高新企業財務申報

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高新企業財務申報范文第1篇

一、高新技術企業概念和稅務風險防范管理影響因素

1.高新技術企業的概念

高新技術企業是指經過國家審核認證的，在我國境內持續從事高新技術產業研發與高新科技發展研究一年以上并形成自主知識產權，并且以這些核心的自主知識產權為生產依據進行長期經營的經濟實體。

2.影響高新技術企業稅務風險防范管理的主要因素

（1）科研人員在企業的比例問題

在國家對高新技術企業的判定政策中，包括科研人員在企業中所占的比例這一項，也就是說，一定程度上，高新技術企業的判定取決于科研人員在全體員工中所占的比例，企業財務對科研人員所占比例的不正確評估，會導致高新技術企業的核定出現問題。如果稅務人員對企業科研人員比例核定有所出入，則會導致對企業的稅收優惠有影響，進而影響其稅務的處理。

（2）研發經費歸屬問題

企業會計人員有時會將研發經費歸屬至管理費用或者其它費用里面，導致企業研發經費在管理費用中的比例有所偏差。而對于高新技術企業的稅務申報，國家有關部門的審核是以研發費用所占的份額為依據的，以此評定稅務減免的份額。因而企業的稅務處理要能合理的評定研發經費的比例，明確研發經費的歸屬問題，正確利用國家的相關政策，規避稅務風險。

（3）確認收入的使用額度問題

目前，由于高新技術企業在國家政策法律法規上的不健全性，導致了國家有關稅收的政策與有關收入確認的政策有所出入，收入確認上沒有明確的界限，稅收額度也不同。高新技術企業的收入在研發費用中的使用額度，將直接影響國家對于高新技術企業的稅務減免。所以說，只有對收入的使用問題進行明確的確認，才能保證稅務風險防范管理的有效性。

當然，以上只是導致高新技術企業面對稅務風險的主要影響因素，還有其他一些原因導致了稅務風險的產生，比如說，由于高新技術企業始于科學創業活動，這些科技創業活動大是由高新科技人員發起和組織的，缺乏必要的經營管理知識和經驗，對金融稅收也知之甚少造成稅務風險；再或者說由于上市公司規模較大以及財務等相關信息的公開性，主管部門在高新認定中，都會對研發費用的審查會更加嚴格，相比于一般高新企業來說，這部分企業就面對更大的稅務風險。等等諸如此類的原因，都會造成稅務風險的發生。

二、合理防范高新技術企業所面臨的稅務風險問題

1.加強企業內部自查和審計

企業要做好稅收風險防范管理的內部督察，做好稅務審計、稅務自查和財務審計等工作，為企業合理納稅提供保障，防范稅務風險。在日常工作中，高新技術企業財務部門要及時做好會計核算工作，定期對與稅務有關的內容進行自查和審計，一旦發現問題，及時的查明原因并糾正。針對企業的高新技術申報問題，企業可以聘請專門的財務顧問來提供專業的建議和監督，保障內部審計的順利實施。針對專題復核復審報告，高新技術企業可以通過專項審計的方式，也可以聘請專業的稅務機構對稅務審計工作進行指導。

2.強化企業有關部門的后續管理

首先，高新技術企業要組織成立專門的部門，該部門的職責就是跟定國家對于高新技術企業的認定政策，從而為企業的稅務申報工作提供有效的信息。企劃部門要落實和跟蹤研發活動以及研發費用，在提交審查資料前期，要對往期的備案信息進行詳細的對比。當然備案信息是不可以隨意調整的，假如出現必須要對備案信息進行調整的情況，也應該在未備案時期進行調整，確保審核提交的數據資料和往年備案的數據資料一致。

其次，企劃部門要針對所提交的資料，比如研發成果報告、協議、研發費用合同以及鑒定意見書等，需要設立專門的臺帳進行保管和歸檔。而且如果企劃部門在工作中出現困難，應當及時向公司匯報和領導進行溝通，積極的尋找解決問題的方法，避免出現稅務風險問題。

3.提升企業稅務人員的工作素質

企業應當重視建立能力強、有責任心的稅務管理隊伍，注重人才培養與人才引進。企業財務人員的工作能力，不僅是保證企業財務部門工作順利進行的重要保障，也是保證企業資金鏈合理運轉的重要依據，所以，企業應當注重財務部門員工的專業技術水平，提高核算的準確性，為企業各種數據的申報提供精確的數據。此外，高新技術企業應當定期組織稅務人員的再教育，提升稅務人員在報稅、審核方面的專業水準。企業的財務部門要和研發、銷售部門溝通，及時了解研發人員的數目、研發經費的使用狀況、以及銷售收入的使用狀況，總收入的計算和劃分等，保證稅務人員在報稅時不出現誤差。

