高校審計(jì)問(wèn)題

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高校審計(jì)問(wèn)題范文第1篇

[ 關(guān)鍵詞 ] 高校 效益審計(jì) 難點(diǎn) 對(duì)策

目前,國(guó)家對(duì)教育的投入力度正明顯加大,現(xiàn)在已逐步建立起以國(guó)家財(cái)政撥款為主,多渠道籌措教育經(jīng)費(fèi)的體制,高校經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化,辦學(xué)資金的籌措渠道呈多元化,高校內(nèi)部與外部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來(lái)越頻繁復(fù)雜,如何加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理,提高資金的使用效益,防范和減少風(fēng)險(xiǎn)已為高校領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注。因此筆者認(rèn)為,開展效益審計(jì)既是高校健康、持續(xù)發(fā)展的需要,不僅是教育內(nèi)部審計(jì)工作向高層次發(fā)展的方向,同時(shí)也是內(nèi)部審計(jì)工作服務(wù)職能的具體體現(xiàn)。

一、高校開展效益審計(jì)的必要性

1.外部社會(huì)環(huán)境。國(guó)家審計(jì)署在《2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中要求審計(jì)工作的主要任務(wù)之一是:全面推進(jìn)績(jī)效審計(jì),促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式,提高財(cái)政資金和公共資源配置、使用、利用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性,促進(jìn)建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì),推動(dòng)建立健全政府績(jī)效管理制度,促進(jìn)提高政府績(jī)效管理水平和建立健全政府部門責(zé)任追究制。按照審計(jì)署“五年規(guī)劃”要求,近年來(lái),全國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)積極開展了績(jī)效審計(jì),經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和政治效益都引起了社會(huì)廣泛關(guān)注。

2.內(nèi)部審計(jì)氛圍。從我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)給出的我國(guó)內(nèi)部審計(jì)定義及教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定中的教育內(nèi)部審計(jì)定義來(lái)看,效益性也都作為重要的工作目標(biāo)。近年來(lái),為在競(jìng)爭(zhēng)中求發(fā)展,高校的資源配置和使用效益意識(shí)不斷強(qiáng)化,高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)學(xué)校如何提高整體管理水平、提高辦學(xué)效益、規(guī)避宏觀決策風(fēng)險(xiǎn)也有一定的關(guān)注。

3.高校健康、持續(xù)發(fā)展的真正需求。隨著高校辦學(xué)規(guī)模擴(kuò)大,高校基本建設(shè)、學(xué)科建設(shè)等投資也日益俱增,但是由于高校某些管理制度仍然不夠規(guī)范和完善,執(zhí)行政策的力度和效果較差,導(dǎo)致高校在預(yù)決算管理、財(cái)務(wù)收支管理、銀行貸款與投資等方面均存在不同程度隱患與風(fēng)險(xiǎn),急需加強(qiáng)內(nèi)部管理,有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)。效益審計(jì)作為評(píng)價(jià)和考核經(jīng)濟(jì)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)效益性和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策科學(xué)性的有效手段,將在促進(jìn)高校完善內(nèi)部管理制度,控制各種風(fēng)險(xiǎn),提高管理水平和資源使用效益等方面發(fā)揮積極作用,因此開展效益審計(jì)逐漸成為高校健康、持續(xù)發(fā)展的真正需求。

二、高校開展效益審計(jì)面臨的困難

從現(xiàn)實(shí)來(lái)看,我國(guó)高校效益審計(jì)實(shí)施還剛剛起步,實(shí)施的旨在提高資金使用效益、提高資源利用效率的效益審計(jì)項(xiàng)目較少,審計(jì)人員從思想觀念、理論認(rèn)識(shí)到實(shí)際操作都有許多需要研究和探索的領(lǐng)域。要在高校全面、系統(tǒng)、規(guī)范地開展效益審計(jì)還面臨著以下幾方面問(wèn)題和難點(diǎn):

1.高校效益審計(jì)的研究尚處于起步階段

對(duì)于高校這個(gè)特殊主體,專門針對(duì)高校展開的效益審計(jì)研究尚處于起步階段,對(duì)高校開展內(nèi)部效益審計(jì)的方法、技術(shù)手段、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系等具體操作規(guī)范僅停留在理論推介上,尚未形成切合高校實(shí)際的效益審計(jì)的系統(tǒng)理論。高校內(nèi)部審計(jì)人員在開展效益審計(jì)時(shí),較多地是憑借經(jīng)驗(yàn),借助傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)方法、手段,有一定的隨意性,不利于效益審計(jì)規(guī)范有序進(jìn)行,審計(jì)質(zhì)量難以保證、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也難以控制。

2.高校內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)效益審計(jì)觀念轉(zhuǎn)變難、信心不足

長(zhǎng)期以來(lái),內(nèi)部審計(jì)人員習(xí)慣于從傳統(tǒng)監(jiān)督角度、從財(cái)務(wù)制度、從財(cái)經(jīng)法規(guī)出發(fā)去考慮問(wèn)題,滿足于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì),審計(jì)的目標(biāo)多側(cè)重于真實(shí)性、合法性,較少側(cè)重于效益性,即很少?gòu)奶岣呓?jīng)費(fèi)使用效益、優(yōu)化校內(nèi)資源、改善管理績(jī)效等方面考慮問(wèn)題,難以跳出原有的思維定式。由于我國(guó)效益審計(jì)的開展還處于探索階段,缺乏成熟的經(jīng)驗(yàn),目前又未形成權(quán)威的審計(jì)準(zhǔn)則和操作規(guī)范,在實(shí)踐操作上有一定的難度,導(dǎo)致一些內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)效益審計(jì)存有畏難心理,缺乏開展效益審計(jì)的信心。

3.數(shù)據(jù)資料真實(shí)性不夠,阻礙效益審計(jì)有效開展

效益審計(jì)需要建立在真實(shí)性、合法性基礎(chǔ)上。只有在真實(shí)、完整、合法數(shù)據(jù)資料基礎(chǔ)上進(jìn)行的效益審計(jì),才是對(duì)被審計(jì)對(duì)象效益情況的真實(shí)反映,否則效益審計(jì)也就失去了意義。在我們的審計(jì)實(shí)踐中,對(duì)二級(jí)獨(dú)立核算單位的審計(jì)經(jīng)常會(huì)遇到財(cái)務(wù)管理不規(guī)范、數(shù)據(jù)資料不真實(shí)、甚至有些數(shù)據(jù)資料無(wú)法核實(shí)等情況,致使效益審計(jì)無(wú)法有效開展。

4.高校內(nèi)部審計(jì)資源總量不能滿足效益審計(jì)的需求

高校內(nèi)部審計(jì)資源,包括人力資源、財(cái)務(wù)資源、物質(zhì)資源和時(shí)間資源,其總量非常有限。目前,大部分高校將審計(jì)資源主要分配在財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和基建、修繕工程審計(jì)項(xiàng)目上,在內(nèi)部效益審計(jì)項(xiàng)目上審計(jì)資源投入較少。僅針對(duì)上述需求就需要豐富的審計(jì)資源與之相適應(yīng),而高校內(nèi)部審計(jì)資源總量有限,這在一定程度不能滿足開展效益審計(jì)的需求。

5.高校內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)素質(zhì)影響效益審計(jì)的預(yù)期效果

效益審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)工程,審計(jì)的復(fù)雜程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于合規(guī)性審計(jì),不但需要財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí),還需要審計(jì)人員具備工程、管理、計(jì)算機(jī)、統(tǒng)計(jì)分析等多方面的專業(yè)知識(shí),特別是效益的評(píng)價(jià)與提出的提高效益的改進(jìn)建議要求審計(jì)人員必須具備宏觀決策能力、微觀分析能力。但從目前情況看,由于我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)理論研究和人才培養(yǎng)相對(duì)滯后,內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一,大部分是財(cái)會(huì)專業(yè),缺乏如管理、工程技術(shù)、法律、宏觀經(jīng)濟(jì)、計(jì)算機(jī)等專業(yè)人才,且大部分高校內(nèi)部審計(jì)工作還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上,落后于財(cái)務(wù)信息化發(fā)展,不但增加了審計(jì)難度,而且效率低、準(zhǔn)確率差;還有一些審計(jì)人員查賬能力強(qiáng),但研究問(wèn)題、綜合分析和文字表達(dá)能力較弱。這些內(nèi)在因素的存在,使效益審計(jì)難以達(dá)到預(yù)期的效果,長(zhǎng)此下去,勢(shì)必造成效益審計(jì)流于形式。

