采購審計的控制要點

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采購審計的控制要點范文第1篇

一、ERP應用于績效審計實驗教學中的可行性分析

績效審計的學習擬以企業為客體，以企業的經營活動、資源利用活動為核心對象，逐步擴展到管理活動。通過對企業績效審計的學習和實驗，使學生掌握績效審計理論知識并能靈活運用，為學生在實踐中開展績效審計工作、探索和研究績效審計理論打下堅實的基礎。

（一）ERP與績效審計終極目的相同 ERP（公司資源計劃系統，Enterprise Resource Plan）作為一整套公司經營管理的思想，其實質就是在有限資源的前提下，公司如何加強管理、合理組織銷活動，以做到利潤最大、成本最低、效益最好，從而更好地實現企業發展目標。ERP強調業務流程的流暢性、管理部門的協同性和管理職能的系統性，可以幫助學生感知企業在整個經濟鏈條中所處的環節和地位，促進學生學習先進的企業管理思想、管理模式和管理方法?？冃徲嬕卜Q為效益審計，是由獨立的審計機構和人員通過對被審計單位的項目或活動進行綜合、系統的審查分析，以選定的標準為尺度來評價效益的優劣、查找影響效益的原因并針對性地提出建議，其目的是促進被審計單位改進經營管理、提高效益。ERP與績效審計的終極目的都是為了提高企業效益、實現企業發展目標。績效審計需要運用企業管理思想、管理方法等來開展審計工作：收集經營管理活動的現狀，分析經營管理活動中存在的問題，針對性地提出審計建議等。

（二）運用ERP教學案例可以提高學生學習興趣ERP 教學案例把公司所處的內外環境抽象為一系列的規則，按照制造公司的職能部門劃分規劃中心、營銷中心、生產中心、物流中心和財務中心等職能中心，各職能中心涵蓋了公司運營的所有關鍵環節，是一個制造公司的縮影。學生可以根據績效審計的理論知識點，自己動手模擬公司3年~10 年的經營，實際體驗公司資源的管理過程，形成各年度經營成果，然后運用績效審計理論對模擬公司開展績效審計，形成審計工作底稿，出具績效審計報告。運用ERP教學案例中的“對抗競爭”機制，學生可以分組模擬六家公司形成競爭機制，經過3年~10年的運營，各公司效益顯然會有很大差別，這為績效審計的開展鋪墊了真實的前提條件，能更好地激發學生分析、查找各公司間效益差別的原因，從而大幅度提升學生的學習興趣。

（三）運用ERP模擬沙盤可以提高學生的感性認識ERP模擬沙盤將ERP 教學案例展現為沙盤和教具，學生可以直接在沙盤上運用原材料、產品、貨幣等教具實現模擬公司的運營，解決了理論空洞、案例浮在紙面上的問題。ERP模擬沙盤以學生操練為主、教師引導為輔，讓學員身臨其境、真正感受公司經營者直面的市場競爭的精彩與殘酷，然后通過開展績效審計來發現經營管理過程中存在的問題、提出解決建議，讓學生在公司競爭的過程中不僅可以掌握績效審計的理論知識點并靈活運用，還可以深切感受績效審計對公司運營管理的重要作用，并培養團隊精神、提升管理能力。

（四）單項實驗與綜合實驗相結合有利于強化學生的學習效果績效審計實驗教學注重理論教學與實驗教學相結合，實驗項目應以理論教學中的重點、難點為基礎，具有驗證知識點和靈活運用理論知識的作用。運用ERP設計的實驗項目包括單項實驗和綜合實驗兩個部分，單項實驗側重于各業務活動相關理論知識點的掌握和運用，綜合實驗側重于將各業務活動的理論知識連接起來、與績效審計理論知識結合起來并進行靈活運用。單項實驗與綜合實驗相結合，增強了學生對企業各業務活動及整體活動的認知，綜合實驗既訓練了學生對理論知識的靈活運用能力，還對學生單項實驗達成的效果進行了驗證，能促進學生舉一反三，分析查找影響效益的真正原因，從而強化學生的學習效果。

二、ERP在績效審計實驗教學中的應用

將ERP運用于績效審計實驗教學，擬將整個教學內容劃分為績效審計基礎理論和ERP沙盤介紹、企業績效審計單項實驗和企業績效審計綜合實驗三個部分。

（一）績效審計基礎理論ERP模擬沙盤介紹 本部分包括兩個方面的內容，一是學習績效審計的基礎理論，如績效審計的產生與發展、概念框架、審計項目、審計內容、審計標準、審計方法、審計報告、審計流程等內容，強調突出績效審計不同于財務審計的理論要點，對于有財務審計基礎的學生來說，課時可以安排相對少些；二是簡單介紹ERP模擬沙盤的組成、運營規則、案例背景等，組織學生分成實驗小組，開展沙盤的推盤演練，使學生熟悉ERP模擬沙盤的相關規則，為后面的單項實驗和綜合實驗做好準備。該部分的課時安排約為課程總學時的1/4。

