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      工程審計常見問題匯總

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      工程審計常見問題匯總

      工程審計常見問題匯總范文第1篇

      業發展后勁。下面筆者結合幾年來的工作經驗談談施工企業舞弊的檢查與防范。

      一、舞弊產生的原因

      施工企業存在舞弊的因素很多,歸納起來大致有以下幾個方面:

      (一)項目管理傳統的層級結構為舞弊提供了藏身之處。如,某工程公司承建的浙贛鐵路擴能提速工程,其項目管理由上至下的層級結構依次為:某局集團公司――某局所屬上海指揮部――上海指揮部所屬浙贛指揮部――某工程處(工程處承建浙贛指揮部所屬工程)――某工程處所屬浙贛指揮部――浙贛鐵路施工隊,繁多的項目管理層次一定程度上為項目實施并掩飾舞弊提供了便利條件。

      (二)項目經理負責制引發的弊端。項目經理負責制即由項目經理對所承擔項目的生產經營實行統一領導,全權負責,工程竣工后由上級機關對其進行獎罰考評。部分項目負責人為了完成指標,粉飾政績,指使業務部門采取虛報施工進度、多計產值、少計成本費用等手段編制虛假會計報表,提供虛假會計信息。

      (三)監督力度不夠為會計舞弊提供可乘之機。現有施工企業內審部門存在著審計手段落后、人才短缺、獨立性較弱等問題。以某局集團公司為例,每個所屬工程處在建項目平均30億元左右,而處級審計部平均只有2~4人,并且還存在工程技術、預算造價人員短缺的問題,內審部門的現狀造成一定程度的審計走過場、取數字和抄賬目,加之眼下很多項目經理都是由副處長等處級領導兼職,內審僅作為企業的普通職能部門,顯得力不從心。

      (四)內部控制制度執行不嚴是舞弊存在的另一個重要原因。很多企業的內控制度出臺了一本又一本,重復了一遍又一遍,最終卻由于宣傳學習不到位,監督落實力度不夠,形同虛設,起不到制約、牽制的作用。

      二、舞弊的檢查

      建筑企業施工生產消耗使用人工、材料物資、機械設備等生產資料數量巨大,生產周期長,施工過程中要涉及勞務外包、材料采購、業主結算、變更索賠等方面,因此施工企業舞弊的檢查有其自身的特殊性和側重性。

      (一)檢查有無白條列賬。許多地處偏遠地區的項目部,由于當地人的稅法意識淡薄,以收據等非正規稅務發票結算的很多,致使白條入賬,各類采購以及會計核算隨心所欲,造成企業效益流失。

      審計過程中應逐筆檢查原始憑證,看發票是否合規,有無收據白條列賬及過期發票入賬的現象。

      (二)檢查有無虛掛“應收賬款”、虛擬收入。部分項目部為完成指標,在決算時搞“綜合平衡”,指使施工技術部門虛報已完工程量和施工進度、計劃部門超計價,不經過業主(局指)簽字,自行估價掛賬,虛掛“應收賬款”,虛擬收入,有的可以通過下一個會計期間進行“多退少補”,有的則在項目竣工后形成“無源之水”,造成潛虧。

      審計過程中應逐筆檢查計價單,看是否有施工技術、計劃統計、項目總工、項目經理的共同簽字,是否經過監理、業主(局指)的正式審批,項目的驗工計價報表和工程決算表應以業主(局指)審定批復的數字為準。

      (三)檢查有無漏列成本。有的單位采取漏列成本的方式壓縮成本費用,夸大利潤,如:

      1、對下屬分包單位不按工程進度如實計價,少列分包工程成本。審計中可以通過檢查是否超撥工程款、到施工現場核實已完工程量、與分包商談話等方式進行審核。

      2、在建工程長期掛賬。有的單位在自行建造固定資產時,對已完工在建項目不進行竣工決算,從而將利息繼續計入工程成本,減少當期財務費用和固定資產折舊。審計過程中要抽查在建工程賬戶年末余額的構成內容,對重大和有疑問的項目到工程現場進行勘查,應特別注意是否存在已經交付使用,但未辦理竣工交付使用手續,繼續掛“在建工程”的情況。

      3、漏提固定資產折舊及各項費用。已形成壞賬的債權不進行核銷,已報廢的固定資產不進行報廢處理,已構成成本的預付款不及時進行價款結算等。

      審計過程中可以核對與上級財務機關的“內部往來”,檢查有無長期未達賬項;檢查“應收賬款”是否及時足額計提壞賬準備、三年以上收回可能性極小的是否轉入壞賬準備并計入當期損益;對債務人進行函證,檢查有無虛掛“應收賬款”;到現場進行盤點清查,看是否存在固定資產、原材料盤虧,是否存在已經消耗物資不列成本等。

      (四)檢查有無分包虛計價。分包虛計價即假借分包商名義,虛擬分包合同,達到變相列銷手機費用、吃喝招待開銷、豪華小車購置等超定額預算開支的目的,有的通過分包虛計價套取現金,私設小金庫,為個人和小群體開支提供方便。

      審計過程中應逐個審查分包合同,看合同雙方簽字蓋章手續是否健全;分包單價、分包工程量是否合理,是否在總承包合同范圍之內;是否定期及時對分包隊伍進行計價、計價單簽字手續是否齊全;對分包隊伍的計價工程量有無相應的施工日志;撥付分包工程款時付款依據是否完備以及有無大額現金支付分包工程款行為,付款憑證上財務主管、記賬、復核、編制、出納等簽字蓋章是否齊備等。

