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      高校內部經濟責任審計

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      高校內部經濟責任審計

      高校內部經濟責任審計范文第1篇

      [關鍵詞]高校審計;經濟責任審計;審計風險

      [中圖分類號]G475 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-3115(2011)06-0115-02

      一、高校內部經濟責任審計風險成因

      (一)審計機構內部原因導致的風險

      1.高校審計機構難以保證審計工作的獨立性,“走過場”問題比較突出

      獨立性是指內部審計人員獨立于他們所審查的活動之外,一個人能客觀地評價自己的工作。獨立性是內部審計工作的必要條件。內部審計人員只有具備應有的獨立性,才能正確地實施審計。在我國,除了國家審計機關,高校審計機構是輔助高校內部管理的機構,工作范圍由單位領導決定,獨立性實質上是一種相對的獨立性。而經濟責任審計的特殊性在于“舉事議人”,被審計對象是高?!坝袡嗔Α钡牟刻?、院系、所、科研中心的中層領導干部,內部審計人員在開展此項工作時,難免會考慮自身的獎懲、升遷、福利等利益,使工作“走過場”,流于形式,更有甚者淡忘了職業道德,喪失了審計原則,造成審計風險。

      2.經濟責任界定難度大,缺乏統一的評價標準和方法,容易造成評價的范圍、內容不當

      審計評價是經濟責任審計中的一個重要環節,在經濟責任審計中,需要界定現任責任與前任責任、直接責任和主管責任,劃清領導責任和管理責任、個人責任與集體責任,并且要界定是領導干部的錯誤還是舞弊行為等,往往還會涉及一些不可量化的非經濟責任的內容,如領導水平、管理能力等,審計人員只能根據短時間內掌握的審計信息作出自己的判斷,并對被審計對象的經濟責任進行評價,本身就具有風險性。

      另外,在高等學校中,雖然經濟責任審計工作已經開展多年,但是完善的審計評價指標和標準體系還未能建立,審計人員在審計評價過程中缺乏標準。例如對重大經濟事項、重大經濟損失的判斷標準不一致,審計人員對審計責任大小的評判就難免存在偏差。而且高校內部經濟責任審計對象的種類很復雜,涉及院校職能部處、院系所、教輔單位和后勤產業等不同經濟運行模式的單位。大多數高校對經濟責任都沒有明確授權,有些干部上任后并不知道自己有什么經濟責任。有些院長、系主任和所長是專家學者型人物,他們甚至不直接分管其單位的財務和行政工作。所以,被審計對象的經濟責任不明確也給審計人員客觀公正評價領導干部的經濟責任帶來了困難。

      3.審計人員的業務水平不高,難以勝任經濟責任審計的工作要求

      隨著高校改革的日趨深入、經濟業務的不斷復雜化,高校內部經濟責任審計工作對高校內部審計人員的要求也越來越高。審計工作的原則性和法規性要求內審人員不僅必須具備較高的專業技能,還必須具備較高的政治素質,做到在審計中不因人論事、公正嚴明,保證審計結果的真實性和可利用價值。在業務知識方面不但能熟練掌握財會知識,熟知各項財務法規,還必須掌握管理、信息等方面的知識;不但熟悉傳統的審計方法,還要大量利用計算機審計等新的審計技術。而當前的現狀是大多數高校內部審計人員是會計專業出身,對其他專業的知識掌握不多,實踐經驗不足,知識更新速度慢,在開展經濟責任審計項目之時不能發現問題,對問題進行評價時,往往又引用不當的法律法規,造成審計評價偏差,影響了審計質量,形成了審計風險。

      (二)審計機構外部原因導致的風險

      1.經濟責任審計工作難度大、范圍廣,外部期望值高,可允許的誤差小

      內部經濟責任審計與其他審計相比,不僅具有廣泛性,而且更具復雜性。不僅要審查被審計單位的財政財務收支情況的真實、合法和效益性,又要評價被審計個人在任期內履行經濟責任的情況,把對人的監督和對事的監督有機結合起來,其監督的范圍廣、程度深、力度大。在審計方式上還涵蓋了財政財務收支審計、財經法紀審計、專項審計、經濟效益審計等多種審計方式。經濟責任的審計結果是組織人事部門對領導干部進行考察考核、綜合評價、獎懲兌現的重要依據,由于涉及被審計人及單位各方面利益,因此在校園內備受關注。這些因素不僅增加了審計人員的工作量,加大了審計人員的責任和難度,也使審計風險大大增加。

      2.“先離后審”、“先任后審”,使審計結果得不到落實

      按照經濟責任審計的有關規定:領導干部任職期滿或因調動、離退休、辭職、免職、撤職等原因離開現職崗位前,應當接受經濟責任審計。但在實際工作中,因為組織人事制度的制約,領導干部在離任或晉升未宣布之前都存在保密性,這就造成了經濟責任審計往往是領導干部離任或晉升后才能實施,造成“先離后審”、“先任后審”的事實,使審計結果得不到落實,給經濟責任人的認定和追究造成了困難,也挫傷了內審人員的工作積極性。