（二）企業績效審計單項實驗本部分是教學內容的主要組成部分，課時安排約占課程總學時的1/2，課時不足時可以選取其中幾個項目進行。單項實驗結合企業的業務活動和績效審計中的經營審計、管理審計和資源審計的要求，分為戰略管理審計、固定資產投資審計、供應業務審計、生產業務審計、銷售業務審計、資金管理審計等六個實驗項目，每個實驗項目包括實驗目的、理論知識點、實驗準備、實驗要求及實驗評分等項目，要求學生以審計的視角運用相關理論來完成實驗任務。每個實驗項目的理論知識點即為該業務的審計要點。（1）戰略管理審計的要點包括：戰略方案的合理性，主要審查戰略制定和選擇的程序是否適當、戰略決策是否可靠、戰略方案是否可行等；戰略控制措施的有效性，主要審查公司戰略實施的方案、方法、保證及控制和報告系統是否健全和順利實施；戰略實施的效果性，主要審查與戰略方案相比，戰略實施后的結果是否達到預期目標或理想狀態。戰略管理審計涉及的理論知識點包括戰略及其分類、戰略層次、戰略管理類型、戰略管理流程、戰略管理方法等，實驗要求學生根據所學的理論知識為模擬公司編制一份戰略方案書并進行審查。（2）固定資產投資審計的要點包括：投資前的可行性，主要審查投資項目在技術上是否合理、經濟上是否可行；投資決策的合理性，主要審查決策程序的合理性、決策機制的適當性、程序執行的有效性等；固定資產投產后的利用審計，主要審查固定資產的利用率、投入產出效果等內容。固定資產投資審計涉及的理論知識點包括可行性研究報告的內容及編制方法、資料來源及收集方法、決策制度及程序、投資回收期、現金流量、單位投資額、設備壽命、設備產值、設備工時利用率等理論知識點，實驗要求學生運用理論知識點為模擬公司編制第一年和第二年的固定資產投資可行性報告并進行審查。（3）供應業務審計的要點包括：供應業務的經濟性，審查公司是否以較低的成本采購符合質量要求的貨物，倉儲成本是否經濟，采購費用是否做到最低；供應業務的及時性：審查公司供應業務能否及時、高效地開展采購活動；供應業務的效果性：審查公司所采購貨物的質量能否滿足生產要求和合同要求。供應業務審計涉及的理論知識點包括供應業務的內部控制制度、采購計劃及其編制方法、市場詢價方法、經濟批量、單位倉儲成本、采購費用率、供應商管理、采購合同等理論知識點，實驗要求學生運用理論知識點為模擬公司編制第二年的采購計劃并進行審查。（4）生產業務審計的要點包括：生產計劃的合理性，主要審查生產計劃的制訂依據，生產計劃與銷售計劃、生產能力、采購計劃的平衡性；生產組織的協同性，主要審查生產工藝是否連續、生產過程是否及時、專業分工是否合理、生產是否具備柔性；工藝流程的先進性和可行性；生產成本的經濟性；生產計劃的效果性。生產業務審計涉及的理論知識點包括生產計劃及其編制方法、生產組織的方法、生產的工藝流程、生產成本的分析方法、資源的有效利用方法等理論知識，實驗要求學生運用相關理論知識為模擬公司編制公司第二年的生產計劃并進行審查。（5）銷售業務審計的要點包括：銷售計劃的合理性；銷售工具的效果性；銷售價格的恰當性；銷售隊伍的效率性；銷售費用的經濟性；銷售計劃的效果性。銷售業務審計涉及的理論知識點包括銷售業務的內部控制制度、銷售計劃及其編制方法、市場調查方法、銷售定價方法、銷售目標的組成及確定方法、銷售業績的考核指標等理論知識，實驗要求學生運用相關理論知識為模擬公司編制公司第二年的銷售計劃并進行審查。（6）資金管理審計的要點包括：籌資業務的經濟性、合理性；資金使用的效果性、效率性。資金管理審計涉及的理論知識點包括籌資業務的內部控制制度、資金需求量預計方法、籌資計劃及其編制方法、籌資方式、籌資成本、資金結構、資金周轉速度、資金使用效果指標等理論知識點，實驗要求學生運用相關理論知識為模擬公司編制公司第二年的資金計劃并進行審查。

（三）企業績效審計綜合實驗本部分要求學生對企業的經營活動、管理活動、資源利用等開展全面績效審計，以企業的計劃和先進企業的水平為標準，運用調查、詢問、檢查、分析等多種審計方法，衡量、評價企業的效益情況，分析企業運營過程中存在的問題，研究問題產生的真正原因，針對性地提出審計建議。本部分重點訓練學生對理論知識點的靈活運用能力，課時安排約占課程總學時的1/4。教學步驟如下：（1）準備階段。本階段要求學生完成模擬公司3年～10年的運營任務并宣布運營結果。學生各組根據其在單項實驗中確定的各計劃方案的要求，在教師的指導下模擬公司3年～10年的運營并進行詳細記錄，形成模擬公司運營檔案資料。運營檔案資料包括公司基本情況、各種計劃方案、各年運營的財務資料和非財務資料等。各組完成運營后，由教師根據運營檔案資料宣布運營結果，初步確定公司的效益排名情況。（2）審計實施階段。本階段要求確定審計組和被審計單位，開展審計工作，完成審計工作底稿，提交審計報告。審計組和被審計單位可以在原來學生分組的基礎上，采取交叉的方式進行確定。每個審計組要確定1名審計項目負責人，每個被審計單位至少要保留1～2人對接審計工作，可以考慮由每個被審計單位的留守人員擔任所在審計組的項目負責人，全程指導、監督、檢查審計工作。審計組開展初步業務活動，制定審計方案，收集、核實被審計單位運營的數據資料，包括現狀資料、計劃方案資料、競爭對手資料、行業資料等，靈活運用審計方法進行綜合分析，形成專業判斷，并與被審計單位多方溝通，提出切實可行的審計建議，形成審計工作底稿，撰寫審計報告初稿。審計組就審計報告初稿與被審計單位交換意見，需要核實的事項再補充實施審計程序，審核無誤的可以出具正式審計報告。審計組應在提交正式審計報告后，獲取被審計單位對審計建議采納情況的書面說明。（3）實驗總結評分階段。學生各組對擔任模擬公司運營角色下的單項實驗活動和擔任審計組角色下的綜合實驗活動，進行討論，形成會議記錄，按組別提交實驗總結報告，按個人提交實驗體會。教師根據各組的單項實驗成績和綜合實驗成績確定基準分數和幅度范圍，再根據學生個人的出勤情況、學習態度和實驗體會等在幅度范圍內得出每個學生的課程成績。

