財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容

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財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容范文第1篇

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 財(cái)務(wù)預(yù)算 對(duì)策

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要意義

醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算是指醫(yī)院結(jié)合自身的發(fā)展目標(biāo)和工作任務(wù)，在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)，利用數(shù)字的形式對(duì)未來一定時(shí)期的資金投放和各項(xiàng)收支及經(jīng)營(yíng)成果分配等資金運(yùn)作所做的具體安排。財(cái)務(wù)預(yù)算是一種重要的財(cái)務(wù)管理手段，對(duì)醫(yī)院的生存和發(fā)展有重要意義。首先，財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠更加明確醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)，同時(shí)由于醫(yī)院各部門都積極參與到戰(zhàn)略目標(biāo)的制定和管理中，繼而使財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平得到有效提升。其次，由于財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作需要醫(yī)院各部門的有效參與，因此財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠?qū)⑨t(yī)院的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)具體落實(shí)到各部門、各科室，使其經(jīng)濟(jì)責(zé)任更加明確，同時(shí)也有利于對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)的差異進(jìn)行有效的控制，最終有利于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。最后，財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作可以加強(qiáng)醫(yī)院各部門、各科室的溝通與協(xié)調(diào)，通過醫(yī)院不同層級(jí)崗位人員的參與推動(dòng)內(nèi)部控制體系的完善，使醫(yī)院的管理水平得到進(jìn)一步提升。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作存在的問題

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理沒有得到應(yīng)有的重視

由于醫(yī)院本身性質(zhì)的特殊性以及醫(yī)療市場(chǎng)的相對(duì)封閉性，導(dǎo)致醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和管理意識(shí)相對(duì)滯后，致使財(cái)務(wù)預(yù)算管理觀念相對(duì)薄弱。當(dāng)前部分醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算管理沒有得到領(lǐng)導(dǎo)層的重視，當(dāng)年的財(cái)務(wù)預(yù)算工作一般由醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門根據(jù)年初上級(jí)主管部門的規(guī)定格式進(jìn)行編報(bào)，年末將預(yù)算實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算作對(duì)比，這樣預(yù)算工作就大功告成了。在此過程中，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層很少參與到預(yù)算的編制和執(zhí)行中，繼而使財(cái)務(wù)預(yù)算管理很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容存在不合理之處

部分醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容不完整。目前，醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算僅限于醫(yī)療收入、藥品收入等業(yè)務(wù)性收入的預(yù)算和日常費(fèi)用的支出預(yù)算，沒有籌資預(yù)算、現(xiàn)金流量和資本支出預(yù)算，這給醫(yī)院的資金管理帶來很大風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，當(dāng)前醫(yī)院藥品成本占醫(yī)院總成本的比例越來越大，但多數(shù)醫(yī)院既沒有采購(gòu)預(yù)算也沒有庫存限額管理，致使醫(yī)院藥品庫存管理不善，成本控制乏力。此外，一些醫(yī)院編制的財(cái)務(wù)預(yù)算沒有全面反映本單位的發(fā)展前景，也沒有從本單位管理的實(shí)際需要出發(fā)，財(cái)務(wù)預(yù)算的存在只是為了應(yīng)付上級(jí)主管部門的財(cái)政預(yù)算需要。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算編制缺乏科學(xué)性

部分醫(yī)院預(yù)算編制方法單一且落后。長(zhǎng)久以來，大多數(shù)醫(yī)院都習(xí)慣采用“基數(shù)法”編制財(cái)務(wù)預(yù)算，即根據(jù)上一年的基數(shù)加本年度增減因數(shù)來確定年度的財(cái)務(wù)預(yù)算收支規(guī)模，此種方法編制的預(yù)算缺乏真實(shí)性和可靠性。同時(shí)有些醫(yī)院在正式編制財(cái)務(wù)預(yù)算之前，沒有認(rèn)真總結(jié)、分析上年度預(yù)算的執(zhí)行情況，也沒有對(duì)本單位的財(cái)務(wù)收支和業(yè)務(wù)活動(dòng)等信息資料的變化情況進(jìn)行細(xì)致研究，增大了財(cái)務(wù)預(yù)算編制的盲目性。此外，目前，醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的編制工作大多由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，與醫(yī)院內(nèi)部各部門、各科室的溝通協(xié)調(diào)少，導(dǎo)致編制的預(yù)算缺乏普遍可操作性。

三、完善醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對(duì)策

（一）樹立財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念，重視財(cái)務(wù)預(yù)算

首先，醫(yī)院應(yīng)廣泛宣傳財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要意義，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)以身作則，樹立高度的財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念；同時(shí)也應(yīng)使財(cái)務(wù)預(yù)算管理的理念深入到醫(yī)院的每個(gè)層級(jí)、每個(gè)員工上，促使醫(yī)院全體員工都意識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理不但可以優(yōu)化資源各類資源配置，還能提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平，真正幫助醫(yī)院實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。其次，醫(yī)院還應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，并根據(jù)外部市場(chǎng)和醫(yī)院內(nèi)部發(fā)展的需要，實(shí)時(shí)完善和補(bǔ)充財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的內(nèi)容。此外，醫(yī)院還應(yīng)注意確保財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度作用的有效發(fā)揮，切不可將預(yù)算管理制度有章不循、束之高閣、流于形式。最后，醫(yī)院應(yīng)通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)等手段努力提高預(yù)算管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)或思想道德水平，這樣才會(huì)使預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督等工作更有成效，繼而提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理的水平和效果。

