財務預算定義
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財務預算定義范文第1篇
醫院資產按其流動性分為固定資產和流動資產。固定資產是醫院賴以生存和發展的重要資源，在醫院資產總額中占絕對比重，是醫院開展醫療、教學、科研等各項工作的物質基礎，也是反映醫院綜合經濟實力、物質技術力量和醫療水平高低的重要指標之一。因此，加強醫院固定資產的管理與核算,對于促進醫院固定資產管理規范化，保障醫院醫療、科研、教學業務活動的順利進行，提高醫院經濟效益和社會效益，保證醫院財務信息的真實性，使醫院國有資產更好地服務社會具有重要意義。本文對新舊醫院財務、會計制度下固定資產管理與核算進行了對比分析。
一、新舊醫院財務制度下固定資產管理的對比
（一）固定資產的概念、分類及計價的對比
1、固定資產的概念
新制度下，醫院固定資產是指單位價值在1000元及以上（其中：專業設備單位價值在1500元及以上），使用期限在一年以上（不含一年），并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準，但耐用時間在一年以上（不含一年）的大批同類物資，應作為固定資產管理。
舊制度下，固定資產，是指一般設備單位價值在500元以上，專業設備單位價值在800元以上，使用年限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。醫院為開展醫療服務活動購置和建設上述各種房屋設備、儀器的投資，形成固定基金，而固定基金的實物形態則是固定資產。
由于新制度下固定資產價值標準提高，舊制度中作為固定資產核算的實物資產，將有一部分要按照新制度轉為低值易耗品。
2、固定資產的分類
新制度下，醫院固定資產分為四類：房屋及建筑物、專業設備、一般設備和其他固定資產。醫院的圖書參照固定資產進行管理，不計提折舊。
舊制度下，醫院的固定資產按照其自然屬性，結合經濟用途和使用情況，共分五大類：房屋及建筑物、專業設備、一般設備、圖書和其他固定資產。
3、固定資產的計價
舊制度下，醫院固定資產的計價采用以下兩種標準：（1）原始價值（又稱歷史成本、固定資產原值）；（2）重置完全價值（又稱現時成本重置價值）。而新制度下，固定資產按實際成本計量，從而使醫院的收入與費用配比更合理，醫院經營成果的核算更真實。
（二）固定資產管理的對比
舊制度下，醫院固定資產按其賬面價值的一定比率計算提取修購基金，用于固定資產的更新和大型修繕。具體比率由醫院根據固定資產原值和使用年限核定，且一經確定，除有特殊情況外不得隨意變動。
新制度下，醫院原則上應根據固定資產性質，在預計使用年限內，采用平均年限法或工作量法計提折舊。醫院計提固定資產折舊不考慮預計凈殘值。這樣，“累計折舊”科目和“固定資產”科目相抵后就是醫院固定資產的凈值，從而真實地反映了醫院的財務狀況。
（三）固定資產處置的對比
舊制度下，醫院固定資產的清理報廢和轉讓，一般經單位負責人批準后核銷，其變價凈收入轉入修購基金。其弊端是醫院固定資產處置隨意，報廢固定資產清理不及時，造成賬實嚴重不符。
新制度下，醫院出售、報廢、毀損的固定資產，以固定資產對外投資，或無償調出、對外捐贈固定資產時，應按照國有資產管理規定處理。從而保證了醫院國有資產的保值增值。
二、新舊醫院會計制度下固定資產核算的對比
（一）新舊制度銜接有關固定資產的核算
新制度設置了“固定資產”科目，核算醫院固定資產的原價。由于固定資產價值標準的提高，原作為固定資產核算的實物資產，將有一部分要按照新制度要求轉為低值易耗品。在新舊會計制度銜接過程，應根據新的固定資產目錄，結合固定資產清理狀態，對原賬“固定資產”科目分別做以下會計核算：
1、達不到新制度下固定資產確認標準的，應借記新賬“庫存物資”科目，貸記原賬“固定資產”科目，同時，借記原賬“固定基金”科目，貸記新賬“事業基金”科目； 對已領用出庫的，還應同時借記新賬“事業基金”科目，貸記新賬“庫存物資”科目。
2、符合新制度下固定資產確認標準，因出售、報廢、毀損等原因已轉入清理但尚未從原賬核銷的，應借記新賬“固定資產清理”科目，貸記原賬“固定資產”科目，同時借記原賬“固定基金”科目，貸記新賬“固定資產清理”科目。
3、符合新制度下固定資產確認標準且未轉入清理的，應將相應余額直接轉入新賬中“固定資產”科目。
（二）新舊制度下固定資產核算的對比
新醫院會計制度取消了“修購基金”、“固定基金”科目，增加了“累計折舊”、“固定資產清理”、“待沖基金”科目。為了核算、反映和監督固定資產的增減變動和結存情況，設置了“固定資產”科目，核算醫院固定資產的原價。同時，醫院應對除圖書外的固定資產計提折舊，在固定資產的預計使用年限內系統地分攤固定資產的成本。現就新舊制度下固定資產的核算對比如下：
1、固定資產取得的核算
舊制度下，醫院購入固定資產，應根據資金的不同來源，分別借記“醫療支出”、“藥品支出”、“專用基金——修購基金”等科目，貸記“銀行存款”科目；同時，借記“固定資產”科目，貸記“固定基金”科目。固定基金一般應與醫院固定資產賬面原值相等。
由于舊制度沒有明確規定列支方法，在實際操作中，有的醫院發生大量的資本性支出，從修購基金和事業基金中列支，有的醫院從醫療支出或藥品支出中直接列支，即直接列入當期成本。提取修購基金時，借記“醫療支出”、“藥品支出”等科目，貸記“專用基金——修購基金”科目。這種核算方法，必然造成支出的加大，是成本的一種虛增。這樣，醫院當期甚至當年的收支結余會受到很大的影響，從而影響醫院財務信息的真實性。同時，固定資產計提修購基金，醫院資產負債表上固定資產項目只反映原值，不能反映固定資產使用過程中提取的修購基金，由此形成的固定資產總額、資產總額、凈資產總額和資產負債率等財務指標失真。