高新企業財務申報范文第2篇

【關鍵詞】高新技術企業；研發費用；核算

2008年4月14日科技部、財政部、國家稅務總局印發了國科發火[2008]172號《高新技術企業認定管理辦法》的通知，對高新技術企業的認定條件進行了明確規定，凡是滿足申報高新企業條件的企業，可以向各省科技廳申報高新技術企業稱號，有效期自頒發證書之日起為三年。高新技術企業不僅是取得申報國家和地方各部委其他科技項目、申報政府專項資金的資格，還享有高級人才引進政策，并可享受稅收優惠，其中包括：（1）經認定的國家高新技術企業，認定通過后享受10%的企業所得稅優惠，自認定通過年度開始按照15%的稅率征收；（2）經認定的國家高新技術企業，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

一、研發費用存在的問題

研發費用標準是申報高新技術企業的必要條件之一，《高新技術企業認定管理辦法》第十條規定：企業最近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例符合如下三項要求：一是最近一年銷售收入小于5000萬元的企業，比例不低于6%；二是最近一年銷售收入在5000萬元至2億元的企業，比例不低于4%；三是最近一年銷售收入在2億元以上的企業，比例不低于3%。而且高新技術產品（服務）收入要占企業當年總收入的60%以上。研發費用標準實際包括相對標準和絕對標準，是二者合一，但二者又有銜接之處，實際要求很高。企業在申報材料時緊扣指標要求，在相對指標上一般能滿足3%～6%要求，但常會出現以下問題：（1）研發費用絕對值大于管理費用的總額，而無形資產并無增加；（2）研發費用絕對值占管理費用總額的比例過大，超過50%，甚至達到90%以上；（3）企業的機構設置中并無研發部，卻出現研發費用；（4）企業出現研發費用，但在審查年終所得稅匯算時卻未按規定享受研發費用加計扣除優惠政策，反而繳納大量的企業所得稅。

二、研發費用存在的問題的分析

企業人員對研發費用存在的問題解釋為：企業財務人員在核算研發費用未按規范執行，研發費用不僅在管理費用中列支，也在生產成本及其他項目中列支，研發費用由財務各科目中取數歸集而成，所以金額占管理費用比例過大或大于管理費用；企業雖無獨立的研發部門，研發時抽調相關部門人員組成科研項目組；企業在年終所得稅匯算時申請研發費用加計扣除，稅務機關不予批準。

1．研發費用的財務核算問題。

（1）財政部1992年12月31頒布，1993年7月1日執行的工業企業會計制度第521號科目――管理費用規定：本科目核算行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用，包括工資和福利費、折舊、工會經費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、無形資產攤銷、職工教育經費、勞動保險費、待業保險費、研究開發費、壞帳損失等。（2）財政部2000年12月29頒布，2001年1月1日執行企業會計制度第一百零四條第二款規定：管理費用，是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用，包括企業的董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、無形資產攤銷、職工教育經費、研究與開發費、排污費、存貨盤虧或盤盈（不包括應計入營業外支出的存貨損失）、計提的壞賬準備和存貨跌價準備等。（3）財政部2006年2月15日，2007年1月1日執行的《企業會計準則第6號――無形資產》規定：（1）企業內部研究開發項目的支出，應當區分研究階段支出與開發階段支出。研究是指為獲取并理解新的科學或技術知識而進行的獨創性的有計劃調查。開發是指在進行商業性生產或使用前，將研究成果或其他知識應用于某項計劃或設計，以生產出新的或具有實質性改進的材料、裝置、產品等；（2）企業內部研究開發項目研究階段的支出，應當于發生時計入當期損益；（3）企業內部研究開發項目開發階段的支出，同時滿足下列條件的，才能確認為無形資產：完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性；具有完成該無形資產并使用或出售的意圖；無形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場，無形資產將在內部使用的，應當證明其有用性；有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發，并有能力使用或出售該無形資產；歸屬于該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。

