經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)

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經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)范文第1篇

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略管控模式 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 重點(diǎn)

當(dāng)企業(yè)發(fā)展到集團(tuán)公司時(shí)，集團(tuán)公司總部需要對(duì)所屬企業(yè)實(shí)施有效的管控，而內(nèi)部審計(jì)是提升集團(tuán)公司管控力度的有效手段。因此，集團(tuán)管控模式的選擇，必然影響企業(yè)管理者主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任的定位，進(jìn)而會(huì)影響到企業(yè)管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)體現(xiàn)企業(yè)管理者的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵是對(duì)受托人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)與評(píng)價(jià)，可以概括為四個(gè)要素，根據(jù)重要性依次是：效果性、效率性、合法性、真實(shí)性。根據(jù)權(quán)責(zé)利相統(tǒng)一原則，企業(yè)管理者的受托責(zé)任內(nèi)容，不僅包括財(cái)務(wù)責(zé)任（財(cái)務(wù)活動(dòng)的責(zé)任），而且還包括管理責(zé)任（企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的責(zé)任）。

根據(jù)受托責(zé)任的基本內(nèi)容，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容包括財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)。《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》和《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則》（2006年）提出企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容包括財(cái)務(wù)審計(jì)、績(jī)效評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)，績(jī)效評(píng)價(jià)分為財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)和管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)。在這些審計(jì)內(nèi)容中，各部分所獲得的審計(jì)重視程度是不一樣的，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)體現(xiàn)企業(yè)管理者的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任，將更多審計(jì)資源投入到該責(zé)任的審計(jì)工作中，從而更加客觀的評(píng)價(jià)受托責(zé)任的履行情況，突出重點(diǎn)，防止以偏賅全。

相對(duì)集團(tuán)所屬企業(yè)的管理者而言，管控制模式所搭建的集團(tuán)公司和所屬企業(yè)之間的權(quán)力責(zé)任分配框架，便是受托責(zé)任來(lái)源之一，體現(xiàn)出企業(yè)管理者的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

二、戰(zhàn)略管控模式對(duì)企業(yè)管理者主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任的影響

戰(zhàn)略管控模式是指以追求集團(tuán)公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)和協(xié)同效應(yīng)為目標(biāo)而對(duì)所屬企業(yè)采取的管理模式，主要特點(diǎn)是“抓大放小”，集團(tuán)公司負(fù)責(zé)集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃、體系建設(shè)、資產(chǎn)投資和績(jī)效考核，并審批所屬企業(yè)運(yùn)營(yíng)規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)預(yù)算等。作為相對(duì)獨(dú)立的業(yè)務(wù)單元，各企業(yè)享有高度的經(jīng)營(yíng)自，也要制定自己的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，并提出相應(yīng)的戰(zhàn)略舉措、資源需求及實(shí)施方案，但運(yùn)營(yíng)規(guī)劃應(yīng)與集團(tuán)公司的整體戰(zhàn)略規(guī)劃和方針政策保持一致，且重大決策要上報(bào)集團(tuán)公司審批。

由此可見(jiàn)，在戰(zhàn)略管控模式下，企業(yè)管理者主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任是貫徹集團(tuán)戰(zhàn)略和制定和落實(shí)企業(yè)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略，推動(dòng)集團(tuán)公司整體戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)，即管理責(zé)任的主要部分是戰(zhàn)略責(zé)任。

三、在戰(zhàn)略管控模式下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)該是戰(zhàn)略責(zé)任

目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)常常不能體現(xiàn)企業(yè)管理者的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在審計(jì)實(shí)踐中，有的審計(jì)側(cè)重于財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果審計(jì)，有的側(cè)重于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，還有的側(cè)重于考核指標(biāo)審計(jì)，缺乏深層次的審計(jì)，使審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)不突出，而且與年度財(cái)務(wù)審計(jì)有較大的重合度。在戰(zhàn)略責(zé)任導(dǎo)向下，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的任務(wù)就是評(píng)估企業(yè)管理者在貫徹集團(tuán)戰(zhàn)略和制定落實(shí)企業(yè)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略過(guò)程中，運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略制定是否科學(xué)，是否與集團(tuán)公司戰(zhàn)略保持一致，各項(xiàng)戰(zhàn)略宣貫是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。在實(shí)際操作中，不但要重視財(cái)務(wù)審計(jì)和運(yùn)營(yíng)績(jī)效審計(jì)等，還需要加強(qiáng)以下四個(gè)方面：

（一）運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略制定的審計(jì)

運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略審計(jì)主要是審核企業(yè)是否在集團(tuán)總體戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，制定了適合本企業(yè)的運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略。審計(jì)內(nèi)容包括：戰(zhàn)略分析是否科學(xué)和全面，宏觀環(huán)境和行業(yè)形勢(shì)的分析是否充分，機(jī)會(huì)、威脅、優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)等各種因素的判斷是否合理；社會(huì)、環(huán)境、資源、文化等社會(huì)責(zé)任是否被充分考慮；戰(zhàn)略方案選擇標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)，是否充分考慮了影響路徑依賴、風(fēng)險(xiǎn)偏好、競(jìng)爭(zhēng)者反應(yīng)等戰(zhàn)略因素；戰(zhàn)略方案內(nèi)容是否有合適的戰(zhàn)略舉措和行動(dòng)路徑，企業(yè)資源是否能有效支持戰(zhàn)略舉措實(shí)施；戰(zhàn)略目標(biāo)是否與集團(tuán)公司保持一致，運(yùn)營(yíng)規(guī)劃已經(jīng)上報(bào)集團(tuán)公司并獲得批準(zhǔn)；