      二、高校內部經濟責任風險的防范措施

      (一)強化內部經濟責任審計制度,建立完善的經濟責任審計評價指標

      加強高校處級領導干部經濟責任審計,應從法規、制度完善、創新入手,建立起一套既有較強指導性又適合高校特點的經濟責任審計評價指標和標準體系。從經濟責任審計、評價的內容、范圍和審計方法、工作程序等都作出明確詳細的規定。應明確規定審計的目的是客觀公正的評價干部,明確其在管理職責范圍內的經濟活動中的業績和存在的問題及應負的責任,以促進學校對干部的管理。

      (二)加強審計處同紀委監察處、組織部的相互協作與配合

      經濟責任審計工作既不是審計部門一個部門的工作,也不是紀檢監察,組織人事等某個部門的工作,不是隨便哪個部門或哪個領導指派就可以做的。為此必須加強高校審計部門同紀委監察處、組織部門的相互協作和配合。在審計計劃、組織實施和成果運用等環節上要相互支持、協調配合。為此要建立健全配套制度,充分發揮經濟責任審計聯席會議領導小組的職能作用,明確各有關部門的責任、分工和程序,形成整體合力。

      (三)加強內部經濟責任審計工作的計劃性,規范經濟責任審計管理

      經濟責任審計工作因為是直接對領導干部個人,因此要加強工作的計劃性,遵循嚴格的審計程序,規范過程管理。首先高校內部審計機構要根據年度經濟責任審計聯系會議制度擬定的工作計劃或組織部門的委托開展工作。審計部門沒有這個計劃,工作安排就會無序,疲于應付隨時轉來的審計委托,導致的結果是審計力量配備不足、審計質量下降、審計結果得不到重視。

      在具體審計項目中,高校審計機構也要規范過程管理。著力抓好經濟責任審計的“三個階段”(準備、實施、報告),努力做到準備充分、實施規范和報告準確。在準備階段,審計部門根據組織部門下達的審計委托書,在對被審計單位和個人進行審計調查的基礎上制定審計工作方案。下達的審計通知書中除了明確需要提供的資料外,還要求被審計單位和個人對其提供的資料的真實性和完整性作出書面承諾。在審計實施階段,審計人員應保持應有的職業謹慎,嚴格執行審計方案,核心工作是審計取證,證據力求真實合法,充分必要。在審計報告階段,審計人員必須認真研究審計中發現的問題,不能超越審計職能,要有理有據、謹慎客觀評價,并撰寫高質量的審計報告。

      (四)堅持“先審后離”原則,提高審計結果的利用程度

      首先,高校必須堅持經濟責任審計“先審后離”原則,明確規定干部任期屆滿,先免職,再審計,明確責任后再任命。做到離任者不交馬虎帳,上任者不接糊涂帳。特別是新上任的領導干部,不用再為上屆領導留下的爛攤子耗費精力,盡快投入到教學科研中去。

      其次,經濟責任審計是否能發揮它本身的作用,關鍵在于審計結果被利用的程度。經濟責任審計只是一種手段,運用審計的量化結果客觀、公正的評價干部,加強干部監督管理,推進干部隊伍素質建設才是目的。為了防止出現“就審計論審計,審計結果運用不落實”的弊端,對審計結果的運用要講究方法、區別對待,慎重確定使用方式。對肯定性的審計結果,審計部門應適當宣傳,組織部門應按規定給予表彰、獎勵或提拔重用;對于因管理不善,決策失誤,違反財經法律、法規等,給學校帶來重大經濟損失的責任人,應建立和完善“追究問責”制度。

      (五)加強學習,提高審計人員綜合素質

      要保證高校內部經濟責任審計的質量,必需要提高審計人員的綜合素質。一是提高審計人員的政治素質,增加審計人員的責任感和使命感。二是提高審計人員的業務素質,提高專業勝任能力。通過定期的業務培訓和后續教育、鼓勵內審人員參加資格考試和參加各個理論研討課題研究等方式來提高自己的專業能力。三是增強審計人員的職業道德教育,使審計人員恪守實事求是、客觀公正、保守秘密的職業道德。

      [參考文獻]

      [1]教育部財務司.教育內部審計規范[M].北京:人民教育出版社,2010.

      [2]羅洪霞.高校內部經濟責任審計中的問題與對策 [J].重慶廣播電視大學學報,2007,(3).