（二）完善財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容，實(shí)施全方位的預(yù)算管理

不全面、不科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容難以發(fā)揮應(yīng)有的作用，因此，醫(yī)院應(yīng)努力完善財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容。首先，當(dāng)前，部分醫(yī)院只重視醫(yī)療收入、藥品收入和日常經(jīng)費(fèi)支出等財(cái)務(wù)收支指標(biāo)的預(yù)算，忽視非財(cái)務(wù)收支指標(biāo)預(yù)算。因而，醫(yī)院應(yīng)改變這種錯(cuò)誤的傳統(tǒng)觀念，把財(cái)務(wù)收支指標(biāo)預(yù)算和非財(cái)務(wù)收支指標(biāo)預(yù)算放在同等重要的位置上，同時(shí)還應(yīng)重視非量化指標(biāo)預(yù)算，而不僅僅只注重量化指標(biāo)預(yù)算。其次，醫(yī)院在編制財(cái)務(wù)預(yù)算之前應(yīng)充分收集與財(cái)務(wù)預(yù)算有關(guān)的歷史信息和資料，并對(duì)這些歷史資料進(jìn)行全方位、細(xì)致的研究和分析，這樣編制出的財(cái)務(wù)預(yù)算才能真實(shí)、全面反映醫(yī)院的發(fā)展前景，繼而使財(cái)務(wù)預(yù)算更好的為醫(yī)院的發(fā)展服務(wù)。

（三）改進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法，提高預(yù)算編制的科學(xué)性

財(cái)務(wù)預(yù)算的編制既要求符合醫(yī)院整體發(fā)展的需要，保證醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展；又要兼顧醫(yī)院各部門、各科室和員工的實(shí)際工作能力，以便使各科室和員工順利的完成預(yù)算目標(biāo)。首先，醫(yī)院應(yīng)摒棄“基數(shù)法”的預(yù)算編制方法，可以采用零基預(yù)算法編制財(cái)務(wù)預(yù)算。但是醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理涉及到很多項(xiàng)目、很多業(yè)務(wù)，不同項(xiàng)目、不同業(yè)務(wù)之間又具有不同的特點(diǎn)和規(guī)律，因此，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)不同預(yù)算項(xiàng)目業(yè)務(wù)的實(shí)際特點(diǎn)和規(guī)律采用不同的預(yù)算編制方法，如：零基預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、固定預(yù)算等。其次，醫(yī)院在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)應(yīng)做到“保證重點(diǎn)、兼顧一般、合理安排”。編制支出預(yù)算時(shí)應(yīng)保證各項(xiàng)開支費(fèi)用有足夠的使用空間；編制收入預(yù)算時(shí)應(yīng)采取謹(jǐn)慎的態(tài)度，不要隨意擴(kuò)大收入，更要注意上一年度的非正常收入不能編入財(cái)務(wù)預(yù)算中。

參考文獻(xiàn)：

財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容范文第2篇

所謂預(yù)算管理制度是指對(duì)企業(yè)各主體在預(yù)算編制、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等過程中的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系的規(guī)范。根據(jù)現(xiàn)代公司制企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理是分層的，管理主體及其相對(duì)應(yīng)的職責(zé)權(quán)利是不同的，財(cái)務(wù)管理突破了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)的概念，是包括組織各層級(jí)都參與的一種管理行為，具體包括出資者財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)三個(gè)層次。與此相對(duì)應(yīng)，預(yù)算管理同樣也應(yīng)是分層的，第一個(gè)層次是預(yù)算決策制度，它以《公司法》和《公司章程》中規(guī)定的公司治理結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，主要規(guī)范股東大會(huì)、董事會(huì)、總經(jīng)理在預(yù)算決策管理中的權(quán)責(zé)分配問題，公司治理原則和模式影響預(yù)算制度的設(shè)計(jì)；第二個(gè)層次是預(yù)算執(zhí)行制度，它以企業(yè)經(jīng)營(yíng)的管理結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，主要規(guī)范總經(jīng)理以下各經(jīng)營(yíng)單位的在預(yù)算執(zhí)行中的權(quán)責(zé)關(guān)系。第二層級(jí)的預(yù)算制度主要以企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，劃分預(yù)算責(zé)任單位實(shí)際上是用財(cái)務(wù)語言對(duì)組織結(jié)構(gòu)的重新詮釋，目的是使各責(zé)任單位的責(zé)、權(quán)、利更為明確、可衡量、可控制。

二、預(yù)算管理制度的內(nèi)容

預(yù)算管理制度應(yīng)包括兩部分內(nèi)容，一是規(guī)范股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)者與企業(yè)各部門管理人員預(yù)算行為的制度，主要是界定各方在預(yù)算決策事項(xiàng)中的權(quán)利、責(zé)任和利益，其依據(jù)就是公司法人治理結(jié)構(gòu)，我國(guó)《公司法》規(guī)定在公司法人治理結(jié)構(gòu)中，股東大會(huì)擁有最終控制權(quán)，董事會(huì)擁有實(shí)際控制權(quán)，經(jīng)理擁有經(jīng)營(yíng)權(quán)，監(jiān)事會(huì)擁有監(jiān)督權(quán)；二是規(guī)范預(yù)算管理執(zhí)行程序的制度，包括編制的程序與制度、監(jiān)督與調(diào)整的程序與制度以及評(píng)價(jià)與報(bào)告的程序與制度等。

1、預(yù)算決策制度

決策制度要解決的重要問題就是要建立一個(gè)將決策管理與決策控制相分離的層級(jí)結(jié)構(gòu)。決策管理是指在決策過程中制定或執(zhí)行決策的活動(dòng)，決策控制則是指在決策過程中批準(zhǔn)或監(jiān)督?jīng)Q策的活動(dòng)。根據(jù)公司治理結(jié)構(gòu)，一般都將決策控制權(quán)賦予股東大會(huì)和董事會(huì)，而將決策管理權(quán)賦予公司管理層，具體內(nèi)容如下：