新制度下，為了將醫院使用財政補助、科教項目收入和自有資金形成的固定資產區別開來核算，新設置了“待沖基金”科目。醫院使用自有資金購入固定資產時，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目；使用財政補助、科教項目資金購入固定資產時，借記“固定資產”科目，貸記“待沖基金”科目；同時，借記“財政項目補助支出”、“科教項目支出”科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。按月提取固定資產折舊時，按照財政補助、科教項目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，貸記“累計折舊”科目；按照自有資金形成的金額部分，借記“醫療業務成本”（醫療及其輔助活動用固定資產）、“管理費用”（行政及后勤管理部門用固定資產）、“其他支出”（經營出租用固定資產）等科目，貸記“累計折舊”科目。
2、固定資產處置的核算
醫院固定資產處置，主要包括出售、報廢、毀損、對外投資、調出和捐贈等。醫院發生上述業務，應分別不同情況，進行核算。下面僅對新舊醫院會計制度下
固定資產出售、報廢、毀損的核算進行對比。
財務預算定義范文第2篇
【關鍵詞】預算管理;目標;執行;舉措;效果
一、財務預算定義及特點
財政部在《關于企業實行財務預算管理的指導意見》中指出:“企業財務預算是在預測和決策的基礎上,圍繞企業戰略目標,對一定時期內企業取得和投放、各項收入和支出、企業經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。”一方面企業財務預算是在預測的基礎上完成的,因此具有不確定性,同時是在科學分析各環境因素后,根據企業內外部環境的要求作出的,必須能夠指導企業一定時期的工作,因此又具有相對的穩定性;另一方面財務預算是為企業決策服務的,是實現企業戰略目標的一個階段性的控制,因此必須是全面的、系統性的。
財務預算管理作為管理會計理論的重要內容,是企業管理系統的主要組成部分,成為企業計劃、協調、控制、激勵、評價生產經營活動的一種綜合貫徹企業戰略方針的機制,以及對企業相關的投融資活動、經營活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的一種有效管理手段。科學合理的財務預算管理有助于企業戰略目標的順利實現,但企業戰略目標的實現卻不能只依賴財務預算管理制度本身,關鍵是對財務預算管理的貫徹和執行。一項制度或政策制定不管多么科學合理,如果得不到貫徹執行或執行不到位不合理,都不能達到管理的預期目標。
二、影響企業財務預算管理執行力的原因分析
多年來的財務預算管理現狀表明,很多企業財務預算管理并不能達到預期效果,究其原因,一方面是財務預算本身不科學不合理;另一方面是環境和技術因素的不客觀不完善。這些都在一定程度上影響了企業財務預算管理的執行力。
(一)財務預算制定不科學不合理,執行力差
1.企業財務預算與企業戰略目標脫節
財務預算只服務于當期或短期的經營目標,重視眼前利益,使企業長期利益受損,與企業長期發展目標不一致,使得各期編制的企業財務預算銜接性差,造成預算調整跨度太大,執行困難。
2.企業財務預算缺乏管理彈性
在預算編制方法的選擇上,多數企業對業務預算、資本支出預算和企業財務預算等仍采用傳統的固定預算、定期預算等方法編制,所有的預算指標在執行過程中都保持不變,運行結束時將結果直接與預算指標進行比較。這種靜態預算編制方法適用于業務量波動不大的企業。當企業銷售量、價格和成本等因素變化較大時,靜態預算指標則表現出盲目性、滯后性和缺乏彈性,難以成為考核和評價員工的有效基準。
3.企業財務預算忽視資金成本管理
企業主要以業務預算和資本支出預算為基礎編制企業財務預算,非常重視成本費用預算和投資項目的資金支出安排,而忽視資金占用成本。這不僅使得資金使用效率降低、資源浪費,而且造成資金結構不盡合理,資金成本增高,財務風險加大。
4.企業財務預算只重視內部因素分析,忽視外部環境研究
部分企業在進行企業財務預算管理過程中,主要以歷史指標和過去的活動為基礎,不對客觀環境進行科學分析,憑經驗預測,忽視對外部環境的詳盡調研與預測,使很多企業財務預算指標難以與外部環境相適應,更難以在企業中實施。甚至一些企業將財務預算管理淪為調節期間指標的有用工具。
(二)環境和技術因素影響財務預算的執行力
1.實施財務預算管理組織機構不健全
由于我國企業尚未具備真正有效的法人治理結構,企業決策高層在企業財務預算編制過程中的參與程度較低,加之多數企業對有無必要開展企業財務預算管理這一問題的認識并不十分清楚和統一,所以企業財務預算的編制和調整工作都落在財會部門或預算小組,致使企業財務預算管理缺乏權威性和前瞻性,難以發揮企業財務預算的控制作用。
2.企業財務預算管理方法滯后
目前,企業仍然采用傳統的制造成本法計算和控制成本。雖然將成本管理與核算工作結合起來,能使成本指標與會計準則保持一致,同時對提高員工生產積極性、增強規模效應起到一定的作用,但在確定產品價格、控制未來成本方面,仍不能發揮積極作用。先進的成本管理方法如變動成本法,雖然在理論上的研究已趨于成熟,但在實踐中由于管理者的認識、員工的素質等原因一直未能得到廣泛運用。
3.企業財務預算管理缺乏有效監督與考核
