采購管理風險防控
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采購管理風險防控范文第1篇
【關鍵詞】企業采購 內因型風險 防控
采購在企業生產及供應鏈中占有重要地位。采購成本是企業成本控制中的主體和核心部分。采購與供應管理對利潤具有杠桿效應，當采購成本降低一個百分點時，企業的利潤將會上升更高的比例。隨著市場經濟的大力發展，競爭進一步加劇，采購所面對的風險日益增多。強化企業采購風險防控，具有重要現實意義。
一、企業采購風險
風險，是指某一行動的結果有多種可能而且具有不確定性。采購風險是企業所面臨的風險之一，指在采購過程中由于各種意外情況的出現，使采購的實際結果與預期目標相偏離的程度和可能性。采購風險分為兩種類型：內因型風險和外因型風險。
內因型風險是指企業在采購過程中由于采購計劃、采購詢價、供應商選擇、采購決策、合同評審、訂單處理、驗收入庫等某個環節出現意外情況，使采購的實際結果與預期目標相偏離，主要包括計劃與存量風險、選擇風險、合同風險、驗收風險、責任風險。外因型風險包括意外風險、價格風險、采購質量風險、技術進步風險、合同欺詐風險。
內因型風險可通過規范管理加以防控。本文主要按照物資采購流程，著重探討強化企業采購內因型風險防控的方法。
二、企業采購內因型風險控制范圍
按照COSO內部控制框架，企業采購內因型風險控制范圍可包括：組織采購；對供應商進行評估；合同會簽審批；對入庫物資的數量、金額及應付賬款進行記錄；在貨到票未到的情況下，對已接收的存貨進行暫估入庫會計處理；向供貨商支付貨款。
三、企業采購內因型風險的種類
企業采購內因型風險大致可分為以下五個種類：
（一）計劃與存量風險
采購計劃安排不合理，造成庫存短缺或積壓，可能導致生產停滯或資源浪費。
（二）選擇風險
供應商選擇不當，采購方式不合理，采購定價機制不科學，采購定價方式選擇不當，授權審批不規范，可能導致采購物資質次價高，出現舞弊或遭受欺詐。
（三）合同風險
未訂立合同、未經授權對外簽訂合同、合同對方主體資格未達要求、合同存在重大疏漏和欺詐，可能導致企業合法權益受到侵害，合同未全面履行或監控不當，可能導致企業訴訟失敗、經濟利益受損。
（四）驗收風險
驗收標準不明確、采購驗收不規范、對驗收中存在的異常情況不作處理，付款審核不嚴，可能導致采購物資質量不合格、資金損失或信用受損。體現為在數量上缺斤少兩；在質量上魚目混珠，以次充好；在品種規格上貨不對路，不合規定要求；在價格上發生變形等。
（五）責任風險
許多風險歸根到底是一種人為風險，主要體現為責任風險。如：由于工作人員責任心不強未能把好合同關，造成合同糾紛；或是采購人員假公濟私、收受回扣、牟取私利等。
四、強化企業采購內因型風險防控的主要措施
基于以上分析，強化企業采購內因型風險防控可采取的主要措施有：
（一）健全完善企業采購內部控制制度
健全完善相互牽制的采購內部控制制度。例如，采購與詢價兩不相容職能，是涉及價格風險的關鍵控制點，只有對采購與詢價兩不相容職務實施分離，才能規避價格風險。
（二）加強反舞弊教育，強化考核機制建設，提高業務人員綜合素質
加強對員工尤其是采購業務人員的培訓和教育，不斷增強員工法律意識。重視職業道德建設，每年定期開展反舞弊教育，警鐘長鳴，提高采購人員遵紀守法意識和綜合素質。
強化考核機制建設，引導業務人員按制度采用合理的采購方式，正確選擇供應商，科學定價，規范授權審批，嚴格驗收標準和驗收程序，培養企業團隊精神，增強企業內因型風險防范能力。
（三）源頭防控供應商風險
立足于從源頭上控制物資質量風險、供應中斷風險和價格成本風險，實行統一管理、動態考核、扶優汰劣、分類分級管理的供應商管理。對每個供應商，每項合同的價格、質量、交貨和服務熱情情況進行考核評價，考核結果每天即時自動更新，實現對供應商的動態、量化考核。根據動態量化考核結果，按物資品種定期供應商業績排名，向排名靠前的供應商實施定貨傾斜，培育主力供應商群體，不斷提升供應商整體質量。
（四）加強合同會簽和合同臺賬管理
加強簽約監督：審查簽訂經濟合同當事人是否具有主體資格，是否具有民事權利能力和行為能力；審查經濟合同主要條款是否符合國家的法律和行政法規的要求；審查經濟合同主要條款是否完備，文字表述是否準確，合同簽訂是否符合法定程序等。加強合同臺賬管理，統一歸檔管理，做到合同保存完整齊全。
（五）加強企業采購全過程全方位監督
加強從計劃、審批、詢比價、招標、簽約、驗收、核算、付款、領用等所有環節的全過程監督。重點加強計劃制定、簽訂合同、質量驗收、結賬付款四個關鍵控制點的監督。
加強內控審計、財務審計、制度考核三管齊下的全方位監督。督促建立健全科學規范的采購機制，全方位規范完善企業采購管理，堵塞管理漏洞。
（六）大力推進公開透明的電子化采購
當前，過程公開透明、信息高度集中的電子化采購是推進采購管理改革、提升采購管理水平的革命性手段。將采購業務全流程嵌入電子化采購平臺，實現網上提報需求計劃、網上詢比價或招標、供應商網上報價、定時開標、網上合同會簽、網上跟蹤采購質量和進度、網上評價供應商、網上核銷合同。電子商務系統網上采購公開業務全過程，實行業務操作分段制衡，最大限度地減少和杜絕暗箱操作，可以實現“決策民主、操作公開、過程受控、全程在案、永久追溯”的管理理念，業務操作的隨意性和人為因素干擾可以有效控制，實現有效控制采購風險。
參考文獻
[1] 中央企業管理提升活動領導小組.企業采購管理輔導手冊.2012.