      (五)檢查有無虛購料假結算行為。很多項目通過虛開鋼材、水泥、五金電料等購貨發票套取現金,變相列銷不合理費用,而假發票普遍存在手續簡單,金額湊整,日期、規格、數量、單價等填寫與常規相差較大的現象。審計過程中應注意檢查有無購料合同、有無相應的保管員驗收單,出庫領用、消耗簽字手續是否健全等。

      (六)檢查有無發放虛假臨時工工資問題。施工項目臨時工雇用數量大、人員變動頻繁,很多項目采取發放虛假臨時工工資方式套取現金,工資表領取人簽字大部分是由1~3人來隱秘操作,所以筆跡極其相似,每個人的工資金額也基本相同,審計過程應注意審查是否簽訂勞務協議、有無對應的考勤表以及施工隊長派工單等。

      三、舞弊的防范

      舞弊行為侵吞國家資產,導致企業效益流失,產值利潤率低下,舞弊行為重在監督檢查、旨在杜絕防范。筆者認為,防范舞弊,重點要做好以下幾方面的工作:

      (一)推行扁平化項目管理,落實責任成本?!氨馄交椖抗芾怼奔慈∠虚g管理層,由指揮部直接管到施工隊,從而減少管理層次,降低舞弊的人為發生幾率。在扁平化項目管理中,指揮部兼顧工程施工和成本管理,與施工隊成為利益共同體,項目盈虧涉及到每位員工的切身利益,從而提高了全員的責任成本意識。責任成本要求把工程成本分解每道工序,成本責任落實到每個崗位,工程成本控制到每個環節,從而增加了項目管理的透明度,使全員都成為成本的管理者,舞弊的監督者和防范者。

      (二)加強內部控制制度監督和評審。舞弊的存在與發生,說明被審計單位組織管理上有漏洞,內部控制存在薄弱環節。企業現有的物資設備招標采購、外部勞務隊伍招投標、會計委派制、責任成本核算、大事集體決策、企務公開等都是加強管理透明度、防范舞弊很好的制度措施,而要確保制度措施的執行效果,就必須進行恰當的監督和評審,要樹立全員控制意識,從而實現內控制度的預期目標。

      (三)總結歸納審計發現的問題,建立審計發現常見問題庫。為杜絕同類舞弊問題的重復發生,在實踐中,我們將發現的問題進行匯總,建立常見問題庫,匯編成小冊子下發,并制定與之配套的違反處罰措施。定期要求項目財務主管及有關負責人簽訂“無違反審計發現常見問題”的承諾,對違反者實施處罰,從而有效地促進內控制度建設,提升項目的整體守紀合規水平,減少舞弊行為的發生。

      工程審計常見問題匯總范文第2篇

      關鍵詞:建筑工程;結算審計;問題;對策;

      Abstract: The engineering settlement directly relates to the owners’ the investment benefit and the Contractor's economic benefits. Strengthen project settlement audit is very important. This paper mainly elaborated the project completion settlement audit of the main content, focusing on the common problems of audit, and puts forward the corresponding countermeasure.

      Key words: construction project; audit; problem; countermeasure

      中圖分類號:E232.6 文獻標識碼:A 文章編號:

      1、工程竣工結算審計的含義

      所謂工程竣工結算審計是指建筑施工單位完成工程后,并且經過建設單位及有關部門的驗收,合格并辦理竣工驗收手續后,按照雙方協議的規定,在原施工圖預算的基礎上,編制調整預算,向建設單位辦理最后的工程價款結算。承包商要如何把已實施的工作內容、利益,通過竣工結算審計反映出來,而使自身利益不受到損失,這是每個施工企業應該重視的問題。對于我國的建筑企業而言,集體投資項目必須通過社會咨詢機構審計,私營企業和外資企業可以不委托社會審計而自行審計,但目前大部分建設單位不僅要自己內部審核,而且還要請專業審計公司進行審核。對于承包商而言,則是在建成符合投資商或國家規定標準要求的建設項目的同時,盡可能地降低成本以賺取更多的利潤。審計工作的目的是既要對項目和企業的會計報表,資產、負債及所有者權益整體狀況的真實性和合理性進行審計,又要突出項目和企業的內部控制的重點;既要審查項目收人、支出、盈虧的真實性,又要使審計的實施過程能深入項目的各業績環節,注重對經營管理業績和經濟效益的審查,進而提出改進項目管理的建議和措施。

      2、建筑竣工結算審計中存在的問題

      建筑工程審計結算是關系著各方具體利益的項目,委托方和承包方為了維護結算的公正性、合理性做了不少的努力。但是,由于竣工結算的復雜性還存在不少問題。

      2.1施工單位工程造價人員的業務素質不高

      審計人員素質不能滿足結算審計的需要,主要表現為業務不精,操作中不敬業、不公正。結算審計中人員的素質高低直接關系著審計結果的正確與否,直接關系著委托人和人的盈虧。因此,人員的素質對竣工審計來說是至關重要。當前,少數結算編制人員因業務水平不足導致對計算規則、定額換算、合同條款等有關內容吃不透造成的計算失誤,業務人員在具體的過程監督之中也存在松懈的心里。同時,建設單位有時為了節約其建設的費用,就降低資質門檻,以致預決算人員的專業素質和水平相對來說較低,從而增加了結算中工程量計算失誤、定額套用失誤等低級錯誤。