      高校內部經濟責任審計范文第2篇

          我國高校經濟責任審計結果運用現狀和存在問題分析

          (一)在這種情況下,各高校結合自身實際制訂可行的經濟責任審計結果運用制度就顯得非常重要。在被調查的66所高校中,60.61%的高校制訂了經濟責任審計結果運用的相關制度,尚有34.85%的高校明確回答沒有制訂該制度。經濟責任審計聯席會議制度是審計結果得到良好運用的一項重要制度保證,其建立和執行情況關系到高校組織、人事、紀檢、財務、審計等部門對審計結果運用的溝通與協調是否充分和有效。調查發現,66.67%的高校制訂了經濟責任審計聯席會議制度,6.06%的高校已有該制度的草稿,但尚未正式發文。關于聯席會議的主要工作職責,在已制訂該制度(含已正式發文和未正式發文,下同)的高校中,有75%的高校包含了“監督檢查經濟責任審計結果落實情況”的職責,但只有北京某高校的聯席會議具備“交流通報審計結果運用情況”的職責,絕大多數高校沒有重視聯席會議對加強組織、人事、紀檢、財務、審計等各部門之間關于審計結果運用的溝通和反饋作用。對于聯席會議制度的執行效果,在已制訂該制度的高校中,認為執行效果非常好的只有8.33%,認為執行效果良好的有54.17%,認為執行效果一般的有33.33%。各相關部門在審計結果運用上的協調和反饋仍然不到位。僅15.15%的內部審計部門將被審計領導干部履行經濟責任情況優秀的提請組織人事部門作為正面典型進行推廣;僅12.12%的組織人事部門向審計部門反饋經濟責任審計結果運用情況;僅45.45%的紀檢監察部門對給予黨紀、政紀處分的被審計領導干部,向學校黨委和組織人事部門提出干部任用和職務調整的建議和意見。而財務部門甚少向審計部門反饋審計結果的運用情況。另外,經濟責任審計結果公開也是審計結果運用的一項重要舉措。調查發現,18.18%的高校制訂了經濟責任審計結果公開制度,6.06%的高校已有該制度的草稿,72.73%的高校沒有制訂該制度。其中,12.12%的高校沒有制訂該制度,但在實際工作中有實施審計結果公開。(二)經濟責任審計結果的具體內容和報送對象分析關于經濟責任審計結果的具體內容,在被調查的高校中,96.97%的高校包括審計報告,46.97%的高校包括管理建議書,42.42%的高校包括審計結果報告,12.12%的高校包括審計信息和簡報,還有少數高校出具審計結果落實書、審計要情等。其中,審計報告的報送對象主要包括組織部門、被審計領導干部和其所在單位、審計部門主管校領導、被審計單位主管校領導或主管部門,少數高校還將審計報告報送紀檢監察部門、學校相關職能部門、人事部門。而審計管理建議書的報送對象主要是被審計領導干部和其所在單位、審計部門主管校領導;審計結果報告、審計信息和簡報的報送對象則主要是組織部門和審計部門主管校領導。目前,法規制度對高校經濟責任審計結果運用尚未作強制性的規定,各高校具體如何運用、運用到什么程度都具有一定的靈活度。而高校內部審計與上級部門監管、外部單位監督不同,不具備強制性。在這一環境下,經濟責任審計結果作為高校內部審計工作的成果,能否得到良好運用和落實,就與學校領導和各有關部門是否重視內部審計和審計結果密切相關。調查發現,部分高校仍存在一些部門對審計結果運用不夠重視,如財務、設備、人事等相關職能部門。(三)高校各部門和單位對經濟審計結果運用現狀分析基于調查的可行性,本文重點考察高校內部審計部門、組織人事部門、紀檢監察部門、財務部門、被審計單位和主管部門對經濟責任審計結果運用的現狀。1.內部審計部門運用經濟責任審計結果現狀。經統計,目前,高校內部審計部門運用審計結果的主要途徑如表1所示。2.組織、人事部門運用經濟責任審計結果現狀。組織、人事部門運用經濟責任審計結果的主要途徑有:68.18%的被調查高校組織人事部門將經濟責任審計結果作為領導干部選拔任用的重要依據;66.67%的高校組織人事部門將審計結果和運用情況存入領導干部本人檔案;59.09%的高校組織人事部門將審計結果作為領導干部年度考核和綜合考評的重要依據之一。3.紀檢、監察部門運用經濟責任審計結果現狀。有63.64%的被調查高校紀檢、監察部門對審計部門在移送通知書或審計報告中所提及的嚴重違法違規的領導干部及相關責任人,及時立案調查,依照有關規定給予黨紀政紀處分,追究有關人員的責任。而紀檢監察部門采用其他途徑運用審計結果的高校占被調查高校的比例均在半數以下。4.財務部門運用經濟責任審計結果現狀。統計數據顯示,80.30%的被調查高校財務部門根據審計結果反映的普遍性問題,及時研究分析,針對薄弱環節完善財務和國有資產管理制度。而財務部門采用其他途徑運用審計結果的高校占被調查高校的比例均在半數以下。5.被審計單位和主管部門運用經濟責任審計結果現狀。統計發現,被審計單位和主管部門對經濟責任審計結果的運用途徑比較集中,有80.30%的高校被審計單位針對審計報告中所反映的問題結合本單位實施整改,并向審計部門提交整改報告;78.79%的高校被審計單位主管部門對審計結果中反映的突出問題,制訂相應的管理和監督措施;65.15%的高校被審計單位對審計報告提出的問題,在職權范圍內進行調查處理。(四)影響經濟責任審計結果運用的主要因素分析對制度和機制方面的影響因素,80.30%的被調查高校審計部門負責人認為,“先審后離”原則未真正落實是影響高校經濟責任審計結果運用的重要因素之一;77.27%的被調查人認為,學校關于經濟責任審計結果運用的制度仍需健全和完善;54.55%的調查人認為,學校審計力量不足也是一個重要影響因素。對經濟責任審計結果自身方面的因素,80.30%的被調查人認為審計結果中關于經濟責任的界定難度大;71.21%的被調查人認為審計結果中審計評價缺乏科學統一的標準。