[2] 華能國際電力股份有限公司.內部控制手冊.2012.
采購管理風險防控范文第2篇
關鍵詞：銅原料 采購 風險 防范
市場經濟的平等性、競爭性和開放性，決定了市場經濟是在一種競爭的、開放的、平等的條件下實現資源的有效配置。這種資源的有效配置，給了企業最大限度的自由性，同時，也給了企業更大的風險。特別是銅原料的采購工作，外部環境對其影響巨大。同時，它又服務于企業內部加工和銷售，直接影響著企業生產和經營，給企業內部生產和經營管理帶來一定的風險。所以，進行外購原料風險分析并制定風險防控體系，勢在必行，也是企業風險防控體系的一個總要組成部分。
一、銅原料采購風險分析
（一）來自企業外部的風險分析
1、資源風險：原料采購首先要有資源、有提供原料的渠道。但是，由于市場經濟給了生產企業最大的自由、自，何時生產、生產多少、何時銷售、銷售多少，都由生產企業根據市場情況自由決定。尤其是在我國銅資源嚴重不足，大量需要進口的情況下，國內銅原料生產企業決定著國內資源的供給量，這就給下游加工企業帶來很大的不確定性。這種不確定性，就是加工企業的資源供給量的風險。
2、價格風險：銅原料采購價格對企業經濟效益的影響至關重要，甚至起著決定性作用。原料市場價格波動頻繁，是否能夠抓住機遇，適時適當調整原料采購價格，決定著企業的經濟效益。
3、欺詐風險：欺詐是伴隨著市場經濟有生具來的產物，只要有買賣就存在著欺詐，就存在著被欺詐的風險。我礦在這方面同樣有著經驗教訓。
4、原料質量風險：外購原料的質量，對企業生產加工、產品質量起著決定性的作用。作為原料采購部門，必須嚴格按照企業提供的原料質量標準采購原料。但是，在原料嚴重緊張的形勢下，在可以滿足加工需要的前提下，適當降低原料采購標準，是增加原料供應的有效途徑，這就將給企業加工生產以及產品質量帶來一定的風險。
（二）來自企業內部的風險分析
1、庫存原料風險：企業要想維持正常生產，就必須由一定的原料庫存儲備。然而，銅原料價格波動非常大，同時庫存占用資金也非常大。合理安排原料庫存，是有效防范庫存原料價格變動風險和資金占用風險的必然手段。
2、銷售風險：原料采購與產品銷售是企業內部經營管理的有機組成部分。原料采購是為了加工后銷售，產品銷售是為了實現產品的使用價值并使企業獲得經濟效益。但是，在原料及其產品價格變化非常大時，如果原料采購不能與產品銷售實現統一的整體，就會有高價買低價售的風險，就會給企業帶來負面效益，甚至使企業虧損。
二、風險管理措施
風險管理就是指如何在一個肯定有風險的環境里把風險減至最低的一個管理過程。根據原料采購所面臨的企業外部、內部風險，我們必須建立一整套風險防控體系和有效地防控手段，才會把原料采購風險降至最低程度。
1、建立資源防控體系，擴大原料供給資源。
建立資源防控風險體系和風險控制手段，就是要充分的分析市場供給能力和自身采購能力，確定好目標，然后根據不同的采購區域、采購地點和供給渠道建立不同的采購策略，實施不同的采購方法，在確保現有供貨渠道的同時，加強市場調查和渠道開發工作，盡可能地擴大資源，爭取更多地供給渠道，以便保證原料供應，降低原料供應風險。同時，為選擇渠道、選擇質量、選擇價格和選擇供貨時間打下堅實地基礎。
2、將原料采購與產品銷售融合為一個有機的整體，建立價格防控體系。
首先是要分別建立原料采購與產品銷售價格風險防控體系，同時還要建立必要的、嚴格的審核審批程序，以保證采購價格和銷售價格完全在企業監督控制之內。其次是要建立采購與銷售有機結合的管理體制。批準原料采購的同時，就要制定產品銷售時間、銷售數量、銷售辦法，從而規避風險，取得企業效益最大化。
3、建立原料庫存風險防控體系，規避價格浮動帶來的庫存風險，取得資金效益最大化。
建立原料庫存風險防控體系，就是要科學合理地確定庫存數量和庫存資金，在保證生產的前提下，盡可能降低庫存，以規避原料庫存所帶來的價格風險和資金風險。其重要環節就是科學合理地核定庫存儲備。由于銅原料有其資源短缺、季節性強的特點，采購周期要適合資源狀況，最低庫存和最高庫存還要分季節分別制定。這樣才能有效調整庫存儲備，保證原料供應的同時，使資金占用最少。
4、建立質量風險防控體系，堅持原料質量“適用”的原則。
要在企業內部建立反映快速的質量管理體系，就要在市場原料質量和企業原料質量需求之間找到平衡點，也就是重點突出原料質量“適用”的原則，既要滿足企業冶煉工藝、冶煉水平、環保要求等等對原料質量的要求，同時又要適應市場原料質量的變化。既不能因為質量要求過高而買不到原料致使原料供應不足，又不能由于原料質量的降低而影響生產、降低產品質量、造成環境污染以致影響企業經濟效益。
5、建立反欺詐防控體系，全面提升原料采購管理。