ERP作為管理學科的教學工具，側重于創業計劃、市場拓展和企業整體運營，內部控制、財務會計、運營記錄等較為簡單，而審計強調“有根有據”，缺乏記錄的活動對于審計來說只能是無本之木、無水之源，審計工作根據無法開展。因此，運用ERP開展績效審計實驗教學需要完善企業的運營檔案資料，要求學生在運營過程中運用調查表、流程圖、文字說明、會計核算等方法進行詳細記錄，為有效開展績效審計工作做好準備。此外，ERP教學案例僅是一個粗框架，在開展審計實驗時，部分實驗項目的內容會比較單薄，如固定資產投資審計，在審查固定資產是否有效利用時需要補充設備的生產能力、生產工時等要素，這就要求對ERP的教學案例進行適當改造，以使ERP的教學案例更好地服務于績效審計實驗教學的需要。

采購審計的控制要點范文第2篇

關鍵詞：現代企業 物資采購 管理 分析

物資采購管理作為現代企業管理的重要組成部分，對降低企業物資采購本、提高企業經濟效益起著至關重要的作用，同時也是企業提高核心競爭力的重要手段。因此，企業必須掌握物資采購流程，對物資采購每個環節進行有效的管理和控制，避免由于物資采購管理不善而引起的資金嚴重流失現象，有效的降低企業物資采購成本，提高企業經濟效益，促進企業的可持續發展。本文依據現代化物資采購特點，提出有效的物資采購管理對策。

一、現代企業物資采購管理對策

（一）健全物資采購管理制度

首先，實行物資比價采購的制度。降低物資采購成本的關鍵點在于對采購價格的控制，因此，采購人員在進行物資采購時必須實行比價的采購方法。比較采購法主要是在物資采購的過程中，對多個廠家物資價格進行比較，以選擇物美價廉的物資產品，在保證物資質量的同時，有效降低物資采購的成本，提高企業的經濟效益。其次，物資費用審核制度。在物資采購成本控制中，采購費及倉庫保管費是控制關鍵點，對物資采購成本控制具有很大的影響。因此，物資費用審核部分必須對這兩項費用進行嚴格的審核。當這兩項費用審核合格后，才能發送至物資采購部門，進行物資采購工作。

（二）建立科學合理的定價機制

現代企業在進行物資采購管理時，必須建立一個科學合理的定價機制，通過不斷完善企業的定價機制和定價程序，以保證物資定價的合理性。采購人員必須根據不同物資的生產地、生產質量、使用功能及特性等作為定價依據，并深入到市場調查，以保證物資定價的合理性，同時實行競爭機制，使得物資采購的定價透明化。例如：對于企業貨源充足的物資，可實行公正、公平及公開的招標采購或者比價采購的方式；對于具有重要性及特殊性的物資，則實行質量比較、價格比較、定點供應的采購方式；對于存在價格變動的物資，則可采取保持原價、協調降價、價格比較及招標等采購方式，但是必須在保證物資質量的基礎上，選擇適宜的物資定價，以有效降低物資成本，提高企業經濟效益。

（三）選擇信譽度高的供應商

隨著市場經濟的快速發展，物資市場供應關系逐漸由“賣方”向“買方”方向發展，企業物資采購也從原本的“計劃采購”向“市場采購”方向發展。因此，保證物資供應質量，及時供應物資，價格較為合理，流通環節較少、采購成本較低，物資供應渠道穩定，成為企業選擇供應商的重要條件。供應商的選擇工作同樣是物資采購管理的重要內容之一，在選擇物資供應商時，必須對供應商的信譽度和供應條件進行深入的調查分析，包括企業性質、物資質量、物資價格、供應能力及售后服務等。對供應商提供的物資進行嚴密的檢測，條件允許下可到物資生產地進行考察。在進行物資供應商招標后，對供應商進行有效的評估，并編制定點物資供應單位清單。

（四）充分發揮物資采購監督職能

現代企業物資采購監督職能主要是通過內部審計的方法，對物資采購報告進行嚴密的審核，及時發現物資采購存在的問題，并提出合理的調整措施，對物資采購工作進行動態的監督和控制：收集有關物資采購的相關數據信息，包括物資定點供應清單、物資價格清單、物資采購方案、物資質量檢測文件等等；獲取審計反饋意見，分析物資采購管理問題產生的主要原因，并采取有效的處理措施；規范物資采購審計程序。對于重要的物資采購審計，必須通過直接觀察、現場詢問等方法來審計，并編制審計報告；對物資采購調整結果進行有效的評估；將物資采購審計報告上交到上級領導層進行再次審核。

（五）優化企業的物資采購隊伍

在物資采購管理中，采購人員的素質高低對物資采購管理具有一定的影響。因此，企業必須加強對物資采購隊伍的培訓和考核，優化物資采購組織，保證物資采購工作的順利開展。首先，規范采購人員的聘用制度。企業可依據自身實際情況及招聘的多元性、專業性原則來招聘采購人員，以優化物資采購隊伍，為企業物資采購管理提供重要的人力資源。其次，按照多元化的原則來分配采購人員，采購人員專業必須多樣化，以促進物資采購組織向著多層面的方向發展，有利于物資采購的長久發展。再者，定期對采購人員進行培訓和考核，以提高采購人員業務能力和采購水平，掌握物資采購的要點，保證企業物資采購效率和質量。