          完善高校經濟責任審計結果運用機制的舉措

          (一)完善制度建設,加大執行力度只有健全審計結果運用相關制度,完善制度環境,審計結果運用才能有據可依、有章可循。建立健全經濟責任審計結果運用工作制度,并加大執行力度。進一步明確審計、組織人事、紀檢監察、財務、被審計領導干部及其所在單位等各部門和個人在運用審計結果工作中的目標、原則、方式、責任、要求和考核檢查辦法等,推動經濟責任審計結果運用的制度化、規范化建設。(二)建立健全各部門間關于審計結果運用的組織協調機制加強紀檢監察、審計、組織人事等各部門之間的組織協調力度。一是要建立健全經濟責任審計聯席會議制度,細化其在審計結果運用方面的職責,如研究制訂有關經濟責任審計結果運用方面的規章制度,跟蹤檢查、交流通報各部門審計結果運用情況和審計結論落實情況,協調解決結果運用工作中出現的問題等。二是要明確責任追究制度,明確各成員單位關于審計結果運用情況什么時候應反饋、如何反饋、責任如何追究等。(三)進一步營造審計結果運用的良好環境只有營造高校內部重視內部審計,認可內部審計結果的良好氛圍,才能提高內部審計結果運用的質量,提升內部審計工作的成效。高校內部審計部門需積極主動爭取各方的重視。一是要做好宣傳工作,通過各種形式,積極宣傳經濟責任審計工作的意義、內部審計的理念,提高被審計學校各職能部門對內部審計“免疫系統”功能的認識,增強對內部審計根本目的是為學校增加價值、為各單位提高內部管理水平服務的理解。二是可以把經濟責任審計中發現的履行經濟責任情況突出的單位和個人通過一定形式進行推廣,營造良好的輿論氛圍。(四)建立任中和離任相結合的監督機制“先審后離”原則未真正落實是被調查高校審計部門負責人中認為影響審計結果運用的重要因素。目前,高?!跋葘徍箅x”的情況仍十分普遍,要提高經濟責任審計結果的運用效果,使其真正成為高校組織部門選拔任用干部的重要依據,應逐步建立起任中和離任相結合的審計監督機制。將審計監督關口前移,在屆內至少進行一次經濟責任審計,實現對領導干部履行經濟責任情況的實時監督;又可緩解內部審計部門在領導干部集中換屆時成批進行經濟責任審計的工作壓力,化整為零,提高審計工作效率和工作質量。(五)注重經濟責任審計結果質量的提高審計結果的質量在很大程度上決定了審計結果運用的質量。高校內部審計部門應根據組織人事部門等審計結果使用主體的需要,提高審計結果的質量,做到重點突出、分析到位、表達準確,必要的專業術語應盡量解釋清楚,并提高審計效率,做到報送及時。應建立健全科學統一的經濟責任審計評價指標體系??蓮闹贫葘用嬷朴喗洕熑螌徲嬙u價體系的具體辦法,對評價原則、評價程序、評價內容、評價方法和評價標準進行統一,使評價體系既有一定的可操作性,又能體現出一定的區分度,便于組織人事部門理解和運用。同時,在實際工作中要不斷探索經濟責任界定的途徑《。規定》對被審計領導干部履行經濟責任過程中存在問題所應當承擔的直接責任、主管責任、領導責任作了新的界定。在實際操作中應吃透《規定》的精神實質,把握在決策和執行環節上領導干部所應當承擔的責任,分清責任主體,準確辨別責任類別。

      高校內部經濟責任審計范文第3篇

      【關鍵詞】 高校干部經濟責任審計 反腐倡廉

      最近不斷爆出的高校領導干部嚴重違紀事件,可謂一時成為各大媒體的頭條新聞,在一件件觸目驚心的案件曝光后,留給我們審計人員的是無盡的思考,思考我們應如何做好干部經濟責任審計,讓經責審計工作能最大限度地發揮干部監督管理的作用,將違紀犯罪扼殺在搖籃中,發揮“免疫功能”,這也是我們每個內審工作者的最大心愿。

      一、高校干部經濟責任審計與反腐倡廉的關系

      1、經濟責任審計有利于加強干部監督管理,正確評價和使用干部

      隨著國家對高校教育的重視,財力投入不斷加大,高校經濟活動領域不斷拓寬,高校已成為我國市場經濟發展中的重要一員,這為高校領導干部施展才干提供了廣闊的舞臺,但同時我們的干部考察工作也面臨著挑戰。實施干部經濟責任審計,對其任期工作業績作出評價,能夠達到客觀、公正地確認其業績,全面評價考核干部任期業績的目的,為正確評價和使用干部提供了依據,同時有利于干部更好地履行職責,廉潔執政。

