公立醫(yī)院財務(wù)收支審計重點

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公立醫(yī)院財務(wù)收支審計重點范文第1篇

一、當前我國公立醫(yī)院預(yù)算管理現(xiàn)狀及存在的問題

首先是預(yù)算管理執(zhí)行不嚴格,目前醫(yī)院執(zhí)行的《醫(yī)院財務(wù)制度》是1999年下發(fā)的,該制度由許多不完善的地方,如制度只要求財務(wù)收支預(yù)算,對醫(yī)院資產(chǎn)負債、現(xiàn)金流量、資本支出等情況預(yù)算沒有要求。其次是沒有在醫(yī)院內(nèi)部設(shè)立專門的預(yù)算管理機構(gòu),只是將預(yù)算工作納入了財務(wù)部門的業(yè)務(wù)范疇。第三是預(yù)算管理內(nèi)容不夠完整,目前我們只做了財務(wù)收支預(yù)算,而對現(xiàn)金流量預(yù)算、資本支出預(yù)算的重視明顯不足。具體說來主要有以下幾個方面的情況:

(一)預(yù)算管理意識方面

要強化預(yù)算編制意識,不能把預(yù)算編制當作一項領(lǐng)導(dǎo)規(guī)定的例行任務(wù)來做,也不是僅僅是為了籌集資金,而應(yīng)當是把預(yù)算編制當作醫(yī)院管理的一項重要方式。具體來說,預(yù)算工作基本是根據(jù)部門上一年度的資金收支情況來做編報,然后在年底將年度的實際收支明細做一完整的統(tǒng)計,財務(wù)人員往往認為財務(wù)預(yù)算是做給上級領(lǐng)導(dǎo)看的,而沒有意識到其是一種有效有力的管理手段。

(二)預(yù)算管理體系方面

預(yù)算管理工作應(yīng)由專人及專門的組織負責(zé)。然而當前許多醫(yī)院還缺乏此項配備,還都是各部門會計分管各家小賬戶這樣的情況。要想實施全面有效的預(yù)算管理,就必須從上到下統(tǒng)一貫徹,從各科室到醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào),充分履行預(yù)算收支計算,這樣才能保證預(yù)算目標的到位。

(三)預(yù)算內(nèi)容方面

當前隨著經(jīng)濟水平的不斷提高,就醫(yī)患者對醫(yī)院在硬件方面,尤其是環(huán)境要求也在不斷提高,由此帶來的醫(yī)院大規(guī)模的改建擴建再到小規(guī)模的綠化美化、增加必要的公共服務(wù)設(shè)施配備等都給醫(yī)院在預(yù)算編制上提出了很大的挑戰(zhàn)。醫(yī)院面臨著巨大的資金缺口,而根據(jù)經(jīng)驗,醫(yī)院在籌集資金方面的工作經(jīng)驗不足,都是預(yù)算編制要思考的問題。除此以外,隨著現(xiàn)代化的就醫(yī)結(jié)算方式的加入,預(yù)算工作也要與時俱進,加強在收支款項管理方面力度,確保預(yù)算工作在各方面充分到位。

(四)預(yù)算編制方面的問題

預(yù)算編制應(yīng)當是全員參與的一項工作,通過編制預(yù)算,讓廣大職工了解公立醫(yī)院的事業(yè)計劃和發(fā)展目標,但目前公立醫(yī)院編制預(yù)算基本是財務(wù)部門和個別幾個部門的事情。財務(wù)部門根據(jù)上級的要求,布置設(shè)備管理部門編制預(yù)算年度設(shè)備采購計劃,布置后勤部門編制維修項目計劃,布置人事部門拿出預(yù)算年度的進人計劃,財務(wù)部門根據(jù)上述計劃和往年的業(yè)務(wù)收支情況,編制預(yù)算年度的業(yè)務(wù)收支預(yù)算。同時目前公立醫(yī)院基本上采用“基數(shù)法”編制預(yù)算,即根據(jù)去年的基數(shù)加本年增減因數(shù)來確定年度的預(yù)算收支規(guī)模。但近年來,公立醫(yī)院的收入、支出和投資規(guī)模大幅度提高,若還用“基數(shù)法”編制預(yù)算,則有可能使預(yù)算成為空頭支票。

二、建立預(yù)算管理體系、提高醫(yī)院資產(chǎn)配置效率

一方面,要完善醫(yī)院收支分類體系。規(guī)范預(yù)算編制程序,提前編制預(yù)算,細化預(yù)算內(nèi)容,減少代編預(yù)算規(guī)模,提高年初預(yù)算到位率,嚴格控制部門預(yù)算管理。深入推進預(yù)算編制與資產(chǎn)管理有機結(jié)合,研究制定資產(chǎn)配置和更新標準。積極發(fā)揮財政投資評審服務(wù)項目支出預(yù)算管理的作用。狠抓預(yù)算執(zhí)行管理,建立健全支出進度通報制度,強化部門預(yù)算責(zé)任,加快預(yù)算支出進度,加強分析和動態(tài)監(jiān)控,完善評價體系,增強預(yù)算執(zhí)行的均衡性。加強部門預(yù)算專項結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金統(tǒng)籌使用。強化資金調(diào)度管理。推進各類資金整合,增強資金的規(guī)模效應(yīng)。加強預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行的銜接配合,健全預(yù)決算相互促進機制。