企業的財務預算要達到應有的效果,除了編制科學合理外,還必須有有效的措施和手段保證,盡管大多數企業認識到財務預算管理的重要性,但只是形成了一些財務預算管理文件,或只是編制了一些財務預算報表,企業缺乏對預算執行過程的監督控制,缺乏對財務預算執行結果的考核與激勵,對財務預算執行差異及其原因的分析不及時,這些都在一定程度上影響了企業財務預算的執行力。
三、加強企業財務預算執行力的舉措
(一)健全和完善企業財務預算管理組織機構
健全和完善相應的財務預算管理組織機構,負責企業財務預算管理的組織實施。為了促進企業建立健全內部約束機制,加強企業財務預算管理工作,企業必須結合相應的政策法規,成立預算管理組織機構,如企業財務預算委員會或總經理辦公會,負責企業財務預算管理工作的具體事宜,提高企業各決策層的財務預算管理意識,并確定企業法人代表為第一責任人,切實加強領導,明確責任。預算管理是一項將預算的編制、執行、控制以及考評與激勵等預算活動融合到企業生產經營活動中的系統工程,涉及企業管理和生產經營的各個方面、各個環節,而這些環節都是由不同部門和員工分工執行的,因此需要全體員工直接或間接參與預算管理的過程。決策層應在財務預算管理過程中給予極大的支持,溝通和協調上下級之間、部門之間以及員工之間的權益與責任,調動各個部門參與財務預算管理的積極性,以期實現全員預算管理。
(二)根據企業發展戰略確定企業預算管理目標
以企業戰略目標為基礎進行企業財務預算管理,可使企業把眼前利益與長遠發展有機結合起來,促進企業的可持續發展。沒有戰略意識的財務預算就是企業的短期行為,就會失去正確的方向,不可能增強企業的市場競爭優勢。因此,企業在開展企業財務預算管理之前應明確自己的戰略目標,圍繞企業戰略的制定、實施、控制而采取一系列措施。在此基礎上編制各期的預算,使企業各期的預算前后銜接,避免預算工作的盲目性。企業的財務預算管理從屬于企業的戰略管理,而不是簡單的企業預測的戰術和方法。企業的戰略導向、戰略目標將直接決定預算模式的選擇,決定預算重點及其需要從哪方面進行重點保障,決定預算目標如何具體確定。財務預算只有這樣定位,即定位在企業戰略目標上,預算管理才能有生命力。因此,企業要實行財務預算管理,必須根據市場環境和企業的現有資源,制定企業發展戰略,確定企業戰略目標,把握財務預算管理的正確目標和方向。
(三)正確運用財務預算編制程序和方法
企業的財務預算應根據企業長期戰略、發展規劃,考慮未來政策、法規、經濟、自然因素,由下至上搜集匯總編制企業財務總預算,經企業預算委員會審核批準后作為企業的正式預算方案。但該方案的實施必須整體分解到內部各單位,這是企業財務預算管理中的關鍵環節之一。企業在做好戰略定位和目標分析后,應該結合企業的實際情況,確定企業財務預算編制應采取的程序和方法。財務預算編制程序在各個企業盡管大同小異,但比較科學的做法應該在程序上按照由下而上、由上而下、上下結合、分級編制、逐級匯總的程序進行編制。財務預算具體到企業內部各個層面,應按照各預算單位所承擔的經濟業務的類型及其責任權限,編制不同形式的財務預算。在財務預算編制順序上,企業應當按照先業務預算、資本預算、籌資預算,后財務預算的流程進行。同時企業應積極尋求更加科學、合理的方法,加強動態管理。例如:采用零基預算,不受現有項目的限制,能夠調動各級管理人員的積極性、主動性和創造性,挖掘降低費用的潛力,有助于企業未來的發展;利用概率預算,在不確定性環境中提高預算編制的可靠性和預算值的準確性,降低預算指標的風險;實行滾動預算,不僅能及時調整近期預算,使預算更加切合實際,而且實現了與日常管理的銜接,使管理人員始終從動態的角度把握企業近期的規劃目標和遠期的戰略布局。
(四)嚴格財務預算的執行、分析與考核
首先,預算執行過程是整個預算的關鍵環節。預算一經確定,在企業內部具有“法律效力”。預算編制完成以后,企業各部門不僅明確了本部門的工作任務,同時也清楚地看到了整個企業的工作目標,以及本部門各項活動對整體目標的影響。所以,各部門必須嚴格執行預算,在整個企業樹立起“預算概念”。只有嚴格、認真地執行預算,使每一項業務的發生都與相應的預算項目聯系起來,才能真正達到預算管理控制的目的。其次,要及時總結分析預算執行情況。每個預算期末,通過財務決算報表與預算報表的對比,編制出詳盡的預、決算分析報告,找出實際指標與預算指標的偏差,分析差異形成的原因:屬于預算偏差,則及時調整預算指標;屬于執行偏差的,要正確分析癥結所在,總結生產經營過程中的問題和矛盾,給企業的持續經營或改變經營策略提供真實的情況,并為下一步的考核獎懲做好基礎工作。再次,嚴格考核,樹立“考核與獎懲是預算工作生命線”的觀念,確保預算管理落實到位。沒有考核,預算工作無法執行,預算管理變得毫無意義。嚴格考核不僅是為了將預算指標值與預算的實際執行結果進行比較,肯定成績,找出問題,分析原因,改進以后的工作,也是為了對員工實施公正的獎懲,調動員工的積極性,確保企業戰略目標的最終實現。獎懲兌現是保障預算目標完成的重要環節,只有獎懲兌現才可保障預算的嚴肅性,確保管理過程各環節的銜接。在預算控制的時間選擇上,我國多數企業對企業財務預算實行結果控制。在這種控制下,實際的偏差已經形成,損失已經產生,除了調整下年度的企業財務預算別無他法。如果選擇過程控制與結果控制相結合,則不但能實現結果控制的效果,而且通過過程控制尤其是建立企業財務預算報告制度,既能及時調整預算執行過程中出現的偏差,又能保證預算的順利執行。
【參考文獻】
[1]余緒纓.管理會計學[M].北京:中國人民大學出版社,2005.