綜合以上規定可以看出，行業會計制度、企業會計制度、企業會計準則均要求研發費用在發生時計入管理費用（當期損益），企業會計準則增加了在特定情況下計入無形資產的規定，并無在其他科目中核算的規定，因此在財務核算規范的情況下，研發費用作為管理費用的一個明細項目，其總額無論如何也不應大于管理費用（涉及無形資產的應加計），甚至其占管理費用的比例也不應過大，除非其為專職研發企業，但專職研發企業也不符合高新企業評審的條件。如果企業確實發生了研發費用，由于企業未正確進行財務核算從而導致研發費用占比過大或超過管理費用，這種也不符合高新企業的規定，因為財務能正確核算研發費用是加計扣除和申請高新企業的前提。

2．研發費用加計扣除問題。企業所得稅研發費用加計扣除是指企業用于開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。企業提出的稅務機關不予審批的解釋根本不存在。根據《國家稅務總局關于做好已取消和下放管理的企業所得稅審批項目后續管理工作的通知》（國稅發[2004]82號），技術開發費加計扣除的審批項目已取消，納稅人可根據稅收政策規定自主申報扣除。自主申報扣除的前提是：企業必須賬證健全，能從不同會計科目中準確歸集技術開發費用實際發生額。依據稅務政策的規定，如果企業的研發費用未能加計扣除，在正常情況下只能說明企業的核算或研發項目存在問題，不符合研發費用加計扣除的規定，當然也就不符合高新技術企業的評審要求。

三、針對研發費用存在的問題應采取的措施

高新技術企業擔負著科教興國、科技進步、促進國家經濟持續發展、企業產品更新換代等太多的責任。國家對高新技術企業給予了太多的希望，提供了一系列的優惠政策，同時對于虛假的高新技術企業也規定了嚴厲的處罰措施。為了避免風險，達到國家、企業雙贏的局面，針對研發費用存在的問題應采取以下措施：（1）國家有關機構應結合中國企業的實際情況修訂高新企業認定辦法，認定標準應進一步的細化和明確，使之清楚明晰、具體適用、可操作性強，并應符合中國企業的現實，能真正促進企業的研發投入，提供科技發展水平；（2）審計機構應加強自身的職業道德修養，提高業務水平，使審計結果真正做到真實、客觀、公正；（3）企業為了自身的長遠發展和避免風險，應結合自身的產品的特性及發展趨勢，確定自身的研發項目，正確設置賬簿進行財務核算，具體如下：第一，企業的研發項目應編制技術項目開發計劃（立項書）和技術開發費預算，技術研發專門機構的編制情況和專業人員名單；第二，正確核算企業研究開發費用。企業應按照高新技術企業認定管理工作指引的要求的樣表設置高新技術企業認定專用研究開發費用輔助核算賬目，編制相關憑證及明細表，并按《工作指引》要求進行核算。

參考文獻

高新企業財務申報范文第3篇

技術資產對高新技術企業生存發展有著重大影響，在高新技術企業的核心斗爭中無形資產占據著舉足輕重的位置，需要增強無形資產的管制。現如今我國多數高新技術企業的無形資產幾乎沒有，只有極少數以專利權狀態存在，這是企業沒有側重無形資產，不對其進行充足的計算，造成無形資產占總資產比例太少。

二、高新技術企業財務管理的處理方法

（一）改善高新技術企業管理形式

針對研發項目導致高新技術企業古老的管理存在的問題，快速探究出符合企業本身成長的管理形式是當務之急，可以從以下幾方面進行改善：1.要對項目可行性有足夠的了解才可立項針對高新企業研發項目具有立項普遍的一個局面，急功近利，對項目可行性的了解不充足或者只停留在表面，在沒有足夠了解的前提下盲目對項目開展工作，是研發項目不成功的主要原因。在立項前要做好充足的調查準備，要根據技術可行性、市場可行性和經濟利益等方面的實際情況，做好立項的開展工作。技術可行性是項目能如期進行的一個基礎保障，是由網絡結構、實現的目的、技術指標三方面組成的，因此要做好各方面的準備和分配工作。市場的可行性要從項目的產業、性能等方面入手來敲定其包括的范圍，要掌握項目的開展的后續走向，提出能確保在項目進行時可能出現的風險的解決對策。高新技術企業研發項目的主要目的就是要為企業帶來經濟效益，不管研發結果是否成為產品或者概念東西，其終極目標盡可能給企業最大的經濟利益。因此要了解經濟利益的同時要在經濟指標的測量和其次生力量所形成的利益兩方面入手。2.使預算管理充分施展其作用我國目前很多高新技術企業研發項目的預算管理都是在表面，根本就沒有發揮到控制成本的效果。首先，公司要根據實際情況設立自己的預算管理體系，其次，在今后的研發項目立項完成后，不應該只是由項目管理人提供數據，而是要預算管理人加入到立項項目實際核算得到結果，做好事前準備，然后，要針對超預算做出相關的條規，要根據規章制度辦事，要嚴格走完相應的步驟才可審批通過，最后，對項目后續發展做出針對性的解析時，要同時考慮財務以及非財務的指標。3.完善組織結構，減少資源耗損要建立新穎多元化的立項管理，應組成一個研發機構，很多高新技術企業都擁有自己生存依靠的主要技術，都是圍繞其作為中心開展其他項目研發來帶動經濟。所以，研發項目之前的多個資源以及編程都是互通的，要擁有獨立的數據庫，讓多個項目可實行高效率的相通，不僅能夠減少經濟成本的耗損以及減少項目時間，而且使項目離成功又更進一步，因為時間是研發成功的重要因素之一。