我國(guó)《公司法》明確規(guī)定：審議批準(zhǔn)集團(tuán)公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算、決算方案、決定投資計(jì)劃的權(quán)力在股東大會(huì)；股東大會(huì)擁有對(duì)集團(tuán)公司預(yù)算的最終控制權(quán)。股東大會(huì)對(duì)預(yù)算管理過程的控制是間接的但又是關(guān)鍵性的，主要提出期望收益為預(yù)算設(shè)定目標(biāo)底線。同時(shí)《公司法》規(guī)定制定公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算、決算方案的權(quán)力在董事會(huì)。董事會(huì)是預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，它負(fù)責(zé)依據(jù)股東的期望收益，結(jié)合公司的具體發(fā)展戰(zhàn)略確定公司年度經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，并下達(dá)給負(fù)責(zé)日常經(jīng)營(yíng)的經(jīng)理層。通常公司董事會(huì)會(huì)下設(shè)授權(quán)專門負(fù)責(zé)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)――預(yù)算管理委員會(huì)。這一專門機(jī)構(gòu)的設(shè)置是預(yù)算機(jī)制運(yùn)行所必不可少的，預(yù)算管理的組織、協(xié)調(diào)工作將由該委員會(huì)全面負(fù)責(zé)。預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)由董事會(huì)成員領(lǐng)導(dǎo)，成員由集團(tuán)公司總經(jīng)理及各部門主要負(fù)責(zé)人組成。通常，預(yù)算目標(biāo)的確定、預(yù)算審批和下達(dá)、預(yù)算調(diào)整、內(nèi)部仲裁等需要“集權(quán)”的預(yù)算決策和調(diào)控職能，均由預(yù)算管理委員會(huì)承擔(dān)。公司經(jīng)理的職權(quán)是組織預(yù)算草案及正式方案的編制，實(shí)施經(jīng)審批后的公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算和投資計(jì)劃。公司經(jīng)理負(fù)責(zé)按照預(yù)算委員會(huì)下達(dá)的年度預(yù)算組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果負(fù)責(zé)。通常預(yù)算目標(biāo)的完成情況是考核公司管理層的主要依據(jù)。

2、預(yù)算編制制度

（1）預(yù)算草案編制制度

預(yù)算草案一般由各個(gè)責(zé)任中心依據(jù)預(yù)算原則編制。草案編制制度應(yīng)規(guī)定公司總的預(yù)算內(nèi)容以及各責(zé)任中心相應(yīng)的預(yù)算內(nèi)容。通常全面預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)(業(yè)務(wù))預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算。不同的企業(yè)對(duì)預(yù)算內(nèi)容有不同的規(guī)范，有的企業(yè)編制全面預(yù)算，而有的企業(yè)因各自特殊的原因只編制其中的部分預(yù)算。另外，預(yù)算草案編制制度應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的責(zé)任中心明確相應(yīng)負(fù)責(zé)編制的預(yù)算內(nèi)容。

（2）預(yù)算協(xié)調(diào)制度

預(yù)算草案肯定會(huì)與集團(tuán)公司預(yù)算委員會(huì)的目標(biāo)有差異，這時(shí)就需要進(jìn)行協(xié)調(diào)并對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行修訂。每個(gè)預(yù)算單位都應(yīng)與上級(jí)單位共同商議預(yù)算草案中的變更。協(xié)商在集團(tuán)公司的所有層次都存在。協(xié)商可以說是預(yù)算編制程序的核心工作，它占用了預(yù)算編制的大量時(shí)間。人們通常把協(xié)調(diào)工作稱之為“討價(jià)還價(jià)”。建立協(xié)調(diào)制度的目的就是盡量避免這一過程的主觀隨意性，增加協(xié)調(diào)、修正的客觀依據(jù)。協(xié)調(diào)制度的內(nèi)容包括確定協(xié)調(diào)主體及其協(xié)調(diào)的權(quán)力和范圍、確定協(xié)調(diào)的原則和依據(jù)等等。通常協(xié)調(diào)主體是按層級(jí)劃分的，例如，集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)審查子公司上報(bào)的預(yù)算草案，看其是否符合預(yù)算原則，是否與母公司要求的目標(biāo)一致，其內(nèi)容是否與其他預(yù)算單位的預(yù)算內(nèi)容協(xié)調(diào)；子公司預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)下一級(jí)責(zé)任單位的預(yù)算協(xié)調(diào)工作。

3、預(yù)算監(jiān)控制度

在預(yù)算執(zhí)行過程中，上級(jí)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)組織負(fù)責(zé)對(duì)所屬預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行監(jiān)督，預(yù)算執(zhí)行單位必須接受上級(jí)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)組織的監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)。

財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容范文第3篇

摘 要 醫(yī)院的財(cái)務(wù)問題具有一定的特殊性，它屬于國(guó)家管理范疇，關(guān)系重大。財(cái)務(wù)預(yù)算是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重中之重，這關(guān)系到整間醫(yī)院在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)管理狀況及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本文基于新時(shí)期醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，分析了財(cái)務(wù)預(yù)算的必要性，闡述了當(dāng)前醫(yī)院在預(yù)算工作上的不足之處，并就這些缺陷提出了幾點(diǎn)解決措施，旨在幫助醫(yī)院在新時(shí)期下做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作，讓醫(yī)院更好地發(fā)展。

關(guān)鍵詞 新時(shí)期 醫(yī)院 財(cái)務(wù)預(yù)算

醫(yī)院是保障居民人身安全的帶有公益性質(zhì)的事業(yè)單位，新時(shí)期下，醫(yī)療市場(chǎng)逐步開放，醫(yī)院的財(cái)務(wù)控制面對(duì)日益增長(zhǎng)的競(jìng)爭(zhēng)壓力需要進(jìn)一步的去完善、適應(yīng)。現(xiàn)今，各級(jí)財(cái)政部門對(duì)公立醫(yī)院的補(bǔ)助已滿足不了醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)。因此，在保證醫(yī)院嚴(yán)格按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的前提下，完善財(cái)務(wù)預(yù)算能有效提高公立醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)力。財(cái)務(wù)預(yù)算是醫(yī)院經(jīng)營(yíng)決策的保障，在醫(yī)療服務(wù)中經(jīng)費(fèi)的計(jì)劃決策、支出方向與科研方面發(fā)揮著巨大作用，很大程度影響著醫(yī)療改革的成效。因此在新時(shí)期，醫(yī)院做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作是一項(xiàng)重要的戰(zhàn)略性舉措。

一、新時(shí)期發(fā)展財(cái)務(wù)預(yù)算的必要性

（一）落實(shí)發(fā)展戰(zhàn)略的重要手段

醫(yī)院作為事業(yè)單位，有其自身的總?cè)蝿?wù)與發(fā)展目標(biāo)，通過對(duì)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況的分析來估量經(jīng)營(yíng)環(huán)境與經(jīng)營(yíng)狀況，從全局出發(fā)來開展總體性的行動(dòng)綱領(lǐng)與謀劃。醫(yī)院的總體發(fā)展戰(zhàn)略離不開人力、物力、財(cái)力以及信息資源的支持，財(cái)務(wù)預(yù)算就是為這些方面服務(wù)的。做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作能夠有效支持醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供牢固的資金保障。