三、加強(qiáng)高校開展效益審計(jì)的對(duì)策

高校開展效益審計(jì)已是高校內(nèi)部審計(jì)的客觀要求,我們必須在思想觀念、業(yè)務(wù)素質(zhì)等方面進(jìn)一步打好基礎(chǔ),才能有利于效益審計(jì)的實(shí)施和開展。

1.加強(qiáng)理論研究,逐步建立高校效益審計(jì)方法體系

高校有其自身的特點(diǎn)和現(xiàn)狀,我們不能完全照搬其他單位的經(jīng)驗(yàn)和做法,而要根據(jù)高校實(shí)際情況和現(xiàn)狀創(chuàng)造性地開展審計(jì)。當(dāng)前,應(yīng)著重研究效益審計(jì)審前調(diào)查的步驟、方法、效益審計(jì)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)的選擇和目標(biāo)的確定、效益審計(jì)證據(jù)的收集和評(píng)價(jià)、效益審計(jì)的報(bào)告框架等理論問(wèn)題,進(jìn)而結(jié)合有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則加強(qiáng)效益審計(jì)的規(guī)范化建設(shè),幫助審計(jì)人員在效益審計(jì)過(guò)程中保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎并恰當(dāng)合理地開展審計(jì)工作,從而提高審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)人員要轉(zhuǎn)變觀念,積極實(shí)踐

在思想上,審計(jì)人員要逐步轉(zhuǎn)變思維方式,樹立“效益”審計(jì)新觀念,跳出傳統(tǒng)審計(jì)模式,順應(yīng)形勢(shì),把握住審計(jì)自身發(fā)展方向,在對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行真實(shí)性、合法性審計(jì)的同時(shí),重點(diǎn)關(guān)注各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用、各項(xiàng)資源利用的效益問(wèn)題。

在行動(dòng)上,內(nèi)部審計(jì)人員必須改變對(duì)效益審計(jì)的“坐、等、看”態(tài)度,要結(jié)合高校實(shí)際,在實(shí)踐過(guò)程中不斷創(chuàng)新工作能力,根據(jù)“重要性、可行性、增值性”等原則選擇適當(dāng)?shù)捻?xiàng)目,運(yùn)用專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、統(tǒng)計(jì)分析等適當(dāng)?shù)姆椒ā⒓夹g(shù),正確、靈活地把握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),遵循由易到難、由淺入深、由簡(jiǎn)單到復(fù)雜的路線逐步推進(jìn)。

3.加強(qiáng)培訓(xùn)、學(xué)習(xí),提高業(yè)務(wù)素質(zhì)

針對(duì)高校現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)單一化現(xiàn)象,應(yīng)對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行效益審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn),使審計(jì)人員迅速、全面掌握效益審計(jì)的知識(shí)體系;同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員要樹立“終身學(xué)習(xí)”的理念,自覺學(xué)習(xí),不僅要不斷更新專業(yè)知識(shí),改善知識(shí)結(jié)構(gòu),還要熟悉和了解高校的教學(xué)規(guī)律、科研項(xiàng)目、管理模式、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等多方面知識(shí)以勝任效益審計(jì)工作;另外審計(jì)人員要學(xué)會(huì)運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)手段,創(chuàng)新審計(jì)方式,逐步探索更有效的審計(jì)程序,以提高審計(jì)的效率和效果。

4.加強(qiáng)內(nèi)部控制,提高財(cái)務(wù)管理水平

在高校樹立全員性與全程性的內(nèi)部控制質(zhì)量意識(shí),加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員特別是二級(jí)獨(dú)立核算單位財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)教育,明確各級(jí)管理權(quán)限,建立、健全與效益審計(jì)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度,關(guān)注制度執(zhí)行及內(nèi)部管理,重視內(nèi)部控制制度約束力的嚴(yán)肅性和有效性,提高財(cái)務(wù)管理水平,以保證數(shù)據(jù)資料真實(shí)、合法,為高校效益審計(jì)有效開展打下良好基礎(chǔ)。

5.合理配置并有效利用審計(jì)資源

高校內(nèi)部審計(jì)部門每年在選擇效益審計(jì)項(xiàng)目時(shí)要考慮預(yù)期審計(jì)效果、資金規(guī)模、管理風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)成本和可操作性等因素,并編入年度審計(jì)工作計(jì)劃;在執(zhí)行審計(jì)工作計(jì)劃過(guò)程中要根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目類型、被審計(jì)對(duì)象特點(diǎn)、規(guī)模、內(nèi)部控制狀況等不同確定合理的審計(jì)間隔期,以免加劇審計(jì)資源的緊張程度或造成審計(jì)資源閑置,以確保將有限的審計(jì)資源分配在重點(diǎn)部門、重點(diǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)內(nèi)容上,充分發(fā)揮審計(jì)資源的效用。

參考文獻(xiàn):

[1]李業(yè)鴻 孫昊:《大學(xué)效益審計(jì)的特點(diǎn)與對(duì)策》[J].教育審計(jì),2006年第3期

高校審計(jì)問(wèn)題范文第2篇

1.1中介機(jī)構(gòu)選擇不當(dāng)

一些單位人員甚至對(duì)工程全過(guò)程審計(jì)業(yè)務(wù)沒有一個(gè)全面的理解，一些甚至從來(lái)沒有加入到工程全過(guò)程審計(jì)工作中來(lái)。然而，跟蹤審計(jì)的質(zhì)量的好壞與審計(jì)人員的素質(zhì)有著密切的關(guān)系。一些中介機(jī)構(gòu)為了提高業(yè)務(wù)水平，在審計(jì)中可能會(huì)產(chǎn)生一系列問(wèn)題，這表現(xiàn)為矯枉過(guò)正，片面地追求審減率等，這些做法極大地?fù)p害了工程的利益。這樣造成的最終結(jié)果為危害學(xué)校審計(jì)工作，導(dǎo)致學(xué)校承擔(dān)一定的法律責(zé)任。

1.2中介機(jī)構(gòu)獨(dú)立性受限

一般而言，審計(jì)具備一個(gè)最為明顯的特征是獨(dú)立性，它能夠保障審計(jì)工作的進(jìn)度。社會(huì)跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的任務(wù)，在具體的工作中體現(xiàn)其獨(dú)立性是十分必要的。在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)，社會(huì)跟蹤審計(jì)單位必須安排專門的審計(jì)人員深入施工現(xiàn)場(chǎng)，進(jìn)行觀察并且收集意見。此過(guò)程中需要把收集到的意見等信息向高校審計(jì)部門反饋，同時(shí)高校審計(jì)部門必須及時(shí)向上級(jí)的指揮部門報(bào)告情況。在處理工程建設(shè)的細(xì)節(jié)問(wèn)題時(shí)，社會(huì)跟蹤審計(jì)單位發(fā)揮的作用相當(dāng)有限，僅僅是建議和參考。除此以外，在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)，由于校方領(lǐng)導(dǎo)之間的意見存在沖突，可能會(huì)出現(xiàn)工程變更、款項(xiàng)支付等方面讓步的狀況，這在一定程度上影響到了審計(jì)工作的獨(dú)立性。