另一方面,要積極推進財政管理信息化建設(shè),緊緊圍繞預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和財政監(jiān)督等關(guān)鍵環(huán)節(jié),提升信息化對科學(xué)化精細化管理的保障能力。全力推廣實施金財工程應(yīng)用支撐平臺,在省級成功應(yīng)用的基礎(chǔ)上,2010年年底前基本完成在地市級財政部門的推廣實施。加大財政業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)規(guī)范和技術(shù)標準執(zhí)行力度,基于應(yīng)用支撐平臺構(gòu)建一體化管理系統(tǒng),進一步規(guī)范信息管理系統(tǒng)建設(shè)。完善網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),強化信息安全保障體系建設(shè),加快建立運行維護體系。抓好數(shù)據(jù)中心建設(shè),深化信息資源開發(fā)與利用。

三、引入現(xiàn)代會計服務(wù)

長期以來,我國公立醫(yī)院一直采取財務(wù)會計方式,財務(wù)管理基礎(chǔ)較為薄弱,應(yīng)積極探索推廣注冊會計師審計披露和會計核算工作的做法。實行 “核定任務(wù)、核定收支、績效考核補助”的財務(wù)管理辦法。充分發(fā)揮注冊會計師和現(xiàn)代會計服務(wù)業(yè)在公立醫(yī)院收支核算上的事前審核、事中控制、事后審計的作用,政府財政部門則強化對注冊會計師審計質(zhì)量的再監(jiān)督。這種模式既有利于解決政府有關(guān)部門人手不足、醫(yī)院財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱的問題,也有利于克服政府直接插手醫(yī)院微觀管理的弊端,增強政府管理的規(guī)范性和有效性,更有利于提高醫(yī)院收支的透明度,也便于人民群眾和社會加強監(jiān)督。

四、評估機制決定財政補助額度

政府要加強對醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的社會效益和經(jīng)濟效益的綜合考核評估,將考核結(jié)果作為核定財政補助的重要依據(jù),逐步走上績效預(yù)算的道路。在這個過程中,政府監(jiān)管應(yīng)把握“管大不管小,管粗不管細”的原則,建立以結(jié)果為導(dǎo)向的審計,重點是要審查資金運行的效果和績效。同時,各類公立醫(yī)院和接受政府資金投入的醫(yī)院經(jīng)過審計的財務(wù)報告要通過網(wǎng)絡(luò)公開,接受社會和公眾監(jiān)督。

五、財政補助政策

公立醫(yī)院財務(wù)收支審計重點范文第2篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；公立醫(yī)院；科學(xué)發(fā)展；管理

隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深化，公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作在醫(yī)院經(jīng)營管理中的作用越來越受到關(guān)注。醫(yī)院內(nèi)部審計是指醫(yī)院內(nèi)設(shè)的審計部門從內(nèi)部對其經(jīng)營管理、財務(wù)收支的合法性、真實性和效益性進行審計監(jiān)督，促使其合法、合規(guī)、合理，實現(xiàn)經(jīng)營管理狀況的改善和經(jīng)濟效益的增加，提高醫(yī)院的運作效率，協(xié)助醫(yī)院實現(xiàn)總體發(fā)展目標。

與外部審計相比，內(nèi)部審計植根于醫(yī)院，了解醫(yī)院內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，知道醫(yī)院深層次的問題，在審計中能抓住重點，切準要害，因而針對性強，有利于改進醫(yī)院管理中薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計作為醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)管機制的重要組成部分，應(yīng)適應(yīng)新醫(yī)改要求，學(xué)習(xí)和運用《審計法》、《中國內(nèi)部審計準則》、《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》等法律、法規(guī)，以經(jīng)濟效益為依托，以社會效益為基點，服務(wù)于公立醫(yī)院機制改革，充分發(fā)揮內(nèi)部審計對醫(yī)院經(jīng)濟運行的綜合監(jiān)管職能，為公立醫(yī)院和諧健康地發(fā)展提供保障。