      2.2建筑工程單位監理不到位

      工程監理單位監理不到位,有的工程就沒有監理單位,致使投資控制這一關失控。監理單位在工程的整個建設和審計過程之中起著舉足輕重的作用,它的發揮的好壞直接關系著工程的質量的高低、費用的高低。然而,在實際的工程建設過程中,不少工程的建設者以節約成本為名,根本沒有監理單位來配合完成工程。有的工程即使有監理單位,也同樣存在著不少的問題。監理單位沒有按照管理程序辦理相關的事宜,對承包商的監督缺乏積極性。對材料的收集、內容的變更沒能及時的匯總上報。監理人員從自身的安全出發不愿意深入現場,獲得第一手資料。

      2.3送審資料缺乏完整性和真實性

      在審核中,經常發現送審資料不完整、竣工圖沒有全面體現工程實際情況,直接以施工圖代替竣工圖或在施工圖上做簡單更改,使圖紙面目全非,無法計算;設計變更手續不全,缺少變更通知及經濟簽證;隱蔽工程現場驗收無正式簽證手續等等。甚至,當在審核中發現問題及時通知委托方給予補齊時,往往由于種種原因,使有些資料丟失,有些只口頭更改、承諾,事后未及時辦理簽證單。有的項目雖然對設計變更、簽證等資料補齊了,但是由于業主經驗不足或管理不善等原因,所簽數目不實,少數設計變更和簽證數目驚人,明顯缺乏真實性。

      2.4甲乙雙方簽訂的合同不規范

      合同管理在項目建設過程中沒有發揮應有的作用,合同流于形式,合同條款不全、不規范、不嚴密的情況時有出現。常見合同問題如下:1)技術標同商務標的脫離。技術標標內的施工組織設計或工程方案確定的數量,由施工單位在商務標里以非實物形態競爭性費用形式自主擇項報價或包含在綜合單價里,可結算時一些施工單位又往往把屬標內應考慮的技術措施費的一些項目列入結算,計取工程費用。2)合同約定與招標文件不一致。3)曲解合同條款,鉆合同規定不嚴的空子。甲、乙雙方訂立合同時,由于條款不嚴格、不完善,缺乏約束性、規范性,是引起施工單位多算、冒算的又一原因。

      3建筑工程竣工結算審核計問題的對策

      3.1加大對工程量審核力度

      造價工程師實施審核時,應在熟練掌握工程量計算規則的基礎上熟悉施工圖紙,全面了解工程變更簽證單,以做到對整個工程的設計、施工有一個系統、全面、完整的認識,計算時應審查有無多計工程量或者重復計算工程量的問題。工程量的審查辦法,要根據需要和具備的工作條件視具體情況而定,一般情況下應盡量選擇全面審查法。工程量的審查要突出重點,重點放在容易重復計算及隱蔽工程部分。

      3.2審查工程定額的套用

      高套定額是施工單位在工程結算中常見的現象,尤其在土石方類別、砌體的砂漿標號以及混凝土、粉刷等分項工程上,施工單位套定額時往往就高不就低。審核套定額應注意要以建設單位現場簽證記錄及建設方簽字認可的竣工圖為依據,綜合考慮工程質量狀況,準確套用定額,對于雖有原始依據但工程質量不高的,要充分聽取建設方現場管理人員的意見,進行適當的扣減,對于質量較差的項目,按低標準套用定額。

      3.3加大審計人才的培養力度,提高審計人員的水平

      審計人員自身素質的高低,直接影響審計工作質量。要提高審計人員的素質可以通過崗前的教育和在職培訓。高校在審計人才培養方面承擔著繁重的任務,需要各級政府能加大對高校的支持力度,使高校能夠為社會上培養所需的人才,滿足企業和社會的需要。同時,由于審計外部環境的變化日益加快,就要求審計人員能夠與時俱進,學習新知識,適應新環境,不斷提高自己的業務素質,組織也要有計劃的組織人力、提供財力對審計人員定期進行培訓,對這些資源進行開發,使其滿足經濟發展和社會的需要,企業應積極鼓勵和創造條件讓相關人員參加各種培訓學習和考試,如定額交底、預算編審人員資格考試、造價工程師資格考試等。同時,應建立個人利益與其水平及效果掛鉤的制度,督促職工自我學習,提高整體素質。就各級政府而言,主要是建立職業資格準入制度,對進入審計部門的人員嚴格把關,以確保工程審計人員具備專業勝任能力。

      3.4健全監理單位內部控制制度

      委托單位需要健全內部控制制度,監理單位應承擔起其職責,從制度上杜絕漏洞的產生。內部控制是指由企業董事會、管理者和其他員工實施的,為保證財務報告的可靠性、經營的效率效果以及現行法規的遵循等目的而提供合理保證的過程。內部控制涉及企業生產經營的控制環境、風險評估、監督決策、信息與傳遞以及自我檢測等方面,從總體上透視了企業生產的各個環節。其有效實施無疑會促使企業生產管理登上一個新臺階,促進企業經營流程的合理化和正規化。具體到工程建設而言:可以從事前、事中、事后三個方面加強對內部控制的建設,滿足組織結算審計的需要。同時,監理單位應該擔負其職權和職責。監理單位應嚴格按管理程序辦理,督促施工單位及時同工程進度款一起上報變更費用,以免加大結算工作量和扯皮現象。監理預算人員要到現場進行調研,掌握現場的具體信息,為工程的審計準備好第一手材料。

      4、結論

      工程竣工結算審計是一項技術性、經濟性和實踐性極強的工作,在竣工結算審計中必須加強對關鍵環節的控制。把好工程項目結算審核關意義重大。造價師只有不斷加強理論學習,深入施工現場,進行市場調查,才能不斷地提高自身綜合素質,保證工程造價最大經濟效益。另外,在充分保證審計質量的前提下,盡可能降低審計成本,提高審計效率,真正扎實地做好審計工作。

      參考文獻

      [1]黃菊.工程結算審計中應注意的問題[J].工程與建設, 200721(5).

