大公司財(cái)務(wù)制度

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大公司財(cái)務(wù)制度范文第1篇

關(guān)鍵字：預(yù)算管控 費(fèi)用管理 會(huì)計(jì)信息化

紐約泛歐交易所在2010年7月的報(bào)告里有這樣一段話：2010年上半年，中國(guó)成為全球IPO（首次公開募股）最活躍的國(guó)家，取代美國(guó)和巴西，位列第一。在通往IPO的道路上，中國(guó)企業(yè)普遍面臨著管理上的諸多挑戰(zhàn)：財(cái)務(wù)管理能力如何提升？信息系統(tǒng)如何支撐企業(yè)戰(zhàn)略的落地，成為提升管理效率的有力工具？

二十世紀(jì)九十年代以來，隨著我國(guó)集團(tuán)公司的形成和發(fā)展，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理能力逐步發(fā)展起來，中石油、中石化、中外運(yùn)等若干個(gè)成功案例也逐漸涌現(xiàn)出來。但是，現(xiàn)階段絕大部分企業(yè)預(yù)算仍然主要為手工的線下操作模式，并未在執(zhí)行過程中得到有效的監(jiān)控。在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，開源節(jié)流并且優(yōu)化配置企業(yè)的有限資源，以合理投入獲取最大利益產(chǎn)出，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)如期達(dá)成，方能保障企業(yè)快速發(fā)展。

傳統(tǒng)費(fèi)用管理及預(yù)算控制過程存在的問題

傳統(tǒng)的預(yù)算管控會(huì)因?yàn)楦鞣N人為因素造成公司財(cái)務(wù)制度無法得到有效執(zhí)行，同時(shí)，在預(yù)算執(zhí)行過程中，常常出現(xiàn)費(fèi)用發(fā)生超出預(yù)算的情況。另外，由于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作多表現(xiàn)為基礎(chǔ)勞動(dòng)密集型的工作，大量重復(fù)工作導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員總是人浮于事，嚴(yán)重影響工作效率。

1. 企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無法及時(shí)獲取和共享。

通常企業(yè)內(nèi)與財(cái)務(wù)相關(guān)的軟件僅僅在有限的人員內(nèi)使用，并未得到實(shí)時(shí)更新及共享，使得企業(yè)管理層無法及時(shí)獲取相關(guān)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)。由于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)發(fā)生數(shù)據(jù)的時(shí)間差，常常導(dǎo)致費(fèi)用發(fā)生一段時(shí)間后，待財(cái)務(wù)做賬時(shí)，才發(fā)現(xiàn)預(yù)算已經(jīng)嚴(yán)重超支。

在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審核費(fèi)用的過程中，并未有實(shí)時(shí)的預(yù)算執(zhí)行情況數(shù)據(jù)提供審批支持，也是導(dǎo)致預(yù)算控制力不強(qiáng)的原因。

2. 企業(yè)財(cái)務(wù)制度形同虛設(shè)。

企業(yè)財(cái)務(wù)制度體現(xiàn)在兩方面，一種為日常財(cái)務(wù)管理制度，主要表現(xiàn)為差旅、福利相關(guān)方面；另一種與日常運(yùn)營(yíng)相關(guān)，為預(yù)算管理制度，主要表現(xiàn)為公司預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控以及項(xiàng)目預(yù)算的管控方面；由于制度都是紙面上的文字，在費(fèi)用審核過程中受人為操作影響較大，常常導(dǎo)致不符合財(cái)務(wù)制度的費(fèi)用被審批。

3. 手工作業(yè)效率低下，出錯(cuò)率高。

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作范疇有很多在進(jìn)行重復(fù)的工作，比如憑證的處理，報(bào)銷支付等，浪費(fèi)大量人力處理基礎(chǔ)工作。

在傳統(tǒng)費(fèi)用管理及預(yù)算控制過程中，還會(huì)出現(xiàn)很多問題影響企業(yè)日常工作，見表1。

表1 傳統(tǒng)費(fèi)用管理及預(yù)算控制存在的問題

如何提升企業(yè)費(fèi)用管理及預(yù)算控制能力

由于企業(yè)費(fèi)用管理及預(yù)算控制能力是企業(yè)管理能力提升的重點(diǎn)，企業(yè)對(duì)各業(yè)務(wù)部門日常財(cái)務(wù)管控都可以從合理的費(fèi)用支出和財(cái)務(wù)預(yù)算過程控制開始。基于以上問題的存在，不難發(fā)現(xiàn)問題的核心是由于企業(yè)內(nèi)信息孤立、經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)未得到及時(shí)更新及共享所致。由此看來，一套穩(wěn)定、開放、安全的信息系統(tǒng)是解決以上問題的關(guān)鍵所在。

會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)費(fèi)用管理及預(yù)算控制工作的支撐

企業(yè)費(fèi)用管理及預(yù)算控制系統(tǒng)的建設(shè)前提是基于Internet的系統(tǒng)，讓員工在任意地點(diǎn)都可以進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷、隨時(shí)監(jiān)控報(bào)銷過程；讓領(lǐng)導(dǎo)隨時(shí)隨地可以審批，在審批過程中及時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行審批輔助支持，并監(jiān)控費(fèi)用開支是否符合公司財(cái)務(wù)制度；能夠自動(dòng)生成記賬憑證，并與網(wǎng)銀實(shí)時(shí)同步，減少財(cái)務(wù)手工操作帶來錯(cuò)誤并降低財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)，見圖1。

1. 系統(tǒng)建設(shè)原則。

由于該系統(tǒng)中包含企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，于是對(duì)系統(tǒng)的穩(wěn)定性和安全性提出了較高要求。保證企業(yè)在各種環(huán)境下的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率，以及突況下的數(shù)據(jù)還原機(jī)制。安全性方面需要通過登錄安全驗(yàn)證以及數(shù)據(jù)安全性做雙重保護(hù)。

同時(shí)，由于避免信息孤島的存在，通常情況下需要與企業(yè)統(tǒng)一數(shù)據(jù)平臺(tái)中的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)共享，也會(huì)涉及與企業(yè)外部系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳輸，比如網(wǎng)銀等。因此，對(duì)系統(tǒng)的開放性有較高的要求。

2. 費(fèi)用管理及預(yù)算控制。

預(yù)算編制、審核、變更。

系統(tǒng)提供預(yù)算編制功能，作為預(yù)算控制的基礎(chǔ)依據(jù)，同時(shí)需要滿足企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程常常碰到的問題，比如滾動(dòng)預(yù)算、彈性預(yù)算等；預(yù)算審核過程中經(jīng)常出現(xiàn)多個(gè)審批人由于不同意見反復(fù)修改的問題以及歷史數(shù)據(jù)參考的要求，可以通過線上與線下結(jié)合的方式共同完成。

