求內審人員的直接協助。

2、其他利益相關者對內部審計的需求

一個組織會面臨不同的外部利益相關者群體，即股東、金融市場、顧客、供應商、監管者、政府、社區和整個社會公眾。這些利益相關者并不直接參與企業的經營活動，但與組織的經營活動利益相關。此外，他們還通過決策影響組織（如股東影響公司的市場價值，或金融債權人提供或限制貸款）。在組織努力使它們對投資者、債權人、供應商和顧客有吸引力時，內部審計給這些外部決策者提供確認是一個至關重要的問題。對股東會來說，作為法人治理結構的第一層機構，職權包括決定公司的經營方針、投資計劃；選舉和更換董事、監事，決定其有關報酬事項等等。內部審計作為所有權的一種具體保護措施，內部審計機構負責人通過列席股東大會，了解股東的各項決議與意志，以其作為審計標準之一。在年終股東大會上，由監事會或董事會提交審計報告，對主要職能負責人的責任履行情況做出評價，便于股東業績考核及安排未來年度經營管理活動。對投資者來說，是要確保資本的可獲得性和流動性以及將資本成本維持在合理范圍內。通過內部審計對信息和經營過程的確認，有助于分析資本需求和流動性，降低資本和流動性緊縮的可能性，以及向債權人和投資者提供有關組織狀況的確認信息。人們預期，與具有更高不確定性和風險的公司相比，提供高質量確認信息的公司，其資本成本會更低。對供應商來說，主要關注的是保持作為一個有吸引力的合作伙伴，能夠通過談判得到好的條件。對顧客來說，首要的利益在于以及時和經濟的方式向他們交付產品，以滿足他們的需要。

3、內部審計與公司治理的關系

公司治理是一套制度安排，它包括一系列的治理機制。治理機制可以是法律、公司章程等對投資者權益保護的規定，也可以是市場的競爭機制，還可以是人為的制度設計。理論上，在股東、董事會和高管層之間的委托責任關系中，內部審計行使確認之職，可增強財務信息及非財務信息的可信性；履行咨詢職能，則可改善其他控制程序，影響受托責任環境，確保受托責任的有效履行。因此，內部審計可視為一種內部控制機制。實務中，董事會行使職責，需要內部審計的工作，外部審計也一直依賴內部審計的成果，因此，內部審計作為董事會、高管層及外部審計的助手，是確保受托責任系統運行的一種治理機制。內部審計與公司治理有著緊密的聯系。兩者在治理企業的過程中有著不同的特征、職能和作用，即相互區別，又相互聯系，健全的公司治理是促使內部審計有效運行，保證內部審計功能發揮的前提和基礎。同時內部審計又反作用與公司治理結構，在公司治理中為管理層監督評價會計制度和其他控制制度的有效執行提供保證，為管理的科學性和經營目標的實現提供保證。

三、內部審計在公司治理中的作用

1.內部審計是解決信息不對稱的有力措施

公司股東和經營者存在委托關系，股東通過選派董事對經營者的經營活動進行監督，股東、董事和經營者成為公司治理的重要主體，就委托人和受托人之間信息不對稱而言，受托財務責任履行情況的報告和受托管理責任履行的報告都很重要；就受托人和委托人之間的契約而言，受托管理責任履行的可觀察變量和受托財務責任履行的可觀察變量都有助于契約的履行。現代內部審計是包括財務審計和管理審計的綜合審計，要審查受托財務責任和受托管理責任的履行情況，從而確保受托人能按委托人的利益行事，以縮小委托人和受托人的利益差距。內部審計不僅在財務會計信息的確認方面發揮作用，而且在經營領域發揮作用，最終降低交易成本和成本。

2.內部審計有利于對公司的內部經營管理進行監督

在現代公司制企業中，不僅存在股東、董事會和經營者之間的委托關系，也存在經營層次上員工和經理或公司集體的委托關系，這具體表現為經理或公司集體的決策是分層授權執行的，公司各層次的信息逐層上報或下傳。為使公司的每個層次都能保證公司財產的安全和經營決策得以執行，僅僅依靠股東或董事會對經營者的監督是不夠的，還必須建立一個對內部經營管理進行監督的系統。內部控制雖然在監督方面起到了一定的作用，但從監督系統的有效性出發，還需要有一個部門將內部控制運行中存在的問題及時準確地反饋給最高經營管理者，從而對內部控制的運行進行控制、平衡和考核，以保證其效率。內部審計正是評價內部控制的有效手段，因為內部審計機構依據自身的獨立性、對公司情況的了解和在長期審計工作中積累的經驗，可以及時發現內部控制制度實施過程中存在的缺陷和漏洞，可以通過分析問題產生的原因和影響，提出切實可行的、富有建設性的建議和措施來完善公司的內部控制。

3.內部審計是創造公司價值的重要載體

供應商管理審計報告范文第5篇

 