（二）戰(zhàn)略貫徹與落實(shí)的審計(jì)

通過(guò)定期審核企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，評(píng)價(jià)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略管理的效果，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題及原因，提出改進(jìn)建設(shè)。審計(jì)內(nèi)容包括：審查戰(zhàn)略實(shí)施過(guò)程是否沿著戰(zhàn)略目標(biāo)和階段目標(biāo)的方向進(jìn)行；戰(zhàn)略控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行，當(dāng)發(fā)生目標(biāo)和舉措偏離時(shí)，是否進(jìn)行了有效的戰(zhàn)略控制，戰(zhàn)略控制行為是否遵循了既定策略，是否考慮了有關(guān)制約因素；根據(jù)形勢(shì)發(fā)展，是否及時(shí)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)膽?zhàn)略調(diào)整，并及時(shí)上報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。

（三）戰(zhàn)略實(shí)施支持系統(tǒng)的審計(jì)

在企業(yè)中，戰(zhàn)略實(shí)施支持系統(tǒng)包括組織體系、制度體系、企業(yè)文化等，是企業(yè)運(yùn)行的根基，是戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)現(xiàn)的重要保重。審計(jì)內(nèi)容包括：主要是檢查和評(píng)價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施支持系統(tǒng)架構(gòu)是否適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略需求；體系架構(gòu)是否能夠隨著戰(zhàn)略目標(biāo)、企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化而變化，及時(shí)完善現(xiàn)有戰(zhàn)略實(shí)施支持系統(tǒng)。

總之，作為評(píng)價(jià)企業(yè)管理者履行受托責(zé)任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要與管控模式、主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任保持一致，重點(diǎn)審計(jì)集團(tuán)戰(zhàn)略的貫徹情況和企業(yè)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略的制定和落實(shí)情況。

參考文獻(xiàn)：

[1]王奇杰.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究：文獻(xiàn)綜述與展望[J].財(cái)會(huì)通訊，2009

[2]論我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”內(nèi)涵演變[J].財(cái)會(huì)通訊，2012

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)范文第2篇

關(guān)鍵詞　內(nèi)部　經(jīng)濟(jì)責(zé)任　審計(jì)　內(nèi)涵　問(wèn)題　對(duì)策

中圖分類號(hào)：F239.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)涵

1、內(nèi)部審計(jì)是指部門或單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，依照國(guó)家或部門、單位指定的法律、政策、制度等標(biāo)準(zhǔn)，采用專門的程序和方法，對(duì)本部門、本單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核，查明其合法性、合規(guī)性和效益性，并提出建議和意見(jiàn)，以加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

2、加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)制度建設(shè)、規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展，對(duì)于增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部依法履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)、完善領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督機(jī)制、促進(jìn)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)具有重要意義。

二、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在問(wèn)題

（一）審計(jì)時(shí)間問(wèn)題。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般應(yīng)當(dāng)遵循“先審后離”的原則。但在近年來(lái)的實(shí)際操作中，大部分項(xiàng)目是先離任后審計(jì)。這種先離任后審計(jì)，審計(jì)監(jiān)督滯后的現(xiàn)象，從一定程度上講，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)失去了考核、監(jiān)督的意義，監(jiān)督上的滯后，導(dǎo)致干部考察與使用“兩張皮”。

（二）審計(jì)對(duì)象問(wèn)題。

當(dāng)前很多提拔調(diào)任的領(lǐng)導(dǎo)干部，多數(shù)都是經(jīng)過(guò)組織嚴(yán)格考核，公示通過(guò)后任命的。這樣，也往往使審計(jì)人員認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作雖然很重要，但也只是走過(guò)場(chǎng)而已，而大部分員工對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部公開(kāi)贊揚(yáng)的多，而客觀批評(píng)的卻很少或不敢，使審計(jì)人員有時(shí)難以掌握真實(shí)情況，使很多領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)生“審計(jì)走過(guò)場(chǎng)”的心理定勢(shì)，因此很難體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的權(quán)威性，更難以發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。

（三）審計(jì)項(xiàng)目問(wèn)題。

看重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，忽視理性分析；看重問(wèn)題明細(xì)，忽視任期效益，看重問(wèn)題羅列，忽視責(zé)任劃分。財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)不突出，審計(jì)質(zhì)量難以提高，使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)雷同于常規(guī)審計(jì)，影響了審計(jì)效果。

（四）審計(jì)方法標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題。

目前主要采取了查閱、設(shè)舉報(bào)箱、公告審計(jì)、座談等方法。賬外審計(jì)方法上下功夫不夠，使審計(jì)的問(wèn)題難以查深查透，審計(jì)質(zhì)量無(wú)法提高。不同單位、不同行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和政績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，導(dǎo)致在認(rèn)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分時(shí)特別的個(gè)人責(zé)任劃分時(shí)審計(jì)單位和領(lǐng)導(dǎo)者往往存在分歧。