      工程審計常見問題匯總范文第3篇

      關鍵詞:工程;招投標管理;問題;原因;對策

      前言

      近年來,從實際的運行效果來分析,利用招投標制度更加規范了交易者行為,但因實施招投標制度時間非常短,便出現了很多影響招投標管理的因素,這樣一來,會在招投標過程中出現很多不良的現象,因此,我們必須對這些影響因素進行深入的研究,切實提高工程招投標管理的水平,確保我國的經濟市場順利的發展下去。

      一.我公司有關項目招標工作

      1.科研樓建設工程招標方面。科研樓建設工程系公司自建自用項目,是經董事會批準的一項重大舉措,關系到公司未來的經營發展,同時也是大渡口區重點工程建設項目,建設好科研樓意義重大。通過招標擇優選擇設計、施工、供貨單位,是把好科研樓建設的第一道關。為此,我部與科研樓指揮部一道完成了科研樓有關項目的招標工作。主要有科研樓設計招標、施工監理招標、地質詳細勘察招標、土石方工程詢價、頂管工程詢價等。通過招標,不僅從法律法規層面確定完善了承發包關系,更有利于降低工程造價,推進工程順利實施。

      2.完成了二號線延伸段和三號線南延伸段輕鋼雨棚招標,確定了輕鋼雨棚勞務分包單位;與物資部一道完成了童家院子起重機搬遷項目招標;與物資部一道完成了科誠地鐵公司萬能試驗機項目招標。。

      二.造成工程招投標管理問題的主要原因

      1.招投標制度不夠完善

      現如今,我國的招投標制度依然存在很多的問題,缺少一套較為完善的招投標操作規范,在招投標過程中,主要結合評委的意見進而確定中標單位。招標之前,施工單位早就對這些評委的家庭情況、工作單位、工作職務等信息非常了解,并且又沒有專人監督評委的工作。因此,采用不正當的手段給招標的評定人員行賄,難以避免此種“明招暗定”的現象。

      2. 缺少招投標現場的監督機制

      從招投標的形式來分析,大多數招投標現場都是安排監察、審計人員參與到評委工作中,從表面上看是對工作進行監督,但是實際上他們早已相互串通好,內定了施工單位。

      3. 評審能力嚴重不足

      因當前評審時間缺乏,從而沒有及時澄清招標人的不平衡報價,進而出現了一些不正當競爭的行為,再加上有些評標方法也不夠合理。一般來說,評標小組都會向業主提供幾個最低報價的單位,但是,由于我國對工程的成本核算的說法大多數都是紙上談兵,并且也沒有對那些比較典型的工程成本進行分析,也沒有及時向社會進行公開。

      三.解決工程招投標管理問題的有效對策

      1. 健全監督體系

      一方面,各級政府部門要正確引導各個執法部門進行協調工作,充分發揮出審計與紀檢等部門的監督作用,并且還要監理一套更為完善的監督體系;另一方面,充分利用先進的技術手段來對整個招投標過程進行監督。首先,可以對參加招投標的所有到場人員進行登記,攝像頭全程實時監控,如果條件允許,也可以將所有的電子通訊設備加以屏蔽,這樣一來,就可以避免在招投標過程中,有些人利用通信設備作弊。

      2. 及時公開招標信息

      結合“公平、公正”的原則,建立一套完善的招投標機制,確保各個項目都要在機制范圍內運行,在沒有進行正式招標前,業主首先要借助媒體手段向社會公開各種相關的招標信息,項目要有一定的透明性。同時,還要對對投標單位的資質、指標、誠信程度都進行嚴格的審查,堅決避免掛靠資質以及串標等現象的出現。

      3.進一步完善招投標制度

      在招投標行業中,特別是招投標制度還不夠完善,也或者是制度存在漏洞,因此,難以實現高效的管理,這樣一來,招投標項目成為貪污受賄的聚集地。因此,各地政府部門要結合具體的實際情況建立一個專門的招投標機構,并且由高素質的管理人員負責此工作,并且,也要將審計人員和監察人員共同參與到招投標活動中,認真做好自己的本職工作。

      4. 規范招標人的行為

      將招標人進行細化處理,結合投標人的實際情況來填寫報名資格審查表,對于那些投標單位受過部門獎勵的,可以根據情況進行加分,對于不同的投標人,其所遵循的審查標準是大不相同的。此外,建立一個專門的工程承包市場,正確處理統一管理和行業管理之間的關系,在對招投標進行統一管理的基礎上,各個施工單位或者是管理部門都應該結合建筑規定的要求,公平、公開的進行招標,與此同時,統一管理部門要和行業管理部門積極進行溝通,虛心接受行業部門的意見和建議,從而更好的做好工程的招投標工作。