二、結語

現代企業加強對物資采購的管理，健全物資采購管理制度，建立合理定價機制，做好供應商的選擇工作，發揮監督職能在物資采購管理中的作用，優化物資采購隊伍，形成一個完整的物資采購管理體系，以降低企業物資成本，提高企業經濟效益，促進企業的可持續發展。

參考文獻：

[1]劉軍紅.淺談企業物資采購管理要點[J].現代商業，2009，8（09）：90-92

[2]郭曉琛.淺談如何加強企業的物資采購管理[J].現代商業，2009，21（12）：67-68

采購審計的控制要點范文第3篇

【關鍵詞】 存貨 倉儲 審計 思考

存貨與倉儲循環是企業生產經營中的重要環節，涉及到供應、生產、銷售的各個環節，所以對其加強控制和管理就顯得非常重要。而對存貨與倉儲循環的審計是注冊會計師應關注的項目，特別是在針對該循環設計的審計程序的同時，還應實施分析程序，以便能更好地了解被審計單位管理存貨的真實情況，作出正確的專業判斷。本文并非對審計的程序和方法作探討，而是根據教學經驗和審計實務工作對審計過程中的一些問題提出看法，以期對審計實務提供一些建議和參考。

一、存貨與倉儲循環審計的特點

存貨與倉儲循環是將原材料轉化為產成品，核算產品生產成本，送交倉庫儲存，銷售實現發出商品。行業不同，存貨的特點也不同。在對存貨進行審計時，必須充分了解所處行業存貨的特點。一般制造商將采購原材料用于制造產品；而學校、公用事業單位、專業服務機構等的存貨可能只是消耗品，例如僅有文具、教學器材以及行政用的計算機設備等用于特殊經營目的的存貨。所以，了解不同行業的存貨，掌握不同行業存貨的特點對審計人員是非常重要的，在確定被審計單位后，就應做預備性的學習，掌握即將審計的單位存貨的性質和特點。比如：該企業產品生產需要怎樣的原材料，對原材料的要求如何，質量等級標準是什么，不同等級的原材料生產出來的產品質量是否會有影響，原材料的運輸和儲存有何要求，生產出的產成品應如何保管等都應通過調查或詢問等方式了解細致。這有助于審計人員設計有效的審計程序，提高審計效率和審計效果。

二、存貨與倉儲循環業務流程

熟悉存貨與倉儲循環的整個流程，是審計的一項重要任務，作為審計人員應將此流程熟爛于心，每一個業務流程留下的交易軌跡應清清楚楚，每一個業務流程產生的憑證和會計記錄也應心中有數。流程的上一個環節或下一個環節是什么，怎樣銜接，憑證或會計記錄怎么傳遞，這都是審計前的基本功，審計人員的專業素質和職業道德是保證審計項目完成的基礎，也是會計師事務所質量控制的關鍵。在存貨與倉儲循環的業務流程中應特別要注意以下幾方面。

1、安排生產計劃活動

生產計劃可以說是生產循環的開始，生產任務的下達不是憑空而來，而要依據客戶訂購單、銷售預測、產品需求分析進行安排。而有的企業往往忽略了產品的需求分析，認為只要有客戶訂單就夠了，沒注意到產品的需求分析可以幫助企業合理又經濟地采購原材料；有計劃地組織生產，可以有效降低各項費用，甚至節約成本，實現規模經濟與效益的均衡。在對車間下達生產指令時，一定不能忘記簽發的生產通知單應預先順序編號，這一簡單動作能起到有效的控制作用。

2、領發原材料活動

領發原材料是生產部門根據生產指令確定生產所需原材料，倉庫依據從生產部門收到的領料單發出原材料。在這一環節，關鍵是可以與采購、付款循環進行核對，檢驗原材料的采購、驗收入庫與領發材料是否一致。對于這一點，審計人員可抓住控制點，形成鏈條，使采購、驗收、入庫、領用有效連接，防止舞弊現象的出現。這同樣也適用于產品銷售實現后發出商品與銷售、收款循環的核對。

3、產品成本的核算

產品生產工人在按照生產計劃完成生產任務之后，將完成的產品交給生產部門清點，再交檢驗員檢驗合格后辦理入庫手續，接下來就是核算產品的成本了。產品成本的核算是制造業一項重要的會計活動，不論是核算成本的會計人員還是審計人員，都必須認真對待。充分利用各業務流程的會計記錄，采用適合企業的成本核算方法，真實、準確、完整核算產品成本。在審計過程中，成本核算是企業會計核算的重中之重，審計人員可通過溝通的方式，掌握企業成本計算的方法、會計政策和會計方法的選擇是否恰當等信息，運用重新計算、分析程序等審計技術或方法，從成本組成項目逐項審核成本計算的正確性。產品成本的實質性測試，工作量較大，對審計人員的綜合素質要求更高；審計項目小組在設計和實施審計程序的時候，應考慮程序的設計是否合理，審計人員能否有效地執行，能否獲取充分適當的審計證據，并給予一定的支持。