原料市場欺詐行為不勝枚舉，我礦也有著這方面的經驗教訓。所以我們要根據以往的經驗教訓，根據原料采購業務的特性及重要環節，制定不同的風險防控體系，在避免發生風險的同時，全面提升原料采購管理水平。
三、我礦目前原料采購風險防控現狀及風險防范措施探討
我礦目前已經初步建立了原料采購風險防控體系，基本上能夠應對原料采購存在的風險。但是，我們還必須充分地認識到，原料采購所面臨的風險是隨著市場經濟的發展而發展的，是隨著社會的進步而變化的。我們仍然處于一個相對封閉的區域，對面的發展變化不能夠及時掌握，我們的防控意識和防控手段，還不能適應社會發展的需要。這就要求我們必須時時刻刻提高風險防范意識，對風險防范常抓不懈，才能做到防患于未然，規避風險，給企業創造更大地經濟效益。
1、加強風險意識教育，提高所有管理人員和業務人員的風險意識。
無論是企業行為還是個人行為，思想意識總是第一位的，是人的思想意識支配著人的行為。如果我們沒有充分認識到原料采購中的風險，沒有對這種風險具備足夠的警惕性，那么就談不上風險防范和風險控制，所以，我們必須加強風險意識教育。要使我們的各級管理人員和相關業務人員具備這種風險意識，提高風險警惕性。
采購管理風險防控范文第3篇
關鍵詞：高校；采購；規范化
建立在符合外部法律、法規和內部實際情況基礎上，能夠克服各個環節風險的現代化的高效管理體系，被越來越多的政府、企業、社會機構所認可。高校作為社會的重要組成部分，不能孤立在社會之外，高校采購工作同樣需要規范化管理。高校所具有的特殊職能及機構特點，也決定了高校采購管理有別于其他行業，對高校采購特點的分析，查找各個環節中的管理危險點，建立完善的管理制度，借助科技手段和專業人才，將為高校采購管理的規范化創造條件。
1 高校物資采購的特點
高校采購管理具有采購對象特殊、資金來源有限、項目進度受限、專業人員匱乏等特點。客觀條件決定了高校的采購管理工作有別于其他行業部門，具有鮮明的行業特色，這為高校采購管理工作提出了更高的要求[1]。高校采購管理的具體特點包括以下幾個方面：
（1）高校承擔著教學、科研等多重任務，決定了高校的采購管理具有多面性。科研類物資專業性強，多伴有研發設計，競爭范圍小，采購范圍、采購數量很難形成規模，采購涉及面窄。教學類物資大部分為基礎應用，對設備的可靠性、通用性要求很高，采購數量巨大，采購涉及面廣。
（2）高校為非盈利部門，主要依靠政府投資、社會共建等渠道獲得資金。雖然近些年政府、社會對教育、科研工作的投入不斷加大，但高校所能支配的資金有限，如何充分利用有效資金，發揮其應有的作用，將是高校物資采購管理的首要任務。
（3）相對于社會企業，高校行政機構復雜，組織結構層次多，多數高校存在多個管理部門共同參與采購管理，或按照不同職能范圍分別進行管理，缺少統一的協調管理部門。物資采購是具有較高技術要求的市場行為，需要具有一定專業背景的專職人員。高校采購管理部門缺乏具有專業背景的人員，而作為設備使用人員的廣大教職工，更是缺少采購相關知識。
2 高校物資采購的基本流程
高校物資采購可劃分為四個相互銜接、相輔相成的基本階段。
2.1 計劃制訂
申請財政性資金之前，需要制訂資金執行計劃，具體由項目負責方根據部門科研、教學需要，制訂相關申請項目執行計劃。
在計劃制訂過程中，由于項目執行計劃申報時間集中，多數高校采用先分散后集中申報的方式。項目執行計劃集中匯總后，由管理部門審核，形成統一意見后，上報決策層進行最終審議。在高校項目計劃制訂階段，需要經過多層審核，但最終的執行計劃仍可能存在預算不合理、執行進度不明確等情況。
2.2 資金分配
高校財政性資金有統一的分配規劃，一般由統一的部門進行管理，總體負責學校資金分配。具體項目由各院系按照本部門的實際需求進行申報，申請資金支持，經過管理部門申報立項后，確定資金來源及分配比例。
近幾年，高校可支配資金迅速增加，相關的機構和機制卻沒有健全，出現了行政機構復雜，組織結構層次多的問題，多數高校存在多個管理部門共同負責項目的審批立項，缺少統一的協調管理部門，有限的資金不能發揮關鍵作用。同時，高校對資金使用情況沒有相應的跟蹤和評價機制，重投入輕使用。多部門管理和申報容易產生管理間隙，影響項目的實施效果。
2.3 采購執行
物資采購階段為高校采購管理中的重要一環。高校相應采購管理部門根據不同的采購規模，采用不同的采購模式。
目前，大多數高校采用多樣的采購方式，具體包括項目執行方自購、項目執行定向采購、管理部門組織校內招標采購、管理部門聯合上級管理部門進行校外招標采購。不同的采購方式，需要辦理不同的流程，學校的介入方式也不同。采購流程不規范、個別采購項目學校介入不夠、采購伴有隨意性、不能按照相關規定履行程序等現象普遍存在，可能造成項目執行不受學校控制[2，3]。