1.3中介單位檢查監(jiān)督和關(guān)鍵點(diǎn)把握不到位

在整個(gè)工程的跟蹤審計(jì)過(guò)程中，委托單位的檢查監(jiān)督是實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)目標(biāo)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。然而在具體的工作中，由于缺乏對(duì)中介機(jī)構(gòu)以及人員的有效監(jiān)督，在關(guān)鍵問(wèn)題上，例如合同、材料核價(jià)、工程索賠等，存在控制不合理的現(xiàn)象，使得整個(gè)工作的質(zhì)量大幅降低。

1.4缺乏一套完整的跟蹤審計(jì)資料

與普通的工程監(jiān)理單位比較，工程造價(jià)咨詢單位是新發(fā)展起來(lái)的一類企業(yè)，不管是其經(jīng)驗(yàn)和規(guī)模都存在著較大差距。所以，在實(shí)際的跟蹤審計(jì)工作中，審計(jì)資料還有待完善。尤其是針對(duì)新校區(qū)一些工程項(xiàng)目較多、建設(shè)工期較長(zhǎng)等問(wèn)題，更應(yīng)引起重視。在建設(shè)過(guò)程中，如果跟蹤審計(jì)資料的進(jìn)度緩慢，將會(huì)導(dǎo)致資料缺乏，隱蔽簽證內(nèi)容不全面等新問(wèn)題的產(chǎn)生，這些都給跟蹤審計(jì)的質(zhì)量帶來(lái)了一定的影響。

1.5沒有一套完整的質(zhì)量評(píng)估體系

顧名思義，跟蹤審計(jì)主要觀察的對(duì)象是工程管理活動(dòng)中參建主體，具體內(nèi)容是觀察其是否履行委托責(zé)任。通常，中介機(jī)構(gòu)監(jiān)督質(zhì)量的好壞無(wú)法直接使用硬性指標(biāo)來(lái)評(píng)估，但是目前，也缺乏一套完整的質(zhì)量控制體系對(duì)其進(jìn)行衡量。因此，內(nèi)審部門只能采用表面形式和直觀材料來(lái)預(yù)測(cè)效果。這樣一來(lái)，因?yàn)闆]有實(shí)際可行的考核標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)工作存在較大的隨意性，從而影響審計(jì)質(zhì)量。

2提高跟蹤審計(jì)質(zhì)量的措施

2.1引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，通過(guò)公開招標(biāo)方式引進(jìn)優(yōu)秀的咨詢

單位和審計(jì)人員現(xiàn)在，許多高校的領(lǐng)導(dǎo)沒有正確地意識(shí)到跟蹤審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)，僅僅是將它作為一種形式，或者是應(yīng)對(duì)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)考核的一種方式。在對(duì)工程造價(jià)咨詢單位進(jìn)行選擇時(shí)，僅僅只是考慮到審計(jì)成本，以成本的高低作為判斷標(biāo)準(zhǔn)。為使跟蹤審計(jì)工作的質(zhì)量得以提高，實(shí)際工作中，我們需要仔細(xì)地評(píng)估所選企業(yè)的質(zhì)量、業(yè)績(jī)、信譽(yù)、管理水平、跟蹤審計(jì)方案等多種因素。在這個(gè)過(guò)程中，可以采用評(píng)分制對(duì)所選中的單位進(jìn)行比較，以便選擇出最符合學(xué)校發(fā)展?fàn)顩r的工程造價(jià)咨詢單位。

2.2發(fā)揮學(xué)校內(nèi)審部門的紐帶作用

第一，根據(jù)項(xiàng)目的投資規(guī)模、難易程度等，給中介單位審計(jì)人員適當(dāng)?shù)臅r(shí)間熟悉工程資料，提出有疑問(wèn)的地方，接著確定出一個(gè)時(shí)間，邀請(qǐng)學(xué)校基建部門現(xiàn)場(chǎng)代表共同深入現(xiàn)場(chǎng)解決問(wèn)題。在這個(gè)環(huán)節(jié)需要注意的是，必須防止施工單位與中介單位審計(jì)人員私下往來(lái)，影響到審計(jì)工作的客觀性。第二，等到中介單位評(píng)估出初審結(jié)果后，必須要求其提供書面材料，包含的內(nèi)容要有結(jié)論問(wèn)題、簽證理解歧義問(wèn)題等，以便學(xué)校作出一個(gè)全面的分析，給后續(xù)的工作打下基礎(chǔ)。第三，如果施工單位不贊同初審意見，則需有關(guān)部門現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行協(xié)商并加以解決。內(nèi)審部門需要安排專門的人員全過(guò)程參與，這主要是為了避免出現(xiàn)相互串通的狀況，保護(hù)學(xué)校的權(quán)益。在這個(gè)過(guò)程中，如果套用子目、取費(fèi)等方面有一定的問(wèn)題，可以邀請(qǐng)建設(shè)工程造價(jià)管理部門參與到工作中來(lái)。第四，高校審計(jì)部門和高校工程建設(shè)相關(guān)部門之間，應(yīng)進(jìn)行一定的交流。增強(qiáng)高校領(lǐng)導(dǎo)、工程建設(shè)相關(guān)工作人員之間的聯(lián)系，有利于其加強(qiáng)對(duì)跟蹤審計(jì)工作的進(jìn)一步認(rèn)識(shí)，給委托跟蹤審計(jì)工作創(chuàng)建一個(gè)良好的工作氛圍。

2.3制定一套完善的跟蹤審計(jì)模式

中介機(jī)構(gòu)受學(xué)校委托實(shí)施跟蹤審計(jì)，如果長(zhǎng)期依靠外審人員這種單一的跟蹤模式，其行為在學(xué)校基建部門和施工單位之間不會(huì)長(zhǎng)期保持完全的獨(dú)立性，有可能產(chǎn)生審計(jì)合謀行為。而內(nèi)外審計(jì)人員結(jié)合的跟蹤審計(jì)模式可以最大限度地預(yù)防這種行為的發(fā)生。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)在學(xué)校內(nèi)審人員的協(xié)調(diào)和配合下，提出自己的跟蹤審計(jì)咨詢意見，然后再由內(nèi)審人員把咨詢意見及時(shí)反饋到基建部門。在這種模式下，內(nèi)審人員和外審人員分別承擔(dān)不同的責(zé)任，做到內(nèi)部相互監(jiān)督，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4扎實(shí)抓好咨詢單位跟蹤審計(jì)質(zhì)量的檢查

一是出勤和堅(jiān)守崗位情況的檢查;二是合同審核、審計(jì)日記、工程簽證、索賠審核、進(jìn)度款支付等審計(jì)資料質(zhì)量的檢查;三是周報(bào)、結(jié)算工作小結(jié)、項(xiàng)目完成工作總結(jié)的檢查;四是工程結(jié)算、決算結(jié)果準(zhǔn)確性的檢查。日常檢查由審計(jì)監(jiān)督小組負(fù)責(zé)，要求每周現(xiàn)場(chǎng)檢查監(jiān)督協(xié)調(diào)不少于2次，分管領(lǐng)導(dǎo)每周現(xiàn)場(chǎng)檢查監(jiān)督協(xié)調(diào)不少于1次，還要不定期現(xiàn)場(chǎng)檢查。

2.5建立一套完善的跟蹤審計(jì)質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)

高校審計(jì)問(wèn)題范文第3篇

[關(guān)鍵詞]高校;基建工程;決算審計(jì)

一、高校基建工程決算審計(jì)的審計(jì)環(huán)境

(一)高校基建工程管理模式陳舊。我國(guó)多數(shù)高校基本建設(shè)采用的是原蘇聯(lián)模式,自行成立基建部門對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行管理。由基建部門委托設(shè)計(jì)單位設(shè)計(jì)、委托施工單位施工,自己進(jìn)行項(xiàng)目有關(guān)各方面的協(xié)調(diào)、監(jiān)督和管理。但是,由于每個(gè)工程建設(shè)時(shí)間、地點(diǎn)、條件等的不同,高校基建工程具有一定的獨(dú)特性。例如,高校的基建處由于工程項(xiàng)目數(shù)量或種類等因素,往往經(jīng)驗(yàn)不足,容易造成基建資金的浪費(fèi)和損失。