三、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建議與對(duì)策

（一）先審后離。

針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)監(jiān)督滯后、審計(jì)結(jié)果難以有效運(yùn)用以及審計(jì)任務(wù)相對(duì)集中等問(wèn)題，今后應(yīng)認(rèn)真貫徹“先審后離”制度，積極推行任中審計(jì)。開(kāi)展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的主動(dòng)性。開(kāi)展任中審計(jì)后，可以科學(xué)確定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)哪些部門（單位），審計(jì)哪些內(nèi)容，審計(jì)哪些重點(diǎn)事先都可以做到心中有數(shù)，改變了離任審計(jì)被動(dòng)、盲目的弊端。而且，按照年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，將預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、審計(jì)調(diào)查等與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合起來(lái)，避免了重復(fù)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)成果互用和資料共享節(jié)約了審計(jì)成本，提高了審計(jì)效率。

（二）定期審計(jì)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作政策性強(qiáng)、涉及面廣、時(shí)間跨度長(zhǎng)、情況復(fù)雜、要求很高，內(nèi)審部門不可能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)對(duì)一個(gè)部門的全部重要指標(biāo)進(jìn)行審核和作出評(píng)價(jià)。因此，必須突出重點(diǎn)，對(duì)其進(jìn)行定期審計(jì)。有重點(diǎn)地對(duì)重點(diǎn)部門（單位）進(jìn)行定期審計(jì)。對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支數(shù)額和政資金分配權(quán)較大的、群眾反映問(wèn)題較多的部門的領(lǐng)導(dǎo)干部定期安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，掌握基本情況。并通過(guò)定期審計(jì)，將這些部門的基本情況、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和有關(guān)的財(cái)政、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行分類匯總，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)。對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施監(jiān)控，使審計(jì)人員能夠全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握被審計(jì)單位的資金流向和基本情況，分析審核其合法性、合理性和效益性，并對(duì)照檢查其內(nèi)控制度、行業(yè)政策和發(fā)展?fàn)顩r、執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律等情況，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)動(dòng)態(tài)管理。

（三）確定審計(jì)重點(diǎn)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容不但包括財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì)，還包括各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)具體完成情況、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益情況的審計(jì)。在內(nèi)容上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)突出重點(diǎn)，主要包括：第一，財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況，重點(diǎn)審計(jì)合法性和真實(shí)性；第二，審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、政策執(zhí)行情況、投資決策情況、廉政建設(shè)情況等，重點(diǎn)審計(jì)效益性。

（四）開(kāi)展有效審計(jì)方法。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除使用審計(jì)的一般方法外，還可以運(yùn)用一些特殊的方法：一是“看”，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的基礎(chǔ)設(shè)施等進(jìn)行察看，通過(guò)觀察、分析產(chǎn)生審計(jì)疑問(wèn)，從而確定審計(jì)重點(diǎn)；二是“問(wèn)”，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施的經(jīng)濟(jì)行為對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行詢問(wèn)，全方位、多角度了解領(lǐng)導(dǎo)者施政情況；三是“訪”，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策和施政行為，走訪相關(guān)人員；四是“談”，組織領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位不同層次的人員召開(kāi)座談會(huì)，全面收集領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行職責(zé)等方面的情況。

（五）發(fā)揮審計(jì)成果。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)范文第3篇

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 問(wèn)題 解決措施

在我國(guó)審計(jì)工作中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施是一項(xiàng)重大的改革和突破，為我國(guó)審計(jì)工作的可持續(xù)發(fā)展指明了道路，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為監(jiān)督和管理干部的重要制度，其具有其它審計(jì)無(wú)法比擬和替代的作用，不管是在確保國(guó)家資金的安全、完整和保值增值，還是在完善領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理工作等方面都具有十分重要的作用，其已經(jīng)是當(dāng)前我國(guó)審計(jì)工作中的中流砥柱。但就目前來(lái)看，我國(guó)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面仍存在諸多不足，因而作為審計(jì)人員必須認(rèn)真分析當(dāng)前在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的不足，并針對(duì)這些不足找出解決措施，以求使審計(jì)工作得到改善。

一、當(dāng)前我國(guó)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中存在的不足

隨著時(shí)代的發(fā)展，我國(guó)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方面進(jìn)行了不斷的完善，尤其是審計(jì)方法，在國(guó)家的大力支持下，經(jīng)過(guò)多次改進(jìn)，已經(jīng)縮短了和國(guó)際間的距離。但是在審計(jì)實(shí)踐中，我們還是發(fā)現(xiàn)了不少存在的問(wèn)題，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作達(dá)不到理想要求。筆者認(rèn)為，這些問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律法規(guī)亟待完善

當(dāng)前，就從滿足我們的實(shí)際要求來(lái)看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不管是在立法和在制度規(guī)范方面都存在一定的不足和差距。雖然國(guó)家近年來(lái)修訂和完善了諸多勇于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任規(guī)范的相關(guān)法律條文，但在描述方面大都具有較強(qiáng)的宏觀性，而具有可操控性的內(nèi)容則相對(duì)較少。沒(méi)有明確的制度，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，必須遵守的準(zhǔn)則和審計(jì)程序、文書(shū)、內(nèi)容以及書(shū)面語(yǔ)言使用等諸多方面進(jìn)行說(shuō)明和規(guī)范，導(dǎo)致審計(jì)人員難以在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的可操控性不強(qiáng)，從而給審計(jì)機(jī)構(gòu)就領(lǐng)導(dǎo)干部開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作帶來(lái)一定的障礙，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)難以得到有效的規(guī)避。