費(fèi)用報(bào)銷申請(qǐng)及控制。

報(bào)銷發(fā)起節(jié)點(diǎn)是財(cái)務(wù)制度控制的源頭，此時(shí)需要細(xì)化費(fèi)用類型，并結(jié)合不同的費(fèi)用中心、成本中心、收入中心等不同中心的考核辦法進(jìn)行控制，某些固定費(fèi)用類型只允許在預(yù)算內(nèi)申請(qǐng)，某些費(fèi)用類型可分為預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外的費(fèi)用審核流程。

為了方便員工報(bào)銷，在報(bào)銷申請(qǐng)時(shí)，可提供信用卡刷卡記錄導(dǎo)入接口，同時(shí)可降低相關(guān)違規(guī)費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)。

費(fèi)用審核及控制。

在審核過程中，系統(tǒng)需要給領(lǐng)導(dǎo)審批提示，比如：是否超過當(dāng)前人員報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)？是否違反財(cái)務(wù)制度？是否超當(dāng)期預(yù)算等等；同樣，預(yù)算控制方式也與不同中心的考核方式不同而不同。在超預(yù)算審批時(shí)，能夠?qū)崿F(xiàn)實(shí)時(shí)預(yù)警，告知審批人相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)核算。

在財(cái)務(wù)核算階段作為輔助核算工具，提供自動(dòng)化憑證處理，并及時(shí)與網(wǎng)銀進(jìn)行支付數(shù)據(jù)傳輸，大大減少財(cái)務(wù)手工工作量。

3. 經(jīng)營(yíng)決策分析。

在費(fèi)用管理及預(yù)算控制系統(tǒng)中，企業(yè)核心人員需要知道預(yù)算執(zhí)行情況、費(fèi)用發(fā)生分析等。

預(yù)算執(zhí)行情況：顯示各中心的年度總預(yù)算、期間預(yù)算、已執(zhí)行數(shù)、執(zhí)行中數(shù)據(jù)、剩余預(yù)算等；

費(fèi)用發(fā)生分析：顯示各中心當(dāng)期以及歷史發(fā)生費(fèi)用總和及明細(xì)，可按照個(gè)人、費(fèi)用類型、項(xiàng)目等不同維護(hù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析；

費(fèi)用管理及預(yù)算控制系統(tǒng)給企業(yè)帶來的價(jià)值

大公司財(cái)務(wù)制度范文第2篇

一、貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

(一)貨幣資金完整性控制

貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。其控制方法一般有以下幾種：

1、發(fā)票、收據(jù)控制。發(fā)票、收據(jù)控制是利用發(fā)票、收據(jù)編號(hào)的連續(xù)性，核對(duì)收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部入賬的一種完整性控制手段。

2、銀行對(duì)賬單控制。銀行對(duì)賬單控制是利用銀行對(duì)賬清單與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行逐筆核對(duì)，以確保銀行存款真實(shí)性與完整性的一種控制方法。

3、物料平衡控制。物料平衡控制是利用物質(zhì)不滅定律，復(fù)核主要原材料在生產(chǎn)、銷售過程中，在量上是否平衡，從而確保生產(chǎn)資金完整的一種控制方法。

4、業(yè)務(wù)量控制。業(yè)務(wù)量控制是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)量的大小，來復(fù)核其貨幣資金完整性的一種控制方法。

5、往來賬核對(duì)控制。往來賬核對(duì)控制是通過定期與客戶或供應(yīng)商核對(duì)往來賬余額，及時(shí)發(fā)現(xiàn)是否有挪用、貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為，以評(píng)價(jià)清欠的資金是否及時(shí)入賬或貨幣資金還欠是否真實(shí)的一種控制方法。

(二)貨幣資金安全性控制

貨幣資金安全性控制的范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。由于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的變現(xiàn)能力較強(qiáng)，故也將其納入貨幣資金控制范圍內(nèi)。其控制方法一般有以下幾種：

1、賬實(shí)盤點(diǎn)控制。賬實(shí)盤點(diǎn)控制是通過定期或不定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見的控制方法，

2、庫存限額控制。庫存限額控制是利用核定企業(yè)每日貨幣資金余額，將超過庫存限額的貨幣資金送存銀行，從而降低貨幣資金安全性控制風(fēng)險(xiǎn)的一種方法。

3、實(shí)物隔離控制。實(shí)物隔離控制是采取妥善措施確保除實(shí)物保管之外的人員不得接觸實(shí)物的控制方法。

4、崗位分離控制。崗位分離控制是將不相容崗位分別由不同的人員負(fù)責(zé)，以達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督的一種控制方法。

(三)貨幣資金合法性控制

貨幣資金合法性控制針對(duì)的是貨幣資金收入與支付合法性的控制。合法性控制(下轉(zhuǎn)46頁)(上接41頁)一般采用加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度的方法來實(shí)施，還可以通過公布舉報(bào)電話、網(wǎng)站，從公眾中獲取不合法收付的線索。

(四)貨幣資金效益性控制

貨幣資金效益性控制是服從企業(yè)財(cái)富最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，通過運(yùn)用各種籌資、投資手段，合理、高效地持有和使用貨幣資金的控制方法。企業(yè)可制定貨幣資金收支中長(zhǎng)期計(jì)劃，在合理預(yù)測(cè)一定時(shí)期貨幣資金存量的情況下，通過實(shí)施一些推遲貨幣資金支付的采購政策和加速貨幣回籠的銷售政策，還可以通過收回投資等方法，解決貨幣支出的缺口。還可以通過加快貨幣資金支付的采購政策、一定的賒銷政策或參與各種投資，以降低貨幣資金儲(chǔ)量，但同時(shí)應(yīng)權(quán)衡以上各種措施的決策收益以及考慮今后中、長(zhǎng)期的貨幣資金狀況，最大限度地發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)效益。

二、保證貨幣資金內(nèi)控制度執(zhí)行，有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)的主要措施

(一)重視對(duì)貨幣資金管理人員的選用

內(nèi)控制度是需要有較高素質(zhì)的人員來執(zhí)行的。因此企業(yè)必須要重視對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度管理人員的選用和培訓(xùn)，通過嚴(yán)格考核等各種措施促進(jìn)人員素質(zhì)的提高。

(二)加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支審批制度、內(nèi)部稽核制度的建立和完善

各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)明確資金支付審批權(quán)限，建立審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ犊铐?xiàng)進(jìn)行“聯(lián)簽”審批的制度。會(huì)計(jì)工作稽核采取專職復(fù)核與相互復(fù)核相結(jié)合，領(lǐng)導(dǎo)審核與室主任復(fù)核相結(jié)合的方法進(jìn)行。庫存現(xiàn)金日清月結(jié)，實(shí)行每月不少于三次定期稽核的制度。銀行存款日記賬每月與銀行對(duì)賬單核對(duì)，并及時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