      四.標底編制

      1.準備階段。

      為了編制出準確、真實、合理的標底,必須認真閱讀招標文件和圖紙,尤其招標文件商務條款中的投標須知、專用合同條款、工程量清單及說明,技術條款中的施工技術要求、計量與支付及施工材料要求,招標人對已發出的招標文件進行澄清、修改或補充的書面數據等,這些內容都與標底的編制有關,必須認真分析研究。工程量清單說明及專用合同條款,規定了該招標項目編制標底的基礎價格、工程單價和標底總價時必須遵照的條件。調查、搜集基礎資料。搜集工程所在地的材料、交通等方面資料,向有關廠家搜集設備價格數據;搜集工程中所應用的新技術、新工藝、新材料的有關價格計算方面的數據。

      2.編制階段

      基礎單價包括人工預算單價、材料預算價格、施工用電、風、水單價、砂石料預算價格、施工機械臺班費以及設備預算價格等。析取費費率、確定相關參數。根據施工組織設計確定的施工方法,計算標底工程單價。工程單價的組成,按規定應包括其它直接費、現場經費、間接費、企業利潤及稅金等,并參照現行建筑工程費用定額結合招標項目的工程特點,合理選定費率。稅金應按現行規定計取。臨時工程費用在標底中主要由三部分組成:一是單獨列項部分,如施工導流、道路、房屋等;二是含在其它臨時工程中的部分,如附屬企業、供水、通訊等,可用費率估算或列項計算;三是含在現場經費中的臨時設施費,已包括在工程單價中。

      3.匯總階段

      按工程量清單格式逐項填入工程單價和合價,匯總標底總價。一是明確招標范圍,分析本次招標的工程項目和主要工程量,并與初步設計的工程項目和工程量進行比較,再將標底與審批的初步設計概算作比較分析,分析標底的合理性,調整不合理的單價和費用。二是標底總價和標底的工程單價所包括的內容、計算依據和表現形式,應嚴格按招標文件的規定和要求編制。通常標底工程單價可能將超挖超填工程量,施工附加量攤入工程單價中,這與初設概算單價組成內容是不同的;標底總價包括的工程項目和費用也與概算不同。在進行標底與概算的比較分析時應充分考慮這些不同之處。

      五.小結

      總體來說,工程招投標必須始終堅持公平、公正的原則,同時,還要結合目前工程招投標中出現的各種問題,并且建立一個更為完善的監督體系,審查招標資格,進一步規范招標人的行為規范,從而建立一個更加有序的招標市場,從根本上遏制各種腐敗現象的出現,逐漸凈化招標市場,使招標市場更加區域規范化,這樣一來,才能真正提高招投標工作的質量。

      參考文獻:

      [1]郭磊,陳德帥.工程招投標管理中的常見問題淺析[J].價值工程,2011(3).

      工程審計常見問題匯總范文第4篇

      關鍵詞:民營企業 內部控制 問題 對策

      隨著我國社會改革的深入及國有企業改制的推進,民營企業在國民經濟中的地位和作用也越來越重要,是推動經濟市場化改革的重要動力之一。內部控制水平的高低直接影響著企業的發展。然而,在其不斷擴大與快速發展過程中,民營企業由于受傳統家族模式管理的影響,缺乏科學的理論指導,面臨的問題日漸復雜,風險日益增加,競爭越來越激烈,在內部控制方面存在著諸多的問題,其內部控制的建設與完善迫在眉睫。

      一、我國民營企業內部控制存在的常見問題及成因

      (一)法人治理結構不完善

      我國民營企業普遍存在董事會形同虛設現象,其成員及董事長、經理等的任命大多數是控股股東或決策機構推薦,抑或直接安排的。內部人、控股股東集控制、執行權和監督權于一身,凌駕于內部控制之上,致使董事會的監督和控制職能受到嚴重制約。

      董事長和總經理的職責劃分不明,前者較重視執行而輕視控制職能;或是決策層和經理層重疊,一套人馬兩塊牌子,缺乏有效的制衡和監督機制,缺乏謹慎觀念,法律意識淡薄;決策者好大喜功,經營者報喜不報憂,決策隨意,缺乏嚴謹科學性。

      (二)管理層對內部控制的理解存在誤區,重視度不夠

      管理層對內部控制的重要性認識不足,往往重視收入的管理,忽視了對成本的有效控制,致使對內部控制的建設缺乏系統性、全局性思考。很多民營企業對內部控制的認識還停留在內部牽制階段,或者把內部控制等同于內部監督,認為強化內控就是要增加管理人員;意識不到其重要性,沒有建立相關制度 ,或者僅把它當做是一項制定文件、制度及手冊的工作,而不具體貫徹實施。多數企業片面地認為內部控制就是“一支筆”審批,財務及預算審批權高度集中在個別人手中;或常以內部控制影響辦事效率為理由拒絕執行,認為搞內部控制就是對人不信任,甚至認為內部控制費時費力,不僅占有人員編制,還增加不少成本費用,不能創造經濟效益,從而認定內部控制無關重要。