一、建立健全醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)，理順審計

關(guān)系

《內(nèi)部審計基本準則》第八條規(guī)定，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)保持獨立性和客觀性，不得負責(zé)被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。然而，公立醫(yī)院的事業(yè)單位身份，其內(nèi)部審計部門既要為醫(yī)院服務(wù)，又是政府審計在醫(yī)院內(nèi)部的延伸，使內(nèi)部審計定位相對模糊。醫(yī)院管理層缺乏重視和支持內(nèi)部審計的積極性，對給予內(nèi)部審計較高的獨立性存有顧慮。有些醫(yī)院為了精簡機構(gòu)，將內(nèi)審部門合并在紀檢監(jiān)察部門，或者作為財務(wù)部門的一部分。從專業(yè)角度看，紀檢監(jiān)察部門雖然也是監(jiān)督部門，但其工作重心側(cè)重于員工思想道德教育和行為監(jiān)督，而內(nèi)部審計側(cè)重于事，需要借助專業(yè)的職業(yè)判斷去認定某一審計事項。內(nèi)審機構(gòu)設(shè)立在財務(wù)部門，本身就無法保證其工作的獨立性，容易造成互相包庇。另一方面，內(nèi)審機構(gòu)是在單位內(nèi)部設(shè)置的，在單位負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，其審計工作必然依附于本單位的行政權(quán)力，受到行政權(quán)力的干預(yù)，其獨立性也受到相應(yīng)的影響。

公立醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)審工作，做內(nèi)審工作的堅強后盾。醫(yī)院應(yīng)依據(jù)獨立性、權(quán)威性的原則，在醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，設(shè)置同本單位其他職能部門平等的、獨立的內(nèi)審機構(gòu)，保證內(nèi)審人員在部門關(guān)系上與被審計機構(gòu)相分離。保障審計機構(gòu)在人員、經(jīng)費及業(yè)務(wù)的獨立性，對內(nèi)部審計機構(gòu)的人員配備實行專職化，保持其穩(wěn)定性。同時保證審計人員在開展業(yè)務(wù)活動中的獨立性，審計人員有權(quán)自主確立審計計劃，編制審計方案、實施審計程序，編制審計報告。

內(nèi)審工作涉及面廣，醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)要理順與被審計機構(gòu)的關(guān)系，特別要與財務(wù)、總務(wù)等有關(guān)科室和部門加強聯(lián)系，取得他們的理解和支持。內(nèi)審機構(gòu)要具備較強的親和力和組織協(xié)調(diào)能力，對被審機構(gòu)抱著信任、平等的態(tài)度，與他們討論審計目標和內(nèi)容，采取規(guī)范性的審計程序和方法。在審計過程中堅持用事實說話，用數(shù)據(jù)說話，做到獨立、客觀、公正、準確，同時要多征求被審科室的意見，及時與當事人討論審計中發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱點，共同分析問題產(chǎn)生的原因，探討改進的可行性措施。只有保證醫(yī)院內(nèi)審部門的獨立監(jiān)督地位，理順審計關(guān)系，才能為審計工作創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，推動公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作的健康發(fā)展。

二、科學(xué)完善醫(yī)院內(nèi)部審計制度，創(chuàng)新審計

模式

目前，除國家衛(wèi)生部2006年頒布的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》外，國家沒有針對醫(yī)院內(nèi)審的具體準則和實施細則作出特別規(guī)定。許多公立醫(yī)院內(nèi)審機構(gòu)缺乏一套健全完善、行之有效的內(nèi)部控制制度和長效機制。而審計制度的不完善，往往導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計人員在實施具體的審計工作時無章可循或有章難循，使審計意見或建議難以落到實處，常出現(xiàn)查出問題多而解決少的現(xiàn)象。

為了使醫(yī)院內(nèi)部審計工作有章可循，醫(yī)院要從自身的實際出發(fā)，根據(jù)國家《審計法》、《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)的要求，制定內(nèi)部審計人員崗位職責(zé)和工作制度。通過規(guī)定審計活動的范圍，明確審計機構(gòu)和人員的權(quán)限和考核，確定內(nèi)部審計活動的地位，授權(quán)審計人員接觸與開展審計工作相關(guān)的記錄、人員和實物資產(chǎn)等。內(nèi)部審計工作做到制度化、規(guī)范化，才能避免審計意見或建議在執(zhí)行過程中被人為意志所干擾，從制度上保證醫(yī)院內(nèi)部審計工作的順利開展，保障醫(yī)院的健康發(fā)展。