（二）規(guī)范財(cái)務(wù)管理的重要措施

對(duì)于醫(yī)院而言，財(cái)務(wù)管理主要針對(duì)于對(duì)醫(yī)療資產(chǎn)的購(gòu)置與對(duì)醫(yī)院的管理與融資工作。財(cái)務(wù)預(yù)算可以說是指導(dǎo)醫(yī)院進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)的綱領(lǐng)性文件，也是醫(yī)院在資產(chǎn)管理、融資決策與投資決策方面的重要依據(jù)。切實(shí)做好科學(xué)可行的財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)于醫(yī)院規(guī)范自身財(cái)務(wù)管理工作與經(jīng)營(yíng)有著至關(guān)重要的作用。

（三）評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)的重要指標(biāo)

財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān)系著醫(yī)院在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)狀況，是在醫(yī)院總體發(fā)展戰(zhàn)略下從財(cái)務(wù)保障角度出發(fā)，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體體現(xiàn)。良好的財(cái)務(wù)預(yù)算能夠切實(shí)反映醫(yī)院一段時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理具有一定的指導(dǎo)作用，為醫(yī)院經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)提供有力依據(jù)。

（四）明確經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要工具

財(cái)務(wù)預(yù)算在醫(yī)院中主要是預(yù)算整體工作量、成本與收入的，這些指標(biāo)逐級(jí)分解至各基層單位，通過醫(yī)院全體員工的努力去實(shí)現(xiàn)。預(yù)算的重要功能之一就是能夠確定一個(gè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，讓各科室有一個(gè)明確的任務(wù)量，從而準(zhǔn)確掌握接下來一段時(shí)期的成本支出與業(yè)務(wù)收入要求，也能夠?qū)⑨t(yī)院總體發(fā)展目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理要求與資源協(xié)同要求有效傳達(dá)到各科室。

二、目前醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算存在的問題

（一）預(yù)算內(nèi)容尚未完善

目前來看，一些大型醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算工作做得還比較到位，但一些中小型醫(yī)院在財(cái)務(wù)預(yù)算方面表現(xiàn)出了明顯的滯后性，預(yù)算內(nèi)容較少，不能全面考慮到醫(yī)院的總體發(fā)展?fàn)顩r。這些醫(yī)院的預(yù)算普遍表現(xiàn)在藥品收入、日常費(fèi)用以及醫(yī)療案例收入上，對(duì)資本支出與現(xiàn)金流量這一方面預(yù)算不足。另外，部分醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表并沒有得到相應(yīng)部門的審批，因此表現(xiàn)出了一定的隨意性；一些醫(yī)院甚至為了應(yīng)付財(cái)務(wù)部門的年檢編制預(yù)算報(bào)表流于形式，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算不能發(fā)揮其應(yīng)有作用，阻礙了醫(yī)院的健康發(fā)展。

（二）預(yù)算管理制度欠缺

健全的財(cái)務(wù)預(yù)算體系才能有效保障醫(yī)院的總體發(fā)展，一些中小型醫(yī)院缺乏專項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，所謂的預(yù)算工作也只是各部門的財(cái)務(wù)將預(yù)算上報(bào)進(jìn)行匯總后提交的成果。僅僅依靠一個(gè)財(cái)務(wù)部門來完成整間醫(yī)院的財(cái)務(wù)年規(guī)劃是不可行的，財(cái)務(wù)預(yù)算是一項(xiàng)大工程，涉及到財(cái)務(wù)、人力、業(yè)務(wù)等多個(gè)部門的管理預(yù)算。因此要想做好新時(shí)期醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算工作，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)高度重視，必須得到各部門的密切配合，共同建立健全一個(gè)相對(duì)完善的預(yù)算體系，促進(jìn)醫(yī)院更好發(fā)展。

（三）預(yù)算編制不夠科學(xué)

當(dāng)前醫(yī)院的預(yù)算編制大多采用“采取上年完成數(shù)額加上預(yù)期增長(zhǎng)率”這種模式來編制的，這種編制方法沒有過多考慮到時(shí)代影響及突發(fā)性醫(yī)療狀況等方面，缺乏一定的彈性指數(shù)。醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)該加進(jìn)滾動(dòng)預(yù)算以及績(jī)效預(yù)算這些科學(xué)的編制方法。編制方式落后，許多醫(yī)院預(yù)算編制仍處于手工編制，沒有充分利用軟件平臺(tái)。

（四）預(yù)算落實(shí)不到位

財(cái)務(wù)預(yù)算一般是針對(duì)醫(yī)院在今后一年內(nèi)的發(fā)展制定的，可以說是醫(yī)院在一年內(nèi)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，各部門應(yīng)該朝著這個(gè)目標(biāo)去努力。而有些醫(yī)院只是為了應(yīng)付上級(jí)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管，制定出一份應(yīng)付性財(cái)務(wù)預(yù)算，并不認(rèn)真考量自身的發(fā)展目標(biāo)去完成。財(cái)務(wù)預(yù)算是幫助醫(yī)院更好發(fā)展的有力工具，只有切實(shí)落實(shí)預(yù)算目標(biāo)，有效執(zhí)行預(yù)算工作，才能讓醫(yī)院更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

三、醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的改進(jìn)方向

（一）改變工作被動(dòng)性

所謂被動(dòng)性，通常表現(xiàn)在醫(yī)院對(duì)預(yù)算工作的不夠重視上。財(cái)務(wù)部門的預(yù)算依據(jù)主要來源于上一年的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況與決算結(jié)果，并沒有主動(dòng)根據(jù)醫(yī)院自身發(fā)展?fàn)顩r、立足于流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的深入核定來分析。主動(dòng)性的財(cái)務(wù)預(yù)算工作應(yīng)該是事先評(píng)估無形資產(chǎn)與有形資產(chǎn)，制定基于醫(yī)療衛(wèi)生改革的系統(tǒng)化財(cái)務(wù)預(yù)算。被動(dòng)的預(yù)算工作會(huì)造成新時(shí)期下醫(yī)療改革的速度緩慢，醫(yī)院工作不能有效進(jìn)行等負(fù)面影響，只有促進(jìn)預(yù)算工作的主動(dòng)性，才能讓醫(yī)院上下各部門同心協(xié)力，積極為醫(yī)院的發(fā)展貢獻(xiàn)一份力量。