（二）審計(jì)方式方法亟待改進(jìn)和規(guī)范，難以突出審計(jì)重點(diǎn)

在審計(jì)方法方法來(lái)看，主要采用一般的審計(jì)方式，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則是包含了法律、經(jīng)濟(jì)、行政等諸多方面的內(nèi)容，其具有的復(fù)雜性和規(guī)范性可想而知，因而對(duì)當(dāng)前的審計(jì)方式方法進(jìn)行不斷的改進(jìn)和規(guī)范成為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一大課題。與此同時(shí)，由于審計(jì)方式方法的落后，導(dǎo)致審計(jì)的內(nèi)容往往難以面面俱到，尤其是當(dāng)前的審計(jì)主要集中在財(cái)政財(cái)務(wù)的收支審計(jì)，而對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部是否將經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實(shí)到位與否進(jìn)行全面有效的審計(jì)，加上一些審計(jì)人員的素質(zhì)水平不足，往往只注重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而難以對(duì)其進(jìn)行理性的分析，只注重問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)，而對(duì)責(zé)任的所在往往忽略，尤其是將任期審計(jì)的項(xiàng)目按照一般的項(xiàng)目進(jìn)行進(jìn)行普通的審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)的效率與質(zhì)量的低下。

（三）審計(jì)隊(duì)伍操守與素養(yǎng)有待提高

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的人員方面也是牽制其發(fā)展的重要因素?，F(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍構(gòu)成中，具有復(fù)合專業(yè)背景的從業(yè)人員較少，大多僅有的單科專業(yè)知識(shí)，不足以應(yīng)付我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展而引致的多元經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題。特別是在面臨涉外受審單位的審計(jì)任務(wù)時(shí)，我國(guó)審計(jì)人員往往因復(fù)雜的外國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)法律事務(wù)而顯得手足無(wú)措。

（四）審計(jì)成果的利用水平低下

一是當(dāng)前對(duì)審計(jì)結(jié)構(gòu)的利用不足，往往審計(jì)結(jié)果的報(bào)告要比組織部門的干部選拔和任用要遲；二是審計(jì)的結(jié)果沒(méi)有有效的制度進(jìn)行保障，而其涉及的范圍又是紀(jì)檢、監(jiān)察以及組織和人事等多個(gè)部門，導(dǎo)致其運(yùn)用過(guò)程中往往被打折扣；三是對(duì)于審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用鎖采取的衡量標(biāo)準(zhǔn)往往不相同，這主要是因?yàn)楫?dāng)前對(duì)于審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用缺乏統(tǒng)一衡量的標(biāo)準(zhǔn)，使得審計(jì)結(jié)果與促進(jìn)干部管理和用人機(jī)制的改革需要不相符。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)解決對(duì)策

（一）不斷完善有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律法規(guī)

在目前的基礎(chǔ)上，對(duì)我國(guó)當(dāng)前有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律法規(guī)進(jìn)行不斷完善，對(duì)其審計(jì)的范圍、對(duì)象、程序以及因違法應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任等進(jìn)行不斷完善，提高審計(jì)程序的可操控性，并對(duì)各種審計(jì)公文體系進(jìn)行不斷規(guī)范，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）對(duì)審計(jì)方式方法進(jìn)行改進(jìn)和規(guī)范，致力于審計(jì)重點(diǎn)的突出

在審核方式方法上，應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)際，既要將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和績(jī)效審計(jì)進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，又要做到領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)與任中任前審計(jì)相結(jié)合。這樣在確保審計(jì)工作面面俱到的同時(shí)，將審計(jì)重點(diǎn)體現(xiàn)出來(lái)。

（三）提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的利用率

為提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的利用率，就應(yīng)結(jié)合事實(shí)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)客觀的分析，確保其有理有據(jù)，為收閱報(bào)告的人員更加透徹和清晰的認(rèn)識(shí)報(bào)告審查出來(lái)的問(wèn)題，從而更好地選拔和任用干部。

（四）著力提高審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平

為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作成效的提升，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，著力提高其專業(yè)水平，并在選拔過(guò)程中對(duì)選拔制度和體系進(jìn)行不斷的完善，以選拔更多優(yōu)秀的審計(jì)人員參與到這項(xiàng)工作中來(lái)，為這項(xiàng)工作的開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)的人力資源基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)系到一國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的整體，也與各受審單位的正常高效運(yùn)轉(zhuǎn)密不可分，只有從制度規(guī)范、隊(duì)伍建設(shè)和過(guò)程控制入手，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作建設(shè)，才能助推其進(jìn)一步深化發(fā)展和前進(jìn)，相信經(jīng)過(guò)大家的共同努力，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作一定會(huì)得到質(zhì)的提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]王璐.淺探經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的建立，時(shí)代經(jīng)貿(mào)中旬刊，2007（05）

[2]鐘婷婷.管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題研究，長(zhǎng)春東北師范大學(xué)，2009（07）

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)范文第4篇

一、績(jī)效審計(jì)視角下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)改進(jìn)的預(yù)期目標(biāo)

1.以績(jī)效審計(jì)的視角提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)