目前，公立醫(yī)院的審計模式仍以按需授權(quán)為主和系統(tǒng)基礎(chǔ)審計模式為主。而隨著社會的發(fā)展，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ殉蔀閲H內(nèi)部注冊審計師協(xié)會推薦的審計模式，它是將審計風(fēng)險概念全面應(yīng)用于審計過程的一種審計模式。醫(yī)院內(nèi)審人員應(yīng)正確掌握并運用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑ㄟ^對審計風(fēng)險進行系統(tǒng)的分析和評價，將審計風(fēng)險與整個審計過程密切聯(lián)系起來，來確定審計風(fēng)險是否控制在醫(yī)院可以承受的范圍內(nèi)。通過對醫(yī)院內(nèi)部控制制度、經(jīng)營管理、經(jīng)濟效益、財務(wù)管理以及以前審計中發(fā)現(xiàn)的問題等情況進行分析，確定審計的重點和范圍，組織建立健全風(fēng)險管理機制，從而有效降低醫(yī)院運行風(fēng)險、增強醫(yī)院經(jīng)濟效益和社會價值。同時隨著醫(yī)院信息化水平的提高，內(nèi)部審計應(yīng)建立行之有效的計算機審計監(jiān)督模式，充分利用網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)提高內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率，從而實現(xiàn)對醫(yī)院整體資源效益的管理審計。

三、深化醫(yī)院內(nèi)部審計領(lǐng)域，轉(zhuǎn)變審計職能

公立醫(yī)院內(nèi)部審計既要有經(jīng)濟監(jiān)督和控制的職能，還要有加強醫(yī)院組織管理，提高經(jīng)濟效益的職能 。而目前，公立醫(yī)院開展的內(nèi)部審計項目主要是在財務(wù)領(lǐng)域，大部分的時間和精力都花費在審查財務(wù)收支的真實性、合法性上，以“查錯糾弊”、“堵塞漏洞”等財務(wù)審計為主導(dǎo)，停留在事后監(jiān)督層面。而醫(yī)院的經(jīng)營管理和服務(wù)領(lǐng)域也亟待進入醫(yī)院內(nèi)審范圍，通過開展經(jīng)濟責(zé)任、內(nèi)控制度以及風(fēng)險管理的審計，強化事前決策參與、事中監(jiān)督，這樣才能有效地預(yù)防醫(yī)院內(nèi)部管理中的弊端。

因此，醫(yī)院內(nèi)審工作應(yīng)結(jié)合行業(yè)特征，擴大審計的領(lǐng)域，除了了解和評價醫(yī)院財務(wù)、經(jīng)濟信息的可靠性和完整性外，還應(yīng)對醫(yī)院政策和計劃進行監(jiān)督，對資產(chǎn)的安全性，資源的有效性，預(yù)定目標的完成性等進行全過程的審計 。通過拓展和深化內(nèi)審領(lǐng)域，找出經(jīng)濟活動中存在的主要問題和薄弱環(huán)節(jié)，把內(nèi)部審計的重點放在加強醫(yī)院管理和經(jīng)濟效益上，提高審查內(nèi)控制度的健全性、適用性和有效性。醫(yī)院內(nèi)部審計的主要領(lǐng)域從經(jīng)濟活動的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向事前監(jiān)督、事中監(jiān)督，將工作重點從傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計向以內(nèi)部控制為中心的綜合性基礎(chǔ)審計轉(zhuǎn)變，突出決策審計、經(jīng)濟效益審計、內(nèi)部控制系統(tǒng)審計和經(jīng)濟責(zé)任審計。在醫(yī)院內(nèi)審工作中，堅持事前參與、事中監(jiān)督、事后審查三結(jié)合，把內(nèi)部審計滲透到醫(yī)院運行的各個環(huán)節(jié)中，并及時向醫(yī)院管理者提供準確的決策依據(jù)和建議，從而有效提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益和社會效益，更好地為醫(yī)院科學(xué)發(fā)展服務(wù)。

四、強化醫(yī)院內(nèi)審隊伍建設(shè)，培養(yǎng)復(fù)合型審計人才

內(nèi)審工作是一項專業(yè)性、技術(shù)性很強的工作，要求內(nèi)審人員具有較高的政治素養(yǎng)和較強的專業(yè)知識。我國目前在審計學(xué)科下還沒有細分出衛(wèi)生審計專業(yè)，這造成了醫(yī)院內(nèi)審人員在專業(yè)理論上的不足。而且隨著公立醫(yī)院的發(fā)展，規(guī)模越來越大，分科越來越細，內(nèi)審人員不僅要求掌握審計、財務(wù)知識，還必須熟悉醫(yī)院管理、醫(yī)藥衛(wèi)生、計算機、法律和工程技術(shù)等方面的知識 。而現(xiàn)有內(nèi)審人員在多元化知識方面的欠缺，往往導(dǎo)致現(xiàn)有的審計工作深度和廣度都有所不足。