(二)制度建設(shè)不完善,容易給學(xué)校造成損失。高校基建工程項(xiàng)目多為非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目,主要靠國(guó)家投入資金,資金相對(duì)來(lái)說(shuō)有保障,導(dǎo)致高校對(duì)基建工程管理制度建設(shè)重視不夠。例如部分高校基建工程的內(nèi)部控制制度不健全,缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督和獎(jiǎng)懲措施。在這些高校里,由于各種原因造成的工作失誤,有關(guān)責(zé)任人員不承擔(dān)任何責(zé)任;節(jié)約投資也沒有獎(jiǎng)勵(lì),造成有關(guān)人員對(duì)成本控制積極性不高。因而,制度上的不完善,容易造成工作人員責(zé)任心不強(qiáng)或積極性不高。

(三)高校審計(jì)部門權(quán)利受限。從目前的實(shí)際情況看,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性并未得到充分發(fā)揮,“內(nèi)部人控制”嚴(yán)重。我國(guó)的內(nèi)審制度規(guī)定在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí),若發(fā)現(xiàn)有重大問(wèn)題,可向被審計(jì)單位的上級(jí)機(jī)構(gòu)反映。顯然,這種過(guò)分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)接受兩個(gè)利益格局不同的階層領(lǐng)導(dǎo)或稱“雙向領(lǐng)導(dǎo)”,是為利益格局不一致的經(jīng)濟(jì)主體服務(wù),實(shí)際上超越了內(nèi)部審計(jì)固有的職域,其結(jié)果是把內(nèi)部審計(jì)推向了兩難的境地。同樣的情況也出現(xiàn)在高校審計(jì)部門,許多高校審計(jì)部門由于受到主管領(lǐng)導(dǎo)的控制,權(quán)利受到限制,失去或難以保持其應(yīng)有的獨(dú)立性和客觀性。

二、高校基建工程決算審計(jì)中存在的問(wèn)題

(一)基建工程中存在的問(wèn)題。1.多計(jì)、重計(jì)已完工程量。有些基建工程由于工期長(zhǎng)或由兩個(gè)施工單位共同承建,就存在混淆工程界限、交點(diǎn)工程重復(fù)計(jì)算的現(xiàn)象。有的已完工程實(shí)物量與施工圖計(jì)算工程量不相符;有的由于設(shè)計(jì)變更應(yīng)該調(diào)整減少的工程量而在編制決算時(shí)不做調(diào)整,使工程量多計(jì)算等。2.高套定額標(biāo)準(zhǔn),提高工程造價(jià)。有的工程高套其他地區(qū)定額、其他年度工程定額等。3.提高取費(fèi)及資質(zhì)級(jí)別。有的工程該取四類的自行取三類,該取三類的自行取二類,自行提高取類標(biāo)準(zhǔn)而提高工程造價(jià);有的不按自身企業(yè)資質(zhì)級(jí)別取費(fèi),個(gè)體的套集體,集體的套國(guó)營(yíng),隨意提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),使工程造價(jià)提高。4.虛報(bào)材料價(jià)格或費(fèi)用。有的工程用料以次充好,抬高價(jià)格;有的工程在建造過(guò)程中沒有使用大型機(jī)械和特殊機(jī)械而計(jì)提費(fèi)用;有的工程實(shí)際沒有發(fā)生材料二次搬運(yùn)而自設(shè)自取;有的工程不需要搶時(shí)間、搶進(jìn)度,而故意夜間施工增加費(fèi)用等。5.隱蔽工程偷工減料。有的工程在決算中通過(guò)故意虛增基礎(chǔ)土方的開挖量、石方混凝土的充填量、墊層的厚度等方式來(lái)增加費(fèi)用。

(二)重視事后控制,忽視事前和事中控制。長(zhǎng)期以來(lái)高校基建工程審計(jì)已形成事后控制的傳統(tǒng)習(xí)慣,通過(guò)對(duì)基建工程完工后提供的各種資料來(lái)進(jìn)行工程決算,但往往是“木已成舟”,已經(jīng)造成的工程超預(yù)算或者工程差錯(cuò)的現(xiàn)象無(wú)法挽救,這是忽視事前和事中控制的結(jié)果。對(duì)于這種問(wèn)題,一方面可能是承包方在招投標(biāo)環(huán)節(jié)弄虛作假,虛高要價(jià);另一方面可能是少數(shù)部門和個(gè)人為謀私利,故意在工程進(jìn)行中變更增加項(xiàng)目。如果有了對(duì)高校基建工程的事前和事中控制,則可減少這種現(xiàn)象的發(fā)生[1]。

(三)項(xiàng)目變更存在漏洞。由于高校基建工程有許多的自身特點(diǎn),工程價(jià)值量大,特殊要求多,工程變更也就很多,施工合同普遍存在著內(nèi)容不完善、施工單位算計(jì)建設(shè)單位的問(wèn)題。有的高校利用工程變更,通過(guò)不正當(dāng)手段,使工程造價(jià)大幅度提高;有的建設(shè)單位與施工單位關(guān)系密切,不應(yīng)發(fā)給的簽證也給簽;有的施工單位利用建設(shè)單位基建人員不懂基建管理和工程管理,提出一些不合理的變更簽證;有的監(jiān)理單位的監(jiān)理工程師不是站在公正的立場(chǎng)上,而是按施工單位要求隨意簽發(fā)簽證。這些不合理的工程變更會(huì)給不法分子造成可乘之機(jī)。

(四)工程監(jiān)理不完善。目前工程監(jiān)理存在的主要問(wèn)題有:一是有些監(jiān)理機(jī)構(gòu)和人員素質(zhì)不高,對(duì)施工質(zhì)量不負(fù)責(zé)任,而是按照施工單位的要求隨意簽發(fā)變更簽證,增加投資;二是對(duì)監(jiān)理機(jī)構(gòu)和人員的資質(zhì)評(píng)審和監(jiān)督不嚴(yán)格,賦予監(jiān)理單位的權(quán)力也不夠;三是有些高校沒有實(shí)行工程監(jiān)理制度。工程監(jiān)理的不完善影響了高校基建工程決算審計(jì),增大了審計(jì)難度。

三、加強(qiáng)高校基建工程決算審計(jì)工作的對(duì)策措施

(一)加強(qiáng)高校基建工程內(nèi)審工作建設(shè)。一方面加強(qiáng)基建審計(jì)制度建設(shè),各高校應(yīng)按照《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》和本地建設(shè)工程造價(jià)管理辦法的要求,結(jié)合本單位實(shí)際,建立健全規(guī)章制度,例如:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任制、審計(jì)工作質(zhì)量考評(píng)體系和獎(jiǎng)懲制度。使審計(jì)可以做到有章可循,嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事,減少和避免各種錯(cuò)誤的發(fā)生[2]。另一方面加強(qiáng)基建審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),各高校應(yīng)按照《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等法規(guī)的要求,建立健全內(nèi)審機(jī)構(gòu),配備專業(yè)技術(shù)人員。基建工程預(yù)決算是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作,承擔(dān)基建審計(jì)的人員不僅應(yīng)具備會(huì)計(jì)、審計(jì)和基建預(yù)決算的知識(shí),還要掌握經(jīng)濟(jì)、法律等多種專業(yè)知識(shí),為此要不斷加強(qiáng)基建審計(jì)人員的培訓(xùn),積極參與基建審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)交流和理論研究,為審計(jì)人員整體水平的提高提供平臺(tái)。同時(shí),要注重提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)的運(yùn)用能力,實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì),從而提高審計(jì)效率。