（二）加強財務人員的管理水平，增強經濟理念

要改變高新技術企業的財務管理方式，著重應對企業面臨的風險，使企業能更好的順應社會形勢，企業才能更好的在社會發展壯大。要把傳統的核算型逐漸邁進收益管理型和風險控制型，傳統的核算型的主要缺陷在于財務管理人員只是看著數據匯報，不能作為領導下決策前的一個重要參考數據，高新技術企業的財務人員要切身加入項目中去，從有效控制費用、增加利潤方面去編制數據，進行未來項目的一個預測發展，可以避免很多不必要的風險，起到領導下決定前的一個引導作用。1.設立完善的高新技術企業的財務管理體系要設立完善的高新技術企業的財務管理體系，首當其沖是要改變財務部門，下一步要加強財務人員的責任心，要把財務人員培訓成為一個全面人才，可以有效展現企業財務的各項作用，有目的的進行培訓，可以無限激發其自己潛在的能力，起到調動人員積極性作用。2.財務人員加入項目立項工作企業實際的發展中，如有著足夠的流動資金，那么應該找到合適的投資道路，時刻擁有獨立創新的思維，才能夠集思廣益和考慮公司中心技術進行立項投資。加強技術創新是企業的競爭方式，也是要從傳統計劃經濟轉化成現代經濟的根本路徑，每個企業發展都是要注入新的知識力量才可長久發展。要讓財務人員積極加入到要進行的項目立項里，考慮即將面臨的風險做出最合理的預算，有效減少資源的耗損。

（三）加強對技術資產的管理

高新企業財務申報范文第4篇

第一條為加強市工業發展專項資金管理，提高資金使用效益，促進全市工業經濟持續、健康發展，根據有關規定，結合本市實際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱工業發展專項資金（以下簡稱工發資金）是指經市政府批準設立，每年由市財政預算安排，專項用于全市工業經濟發展的資金。主要包括：產業發展專項資金、技術改造專項資金、中小企業發展專項資金、技術創新專項資金、工業節能專項資金、信息產業建設專項資金和政策獎勵專項資金等。

第三條成立由主管工業副市長任組長的市工發資金管理領導小組，下設辦公室。領導小組成員由市政府辦公廳、市工業和信息化委員會（以下簡稱市工信委）、市財政局及相關職能部門組成，負責落實和監督市政府確定的工發資金規模、使用計劃和預算安排。辦公室設在市工信委，負責領導小組各項工作的落實和相關部門工作協調、督查。同時，市工信委負責工發資金計劃編制和落實、項目歸口管理和項目資金監督管理；市財政局負責工發資金年度預算安排和落實，參與工發資金支持項目的申報、審核、評審，并做好資金撥付、監督管理。

第四條對工發資金支持項目，建立項目庫，按照公開申報、部門審核、專家評審、結果公示、集中支付、績效評價等六個環節進行動態管理，實行監督檢查制度。

第二章使用原則

第五條工發資金使用遵循以下原則：

（一）突出項目原則。重點支持成長性好、投資規模大、投入產出比高的企業項目，突出支持產業帶動能力強，對相關產業發展有較強示范引導作用的項目。

（二）促進創新原則。支持高新技術產業項目以及通過高新技術改造傳統產業的項目建設。鼓勵企業和科研機構瞄準國際先進水平，加大技術引進力度，通過引進、消化、吸收和再創新，增強自主創新能力。

（三）鼓勵配套原則。圍繞提高企業技術裝備水平，促進本地主機企業、配套企業之間配套合作向更深層次發展，不斷壯大配套規模。重點鼓勵主機企業成規模采購本地配套產品，配套企業成規模提供本地主機企業配套件，引領產業集聚發展。