促進(jìn)績(jī)效審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合，首先要在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)當(dāng)中體現(xiàn)績(jī)效審計(jì)的理念。要探索將績(jī)效理念引入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)，將揭示因領(lǐng)導(dǎo)干部決策失誤、管理不善造成的損失浪費(fèi)、效率低下、國(guó)有資產(chǎn)流失等重大問(wèn)題，評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部在推進(jìn)所在單位職能履行、加強(qiáng)內(nèi)部管理、提高績(jī)效水平等方面的工作實(shí)績(jī)，促進(jìn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部加強(qiáng)和改善內(nèi)部管理，不斷提高決策、管理和績(jī)效水平，為被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部考核、獎(jiǎng)懲提供參考依據(jù)，作為審計(jì)的主要目標(biāo)之一，不斷提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)的層次。

2.以績(jī)效審計(jì)的視角深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容

在審計(jì)工作方案、審計(jì)實(shí)施方案中關(guān)于審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容的確定，以及審計(jì)實(shí)施的過(guò)程中，要結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況突出績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容。不僅要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性合法性進(jìn)行監(jiān)督，還要突出對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的經(jīng)營(yíng)發(fā)展、事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的考查；不僅要檢查決策機(jī)制的健全性、決策程序的規(guī)范性、決策內(nèi)容的合法性，還要檢查決策事項(xiàng)的效益性、實(shí)施過(guò)程的效率性、實(shí)施結(jié)果的效果性等；不僅要關(guān)注檢查內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，還要關(guān)注內(nèi)部控制制度在完善管理，提高績(jī)效等方面發(fā)揮的作用。

3.以績(jī)效審計(jì)的視角探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中，要不斷探索既滿足績(jī)效審計(jì)目標(biāo)又符合現(xiàn)階段績(jī)效審計(jì)發(fā)展實(shí)際的審計(jì)方法。在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，不僅要采用查閱帳簿、審閱資料、實(shí)地查驗(yàn)、詢問(wèn)調(diào)查等傳統(tǒng)的審計(jì)方法，還應(yīng)采用因素分析、量本利分析等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析法，網(wǎng)絡(luò)圖等圖表審計(jì)方法、回歸分析、時(shí)間序列等數(shù)學(xué)分析方法。

4. 以績(jī)效審計(jì)的視角完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

在綜合分析、全面評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的同時(shí)，要突出“四個(gè)重點(diǎn)”，即：圍繞重大經(jīng)濟(jì)決策的全過(guò)程，突出決策程序的執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果這個(gè)重點(diǎn)，對(duì)決策績(jī)效作評(píng)價(jià)；圍繞資金流轉(zhuǎn)過(guò)程，突出資金的核算、管理、使用這個(gè)重點(diǎn)，對(duì)資金管理使用績(jī)效做出評(píng)價(jià)；以內(nèi)部管理狀況為基礎(chǔ)，突出內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況這個(gè)重點(diǎn)，正確評(píng)價(jià)其對(duì)績(jī)效水平的影響；以被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位的經(jīng)營(yíng)發(fā)展和事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r為基礎(chǔ)，突出對(duì)總體績(jī)效的評(píng)價(jià)，促進(jìn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部切實(shí)履行好經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

二、績(jī)效審計(jì)視角下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的難點(diǎn)

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真實(shí)性和合法性的問(wèn)題成為困擾績(jī)效審計(jì)開(kāi)展首要難題

從目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐來(lái)看，有些被審計(jì)單位 在信息資料的真實(shí)性、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性方面依然存在問(wèn)題，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)行為的規(guī)范化仍有待進(jìn)一步提高，這就為績(jī)效審計(jì)的廣泛和深入開(kāi)展造成一定的困難。審計(jì)人員不得不花費(fèi)大量的精力，首先對(duì)不真實(shí)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行調(diào)整、對(duì)不合法的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行揭示。在真實(shí)性合法性的問(wèn)題沒(méi)有得到基本解決的情況下，績(jī)效審計(jì)難以達(dá)到較大的覆蓋面和較高的層次。

2．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在貫徹績(jī)效審計(jì)理念方面缺乏廣度和深度方面存在難點(diǎn)?？?jī)效審計(jì)，包括經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性審計(jì)，涵蓋了被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，覆蓋較廣，涉及較深。但目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對(duì)于績(jī)效問(wèn)題的關(guān)注尚處于探索階段。對(duì)于企業(yè)一類營(yíng)利性組織的績(jī)效評(píng)價(jià)仍側(cè)重于財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和一般意義上的管理績(jī)效，而缺少包括企業(yè)顧客、員工等利益相關(guān)者的滿意程度和企業(yè)產(chǎn)品、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)能力等諸多方面在內(nèi)的綜合績(jī)效評(píng)價(jià)，績(jī)效審計(jì)工作的著眼點(diǎn)和層次有待提高。

3．績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)缺乏確定性，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)造成一定的障礙?？?jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)會(huì)涉及各類財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，有的指標(biāo)本身就比較難以量化，加之影響被審計(jì)單位績(jī)效的因素比較復(fù)雜，衡量審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一，存在著很大的不確定性。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不僅要符合一般公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，還要與被審計(jì)單位進(jìn)行充分溝通并得到認(rèn)可。這樣，審計(jì)人員實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力上的差別，就為評(píng)價(jià)上的隨意性留下了過(guò)大的空間，審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以有效控制。

三、推進(jìn)績(jī)效審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合的建議

1.在穩(wěn)妥中推進(jìn)、在探索中前行，逐步推進(jìn)績(jī)效審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的結(jié)合