(二)找準(zhǔn)參與工程造價(jià)監(jiān)督的切入點(diǎn)和掌握好參與度。審計(jì)部門應(yīng)把握住自身在基建活動(dòng)中的角色,界定自己的活動(dòng)范圍,保持獨(dú)立性。為發(fā)揮內(nèi)審的管理功能,審計(jì)人員必須找準(zhǔn)參與工程造價(jià)監(jiān)督的切入點(diǎn)和掌握好參與的度,這個(gè)問(wèn)題處理好了能使審計(jì)工作順利高效地進(jìn)行,處理不好會(huì)失去審計(jì)工作的獨(dú)立性。因而應(yīng)做到:與管理部門合作,主要對(duì)單位年度基本建設(shè)計(jì)劃、建筑工程項(xiàng)目的可行性研究進(jìn)行審查,可行性研究工作對(duì)整個(gè)基建項(xiàng)目的效益、質(zhì)量有長(zhǎng)遠(yuǎn)的影響,是內(nèi)審部門把關(guān)的重點(diǎn);與單位財(cái)會(huì)部門合作,主要對(duì)工程各項(xiàng)前期費(fèi)用、工程建設(shè)中的工程預(yù)付款撥付情況及工程竣工后的工程款結(jié)算情況、資產(chǎn)入賬情況進(jìn)行審查;與單位基建部門合作,主要對(duì)大中型基建工程的設(shè)計(jì)變更、工程變更的合理性、真實(shí)性及有關(guān)手續(xù)的完備性進(jìn)行審查,必要時(shí)會(huì)同基建部門進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查核實(shí);與工程驗(yàn)收部門的合作,主要監(jiān)督項(xiàng)目的驗(yàn)收是否合規(guī),驗(yàn)收工作是否認(rèn)真、嚴(yán)格,以杜絕驗(yàn)收工作流于形式、弄虛作假。

(三)重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)工程變更簽證的控制。對(duì)工程變更簽證的控制直接影響建筑工程成本的高低。對(duì)變更簽證把關(guān)緊一些,工程成本可能低一些,反之,建筑工程成本就可能偏高。在施工過(guò)程中,由于設(shè)計(jì)不是盡善盡美,或是甲方原因,局部工程內(nèi)容要求進(jìn)行變更。按常規(guī),大的變更內(nèi)容要經(jīng)過(guò)設(shè)計(jì)部門出具變更通知書,小的變更內(nèi)容要經(jīng)過(guò)甲方代表和項(xiàng)目監(jiān)理簽字認(rèn)可。每一個(gè)工程都存在著變更問(wèn)題,三邊工程(邊設(shè)計(jì)、邊施工、邊修改)的變更就更多了。因此必須注意審查變更簽證是否符合有關(guān)規(guī)定、手續(xù)是否齊全及內(nèi)容是否清楚。

(四)實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)。全過(guò)程跟蹤審計(jì)是由事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)的跨越,是現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展方向,它有利于基建工程的造價(jià)控制,也為基建工程的決算審計(jì)打好基礎(chǔ)。跟蹤審計(jì)包括從工程招投標(biāo)到工程完工的各個(gè)環(huán)節(jié)。在施工過(guò)程中進(jìn)行跟蹤審計(jì),對(duì)影響工程造價(jià)的每個(gè)環(huán)節(jié),進(jìn)行實(shí)地勘察,為審計(jì)結(jié)算工作提供確鑿資料,而且工程決算審計(jì)的質(zhì)量與了解現(xiàn)場(chǎng)的施工條件、施工方法、施工機(jī)械有關(guān)的變更簽證項(xiàng)目等有密切的聯(lián)系。而要如實(shí)地知道這些情況,不僅要依靠提供的工程資料,而且要深入施工現(xiàn)場(chǎng)。目前,甲乙雙方之所以在工程結(jié)算時(shí),經(jīng)常發(fā)生爭(zhēng)議,很多方面就是因?yàn)闆]有進(jìn)行跟蹤審計(jì),收集不到準(zhǔn)確情況,而提供的資料又常被認(rèn)為不實(shí)。只有實(shí)行跟蹤審計(jì),充分掌握了第一手資料,才能準(zhǔn)確掌握工程過(guò)程中的各種信息,減少與施工單位的矛盾和糾紛,加快決算審計(jì)速度,提高經(jīng)濟(jì)效益;才能從源頭上堵塞漏洞,減少工程的高估、冒算,防患于未然;才能完善基建項(xiàng)目體制,構(gòu)建全過(guò)程立體式項(xiàng)目控制機(jī)制;才能使原來(lái)現(xiàn)場(chǎng)亂簽證問(wèn)題和資料收集不及時(shí)、不齊備問(wèn)題得到徹底根治[3]。

(五)加強(qiáng)對(duì)監(jiān)理單位控制。高校可以委托監(jiān)理單位從可行性研究、設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備到施工、中間驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收的全過(guò)程監(jiān)理,也可以只將其中部分階段和步驟委托給監(jiān)理單位。高校必須做好充分調(diào)查研究,了解擬參加招標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)的監(jiān)理單位的基本情況,選擇合理的監(jiān)理單位和監(jiān)理工程師。在簽訂監(jiān)理合同時(shí),必須明確監(jiān)理單位的權(quán)利和義務(wù),把決算審減與監(jiān)理公司的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤,并適當(dāng)增加獎(jiǎng)懲條款,促使監(jiān)理單位通過(guò)科學(xué)管理,保證對(duì)工程建設(shè)投資、進(jìn)度、安全、質(zhì)量四大系統(tǒng)實(shí)行全過(guò)程的控制,正確處理投資、進(jìn)度、安全、質(zhì)量之間關(guān)系。

(六)確保提高高校基建工程的審計(jì)質(zhì)量。對(duì)于高校基建工程的審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題,應(yīng)由上級(jí)主管部門負(fù)責(zé)安排審計(jì)的,應(yīng)安排質(zhì)量好、信譽(yù)高的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu),并與之簽訂協(xié)議,要求該社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)做到審計(jì)質(zhì)量高、審計(jì)費(fèi)用低;對(duì)學(xué)校自行管理的審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量,上級(jí)主管部門應(yīng)進(jìn)行定期或不定期檢查。

參考文獻(xiàn)

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[2]伍珊.高校基建工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)踐的思考和完善[J].安徽建筑工業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào)(自然科學(xué)版),2007(5):65-68.

高校審計(jì)問(wèn)題范文第4篇

關(guān)鍵詞：高校基建 審計(jì) 問(wèn)題及對(duì)策

近年來(lái)，高校基本建設(shè)項(xiàng)目腐敗案件時(shí)有發(fā)生，引起社會(huì)廣大的關(guān)注。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)并于2009年9月1日起施行的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)――高校內(nèi)部審計(jì)》，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容、目的、原則和方法都做了明確的表述，各級(jí)各地教育主管部門也都將開展建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)做為任務(wù)下達(dá)。但從筆者多年從事高校建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)踐看，加強(qiáng)高校建設(shè)項(xiàng)目的管理和監(jiān)督，提高建設(shè)資金的效益，防止腐敗案件的發(fā)生，是當(dāng)前高校急需解決的問(wèn)題。

1 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)常見問(wèn)題

1.1 建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)不明細(xì)，造成施工期間變更簽證較多。原因較復(fù)雜，既有高校以時(shí)間急迫為理由要求設(shè)計(jì)單位簡(jiǎn)單設(shè)計(jì)，也有高校具體使用部門無(wú)法提出明確要求，設(shè)計(jì)單位無(wú)法優(yōu)化設(shè)計(jì)等。施工期間無(wú)法避免設(shè)計(jì)單位和施工企業(yè)的接觸，所謂的設(shè)計(jì)變更簽證是否符合高校的經(jīng)濟(jì)利益，以目前高校內(nèi)部審計(jì)配備的專業(yè)技術(shù)人員而言，基本無(wú)法做出判斷。