（四）扶持產業原則。根據國家、省、市確定的戰略性新興產業，將高端制造、電動汽車、新能源與節能環保、新材料、生物醫藥和電子信息產業等領域作為培育重點，支持其快速發展。

（五）規范管理原則。公開辦事程序，接受紀檢、審計部門和社會監督。資金的籌集撥付嚴格按照國庫集中收付制度要求執行。

第三章使用范圍

第六條工發資金主要支持工業企業和為工業企業服務的相關機構，支持的工業企業必須符合國家產業政策和省、市工業發展重點要求，能促進全市產業結構調整和兩型產業建設,并有利于帶動就業和提供地方財源。按分類主要用于：

（一）產業發展專項。主要支持工業園區基礎設施建設項目和加速推進新型工業化項目及促進產業結構調整，延伸產業配套鏈的工業企業。對重特大工業招商項目，經市委、市政府研究決定，可采取“一事一議”的特殊支持政策。

（二）技術改造專項。支持生產技術先進、科技含量高、市場前景好、具有合理經濟規模的工業技術改造項目，實現內涵式擴大再生產；支持企業改善裝備條件，引進購買國內外先進設備，提高勞動生產率。

（三）中小企業發展專項。著力推進中小企業創業創新服務，支持創業基地建設，扶持創業投資企業；著力改善中小企業融資服務體系和市場網絡建設，主要用于中小企業貸款貼息、信貸風險補償、擔保機構補貼、上市扶持和風險補貼、股權融資獎勵、服務體系建設補助和成長型中小企業扶持等。

（四）技術創新專項。重點支持企業技術創新核心體系建設、技術創新服務體系建設、技術創新產品產業化、重大創新項目及關鍵和共性技術的研發項目實施建設以及企業信息化改造項目等。

（五）工業節能專項。主要用于工業企業節能技術研究開發、節能技術和產品示范推廣、重點節能工程的實施、節能宣傳與培訓、節能信息服務和表彰獎勵、新能源和可再生能源的開發與推廣、合同能源管理項目等，同時，對促進循環經濟建設，淘汰落后產能和兩型企業建設給予支持。工業節能資金的使用，參照《市節能專項資金管理辦法》執行。

（六）信息產業建設專項。主要用于支持信息產業化和產業信息化及三網融合內容產業和終端產業建設等。

（七）政策獎勵專項。主要用于市委、市政府出臺的鼓勵工業經濟發展的相關獎勵政策兌現，以及境外參展、招商、申請技術專利的配套獎勵。

第四章支持方式

第七條工發資金支持方式為有償使用、貸款貼息、補助、獎勵等，除獎勵外，原則上同一企業同年度內不重復安排。

第八條有償使用主要用于新型工業化發展項目、重大工業招商項目和市委、市政府主要領導辦公會議確定的重大工業產業項目，可依法采取借款、投資、入股等方式。具體操作細則另行制定，呈報市政府批準后實施。

第九條貸款貼息主要用于支持投資總額較大、貸款比重較高的項目及銀企對接項目，同一項目的貼息一般不超過200萬元。貸款貼息期限和額度根據銀行實際貸款金額和現行貸款利率及貸款貼息的資金規模等因素核定。對重大項目大額貼息資金（金額超過200萬元），分兩次撥付，首次撥付總額的80%，項目竣工驗收后撥付剩余的20%。

第十條補助資金主要用于支持符合條件的技術改造、設備購進、產品開發以及產業化建設項目，補助資金根據項目實際投資總額按一定比例核定，原則上最高不超過200萬元（含200萬元）。重大補助項目（金額超過200萬元）按市委、市政府決定、批示和會議紀要執行，并分兩次撥付，首次撥付總額的80%，項目竣工驗收后撥付剩余的20%。