      2、干部經濟責任審計具有預警作用

      高校干部經濟責任審計主要是對學校財務資產、教務、招就、科研等各行政職能部門和院、系、所、后勤主要行政負責人及校辦企業法人代表任職期間、任職期滿或因調動、退休、辭職、免職、撤職等原因離開現職崗位前在職責范圍內履行經濟責任情況進行監督、評價。

      高校干部經濟責任審計對象是學校權力的擁有者及使用者,是學校事務的決策者、管理者,也是我們高校內部最有可能發生腐敗的群體,對領導干部開展審計,就是提醒和告誡這些關鍵崗位可能的腐敗者,要嚴格認真履行職責,廉潔自律地按照各自職責開展工作,以避免違反廉政規定,故有預警作用。

      通過上述兩個方面的論述,可見高校干部經濟責任審計與反腐倡廉之間的關系,二者相互聯系,目標一致。經濟責任審計是加強領導干部的管理和監督,完善權力運行制約監督機制,促進領導干部正確履行經濟責任的重要手段。經濟責任審計拓寬了干部監督渠道,為客觀公正地評價使用干部提供了重要依據,增強了領導干部財經法制觀念,維護高校的正常經濟秩序,經濟責任審計對領導干部權力的監督,是促進廉政建設和反腐敗斗爭的一項重要監督職能。當前一些腐敗現象的特征和反腐敗斗爭的客觀要求,以及經責審計自身具備的職能優勢和針對性、直接性的特點,都決定了經責審計在反腐倡廉斗爭中具有的重要作用。

      二、加強高校經濟責任審計工作,為反腐倡廉做好助力

      1、發揮“免疫系統”功能,前移經責審計“關口”

      目前,高校的干部經濟責任審計基本都是在干部離任的時候,組織部門才安排審計部門對其進行審計,具有一定的滯后性,不利于對干部問責制的落實,離任的領導干部或退休或升任了更高的職位,使得其經濟責任造成的后果很大部分由后來者承擔,最終導致問責的板子很難打到位,對領導干部的問責流于形式。

      將審計監督關口前移能夠彌補離任審計責任界定困難的局限。領導干部問責制強調責任的追究與落實,因而,前移審計監督的關口,將任前、任中、離任審計相結合,全過程跟蹤監督;將任中審計結果記錄于領導干部任期內的考核檔案,強化了對領導干部的日常管理和監督,其經濟責任造成的后果也只能由自己承擔。

      審計“關口”由離任前移至任中,并使其審計結果直接關系到被審計領導干部個人的利益,其目的在于警示、教育干部,促進其依法行政、科學決策及廉潔自律。與離任經濟責任審計不同,任中經濟責任審計由于領導干部還在任職中,對審計發現的問題負有責無旁貸的糾正責任,因而審計決定和審計意見能得到較好的執行和落實。開展任中經濟責任審計,擁有決策地位、掌握著一定權力的領導干部們會感到一種較強的約束力,其當家理財的事業心和責任感得到增強,促使其悟盡職守地履行受托經濟責任。這就促使被審計領導干部及其單位對審計發現的問題和審計建議或意見,能夠正確認識并且積極對待,邊審計,邊落實,邊整改,不僅起到“防患于未然”的作用,而且還能防止和避免經濟行為的“一錯再錯”。不僅能對干部在渾然不知的情況下犯錯誤及時提醒。而且還能調動被審計領導干部及其單位配合審計工作開展和落實的積極性,使審計監督職能得到充分有效的發揮。充分發揮經濟責任審計預防、教育和懲處的多重作用,促進領導干部認真履行經濟責任,增強科學、民主決策和規范行使權力的意識。

      領導干部經濟責任審計,將審計監督的關口前移,移到權力可能發生腐敗之前,移到容易發生腐敗的環節和源頭,把腐敗消滅在萌芽狀態。對于從源頭防止腐敗,促進領導干部勤政廉潔起到重要作用。

      2、把干部的權力關進籠子里,發揮對權力的制衡作用

      審計源于受托經濟責任,審計的目標是保證和促進受托經濟責任的全面有效履行,權力和責任是對等的,經濟責任和經濟權力具有對稱性,是一個問題的兩個方面。一方面,委托人將控制經濟資源的權力授予了受托方,受托方因此就獲取了支配該經濟資源的權力。另一方面,受托人由于獲取經濟資源而須向委托人承擔責任。基于委托人的愿望和保證受托人經濟權力運用的適當性,產生了對經濟權力審計監控的需要,即委托人借助審計來監控受托人經濟權力運用的狀況。對受托經濟責任履行狀況的審計,從另一個視角來看,就是要對履行責任背后的行權情況進行考察。促進受托經濟責任的全面有效履行必須保證經濟權力的正確運行。經濟責任審計是現代審計制度在中國的一種創新,經濟責任審計的落腳點是對“人”作出評價。經濟責任審計體現了科學發展觀“以人為本”的理念,針對“人”進行審計,充分發揮了其對經濟權力監控的特點。經濟責任審計對權力行使者的經濟權力行使狀況進行審查,最終對經濟權力的行使狀況作出綜合評價。高校領導干部的經濟權力是由各單項經濟權力組成,經濟責任審計在對被審計人進行綜合評價時,即可對各單項經濟權力進行直接監控。經濟責任審計是對干部權力監控的有效方式。