公立醫(yī)院財務(wù)收支審計重點范文第3篇

百姓“看不起病”、“吃不起藥”，已成為當今中國最嚴重的社會問題之一。審計的口頭禪是“圍繞中心搞審計”，當今中國最嚴重的社會問題之一――百姓“看不起病”、“吃不起藥”是政府急需要解決的問題，當然也就是審計應(yīng)圍繞的中心問題，即對醫(yī)院審計的目標定位。當前，老百姓“看不起病”、“吃不起藥”具體體現(xiàn)為：醫(yī)療費過高――過度檢查和治療；藥品太貴――過度、過濫用藥，藥品價格虛高，大處方加重患者負擔(dān)；假名醫(yī)座診專家門診――開設(shè)“院中院”、“科中科”。當然醫(yī)院對這些載道怨聲也不是啞口無言，總是回應(yīng)公眾、回應(yīng)社會――醫(yī)院也要生存。然而這個“生存”是養(yǎng)尊處優(yōu)的“生存”、“先富起來”的“生存”還是與公眾一樣正在奔小康的“生存”？這四個方面的社會問題，也就是當前對醫(yī)院審計要揭示的問題，即審計重點。

當10毫升的洛美沙星針原采購價27．64元 ／ 瓶，現(xiàn)在是3．5元 ／ 瓶；大理生產(chǎn)的100毫升／瓶的魚腥草注射液采購價由25元～35元降至2．64元時（1月6日《半月談》），說明藥品價格虛高問題還是很突出。但審計也不能面面俱到，只能圍繞與資金運動相關(guān)的：藥品是否招標？定價是否遵循順加原則？低進是否低出等問題展開？

當從前農(nóng)民賣一頭豬就能做一個手術(shù)，而今天做一個手術(shù)賣十頭豬也未必打得住。當治一個感冒都要一二百元甚至更多時，誰還能不望醫(yī)院而生畏？但經(jīng)濟日報報道，河南省從2005年10月起，各級醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)費大降價，綜合降價幅度達28．7％。說明醫(yī)療費用降價的空間也大得很。審計人員不是醫(yī)務(wù)人員，什么檢查該做，什么樣的治療算過度治療無法評判。那審計就無能為力了嗎？不是，在當前隨意打出幾張住院單也能發(fā)現(xiàn)破綻――分項相加對不上總項，以減少醫(yī)療風(fēng)險為借口捆綁收費，衛(wèi)生用材料隨意加價，自定收費項目等。

當街頭巷尾大報小報上刊登廣告，某某公立醫(yī)院準分子中心治療近視眼時，百姓哪里會知道，這個打著公立醫(yī)院幌子的準分子中心，其實是某私人企業(yè)或某個人借用醫(yī)院名義，既沒準入、也沒注冊、更沒有批價，也不用繳納任何稅費的特殊組織。審計應(yīng)揭示其準入、注冊、批價、偷逃稅費等方面存在問題，并移交相關(guān)部門查處。

公立醫(yī)院財務(wù)收支審計重點范文第4篇

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院 財務(wù)會計 內(nèi)部控制 強化對策

國家財政部對《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的制定，目的在于進一步規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制和管理水平，從根本上加強事業(yè)單位的廉政風(fēng)險防控建設(shè)。作為公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的組成部分之一，財務(wù)會計內(nèi)部控制管理的重要性不容忽視，這一內(nèi)部控制機制是從自身管理和經(jīng)濟運作的特殊性出發(fā)，在實施內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)之上對符合自身財務(wù)狀況的控制制度合理制定，以達到提升經(jīng)濟活動穩(wěn)定性和效益性、保證財務(wù)報告可靠性的目的，同時財務(wù)會計內(nèi)部控制機制的完善對于公立醫(yī)院經(jīng)濟信息安全也是重要的保障。只有對內(nèi)部控制體系及規(guī)章制度不斷建立健全，才能夠推動公立醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展目標早日實現(xiàn)。

一、當前公立醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制機制建設(shè)存在的問題

（一）財務(wù)會計內(nèi)部控制制度不夠完善

由于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，加之我國財務(wù)會計內(nèi)部控制相關(guān)的規(guī)章制度起步較晚，在企業(yè)發(fā)展方面管理者更多關(guān)注的是企業(yè)的轉(zhuǎn)型，而對于財務(wù)會計內(nèi)控管理并不重視，盡管關(guān)于內(nèi)控的規(guī)范化制度相繼出臺，但剛出臺的法律法規(guī)難免還存在不夠完善的地方，因此具體的操作流程還顯得不夠成熟。財務(wù)會計內(nèi)部控制法規(guī)的出臺是為了對內(nèi)控制度的執(zhí)行起到必要的導(dǎo)向性和規(guī)范性作用，但從現(xiàn)實情況來看，公立醫(yī)院關(guān)于財務(wù)會計內(nèi)部控制體系及制度的實施還有很長的一段路要走。

（二）公立醫(yī)院不太了解財務(wù)會計內(nèi)控體系完善的意義

在以往計劃經(jīng)濟體制的影響下，公立醫(yī)院對于財務(wù)會計內(nèi)控體系和制度的認識并不深刻，在內(nèi)部管理方面仍舊依賴于過往管理經(jīng)驗，科學(xué)有效的管理辦法顯得較為缺乏。由于過多的著眼于眼前利益，捕捉不到隱藏的利益，在制度建設(shè)方面缺乏規(guī)范化意識，這就使得內(nèi)控管理的效果差強人意。由于醫(yī)院本身不夠重視，工作人員在自身的工作執(zhí)行中也常常為了躲避麻煩而不按照既定規(guī)章制度來處理事務(wù)，內(nèi)控工作的監(jiān)督性已然失去。