2.4 驗收建檔
物資采購完成后，將涉及物資的驗收、建檔、保管等一系列后續工作。這個階段是在按需采購的同時，保證采購的物資得到妥善管理并能發揮其應有的作用的重要環節。
但由于高校采購途徑、簽訂的合同條款不同，設備驗收形式、驗收辦法不同，該階段的管理方式不盡相同，但都可能存在對驗收建檔等工作重視不夠的問題，使得驗收過程流于形式，不能真正發揮該階段的監督作用。
3 采購管理的風險節點
高校物資采購管理體系中心，可劃分為三個不同部分：項目執行方、采購管理方、校級決策層。三方相互依托、有機結合，共同完成高校的采購管理工作。物資采購管理體系中心在具體工作環節中，都可能出現問題。
3.1 執行方職責范圍內的風險節點
執行方作為采購項目的具體操作者，需要全程參與整個采購項目執行過程，出現問題的幾率最高。應有相應的配套管理措施，采購管理工作的執行，不能僅靠執行方的道德和自律維系。
（1）計劃制訂階段。由于高校采購設備的專業性、特殊性，決定了執行方的計劃制訂方案具有一定的權威性，在后續的審核及批復階段通過的概率比較大。在采購管理方、決策層沒有充分介入的前提下，在計劃制訂過程中，可能存在計劃不合理、計劃與需要不符等情況，不能滿足實際需要。與此同時，受現行政策規定限制，項目采購計劃不能實時變更，這將在項目后續執行過程中產生不良影響，造成國有資產的浪費。
（2）資金申請階段。各執行方在沒有統籌規劃的背景下，容易導致資金劃分不清，形成多個利益小團體。如果執行方根據小團體利益，盲目追求小而全的物資配置，不從實際出發，最大限度地申請經費，很可能出現物資大量閑置的問題，造成在學校范圍內的資金重復投入或浪費。
（3）采購執行階段。如果缺乏嚴格的制度約束，執行方的權限將被無限放大，出現多種問題。若執行方采購流程不規范，有意無意使采購項目規避學校的監控，僅僅以完成采購項目為目標，將造成嚴重的國有資產流失。執行方本身對采購工作不夠重視或者缺少必要的專業知識，在采購項目執行過程中容易受限于供應商，不能掌握主動權；如果執行方不能很好地權衡性價比，將造成資金的浪費；不良社會環境對執行方也會造成影響，容易在采購過程中出現不正當行為，使高校利益受損。
（4）采購項目后期的協議簽訂、驗收、建檔等工作是重要的延續，許多工作需要依靠項目執行方開展。采購目的和要求都是通過協議來實現，執行方缺少必要的商務知識和重視程度，都可能造成不利于高校的條款出現，高校的基本利益很難得到保證；按照已簽訂的協議，購置的物資到校后需要驗收，執行方需要保證供應方按照技術要求交付貨物的同時，提供物資能夠發揮其作用的必要條件。執行方重視不夠或不掌握產品的基本參數及性能，將造成驗收流于形式，不能及時發現其存在的問題。
3.2 管理方職責范圍內的風險節點
管理方作為高校采購工作的管理和間接參與者，需要在全校范圍內對采購工作進行管理和規范，具體包括相關管理辦法的制度、各種操作流程的規范、協助和服務執行方完成采購項目。管理方將是風險防控工作的基礎，出現問題的波及面將是最大的。
（1）采購管理制度及操作流程規范是管理方的首要任務，不全面的采購管理制度和不合理的操作流程，容易產生管理間隙，嚴重影響高校采購工作的順利開展，甚至產生阻礙作用。沒有完善的管理制度和操作流程，高校采購管理無從談起。
（2）管理方必須面對的問題，是采購項目管理程度和介入方式，由于高校的采購管理具有多面性，科研類物資專業性強，多伴有研發設計，需要一定的專業背景，這造成管理方在采購項目計劃的制訂、資金分配等階段的參與問題，過多干涉項目計劃的制訂，或對項目不能提出可行性建議，都會造成項目計劃不合理或執行難度高。同時在資金分配等涉及項目執行方利益的階段，如果管理方不能從高校利益出發，在全校范圍進行統籌規劃，合理分配資金，也會間接造成大量資金的浪費。在采購過程中，管理方為執行方提供方便的同時，不能堅守原則，將會放任各種問題的出現。在采購后續工作中，管理方如果不能發揮審核作用，為執行方提供必要的商務支持，高校的基本利益將很難得到保證。
（3）管理方是高校物資采購的組織者，當采購項目執行過程中出現違規操作甚至違法行為時，需要管理方具有一定的處理能力和秉公辦事的決心，這是維護學校利益的最后屏障。
3.3 決策層職責范圍內的風險節點
作為高校采購管理的決策層，是整個管理體系和管理思路的締造者，出現問題將是危害性最大的。決策層的管理思路與本校實際情況和相關法律法規匹配度，將是各項工作開展的基礎，直接影響高校采購管理工作。在具體項目執行過程中，對于執行方和管理方的組織和協調也是決策層的重要任務，高校采購管理工作需要校級決策層具有一定的領導智慧。