財務預算定義范文第3篇
一、建筑預算管理中存在的不合理因素
(一)建設預算管理的理論知識缺乏
從我國現階段的建設行業發展情況了解，很多城市建設項目的開展都缺少科學財務預算管理方法和理論知識的指導，部分建設工程項目僅僅對個別下屬施工環節進行了預算管理，但是沒有從建設工程管理上進行整體、全面的財務預算管理。另一方面的原因，是因為建設項目工程通常繁雜龐大，涵蓋眾多施工環節和下分施工項目，從整體上做好財務預算難度比較大;另一方面的原因，是由于各建設單位、設計單位、施工單位、監督管理單位之間的工作權限分工模糊不清，財務預算管理不明容易造成建設設計單位的設計或者求新求異地脫離實際，或者受到財務預算的限制過于保守、沒有創新性。
(二)各有關建設單位之間缺少對話和交流
由于建設設計單位、施工單位、監督管理單位之間常常缺乏有效的對話和交流，在各單位之間存在管理權限分工混亂，對某項工作存在多個管理權，多方干涉進行領導的矛盾，或者是有管理權限的多方單位之間相互推脫責任，造成無人管理的情況。針對以上問題的解決方式是通過建設項目工程的預算管理工作，對整體建設施工進行階段劃分，各有關單位在不同的施工階段中承擔不同的管理職權和監督責任，并且可以通過包含各種形式的設計圖分析和修改、建設環境與施工條件考察，避免在工程設計與實際施工條件相互矛盾，也避免在施工環節中隨意對建筑設計作出修改和調整。
(三)財務管理人員的職業素養和專業水平不高
在建設項目工程的財務管理過程中，財務管理人員的專業能力對建設施工組織進程、建設工程的財務預算管理和結算審核、建設施工安全監督管理等方面都起到了積極作用，因此財務管理人員的職業能力和專業水平的提高是非常重要的。但是部分建設單位在對財務管理人員的資格評定和人才選拔標準不嚴格，造成財務管理人員的職業素養參差不齊，有的財務管理人員并不具備這樣的能力，也沒有得到相應的工作培訓和經驗傳授與指導。對此，各建設單位應當對其內部的財務管理組織部門和財務人員專業能力提高重視，并定期為其組織相關專業培訓和安排學習，提高財務管理人員的專業能力和職業素養，建立明確的責任承擔和智能分工機制，提高財務人員的工作責任心和工作積極性。
(四)原材料和設備費用管理是建筑預算管理中的弱項
隨著我國建筑行業的不斷發展，城市化進程的急劇加快，建筑原材料市場和建筑設備機器的生產發展也受到了帶動。由于對建筑原材料和建筑設備生產企業的缺乏統一的管理和調控，各生產廠家的產品質量和價格存在高低差異，產品質量也高低不齊。為了在建筑行業中，規范采購行為，有效控制建設工程項目中的采購支出費用。經過對原材料和設備采購的情況的實際考察，發現其價格從建設施工的初步預算階段到施工實際采購階段發生了變化，按照原財務預算已經無法完成采購計劃。
(五)建設財務預算管理失去市場自由調節
現階段我國大多數建設項目工程的財務預算管理都受到定額計算方法的限制，導致建設單位在進行財務預算的時候，依據建設承包方與發包方之間的雙方定價方式進行項目工程的招投標工作，將市場自由調節機制排除在財務預算管理之外。失去了市場經濟中供需關系的引導和推動，建設工程預算管理與實際經濟發展情況脫離開來，不利于建設單位在市場經濟中參與良性競爭提高自身綜合實力，也造成市場經濟的資源優化配置作用失去原有效力。建設單位的自主創新能力沒有發揮的空間。部分建設單位貪圖定額計算方法的財務管理結算方式簡便，并從建設單位自己的利益和需求出發進行財務預算定價和報價，但在實際操作中因為財務管理人員的專業能力和經驗的不足，沒有將市場變化因素考慮到財務預算之中。
二、建筑預算管理的優化策略
(一)提高建設預算管理的組織領導功能
預算組織機構可以由全面預算管理委員會和預算管理辦公室兩個層面組成。全面預算管理委員會是實施全面預算管理的最高管理機構，其成員由單位負責人和各部門的第一負責人組成。預算管理辦公室是具體處理全面預算管理日常事務的職能部門，主要由財務部門的人員組成，其他職能部門各抽一人參加預算管理辦公室。預算管理的兩級組織應在事前事中事后都積極地發揮作用，尤其在事中，要積極進行差異分析，及時調整預算差異較大的項目，及時調整目標，保證預算管理的順利實施。
(二)提高建筑預算管理的監督管理功能
在預算中期和后期我們要加強審查力度，督促人員要保質保量的完成任務，依據各責任部門對預算的執行結果，實施績效考核。沒有考核，預算工作就無法執行，全面預算管理就變得毫無意義。將建筑施工企業全面預算管理實施過程和結果納入企業績效評價體系，與經營管理者年薪和職工工資總額聯系，其目的在十避免預算的執行流于形式，促使各預算主管部門和相關人員加強責任心，同時建立有效的獎懲制度，提高人員的積極性。
(三)在建筑預算管理中加入市場調控機制