(三)把好貨幣資金支付審批程序

財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格審查貨幣資金支付是否按照公司的規(guī)定進(jìn)行審批，是否符合資金計(jì)劃的要求，借款用途是否合理，支付方式是否符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定等。

(四)加大檢查監(jiān)督力度，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用

建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施。內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目，稽查會(huì)計(jì)事項(xiàng)，而且必須對(duì)內(nèi)部控制制度是否完善作出評(píng)價(jià)，并向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告和建議，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善和嚴(yán)密。在內(nèi)部審計(jì)過程中應(yīng)注意以下幾個(gè)問題：①超范圍收支現(xiàn)金；②亂開銀行賬戶；③坐支現(xiàn)金；④白條抵庫；⑤公款私存；⑥資金體外循環(huán)；⑦套取銀行信用；⑨出租出借銀行賬號(hào)；⑩侵占、挪用公款。

三、強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

(一)強(qiáng)化企業(yè)管理人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)無處不在，因此，為了降低風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展，企業(yè)必須要建立一套完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和識(shí)別。在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的過程中力求化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)損失最小化。

(二)建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

一是定期編制現(xiàn)金流量預(yù)算，為企業(yè)提供現(xiàn)金可用度的預(yù)警信號(hào)：二是確立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，建立長(zhǎng)效的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)；三是應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)政策。

四、借助現(xiàn)代信息技術(shù)強(qiáng)化貨幣資金內(nèi)部財(cái)務(wù)控制

大公司財(cái)務(wù)制度范文第3篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)管理；防控

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）05-0-01

一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

1.資金管理問題。相當(dāng)多的企業(yè)集團(tuán)在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機(jī)制，個(gè)人說了算的情況比較普遍。不受監(jiān)督的權(quán)力，必然導(dǎo)致權(quán)力的濫用和腐敗。另一方面，由于有些企業(yè)集團(tuán)公司資金流動(dòng)與監(jiān)督控制嚴(yán)重失調(diào)，甚至出現(xiàn)大量資金體外循環(huán)的現(xiàn)象，資金管理失控。一是部分內(nèi)部人員利用權(quán)力擅自挪用轉(zhuǎn)移資金，使企業(yè)集團(tuán)原本有限的資金分散、沉淀、閑置。二是子公司都掌握一定數(shù)量資金，而這些資金大部分由母公司貸款獲得，如果母公司對(duì)貸款難以及時(shí)調(diào)回會(huì)影響母公司的財(cái)源和資信。

2.資本運(yùn)營(yíng)問題。資本運(yùn)營(yíng)是企業(yè)集團(tuán)商務(wù)活動(dòng)的主要組成部分，它是指資金的運(yùn)動(dòng)，包括資金的籌集、運(yùn)用、收回的分配。目前，有些企業(yè)集團(tuán)存在的主要問題是采取非關(guān)聯(lián)性的多樣化經(jīng)營(yíng)，存在著相當(dāng)?shù)拿つ啃院屯稒C(jī)性，而企業(yè)集團(tuán)自身管理能力又較差，企業(yè)資金回報(bào)率低，甚至出現(xiàn)虧損；宏觀緊縮、資金難以籌措時(shí)，沒能及時(shí)投入，走資本擴(kuò)張規(guī)模經(jīng)濟(jì)發(fā)展道路，同時(shí)資本增量時(shí)沒注意集約經(jīng)營(yíng)。

3.利益分配問題。企業(yè)集團(tuán)的分配十分復(fù)雜，不僅存在于母公司和子公司之間的縱向分布，還存在各子公司之間的橫向分布。一般而言，企業(yè)集團(tuán)利益分配應(yīng)通過兩個(gè)環(huán)節(jié)來實(shí)現(xiàn)。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，各成員企業(yè)間相互提品、半成品或者勞務(wù)，它的結(jié)算方式一般是按企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一制度的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格進(jìn)行結(jié)算，內(nèi)部結(jié)算價(jià)格制定得是否合理，直接影響著企業(yè)成員的切身利益。

4.經(jīng)營(yíng)中的負(fù)債問題。從理論上和西方發(fā)達(dá)國(guó)家傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)判定，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率以不超過50%為佳，而目前世界各國(guó)大公司資產(chǎn)負(fù)債率在60%左右，有的甚至還要高一些。而從我國(guó)的實(shí)際情況看，企業(yè)資金負(fù)債保持在65%左右是比較現(xiàn)實(shí)和可行的目標(biāo)。問題是我國(guó)企業(yè)集團(tuán)為了增強(qiáng)在國(guó)際國(guó)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)力，走規(guī)模擴(kuò)張之路，過度負(fù)債的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，還沒有正確處理好企業(yè)合理負(fù)債和過度負(fù)債的關(guān)系。形式上的規(guī)模經(jīng)濟(jì)導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)上的虧損。

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理防控策略

1.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制總的發(fā)展方向。集團(tuán)財(cái)務(wù)問題的解決必須以信息化推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)流程的重組，在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)中突出“層級(jí)扁平化、業(yè)務(wù)模塊化、信息網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)據(jù)一體化”的發(fā)展特點(diǎn)。

（1）層級(jí)扁平化：網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的一大特點(diǎn)是組織的扁平化，因此，需要對(duì)原有的集團(tuán)財(cái)務(wù)模式、財(cái)務(wù)運(yùn)作縱向環(huán)節(jié)過多的狀況加以改革。削減過多的縱向財(cái)務(wù)運(yùn)作環(huán)節(jié)，發(fā)揮專業(yè)人員的積極性，讓財(cái)務(wù)人員真正的貼近經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行的實(shí)際，接近市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)“縱向到底，橫向到邊”的管理目標(biāo)，走財(cái)務(wù)流程運(yùn)作扁平化的道路。

（2）業(yè)務(wù)模塊化：團(tuán)隊(duì)合作是網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的一大特點(diǎn)，表現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)核算中就是核算業(yè)務(wù)的分工與協(xié)作呈現(xiàn)模塊化趨勢(shì)。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)模塊化、至少應(yīng)具備兩個(gè)條件：給予高度發(fā)達(dá)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)之上的信息系統(tǒng)管理以及集團(tuán)資金流動(dòng)的內(nèi)部銀行化管理。

（3）信息網(wǎng)絡(luò)化：根據(jù)分工負(fù)責(zé)、分級(jí)授權(quán)原則，在財(cái)務(wù)信息產(chǎn)品生產(chǎn)過程中應(yīng)建立電子簽字制度，每人對(duì)各自輸送數(shù)字的真實(shí)性負(fù)責(zé)，保證不越權(quán)，不瀆職，出現(xiàn)差錯(cuò)可追溯到責(zé)任人，以便及時(shí)分清責(zé)任，分析原因，對(duì)造成損失的視情況進(jìn)行賠償處理。