      但凡權力的使用都有相對嚴密而有效的監督和制約,高校的領導干部一樣也應遵循這樣的規則,沒有監督制約的權力是隨時可能發生異化的,腐敗即是權力異化的一種特殊表現形式。經濟責任審計將領導干部的責任和權力結合起來,并明確告知領導干部,在行使權力時要承擔相應的責任,要對自己經濟行為的結果負責,落實“有權必有責、用權受監督、侵權要賠償、違法要追究”的監督問責機制,對履行職責全過程的監督使經濟責任審計完善了權力運行監督機制。

      3、強化對審計成果的運用

      首先,經濟責任審計結果應轉化為領導干部考核的重要依據,將其運用到干部的各項考核之中,包括任前考核、表彰考核和晉級考核。任用、表彰在經責審計中得到較好評價的領導干部。對于因工作失誤造成重大損失或確有經濟責任問題的被審計者,采取相應的懲處辦法。其次,將經濟責任審計結果運用到學校管理活動之中。對于干部經濟責任審計中發現的問題和提出的建議給予重視,積極采納,對審計中發現的普遍性問題提請至校級聯席會議進行研究和處理,著重從體制、機制、制度方面分析這些問題發生的原因,推動有關規章制度的建立與完善,實現高校內部管理的制度化、規范化。第三是逐步推行審計結果公告制度,在一定范圍內對審計報告進行公告,既可以對高校內部各行政機關、學院領導增強約束力和自律性,避免類似問題的再次發生,減少違紀現象的發生,又可以接受廣大師生員工的監督,提高廣大師生員工參與反腐倡廉監督的積極性和主動性。第四是高校應將審計結果作為對全體領導干部進行反腐倡廉教育的客觀依據,做好宣傳工作。對政績突出、廉潔勤政的領導干部予以正面的、積極的表揚宣傳,而對那些普遍性、多發性的典型案例,總結教訓,借助適當形式開展批評教育活動,發揮警示教育作用。第五是將干部經濟責任審計中對干部廉潔自律情況的評價作為干部黨風廉政建設的考核內容重要依據之一。重視經責審計成果的利用,不僅有利于審計發現問題的整改落實,而且有利于發揮內部審計在反腐倡廉建設的預防、教育、監督、懲處等方面的作用。

      4、加強隊伍建設,提高審計人員查辦案件的能力

      內部審計工作與紀檢工作兩者都是專業性較強的工作。由于工作需要,一名合格的高校紀檢人員必須掌握紀檢監察工作的原則、方針、政策、方法及其他紀檢工作相關的知識,但在財務會計知識方面就比較薄弱。而高校內部審計人員的知識結構主要偏向于財務會計知識、審計知識,對紀檢知識、法律法規等方面的知識相對缺乏,這使得在審計工作中有可能漏掉某些違法違紀行為的線索,影響了內部審計促進反腐倡廉建設作用的發揮。為此,有必要加強審計隊伍建設,著重加強對內部審計人員在紀檢業務與實踐等方面的學習和培訓,從而提高高校內部審計人員在審計過程中發現案件線索與查辦案件的能力。

      【參考文獻】

      [1] 姜彥彥、潘錦全:淺議高校干部經濟責任審計工作的預警作用[J].會計之友,2011(7).

      [2] 林靖:高校內部審計在反腐倡廉建設中的作用思考[D].福建師范大學福清分校學報,2012(3).

      高校內部經濟責任審計范文第4篇

      【關鍵詞】高校 經濟責任 審計

      一、高校經濟責任審計中存在的問題

      在我國高校經濟責任審計工作中,為了強化對高校領導干部的管理以及監督的水平,能夠在教育事業中促進領導干部黨風廉政建設,來維護高校的財務、經濟能夠正常的進行。但是在我國高校經濟責任審計中存在著許多問題,通過對經濟責任審計的內容、特征以及實踐意義進行研究,能夠總結到其中存在的問題可以歸納為:

      (一)規章制度中存在的問題。

      在我國高校教育中,由于制度中存在著缺陷,這就導致在經濟責任審計中沒有一個相對完整、具有嚴格標準的框架來進行具體便準的規范,這就使得在高校經濟責任審計中出現了

      不確定性的管理,使得審計結果不夠規范,在內部行政權力中,高校的經濟責任審計沒有發揮正常的工效,失去了制度的規范。

      (二)在思想認識上的問題。

      在思想上出現的問題主要的表現在:高校的領導干部認為經濟責任審計是一種監督形式,在思想上的重視程度不夠高,并且在工作中沒有對審計的對象進行重點研究,在工作中知識注重了形式,沒有做好具體的規范檢查。

      (三)在原則上出現的問題。

      在高校經濟責任審計中,在領導出現離職或者是調轉的時候,一般實行的是:“先離職,后審計”的原則,這就出現了在經濟責任審計中造成了一系列問題:離職后領導的重視程度不夠高。沒有對具體的審計工作進行事前的變更安排,造成工作中出現的漏洞,這就使得在以后的工作中使得“審”與“用”脫節,影響了經濟責任審計的結果。