第十一條獎勵資金主要用于利稅大戶、企業上臺階、產業配套獎勵、循環經濟建設補貼等相關獎勵政策的落實。

第五章申報與審查

第十二條申報工發資金的企業必須符合下列條件：

（一）企業注冊地在，具有獨立企業法人資格，具備規范的法人治理結構；

（二）具備健全規范的財務管理制度并按章納稅，及時向財政等部門提供財務報表、納稅證明和數據信息；

（三）項目具有一定的社會經濟效益；

（四）企業各出資人按約定出資到位，項目自籌資金必須到位；

（五）項目申報的其他條件，按各項目申報文件執行。

第十三條申請單位應提供以下資料：

（一）資金申請報告；

（二）規范的可行性研究報告；

（三）資金申報表；

（四）企業營業執照復印件；

（五）企業上年度完稅證明（新建企業除外）；

（六）項目資金構成證明材料；

（七）申報文件規定提供的其他資料。

第十四條項目資金申報和審批程序：

（一）每年4月份以前，市工信委、市財政局統一聯合下發各類資金申報通知，各區、縣（市），高新區、經開區工業經濟局（產業發展局）會同同級財政部門，對符合要求的項目（含工業園區項目）聯合申報。各區、縣（市），高新區、經開區工業經濟局（產業發展局）負責項目資料的接收，并會同同級財政部門對項目資料進行初審，對符合申報條件的，以聯合行文的形式上報市工信委和市財政局；中央和省在長項目直接向市工信委和市財政局申報；市屬企業項目由企業主管部門簽署意見后向市工信委和市財政局申報。

（二）市工信委負責項目匯總，并按要求報市工發資金管理領導小組辦公室統一審核；市工發資金管理領導小組辦公室會同市工信委、市財政局按照本辦法會審和組織專家評審，并將評審結果和項目資金安排意見報市工發資金管理領導小組審批。

（三）市工發資金管理領導小組辦公室根據市工發資金管理領導小組審批意見，將項目資金安排情況在《晚報》和工業網上公示。

（四）公示無異議后，市財政局根據市工發資金管理領導小組批示，辦理資金撥付手續；如有異議，由市工發資金管理領導小組辦公室審查核實，并將核實情況報市工發資金管理領導小組最終審定。

（五）其他因特殊情況需分期分批申報項目資金的，按照上述程序辦理。

第六章監督與管理

第十五條工發資金支持的項目實行報告和驗收制度。市工發資金扶持項目竣工驗收后3個月內，項目承擔企業應向市工發資金管理領導小組辦公室、市工信委、市財政局報告工發資金使用情況、項目投產達產情況。凡使用市工發資金50萬元以上項目竣工后，須向市工發資金管理領導小組辦公室提出項目竣工驗收申請，市工發資金管理領導小組辦公室組織相關單位對項目進行驗收。項目竣工驗收有關辦法由市工信委、市財政局另行制定。

第十六條企業收到相關補貼資金后，必須保證資金專款專用，并按照《企業財務通則》和國家統一的會計制度、財務制度和稅法規定進行財務處理，并自覺接受國家審計機關審計監督。

第十七條市工信委、項目資金使用單位為工發資金績效評價的責任主體，應按財政部門績效評價的要求開展自評和綜合評價，項目資金的績效評價，按照國家財政部《財政支出績效評價辦法》執行。項目資金使用單位必須按照同級財政和工業主管部門要求，上報財務會計報表，財務會計報表上報情況、資金績效評價結果將作為工發資金安排的重要依據。

第十八條對擅自改變資金用途及未達到績效考核要求的單位，市工信委、市財政局將采取警示整改、撤銷項目并追回全部工發資金等辦法處理，對擅自改變資金用途經警示整改不到位的單位，相關部門3年內不得對其安排、批準各類財政專項資金。任何單位不得以任何形式、任何理由截留挪用工發資金，凡違反規定的，依照《財政違法行為處罰處分條例》有關規定處罰。

第十九條工發資金預算安排和使用全過程應接受審計部門審計監督，市工信委、市財政局及工發資金使用單位要主動配合審計部門工作。審計部門應提高審計效率，推進審計資料和結論共享，避免重復審計。

第七章附則

高新企業財務申報范文第5篇

【關鍵詞】 中小企業 改制上市 流程 財務問題

中小企業已經是我國國民經濟體系的重要組成部分。但據《中國中小企業人力資源管理白皮書》調查顯示，我國的中小企業平均壽命僅有2.5年。每年都有一些中小企業由于技術上或是資本上的困難而關門倒閉。在這些企業其中，有62%是由于融資問題得不到解決而引起的。要解決資金這一難題，爭取首次公開發行股票并成功上市可以說是最好的一條渠道。