（4）數(shù)據(jù)一體化：為確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息在網(wǎng)絡(luò)上安全可靠的運(yùn)行，減少數(shù)據(jù)錄入的人工差錯(cuò)，必須實(shí)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的全面一體化，有條件的企業(yè)實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵物資的條碼化管理。

2.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的有效途徑。

（1）建立并完善企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理體制。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，母公司與子公司的關(guān)系是資產(chǎn)紐帶關(guān)系，從資產(chǎn)關(guān)系的角度看，母公司對(duì)子公司管理的主要內(nèi)容是對(duì)資金、財(cái)務(wù)活動(dòng)的調(diào)控。根據(jù)母子公司的這種經(jīng)營(yíng)模式和管理思想可將企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)劃分為二個(gè)層次：第一層次是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。負(fù)責(zé)集團(tuán)公司的投資決策，掌握資金融通權(quán)、投資審批權(quán)、重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)協(xié)調(diào)權(quán)及制定戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。第二層次是集團(tuán)公司下屬全資子公司和事業(yè)部的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)。各全資子公司和事業(yè)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門既要接受集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部的統(tǒng)一指導(dǎo)，又對(duì)經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)，在遵守企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度的基礎(chǔ)上相應(yīng)獨(dú)立地開展會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作。

（2）處理好集團(tuán)母子公司間的財(cái)權(quán)分割。根據(jù)集團(tuán)公司財(cái)權(quán)的不同種類，我們可以將母子公司財(cái)權(quán)配置作如下構(gòu)思。融資決策權(quán)。母公司為了控制整個(gè)集團(tuán)的融資風(fēng)險(xiǎn)，在集中一定的融資權(quán)時(shí)，應(yīng)賦予子公司一定的融資決策權(quán)。如資產(chǎn)負(fù)債率安全線內(nèi)的限額舉債，與自行決策的投資相配合的融資等。投資決策權(quán)。對(duì)外投資權(quán)應(yīng)集中于母公司，對(duì)內(nèi)投資決策可采用集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的原則。流動(dòng)資產(chǎn)投資決策權(quán)以及再生產(chǎn)范圍內(nèi)的技術(shù)改造權(quán)力完全交給子公司，在規(guī)定的限額內(nèi)子公司可作投資決策。資產(chǎn)處置權(quán)。

（3）確保財(cái)務(wù)決策正確。財(cái)務(wù)決策包括籌資決策和投資決策，許多財(cái)務(wù)問題經(jīng)營(yíng)決策和利潤(rùn)分配決策等，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)決策的結(jié)果。決策者應(yīng)本著成本-效益的原則進(jìn)行科學(xué)的決策，盡可能將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)合理的可以接受的范圍內(nèi)。因而在決策過程中，應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素，借助于定量計(jì)算方法并運(yùn)用科學(xué)的決策模型進(jìn)行決策，對(duì)各種可行方案要認(rèn)真分析評(píng)價(jià)，從中選擇最優(yōu)的決策方案。如對(duì)固定資產(chǎn)投資就應(yīng)采用科學(xué)方法計(jì)算各種投資方案的投資回收期，投資報(bào)酬率，凈現(xiàn)值及內(nèi)含報(bào)酬率等指標(biāo)，并對(duì)計(jì)算結(jié)果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，在考慮各種因素的基礎(chǔ)上選擇最優(yōu)投資方案。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃秀芬.知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理新概念[J].社科縱橫，2001（3）.

大公司財(cái)務(wù)制度范文第4篇

關(guān)鍵詞：一人公司,問題,對(duì)策

一人公司，是指股東（包括自然人和法人）僅為一人，并由該股東持有公司的全部出資或所有股份的公司。一人公司獲得承認(rèn)始于英國(guó)1897年薩洛蒙有限公司案，當(dāng)時(shí)的法庭終審判決首次公開承認(rèn)了一人公司的合法性，揭示出個(gè)體經(jīng)營(yíng)者可以以出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任。論文參考。但首開一人公司立法先河的是列支敦士登于1925年11月5日制定的《自然人和公司法》，該法規(guī)定,股份有限公司、發(fā)起人公司和有限責(zé)任公司都可由一人設(shè)立，并可以一個(gè)股東維持公司的存續(xù)。自此，一人公司步入制度化時(shí)代。 1 在我國(guó)，2005年10月，新《公司法》第58條規(guī)定，一人有限責(zé)任公司，是指只有一個(gè)自然人股東或者一個(gè)法人股東的有限責(zé)任公司。一人有限公司的注冊(cè)資本最低限額為人民幣10萬元，股東應(yīng)當(dāng)一次足額繳納公司章程規(guī)定的出資額。 2 2006年1月1日，新《公司法》正式實(shí)施，首家一人有限責(zé)任公司（溫州市溫信電腦租賃有限公司）在素有“中國(guó)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)祥地”的溫州注冊(cè)成立，一人公司在全國(guó)迅速發(fā)展。

新的《公司法》立法認(rèn)可一人公司，順應(yīng)了全球發(fā)展趨勢(shì)的需要。由于一人公司靈活、高效、簡(jiǎn)單等特點(diǎn)，美國(guó)、歐洲、日本等許多經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家，都允許設(shè)立一人公司，在我國(guó)發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的今天，必須順應(yīng)這種世界潮流，實(shí)現(xiàn)與世界的接軌。另一方面，一人公司有利于滿足個(gè)人的創(chuàng)業(yè)需求，鼓勵(lì)投資，繁榮與活躍城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)，推動(dòng)我國(guó)中小企業(yè)特別是民營(yíng)企業(yè)的迅猛發(fā)展；有利于拉動(dòng)市場(chǎng)內(nèi)需，增加稅收和就業(yè)機(jī)會(huì)，推動(dòng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，強(qiáng)化社會(huì)穩(wěn)定；有利于發(fā)揮其治理結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單高效、決策靈活的特點(diǎn)，進(jìn)一步提升公司的競(jìng)爭(zhēng)力；還有利于確定投資收益和投資風(fēng)險(xiǎn)的唯一歸屬者，激發(fā)投資者單獨(dú)投資創(chuàng)業(yè)的積極性；有利于深化國(guó)有企業(yè)改革，實(shí)施大公司和大企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略，推動(dòng)國(guó)有資產(chǎn)的優(yōu)化組合與合理配置。