績(jī)效審計(jì)涉及面廣、難度較大，審計(jì)的方式方法也與傳統(tǒng)審計(jì)有較大區(qū)別。因此在選項(xiàng)上應(yīng)堅(jiān)持可行性、重要性和實(shí)效性的原則，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行分析篩選。要結(jié)合現(xiàn)有的審計(jì)資源配備情況，選擇被審計(jì)單位本身財(cái)務(wù)工作比較規(guī)范、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性較高，相關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)及數(shù)據(jù)較易取得的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目。同時(shí)在審計(jì)內(nèi)容和范圍上要有所側(cè)重，要側(cè)重于可能存在的嚴(yán)重鋪張浪費(fèi)、控制薄弱、效率低下、效益不高、效果不好的環(huán)節(jié)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，探索并擴(kuò)大其與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合的領(lǐng)域。經(jīng)過(guò)試點(diǎn)取得經(jīng)驗(yàn)后，逐步加大績(jī)效審計(jì)的比重。

2.結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系建設(shè)，規(guī)范績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)

評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是審計(jì)人員對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)高低優(yōu)劣進(jìn)行評(píng)價(jià)或判斷的依據(jù)和參照系，所以，制定一套體現(xiàn)績(jī)效審計(jì)理念的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，既是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的規(guī)范，也是深化和拓寬績(jī)效審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合的保證。目前我們關(guān)于績(jī)效的評(píng)價(jià)指標(biāo)還只是針對(duì)某一領(lǐng)域或某類資金，尚未有一套科學(xué)系統(tǒng)的衡量績(jī)效的指標(biāo)體系及審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。因此，需要結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建設(shè)，從領(lǐng)導(dǎo)干部管理運(yùn)用的全部政府性資金、國(guó)有資本、相關(guān)社會(huì)資金入手，設(shè)置科學(xué)合理的績(jī)效指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任和績(jī)效水平進(jìn)行公允、全面的評(píng)價(jià)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)范文第5篇

關(guān)鍵詞：高校 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 準(zhǔn)備

浙江省審計(jì)廳于2012年1月印發(fā)了《浙江省高校黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作規(guī)程（試行）》的通知（以下簡(jiǎn)稱操作規(guī)程）。以文件的形式規(guī)范了高校黨政領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（以下簡(jiǎn)稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)）。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，涉及高校管理的方方面面，筆者認(rèn)為與高校財(cái)務(wù)管理直接相關(guān)的是：第十條第三款審查資源配置市場(chǎng)化情況，審查評(píng)價(jià)學(xué)校資產(chǎn)管理、基建項(xiàng)目管理、下屬單位管理、執(zhí)行政府采購(gòu)過(guò)程中資源配置市場(chǎng)化原則執(zhí)行情況等；第十條第四款：審查學(xué)校操作行為規(guī)范化情況，檢查的是學(xué)校內(nèi)部管理控制制度建立和執(zhí)行、預(yù)算編制和執(zhí)行的規(guī)范性、內(nèi)審監(jiān)督制度的建立和有效性，重點(diǎn)關(guān)注了科研經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用情況，審查評(píng)價(jià)資金管理政策、收費(fèi)政策、助學(xué)政策等執(zhí)行情況。

為了充分反映高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，獲得審計(jì)人員對(duì)高校工作的認(rèn)可和肯定，高校應(yīng)從以下幾方面入手積極應(yīng)對(duì)。

一、 夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體現(xiàn)到財(cái)務(wù)管理上，就是對(duì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的檢閱和審視?，F(xiàn)階段，幾乎所有高校都采用財(cái)務(wù)軟件來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)軟件產(chǎn)生了高度的依賴。會(huì)計(jì)信息處理后，缺乏專人對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的跟蹤管理和善后，忽視了財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的建設(shè)。財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財(cái)會(huì)字19號(hào)）對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)基礎(chǔ)規(guī)范化建設(shè)作了詳細(xì)的說(shuō)明和規(guī)定，但許多高校都沒(méi)有真正的去做，或者有許多方面沒(méi)有認(rèn)真的執(zhí)行。比如，不同的會(huì)計(jì)人員對(duì)同一會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有不同的理解和處理結(jié)果，報(bào)銷業(yè)務(wù)松緊尺度不一致；同一類型收入業(yè)務(wù)開(kāi)具不同的收入票據(jù)，會(huì)計(jì)摘要表述的意思和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)反映的內(nèi)容不一致，同一類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在不同的會(huì)計(jì)科目中核算，同一會(huì)計(jì)科目核算了多種不同內(nèi)涵的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)超出會(huì)計(jì)科目核算的范圍，記帳憑證錯(cuò)誤更正方法不統(tǒng)一，頻繁調(diào)整賬戶，影響帳戶發(fā)生額的統(tǒng)計(jì)，所附原始憑證不能完整反映記賬憑證的內(nèi)容；會(huì)計(jì)報(bào)表之間有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，出現(xiàn)不一致的情況；不相容崗位沒(méi)有分離等情況。

