稅務籌劃與管理

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稅務籌劃與管理范文第1篇

關鍵詞：　稅務統籌 運用 財務管理 減輕稅負

一、稅務統籌在現代企業財務管理中的重要意義

稅務籌劃是納稅人在法律允許范圍內通過企業經營活動優化管理，為達到減輕稅負和促進企業財務管理經濟發展的一種理財活動。廣州永旺美思佰樂商業有限公司作為知名食品超市，為了能在激烈的市場競爭中繼續高速發展，必須認識到財務管理的重要性，合理利用稅務統籌的特點和作用提高企業財務管理水平，促進永旺美思佰樂財務管理目標的實現，為企業的資金調度創造靈活性，稅務統籌在企業財務管理中具有以下重要意義：

（一）促進財務管理目標的實現

稅務籌劃可以說是納稅人的一種理財活動，企業在日常財務策劃活動中進行合理財務統籌，降低納稅成本，為企業創造更多經濟效益，遵循稅務統籌目標和財務管理目標的一致性，有助于促進財務管理目標的實現。

（二）企業優化財務活動的重要手段

任何財務活動都會牽涉一定的納稅問題，因此財務統籌貫穿于企業管理全過程，在籌資中由于籌資的種類不同、資金成本不同以及對不同的資金成本有不同的補償方式，所以必須合理運用稅務統籌來減少納稅支出，對投資項目進行取舍，優化企業財務管理，保證企業經濟效益的最大化。

（三）科學履行財務管理職能的保證

稅務統籌是財務管理職能在納稅方面的具體體現，根據企業特定時期的具體經營狀況，選擇最有利于實現財務目標的納稅方案，通過財務管理手段對選擇方案進行監控，以保障籌劃目標的實現。稅務籌劃的優劣關系到稅務管理職能的履行水平，所以科學合理的稅務統籌是履行財務管理職能的保證。

（四）有助于企業更靈活的調度資金

稅務統籌在納稅方面爭取利益的最大化，而且還可以通過合法合理的會計核算方法，使企業享受到延期納稅等待遇，這樣就爭取到了一定時間，資金周轉有了時間寬裕，增加企業資金調度的靈活性。

二、企業在財務管理過程中的稅務籌劃特點

（一）具有合法性

稅務統籌不對是偷稅、漏稅、抗稅，而是在法律允許范圍內通過優化對企業財務管理達到企業效益利益最大化。企業根據自己單位不同時期實際情況，對可選擇的不同納稅方法做出科學選擇，這是具有合法性的。

（二）與稅收政策導向一致

稅務籌劃是以先行稅法為準繩，根據稅收政策導向進行優化財務管理，完全是符合稅收政策導向的，所以它不屬于鉆稅法漏洞。

（三）具有籌劃性

稅務籌劃不是在納稅之后再謀求減輕稅負，而是在納稅之前根據對自己單位的現實情況，充分了解現行稅法政策后，對企業經濟活動進行規劃、統籌，是預先籌劃，這就決定了稅務籌劃不同于欠稅，具有計劃性。

（四）策劃過程具有多維性

稅務籌劃貫穿于企業財務管理全過程，經營過程規模的大小、會計方法選擇、購銷安排等都需要進行稅務籌劃，稅務籌劃不僅僅局限于企業內部的籌劃，還能延伸到與其他單位聯合，共同合作尋求節稅的籌劃策略。永旺美思佰樂商業有限公司作為大型連鎖超市單位，可以通過和其他合作單位合作，對兼并合并的可抵應利潤，集團內公司間因資源充足，可實現資源的最優配置，同時還可以與稅務機關配合，通過對稅務政策等的詳細了解和稅務機關的聯系，避免因政策細節等不清造成不必要稅務支出，達到相對節稅目的。

三、稅務統籌在現代企業財務管理中的具體應用

企業稅務統籌的方式很多，此段以廣州永旺美思佰樂商業有限公司為例，闡述稅務統籌在現代企業財務管理中的具體應用。

（一）適當選擇負債的籌資方式

企業在運營過程中，難免會出現資金短缺的情況，企業籌資方式大致分為權益性籌資和負債性投資，權益性籌資可以通過發行股票、吸收直接投資等方式籌集資金，負債性籌資就是通過向銀行貸款、發行公司債券來籌集資金，同為籌資方式，但不同的是負債性投資具有抵稅的作用。假設永旺美思佰樂商業有限公司注冊資金為1000萬，息稅前利潤為100萬，如果單位當年無權益性籌資，且無短期債務的話，則應繳納25萬的企業所得稅，稅后凈利潤為75萬；若注冊資金中有300萬是從銀行借貸的，年利率為10%的話，年利息額為30萬元，則該繳納企業所得稅17.5萬元，由此可見可少繳納7.5萬的所得稅，這就是負債籌資方式可以節稅的原理所在，但也不能因此過多負債投資，過高的負債會給企業帶來財務風險，還是應該據企業實際財務狀況適當進行負債投資，通常企業的資產發債率應該保持在60%以下。