在全面認(rèn)識(shí)一人公司的積極影響之后，我們應(yīng)變換分析角度，冷靜地審視一下它所帶來的新問題。

一、運(yùn)營(yíng)過程中的權(quán)力失衡問題。

在一人公司中，通常是一人股東自任董事、經(jīng)理并實(shí)際控制公司；而傳統(tǒng)的公司組織機(jī)構(gòu)以公司股東多元化為基礎(chǔ)而設(shè)立，其基本結(jié)構(gòu)是股東會(huì)-董事會(huì)-監(jiān)視會(huì)三會(huì)并立的體系，這一結(jié)構(gòu)系統(tǒng)是經(jīng)過長(zhǎng)期的實(shí)踐摸索，在奉行資本平等，同股同權(quán)，效率優(yōu)先，兼顧公平，權(quán)力清晰，相互制衡原則的基礎(chǔ)上確立起來的，具有一定的科學(xué)性，使得多個(gè)股東在權(quán)力行使上能夠相互制約、相互協(xié)調(diào)。然而一人公司的出現(xiàn)，導(dǎo)致在傳統(tǒng)公司內(nèi)部行之有效的股東會(huì)―董事會(huì)―監(jiān)事會(huì)三大機(jī)構(gòu)之間的相互制衡都不復(fù)存在，傳統(tǒng)公司法關(guān)于內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的規(guī)定難以實(shí)施；公司的意志也不再是多數(shù)人的共同意志，而是唯一股東的意思表示。

二、單一股東個(gè)人財(cái)產(chǎn)與公司財(cái)產(chǎn)混淆不清，損害債權(quán)人利益。

由于一人公司僅有一名股東，無法建立起股東會(huì)和監(jiān)事會(huì)，缺乏股東之間的監(jiān)督與制約，股東只對(duì)公司承擔(dān)有限責(zé)任，并且極易濫用其自身的有限責(zé)任。

1、為所欲為地混同公司財(cái)產(chǎn)和股東財(cái)產(chǎn)。如公司的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所和自然人的居所混合使用。

2、將公司財(cái)產(chǎn)挪作私用。如公司財(cái)產(chǎn)被用于個(gè)人支出卻沒有作出記錄,或者沒有完整的公司財(cái)產(chǎn)記錄,使公司財(cái)產(chǎn)往往消失于股東個(gè)人的“保險(xiǎn)柜”中。

3、給自己支付巨額報(bào)酬。由于一人股東完全控制了公司,在其成為公司的董事后,可以隨意制定出財(cái)務(wù)方案,以公司的名義為自己支付大量的報(bào)酬。

4、同公司進(jìn)行自我交易。如公司向股東低價(jià)轉(zhuǎn)讓商品;公司高價(jià)購買股東的貨物和服務(wù);公司與公司以外的第三人進(jìn)行各種使公司利益受到損害的交易,股東再向第三人獲取利益等。

5、以公司的名義為自己擔(dān)保或借貸、發(fā)生事故抽逃轉(zhuǎn)移公司資金，甚至行欺詐之事逃避法定義務(wù)、合同義務(wù)等，而一旦承擔(dān)責(zé)任時(shí)，唯一股東卻又可以借公司法人人格和有限責(zé)任使自己逃避債務(wù)和責(zé)任，從而使債權(quán)人或社會(huì)公眾承擔(dān)極不公平的風(fēng)險(xiǎn)。

利用公司法人人格規(guī)避法律義務(wù)，在一人公司具體表現(xiàn)為：濫用公司人格以逃避稅務(wù)責(zé)任,給國(guó)家利益帶來損害。特別是在當(dāng)一人公司拖欠國(guó)家稅收數(shù)目較大時(shí),一人股東很可能借破產(chǎn)來逃避稅賦,給國(guó)家?guī)砭薮髶p失。

利用公司逃避合同義務(wù)或其它債務(wù)，在一人公司主要表現(xiàn)為：（1）一人股東設(shè)立一個(gè)以上的一人公司，將負(fù)有合同義務(wù)的一人公司資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到自己名下或其它自己控制的一人公司以逃避合同義務(wù)。（2）惡意解散公司或宣布公司破產(chǎn)，再以原公司的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、資產(chǎn)等設(shè)立經(jīng)營(yíng)目的完全相同的新公司以達(dá)到逃避原公司巨額債務(wù)的不當(dāng)目的。（3）利用合同對(duì)債權(quán)人進(jìn)行欺詐以逃避合同義務(wù)等。

利用公司規(guī)避侵權(quán)責(zé)任：在一人公司中,特別當(dāng)一人股東為牟取暴利生產(chǎn)假冒偽劣商品嚴(yán)重侵害消費(fèi)者權(quán)利或管理不當(dāng)致使損害公司員工或其他人的生命財(cái)產(chǎn)安全,造成重大傷亡等情形,由于一人股東的有限責(zé)任,將使遭受人身傷亡和財(cái)產(chǎn)損失的受害人常常因?yàn)楣举Y產(chǎn)過少而得不到充分的補(bǔ)償。 3

三、在運(yùn)營(yíng)中的融資問題

一人公司在降低個(gè)人創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，可以減少公司股東之間的經(jīng)濟(jì)糾紛，迅速對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)作出反應(yīng)，取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。但企業(yè)肯定會(huì)因?yàn)閷?shí)力薄弱面臨困難。因此，一人有限公司如果得不到目前融資的主渠道銀行的支持的話，其成長(zhǎng)的速度和前景將大打折扣。論文參考。這些一人公司在運(yùn)營(yíng)中存在的問題相比，一人公司對(duì)于市場(chǎng)活力的作用更值得期待。

四、在運(yùn)營(yíng)中的納稅籌劃問題

一人公司雙重納稅造成稅賦比個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)多。《國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個(gè)人所得稅問題的通知》規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從2000年1月1日起，停止征收企業(yè)所得稅，比照個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。而自然人一人公司除了按照33%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅外，分配給股東部分的全部稅后利潤(rùn)還要繳納20%的個(gè)人所得稅。論文參考。而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體工商戶只繳納個(gè)人所得稅，最低稅率為5%，最高稅率(應(yīng)納稅所得超過5萬元以上部分)為35%，還可以減去6750元的扣除數(shù)。例如，某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)年利潤(rùn)48萬元，稅后利潤(rùn)全部分配給投資者個(gè)人;某自自然人一人公司年利潤(rùn)也是48萬元，稅后利潤(rùn)也全部分配給股東個(gè)人(均不考慮企業(yè)計(jì)提公益金和應(yīng)納稅所得額調(diào)整)。一人公司需要繳納所得稅222720元，其中應(yīng)繳企業(yè)所得稅為:480000×33%=158400元;應(yīng)繳個(gè)人所得稅為:(480000-158400)×20%=64320元。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)需要繳納的個(gè)人所得稅為480000 ×35%-6750=161250元。由上述計(jì)算結(jié)果可知，一人公司比個(gè)人獨(dú)資企業(yè)多納稅52350元。對(duì)個(gè)體工商戶的收稅，目前稅務(wù)部門不管其盈利多少，采用的是估算方式，個(gè)體工商戶只要按估算數(shù)字繳稅就行了。