建筑預算人員應多走訪建材市場做好統計，并掌握建筑材料的一些新變化、新動態、新趨勢外，還要深入到建筑市場了解建筑材料的價格，進而做到審核決算中的材料調差項目時心中有數，這樣才能進一步提高預算結果的準確性。并可根據實際情況，如人力、物力、財力，進行全審、抽審、或在一份決算中審核一些造價比較高的項目，以實事求是為原則，以完善制約機制為目的，與項目主管負責人員積極配合，盡量做到支付給建設單位的建設資金支付合理，不流失、不浪費。同時能減少那些另有用心的施工人員有機可乘的機會。
(四)使用科學的建筑預算計算方法
財務預算定義范文第4篇
【關鍵詞】鐵路施工企業；預算；問題；措施
一、鐵路施工預算的定義
工程預算制度及其主要內容是確定每項新建、擴建、改建和恢復工程全部建設費用的計劃文件，是各階段設計文件的重要組成部分，是建設工程招標、投標的基礎和依據。鐵路施工預算就是將鐵路建設項目作為一項固定資產投資項目，是指將一定量（限額以上）的投資，在一定的約束條件下（時間、資源、質量），按照一個科學的程序，經過決策（設想、建議、研究、評估、決策）和實施（勘察、設計、施工、竣工驗收、動用），最終形成固定資產特定目標的一次性建設任務。建設項目應滿足下列要求：1）技術上，滿足在一個總體設計或初步設計范圍內；2）構成上，由一個或幾個相互關聯的單項工程所組成；3）在建設過程中，實行統一核算、統一管理。
二.鐵路施工企業預算存在的問題
1、預算人員對預算的認識不足
預算涉及企業內部的各個方面，人力、物力等多項資源，單位領導或財務部門應共同配合做好工作。當前，有些鐵路施工企業領導層對預算的重要性認識不夠。絕大多數在建項目都還是粗放型的重生產、輕管理模式，對預算管理意識淡薄，導致企業職工的預算參與積極性不高。為了完成上級安排的任務，有些部門在編制預算上只流于形式。這種預算不僅未發揮作用，還浪費了人力和物力。有些施工企業部門之間缺乏溝通交流，認為預算只是計劃部門的事情，將預算工作完全交給計劃部門負責，沒有將預算與企業的發展戰略及企業管理緊密結合，使得企業預算難以真正實施。
2、預算的執行和監控不嚴
有些鐵路施工企業分公司經理及項目部有很大的自，在執行過程中上級管理部門難以對其實行有效的預算管理控制。受材料價格動、市場環境等因素影響，預算指標會出現盲目性和缺乏彈性，不能對實際工程情況進行調整，得出的結構與財務預算指標有差異。甚
至有的借此為由不執行預算，企業的預算管理工作停留在表面，對實際的執行進度完全不可能有效控制。一些施工企業財務預算管理都從控制期間費用入手，對費用支出預算控制較為嚴格，但對工程成本的管理控制不嚴，出現控制范圍之外的工程成本增長，支出額大幅度增
加，利潤減少甚至虧損現象。有的重視投資項目資金的支出，未過多考慮資金占用成本，使得資金結構不合理，成本增高，效率降低，增加了財務風險。對于編制完的財務預算，有的沒有及時跟蹤監督財務預算的執行情況，對財務預算編制結果沒有進行分析，與實際執行有
差異現象也沒做深入分析和提出改進措施。重編制，輕落實，沒有發揮預算對實際工作的有效性控制。
3、預算組織不健全，考核力度不夠
鐵路施工企業大多是粗放性、經驗性管理。在預算編制上沒有充分考慮外部環境和內部施工生產實際的變化因素影響，只是憑借經驗，造成預算對實際情況的預測偏離，預算不準。企業對預算的考核沒有嚴格的規定和明確的獎懲力度，考核大多停留在利潤如何、安全生產指標等方面。降低了預算對實際工作促進作用。
三、加強鐵路施工預算的對策
1、嚴格實施鐵路工程預算制度
鐵路工程施工預算按不同的建設階段、編制單位（包括內容及作用），分為設計概算，施工圖預算和施工預算三種。三者既有區別，又有聯系。
1）設計概算。設計概算是初步設計（或擴大初步設計）文件的重要組成部分。國家規定，不論大中小型建設項目，在申報審批初步設計或擴大初步設計的同時，必須附有設計概算。沒有設計概算，不能作為完整的設計文件。
2）施工圖預算。施工圖預算是在施工圖設計階段，根據施工圖紙。預算定額及取費標準、材料預算價格和基建主管部門頒發的其他有關規定編制的單位工程或單項工程建設費用文件。
3）施工預算。施工預算是在施工前，根據施工定額，結合施工組織設計中的平面布置、施工方法，技術組織措施，以及現場實際情況等，由施工單位編制的，反映為完成一個單位工程（或分部、分項工程）所需的費用的經濟文件。
鐵路工程建設應按照基本建設程序，必須在施工前編制設計概（預）算。概（預）算是指保質保量按期完成經批準的設計文件所列的建設項目所要求：經審批的概（預）算是基本建設技術文件的重要組成部分，不但作為國家對建設項目投資的依據，還作為編制基本建設計劃，進行承發包工作、銀行撥款，工程價款結算、檢驗設計、施工經濟合理性以及控制基本建設投資的重要依據。