三、存貨與倉儲循環控制活動

1、職務分離制度

建立健全職務分離制度可以防范同一員工在履行多項職責時可能發生的舞弊或錯誤。我們在審計過程中，應重點了解企業是如何將交易授權、交易記錄以及資產保管等職責分配給不同員工的。如果企業已經將這些職責進行了有效分離，那就應該了解其是否認真執行了，是否有類似的監督人員或職能部門來行使監督的權利，是否能落到實處。我們看過許多的案例，出現問題的往往是我們認為內部控制建立較好的企業。所以，執行力和監管也應及時跟上，使企業的內部控制能走上自我有序的良性循環。企業要不斷總結內控執行中的狀況，進一步完善以形成適合企業自身發展的職責分離控制制度。

2、授權控制

存貨與倉儲循環的授權控制是較多的，每一個活動可能都有控制點在守侯，但仍然會有問題。比如：訂購單必須經過授權批準才可以采購，訂購單不但要預先編號，還需要由授權的采購人員簽名；存貨驗收存儲時，只有經過授權的人員才能接近保管的資產；付款更是要經過授權批準。在審計過程中，還是會看到未經授權批準就執行的現象。具體原因應具體分析，應有相應的懲治措施。如果一個企業和員工還沒形成良好的內部控制執行力，管理層就應采取有效的辦法來促進各項制度的落實，使企業的生產經營活動順利有序的進行，這也是企業不斷循環螺旋式上升發展的動力。

3、控制環境

控制環境是企業內部控制制度建立的第一要素。企業應重視對控制環境的分析，從控制環境的作用來講，它不僅會影響一個企業的氛圍，同時也是內部控制的基礎。一些企業也許并不是不重視企業的控制環境，而是控制環境的因素有一些難以具體化的內容，企業基本無法對其進行控制或考核，只能依靠自覺。這也是本文特別想強調的。譬如誠信和道德價值觀念，管理層可以通過溝通與落實誠信和道德價值觀念，讓員工充分了解企業的態度，包含如何處理不誠實、違法或不道德的行為，以及企業高層管理人員是如何身體力行的，來共同營造建立誠信和良好的道德價值觀念。管理層可以在員工的行為規范中明確告知可以為和不可以為的行為，雖然會有不執行的員工，但它至少起到了明示的作用。再有就是組織結構的建立，是否為計劃、運作、控制及監督經營活動提供了一個完整的框架，各個部門各位員工在行使職責碰到問題時，職能部門能否順暢簡潔地接收到問題，在合理的時間有效解決并反饋給員工，充分發揮組織結構在內部控制中的重要作用。

四、存貨與倉儲循環審計要點

在存貨與倉儲循環的審計中，可以借鑒“精細管理”的理念，實施“精細審計”。即以各業務循環的過程為線索，對其重要活動進行細致詳細的審計，控制審計過程中的漏洞，從而提高總體審計效果的方法。本文認為應重點抓住以下幾個環節。

1、存貨的監盤

在對企業存貨監盤時，有時往往會錯失機會，而只能選擇替代程序。也就是只能在觀察企業存貨內部控制的基礎上，審閱企業的盤點過程和盤點記錄；再運用審計方法得出審計結果；最后只能抽查部分存貨盤點。從這點可以看出，對存貨的監盤選擇替代程序顯然是比較粗糙的一種方式，且這個程序對存貨的管理是非常重要的，非做不可的，僅憑文字資料使得這個程序的審計結果顯得蒼白無力。因此，在審計中貫徹精細審計的理念尤為重要，比如在這個程序的審計中就應該采用重點程序細化審計，不放過每一個環節認真對待；應選擇有經驗的人負責存貨監盤，抽查部分存貨時應盯住價值較高的項目；盤點時親自到場計數。此外，還要關注存貨的狀態，是否存在毀損、陳舊、變質等現象。重點環節實施精細化審計，可以真實反映存貨的情況，有利于增強審計效果。

2、產品成本的審計

生產循環生產出產品，在驗收合格入庫后即送存倉庫。而產品的生產成本也是存貨與倉儲循環審計過程中不容忽視的問題。從精細化審計角度，應緊抓成本核算的過程。具體要點如下：采用符合產品特點的成本核算方法；正確劃分費用的界限；當月的生產費用是否合理進行歸集，是否有在產品成本，是否將生產費用在完工產品和在產品之間進行分配；產品生產的主要憑證如生產通知單、產量記錄和工時記錄是否正確；相應地會計核算資料如生產成本明細賬與成本計算單是否一致；完工產品成本的結轉是否正確。通過整個核算程序的細致化審計，杜絕管理和核算上的失誤或舞弊，保證成本計算的正確性，也就能真正實現對存貨與倉儲循環審計的目的。

3、存貨倉儲的審查

在對倉儲循環審計時，首先應檢查記錄的存貨是否都存在，企業是否對這些存貨擁有所有權。其次應掌握不同存貨的性質，采用合適的存儲方式。如鮮活的存貨和單位價值較高的存貨應區別不同儲存方法，以保證存貨的安全與完整；對于多地方存儲的存貨應加強內部控制措施的審計。最后對存貨的價值是否變化進行測試。如對某些重大存貨項目，可以參考銷貨發票、價格目錄、銷售折扣、銷售記錄、銷售合同等為實現該項目的收入而發生的直接成本，計算其可變現凈值，以反映存貨的真實價值。

綜上所述，筆者主要從存貨與倉儲循環審計的特點、業務流程、控制活動以及審計重點四個方面進行分析，期望企業在建立內部控制制度、審計人員在審計過程中能注意到這些微小的細節可能產生的影響。管理層要有效執行內部控制，減少舞弊或漏洞；審計人員要敏銳地抓住各個業務循環審計的關鍵點，在提高審計效率的同時，增強審計效果，保證審計質量。

【參考文獻】

[1] 馬春靜：新編審計原理與實務[M].大連：大連理工大學出版社，2008.