針對(duì)一人公司在運(yùn)營(yíng)中面臨的主要問題，必須采取積極的措施限制其弊端，下面就完善一人公司制度提出對(duì)策。

1、實(shí)行嚴(yán)格的法定資本制度，強(qiáng)化資本充實(shí)和維持義務(wù)。對(duì)于一人公司來說,注冊(cè)資本的最低限額制度是非常重要的。在一人公司中最容易出現(xiàn)資本不實(shí)或資本混同的問題,為了使最低注冊(cè)資本具有實(shí)際意義,必須重視公司注冊(cè)資本金的充實(shí)。資本充實(shí)義務(wù)的履行,無疑可使最低資本金制度具有實(shí)際意義。強(qiáng)化資本充實(shí)義務(wù)必須加強(qiáng)監(jiān)管力度，股東要完全并且適當(dāng)?shù)穆男谐鲑Y義務(wù),防止出資不實(shí)或抽逃出資。

2、建立嚴(yán)格的公司財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)對(duì)一人公司的財(cái)產(chǎn)監(jiān)督、嚴(yán)格禁止自我交易，杜絕公司財(cái)產(chǎn)與股東財(cái)產(chǎn)混同，采用嚴(yán)格的公示制度，使財(cái)務(wù)信息快速公開化、高度透明化。應(yīng)建立唯一股東的個(gè)人財(cái)產(chǎn)公示制度，由唯一股東定期向公司登記機(jī)關(guān)公示其個(gè)人財(cái)產(chǎn)狀況，嚴(yán)格禁止各種自我交易，以促使唯一股東個(gè)人財(cái)產(chǎn)與一人公司財(cái)產(chǎn)截然分開，保證公司財(cái)產(chǎn)的獨(dú)立性，保護(hù)債權(quán)人的利益，體現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的平等和公平。我國(guó)新《公司法》還規(guī)定一人有限責(zé)任公司必須在每一會(huì)計(jì)年度終了時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。公司登記主管部門、稅務(wù)部門、會(huì)計(jì)主管部門也應(yīng)當(dāng)各司其職，加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事務(wù)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)一人公司財(cái)務(wù)審計(jì)工作的監(jiān)督，嚴(yán)格追究違法者的法律責(zé)任。

3、建立一人公司的債務(wù)擔(dān)保制度。當(dāng)一人公司破產(chǎn)或解散時(shí)公司財(cái)產(chǎn)不足清償債務(wù)的，股東應(yīng)當(dāng)承擔(dān)有限的擔(dān)保責(zé)任，這是我國(guó)一些學(xué)者提出來的。這種制度主要是強(qiáng)化股東個(gè)人的責(zé)任, 保護(hù)一人公司債權(quán)人、雇員等公司利益相關(guān)者的利益，一人公司的股東除了以其出資額為限對(duì)一人公司承擔(dān)責(zé)任外,公司破產(chǎn)或解散清算時(shí),財(cái)產(chǎn)不足以清償債務(wù)或者支付職工工資、福利的,應(yīng)承擔(dān)有限擔(dān)保責(zé)任，其范圍可與其原出資額相當(dāng)。

4、對(duì)一人公司的權(quán)利能力進(jìn)行限制，即對(duì)其從事的行業(yè)予以限制，以維護(hù)交易安全和經(jīng)濟(jì)秩序。由于一人公司中不存在傳統(tǒng)公司內(nèi)部的三大機(jī)構(gòu),造成一人公司缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督制度,對(duì)交易安全和經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定不利,故對(duì)不同的一人公司應(yīng)限定其從事行業(yè)的范圍：國(guó)有獨(dú)資公司應(yīng)被限定在有關(guān)國(guó)計(jì)民生的基礎(chǔ)性、壟斷性、公益性行業(yè)或其他重大行業(yè)范圍內(nèi)；非國(guó)有的一人公司不得從事這些行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；對(duì)于股東為外國(guó)人的一人公司可根據(jù)維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)獨(dú)立原則做出特別限制，防止其對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)安全和經(jīng)濟(jì)獨(dú)立的危害。

5、拓寬融資渠道，降低一人公司資本運(yùn)營(yíng)成本。

6、加強(qiáng)政府監(jiān)管力度。

綜上所述，如果能夠?qū)σ蝗斯镜谋锥诉M(jìn)行有效的限制，一人公司必將在擴(kuò)大就業(yè)、繁榮市場(chǎng)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展、增強(qiáng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力等方面發(fā)揮其不可替代的優(yōu)勢(shì)。

參考文獻(xiàn)：

1、周光發(fā).一人公司的缺陷及其規(guī)制探究[J].法制與社會(huì)，2006.7

2、江平、李國(guó)光.《最新公司法理解與適用》、《最新公司法條文釋義》[M]人民法院出版社,2006.1

大公司財(cái)務(wù)制度范文第5篇

關(guān)鍵詞:投資形式;稅收籌劃;子公司;分公司

中圖分類號(hào):F27

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1672-3198(2010)19-0193-02

1 子公司與分公司的相關(guān)概念

子公司是對(duì)應(yīng)母公司而言的,是指被另一家公司(母公司)有效控制的下屬公司或者是母公司直接或間接控制的一系列公司中的一家公司。子公司是一個(gè)獨(dú)立企業(yè),具有獨(dú)立的法人資格。

分公司是指受總公司管轄的分支機(jī)構(gòu)。分公司可以有自己的名稱,但沒有法人資格,沒有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn),其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所有后果由總公司承擔(dān)。

2 子公司與分公司的差異比較

2.1 身份不同

子公司是獨(dú)立的法人實(shí)體,能夠享受所在國(guó)為新設(shè)公司提供的免稅期或其他稅收優(yōu)惠政策;分公司不是獨(dú)立的法人實(shí)體,不能享受所在國(guó)為新設(shè)公司提供的免稅期或其他稅收優(yōu)惠政策,利潤(rùn)必須在當(dāng)年匯回總公司匯總納稅。2.2 設(shè)立手續(xù)不同

設(shè)立子公司需要辦理許多手續(xù),設(shè)立程序相對(duì)復(fù)雜,開辦費(fèi)用也較大;設(shè)立分公司的程序比較簡(jiǎn)單,費(fèi)用相對(duì)較少。

2.3 核算和納稅形式不同

子公司是獨(dú)立法人企業(yè),應(yīng)獨(dú)立計(jì)算并獨(dú)立申報(bào)納稅,分公司不是獨(dú)立法人企業(yè),應(yīng)當(dāng)與總公司合并計(jì)算并合并申報(bào)納稅。