（三）關(guān)于內(nèi)控評價機構(gòu)的設(shè)置欠缺合理性

大部分公立醫(yī)院僅僅是將內(nèi)審部門設(shè)置在財務(wù)部門之下，內(nèi)審工作一度受到限制，其獨立性和權(quán)威性不能夠得到彰顯，甚至還會對內(nèi)審數(shù)據(jù)的最終結(jié)果產(chǎn)生間接影響，妨礙最終評價結(jié)果得到落實。除此之外，由于對財務(wù)會計內(nèi)部控制工作缺乏重視，公立醫(yī)院本身也并未針對內(nèi)部控制工作建立必要的獎罰制度，評價制度缺乏規(guī)范化標準的約束，使得最終的執(zhí)行流于形式，甚至信息統(tǒng)計含有虛假成分，難以展現(xiàn)財務(wù)會計內(nèi)部控制制度本身的優(yōu)越性。

（四）從業(yè)人員自身文化水平和職業(yè)素養(yǎng)有待提高

公立醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的執(zhí)行效果很大程度上會受到從業(yè)人員自身綜合素質(zhì)的影響，人員的文化水平、職業(yè)素養(yǎng)等都對工作效果有較大影響。眾所周知，會計行業(yè)的從業(yè)人員流動性很大，倘若不具備一定的職業(yè)責(zé)任意識和職業(yè)素養(yǎng)，那么就極有可能導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)審工作出現(xiàn)偏差，甚至出現(xiàn)資金流向信息草率、公款挪用虛假發(fā)票等嚴重問題。

三、公立醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制機制建設(shè)的強化對策

（一）公立醫(yī)院對財務(wù)會計內(nèi)部控制價值的認識需要加強

當前公立醫(yī)院對財務(wù)會計內(nèi)部控制體制的理解不夠深刻，僅僅通過簡單的人員培訓(xùn)是很難達到預(yù)期效果的，只有在日常工作中落實內(nèi)控意識，才能夠真正實現(xiàn)強化內(nèi)部控制的目的。首先，從自身實際的結(jié)構(gòu)和特點出發(fā)，構(gòu)建符合實際情況的財務(wù)會計內(nèi)部控制體系，對員工之間的職責(zé)劃分清楚。其次，會計內(nèi)部控制制度的建立應(yīng)當是合理且可執(zhí)行的，員工需嚴格按照故障制度辦事，可通過適當?shù)莫劻P機制來調(diào)動員工的工作積極性。再次，對審計機構(gòu)人員定期開展培訓(xùn)，提高人員的知識水平和職業(yè)素養(yǎng)，明確審計工作的重要性。最后，對會計內(nèi)部控制工作應(yīng)當加強審查，通過審查達到預(yù)期的監(jiān)管目的，醫(yī)院要引導(dǎo)員工在實踐操作中感受，真正了解內(nèi)部控制開展的意義。

（二）進一步對內(nèi)部控制的體系和組織形式予以完善

作為一項系統(tǒng)工程，公立醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制機制建設(shè)需要醫(yī)院內(nèi)部各職能部門及黨政各級領(lǐng)導(dǎo)共同參與，隨著新醫(yī)改的出臺，更加提倡對會計管理制度和預(yù)算管理的完善，要求從根本上維護醫(yī)院的公益性，這就必須做好醫(yī)院的財務(wù)監(jiān)管與運行管理，在加強內(nèi)控的基本前提下促進財務(wù)管理的規(guī)范化，保障會計信息的合法性與真實性，這才能夠保證內(nèi)部會計控制在整個醫(yī)院延伸，提升資金使用效率和資產(chǎn)安全性。針對監(jiān)督體系和監(jiān)督檢查制度的完善主要體現(xiàn)在兩個方面，一方面是上級主管部門檢查指導(dǎo)，另一方面就是醫(yī)院審計部門內(nèi)部監(jiān)督的開展，確保內(nèi)部控制體系能夠有序運轉(zhuǎn)。內(nèi)部審計監(jiān)督的目的在于審核單位內(nèi)部經(jīng)濟活動的合法性和財務(wù)收支的真實性，保證內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制相得益彰，在日常工作中有章可循、有據(jù)可查，促進審計工作效率的提高。時代在進步，對應(yīng)的醫(yī)院管理也應(yīng)與時俱進，不斷完善醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)，并采取相應(yīng)的措施合理控制資源的利用。值得注意的是，對內(nèi)部控制體系的完善絕非僅僅是事后修補，而是應(yīng)當將防范體系建立在事前，做到未雨綢繆。