（二）提高工作嚴(yán)謹(jǐn)性

嚴(yán)謹(jǐn)性主要是強(qiáng)調(diào)預(yù)算工作中的責(zé)任機(jī)制。預(yù)算不應(yīng)該是隨意就制定出來的，應(yīng)該是結(jié)合醫(yī)院上下各部門自身?xiàng)l件與經(jīng)營(yíng)狀況來制定的。財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān)系著國(guó)家對(duì)醫(yī)院投入資金的使用情況以及醫(yī)院自身內(nèi)部的收入狀況，更關(guān)系著醫(yī)院所提供的服務(wù)對(duì)于人民醫(yī)療需求的匹配程度。目前醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)的財(cái)政赤字、收支不平衡等問題大多是因?yàn)轭A(yù)算工作的不夠嚴(yán)謹(jǐn)造成的。醫(yī)院各部門缺乏對(duì)自身部門的責(zé)任心，認(rèn)為預(yù)算工作沒有必要，只是財(cái)務(wù)方面的事情，對(duì)自身部門的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)不夠認(rèn)真。醫(yī)院應(yīng)該加強(qiáng)這類工作的責(zé)任制，負(fù)責(zé)人要對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行嚴(yán)格數(shù)據(jù)分析，重視其經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。新時(shí)期醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算工作的規(guī)范化與嚴(yán)謹(jǐn)化勢(shì)在必行。

（三）重視工作效益性

財(cái)務(wù)預(yù)算本身能夠起到一個(gè)調(diào)節(jié)的杠桿作用，例如解答年度內(nèi)科研投入，能夠提高醫(yī)務(wù)人員對(duì)創(chuàng)新工作的意識(shí)。當(dāng)前許多醫(yī)院的問題在于對(duì)費(fèi)用的支出沒有合理規(guī)劃，導(dǎo)致年末財(cái)政赤字的出現(xiàn)。若是從預(yù)算初期就重視經(jīng)濟(jì)效益，在年度決算中重視這方面的探討與評(píng)估，那么醫(yī)院為社會(huì)提供服務(wù)的能力也會(huì)有所增強(qiáng)。因此，重視財(cái)務(wù)預(yù)算工作的效益性能夠有效為醫(yī)院節(jié)省資金，讓增值部分更好地作用于醫(yī)療建設(shè)中去。

四、發(fā)展醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算工作的策略

（一）預(yù)算方面

財(cái)務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)該謹(jǐn)遵國(guó)家預(yù)算編制相關(guān)規(guī)定，對(duì)比至少前3年的預(yù)算執(zhí)行情況來進(jìn)行全面探究。同時(shí)，還要求根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃以及年度收入的增減因素，制定編制收入預(yù)算；根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)需求編制出臨時(shí)預(yù)算費(fèi)用；支出預(yù)算還應(yīng)包含項(xiàng)目支出預(yù)算以及基本支出預(yù)算。

1.固定預(yù)算

固定預(yù)算指的是根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)量的編制來制定預(yù)算的方法，這種方法適用于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)狀況相對(duì)穩(wěn)定的情形。固定預(yù)算具有直觀、簡(jiǎn)便的優(yōu)點(diǎn)，但較為機(jī)械呆板，沒有較強(qiáng)的可比性。

2.彈性預(yù)算

彈性預(yù)算也可以叫做變動(dòng)預(yù)算，適用于醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)任何的業(yè)務(wù)量水平評(píng)估。在編制彈性預(yù)算時(shí)，應(yīng)先預(yù)測(cè)運(yùn)算周期內(nèi)醫(yī)院業(yè)務(wù)量水平的變動(dòng)情況，留出一部分彈性空間，預(yù)算數(shù)額可以根據(jù)業(yè)務(wù)量的變動(dòng)及時(shí)做出相應(yīng)調(diào)整。彈性預(yù)算相對(duì)于固定預(yù)算來說，具有一定的可比性，彌補(bǔ)了固定預(yù)算的缺陷。

3.零基預(yù)算

零基預(yù)算的全稱是“以零基準(zhǔn)的計(jì)劃與預(yù)算的編制方法”，即在編制預(yù)算時(shí)不考慮前幾年的發(fā)展水平，以零為起點(diǎn)，從根本上研究各項(xiàng)指標(biāo)的數(shù)額與必要性。

零預(yù)算是從業(yè)務(wù)量的角度來編制的，對(duì)每一項(xiàng)項(xiàng)目都做出詳細(xì)分析，按主次程度確定數(shù)額水平；零預(yù)算并不是基于預(yù)算增加與否來決定是否擴(kuò)展新業(yè)務(wù)的，而是根據(jù)業(yè)務(wù)的重要程度來決定的。它的優(yōu)點(diǎn)在于排除了前期預(yù)算的不良影響，一切從零開始，預(yù)算內(nèi)的項(xiàng)目能夠得到很好的論證；但由于要對(duì)每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)分析，需要耗費(fèi)大量的精力與時(shí)間。

4.基期預(yù)算

所謂基期預(yù)算，是指在預(yù)算決策時(shí)先確定基期的收支基數(shù)，在此基礎(chǔ)上加上計(jì)劃期影響收支狀況的各項(xiàng)增減因素，根據(jù)比較出來的兩起工作任務(wù)與計(jì)劃按照一定增減數(shù)額或比例確定預(yù)算收支的方法。基期預(yù)算施行起來較為簡(jiǎn)便，但編制前提是基于不考慮收支變化及合理程度的，因此具有不確定性。