      (四)審計工作中獨立性比較差。

      由于在當前,我國高校教育事業中,經濟責任審計是學校內部額審計部門來進行具體的審計工作,但是在高校經濟中,審計對象不夠明確,在工作中會受到各種牽制,這就造成在工作中不能完全按照公平、公正的原則進行實施,僅僅是存在著一種經濟業務的依托關系,影響了審計的結果。

      (五)審計工作在規劃中的缺失。

      在我國高校教育工作中,存在的現狀基本上可以歸納為:審計的內容比較復雜;時間緊;審計覆蓋的面積比較廣,因此在具體額工作中對人事制度上存在著不足,這就會影響審計工作的具體規劃,在具體的實施過程中,僅僅限制于形式上,并沒有對結果進行具體的規劃設計。

      (六)審計工作中方法和技術的缺陷。

      在我國高校審計工作中,由于受到傳統的審計方法的限制,這就導致在工作中會出現一些違法的賬面,這種狀況就是由于審計工作中的方法和技術不夠完善,嚴重的影響了審計結果,造成審計中風險。

      二、經濟責任審計的具體策略分析

      在高校教育中,審計策略占據著十分重要的作用,為了促進高校融資的正確進行以及在財務工作中的順利實施,這就需要制定科學合理的審計策略,其中審計策略是指審計人員為了更有效的實施審計目標來具體安排的關于審計計劃的流程,審計方法以及在審計評價體系中的具體事項,最終制定一套比較完整的體系來提高審計工作的質量,降低審計中的風險,提高審計的效率,促進高校財務工作的有效實施。具體的審計策略表現在:

      (一)對高校經濟責任審計的計劃工作。

      在高校經濟責任審計工作中,為了保證審計結果的準確性,這就需要在具體工作前要制定明確的審計目標,并且選擇合理的審計方法,在根據現有的資源中進行顆粒的調整計劃,使得審計工作能夠科學有效的順利實施,增強審計的審核結果,完成審計成果,在計劃工作中做到合理、高效。

      (二)安排具體的審計流程。

      在審計策略的制定過程中,重點是從審計的準備工作、實施階段以及審計的報告階段進行的。具體的實施過程包含著以下幾個方面:首先要對審計對象進行確定,明確具體的經濟目標,在識別審計風險的過程中來具體確定審計的流程,根據高校經濟責任的具體步驟來實施審計的過程,這樣就能夠大大降低審計的風險性,提高審計的質量,之后做出比較科學的審計報告。最終在合理的審計方法中來確定具體的經濟責任。

      (三)經濟責任審計的技術方法和評價方法。

      在研究高校經濟責任審計工作中,審計的技術方法有:從賬戶進行入手,將賬簿和銀行賬戶,來確定具體的會計科目,并且做好相關賬目的審計監督工作;在查賬取證中研究審計的方法:常見的方法是順查法、逆差法、抽查法、抽樣法、計算法等,在審計方法中還包含著財務分析方法,在高校財務狀況中對經濟責任以及具體的經濟目標進行客觀的評價;審計調查法,連續審計法等。

      在研究高校審計評價的方法中:它主要是高校經濟責任下來研究審計方法的重點以及難點問題。具體有:層次分析法、以及在選擇審計評價方法中遵循的具體原則。

      總結

      在研究了高校經濟責任審計工作中存在的問題后,能夠根據具體的現狀制定科學合理的審計策略,在研究審計方法以及審計評價提下中構建了完整的經濟責任審計程序,最終為完成高校經濟工作中的內部控制以及財務狀況做出了有效的保障,在領導干部的正確領導下,有效的提高了審計的質量,強化了運用的實效,最終為高校教育事業在經濟責任審計中的發展提供了更加完善的體系。

      參考文獻:

      [1]謝文軒,李家聲,陳小芳.高校經濟責任審計評價的幾個難點問題以及對策探討[J].當代經濟,2012,(16).

      [2]吳怡興,丁有根,桂珍若.高校經濟責任審計評價指標體系的構建[J].財政與金融,2012,(28).

      高校內部經濟責任審計范文第5篇

      【關鍵詞】 高校內審; 人力資源; 審計計劃; 經費保障; 資源整合

      眾所周知,經濟管理的核心問題是資源配置,審計管理也同樣離不開資源的合理配置。審計資源是指一切直接或間接地為審計監督活動所需要的資源,包括審計的人力資源、信息資源、技術資源、社會資源等??茖W整合審計資源就是為實現審計目標,運用系統論、信息論、控制論的方法,通過制度、機制創新,將審計的人力資源、信息資源、技術資源和社會資源進行合理配置,形成最優化組合,提高審計效率,提升審計成果質量和水平,最大限度地發揮審計部門的整體功效。

      一、高校內部審計資源現狀

      (一)審計機構設置不合理

      目前,高校內部審計機構的設置有獨立設置、與紀委監察合署辦公、與財務合署辦公、在監察處下設審計科等幾種不同的形式。以天津市屬17所高校為例,獨立設置審計部門的只有7所高校,不到50%。合署辦公等形式影響了審計的獨立性,影響了審計職能作用的發揮,難以保證審計工作的質量。