4 能夠采取的具體措施
加強高校采購規范化管理可以從制度建設、科技手段、人才培養等方面著手[4，5]。
4.1 制度建設
完善的管理制度和規范的操作流程是高校采購管理的基礎，是采購管理工作的根本。具體措施包括：審批和復議機制、配合和制約機制、績效和評價機制。
（1）根據學校實際情況，建立項目計劃兩級審批和復議制度，由執行方利用自身技術背景并結合實際需求，提出采購項目計劃，由學校管理方審核，對于大型、重點項目需要相關領域專家論證后，由校級決策層審核。在項目執行過程中，結合實際情況對項目計劃進行評估，根據執行方的反饋意見，通過管理方對計劃進行適當調整，保證設備采購計劃的合理性、有效性。
（2）針對采購項目執行中出現的各類問題，建立執行方和管理方之間相互協作、制約的監督機制，能夠有效避免采購問題的出現。加強項目執行方與管理方的協作關系，建立平等協作、相互監督的工作關系，有利于采購工作的順利開展。簡化操作流程，為項目執行提供方便的同時，能夠有效消除管理方和執行方之間的隔閡。根據實際情況，推動項目信息公開，打破執行方的封閉式采購環境，由管理方引導執行方進行公開采購，保證學校在采購過程中的優勢地位。在采購后期延續工作中，由執行方、管理方、供應方三方共同參與，由管理方為執行方提供必要的商務支持，方便采購協議的簽訂，維護學校的合法權益，實現三方的相互監督和制約。
（3）建立績效和評價機制，對項目的計劃制定、購置操作、驗收維護等進行綜合評價，并列入后續項目立項依據，打破以往項目被動執行的狀況。建立一套完整的評價指標體系，由項目執行方、管理方和決策層共同組織績效評價，對項目的各項投入產出進行衡量，測算各項目的投入產出比，對于執行順利的項目給予獎勵，提高執行方和管理方的積極性的同時，引入憂患意識，增加違規操作成本。
4.2 科技手段
利用科技手段，可以將采購項目的執行流程化和制度化，方便采購管理減低內耗成本。現在成型的科技管理手段包括：項目的申報和審批系統、采購的管理系統、物資資產管理系統等。項目執行方和管理方都能從煩瑣的操作中解脫出來，提高采購管理效率。還可以利用數據收集和分析手段，建立供方數據庫、
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專家數據庫、項目執行數據庫等基礎數據庫，對項目執行情況、專家的技術背景、供方的信用記錄等信息進行統計，為后續的采購管理工作提供重要依據。
4.3 人才培養
完善的制度、先進的管理手段都離不開人的執行，加強人員隊伍建設，提高項目執行方及管理方的人員素質，培養具有專業背景同時熟悉商務知識的復合型管理人才，才是提高高校采購管理的關鍵所在。結合學校實際情況，對管理方進行改革，建立新型的管理模式，通過管理方幫助執行方對現有管理人員進行培訓，使其成長為熟悉相關法律法規并具有一定的商務知識的管理人才，是高校培養高級采購管理人員的有效途徑。利用這些兼職執行方管理人員和管理方全職人員，組建成全校范圍的采購管理團隊，將多方管理力量整合起來，可有效發揮制度和科技輔助手段的作用，保證高校采購管理工作有序、高效開展。
5 結束語
高校物資采購管理工作具有較強的行業特點，但高校采購工作也應得到重視，并不能只靠管理者的道德和自律來維系。要通過管理制度的完善、科技手段的配合、復合型人才的培養，構建完整的高校采購管理工作監管體系，將規范、高效有機結合，為高校的教學、科研工作順利開展創造條件。
參考文獻
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采購管理風險防控范文第4篇
關鍵詞：貨物采購 審計 監督 評價
當前的市場經濟環境下，貨物采購一直是一個熱點問題，因此，物資采購內部審計監督工作備受關注，引起了各級領導的高度重視。2013年底，廣東省監察廳、廣東省預防腐敗局、廣東省教育廳聯合制定了《加強我省高校貨物采購廉政風險防控工作的辦法》（粵教監[2013]12號），明確要求高校貨物采購要加強審計監督。本文對開展貨物采購審計，更好發揮審計監督作用進行初步探析。
一、高校貨物采購審計內容
根據《加強我省高校貨物采購廉政風險防控工作的辦法》，貨物是指計算機設備及軟件、辦公設備、電器設備、辦公消耗用品、通用交通工具、多媒體系統、圖書檔案設備、印刷設備、發電設備、燈光音響設備、電梯、通用家具、圖書資料、制服及相關用品、專用家具、專用貨物、專用設備、專用交通工具及實驗耗材等。因此，所謂貨物采購審計，就是指單位內部審計機構依據有關法律、法規對本部門、本單位及所屬部門、單位的貨物采購制度和流程的合法性、適宜性、時效性和執行效果進行監督和評價，為高校貨物采購決策、管理提出審計建議。高校的貨物采購審計監督主要有以下幾方面內容。