      (三)人力資源管理政策保守落后,影響內部控制的執行效果

      民營企業受到家族管理模式、人情關系的影響,人才引進方面也受到了一定的制約,保守落后,錄用的人員多數屬于“關系戶”,很難量才錄用,致使員工素質低下,不能勝任內控的需要。尤其是財務部,“皇親國戚”格局普遍存在,業務技能較差,甚至連從業資格證都沒有,以致財務管理水平較低,會計監督處于事后“核算型”,財務管理尚停留在報表匯總,簡單的分析階段;會計控制層次不高,范圍不廣,財務人員參與決策管理的程度不高。

      (四)風險管理意識淡薄

      部分民營企業無視財務、經營和決策風險,對資金管理不加重視,投資盲目隨意。決策機制、程序及方法不科學,涉及專業性強的決策在程序操作上沒有執行集體討論、集體聯簽制度,沒有經過專業部門及人士的科學調研論證,就盲目地隨意地作出對外投資、擴大生產規模、為第三方擔保等決策,這種“拍腦袋式決策”稍有不慎便會給企業帶來不可估計的經濟損失,增加企業風險。

      (五)關鍵業務環節控制薄弱

      民營企業在貨幣資金方面普遍存在“小金庫”現象,公賬私立、財務舞弊、收受賄賂、貪污、挪用及盜竊公款現象時有發生。

      固定資產、存貨等物資采購方面招投標程序不科學,不嚴謹,存在弄虛作假,相關人員吃回扣等不良現象。

      成本費用控制被管理層忽視,彈性開支居高不下,支出失去有效控制。企業的管理費用一年比一年多,不重視預算或根本沒有預算管理,存在多頭審批,差旅費、業務招待費年年超支。

      (六)缺乏有效溝通

      企業內部各部門之間,內部與外界之間缺乏有效溝通,信息溝通的渠道不暢通,信息生成和信息傳遞不統一,政出多門,各自為政。內部各部門之間的信息資源不能共享,是系列的信息孤島堆砌,企業的上下、內外的信息傳遞受到嚴重阻礙。

      (七)內部監督效果不佳,缺乏力度

      內部審計沒有受到重視,部分民營企業從成本控制考慮,沒有設立專門審計機構或配備專業人員,一般由其他部門及人員兼職,審計質量大打折扣;審計范圍受到限制,僅限于年度報表,缺乏離任審計、工程預決算審計、落實舉報審計等;方法和手段落后;審計力度不夠;審計職能僅僅停留在會計核算與合法性上,很少涉及內部控制的執行情況評價與考核管理;多數民營企業審計人員直接受企業負責人管理,其地位缺乏獨立性、權威性,審計意見完全按照其意志來定,致使內部審計形同虛設,沒有發揮應有的功效。

      二、加強民營企業內部控制的具體對策

      (一)完善企業治理結構

      治理結構對企業內部控制的建設與實施效果有著不可估量的影響,為了充分發揮董事會、監事會等機構的積極作用,企業應建立健全權力制衡機制,把決策層和經理層分開,建立真正意義上的法人治理結構。并根據管理層的素質和水平、管理能力及組織機構等不同的情況,對企業的審批程序進行分級授權管理。同時,為了加強對經理人的約束與控制,防止“內部人控制”,減少道德風險和逆向選擇的機會,提高經營者的工作積極性,企業應建立有效的激勵和考核機制。

      (二)建立良好的用人機制

      人力資源是建立與實施內部控制的關鍵,為適應內部控制的發展需要,企業應高度重視職工的勝任能力、人品素質等,制定科學的人才外聘、培訓、薪酬待遇、業績考評及晉升制度,打破傳統的用人機制,沖破家族影響、人情關系等因素的束縛,真正做到唯才是舉,量才錄用,為內控的建設奠定良好基礎。為保證內部控制的效果,企業應提高關鍵人員如財會人員的準入門檻,在職責權限、薪酬待遇、員工培訓、考核任期上應實行一體化管理,加強財會隊伍素質培養,提高工作人員的技能水平及地位,使其在行使監督和管理職能時保持應有的獨立性、權威性,促使財務管理從“核算型”向“管理型”發展。

      (三)建立“防、堵、查”相結合的監督體系

      首先,企業應隨時保持高度的風險意識,在各經濟業務環節制定相應的控制制度及措施,建立以“防”為主的風險預警體系;“堵”指的是加強會計事前監督,強化各環節的日常及重點檢查,提早堵住漏洞的源頭,以免后患;“查”指的是內部審計等督察部門以常規審核、會計報表審計、離任審計及物資采購、基建項目招投標等各項專門審計為手段,做到事前監督、事中監督和事后監督相結合。

      (四)強化有效溝通,拓寬暢通渠道

      信息與溝通是內部控制有效運行的關鍵,而且是對內部控制系統是否有效的反映。因而,民營企業應該加強各部門間的信息交流與溝通,促進信息的有效溝通和充分應用。企業應建立科學的信息傳遞機制,明確傳遞的內容、方式、保密要求及各層級的職責權限等;還應制定嚴密的報告流程,充分利用現代技術,將信息納入企業統一的平臺,達成信息集成和資源共享。同時企業應拓寬信息暢通渠道,重視反舞弊機制建設,廣泛征集合理化建議等方式,鼓勵各層級人員對違規、舞弊等現象的舉報、投訴,不斷改善內部控制建設。

      (五)加強內部會計控制,重視財會隊伍建設

      內部會計控制是企業內部控制體系的關鍵環節,是實現戰略目標和保障財產安全完整的基礎。財會部門是執行主體,其人員素質的高低直接影響著會計控制質量,企業應注重財會隊伍的建設。