2、統籌科學安排鐵路施工概（預）算工作
鐵路基本建設項目種類多，設備復雜，技術標準高。無論是新建鐵路、既有線改建、大橋、隧道、樞紐、鐵路電氣化或是工業與民用建筑等都有大量的建筑安裝工程，加上鐵路線長，跨越多省和許多鄉鎮，工資標準、材料價格差別很大。修建這樣復雜的鐵路，而且要在國家規定的期限內，質量良好而又經濟地完成施工任務，需要在工地上集中眾多的勞動力和大量的材料以及大批的機械和運輸工具，同時也需要有嚴密的計劃和采取整套的技術組織措施。更重要的是，還必須有一套經過周密考慮和統籌安排好的施工組織設計作指導。鐵路施工組織是一項系統工程，它需要將全部建筑工程統籌在一起，使各項工程協調而有節奏地進行，同時還能達到降低工程造價和提高經濟效益的目的。
3、完善鐵路工程建設預算控制管理制度以及預算控制管理體系。
鐵路工程建設必須在科學的預算估測之下，結合鐵路工程建設自身的實際情況對于影響鐵路工程建設施工進展的各種支出以及收入進行詳細的分析，在堅持量入為出、收支平衡的原則下，合理地編制相關預算方案，統籌鐵路工程建設的各項資金安排的同時，給予鐵路工程建設發展項目中的重點開發研究建設項目，在于資金的使用上給予優先安排，對于一些不大合理的支出要做出相應的調整，做到鐵路工程建設在資金安排上實現科學配置。以預防為主，事后控制為輔的形式做好鐵路工程建設預算管理制度。明確地界定鐵路工程建設管理層的職能和權限。通過分析各項成本費用動因和屬性，運用相應的依據和方法，制定鐵路工程建設中資金流向以及資金的定額標準。建立與業務量相關的各單項經濟數據指標模型。
四.結語
總而言之，為了提高鐵路施工預算質量，就要搞好基本建設計劃，合理使用建設資金、充分發揮投資效益和實行經濟核算，促進和提高施工觀代化管理水平，多快好省地完成我國現代化鐵路建設，這對我國鐵路建設具有十分重要的意義。
參考文獻：
[1] 沈德一.提高鐵路施工預算編制的準確性[J].黑龍江交通科技，2015（04）.
財務預算定義范文第5篇
關鍵詞：預算管理；編制；執行
作者簡介：劉曉娟（1970-），女，神華包頭礦業有限責任公司經濟師，研究方向：財務管理。
中圖分類號：F230 文獻標識碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.04.18 文章編號：1672-3309（2013）04-42-03
企業全面預算的編制、執行與控制、分析與評價是預算管理最核心的內容，預算的編制是為了完成對預算目標的分解，并逐級下達到各責任中心，形成責任預算；預算的控制是為了監控業務能按照預算的要求執行，確保預算目標的達成；預算的分析評價是考核預算的完成情況，找出預算執行差距，分析原因，進而修正預算目標，三者互為呼應，與預算目標管理一起，共同構成預算管理的必要循環。
一、企業全面預算的編制
（一）通用預算的編制
通用預算是企業為了滿足集中管控要求，要求全企業所有預算責任主體按照相同的管理口徑和標準統一編制的預算。
1、基礎預算數據。
企業的預算包括生產經營預算、投資預算、籌資預算、財務預算等內容，這些預算都會有自己的基礎預算數據，綜合起來，基礎預算數據包括業務量基礎數據、人員基礎數據、投資計劃基礎數據、人工成本基礎數據、財務歷史基礎數據五類。
2、生產經營預算。
通常，生產經營涵蓋了企業生產、供應、銷售、庫存等核心的業務，在編制生產經營預算之前，需要充分考慮企業在供應、生產、銷售和庫存管理方面的經營策略，結合業務部門的管理需求和管控特點，考慮經營目標的要求，由業務部門或計劃部門編制各類生產經營計劃，根據生產經營計劃的結果，由計劃部門或財務部門編制生產經營預算。
確定企業要求統一編制的通用類生產經營計劃的內容，這些計劃包括：業務量計劃、科研項目投資計劃、修理項目計劃、培訓計劃、人員計劃；對照通用生產經營計劃的范圍，通用生產經營預算的內容可以圈定為：主營業務收入及成本預算、其他業務收入及成本預算、銷售費用預算、管理費用預算、人工成本預算、存貨預算等。
3、投資預算。
企業在編制投資預算時，必須充分考慮公司的發展戰略、年度目標，企業的投資政策規定等情況，并重點考慮公司的資金狀況，首先對公司預算年度的資本性投資項目進行統籌規劃，詳細制定資本性支出、資產處置、股權投資等各項投資計劃，在投資計劃的基礎上，再根據各項計劃的執行進度和對資源的消耗要求（即對資金的需求量），完成投資預算的編制。