（一）審查貨物采購計劃。高校要依法制定貨物采購規范性制度和流程的制定程序，加強對貨物采購制度和流程的管理，保證文件、記錄的規范有效和妥善歸檔。審計應該關注：（1）貨物采購計劃的編制應該注重貨物的長期綜合效益，考慮貨物的市場成熟度、使用的效果、售后服務、維護成本和更換成本等因素，不盲目追求最低價格或者高端價格貨物，所需經費符合高校預算要求。（2）貨物采購計劃在實施前應進行貨物購置論證，論證的重點是貨物配置、技術指標及商務要求，包括貨物數量、配置、技術指標、可靠程度、可強制性、安全性和節能性以及對商務要求的合法性進行評價等。（3）高校要嚴格按照貨物采購相關法律法規確定采購方式，保證貨物采購的順利進行。
（二）貨物采購合同的審計。合同的審計是對貨物采購合同的起草、簽訂、執行過程和結果的合法性、合理性、效益性進行的審查和評價，是高校內部審計的重要環節。合同審計的范圍包括：（1）訂立的合同是否符合國家的有關法律法規；（2）訂立合同條款是否具體完備、準確，如：標的、數量、質量、價格、履行的期限、地點、方式是否明確，內容是否合法；（3）買賣雙方的違約責任是否清楚、明確；（4）供需雙方意見表達是否準確，有無內容理解上的偏差，合同中有無含糊不清、模棱兩可的措詞。
（三）合同執行效果的檢查。（1）以主要合同為主，到執行合同的相關部門，檢查合同的執行情況以及存在的問題，對于沒有執行或沒有完全執行的合同，要查明原因并督促相關職能部門提出解決辦法。（2）檢查合同的變更或解除是否符合規范，是否符合規定的條件，各種手續是否齊全。（ 3）貨物采購合同執行過程中如果發生糾紛，要及時介入，積極幫助核對事實，根據規定進行分析研究，提出意見建議和措施，維護貨物采購合同的嚴肅性。
（四）貨物采購的驗收審計。高校審計部門對貨物采購驗收要進行檢查，貨物驗收要按照文件審核、現場驗收兩個階段進行。文件審核通過后，再進行現場驗收。現場驗收的重點依據貨物采購合同或者文件，對貨物的數量、規格、型號進行查驗，并通過運行貨物檢測各項技術指標。
二、高校開展貨物采購審計的必要性
《內部審計實務指南第2號――物資采購審計》規定：物資采購審計的目的是改善貨物采購質量，降低采購費用，維護組織的合法權益，促進組織價值的增加及目標的實現。結合高校貨物采購的特點，開展高校貨物采購審計有一定的必要性。
（一）高校自身發展的需要。隨著高校近幾年的迅猛發展，校區不斷建設，規模不斷擴大，許多高校添置了各種貨物（各種設備），固定資產開支明顯上升。學校事業經費支出中除人頭費開支外，各種設備材料的支出占整個預算支出的大部分，為確保這些資金得到合理使用并收到預期效果和效益，對高校發展起較大的促進作用，必須加強對高校貨物采購的審計。
（二）學校廉政風險防控工作的要求。加強貨物采購審計，可以遏制采購活動中濫用權力、謀取私利、貪污受賄等現象，在計劃、招投標、合同訂立、驗收等各環節加強有效監督，加強高校廉政風險防控，保護高校黨員干部隊伍。
（三）內部審計工作的需要。近年來，各高校已將物資采購審計納入常規審計，從采購工作全過程出發，全面實施審計監督，提出合理化建議，已成為內審部門的基本職責。因此，審計部門必須對貨物采購的事前、事中、事后實行全面監督，督促采購部門規范運用公開招標制度，以政府采購網上招標、校內招標、網上競爭性談判相結合的方式規范采購行為，降低采購成本。
三、高校貨物采購審計項目選擇與管理
目前，高校所采購的貨物數量大、種類也比較復雜，如何合理開展貨物采購項目審計工作，一方面，要依據中國內部審計協會的《內部審計實務指南第2號―――物資采購審計》，另一方面，要結合高校內部審計工作實際，合理選擇和安排。
（一）選擇審計項目要注重科學性。高校內部審計部門在安排審計計劃時要考慮貨物采購的具體情況，其中重點考慮以下因素，選擇合適的審計項目列入審計計劃。
1.重要性原則。高校審計部門面對各種規格、型號和價格的貨物采購項目，可以依據重要性原則篩選合適的審計項目。
2.重大變更原則。高校審計部門根據貨物采購外部環境和內部條件的變化，審查貨物采購方案的時效性、適用性和合法性，針對其出現的重大變更將其列入審計計劃。
3.風險控制原則。高校審計部門需要綜合考慮政治、經濟、社會等各種風險因素，如采購數量、規模、物價變化、賬戶余額、技術參數變動、管理人員素質和能力等風險，優先考慮風險較大的項目。
（二）安排審計項目要注重合理性。高校審計部門一般人員少，任務重，為了充分發揮審計職能，提高貨物采購效益，需要對眾多的審計項目進行合理的安排。