1.2 超概算現(xiàn)象普遍存在。除了設(shè)計(jì)漏項(xiàng)和變更，施工期延長(zhǎng)、建設(shè)單位鋪張浪費(fèi)外，定額調(diào)整、利率變化等也是超概算的原因。多數(shù)高校未按規(guī)定，對(duì)初步設(shè)計(jì)提出的總概算超過(guò)可行性研究報(bào)告總投資的10％以上或其他主要指標(biāo)需要變更建設(shè)項(xiàng)目，編制說(shuō)明原因和計(jì)算依據(jù)，重新向原審批單位報(bào)批可行性研究報(bào)告。

1.3 預(yù)算管理未引起足夠重視。建設(shè)工程預(yù)算編制是建設(shè)項(xiàng)目在不同建設(shè)階段經(jīng)濟(jì)上的反映，是預(yù)先計(jì)算和研究建設(shè)工程價(jià)格的費(fèi)用性文件，是對(duì)工程投資、分配、控制、管理、核算和監(jiān)督的主要依據(jù)。近年來(lái)，多數(shù)高校的建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算編制能實(shí)行一編一審制，但個(gè)另高校存在只請(qǐng)一家有資質(zhì)的造價(jià)咨詢單位編制標(biāo)底，甚至以施工隊(duì)編制的未經(jīng)過(guò)審核的預(yù)算做為招投標(biāo)控制價(jià)的情況。筆者在審計(jì)實(shí)踐中還發(fā)現(xiàn)，個(gè)造價(jià)咨詢單位獨(dú)立性不夠，為了能拿下業(yè)務(wù)，無(wú)設(shè)計(jì)依據(jù)高估冒算預(yù)算，造成學(xué)校巨大經(jīng)濟(jì)損失。

1.4 招標(biāo)機(jī)構(gòu)無(wú)法保證招標(biāo)活動(dòng)的規(guī)范化，無(wú)視高校利益。目前市場(chǎng)上招標(biāo)機(jī)構(gòu)良莠不齊，編制的招標(biāo)文件的質(zhì)量無(wú)法保證，甚至出現(xiàn)招標(biāo)機(jī)構(gòu)未按規(guī)定設(shè)置評(píng)標(biāo)方法。例如，某高校建設(shè)學(xué)生公寓項(xiàng)目，預(yù)算價(jià)為1600萬(wàn)元，按福建省規(guī)定，應(yīng)實(shí)行經(jīng)評(píng)審的最低投標(biāo)價(jià)中標(biāo)法，即按工程預(yù)算造價(jià)下降一定幅度計(jì)算，但招標(biāo)機(jī)構(gòu)卻建議設(shè)置為綜合評(píng)估法，將下降幅度人為的減少近50萬(wàn)元。

1.5 中標(biāo)后，未按招標(biāo)文件規(guī)定組織工程量清單核對(duì)工作。例如，某高校學(xué)生公寓項(xiàng)目，由于中標(biāo)后施工單位未要求核對(duì)工程量清單，按合同約定，今后設(shè)計(jì)圖紙范圍內(nèi)的造價(jià)將不予以調(diào)整。結(jié)算期間，施工單位發(fā)現(xiàn)預(yù)算漏算造價(jià)近300萬(wàn)元，要求按實(shí)結(jié)算，建設(shè)單位依據(jù)合同不同意調(diào)整造價(jià)，導(dǎo)致該工程拖延近10年無(wú)法進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)。

1.6 施工簽證管理不規(guī)范。雖然建設(shè)工程有一套嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范的設(shè)計(jì)圖紙，學(xué)校在不影響結(jié)構(gòu)情況下作一些變更或增加一些工程項(xiàng)目?jī)?nèi)容，再加之工程圖紙?jiān)O(shè)計(jì)時(shí)，有的問(wèn)題還未考慮周全的因素，在實(shí)際施工過(guò)程中作一些調(diào)整是不可避免的。但在實(shí)際工作中，許多應(yīng)該辦理的簽證都未及時(shí)辦理完善。加之，由于部分校方工程管理人員責(zé)任心不強(qiáng)，造成簽證單位實(shí)際變更存在差距，簽證內(nèi)容的結(jié)算與招標(biāo)書，工程合同內(nèi)容相矛盾，有的簽證是后來(lái)假造或補(bǔ)充完成的。

1.7 施工單位未及時(shí)辦理竣工結(jié)算所需的完整資料。從筆者的審計(jì)實(shí)踐看，由于沒有相關(guān)文件限定施工單位報(bào)送竣工結(jié)算資料的時(shí)間，基本沒有一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目能在竣工驗(yàn)收后2個(gè)月內(nèi)報(bào)送竣工結(jié)算所需的完整資料。

1.8 造價(jià)咨詢單位獨(dú)立性不夠。造價(jià)咨詢單位人員編制有限，有時(shí)建設(shè)單位催得急了，會(huì)從社會(huì)上招一些預(yù)算員幫忙進(jìn)行審核。筆者曾經(jīng)經(jīng)手某建設(shè)項(xiàng)目的審核，在造價(jià)咨詢單位發(fā)現(xiàn)審核員與施工單位預(yù)算員很熟悉，在筆者的進(jìn)一步了解中發(fā)現(xiàn)，該審核人員居然在幫施工單位編制該項(xiàng)目的結(jié)算資料。所幸及早發(fā)現(xiàn)，免除了學(xué)校的損失。

2 審計(jì)解決思路

2.1 高校應(yīng)根據(jù)基本建設(shè)任務(wù)成立基本建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)組，承擔(dān)學(xué)校基本建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)，負(fù)責(zé)建設(shè)項(xiàng)目組織實(shí)施和監(jiān)督檢查。高校基本建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)組由校領(lǐng)導(dǎo)、基建處、資產(chǎn)處、后勤處、財(cái)務(wù)處、監(jiān)察處和審計(jì)處等職能部門以及其他專業(yè)技術(shù)人員組成。審計(jì)處開展建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟綜審計(jì)，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目施工準(zhǔn)備、施工過(guò)程、竣工驗(yàn)收結(jié)算各階段業(yè)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。工作領(lǐng)導(dǎo)組統(tǒng)一協(xié)調(diào)，預(yù)先對(duì)設(shè)計(jì)項(xiàng)目的使用功能進(jìn)行全面合理的安排落實(shí)，盡量保證功能設(shè)計(jì)一步到位，減少今后的設(shè)計(jì)變更，有利于控制投資和保證工程按時(shí)完成。

2.2 提高工程管理人員素質(zhì)。配合設(shè)計(jì)的工程管理人員在施工圖設(shè)計(jì)階段應(yīng)與設(shè)計(jì)單位密切聯(lián)系，及時(shí)掌握設(shè)計(jì)進(jìn)度及問(wèn)題，及時(shí)向工作領(lǐng)導(dǎo)組匯報(bào)，以保證設(shè)計(jì)進(jìn)度和質(zhì)量，為工程開工作好各項(xiàng)技術(shù)準(zhǔn)備。通知中標(biāo)后，工程管理人員應(yīng)嚴(yán)格按招標(biāo)文件規(guī)定組織工程量清單核對(duì)工作；如中標(biāo)單位自己未及時(shí)提出核對(duì)要求，應(yīng)視為中標(biāo)單位主動(dòng)放棄核對(duì)，過(guò)時(shí)不再組織，結(jié)算時(shí)也不再補(bǔ)充。工程管理人員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)度，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，配合現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理抓好施工質(zhì)量；定期總結(jié)，定期向工作領(lǐng)導(dǎo)組匯報(bào)工程情況；施工中工程管理人員必須及時(shí)辦理各種現(xiàn)場(chǎng)簽證，除正式的設(shè)計(jì)變更外，凡涉及建筑物結(jié)構(gòu)和工程主材的現(xiàn)場(chǎng)變更意見也必須征求設(shè)計(jì)單位意見，對(duì)建構(gòu)、筑物的使用壽命負(fù)責(zé)對(duì)簽證中的工程量和造價(jià)均應(yīng)認(rèn)真核對(duì)和分清責(zé)任方后，按照施工合同約定的程序由有關(guān)人員簽署明確的處理意見并簽名確認(rèn)。