（二）醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)重視，全員參與

財(cái)務(wù)預(yù)算是整間醫(yī)院總體上的規(guī)劃活動(dòng)，要求醫(yī)院上下各部門全民參與。成立預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)委員會(huì)，由院領(lǐng)導(dǎo)、各部門負(fù)責(zé)人組成。預(yù)算決策是要通過層層分解到各基層部門，通過全體醫(yī)療人員共同努力去實(shí)現(xiàn)的。要想提高財(cái)務(wù)編制預(yù)算的可行性、科學(xué)性與全面性，就必須堅(jiān)持“從群眾中來，到群眾中去”的工作方法，讓全體員工樹立責(zé)任心，共同參與，合理編制出適應(yīng)醫(yī)院自身發(fā)展的財(cái)務(wù)預(yù)算。

（三）預(yù)算軟件平臺(tái)

由于預(yù)算編制工作量大，時(shí)間緊，預(yù)算執(zhí)行不夠位，充分利用預(yù)算軟件平臺(tái)優(yōu)勢(shì)，科學(xué)編制，有效地執(zhí)行預(yù)算。

（四）重視外部環(huán)境

財(cái)務(wù)預(yù)算要充分考慮外部環(huán)境的影響力，在預(yù)算時(shí)切記預(yù)留一部分應(yīng)急資金。醫(yī)院在做預(yù)算時(shí)，應(yīng)正視外部環(huán)境的變化，分析這些變化會(huì)對(duì)醫(yī)院造成的影響程度，科學(xué)合理的編制預(yù)算。就外部環(huán)境而言，醫(yī)院應(yīng)該關(guān)心的是國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)整、區(qū)域衛(wèi)生政策的調(diào)整以及區(qū)域人口結(jié)構(gòu)變化，避免“閉門造車”。這些外部環(huán)境的變化對(duì)醫(yī)院工作量、成本及收入有很大影響。

五、結(jié)語

醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算工作是一個(gè)需要長(zhǎng)期研究探討的工程，不可一蹴而就。做好財(cái)務(wù)預(yù)算需要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)預(yù)算的程序，深入分析醫(yī)院自身內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀態(tài)與外部環(huán)境變化，將財(cái)務(wù)預(yù)算看作是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、長(zhǎng)期的系統(tǒng)工程。通過不斷實(shí)踐與研究，在既往經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上持續(xù)優(yōu)化與改進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算工作。

參考文獻(xiàn)：

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財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容范文第4篇

關(guān)鍵詞：廣播電視 財(cái)務(wù)預(yù)算 監(jiān)督措施

廣播電視行業(yè)的持續(xù)發(fā)展需要大量資金的持續(xù)投入，且設(shè)備更新和人才培養(yǎng)均需要大量資金。預(yù)算管理被普遍用于現(xiàn)代企業(yè)，而廣電企業(yè)可以通過預(yù)算管理，提前做出決策。本文通過分析廣播電視行業(yè)預(yù)算管理的利弊，提出預(yù)算管理的改善措施。

一、廣播電視行業(yè)預(yù)算內(nèi)容

預(yù)算是組織進(jìn)行財(cái)政管理的工具，其主要內(nèi)容是預(yù)先列出組織在活動(dòng)期間的收入以及支出預(yù)算，采用貨幣數(shù)字量化表達(dá)。廣播電視行業(yè)的預(yù)算內(nèi)容主要來源于成本費(fèi)用核算內(nèi)容，其成本費(fèi)用核算包含兩個(gè)方面，分別是節(jié)目制作的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，直接費(fèi)用指與節(jié)目制播直接相關(guān)的費(fèi)用。主要包括：節(jié)目購(gòu)置費(fèi)、道具費(fèi)、置景費(fèi)、服裝費(fèi)，化妝費(fèi)、租賃費(fèi)、差旅費(fèi)、餐費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)和制作費(fèi)等，這些費(fèi)用的支出由制作節(jié)目的頻道直接控制。預(yù)算內(nèi)容主要來自直接費(fèi)用。

二、廣播電視行業(yè)預(yù)算管理方法

廣播電視行業(yè)預(yù)算管理方法主要為定額法以及分鐘成本計(jì)算法。定額法指按照現(xiàn)行定額和計(jì)劃單位成本進(jìn)行制定費(fèi)用支出額度，對(duì)于廣電行業(yè)，一般依靠上一年的節(jié)目規(guī)模和支出成本等作為參照，再根據(jù)今年的情況制定預(yù)算額度。分鐘成本計(jì)算法指根據(jù)節(jié)目播出的時(shí)長(zhǎng)，按固定的每分鐘成本來計(jì)算節(jié)目的總體成本，進(jìn)而制定預(yù)算。

三、廣播電視行業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的優(yōu)點(diǎn)

財(cái)務(wù)預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)管理的有效方式，可以為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供一定的指導(dǎo)建議。財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)于廣播電視行業(yè)具有兩個(gè)方面的意義，第一方面，預(yù)算管理是廣播電視企業(yè)實(shí)行戰(zhàn)略管理的必須。財(cái)務(wù)管理人員可以控制預(yù)算總額，將預(yù)算總額作為參考依據(jù)，為企業(yè)各營(yíng)運(yùn)、制作和廣告等部門提供大量的決策支持，并調(diào)節(jié)制作節(jié)目過程中可能存在的偏差。第二方面，財(cái)務(wù)預(yù)算管理可以提高廣電行業(yè)管理層的管理能力，協(xié)調(diào)各部門關(guān)系。通過預(yù)算管理的編制、控制和調(diào)節(jié)等各環(huán)節(jié)，將廣播電視企業(yè)的管理機(jī)制明確化，協(xié)調(diào)各部門的工作，加強(qiáng)部門之間的合作和溝通，減少因財(cái)務(wù)原因而發(fā)生的責(zé)任推諉或爭(zhēng)搶利益事件的發(fā)生。

四、節(jié)目預(yù)算的制定和經(jīng)費(fèi)的日常控制的矛盾

（一）缺少預(yù)算經(jīng)費(fèi)導(dǎo)致節(jié)目質(zhì)量下降

大部分廣播電視機(jī)構(gòu)對(duì)節(jié)目的資金投入完全參考預(yù)算管理結(jié)果，但是部分預(yù)算管理過程不夠嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致預(yù)算資金與節(jié)目實(shí)際應(yīng)用資金脫節(jié)。因此，部分節(jié)目制作過程中面臨著缺少經(jīng)費(fèi)的問題。由于缺少經(jīng)費(fèi)，節(jié)目組可能會(huì)壓縮節(jié)目的時(shí)長(zhǎng)或減少外景，從而使節(jié)目制作粗糙，節(jié)目質(zhì)量下降，收視率降低。較低的收視率又使節(jié)目廣告收入減少，再一次引發(fā)節(jié)目經(jīng)費(fèi)不足等問題。