一、中小企業改制上市的流程

中小企業改制上市一般包括的基本業務流程有：股份有限公司設立、上市輔導、發行申報與審核、股票發行與掛牌上市等階段。一是改制與設立。對于想要上市的中小企業來說，必須要改制設立股份公司才能申請IPO（即首次公開發行股票）。改制設立的基本程序有：擬定改制設立方案；聘請具有證券業務資格的有關中介機構進行審計和國有資產評估；簽署發起人協議并擬定公司章程草案；擬定國有土地處置方案并取得土地管理部門的批復；擬定國有股權管理方案并取得財政部門的批復；發起人認購股份和繳納股款、辦理財產轉移手續；聘請具有證券業務資格的會計師事務所驗資；召開公司創立大會并建立公司組織機構；向公司登記機關申請設立登記。二是上市輔導。股份公司在提出IPO申請前，應聘請輔導機構進行輔導。其中，輔導機構應是具有保薦資格的證券經營機構以及其他經有關部門認定的機構，且輔導期至少為一年。三是發行申報與審核。這一過程主要包含：初步驗收；為股票發行申請文件的制作做好準備工作；制作股票發行申請文件；股票發行審核。四是股票發行與掛牌上市。這一過程包括股票發行和股票的上市。

二、中小企業改制上市的主要財務問題

正是因為改制上市可以幫助企業獲得更多的財務利益，所以越來越多的中小企業走上改制之路。但在改制上市的流程中，許多企業都會遇到大大小小的財務問題，主要表現為以下幾個問題。

1、股份公司設立及歷史出資問題

企業改制設立之初，需要對其資產進行評估。新《公司注冊資本登記管理規定》第十七條規定：原非公司企業、有限責任公司的凈資產應當由具有評估資格的資產評估機構評估作價，并由驗資機構進行驗資。

在這一階段主要出現的財務問題是：出資不實、資金不到位；實物資產或無形資產作價偏高；用于出資的實物資產或無形資產不是公司必須的；股東人數超過200人等。

2、稅收申報與繳納問題

依法納稅是一個企業的法定義務和首次公開發行股票并上市的要求，IPO審核時對擬上市公司是否依法納稅極為關注。

在這一過程中主要出現的問題有：在IPO實務中，私營企業存在著普遍以避稅為目的的財務或業務操作，例如設置賬外賬、轉移利潤形成小金庫等；利潤分配為扣除個人所得稅；執行的稅種、稅率與相關法規不符等等。

3、關聯交易問題

對關聯交易，擬上市公司應完整披露關聯方之間的關聯交易，要求關聯交易價格公允，不存在通過關聯交易操縱利潤的情形。

4、業績連續計算應關注的問題

業績不得連續計算的主要情形是：擬上市公司最近三年內主營業務發生了重大變化；擬上市公司最近三年內實際控制人發生了變更；擬上市公司最近三年內董事、高級管理人員發生了重大變化；出資不實，影響重大且尚未消除的等。

5、重大收購與重組問題

對于重大收購與重組，應重點關注的事項是：收購是否構成資產及業務重大變化，是否導致管理與決策的重大變化，是否影響對業績及未來前景評估。若事實上造成影響了，則很可能導致業績不能連續計算，就會影響IPO申報時間；評估調賬及收購的會計處理；收購重組后的整合與融資情況，如被收購方收購前后業績變化，是否符合公司并購預期等。

三、健全中小企業改制上市的相關建議

基于以上對中小企業改制上市面臨的主要財務問題的分析，筆者認為，可以從以下幾個方面著手應對。

1、解決中小企業的歷史遺留問題

對中小企業改制上市過程中涉及土地房屋產權、不規范納稅、股權糾紛、證照補辦和其他各種歷史遺留問題的情況，中小企業應主動向相關部門尋求幫助，并且相關管理部門應積極配合及服務中小企業處理相關問題；現有的規章制度沒有對相關問題做出明文規定的，可作個案處理，或提交領導小組會議研究解決。

2、改革中小企業的產權結構，使產權制度明晰

中小企業的發展起步多還是屬于家族式，產權主體帶有強烈的親緣性，排外傾向嚴重，這也使得中小企業難以適應現代市場競爭的制度，在改制上市時也容易出現財務混亂的問題。所以中小企業要進行產權改革，即產權開放，實現中小企業資本主體多元化。這種改革會有利于企業破除親緣性，延長企業壽命，使企業解除家庭式管理的桎梏。另外，產權開放還有利于企業吸納更多的資本，擴大融資范圍，使企業技術進步，從而有利于企業形成更好的組織結構。而且，這種改革從財務上不僅要求確定產權主體的財產所有權，更為重要的是確定財產所有權在產權多元主體之間的依附關系，明確產權主體的產權結構，從而利于企業管理出資驗資、股權分配等方面。