2.3 選擇信譽(yù)好能力強(qiáng)的招標(biāo)機(jī)構(gòu)，以保證招標(biāo)文件的編制質(zhì)量和招標(biāo)活動(dòng)的規(guī)范化。對(duì)招標(biāo)機(jī)構(gòu)的考核結(jié)論應(yīng)如實(shí)向工作領(lǐng)導(dǎo)組匯報(bào)并得到工作領(lǐng)導(dǎo)組的審批。作為招標(biāo)文件重要組成部分的招標(biāo)工程量清單如由招標(biāo)單位編制，應(yīng)由工作領(lǐng)導(dǎo)組組織有關(guān)工程管理人員對(duì)整個(gè)招標(biāo)文件進(jìn)行文字及數(shù)據(jù)的認(rèn)真審查，與招標(biāo)單位一起作好招標(biāo)準(zhǔn)備工作。由校方委托有資質(zhì)的造價(jià)咨詢單位編、審招標(biāo)工程量清單和控制價(jià)時(shí)，無(wú)論是編制單位或?qū)徍藛挝唬渚帯徣藛T及單位均應(yīng)按要求分別對(duì)自己的編、審成果簽字蓋章、承擔(dān)應(yīng)負(fù)的責(zé)任。無(wú)論哪一方提供的材料詢價(jià)資料，都必須由提供價(jià)格的廠商或供應(yīng)商加蓋公章予以確認(rèn)，任何個(gè)人私下了解或擬定的價(jià)格均不能作為編制控制價(jià)的依據(jù)。

2.4 嚴(yán)格篩選并委托有資質(zhì)的造價(jià)咨詢單位編制內(nèi)人員負(fù)責(zé)對(duì)竣工結(jié)算進(jìn)行審核，管理部門應(yīng)要求施工單位及時(shí)整理辦理竣工結(jié)算所需的完整資料，包括招標(biāo)、投標(biāo)文件、招標(biāo)時(shí)使用的設(shè)計(jì)圖紙、經(jīng)認(rèn)可的竣工圖紙、相關(guān)施工合同、施工過(guò)程中所發(fā)生的所有設(shè)計(jì)變更、簽證材料等，經(jīng)監(jiān)理單位、建設(shè)單位初步審核的意見書。提交監(jiān)理單位、建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)管理負(fù)責(zé)人核實(shí)后，一式若干份裝訂成冊(cè)備審。有關(guān)各方需確保相關(guān)資料的真實(shí)、合法、完整，以保證咨詢成果的嚴(yán)肅性、真實(shí)性和可靠性。

參考文獻(xiàn)：

[1]《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)――高校內(nèi)部審計(jì)》.

高校審計(jì)問(wèn)題范文第5篇

近年來(lái)，國(guó)家對(duì)高校的科研經(jīng)費(fèi)投入逐年增加。根據(jù)教育部科學(xué)技術(shù)司的數(shù)據(jù)顯示[1]，從2002年到2015年，科研經(jīng)費(fèi)的投入逐年增長(zhǎng)，2002年撥入科研經(jīng)費(fèi)為149億元，2015年撥入科研經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)至1244億元，增長(zhǎng)率734.90%。與此同時(shí)，科研經(jīng)費(fèi)的支出也逐年增長(zhǎng)，2002年科研經(jīng)費(fèi)支出為141億元，2015年科研經(jīng)費(fèi)支出增長(zhǎng)至1069億元，增長(zhǎng)率658.15%。在此背景下，加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的支出，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，避免科研經(jīng)費(fèi)管理的失控，是審計(jì)部門的一項(xiàng)重要工作。

一、高校科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀

1. 科研項(xiàng)目的立項(xiàng)未進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，科研經(jīng)費(fèi)沒有落到實(shí)處

目前，很多高校通過(guò)鼓勵(lì)教師和學(xué)生進(jìn)行科研項(xiàng)目申報(bào)爭(zhēng)取橫向或縱向科研經(jīng)費(fèi)，并將科研項(xiàng)目數(shù)量的多少作為衡量高校科研質(zhì)量的指標(biāo)。在此背景下，出現(xiàn)相當(dāng)多的高校申請(qǐng)的科研項(xiàng)目數(shù)量很多，但是有價(jià)值有水平的科研成果數(shù)量寥寥無(wú)幾。由于科研項(xiàng)目有名無(wú)實(shí)，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)往往無(wú)法用到實(shí)處，更有甚者將科研經(jīng)費(fèi)中飽私囊，造成國(guó)有資產(chǎn)的外流。

2. 高校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算欠準(zhǔn)，無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用

科研人員申報(bào)課題的重要工作之一即編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算，但部分科研人員并不具備財(cái)務(wù)知識(shí)背景，當(dāng)然不可能對(duì)科研資金做有效的預(yù)算，且當(dāng)前多數(shù)高校的科研項(xiàng)目立項(xiàng)成功后，往往由科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批科研經(jīng)費(fèi)的使用，高校僅在財(cái)務(wù)上加以管理，甚至有些高校的財(cái)務(wù)管理更為簡(jiǎn)單，僅負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的下?lián)芎蛨?bào)銷，而忽略了對(duì)科研資金使用情況的監(jiān)督，因此，科研人員為爭(zhēng)取科研項(xiàng)目，在申報(bào)課題時(shí)編制的預(yù)算，往往將重點(diǎn)放在如何通過(guò)評(píng)審專家的評(píng)審，從而讓項(xiàng)目通過(guò)立項(xiàng)審批。基于此出發(fā)點(diǎn)，很多科研人員編制的預(yù)算并非根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行編制，從而導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的實(shí)際使用情況與預(yù)算情況相去甚遠(yuǎn)，導(dǎo)致預(yù)算無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3. “結(jié)題不結(jié)賬”成為高校科研項(xiàng)目的普遍現(xiàn)象

近年來(lái)，急劇增長(zhǎng)的科研經(jīng)費(fèi)帶來(lái)了不斷增長(zhǎng)的科研沉淀資金。而不少高校“結(jié)題不結(jié)賬”，不僅造成科研結(jié)余資金無(wú)法得到有效利用，而且造成固定資產(chǎn)無(wú)法得到及時(shí)清理，此外，反映在學(xué)校的年終會(huì)計(jì)報(bào)表上，在研項(xiàng)目及科研經(jīng)費(fèi)數(shù)據(jù)無(wú)法反映實(shí)際情況，從而無(wú)法發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)及固定資產(chǎn)應(yīng)有的作用。

與此同時(shí)，不少高校科研項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)題后，科研負(fù)責(zé)人不及時(shí)進(jìn)行結(jié)賬，相關(guān)管理部門由于缺乏對(duì)科研結(jié)余資金的重視，也未有有效的管理制度及措施，導(dǎo)致結(jié)余資金被隨意支出到與科研項(xiàng)目無(wú)關(guān)的其他支出，造成科研經(jīng)費(fèi)大量流失。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

1. 事前事中審計(jì)的力度不夠，相當(dāng)多的項(xiàng)目?jī)H僅停留在事后審計(jì)，無(wú)法及時(shí)糾錯(cuò)

從項(xiàng)目立項(xiàng)開始到項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中每一環(huán)節(jié)都可能存在風(fēng)險(xiǎn)，而事后審計(jì)存在一定的滯后性，在發(fā)生問(wèn)題時(shí)往往風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)發(fā)生，無(wú)法采取補(bǔ)救措施，從而造成科研經(jīng)費(fèi)的外流及損失。

2. 受審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)能力限制，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作的難度較大，專業(yè)性不強(qiáng)