[2] 梁建民：審計基礎與實務[M].北京：北京交通大學出版社，2008.

采購審計的控制要點范文第4篇

一、組織實施“陽光采購策略”—---公開透明的按采購制度程序辦事，在采購前、采購中、采購后的各個環節中主動接受審計及其他部門監督。

2009年我們進一步強調采購工作透明，在采購工作中做到公開、公平、公正。不論是大宗材料、設備還是小型材料的零星采購，都盡量多的邀請相關職能部門參與。即使在時間緊，任務重的時候，也始終堅持這個原則，邀請審計部相關人員一起詢比價，采購前、采購中、采購后的各個環節中主動接受審計監督。即確保工作的透明，同時保證了工程進度。

1、完善制度，職責明確，按章辦事。

2009年通過組織學習《采購管理戰略》和公司iso9000質量管理體系文件，通過換版之機完善了更具操作性的《材料、設備采購控制流程》、《采購及供方評價作業指導書》等采購管理制度。制度清楚，操作有據可查，為陽光采購奠定了理論基礎。

2、公開公正透明，實現公開招標。

采購部按項目部和施工單位上報的采購計劃公開招標，邀標單位都在三家以上，有的多達十余家，并且邀標談質論價全過程總工辦、工程部、審計部、采購部都參與，增加陽光采購透明度，真正做到降低成本、保護公司利益。

3、采購效益全線凸現。

實施公開透明的陽光采購策略后，同等的材料設備價格東和灣比東和銀都便宜了，東和春天西區比東區價格降低了3－5％。為公司節約了100多萬的采購資金，直觀有效地降低了材料設備采購成本。

4、監督機制基本形成。

做好價格和技術規格分離和職能定位工作，價格必須經采供部和審計部，技術必須經工程部和總工辦，形成相互制衡的工作機制；防范、抑制腐敗。建立材料價格信息庫和材料價格監管機制,提高采購人員的自身素質和業務水平,保證貨比三家,質優價廉的購買材料,減少工程成本,提高采購效率，提高企業利潤。

二、圍繞控制成本、采購性價比最優的產品等方面開展工作

2009年采供部繼續圍繞“控制成本、采購性價比最優的產品”的工作目標，要求采購人員在充分了解市場信息的基礎上進行詢比價，注重溝通技巧和談判策略。要求各長期合作供應商在原東和銀都、東和灣、東和春天的原價位的基礎上下浮5－8個百分點（當然針對部分價格較高而又不降價的供貨商我們也做了局部調整）。同時調整了部份工作程序，增加了采購復核環節，采取由采供部副經理在采購人員對材料、設備詢比價的基礎上進行復核，再由采供部經理進一步復核，實行了“采購部的兩級價格復核機制”，然后再傳送審計部復核。力求最大限度的控制成本，為公司節約每一分錢。采供人員也在每一項具體工作和每一個工作細節中得到煅練。

三、進一步加強對供應商的管理協調

采購審計的控制要點范文第5篇

1.審計性質不同大型基建項目的全過程跟蹤審計一般由項目所在地的政府審計主管部門或建設單位的上級部門組織開展，由于大型基建項目工程規模大，建設周期長，技術復雜，因此相應的審計工作也特別繁重，且持續時間長，在審計過程中，一般會聘請社會中介機構參與承擔部分業務工作，但組織協調、審計結論與審計決定的出具等關鍵工作仍由審計組織部門直接承擔，因此，這種審計屬于政府審計的范疇。本文所指的項目第三方跟蹤審計，由高速公路經營管理單位委托獨立的第三方開展工作，屬于社會審計的范疇。

2.審計的內容與重點不同大型基建項目全過程跟蹤審計注重對項目決策、建設程序的監督，防止違反決策程序、擅自立項行為的發生；注重對項目法人責任制、資本金制、招投標制、合同制和工程監理制等制度落實情況的檢查，確保項目策劃、資金籌措、建設實施、生產經營、償還債務和資產保值增值過程中責、權、利的統一；注重研究制訂重點建設項目審計計劃、程序、方式方法、處理處罰等方面的具體規定，統一標準和口徑，以嚴格的程序、有力的手段，加強審計業務管理，提升審計質量和水平。本文所指的項目跟蹤審計，注重加強對項目建設程序和管理制度執行情況的監督，重點在于合同的執行方面和工程造價的控制，目的在于提高項目管理水平和規范化程度。

3.審計項目的規模和數量不同大型基建項目全過程跟蹤審計的對象一般為列入國家或省市重點建設計劃的獨立項目，工程規模大，審計時間長。而高速公路經營管理單位的第三方跟蹤審計項目規模相對較小，但數量多、種類雜。