      對關鍵人物及崗位,企業應實行輪崗和定期稽查;對審批程序、資金預算及付款審核等關鍵環節應嚴格把關,建立重大決策集體審批制,杜絕個人獨斷專行,隨意決策;對發票、印鑒、支票等關鍵物件應專人專管;對現金、銀行出納、收支核準、實物保管等關鍵崗位應嚴格控制,實行不相容職務分離原則。建立層級授權審批制,金額較大的實行集體聯簽,金額較小的按層級授權實行集中審批,避免因多頭審批而重復報賬。

      (六)加強內部監督,提高內審執行力度

      企業應設立專門審計機構,配備專業人士,并于董事會或監事會直接領導,確保其獨立性及權威性,同時應提高審計手段及方法,擴大審計范圍,提高業務水平和審計質量。企業還應制定相應的審計處罰制度,發現問題及 時處理,并加大嚴懲的執行力度,以儆效尤。

      三、結束語

      內部控制是一項系統工程,它的理論博大精深,其內容和方法會隨著企業內外部環境的變化而變化。民營企業只有根據不同時期面臨的具體形勢和問題,采取不同的控制措施與對策,才能有效地發揮其作用,促進企業持續、穩定、健康地發展。

      參考文獻:

      [1]財會[2008]7號.企業內部控制基本規范[S].2008.

      工程審計常見問題匯總范文第5篇

      關鍵詞:技術資料 收集整理 工程檔案

      高速公路橋梁工程檔案既為施工管理、竣工驗收、維修改造服務,又為稽查、驗收、審計提供重要依據,更是橋梁運行管理的保障。因此如何做好橋梁工程檔案資料的收集整理工作是實現橋梁工程順利交驗的重要保障。針對自己在桃花峪黃河大橋項目建設中負責竣工檔案整理過程中的一點體會,淺談一下自己對橋梁施工階段檔案資料的收集整理存在問題的認識。

      1 工程檔案的定義

      1.1 工程檔案的定義 工程檔案是將工程項目在工程建設活動中形成的技術資料和文件材料,按照項目檔案組卷要求,經系統整理排列著錄編目而形成并歸檔的,具有參考價值的文字、圖表、圖紙、聲像等各種載體材料。

      1.2 橋梁工程技術資料的定義 橋梁工程技術資料是記載橋梁施工活動全過程的一項重要內容,它是施工單位在橋梁施工過程中形成的,是實物質量的真實寫照,它反映了項目質量、進度、費用和安全質量管理等方面的實際情況,因此它是核定橋梁工程質量等級的重要依據,又是橋梁工程檔案的重要組成部分,更是橋梁工程竣工交付使用的必備文件。

      2 工程檔案與技術文件、技術資料的關系

      2.1 工程檔案與技術文件的關系 ①完成了文書處理程序的技術文件才能轉化為檔案。② 有日后查考價值的技術文件才能轉化為檔案。③經過人們系統整理的技術文件才能轉化為檔案。

      2.2 工程檔案與技術資料的關系 檔案和資料都是項目信息的載體。兩者的區別在于:①材料的形成方式不同。②材料的保存目的不同。③材料之間的關系不同。

      3 目前工程檔案收集整理過程中的常見問題

      3.1 檔案資料管理執行力度不夠 ①檔案資料管理制度或措施執行不力,不能做到隨時形成,隨時收集,隨時整理。②管理人員責任劃分不明確,造成檔案資料管理無法實現系統化。③檔案資料管理不能實現獨立辦公,造成各種技術資料的混合放置。

      3.2 檔案資料不完整 ①現場施工記錄資料不完整,部分表格不規范或表格不統一,表格填寫出現缺項,漏項。②變更文件、方案及申報文件的管理不系統,文件的產生者和歸檔者相互獨立,造成部分文件無法及時完成歸檔。

      3.3 技術文件不準確 ①文件內容缺項,文件內容不準確。②無效文件:缺原件、簽字、蓋章手續不完備。

      3.4 對其他載體形式文件材料的收集整理力度不夠。

      4 如何在施工過程中加強檔案資料的收集整理工作

      施工過程中檔案資料的收集整理工作,就是在工程施工的全過程中,對施工現場各分項工程產生的有價值的數據、圖像、視頻進行收集整理匯總的過程。技術資料的整理要做到隨時形成,隨時收集,隨時整理。這也是體現檔案工作“事前介入,事中檢查,事后驗收”原則的一個方面。更是確保工程檔案材料完整、準確、系統的基本要求。此階段的工作要求和預防措施主要分為以下幾個方面:

      4.1 建立健全檔案管理制度,明確檔案管理各方職責 ①完善檔案管理機構。每個工程的完成,都是項目部各個部門協同合作的結果。而檔案資料的產生又來源于不同的部門。為保證檔案資料的系統性,就需要項目部設立獨立的部門,來進行檔案資料的管理。并對檔案資料的管理部門制定相應的崗位責任制。這樣,不同資料的產生部門在完成資料的簽認后就可以把資料保存到資料的保管部門進行統一管理。②細化管理人員責任。由于檔案資料的來源廣,管理人員又較多,因此項目部應逐級建立檔案資料收集部門和檔案資料管理部門相關人員的操作流程。對于施工現場的技術資料來說,可以對技術人員的責任進行細化,明確誰負責現場施工的質量控制,誰負責施工過程中施工日志的記錄、各類原始數據的收集整理和技術資料的簽認。檔案的管理人員也可以按照檔案資料的種類進行分工。這樣環環相扣,才能保證檔案資料的管理趨于系統化。