當(dāng)前高校審計(jì)隊(duì)伍的人才結(jié)構(gòu)較為單一，審計(jì)人員素質(zhì)難以滿足審計(jì)項(xiàng)目的需要。科研項(xiàng)目涉及到的課題種類繁多，專業(yè)性也極強(qiáng)，而不同類別及課題的科研項(xiàng)目涉及到的科研經(jīng)費(fèi)開支類別差異相當(dāng)大，需要具備各方面的專業(yè)知識(shí)方能把握。一般情況下，審計(jì)人員往往僅能將審計(jì)重點(diǎn)放在科研經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)性上，而難以把握涉及到科研項(xiàng)目專業(yè)性方面的經(jīng)費(fèi)開支審計(jì)工作。如在對(duì)編制預(yù)算的審計(jì)工作上，審計(jì)人員往往只能將審計(jì)重點(diǎn)放在預(yù)算的真實(shí)性上，而難以對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的合理性進(jìn)行審計(jì)。且由于科研項(xiàng)目的研究方向往往是該領(lǐng)域的前沿，?對(duì)科研項(xiàng)目的設(shè)備購(gòu)置審計(jì)往往僅能停留在形式審計(jì)層面，而無(wú)法進(jìn)行設(shè)備購(gòu)置合理性審計(jì)，從而導(dǎo)致很難進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)，發(fā)現(xiàn)更深層次的問(wèn)題。

三、高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作改進(jìn)措施探討

結(jié)合高校科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀及當(dāng)前高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，高校科研經(jīng)費(fèi)工作可以從如下幾個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)：

1. 開展高校科研經(jīng)費(fèi)管理的全過(guò)程跟蹤審計(jì)[2]

開展全過(guò)程跟蹤審計(jì)，將審計(jì)關(guān)口前移，通過(guò)事前、事中審計(jì)掌握科研經(jīng)費(fèi)的支出和管理情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)科研項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題并加以監(jiān)督和糾正，避免科研經(jīng)費(fèi)的擠占、挪用和浪費(fèi)，確保專款專用，充分發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。

高校科研經(jīng)費(fèi)全過(guò)程跟蹤審計(jì)主要從內(nèi)部控制制度建設(shè)及執(zhí)行情況、項(xiàng)目資金籌措情況、項(xiàng)目預(yù)算編制及執(zhí)行情況、項(xiàng)目資金績(jī)效考核情況等方面開展審計(jì)工作，在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出整改意見及建議，并監(jiān)督改進(jìn)。

2. 加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)，建立高校科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)，可以有效避免科研經(jīng)費(fèi)的濫用，為國(guó)家節(jié)省科研經(jīng)費(fèi)，通過(guò)高校科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立，可以從定量的角度對(duì)科研項(xiàng)目的科研經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而確保績(jī)效審計(jì)的客觀性。

高校科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)可從預(yù)算有效性、經(jīng)費(fèi)使用經(jīng)濟(jì)性、科研經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)率、科研項(xiàng)目效果四個(gè)方面進(jìn)行建立，通過(guò)科研項(xiàng)目實(shí)際使用經(jīng)費(fèi)與預(yù)算經(jīng)費(fèi)對(duì)比，來(lái)對(duì)預(yù)算的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，實(shí)際使用經(jīng)費(fèi)與預(yù)算經(jīng)費(fèi)的各項(xiàng)明細(xì)越接近，說(shuō)明科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算越有效。用經(jīng)費(fèi)使用經(jīng)濟(jì)性來(lái)評(píng)價(jià)科研經(jīng)費(fèi)配置的有效性，完成科研項(xiàng)目的資金是否合理，如果一項(xiàng)科研項(xiàng)目能夠花費(fèi)最少的人力、物力和財(cái)力來(lái)完成，則證明該科研項(xiàng)目能保證科研經(jīng)費(fèi)使用經(jīng)濟(jì)性。如若科研項(xiàng)目在原有的進(jìn)度計(jì)劃內(nèi)完成，科研經(jīng)費(fèi)及科研項(xiàng)目固定資產(chǎn)在最快的時(shí)間內(nèi)完成周轉(zhuǎn)，則該科研項(xiàng)目的科研經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)率是靈活的、有效率的。如若科研項(xiàng)目達(dá)到了預(yù)期的科研效果，創(chuàng)造了預(yù)期的科研效益及價(jià)值，則該科研項(xiàng)目的效果是實(shí)現(xiàn)的，是帶來(lái)了社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的，否則科研經(jīng)費(fèi)是浪費(fèi)的。

3. 抓住審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量及效率

高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的重點(diǎn)方面主要包括內(nèi)部控制制度審計(jì)、合同審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、物資采購(gòu)審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等，而在每個(gè)方面均需抓住重點(diǎn)，從而提高審計(jì)工作的質(zhì)量及效率。

內(nèi)部控制制度審計(jì)的重點(diǎn)包括制度審計(jì)及活動(dòng)審計(jì)。首先要對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性、適當(dāng)性和有效性做出審查及評(píng)價(jià)，其次，審查經(jīng)費(fèi)支出、日常核算、經(jīng)費(fèi)結(jié)算和審核等是否嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度的業(yè)務(wù)流程執(zhí)行。

合同審計(jì)的重點(diǎn)包括簽約前審計(jì)、簽約中審計(jì)和簽約后審計(jì)。簽約前審計(jì)主要關(guān)注經(jīng)費(fèi)支出是否在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算范圍內(nèi)，科研資金是否按照計(jì)劃到位，是否按照有關(guān)規(guī)定對(duì)應(yīng)該招標(biāo)的工程進(jìn)行了招標(biāo)。，是否有將招標(biāo)項(xiàng)目化整為零規(guī)避招標(biāo)的情況等；簽約中審計(jì)主要關(guān)注合同條款是否與招標(biāo)文件中的合同條款一致，是否簽訂陰陽(yáng)合同等；簽約后審計(jì)主要關(guān)注合同執(zhí)行是否嚴(yán)格按照合同條款的約定。

預(yù)算執(zhí)行審計(jì)重點(diǎn)包括經(jīng)費(fèi)收入執(zhí)行審計(jì)和支出執(zhí)行審計(jì)。經(jīng)費(fèi)收入執(zhí)行審計(jì)的重點(diǎn)主要集中在科研經(jīng)費(fèi)是否按照合同的約定按時(shí)收到，經(jīng)費(fèi)支出情況審計(jì)的重點(diǎn)主要集中實(shí)際支出與決算報(bào)表是否一致，科研經(jīng)費(fèi)的使用是否屬于預(yù)算范圍內(nèi)，是否按照既定的標(biāo)準(zhǔn)使用，在科研經(jīng)費(fèi)的使用過(guò)程中是否存在浪費(fèi)、擠占、挪用等問(wèn)題。

物資采購(gòu)審計(jì)主要關(guān)注采購(gòu)項(xiàng)目是否列入科研項(xiàng)目預(yù)算，應(yīng)當(dāng)招標(biāo)的是否按照規(guī)定程序進(jìn)行招標(biāo)，驗(yàn)收工作是否符合采購(gòu)合同的約定，有關(guān)部門是否建立和完善資產(chǎn)管理制度。

財(cái)務(wù)收支審計(jì)主要關(guān)注是否存在通過(guò)虛假票據(jù)報(bào)銷從而套取科研經(jīng)費(fèi)，將不屬于科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算范圍內(nèi)的開支如家庭開支等列入科研經(jīng)費(fèi)，結(jié)題不結(jié)賬等情況。

4. 提高審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)

審計(jì)人員執(zhí)業(yè)素質(zhì)的提升可以從內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)及建立外部專家?guī)靸煞矫孢M(jìn)行。首先，高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求，審?人員應(yīng)不僅能運(yùn)用財(cái)會(huì)知識(shí)對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目的技術(shù)層面的檢查，還應(yīng)熟悉法律、工程、經(jīng)濟(jì)、管理、金融等方面的知識(shí)，成為一專多能的復(fù)合型人才，從而適應(yīng)績(jī)效審計(jì)等專業(yè)審計(jì)的要求。其次，通過(guò)建立審計(jì)專家?guī)欤赏獠控?cái)務(wù)、法律、審計(jì)、金融的專業(yè)人士組成相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)科研經(jīng)費(fèi)資金的使用效率，彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)知識(shí)的短缺。