3、加強財務監管工作

中小企業的財務工作是監管層最為關注的核心內容，因此，對于中小企業來說，必須認真傾聽來自監管層的聲音，將企業的財務工作由規范化入手，逐步實現財務管理上臺階，將企業內部的財務問題進行疏理，分類加以解決，只有這樣才有可能通過監管層的審核。監管層對于中小板采用了比主板更為嚴格的監管制度，這既是監管層對企業經營管理能力的嚴峻考驗，更是監管層對于企業財務管理工作的一次大檢閱。因此，企業的任何不符合規則的財務做法都將在監管層的嚴格審查面前暴露無遺。

監管層對于企業財務管理的力度使得中小企業在上市之前就經受了嚴格的財務審查，上市之后，監管層仍然會繼續對企業的財務管理進行更為嚴格的監管。企業的財務管理者在按照監管層的要求推進工作的同時，對于企業內部的財務管理工作也將具有極大的促進作用。不僅能夠促進企業財務管理工作的規范化，也使得企業在內部控制方面得以加強。對于中小企業板的財務監管，監管高層將會進一步加大力度。

4、建立健全企業財務管理體系，加強財務管理人員的隊伍建設

中小企業應嚴格按照國家的相關要求，建立一套科學完善的財務管理體系。在財務管理上，要嚴格按照審批程序及操作工序，各部門之間要相互監督。同時，財務管理人員對于企業而言也是相當重要的，企業也必須重視財務管理人才的培養。財務會計的領導層應嚴格落實責任，加強監督，而且要不斷地加強會計人員的職業道德教育、法律意識培養和專業技能培訓。對于中小企業而言，要想改制上市，要想發展，就必須考慮到財務管理工作的重要性，提高其地位，只有這樣才能創新財務管理機制，發揮財務管理人員的積極性和能動性，將企業的財務管理工作搞好。

5、政府部門的支持與鼓勵

政府部門的大力支持和鼓勵，對于中小企業的改制上市是有重要作用的。政府應當鼓勵各商業銀行，尤其是國有商業銀行在保證信貸安全的基礎上，不斷建立一些專門針對中小企業貸款的約束機制與激勵機制。銀行等金融機構也要研發適合當前中小企業的信貸產品和服務項目。除此之外，政府和相關部門應對當前金融市場進行整頓，完善相關法律法規，為中小企業的發展建設一個良好的社會信用環境。

6、切實加強政府對中小企業上市的服務和督導工作

中小企業改革上市所面臨的細節問題比較多，因此不僅需要公司內部的諸多調整與努力，還需要政府部門的積極引導與協調。同時，企業還應積極改造、提升技術水平，加大科技投入，一方面提高產品的科技含量，另一方面也能夠提高企業自身的市場競爭力。

在公眾方面，應該對已經成功上市的中小企業加大宣傳力度，增加公眾對中小企業改制上市的信心，同時也能夠為已經上市和待上市的中小企業爭取更多社會資源。特別是對于待上市的中小企業，要積極借助政府的力量，比如商務部、金融監管部門等方面的支持，解決企業上市道路中可能遇到的法律和資金問題。

7、利用資本市場和政府資源優先扶持高新技術企業跨越式發展

應注意加強對科技型企業扶持資金資本化的可行性研究，并進一步探索政府和社會投資的共贏模式，有效整合政府資源。同時進一步增加政府相關的獎勵政策，在政策方面從實質上促進中小企業改制上市。特別是針對企業上市前期費用較高，企業前期負擔重、資金壓力大的問題，應對有積極意義和上市后會帶來較好的規模效應的中小企業，進行資金方面的支持，比如設立“企業上市專項資金”，用于支持中小企業的股改和上市工作。

8、加大對證券會計法律等上市培育中介機構的扶持力度

政府部門為了能夠促進和協助規范中小企業的改革上市工作，還可以通過對證券、會計和法律等行業采取政策優惠的方式，來鼓勵和支持各類上市培育中介機構及其他服務組織提供中小企業改制上市的配套服務，并對具有突出貢獻的證券公司、會計師事務所、律師事務所、資產評估機構、股權交易托管機構、風險投資機構、金融機構以及相關專業服務聯盟實行榮譽或物質獎勵等等。

四、結語

中小企業改制上市成為公眾公司后，擔負的責任必然是更多的，其中，包含千萬投資者的利益及證券市場的穩定乃至社會的安定。中小企業改制上市要接受來自投資者、監管機構以及社會公眾的監督，所以，研究中小企業改制上市要面臨的主要財務問題，并按照相關法律法規及時避免和解決是非常重要的。

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