2.4 管理要求不同

設(shè)立子公司要繳納印花稅,財(cái)務(wù)制度較為嚴(yán)格,財(cái)務(wù)信息需要全部公開,并需要復(fù)雜的審計(jì)和證明,經(jīng)營(yíng)虧損不能沖抵母公司的利潤(rùn),與母公司的交易往往是稅務(wù)機(jī)關(guān)反避稅審查的重點(diǎn)對(duì)象。

設(shè)立分公司不需要繳納印花稅,在國(guó)外建立的分公司財(cái)務(wù)信息可以不全部公開,財(cái)務(wù)制度較為寬松,可以減少復(fù)雜的審計(jì)等麻煩,公司的利潤(rùn)與虧損可以與總公司合并計(jì)算,這一點(diǎn)對(duì)于開辦初期有虧損的分公司的稅收籌劃具有重要的意義。

3 籌劃案例的比較分析

甲公司經(jīng)營(yíng)情況良好,準(zhǔn)備擴(kuò)大規(guī)模,增設(shè)一分支機(jī)構(gòu)乙公司。甲公司和乙公司均適用25%的所得稅稅率。假設(shè)分支機(jī)構(gòu)設(shè)立后5年內(nèi)經(jīng)營(yíng)情況預(yù)測(cè)如下:

3.1 乙公司為子公司

由于子公司是獨(dú)立的法人實(shí)體,乙公司應(yīng)當(dāng)獨(dú)立計(jì)算并獨(dú)立申報(bào)納稅,故分支機(jī)構(gòu)設(shè)立后的5年內(nèi),甲公司每年均應(yīng)納所得稅額200×25%=50萬元。

由于乙公司第1年和第2年均為虧損,故第1年和第2年可不交納所得稅;第3年盈利10萬元,拿來彌補(bǔ)前兩年的虧損共65萬后,還有55萬虧損未彌補(bǔ),故第3年也不用交納所得稅;第四年盈利30萬元,拿來彌補(bǔ)前三年未彌補(bǔ)完的虧損55萬元后,還有25萬元虧損未彌補(bǔ),故第四年也不用交納所得稅;第5年盈利80萬元,彌補(bǔ)完前4年的虧損25萬元后,還有55萬元的應(yīng)納稅所得額,故第5年乙公司應(yīng)納所得稅55×25%=13.75萬元。

第1年甲、乙兩公司共應(yīng)納所得稅額=50萬元;

第2年甲、乙兩公司共應(yīng)納所得稅額=50萬元;

第3年甲、乙兩公司共應(yīng)納所得稅額=50萬元;

第4年甲、乙兩公司共應(yīng)納所得稅額=50萬元;

第5年甲、乙兩公司共應(yīng)納所得稅額=50+13.75=63.75萬元;

甲公司和乙公司5年供應(yīng)納所得稅額=50+50+50+50+63.75=263.75萬元。

3.2 乙公司為分公司

由于分公司不是獨(dú)立的法人實(shí)體,乙公司的利潤(rùn)與虧損可以與總公司合并計(jì)算,故:

第1年甲、乙兩公司共應(yīng)納所得稅額=(200-50)×25%=37.5萬元;

第2年甲、乙兩公司共應(yīng)納所得稅額=(200-15)×25%=46.25萬元;

第3年甲、乙兩公司共應(yīng)納所得稅額=(200+10)×25%=52.5萬元;

第4年甲、乙兩公司共應(yīng)納所得稅額=(200+30)×25%=57.5萬元;

第5年甲、乙兩公司共應(yīng)納所得稅額=(200+80)×25%=70萬元;

甲公司和乙公司5年供應(yīng)納所得稅額=37.5+46.25+52.5+57.5+70=263.75萬元。

甲公司在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立后頭兩年虧損,5年內(nèi)的應(yīng)納稅所得額分別為:-50萬元、-30萬元、100萬元、150萬元、200萬元;乙公司5年內(nèi)都是盈利的,應(yīng)納稅所得額分別為:15萬元、20萬元、40萬元、60萬元、80萬元。

3.2.1 乙公司為子公司

由于子公司是獨(dú)立的法人實(shí)體,乙公司應(yīng)當(dāng)獨(dú)立計(jì)算并獨(dú)立申報(bào)納稅,另外,甲公司當(dāng)年的虧損可在今后5年內(nèi)盈利彌補(bǔ),故分支機(jī)構(gòu)設(shè)立后的5年內(nèi):

甲公司第1年和第2年由于虧損,可不交納所得稅;

甲公司第3年盈利100萬元,彌補(bǔ)完前兩年的虧損50+30=80萬元后,應(yīng)納所得稅額=(100-80)×25%=5萬元;

甲公司第4年應(yīng)納所得稅額150×25%=37.5萬元、第5年應(yīng)納所得稅額200×25%=50萬元;

乙公司第1年至第5年分別應(yīng)納所得稅額3.75(=15×25%)萬元、5(=20×25%)萬元、10(=40×25%)萬元、15(=60×25%)萬元、20(=80×25%)萬元。

第1年甲、乙兩公司共應(yīng)納所得稅額=3.75萬元;

第2年甲、乙兩公司共應(yīng)納所得稅額=5萬元;

第3年甲、乙兩公司共應(yīng)納所得稅額=5+10=15萬元;

第4年甲、乙兩公司共應(yīng)納所得稅額=37.5+15=52.5萬元;

第5年甲、乙兩公司共應(yīng)納所得稅額=50+20=70萬元;

甲公司和乙公司5年共應(yīng)納所得稅額=3.75+5+15+52.5+70=146.25萬元。

3.2.2 乙公司為分公司

由于分公司不是獨(dú)立的法人實(shí)體,乙公司的利潤(rùn)與虧損可以與總公司合并計(jì)算。

第1年由于甲公司的虧損可以由乙公司的盈利來彌補(bǔ),彌補(bǔ)后還有50-15=35萬元虧損,故第一年甲、乙兩公司均不需要納稅;

第2年甲虧損30萬元,加上上年沒有彌補(bǔ)完的虧損35萬元,共有65萬元的虧損需要彌補(bǔ),用乙公司本年的20萬元盈利彌補(bǔ)后還有45萬元的虧損,故第二年甲、乙兩公司均不需要納稅;

第3年甲、乙公司共盈利140萬元,彌補(bǔ)完上年沒有彌補(bǔ)完的虧損45萬元后,還有95萬元的應(yīng)納稅所得額,故第3年甲、乙兩公司共應(yīng)納所得稅額=95×25%=23.75萬元;