      (二)審計人員編制少,審計力量不足

      高校內部審計機構的設置不僅獨立性不強,而且人員編制不足。同樣以天津市屬高校為例,天津市屬17所高校的專職審計人員只有43人。審計人員編制的不足影響了審計工作的開展,制約了審計作用的發揮。

      (三)審計人員專業結構不甚合理

      隨著高校改革的不斷深入,審計工作范圍越來越廣,審計任務越來越重。新形勢對審計人員的要求也越來越高,要求審計人員不僅精通財務會計,還要熟練掌握基建工程造價、管理科學、信息科學及各種相關法律法規,成為能勝任多種業務的多面手。而高校內審人員的專業多為會計、審計,只有少量的工程造價專業,與審計領域的發展要求不相適應。

      (四)審計經費不足

      審計部門的經費主要來自于學校預算,以天津市屬高校為例,審計部門的經費一般只有1-2萬元,甚至有的高校一年的經費只有幾千元。部門經費的緊張造成一些審計項目、審計調查和審計程序不能開展,無法購買有關的審計軟件,審計工作信息化程度不高,不能有效開展計算機審計,影響了審計質量與效率的提高,增加了審計風險。同時,由于經費的缺乏,審計人員的后續教育培訓受到局限,視野無法開拓,業務水平亦得不到有效的提高。

      二、高校內審任務現狀

      目前,高校內審部門不僅普遍開展了經濟責任審計,建設修繕項目審計、財務收支審計等方面的工作,還在逐步推進預算執行情況審計和內部控制審計,同時介入學校設備物資采購、工程項目招標等工作。隨著教育事業的發展,許多高校還投入大量資金用于新校區的建設,雖然學校一般都引進社會造價咨詢公司對新校區建設進行全過程的跟蹤審計,但內審部門溝通協調的任務也是非常重的。

      三、有效整合高校內審資源的幾點建議

      (一)獨立設置審計部門

      為保證內部審計的獨立性與客觀性,保證審計質量,提高審計效率,充分發揮審計部門的作用,應設置獨立的審計部門。

      (二)有效整合人力資源

      解決審計部門的編制問題,構建復合型的專業隊伍,使審計隊伍具有合理的專業結構、知識結構、學歷結構、職稱結構、年齡結構和能力結構。當編制問題無法解決時,對現有審計人員實行不同專業領域輪崗,增強學習新業務知識的壓力,提高業務素質。在實際工作中打破科室界限,統籌安排審計力量,對審計人員進行優化和整合,發揮審計人員的專業特長,分工協作,優勢互補,充分發揮審計人員的主觀能動性,集中力量,對審計任務逐個攻破。

      (三)給予審計部門適當的經費保障

      為充分保證審計部門的獨立性,進行審計部門的信息化水平建設,提高審計工作效率,有效地規避審計風險,保證審計人員繼續教育與培訓,提高審計人員的業務水平,確保審計質量,應為審計部門提供必要的經費保障,并建立相對固定的經費預算和撥付制度,使審計經費制度化、規范化、剛性化,以保障審計工作的有效開展。

      (四)合理安排審計計劃

      1.結合部門人力資源情況,對重點審計工作,將長遠規劃和年度計劃相結合,確定一個審計周期(3-5年),從項目實施的全局統籌安排年度審計計劃。同時,年度審計計劃又可對長期規劃進行適當的調整和補充。2.堅持“突出重點”的方針,圍繞學校的中心工作、領導關注的重點、教職工關注的熱點問題確定審計項目。3.科學確定審計計劃項目基數,使計劃留有余地。4.在審計項目計劃上將經濟責任審計、財務收支審計和其他專項審計和調查相結合,充分利用交叉審計方式,節省有效的工作時間,避免重復審計造成的資源浪費。

      (五)疏通信息交流渠道

      建立審計信息化的平臺,通過計算機網絡實現信息共享,在審計項目和審計組之間建立暢通的審計信息交流渠道,充分利用以前年度的審計結果。比如,對某二級學院或校辦企業負責人開展離任經濟責任審計,可充分利用以前年度該學院的任中經濟責任審計結果及該校辦企業的財務收支審計結果等有用信息,加以借鑒和啟發,對其進行必要的補充審計和取證,減化審計程序,減少審計資源的消耗,提高審計效率和科學化水平。另外,還要注重對審計檔案的學習與回顧,利用審計檔案所揭示的問題或感知到的審計線索對來年的審計提供幫助支持,使同一類型的項目審計更具有監督力。

      (六)整合經濟責任審計聯席會議資源

      各高校在開展處級黨政領導干部任期經濟責任審計工作的同時,也都建立了經濟責任審計聯席會議制度,審計部門應進一步與紀檢監察部門、組織人事部門溝通,發揮聯席會議在經濟責任審計全過程中的作用,及時將重點資金、重點工程、重點項目的審計信息反饋給他們,以便加強監督,及時整改。

      【主要參考文獻】

      [1] 朱靜芬.整合審計資源面面觀.中國審計.

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