（三）內(nèi)控評價機構(gòu)建設(shè)也需強化

完善公立醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度需對審查和評估工作定期開展，在發(fā)現(xiàn)問題后及時整治，具體實施過程應(yīng)當首先確定財務(wù)會計內(nèi)控評價體制是否適用和完整，通過對會計內(nèi)控體系的構(gòu)建確保公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況和責(zé)任落實情況，保證制度管理工作有據(jù)可依。與此同時，醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督機制的制定也是加強管理的重要方面，通過不定期的監(jiān)督檢查可以真正做到防患于未然，進而嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度。針對體制運行過程中存在的問題，醫(yī)院可聘請相關(guān)專家對其進行評價，分析體制運轉(zhuǎn)結(jié)果，及時改進不足，確保會計內(nèi)部控制體系的持續(xù)運轉(zhuǎn)，這對于醫(yī)院管理而言至關(guān)重要。

（四）促進會計人員從業(yè)素質(zhì)的提升

公立醫(yī)院對于會計工作的關(guān)注度并不高，這就使得從業(yè)人員的專業(yè)工作水平也遲遲不能得到提升，由于專業(yè)知識素養(yǎng)的缺乏，不少醫(yī)院會計人員在掌握專業(yè)管理軟件方面也顯得較為欠缺，甚至存在道德修養(yǎng)低和工作不負責(zé)的情況，一些違法亂紀的問題時有發(fā)生。基于此，公立醫(yī)院應(yīng)當著重培養(yǎng)會計人員的專業(yè)素養(yǎng)，強化對人員管理軟件的培訓(xùn)，加強人員道德修養(yǎng)，確保人員在工作中盡職盡責(zé)、嚴于律己，提高醫(yī)院財務(wù)工作完成的效率和質(zhì)量。

四、結(jié)束語

綜上所述，對公立醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制機制的強化和行之有效內(nèi)部控制制度的建立是會計信息和其他管理信息質(zhì)量提升的重要基礎(chǔ)，能夠促使醫(yī)院各個崗位和各個部門之間相互制約與監(jiān)督，這在堵塞漏洞和維護國有資產(chǎn)安全的同時更是對公立醫(yī)院自身競爭力的合理保證，對于醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)具有重要意義。公立醫(yī)院整個經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程中財務(wù)會計控制始終貫穿其中，它構(gòu)成了醫(yī)院內(nèi)部管理的重要組成部分之一，只有不斷加強財務(wù)會計內(nèi)部控制的考評與監(jiān)督機制，才能夠有效實施內(nèi)部控制方案，從根本上發(fā)揮內(nèi)部控制機制建設(shè)應(yīng)有的效果。

參考文獻：

[1]岑元柏.對大型公立醫(yī)院內(nèi)部控制審計要點選擇與實施的思考[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟，2009

[2]李慧玲，馬新麗，等.公立醫(yī)院內(nèi)部控制有效性的影響因素分析及建議[J].衛(wèi)生經(jīng)濟研究，2009

公立醫(yī)院財務(wù)收支審計重點范文第5篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；風(fēng)險導(dǎo)向；轉(zhuǎn)型

中圖分類號：F239.4 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）007-0-02

一、醫(yī)院內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的必要性

隨著醫(yī)療改革的深入，市場競爭日趨激烈，醫(yī)院的經(jīng)營環(huán)境越來越難以預(yù)測，面臨的經(jīng)營風(fēng)險不斷加大。經(jīng)營風(fēng)險已成為影響各大公立醫(yī)院發(fā)展目標實現(xiàn)的重要因素，在醫(yī)院管理上和風(fēng)險控制上也隨即更加重要。傳統(tǒng)意義上的內(nèi)部審計，它強調(diào)事后監(jiān)督和反饋，主要適用于財務(wù)審計，因此無法迅速捕捉醫(yī)院經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險和機遇，不能發(fā)現(xiàn)被審計單位的各種管理問題。因而市場經(jīng)濟條件下的醫(yī)院內(nèi)部審計就具有雙重任務(wù)：一方面，對醫(yī)院的經(jīng)營管理活動進行嚴格監(jiān)督，確保其其合規(guī)合法；另一方面，即向醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)，全面促進醫(yī)院經(jīng)營管理狀況的改善和醫(yī)院經(jīng)濟效益方面的提高[1]。在傳統(tǒng)意義上的內(nèi)部審計現(xiàn)已難以實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部審計的目標，也無法滿足管理層的需要，所以需要迫切的轉(zhuǎn)型發(fā)展。