（二）按定額預(yù)算開支的弊端

廣電行業(yè)的定額預(yù)算開支指根據(jù)上一年度的成本支出情況制定本年度的預(yù)算金額。目前，定額預(yù)算已經(jīng)不適用廣電行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈且發(fā)展迅速的今天，各大電視臺(tái)在節(jié)目成本投入的熱情愈加高漲，節(jié)目投資也水漲船高。尤其是近年來各大衛(wèi)視打響了電視劇爭(zhēng)奪戰(zhàn)和綜藝戰(zhàn)，電視劇的購(gòu)買費(fèi)用和綜藝節(jié)目制作費(fèi)用已經(jīng)較往年翻幾番，前一年的節(jié)目成本難以為下一年的預(yù)算提供參考。

（三）按每分鐘成本預(yù)算管理的弊端

如上文所述，分鐘成本計(jì)算法指根據(jù)節(jié)目播出的時(shí)長(zhǎng)來計(jì)算節(jié)目成本。如果只采用分鐘成本計(jì)算法，那么節(jié)目制定人員可能為爭(zhēng)取節(jié)目制作資金而降低節(jié)目質(zhì)量，延長(zhǎng)節(jié)目時(shí)長(zhǎng)。這種情況，導(dǎo)致預(yù)算管理無法為收視率較高的節(jié)目提供進(jìn)一步的支持，而對(duì)節(jié)目收視率低的節(jié)目又無所作為。

（四）預(yù)算管理與電視收視率及廣告收入考核的脫節(jié)

綜合以上三點(diǎn)可以看出，定額預(yù)算管理和分鐘計(jì)算法預(yù)算管理都存在著不同的弊端，而二者共同的缺陷在于其計(jì)算方式與收視率和廣告收入相脫節(jié)。在廣電行業(yè)市場(chǎng)化的時(shí)代，衡量一個(gè)節(jié)目的優(yōu)劣和是否有發(fā)展前景，其節(jié)目的收視率和廣告收入是重要衡量指標(biāo)。

五、預(yù)算管理的改善措施

（一）節(jié)目預(yù)算管理應(yīng)加強(qiáng)多方面的考核

對(duì)節(jié)目進(jìn)行資金分配前，應(yīng)針對(duì)節(jié)目進(jìn)行多方面的考核。不僅應(yīng)涉及到節(jié)目的時(shí)長(zhǎng)和上一年的成本，也應(yīng)綜合收視率、廣告收入、業(yè)界評(píng)審和觀眾口碑等方式進(jìn)行考核，對(duì)多項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)研并加權(quán)計(jì)算。在計(jì)算的過程中，應(yīng)注意加權(quán)的等級(jí)，例如，央視與地方臺(tái)，黃金時(shí)段與非黃金時(shí)段的收視率不是一個(gè)數(shù)量等級(jí)，簡(jiǎn)單的收視率數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算則有失公允。相關(guān)的加權(quán)方式比較復(fù)雜，還需要相關(guān)人員進(jìn)一步研究。

（二）在工作人員中提倡成本節(jié)約

不僅僅是節(jié)目制作人員，廣電行業(yè)的所有工作人員都應(yīng)擁有成本節(jié)約意識(shí)。在電視臺(tái)除節(jié)目制作以外的工作中，應(yīng)盡可能節(jié)約成本，管理人員應(yīng)制定節(jié)約激勵(lì)政策，表彰積極履行節(jié)約行為的員工。而在節(jié)目制作上，則應(yīng)盡可能制作精良，該節(jié)約的地方盡量節(jié)約，該“浪費(fèi)”的地方應(yīng)放心大膽地“浪費(fèi)”，每一筆錢都應(yīng)花在刀刃上。

六、結(jié)束語

廣電企業(yè)應(yīng)根據(jù)本行業(yè)的實(shí)際狀況，建立一套規(guī)范有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。本文認(rèn)為，財(cái)務(wù)預(yù)算管理既有其存在的優(yōu)勢(shì)，又因?yàn)轭A(yù)算管理金額計(jì)算有失公允而存在弊端。應(yīng)通過綜合收視率、廣告收入、業(yè)界評(píng)審和觀眾口碑等方式進(jìn)行考核，對(duì)多項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)研并加權(quán)計(jì)算節(jié)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)，同時(shí)也應(yīng)該在廣電行業(yè)工作人員中提倡成本節(jié)約。通過以上方式，可以達(dá)到預(yù)算平衡的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]金迪.廣播電視行業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)策探析[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2013

財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容范文第5篇

預(yù)算是組織進(jìn)行財(cái)政管理的工具，其主要內(nèi)容是預(yù)先列出組織在活動(dòng)期間的收入以及支出預(yù)算，采用貨幣數(shù)字量化表達(dá)。廣播電視行業(yè)的預(yù)算內(nèi)容主要來源于成本費(fèi)用核算內(nèi)容，其成本費(fèi)用核算包含兩個(gè)方面，分別是節(jié)目制作的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，直接費(fèi)用指與節(jié)目制播直接相關(guān)的費(fèi)用。主要包括：節(jié)目購(gòu)置費(fèi)、道具費(fèi)、置景費(fèi)、服裝費(fèi)，化妝費(fèi)、租賃費(fèi)、差旅費(fèi)、餐費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)和制作費(fèi)等，這些費(fèi)用的支出由制作節(jié)目的頻道直接控制。預(yù)算內(nèi)容主要來自直接費(fèi)用。

二、廣播電視行業(yè)預(yù)算管理方法

廣播電視行業(yè)預(yù)算管理方法主要為定額法以及分鐘成本計(jì)算法。定額法指按照現(xiàn)行定額和計(jì)劃單位成本進(jìn)行制定費(fèi)用支出額度，對(duì)于廣電行業(yè)，一般依靠上一年的節(jié)目規(guī)模和支出成本等作為參照，再根據(jù)今年的情況制定預(yù)算額度。分鐘成本計(jì)算法指根據(jù)節(jié)目播出的時(shí)長(zhǎng)，按固定的每分鐘成本來計(jì)算節(jié)目的總體成本，進(jìn)而制定預(yù)算。