良好的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整的重要保障，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的好壞直接能影響一個(gè)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理水平。以往會(huì)計(jì)處理比較多的是按部就班沿襲舊法進(jìn)行，前人怎么做，后人依樣畫(huà)葫蘆，既脫離了實(shí)際，墨守成規(guī)，又不能與時(shí)俱進(jìn)，從業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)內(nèi)容出發(fā)進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。因此，要抓好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，必須打破延襲過(guò)去的做法。高校財(cái)務(wù)人員必須認(rèn)真學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》。根據(jù)工作規(guī)范來(lái)夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。財(cái)務(wù)管理是建立在扎實(shí)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)之上的，沒(méi)有扎實(shí)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，就談不上科學(xué)的財(cái)務(wù)管理，更經(jīng)不起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

二、了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中財(cái)務(wù)管理方面的重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容

了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題和審計(jì)內(nèi)容，有利于高校日常財(cái)務(wù)管理的規(guī)范，也有利于在應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)達(dá)到事半功倍的效果。

根據(jù)《操作規(guī)程》，在高校財(cái)務(wù)管理方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要關(guān)注以下幾個(gè)方面：

（一）制度建設(shè)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)十分重視審查各種制度建設(shè)情況和制度體系的形成。因此高校要致力于建立科學(xué)、完整、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度體系，除了國(guó)家的相關(guān)法規(guī)以外，高校要有：《單位部門預(yù)、決算編制和管理辦法》、《財(cái)務(wù)核算管理制度》、《科研經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《專項(xiàng)資金管理辦法》、《資產(chǎn)管理辦法》、《政府采購(gòu)管理辦法》、《收費(fèi)及票據(jù)管理辦法》、《學(xué)生勤工儉學(xué)及助學(xué)金管理辦法》、《基本建設(shè)管理辦法》、《招投標(biāo)管理辦法》《內(nèi)部控制制度》、《經(jīng)濟(jì)合同管理辦法》等一系列涵蓋財(cái)務(wù)核算和管理的規(guī)章制度。有了嚴(yán)密、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度體系，高校財(cái)務(wù)管理工作有據(jù)可依，有章可尋，工作開(kāi)展規(guī)范有效。

（二）資產(chǎn)管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是：財(cái)務(wù)資產(chǎn)帳和實(shí)物資產(chǎn)帳是否相符；完工基建項(xiàng)目（房產(chǎn)）是否已入賬或估價(jià)入賬；出借、出租資產(chǎn)是如何管理的；科研經(jīng)費(fèi)及其他資金購(gòu)置的資產(chǎn)有沒(méi)有納入學(xué)校資產(chǎn)進(jìn)行管理；報(bào)廢、報(bào)損資產(chǎn)有沒(méi)有按規(guī)定報(bào)批；有沒(méi)有存在國(guó)有資產(chǎn)流失的可能，有沒(méi)有定期進(jìn)行資產(chǎn)清查。

（三）基建項(xiàng)目管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是：基建項(xiàng)目立項(xiàng)、審批手續(xù)是否完備；資金是否已經(jīng)到位；是否變相存在轉(zhuǎn)移、侵占、挪用基建資金的問(wèn)題；有元人為拆標(biāo)行為；建設(shè)單位管理費(fèi)支出是否在規(guī)定范圍內(nèi)；高校內(nèi)審有沒(méi)有全程跟蹤監(jiān)督；是否及時(shí)進(jìn)行工程竣工決算；以前年度基建管理是否發(fā)生過(guò)違規(guī)問(wèn)題。

（四）下屬單位管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是，高校和下屬單位是否有經(jīng)濟(jì)合同規(guī)范兩者的關(guān)系；股權(quán)資產(chǎn)是否清晰；是否對(duì)下屬單位的財(cái)務(wù)作指導(dǎo)和監(jiān)督，有沒(méi)有存在對(duì)下屬單位放任不作為的現(xiàn)象。是否存在長(zhǎng)期虧損的下屬單位。

（五）政府采購(gòu)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是，看學(xué)校有沒(méi)有政府采購(gòu)管理辦法，和操作審批流程，需要納入政府采購(gòu)的設(shè)備、維修工程、服務(wù)、物業(yè)管理等是否已納入政府采購(gòu)范圍，零星采購(gòu)有沒(méi)有補(bǔ)報(bào)、調(diào)整政府采購(gòu)預(yù)算。

（六）預(yù)、決算管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是：1、預(yù)算編制環(huán)節(jié)：預(yù)算編制對(duì)象范圍的完整性，內(nèi)容的真實(shí)性和科學(xué)性，預(yù)算調(diào)整的合規(guī)性。2、收入預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)：各項(xiàng)收入的入賬及時(shí)性、完整性、合法合規(guī)性。3、支出預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)：支出的及時(shí)性、真實(shí)性、效益性。4、決算編制環(huán)節(jié)：決算編制報(bào)表的完整性、報(bào)表和賬冊(cè)的一致性、內(nèi)容的真實(shí)性。高校的預(yù)算編制一般是通過(guò)“二上二下”的預(yù)算模式，并通過(guò)同級(jí)財(cái)政部門審核通過(guò)的。完整性、真實(shí)性一般都沒(méi)有問(wèn)題，要注意的是預(yù)算調(diào)整的合規(guī)性，許多高校會(huì)因預(yù)算調(diào)整審批比較麻煩而不去審批。隨意調(diào)整預(yù)算。收入預(yù)算執(zhí)行的及時(shí)性、完整性和合規(guī)性，最要注意的是收入是否統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，收入有沒(méi)有全部入賬、有沒(méi)有掛往來(lái)款。支出執(zhí)行要注意的是否有無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出，是否有調(diào)劑使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的行為。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否?？顚Ｓ?，有沒(méi)有虛列支出等。決算報(bào)表的編制一定要源自單位的賬冊(cè)，和賬冊(cè)反映的信息一致，內(nèi)容一定要真實(shí)。