為了滿足新經(jīng)濟形勢下條件下醫(yī)院經(jīng)營和管理的需要，必須實現(xiàn)醫(yī)院的內(nèi)部審計任務(wù)。內(nèi)部審計的重點應(yīng)實現(xiàn)由事后的監(jiān)督管理轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑啊⑹轮屑笆潞笙嘟Y(jié)合，從而進一步加強管理原有醫(yī)院傳統(tǒng)審計工作的基礎(chǔ)上，必須要用更高的管理標準和要求，從而進一步提高、拓展審計工作。內(nèi)部審計工作而且必須細化到醫(yī)院的各項經(jīng)營、科室及日常管理活動中，不但是醫(yī)院內(nèi)部控制制度的全面執(zhí)行，更重要的是在立足于風(fēng)險防范，長期有效地對內(nèi)部控制與風(fēng)險防范的重要薄弱環(huán)節(jié)，從內(nèi)部控制視角下給出可行的加強管理中合理性意見和建議，從而推進醫(yī)院管理的平穩(wěn)健康發(fā)展。而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菍L(fēng)險評估貫穿于審計全過程的一種審計模式，其主要目的在于降低單位的審計風(fēng)險與營運風(fēng)險，能夠系統(tǒng)并且有效地管理各種風(fēng)險，并提升組織價值，而這正好契合當前醫(yī)院內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的需要。

二、醫(yī)院實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的制約因素

1.內(nèi)審理念落后。內(nèi)審人員普遍認為，在醫(yī)院內(nèi)部審計上是醫(yī)院內(nèi)部設(shè)立的審計機構(gòu)從醫(yī)院內(nèi)部對其財務(wù)收支狀況的真實性、合法性以及效益性進行的事后監(jiān)督檢查工作。事實上，隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深化，醫(yī)療服務(wù)行業(yè)的競爭將進一步加劇，相應(yīng)地對醫(yī)院內(nèi)部的運做機制和管理制度提出了更多更高的要求，同時由于醫(yī)院財務(wù)工作中電子計算機的普及和財會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，這對醫(yī)院內(nèi)部審計工作提出更多的要求，因此，單一財務(wù)收支審計已完全不能適應(yīng)不斷發(fā)展的新勢形的需要，醫(yī)院內(nèi)部審計工作必須不斷拓展自身的工作格局才能滿足現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部管理的需要。

2.審計人員素質(zhì)參差不齊。醫(yī)院的內(nèi)部審計工作是一項技術(shù)性和專業(yè)性都比較強的工作，它嚴格要求內(nèi)審工作人員需要具備有很高的政治素質(zhì)和相當全面的系統(tǒng)專業(yè)知識，即目前的內(nèi)部審計人員不僅要求懂會計知識和審計知識，更應(yīng)全面系統(tǒng)掌握宏微觀經(jīng)濟學(xué)等其它方面的知識，比如市場營銷學(xué)、企業(yè)管理學(xué)以及工程學(xué)等等。但目前而言，醫(yī)院內(nèi)部審計人員隊伍存在著數(shù)量以及質(zhì)量的缺陷。從數(shù)量上來看，我國專業(yè)的內(nèi)部審計工作人員還是完全不能滿足我國醫(yī)療衛(wèi)生單位健康發(fā)展的需求；在人員結(jié)構(gòu)上看，內(nèi)審人員的年齡結(jié)構(gòu)分布很明顯不太合理，呈現(xiàn)老齡化趨勢；另外，內(nèi)審人員大部分是由長期擔(dān)任會計工作的人員兼任或者轉(zhuǎn)任，這些人員具有豐富的財務(wù)會計經(jīng)驗及知識，但是對于審計工作還無法足夠勝任，而且這支隊伍也波動較大。從審計人T自身素質(zhì)來講，安于現(xiàn)狀，不重視知識的充實及更新的人員居多。因此嚴重降低了內(nèi)部審計工作的效率及質(zhì)量，也削弱了內(nèi)部審計工作的強度和力度。

3.審計方式及方法落后。當前，國內(nèi)醫(yī)院的內(nèi)部審計工作大部分仍停留在較低一級審計層次以及傳統(tǒng)方法上，即僅僅重視在財務(wù)的收支審計情況、財政合規(guī)全理審計情況，從而忽視了審計的效率性、效果性、經(jīng)濟效益性而進行的全方面績效審計。通常采用的審計方法也比較傳統(tǒng)，只是僅有局限于對比法、因素分析法基礎(chǔ)審計等。隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的進一步深化，在審計的內(nèi)容方面也將之不斷發(fā)展創(chuàng)新，原有比較單純的定性分析方法現(xiàn)經(jīng)不能滿足當前審計目標的要求了，新的定性分析與定量分析二者相結(jié)合貫通的審計方式將越來越重要，并要針對不同的管理目標及需求，制定切實可行的審計方法及審計策略。而目前的審計方法，方式嚴重落后，缺乏靈活度、針對性，因此無法滿足醫(yī)院內(nèi)部審計工作的需要，必須進一步加強并完善。

三、改進措施及優(yōu)化策略