關鍵詞：高速套路  內部審計  問題探討

經過20多年的改革開放，中國經濟陜速發展我國高速公路事業得到了長足的發展。這種發展一方面表現為高速公路規模的迅速擴大。截 至2003年年底，全國高速公路通車里程已突破3萬公里．躍居世界第二。預計到2007年，全國高速公路通車里程將達 7萬公里。另一方面表現為高速公路經營公司及其下屬企業業務性質的多元化趨勢包括：①處于建設期的建設項目企業 ②處于經營期的營運管理企業；③高速公路養護、交通安全配套設施的生產安裝，收費、監控及通信系統的設計維護，服務區經營、物業管理等副營企業。這種高速發展的態勢，日益形成的龐大的資產規模以及多元化的業務范圍給內部審計工作帶來了新的挑2004年 l1月19日，交通部以第12號令的形式 了經修訂的 《交通行業內部審計工作規定 (  下簡稱 《規定》，并于2005年 1月 1臼起施行。《規 定 的實施，是規范交通行業內部審計行為，促進 和加強交通行業內部審計法制化、規范化和科學化的重要依據和動力但是+不容忽視的是，在目前的高速公路經營公司內部審計工作仍然存在諸多的問題，其中既包括長期以來沒有解決的老問題，電包括新形勢下出現的新問題 如何認識和解決這些 問題，有效地貫徹落實 《規定》的精神，是擺在當 前高速公路經營企業內部審計工作面前一個非常迫  切的問題。 

一   明確目標．準確定位．建立寓服務于監督 之中的內審體制。 

1．把握職 能，明確 目標。  隨著現代企業制度的建立，高速公路投資主  體多元化 ，高速公路經營企業的產權制度發生了  變化。然而，高速公路經營企業目前內審職能仍  然受我國內審起步階段 “作為國家的代言人”的 

觀點影響，內部審計地位與政府審計地位之間、  內審職能與企業監事職能之間界定模糊，致使許多人認為內部審計與企業內部管理機制無關，把企業靈活經營與內部審計對立起來。這種認識，一方面使企業領導對內審工作不重視，削弱或淡化內審機構 ；一方面使內審人員有“雙向服務”思想，工作目標上可操作性不強，影響內審職能的有效發揮。 

規定對內審職能的最新定義是：交通經濟監督工作重要組成部分，交通主管部門和企事業單位依法評價和監督本單位及所屬單位財務收支與經濟活動的真實性、合法性、效益性，以及為加強內部控制和風險管理、實現經濟目標提供保證和咨詢服務的行為。通過新定義，可深刻了解到內部審計是管理的一個組成部分，是為了幫助企業實現目標 ，向企業領導提供真實的控制信息，使企業在管理中目標到位、措施得力、管理有效。因此定位于企業、服務于企業，寓服務于監督之中是內審的主要目標 。 

2．拓展范圍，準確定位。 

高速 公路作為現代基礎設施，其建設需要大量 的資金 ，但僅靠政府有限的投入和交通規費的補充已遠遠 不能滿足建設需求的增長，必須廣開融 資渠道 引入銀團、民間乃至海外資本 ，高速公路經營企業股權多元化、國際化應是勢所必然。另外，由于高速公路 自身發展的程度和外部環境的制約，高速公路經營企業內審風險來自多方面，傳統的財務審計 已遠遠 不能適應經營者的要求。所有這些都影響 內部審計的方方面面，迫切要求內部審計 向管理審計 、效益審計及企業可持續發展審計等領域深入 。 

管理審計在加強企業 內控基礎管理 、防范企業風險和為企業增加價值方面有著其他控制方法無法替代的作用；效益審計的根本目的是改善經營管理、提高經濟效益，在審計方法上變事后審計為事前、事中審計 ，對企業的經營活動作出全面、科學、準確的評估。重視環境保護、追求可持續發展已成為高速公路經營企業 的共同使命和責任，由此而來的經濟發展審計、資源審計和環境審計也將成為內部審計的主要內容。為了適應形勢，內部審計必須貫穿企業經營管理活動的全過程 。 

由此可見，新形勢下內審要找準定位，充分利用內審人員對企業相對熟悉的有利條件，以服務為目的，以監督為手段，扎實服務，這才是企業所需要的 ，內審工作才有生命力。

二、健全組織體系，提高人員素質，建立具有高度獨立性和專業性的內審組織機構。 

1．健全組織體系，提高人員素質 

我國高速公路經營企業內審人員結構不合理主要表現在：①多數來自財會隊伍，專業單一，后續教育不足，知識結構不合理。②審計手段落后，遠程審計、計算機審計涉足甚少。③缺乏工程建設、企業管理、法律等方面的專業知識。內審機構設置種類多樣 ：有的設立了專職的內審機構 ，有的將其并入財務或紀檢監察部門。許多內審機構勢單力薄內審的獨立性受到極大限制。 

面對新的形勢，首先要改善內審人員的結構由于內審領域的拓展和審計層次的提升，原來單一的人員結構已不適應內審工作的需要，需配備工程技術、企業管理、法律及it審計人才。二要實行內審人員從業準入制度，進入內審隊伍必須具有相關專業知識和從業資格。三是加強內審人員的培訓和交流，一方面企業要為內審人員知識結構多元化發展提供條件，另一方面內審人員要增強使命感、緊迫感、危機感，以適應現代內審對從業人員素質的要求。 