      4.2 及時做好技術資料的記錄和收集 技術資料是施工質量情況的真實反映,各種資料必須按照施工的進度及時記錄、整理。這就要求負責現場施工的技術人員要及時完成施工日志的填寫,并將當天的施工內容及時整理成技術資料,這樣才不會造成技術資料的遺漏和滯后。一般橋梁工程施工的時間都比較長、技術人員的變動較大,技術資料的種類多,這就容易造成項目不同階段產生的有關工程技術資料之間的關系不清,應歸檔的材料不全,歸檔材料內容缺項等問題。殘缺不全或不成系統的技術資料不僅會給以后的整理工作造成困難,而且對日后工程檔案的利用也會留下十分嚴重的隱患。因此,要保證技術資料的及時收集,就要求項目部定期組織相關人員對不同時期,不同分項工程的技術資料進行階段性檢查。這樣即使出現漏項缺項情況,也能及時補充完善。

      4.3 確保技術資料的真實性和準確性 真實性是技術資料的靈魂,只有真實的資料才具有參考價值,才能反應施工現場的實際情況。所以堅決杜絕對原始記錄采用“閉門造車”的做法,否則,一旦工程出現問題,這些數據不僅不能作為技術資料使用,反而還會造成工程技術資料的混亂。資料的整理必須來源現場,實事求是。

      準確性是工程技術資料的核心。項目的單位分部分項要劃分準確,數據填寫計算要準確。對分項工程的質量評定填寫應該規范化,符合工程質量檢驗評定標準的要求。要規范資料用表,相同的分項工程所用的表格要統一,不能五花八門。文字說明部分也要規范用語,不能采用口語,表述要簡潔明了,不產生歧義。有些技術人員知道現場如何規范施工,但是就是不注重文字描述,施工日志的記錄也過于簡單隨意,于是就出現了單純從內業看,施工現場就不符合要求的狀況。因此,我們填寫技術資料的時候一定要抱著嚴謹的工作態度,確保技術資料內容的準確、規范、合理。

      4.4 確保工程技術資料的完整性 不完整的技術資料就不能系統地、全面地了解施工項目的質量狀況。不僅資料的內容要填寫完整,而且所涉及到的數據也要有據可循,現場施工和原始資料要完整統一。完整的施工資料不僅要有技術資料,還要有相應的試驗資料、測量資料、質量認可資料和相關檢測報告。所以技術資料收集整理的過程中一定要做到全面,完整,這樣才能保證竣工資料組卷過程的順利進行。

      4.5 做好技術資料的整理保管 由于施工現場的分項工程較多,所以技術資料大多分散在不同的技術人員手中,因此需要有專人對技術資料進行統一分類整理。資料要按照單位工程、分部工程和分項工程逐項分類整理。對于橋梁工程的資料來說,我們可以按墩臺號分別整理,可以把一個墩的所有樁基、承臺、墩身資料放在一起。也可以把一個橋的樁基資料全部放在一起,承臺全部放在一起。但是不管以哪種方式進行,都要保證歸檔的資料要與施工現場保持統一。對歸檔的資料建立專門的臺帳,臺帳要求不但能反應工程施工進度和內業資料是否同步,內業資料是否完整,還要方便查閱,最好能實現微機化和信息化管理。這樣在電腦上不僅能發現不同分項工程的資料是否齊全,還能迅速查找到每一份資料的狀態(資料內容是否完整,是否完成簽認等)和存放地點。

      5 工程竣工階段檔案收集整理的任務及注意事項

      項目竣工階段,主體工程的技術資料已經基本形成,這就需要主動和業主進行溝通,掌握業主對竣工資料的整理要求,按竣工資料的立卷規范和整理要求進行有序的整理。

      5.1 對過程中技術資料進行系統核查 每個項目都有若干個分項工程組成,因此產生的技術資料也比較多。單單做好施工資料整理過程中的控制是不夠的,項目后期我們還需要將每個分項工程產生的施工記錄,施工日志,試驗資料,測量資料,檢測報告等再做一次系統的核查。只有確保每個分項工程的資料都完備我們才能保證竣工資料歸檔、組卷、系統排列的順利進行。

      5.2 工程檔案中其他資料的準備 工程檔案是一個綜合的概念,并不只是技術資料,它還包括綜合管理文件、合同文件、計量支付文件、控制點測量文件、工程影像文件、竣工圖、竣工圖表等內容,這些內容就需要檔案整理人員提前學習相關文件,與項目的其他相關部門及時做好溝通,確保其他歸檔資料的及時完善。

      6 結語

      工程檔案是工程建設過程中不同時期或階段產生的各類材料的合理匯總,而技術資料又是工程檔案的重要組成部分。所以我們要在工程建設的不同階段,及時完成需歸檔技術資料的收集整理工作,這樣才能為工程檔案的完整、準確、系統奠定基礎。因此檔案資料的整理工作貫穿在日常工作之中,貫穿在施工生產的全過程是保證工程檔案質量的必要手段,是實現工程檔案順利交驗的有效措施。

      參考文獻:

      [1]王向明.上海大學圖書情報檔案系.《高效實用的公路建設項目檔案管理》課件.

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