（七）科研經(jīng)費(fèi)管理

科研經(jīng)費(fèi)管理各高校普遍存在較多的問(wèn)題，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)審查項(xiàng)目，審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注：以科研合同、協(xié)議為依據(jù)審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到賬情況；學(xué)校配套情況、支出及結(jié)余情況。在支出情況審計(jì)中重點(diǎn)關(guān)注：無(wú)預(yù)算或超預(yù)算列支招待費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)；以科研協(xié)作的形式轉(zhuǎn)移科研資金；編造虛假名單套取科研勞務(wù)費(fèi)；跨年度或列支和科研項(xiàng)目無(wú)關(guān)的費(fèi)用，設(shè)備采購(gòu)沒(méi)有通過(guò)政府采購(gòu)等。

（八）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是：有否存在擠占、挪用、或虛列支出、轉(zhuǎn)移資金的行為。專項(xiàng)資金結(jié)余的管理是否到位，以及專項(xiàng)資金績(jī)效情況如何。

（九）收費(fèi)及資金管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是：收費(fèi)項(xiàng)目是否按規(guī)定經(jīng)審批部門審批，審批的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)是否一致，涉及學(xué)生的培訓(xùn)收費(fèi)等有否在物價(jià)部門備案，學(xué)生代管費(fèi)是否及時(shí)結(jié)算、清退。聯(lián)合辦學(xué)的收入分配是否合理，票據(jù)使用是否規(guī)范，收入上繳是否足額及時(shí)。資金管理方面主要關(guān)注的是資金使用的安全性和有效性，內(nèi)控制度是否健全。

（十）助學(xué)政策管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是：是否有經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生的資助工作機(jī)制和管理機(jī)構(gòu)。困難學(xué)生信息庫(kù)是否完整，助困資金是否足額計(jì)提，助困崗位是否按規(guī)定設(shè)足，助困資金是否被擠占、挪用、虛列支出。上級(jí)主管部門是否對(duì)此高度重視。

三、按經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行自律、自查、自糾

高校在配合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，除了要做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、了解重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容以外，還要做到自律、自查和自糾。自律，就是要管好自己，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不做不該做的事，不能從學(xué)校自身利益出發(fā)，放棄或違背了政策制度的約束。沒(méi)有自律，即便會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作做得很好，也會(huì)在錯(cuò)誤的方向上越走越遠(yuǎn)。自查：學(xué)校要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，并利用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展自查工作，可以根據(jù)《操作規(guī)程》的具體要求，結(jié)合審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題，檢查學(xué)校財(cái)務(wù)管理完成的程度、質(zhì)量。并對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理水平給予評(píng)價(jià)和建議。指出不足，監(jiān)督改進(jìn)。如自查力量不足，可以請(qǐng)社會(huì)力量（審計(jì)事務(wù)所）對(duì)高校的財(cái)務(wù)管理按國(guó)家審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行模擬審計(jì)，查找存在的問(wèn)題和不足。存在的問(wèn)題和不足之處無(wú)有效的解決和更正的方法，可和國(guó)家審計(jì)部門聯(lián)系咨詢，獲得指導(dǎo)、幫助使之符加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求。自糾：對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和不足，一定要進(jìn)行糾正，只有認(rèn)真糾正，不再重犯，自查才有意義，才能更和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的保持一致。

四、加強(qiáng)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組的溝通，獲得理解和肯定

高校所做的配合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全部準(zhǔn)備工作，只有得到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的認(rèn)可，才是有效的。高校領(lǐng)導(dǎo)在任職期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理信息是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組關(guān)注的重點(diǎn)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，因?yàn)槌霭l(fā)點(diǎn)不同（高校財(cái)務(wù)人員是處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)組成員是對(duì)高校財(cái)務(wù)人員所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行真實(shí)性、合法性、效益性評(píng)價(jià)），對(duì)事實(shí)的認(rèn)定也會(huì)有差異。高校財(cái)務(wù)人員一定不要藏著掖著，和審計(jì)組成員捉迷藏，打太極拳。要把處理這個(gè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)、背景、及學(xué)校的實(shí)際情況和來(lái)龍去脈一一同審計(jì)組成員詳細(xì)解說(shuō)、積極溝通，獲得審計(jì)人員的理解，溝通才是處理分歧的最有效方法。

五、利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)契機(jī)提高高校財(cái)務(wù)管理水平

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是依法審計(jì)，是嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)的審計(jì)，是為提高高校財(cái)務(wù)管理水平，指出不足的審計(jì)，提出的審計(jì)建議和結(jié)論，都有法規(guī)制度作依據(jù)。高校要充分把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這一契機(jī)，一方面用審計(jì)的鋒芒為高校挑破存在的問(wèn)題，去除病灶，積極進(jìn)行整改；另一方面也可以用審計(jì)的外部監(jiān)督解決高校財(cái)務(wù)人員平時(shí)積累的難點(diǎn)和疑問(wèn)，提高財(cái)務(wù)管理和服務(wù)水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]浙江省審計(jì)廳《浙江省高校黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作規(guī)程（試行）》的通知