二、實行項目第三方跟蹤審計的必要性

1.有利于提高項目管理水平傳統的項目審計是一種事后的審計監督，一般安排于項目即將交工或交工后進行，僅涵蓋施工和工程結（決）算兩個階段。而項目的全壽命周期包括了決策、設計、招投標、施工、工程結（決）算和運營管理等階段，從整個項目周期來看，傳統的項目審計模式具有較大的局限性，不能全面反映項目各階段經濟活動的審核監督情況。以合同簽訂階段為例，由于沒有審計人員的事前參與，有些承包合同條款不嚴密，不規范，存在不少漏洞，如工程范圍比較籠統，人工、材料、機械單價和費率未作詳細約定，工期、質量、違約責任不清等。特別是一些閉口包干合同，對包干范圍、質量要求、調整手續等沒有明確約定，導致包干項目包不住，閉口合同形同虛設，最終仍按實結算，很難真正控制工程造價。由于施工項目的不可逆特性，經常出現事后審計發現問題難以得到糾正的現象。而項目第三方跟蹤審計實施全過程監督，從前期工作階段即參與其中，由獨立第三方及時就各階段工作提出咨詢意見，對工程造價進行準確審核，最終形成審計報告。從項目管理五大要素，即質量、工期、造價、安全、環保方面考察，跟蹤審計以控制成本和提高項目管理水平為目標，以提供全過程監督和咨詢服務為手段，間接促進項目的質量、工期、安全與環保，充分體現了審計監督的全面性、及時性和準確性，提高了項目管理水平。

2.有利于提高審計工作的成效傳統的項目審計由于采用靜態操作模式，一般僅對承包商上報的工程結（決）算報告和過程計量支付文件開展審計工作，事前和事中基本沒有審計人員參與，由于介入時間晚，審計人員無法準確掌握項目全過程情況，對隱蔽工程以及工程變更、材料采購情況，往往缺少有力的審計證據。由于存在上述問題，在審計過程中經常發生與承包商方面的扯皮現象，以致于影響審計結論的及時準確出具，給項目管理和審計相關各方的后續工作帶來諸多不利影響。而項目第三方跟蹤審計采用動態監督模式，全過程發揮審計監督作用。在前期工作階段即可對委托方的招標文件和合同條款提出咨詢意見，形成較為完善規范的合同文本；及時準確地完成對隱蔽工程、材料采購及工程變更的審計，為最終的決算審計打下良好的基礎；并能及時發現項目實施過程中的問題，提請委托方改進完善，從多方面提高了審計工作的成效。

3.有利于彌補委托方的技術短板和人員不足高速公路經營管理單位在工程技術方面的人員，以土木工程和機電工程專業為多，而上述列入跟蹤審計范圍的項目涉及專業多，數量繁雜，且近年來，新技術、新材料層出不窮，僅靠經營管理單位自身的技術人員，常常難以適應工作的需要，通過委托獨立第三方開展項目跟蹤審計，有利于借助社會技術和管理力量，在一定程度上彌補委托方的技術短板和人員不足。

三、項目第三方跟蹤審計的主要階段和內容

第三方跟蹤審計伴隨著項目實施全過程，一般可分為開工前準備、過程實施和工程結（決）算三個階段，跟蹤審計在不同的階段發揮著不同的作用，工作內容和重點各有側重。現以高速公路大修項目的審計內容和要點為例，作一簡要分析。

（一）開工前準備階段的審計內容和要點1.審查項目建設程序和審批手續是否合規完備；項目所需的資金是否已列入已經審批的年度預算，資金是否落實。2.審核設計單位和監理單位是否具備相應資質等級，業務范圍是否符合要求；設計依據是否充分、可靠，設計文件質量是否符合要求等。3.審核概算設計文件內的工程項目有無漏項，預算中工程量計算是否正確，定額套用是否符合規定，工程計價是否合法、合規、準確，預算調整是否規范等。4.審核招標文件是否完備，并參加招標過程重要活動，審查招投標程序及其結果是否合法有效。5.在委托方與中標單位簽訂施工承包合同前，對合同內容進行審核，重點關注合同內容是否合理合法，雙方的權利、義務是否明確，重要條款表述是否準確，經過審核提出書面意見，以備委托方對合同條款進行修改完善。此階段的工作重點在于對前期工作的相關建設程序進行審計，對設計文件和合同文件進行審核，以及時掌握情況，提出改進建議，確保項目前期工作合法規范，便于項目進入實施階段后各項工作的順利推進。

（二）過程實施階段的審計內容和要點1.對項目預算執行情況進行審計。檢查項目是否嚴格按照預算開展，有無超出批準預算范圍外的投資等問題。2.審查工程建設管理制度是否完善。審查各項內控制度的制定是否合理、有效，是否能夠滿足工程建設的需要。如工程支付及變更審批制度、工程驗收制度；設備材料采購管理制度等，保證項目運行程序規范、資金使用合規。3.對施工承包合同執行情況進行審計。審查合同雙方是否嚴格履行合同條款，工程有無違規分包、轉包；施工進度是否符合合同要求；施工質量是否符合設計和規范要求；隱蔽工程驗收程序是否完備，記錄是否完整；工程變更理由是否充分、合理，變更審批程序是否合規，現場簽證手續是否完善。4.中期計量支付工作審查。審查中期計量支付程序是否規范，施工單位上報的文件是否完備，監理單位有無按規定認真審核鑒證，業主單位有關職能部門有無按程序進行審核；申請付款的金額是否準確、依據是否充分、資料是否完整，工程形象進度是否與實際相符，計量計價是否準確，防止出現超付工程款現象。5.對材料、設備價格和質量進行審核控制。審查材料、設備的采購價格是否與市場價格相符，材料的品種、規格、質量是否符合合同的要求，業主單位和監理單位有無相應的制度和流程，相關制度和流程是否得到嚴格執行，防止施工單位所購材料、設備以次充好，對工程質量產生隱患。此階段的工作重點在于對工程項目管理制度的建立與執行情況進行審查，對中期工程計量支付、隱蔽工程驗收、工程變更及材料設備采購與價格控制進行審計，為下一階段的審計工作打好基礎。