資本性投資項目一般包括基建項目、技改項目、信息化項目、資產購置、資產處置、股權投資等，需要制定的投資計劃必須考慮各類投資項目的要求。所以，投資計劃的內容應該包括基建項目投資計劃、技改項目投資計劃、信息化項目投資計劃、資產購置計劃、資產處置計劃、股權投資計劃等。投資預算要根據投資計劃編制，根據投資計劃的種類，投資預算主要內容包括在建工程預算、資本性支出預算、固定資產預算、無形資產預算、長期股權投資預算、金融工具類預算、投資收益預算等。
4、籌資預算。
企業在編制籌資預算前，要充分考慮外部的融資環境、本單位的財務風險狀況和融資策略以及企業對下屬單位籌資擔保的制度規定，在充分的風險分析的基礎上，考慮企業的資金供給和缺口情況，制定出詳細的籌資計劃，籌資計劃包括“籌資與還款計劃”和“擔保計劃”。企業的籌資計劃，是編制資金預算和財務費用預算的基礎。
5、財務預算。
財務預算內容包括：資產折舊攤銷預算、稅金預算、營業外收支預算、資產減值損失預算、債權債務類預算、預計資產負債表、預計利潤表、預計現金流量表、預計所有者權益變動表，由財務部門以經營預算、投資預算和籌資預算的結果為基礎編制。
（二）行業預算的編制
行業預算是建立在通用預算的基礎之上，除了部分需要反映特殊企業的特殊業務要求的預算外，行業預算基本上就是通用預算的細化結果。行業預算與通用預算的區別主要表現在業務層面，因此行業預算的內容包括基礎預算數據、生產經營預算、投資預算、籌資預算四種。在編制順序上，一般先編制行業預算，根據行業預算的結果匯總調整為通用預算。
行業預算的編制需要解決三個關鍵性的問題：
第一，解決行業預算管理基礎規范問題。要實現行業預算的編制，必須結合行業管理需求，建立相應的行業預算指標、行業預算管理維度、行業預算模型、行業預算管理流程等基礎工作規范內容，并建立各項行業預算基礎工作規范內容與行業、預算責任主體的關系。
第二，解決行業預算和通用預算之間的關系問題。行業預算不管是通用預算的細化還是為了解決某些特殊的行業業務要求，最終都是要匯總到通用預算中，因此必須建立行業預算指標和通用預算指標之間的關系，確保行業預算編制完成后，通用預算結果能自動產生。
第三，解決行業預算到單體預算的過渡問題。行業預算還不能完全解決單一企業的精細化預算管理需求，因此在行業預算的基礎上，如何進一步細化為各級公司的單體預算，建立更明細的單體預算指標，非常重要，需要現有的模型、指標都要留出足夠的擴展空間，這是筆者就企業全面預算管理這一課題下一步需要繼續深入研究的內容之一。
（三）合并預算的編制
預算合并是一項技術含量很高的工作，合并預算結果反映了企業管理、外部監管、對外披露的要求，合并預算是企業預算管理的核心內容之一，要實現合并預算的快速編制，確保合并結果能滿足各方面管理要求，需要重點建立與合并預算相關的基礎工作規范，并選擇合適的預算合并方法。
1、建立合并預算的基礎工作規范。
基礎工作規范是實現預算管理的根本保證，與通用預算和行業預算一樣，要實現企業合并預算的編制，首先要結合合并預算的管理需求，建立起合并預算主體、合并預算指標、合并預算模型、合并預算管理流程等與合并預算相關的基礎工作規范。
2、選擇合適的預算合并方法。
可供選擇的合并方法有很多，既可以完全照搬會計核算的復雜合并方法，也可以模擬會計核算的合并方法，進行簡化處理，還可以根據重要性的原則，采用簡單合并的處理方法。通常考慮到成本效益因素，不建議完全照搬會計核算的合并方法。
為了簡化預算合并工作，降低預算合并的難度，考慮成本效益和重要性原則，企業可以對合并規則進行統一并做簡化處理，比如：僅要求對重要的內部交易、內部往來事項進行抵銷，可以按金額大小設定重要度；不考慮內部交易未實現利潤，視同預算年度內全部實現對外銷售；不考慮內部資產轉移情況；不考慮內部工程服務形成資產的內部利潤部分對折舊的影響，等等。
二、企業全面預算管理的執行與控制
（一）預算的執行審批與控制
1、企業內部的預算審批與控制。
當正式的預算并下發到各級企業后，企業的預算管理辦公室會將預算進一步細化到具體的職能部門或責任中心，各部門或責任中心接受預算約束，作為業務執行的控制標準。要實現企業內部預算的有效控制，既實現預算對業務的控制，又不制約業務開展，在企業內部建立一套有效的預算審批和控制機制是很重要的，其內容包括：第一，明確預算控制的標準，第二，制定恰當的預算審批和控制流程，第三，建立完備的配套管理措施。
2、跨組織的預算執行審批與控制。
強化企業下屬單位的管控是企業全面預算管理的目標之一。為了有效控制下屬企業的經營風險和財務風險，作為上級主管單位，對下屬企業的重大事項或大額的資金支付，不管是預算內的還是預算外的，都需要履行相應的監管手續，而建立跨組織的預算審批和控制有效機制，是實現這種監管的最好手段。