1.經常性貨物采購。在高校中，一般常規采購貨物項目主要為：通用家具、辦公消耗用品、圖書資料等。對于這些常規項目，可以根據其重要性、變更情況、風險因素等選擇一定的周期進行審計。對于風險較高、變更較大、比較重要的項目可選擇較短的審計周期，三個月到半年。而隨著風險情況、變更情況和項目重要性的降低，審計周期則逐漸延長。
2.臨時性的貨物采購。主要是通用交通工具、多媒體系統、圖書檔案設備、印刷設備、發電設備、燈光音響設備、電梯、專用儀器或其他專用設備等。由于這些儀器設備及貨物具有一定的專用性，因此，針對此類的貨物采購項目，要按重要性原則有選擇性地選擇審計項目。
（三）其他管理部門的自我評估與審計相結合。在高校內部審計資源有限的情況下，要加強對高校貨物采購的監管力度，需要進一步調動高校其他相關部門的力量，推動貨物采購的監督范圍和審計力度，將管理部門的自我評估與審計相結合，完善內部監督機制，提高各相關部門的貨物采購的風險防范意識。
1.堅持“領導參與，全民動員”。加強貨物采購風險管理教育。高校貨物采購相關環節（如采購、招投標等）的管理部門要充分認識到貨物采購的嚴肅性，認識到各環節風險管理的意義，能夠主動有意識的自我檢查。各單位領導要抓好貨物采購的自我評估，動員本單位各級員工參與，共同完成好這項工作。高校內審人員可以采取各種辦法，如：開設培訓班，發放宣傳資料等，使有關部門領導意識到貨物采購管理的重要性和進行自我評估工作的意義，從而支持貨物采購自我評估工作。
2.建立健全貨物采購各項體系制度。為了完善貨物采購整個流程，需要建立健全貨物采購流程中各個環節的規章制度、貨物采購流程各管理人員的自我約束機制和相互約束體系、貨物采購流程的預警響應處理制度。有關人員通過自查，可以了解到各流程的風險情況，形成一套系統的、規范的體系對自查情況做出反饋，及時完善流程中的欠缺之處，及時做出反應，并對舞弊進行處理。有關部門根據規定對貨物采購的流程進行自查后，應保證有必備的配套措施和制度來規范下一步的整改和監督。
3.建立規范的貨物采購審計自我評估檢查體系。有關部門需建立規范的貨物采購審計自我評估檢查體系，對于參與自我評估檢查的領導部門、實施部門以及各部門制訂的實施辦法、處理措施等加以規范，使其成熟化、標準化、規范化，使貨物采購的自我評估工作成為一項經常性、長期性的工作。審計部門應同各有關部門擬定有關風險的識別標準，指標的選取和意義，計算方法和取值區間，規范化評判方法和標準等，使實際操作更加方便，工作更簡潔，結果更公允客觀，更容易被人接受。如果將貨物采購的自我評估和審計有機地結合起來，貨物采購審計就能做到立體化和日常化，從而提高審計監督的覆蓋面。
此外，開展貨物采購審計時，可以充分利用其他項目的審計結果，達到審計資源利用的最大化，突出審計重點開展工作。例如，利用內部控制制度評審，以及有關部門或單位領導經濟責任審計等有關審計結果，核實審計建議的落實和整改情況。
四、高校貨物采購審計實施重點
高校貨物采購審計是對采購全過程進行的審計，包含了對貨物采購的計劃、論證、預算、招投標、驗收等一系列環節內部控制制度建立及執行情況的評估和審計。不同階段不同環節的審計重點也不同。
（一）貨物采購前期準備工作審計。重點審計采購計劃的編制是否科學；是否符合規定的程序；計劃目標與實現目標是否一致；采購計劃與使用計劃是否符合教學計劃要求；有無超計劃、無計劃采購的現象等。對重大采購項目審計機構應直接參與市場調查。
（二）采購招標過程審計。重點審查招標人是否按規定編制招標文件，招標公告或招標邀請書；招標文件中所列的有關評標要求及評標標準的合理性、規范性；對招標小組成員要實行負責制，保證開標程序的規范性；評標要堅持公平、公正的原則；重點審查定標程序、方法的合規性。
（三）貨物采購合同簽約、履行、驗收階段的審計。審計時，著重審查采購合同的合規性，即是否符合《合同法》的有關規定。對采購合同的審計，應注重合同的周密性。是否按合同規定的數量、質量和價格的要求進行采購和驗收，審查是否達到招標時的技術要求。對應驗收對象的數量、規格、型號等的符合性進行檢查。審計人員從計劃到驗收、決算要進行全過程監督。
（四）貨物采購管理、效益的審計考核。重點審查所采購貨物的使用效益如何，是否達到預期目標；審查相關部門是否建立和完善資產管理制度，規范管理行為。要建立采購管理各個環節的考核制度，明確規定工作的數量和質量標準，審查是否把規定的采購任務和相關工作量化成指標，落實到相關部門和個人進行考核，提高工作效果，減少盲目、失職等行為。
參考文獻：
1.廣東省教育廳.廣東教育審計規范[M].廣州：廣東高等教育出版社，2007.