第4年甲、乙兩公司共應(yīng)納所得稅額=(150+60)×25%=52.5萬元;

第5年甲、乙兩公司共應(yīng)納所得稅額=(200+80)×25%=70萬元;

甲公司和乙公司5年共應(yīng)納所得稅額=23.75+52.5+70=146.25萬元。

甲公司在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立后頭兩年虧損,5年內(nèi)的應(yīng)納稅所得額分別為:-50萬元、-30萬元、100萬元、150萬元、200萬元;乙公司經(jīng)營(yíng)初期虧損,5年內(nèi)的應(yīng)納稅所得額分別為:-50萬元、-15萬元、10萬元、30萬元、80萬元。

①乙公司為子公司:

由于子公司是獨(dú)立的法人實(shí)體,乙公司應(yīng)當(dāng)獨(dú)立計(jì)算并獨(dú)立申報(bào)納稅,另外,甲、乙公司當(dāng)年的虧損可在今后5年內(nèi)由各自的盈利分別彌補(bǔ),故分支機(jī)構(gòu)設(shè)立后的5年內(nèi):

甲公司第1年和第2年虧損,不需交納所得稅;

甲公司第3年盈利100萬元,彌補(bǔ)完前兩年的虧損共計(jì)80萬元后,還剩20萬元的應(yīng)納稅所得額,故甲第3年應(yīng)納所得稅20×25%=5萬元;

甲公司第4年和第5年分別應(yīng)納所得稅37.5(=150×25%)萬元、50(=200×25%)萬元;

同理:

乙公司第1年和第2年虧損,不需交納所得稅;

乙公司第3年盈利10萬元,彌補(bǔ)完前兩年的虧損共計(jì)65萬元后,還剩55萬元的虧損未彌補(bǔ)完,故乙公司第3年也不需交納所得稅;

乙公司第4年贏利30萬元,彌補(bǔ)完前3年未彌補(bǔ)完的虧損共計(jì)55萬元后,還剩25(=55-30)萬元虧損未彌補(bǔ)完,故乙公司第4年也不需交納所得稅;

乙公司第5年贏利80萬元,彌補(bǔ)完前4年未彌補(bǔ)完的虧損共計(jì)25萬元后,還剩55萬元的應(yīng)納稅所得額,故乙公司第5年應(yīng)納所得稅55×25%=13.75萬元。

故,第1年甲、乙兩公司共應(yīng)納所得稅額=0萬元;

第2年甲、乙兩公司共應(yīng)納所得稅額=0萬元;

第3年甲、乙兩公司共應(yīng)納所得稅額=5萬元;

第4年甲、乙兩公司共應(yīng)納所得稅額=37.5萬元;

第5年甲、乙兩公司共應(yīng)納所得稅額=50+13.75=63.75萬元;

甲公司和乙公司5年共應(yīng)納所得稅額=5+37.5+63.75=106.25萬元。

②乙公司為分公司:

由于分公司不是獨(dú)立的法人實(shí)體,乙公司的利潤(rùn)與虧損可以與總公司合并計(jì)算,故:

第1年甲、乙兩公司均虧損,不需交納所得稅;

第2年甲、乙兩公司均虧損,不需交納所得稅;

第3年甲、乙兩公司共贏利110(=100+10)萬元,拿來彌補(bǔ)前兩年虧損共計(jì)145(=50+50+30+15)后還剩35(=145-110)萬元虧損未彌補(bǔ),故第3年仍不需交納所得稅;

第4年甲、乙兩公司共贏利180(=150+30)萬元,彌補(bǔ)完第3年未彌補(bǔ)完的虧損35萬元后,還剩145(=180-35)萬元的應(yīng)納稅所得額,故第四年甲、乙兩公司共應(yīng)納所得稅額=145×25%=36.25萬元;

第5年甲、乙兩公司共贏利200+80=280萬元,應(yīng)納所得稅額280×25%=70萬元;

甲公司和乙公司5年共應(yīng)納所得稅額=36.25+70=106.25萬元。

將上述分析結(jié)果總結(jié)如下:

Ⅰ.在設(shè)立分支機(jī)構(gòu)后的經(jīng)營(yíng)初期,若甲公司贏利,乙公司虧損,且乙公司的虧損能按稅法的規(guī)定由今后的贏利完全彌補(bǔ),參照案例(1),其具體納稅情況見下表:(單位:萬元)

第一年第二年第三年第四年第五年合計(jì)

乙為子公司時(shí),甲、乙納稅合計(jì)5050505063.75263.75

乙為分公司時(shí),甲、乙納稅合計(jì)37.546.2552.557.570263.75

由上可見,雖然無論乙采取子公司還是分公司的形式,最終甲、乙納稅合計(jì)總額相等,均為263.75萬元,但第一年到第三年,乙為分公司時(shí)的甲、乙納稅合計(jì)總額比乙為子公司時(shí)的甲、乙納稅合計(jì)總額小,這相當(dāng)于延遲繳納一部分稅收,為企業(yè)贏得了資金的時(shí)間價(jià)值,照此看來,在此種情況下,乙采取分公司的形式對(duì)企業(yè)更為有利。

Ⅱ.在設(shè)立分支機(jī)構(gòu)后的經(jīng)營(yíng)初期,若甲公司虧損,乙公司盈利,且甲公司的虧損能按稅法的規(guī)定由今后的贏利完全彌補(bǔ),參照案例(2),其具體納稅情況見下表:(單位:萬元)

第一年第二年第三年第四年第五年合計(jì)

乙為子公司時(shí),甲、乙納稅合計(jì)3.7551552.570146.25

乙為分公司時(shí),甲、乙納稅合計(jì)0023.7552.570146.25

由上可見,雖然無論乙采取子公司還是分公司的形式,最終甲、乙納稅合計(jì)總額相等,均為146.25萬元,但第一年到第二年,乙為分公司時(shí)的甲、乙納稅合計(jì)總額比乙為子公司時(shí)的甲、乙納稅合計(jì)總額小,這相當(dāng)于延遲繳納一部分稅收,為企業(yè)贏得了資金的時(shí)間價(jià)值,照此看來,在此種情況下,乙采取分公司的形式對(duì)企業(yè)更為有利。

Ⅲ.在設(shè)立分支機(jī)構(gòu)后的經(jīng)營(yíng)初期,若甲公司虧損,且甲公司的虧損能按稅法的規(guī)定由今后的贏利完全彌補(bǔ),乙公司也虧損,且乙公司的虧損也能按稅法的規(guī)定由今后的贏利完全彌補(bǔ),參照案例(3),其具體納稅情況見下表:(單位:萬元)

第一年第二年第三年第四年第五年合計(jì)

乙為子公司時(shí),甲、乙納稅合計(jì)00537.563.75106.25