集中費用監控報賬：其總體思路是，在組織間構建統一的業務處理平臺，實現費用的計劃、申請、報銷、結算和資金的流入流出的集中管理和監控。它要求整個組織有統一的專項或重大費用審批流程，下級單位編制費用計劃，重大事項和重大費用開支必須提交上級單位審批，上級單位對重大事項和重大費用開支進行合規性或合法性審核，預算內正常費用開支則由各單位依據費用計劃自行處理。
根據集中費用監控報賬管理流程，要實現跨組織的預算審批和控制管理，需要加強事前、事中、事后三方面的管理工作：
一是加強事前的計劃管理。需要跨組織審批和控制的項目和支出都是重大性質的，一般會體現在企業月初的計劃中，通過要求下屬企業根據預算定期編制月度計劃，并向上級單位報備，上級單位就可以通過其計劃預先掌握重大項目和費用開支的信息。
二是加強事中的監控管理。根據報銷費用的類型不同，需要確定不同的審批流程。其中對于工程專項款、大額采購支出等大額資金，需要走上級單位的審批程序，上級單位依據合同、付款協議對費用的支付提出合規性意見。
三是加強事后的審計管理。上級單位可以對下級單位的重點項目和大額開支進行專項審計，將審計結果納入考核，與績效掛鉤，可以促使下級單位嚴格執行重點項目和大額開支的跨單位審批流程及相關管理制度。
（二）預算的分析反饋
預算編制結果除了與下達的目標要求吻合外，預算結果本身是否合理，還需要通過一定手段進行驗證，這就是對預算編制結果的分析。加上對預算完成情況的分析，預算的分析反饋包括了兩方面的內容：一是對預算編制結果的分析；二是對預算執行結果的分析。
預算編制結果分析：又包括對預算數的分析和對預算編制工作的評價。對預算數的分析，目的是借助對比分析、結構分析、趨勢分析等各種分析方法，對預算的編制結果進行專業的分析，比如可以從盈利能力、償債能力、運營能力、成長能力、現金流量能力、總體財務狀況等角度對預算數進行分析，根據分析的結果，了解預算結果的合理性；對預算編制工作的評價，主要是滿足上級預算管理組織對下級預算管理組織的預算編制管理工作質量進行評價，分析評價的內容包括預算編制的及時性、嚴肅性、完整性、準確率、領導的重視程度等等，分析評價指標包括定性和定量的，評價的結果可以納入預算考評指標體系，對預算編制工作的分析評價，有助于各級單位重視預算的編制工作，促進全員預算的實現。
預算執行結果的分析：通過采用一定的分析方法，按照一定的周期頻率，對預算指標的實際執行數與預算數進行對比分析，編制分析報告，找出預算差距和原因，并提出相應的措施。預算執行結果的分析需要滿足四個層面的要求：從單體企業角度，需要完成企業要求上報的常規預算分析和符合本單位要求的個性化預算分析；從各級企業公司角度，需要在下級單位上報預算分析結果的基礎上，進行企業整體的預算執行分析，形成總體分析報告，所以其內容又會涉及到對合并預算執行情況的分析；從行業角度，可以把行業設置為一個虛擬的預算組織，通過匯總該行業下屬單位的預算執行情況，實現對某一行業的綜合預算執行情況的分析，行業預算分析需要考慮行業分析指標和行業標桿管理的要求；從企業總公司角度，由于面對的是國資委基于預算執行結果的考評要求，因此分析的內容還要考慮到國資委的監管要求。
三、企業全面預算管理的考評與激勵
要建立企業完善的預算考評和激勵體系，首先要合理的應用與預算相關的績效考核指標，其次是要建立配套的預算考評激勵制度和辦法。
（一）與預算相關的績效考核指標的選用
鑒于預算目標指標與預算考核指標的關系，企業的預算評價指標體系同樣可以借鑒平衡計分卡技術進行優化和完善。企業全面預算評價指標的選用遵循了財務業績指標和非財務業績指標相結合的原則，而平衡計分卡從財務、客戶、內部流程、學習與增長四個方面，更全面、更系統地定義了企業績效考評指標體系，不僅豐富了財務與非財務指標相結合的內涵，更是由于平衡計分卡所有的指標都代表了一定的業績結果與業績驅動因素，據此建立起的指標間因果關系，最終能把責任部門的目標與公司的戰略聯系起來。因此，在企業推行平衡計分卡，用于優化預算目標的制定，以及完善考評指標體系，都非常具有借鑒意義。
（二）配套的預算考評激勵制度和辦法
獎懲制度和辦法是預算激勵機制和約束機制的具體體現，是預算考評的有機組成。通過建立科學的獎懲制度和辦法，一方面能使預算考評落到實處，真正實現責權利的結合；另一方面能夠有效引導人的行為，實現目標一致。企業要建立科學的獎懲制度和辦法，必須嚴格遵循兩個基本原則：一是注重獎懲標準的公正、公開和明確性。二是注重獎懲落實的嚴肅性和嚴格性。前者體現了制度公平，有利于發揮制度的激勵作用，后者體現了制度的權威，有利于制度的貫徹。在考評形式上，需要注意考核的書面化和短中期相結合。
參考文獻：
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