采購管理風險防控范文第5篇
【關鍵詞】集體企業；廉政風險；防控
當前，反腐敗工作仍然是國內老百姓關注的焦點和熱點問題，特別是我們作為具有自然壟斷特點的央企，更是社會監管、輿論關注的重點對象。國網公司、省公司站在全面深化“兩個轉變”、創建“兩個一流”的高度，要求全面加強集體企業反腐倡廉建設，切實加強貫徹落實上級決策部署的監督檢查。
一、主要風險
（一）集體企業存在管理、監督不到位的風險。
由于集體企業管理機制的變化，公司集體企業的產權關系和管理關系是分離的，作為集體資產管理平臺公司的蜀電集團與下屬公司有產權關系，但下屬公司的日常管理由屬地供電公司負責。從目前來看，這種分離使得管理關系的主體與產權關系的主體之間對集體企業的管理界面較為模糊，在人事、財務、資產、“三重一大”決策等方面存在管理、監督不到位的問題，由此帶來監管缺位、監管力度不夠等風險。
（二）集體企業財務資產管理存在廉政風險。
一是財務管理方面存在因片面追求業績指標，造成財務管理不規范的現象。
二是資金管理風險。集體企業內部缺乏資金統一規劃和調度，高存款與高借款并存。
三是應收債權管理風險，公司集體企業存在大量的應收債權，包括應收工程款、設備款、保證金等。一些企業未建立相關的管理制度，未落實具體責任部門及人員，企業內部清理欠款工作職責不清，運用法律手段解決債務糾紛的意識不強，存在較大的債權流失風險。
四是關聯交易風險。主業委托集體企業的建設項目或服務，未通過招標、商談或比選等方式確定價格，個別項目的定價有失公允。
五是“小金庫”風險，部分集體企業存在虛列設備材料費、人工勞務費套取現金，形成“小金庫”，用于客戶公關、請客送禮等，給企業帶來經營風險和廉政風險。
六是資產監管風險。固定資產等級內容不全，未定期進行盤點，賬實不符，資產出借、轉租、報廢處置等環節監管不力。
（三）集體企業物資管理潛存風險。
一是物資采購管理方面，存在物資采購制度不健全，制度執行不嚴謹的現象。部分集體企業在物資采購時未遵循按需采購原則，確定物資供應商的決策過程不規范，相關資料保留不完整、不完善。
二是對庫存物資管理不規范，未按規定進行盤點和清理，未有效調劑使用庫存物資。
三是施工現場物資跑、冒、滴、漏風險。部分企業由于現場物資管理松散，物資的安全性不能得到有效保障，物資被盜、丟失情況時有發生。
（四）集體企業業務外包存在違反相關法規和制度執行不嚴謹的現象。
集體企業業務外包存在違反相關法規和制度執行不嚴謹的現象。部分單位存在工程轉包行為，分包商選擇的決策過程不規范，資料保存不完整，未堅持全面審查分包商的相關資質，對分包商的考核、評估、評價管理工作薄弱。
（五）部分集體企業“三重一大”決策機制亟待進一步完善。
部分單位未建立“三重一大”決策制度，或制度執行不到位，沒有按照決策的基本程序和要求完善相關基礎資料，存在治理風險。
二、應對措施
（一）以“找”為起點，全面排查集體企業廉政風險點，是構筑集體企業廉政風險防控工作的第一道防線。
“找”就是找準、找全、找對集體企業廉政風險點，構筑集體企業廉政風險防控工作的第一道防線。通過深入集體企業開展工作調研，全面排查集體企業生產經營管理工作流程，明晰各崗位的工作職責和管理權限，找準關鍵崗位的風險點，及時梳理和完善內控管理制度，實施有效的控制措施，強化執行力，實現集體企業廉政風險點的全面監督。
（二）以“防”為抓手，強化廉政風險過程管控，健全法規制度防線。
“防”就是強化權力的規范、透明運行，健全法規制度防線。一是完善集體企業管控體系。應根據國網公司、省公司關于規范集體企業管理的相關制度辦法，結合公司實際情況，完善集體企業的監督管理制度。二是進一步明確管理界限。蜀電集團作為出資人將集體資產授權委托其管理的集體資產管理經營平臺公司，負責資源整合，通過戰略管理、產權管理、投資管理等，確保集體資產的安全、保值、增值。三是堅持企業法人治理。集體企業的管理和運作嚴格按照“三會”要求進行管理、決策，按照公司章程賦予經營層、決策層、監督層的權力、義務依法規范管理。四是嚴格按照“三集五大”體系建設后機構設置要求規范機構設置，分解崗位職責，突出崗責體系的管理功能，界定、細化每個環節的工作職責、考核方式和責任追究。五是完善業務流程。以完善業務流程為主線，對崗位涉及擁有人財物分配處置權和審核把關權的業務流程進行規范，明確各項業務程序、工作標準和政策界限，從而規范權力運作。六是完善相關制度。不斷完善集體企業資金管理、固定資產管理、勞動用工、薪酬等方面管控制度，明確各主體的管理界面和管理責任。
（三）以“控”為重點，關注末端廉政風險點，建立廉政風險的分析、監控機制，打造監督制約防線。
一是專項控。針對易發生廉政事件的敏感工作開展專項專項檢查，圍繞“認識是否到位，風險點是否清晰，業務流程是否規范，防范制度是否完善”進行逐一審查，通過檢查及時提醒潛在的廉政風險。二是常態控。將集體企業廉政風險點防控作為防控工作的一項重要內容，采取 “定期查、動態查”的辦法，仔細梳理，做到有報告、有記錄、有總結。三是重點控。按照“一崗雙責”、誰主管、誰負責的原則，結合查辦、效能監察、審計等發現的問題和季度分析發現的“風險源”，尤其對工程管理、資金管理、物資管理、“三重一大”決策等管理環節進行認真督查。