（三）工程結（決）算階段的審計內容和要點1.合同內工程款的審計。由于工程規模、發包方式等的差異，目前常用的施工承包合同大致有單價合同、總價合同和預算價合同等三種。以工程量清單單價合同為例，在進行工程結算時，以實際完成的工程數量來計算最終的工程造價，這就要求審計時對工程量計算的準確性進行嚴格的審核，防止出現多報工程量、重復計算工程量及錯誤套用單價的現象。2.工程變更的審計。工程實施過程中，變更在所難免，而工程變更會對工程決算產生較大影響，因此要審核變更項目的審批、簽證手續是否齊全；核實變更增加的項目是否已包括在原有項目的工作內容中，防止重復計算。在此基礎上，審核變更工程量；依據定額，根據項目變更特點，核定變更工程單價，最終確定工程變更總價。3.工程結（決）算送審報告的審計。主要審查送審資料編制是否符合國家有關規定，手續是否完備，資料是否齊全，是否符合合同要求，工程結算書的計價、計量、計費是否正確，對遺留問題的處理是否合規等。在前兩個階段的工作基礎上，此階段的工作重點在于對工程結（決）算資料進行匯總審計。審計的依據是：項目有關的施工、設計、監理合同，技術規范，設計圖紙，項目管理手冊，現行國家及地方建筑、市政、公路等計價定額，交通部《交通建設項目委托審計管理辦法》和財政部、建設部《建設工程價款結算辦法》等。審計單位依據上述規范、條例、制度和合同，就審計過程中發現的問題、核減項目及核減額，與承包商進行溝通商談，最終形成經承包商和委托單位共同確認的工程決算審計報告。如工程規模較大，并能形成獨立資產的項目，還需要對該項目的設計、監理、檢測、管理等費用進行審計，形成項目財務決算審計報告。

四、項目第三方跟蹤審計工作中應重點關注的幾個問題

1.高速公路經營管理單位建立健全跟蹤審計管理制度是有效實行第三方跟蹤審計工作的基礎。管理工作制度先行。高速公路經營管理單位應結合自身特點，從跟蹤審計工作的目標、審計范圍和內容、機構保障、各方職責及具體工作流程等方面建立健全項目第三方跟蹤審計管理制度，以保證審計工作制度規范，流程清晰。其中，由于高速公路運營期的工程項目數量繁多，且存在路橋設施新舊程度和交通流量的差異，以及經營管理工作需求的不同，各單位的項目規模存在著很大的差別，有的項目如大修，總投資可能達幾千萬元之多，而小的零星改造工作，可能只需幾萬元投資，所有的項目都進行第三方跟蹤審計，顯然沒有必要，也不經濟，因此，應根據各單位項目的特點，本著“抓大放小”和“應審盡審”的原則，規定單項工程的送審標準，年初即根據已經批準的年度預算，會同審計單位編制跟蹤審計計劃，明確全年送審項目數量、工程概況、計劃開工和交工時間，便于審計單位及早制定具體的審計工作方案。

2.選擇勝任、負責的審計單位并簽訂完善的委托合同是第三方跟蹤審計成功實施的關鍵。應從中介機構的資信等級、專業力量、審計方案和以往審計業績等多方面進行考察，科學合理地選擇審計單位，并簽訂完善的審計委托合同，明確雙方權利義務、工作流程和費用結算辦法。委托合同中應明確要求審計單位成立與項目相適應的審計工作組，配備相應的工程、財務和法律專業人員以滿足審計工作的需要。從總體上講，對跟蹤審計人員的要求主要有四點，即獨立公正的審計立場、認真負責的工作態度、專業勝任的業務能力和良好的職業操守，只有具備以上素養，審計人員才能有效開展跟蹤審計工作，按計劃完成審計任務。關于審計費用的結算，可采用基本工作費加審核提成的方式。由于跟蹤審計工作量較大，對于審計單位而言，配備人員多，工作耗時長，因此，應根據預計的年度送審項目情況，雙方核定基本工作費用，以保證審計單位的合理效益。同時，可根據送審項目的送審金額或核減金額的一定比例進行提成，以提高審計單位的工作積極性和責任意識。

3.委托單位的協調配合工作是第三方跟蹤審計順利推進的保障。第三方跟蹤審計工作涉及高速公路經營管理單位、承包商、設計單位、監理單位和審計單位，各方依據施工承包合同、設計合同、監理合同和審計委托合同開展各自的工作，由于上述合同內容各異，但又基于同一個項目，因此工作界面上相互交叉多，在實施第三方跟蹤審計過程中，必然會產生很多需要協調的事項。作為委托單位，應成立以財務部門牽頭、項目承辦部門人員參加的審計工作協調組，負責審計過程中的協調配合工作。主要工作內容有：選擇審計單位；審核審計方案；督促審計單位按時到位專業人員和開展工作；及時提供項目有關資料；通知審計單位參加項目相關活動；督促承包商按期報送計量支付、工程變更和工程決算等文件；按程序要求完成業主單位各項工作；確認最終審計報告等。日常工作中，應進一步明確項目相關各方的責任。審計單位的職責在于監督與咨詢服務，其參與招投標過程、對合同條款進行審核把關、審查工程支付文件、審核工程變更及對材料采購價格進行審計等活動，都是為完成審計目標所進行的必備程序。但審計單位進行的相關工作，并不能代替或減免設計、監理單位的工作程序和應盡的工作責任，更不能代替項目管理方即高速公路經營管理單位的職責。需要明確的是，承包商上報的最終決算材料，應由高速公路經營管理單位項目承辦部門先行審核后，再予送審。在沒有形成最終審計報告前，不得組織項目驗收和工程款的最終支付。