2．建立與現代企業制度相適應的內部審計模式

內部審計機構是內審工作的基礎，科學、有效的內部審計機構是內審發揮作用的關鍵。高速公路經營企業 目前 內部審計管理模式，從 內部審計機構的隸屬關系上看有的受總會計師領導，有的受總經理領導，有的受總經理和財務經理雙重領導 ，有的受監事會領導 ，有的受董事會領導等。從表面上看這是形式問題，實質上反映了內審機構在企業 中的地位。 

為充分發揮內部審計的作用，內部審計機構的設置必須堅持兩條原則：獨立性和權威性。在現代企業制度下，結合我國目前公司法人治理結構的實際，監事會領導的內部審計機構是比較理想的模式。

三、積極穩妥地探索網絡遠程審計和計算機審計 

1．善用互聯網優勢，提高內審工作效率。 

隨著高速 公路里程 的不斷延伸 ，高速 公路經營企業經濟業務量也不斷擴大，每年一次的現場審計監督手段已無法適應其發展要求。如今，計算機己廣泛應用于企業經營管理、勞資財會和工程建設等各個領域，加之企業局域網的建立和完善，高速公路經營公司與下屬公司、物資供應商、金融機構、稅務部門等外部組織的聯系也越來越多地通過網絡進行，這就要求內部審計必須伸入“網絡”空間。 

高速公路經營企業 內審工作如果沒有現代化的科 技手段，就無法適應多變的形勢。企業根據知識經濟時代信息 化建設的要求，加大對內部審計 的科技投資力度，使內審工作擺脫手工操作早 et進入信息 化、規范化的發展階段 ，從 而盡可能減少 、避免資產的閑置、浪費，提高企業經濟效益。

2．積累經驗，積極攻關，探索計算機審計的新方法、新技術。 

遠程審計是利用審計數據接口技術，通過互聯網獲得被審 單位的原始數據 ，以計算機為輔助工具 ，運用審計軟件分析判斷，并通過互聯網傳輸或在 網上公布審計報告的審計方式。計算機審計是計算機技術和電算化會計信息系統發展的結果，主要包括兩個方面的內容 ：①對計算機會計信息系統(edp)進行審計，即將計算機系統作為審計的對象。②計算機輔助審計 ，即利用計算機作為審計的輔助工具。 

目前，能夠適用高速公路企業的審計軟件系統幾乎沒有，大多數企業均不具備符合國家標準或行業標準的數據接 口。如何對那些已經在不同程度上實現了計算機會計管理系統的部門和單位進行審計監督，推動交通 內審信息化建設，筆者建議，吸收全行業既有計算機基礎理論水平、應用能力又有內審實踐經驗的人 員組成技術攻關小組，開展計算機審計 的實踐與理論研討活動，對遇到的技術性問題進行攻關，總結和推廣計算機審計的專家經驗等，勢在必行。 

四、從不同的角度切入，實現內審部門多種績效評價模型的構建 。 

1．建立內審部 門績效評價模型的不利因素 高速公路經營公司為了提高運作效率，需要加強對各職能部門的績效進行考核，內審部門也不例外。內審部門的績效評價問題在我國提出較晚，在評價指標的選擇上過于簡單，在權重賦值上隨意性強：①內審部門作用的發揮深受其獨立性、權威性特征的影響，而這些特征的強弱多由內部審計管理模式和內審在企業中的地位決定。②內審工作實際上是一種面向企業內部提供的服務，對于服務質量的認定缺乏統一的方法和標準。③內審部門的貢獻一般都具有長期性，而績效評價一般以不超過一年的時間段為周期。④內審部門的作用多具有間接性很難用定量方法計量，用定性方法 又過于簡單，缺乏說服力。⑤內審部門提供的咨詢服務依賴于領導的重視程度和作業單位的具體行動，很難評價咨詢服務的質量。 

2．建立內審部門績效評價模型的設想原則：保證指標的有用性、真實性和可操作性嚴格把握考核重點，定量與定性指標相結合。 多角度建立指標體系，實現多種構建方法：一種方法是以內審部門作業范疇為對象，將內審作業細化，針對具體的作業進行綜合評價。另一種方法是以內審部門的職能作用為范疇，結合時間長度設置短、中、長期考核指標。再一種方法是利用企業績效目標確定內審部門績效評價體系：首先界定內審部門可以影響的企業績效 目標，接下來分析內審部門要作出什么樣的業績才能有助于企業達到目標，把這些成果作為內審部門的考核標準。 

總之，就我國高速公路行業內審工作現狀而言，已遠遠不能滿足高速公路經營企業迅速擴張的要求。因此，面對高速公路投資主體多元化和邁向國際化的新形勢，中國高速公路行業內審工作只有不斷創新、扎實服務才能破冰前行。

參考文獻 

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