三、廣播電視行業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的優(yōu)點(diǎn)

財(cái)務(wù)預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)管理的有效方式，可以為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供一定的指導(dǎo)建議。財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)于廣播電視行業(yè)具有兩個(gè)方面的意義，第一方面，預(yù)算管理是廣播電視企業(yè)實(shí)行戰(zhàn)略管理的必須。財(cái)務(wù)管理人員可以控制預(yù)算總額，將預(yù)算總額作為參考依據(jù)，為企業(yè)各營(yíng)運(yùn)、制作和廣告等部門提供大量的決策支持，并調(diào)節(jié)制作節(jié)目過程中可能存在的偏差。第二方面，財(cái)務(wù)預(yù)算管理可以提高廣電行業(yè)管理層的管理能力，協(xié)調(diào)各部門關(guān)系。通過預(yù)算管理的編制、控制和調(diào)節(jié)等各環(huán)節(jié)，將廣播電視企業(yè)的管理機(jī)制明確化，協(xié)調(diào)各部門的工作，加強(qiáng)部門之間的合作和溝通，減少因財(cái)務(wù)原因而發(fā)生的責(zé)任推諉或爭(zhēng)搶利益事件的發(fā)生。

四、節(jié)目預(yù)算的制定和經(jīng)費(fèi)的日常控制的矛盾

(一)缺少預(yù)算經(jīng)費(fèi)導(dǎo)致節(jié)目質(zhì)量下降

大部分廣播電視機(jī)構(gòu)對(duì)節(jié)目的資金投入完全參考預(yù)算管理結(jié)果，但是部分預(yù)算管理過程不夠嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致預(yù)算資金與節(jié)目實(shí)際應(yīng)用資金脫節(jié)。因此，部分節(jié)目制作過程中面臨著缺少經(jīng)費(fèi)的問題。由于缺少經(jīng)費(fèi)，節(jié)目組可能會(huì)壓縮節(jié)目的時(shí)長(zhǎng)或減少外景，從而使節(jié)目制作粗糙，節(jié)目質(zhì)量下降，收視率降低。較低的收視率又使節(jié)目廣告收入減少，再一次引發(fā)節(jié)目經(jīng)費(fèi)不足等問題。

(二)按定額預(yù)算開支的弊端

廣電行業(yè)的定額預(yù)算開支指根據(jù)上一年度的成本支出情況制定本年度的預(yù)算金額。目前，定額預(yù)算已經(jīng)不適用廣電行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈且發(fā)展迅速的今天，各大電視臺(tái)在節(jié)目成本投入的熱情愈加高漲，節(jié)目投資也水漲船高。尤其是近年來各大衛(wèi)視打響了電視劇爭(zhēng)奪戰(zhàn)和綜藝戰(zhàn)，電視劇的購(gòu)買費(fèi)用和綜藝節(jié)目制作費(fèi)用已經(jīng)較往年翻幾番，前一年的節(jié)目成本難以為下一年的預(yù)算提供參考。

(三)按每分鐘成本預(yù)算管理的弊端

如上文所述，分鐘成本計(jì)算法指根據(jù)節(jié)目播出的時(shí)長(zhǎng)來計(jì)算節(jié)目成本。如果只采用分鐘成本計(jì)算法，那么節(jié)目制定人員可能為爭(zhēng)取節(jié)目制作資金而降低節(jié)目質(zhì)量，延長(zhǎng)節(jié)目時(shí)長(zhǎng)。這種情況，導(dǎo)致預(yù)算管理無法為收視率較高的節(jié)目提供進(jìn)一步的支持，而對(duì)節(jié)目收視率低的節(jié)目又無所作為。

(四)預(yù)算管理與電視收視率及廣告收入考核的脫節(jié)

綜合以上三點(diǎn)可以看出，定額預(yù)算管理和分鐘計(jì)算法預(yù)算管理都存在著不同的弊端，而二者共同的缺陷在于其計(jì)算方式與收視率和廣告收入相脫節(jié)。在廣電行業(yè)市場(chǎng)化的時(shí)代，衡量一個(gè)節(jié)目的優(yōu)劣和是否有發(fā)展前景，其節(jié)目的收視率和廣告收入是重要衡量指標(biāo)。

五、預(yù)算管理的改善措施

(一)節(jié)目預(yù)算管理應(yīng)加強(qiáng)多方面的考核

對(duì)節(jié)目進(jìn)行資金分配前，應(yīng)針對(duì)節(jié)目進(jìn)行多方面的考核。不僅應(yīng)涉及到節(jié)目的時(shí)長(zhǎng)和上一年的成本，也應(yīng)綜合收視率、廣告收入、業(yè)界評(píng)審和觀眾口碑等方式進(jìn)行考核，對(duì)多項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)研并加權(quán)計(jì)算。在計(jì)算的過程中，應(yīng)注意加權(quán)的等級(jí)，例如，央視與地方臺(tái)，黃金時(shí)段與非黃金時(shí)段的收視率不是一個(gè)數(shù)量等級(jí)，簡(jiǎn)單的收視率數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算則有失公允。相關(guān)的加權(quán)方式比較復(fù)雜，還需要相關(guān)人員進(jìn)一步研究。

(二)在工作人員中提倡成本節(jié)約

不僅僅是節(jié)目制作人員，廣電行業(yè)的所有工作人員都應(yīng)擁有成本節(jié)約意識(shí)。在電視臺(tái)除節(jié)目制作以外的工作中，應(yīng)盡可能節(jié)約成本，管理人員應(yīng)制定節(jié)約激勵(lì)政策，表彰積極履行節(jié)約行為的員工。而在節(jié)目制作上，則應(yīng)盡可能制作精良，該節(jié)約的地方盡量節(jié)約，該“浪費(fèi)”的地方應(yīng)放心大膽地“浪費(fèi)”，每一筆錢都應(yīng)花在刀刃上。

六、結(jié)束語