（二）選擇適宜的地點、行業和組織形式進行投資

廣州永旺美思佰樂商業有限公司位于我國珠江三角洲繁榮地帶，是大型連鎖超市，永旺中國投資一起設立的永旺美思佰樂（廣州）有限公司，我國對外來投資企業有一定優惠政策，對解決社會性就業或福利性企業有一定稅收優惠，永旺美思佰樂商業有限公司的發展可以對社會性就業做出貢獻，在組織形式上企業也可進行稅務統籌，充分利用我國稅法中的免稅和稅收優惠政策，減輕稅負，例如企業在年終結算時發現其應納稅所得額與規定的優惠范圍比較接近時，可以采用公益性捐贈或采用分期付款方式來減輕稅負，合法獲得稅收優惠。

（三）選擇適合的會計核算方法

通過適宜的會計核算方法來縮小稅基達到延期納稅的目的，根據物價的波動，對存貨進行計量，如果物價下降可以通過先進先出方法來計量，提高存貨成本，減少納稅所得額。我國稅法允許企業一定標準的進行費用列支，企業應該利用此政策，在限額內充分列支，進行合理預算。

四、結語

稅務統籌貫穿于企業財務管理的全過程，根據現行稅法和單位實際情況，制定最佳的稅務統籌方案，減輕企業稅負，實現企業經濟利益的最大化。

參考文獻：

稅務籌劃與管理范文第2篇

關鍵詞：新會計準則；稅務管理與籌劃；影響及措施

1企業稅務管理和稅務籌劃受新會計準則的各方面影響

1.1有利影響。根據新會計準則的執行現狀和成果來分析，企業稅務管理和籌劃受新會計準則的積極影響主要體現如下：一是新會計準則的實行，逐步統一了企業損益的確定口徑，比如債務重組的新規定就能在一定范圍了降低企業成本核算的風險，同時，不斷地調整和精簡納稅的流程，從而減少了納稅過程的時間周期，也能在一定程度上規避稅務風險。二是在新會計準則中，對無形資產進行了重新定義，加強了對我國的制造業和創新類企業的扶持。即將無形資產所包含的費用細分為研究支出和開發支出兩部分，那么研究支出的費用直接算入到當期的損益，相反，對于開發支出費用如果能夠達到新會計準則的要求，也可將這部分費用進行資本化處理，推行攤銷的原則，對于一些無法確定壽命的無形資產可以不實行攤銷的原則，這樣就大大減少了企業的稅負壓力。三是新會計準則重新規定了借款費用，和原先的準則相比，拓寬了可資本化的范圍，包含固定資產如飛機、輪船、房地產等資產。而且將可予以資本化的款項從專項借款轉變為一般借款，這樣就增加了企業稅務籌劃的空間，使得企業降低賦稅壓力成為可能。四是新會計準則推行了“先進先出”的存貨管理辦法。這就降低了企業的賦稅壓力，如果物價出現下降的情況，這一最新的管理方法就能夠通過延緩的方式來降低企業的賦稅壓力。1.2不利影響。隨著一系列新會計準則的頒布與實施，企業的稅務管理和籌劃工作又增添了新的壓力和風險，主要體現如下：首先，新會計準則規定了一些超前稅務，但是我國現階段實行的稅法和相關的制度還不夠統一和一致，那么企業在完成納稅任務、納稅時間和納稅法則等方面都存在不確定性，這就大大增加了企業的稅務風險。其次，新會計準則中公允價值觀念的引入為部分采取成本計量法進行納稅的企業，帶去了更加巨大的壓力，增加了這些企業的納稅籌劃工作量，同時也提升了企業稅務籌劃的成本費用，在一定程度上還引起了企業資金的浪費和損失，使得企業的發展存在一定的風險。

2分析新會計準則下企業實行稅務管理和稅收籌劃工作的可行性

在新會計準則實施過程中，企業實行稅務管理和籌劃的可行性主要體現如下：一是隨著我國法治力度的逐漸加強和不斷完善的稅收法律法規，確保了企業稅務管理和籌劃工作的開展，因此在我國稅收法制環境逐漸改善的前提下，實行稅收籌劃是可行的。二是隨著我國社會的不斷進步，從事稅務籌劃的專業人員也在逐年增多，我國通過組織的大型的考試選拔了一大批具有專業能力和綜合素質較高的注冊會計師和注冊稅務師人才，這就提高了企業完成稅務管理和籌劃工作能力和效率。三是從市場經濟活動來分析，大多數的行業都涉及一定的財務會計活動，同時在新會計準則的實行過程中，企業的涉稅事項也逐漸趨于更多樣化、嚴謹化和法制化。因此，為了實現企業的價值，獲得更多的效益，企業應強化稅收管理和籌劃工作的開展。

3新會計準則下企業實行稅務管理和籌劃工作的措施

3.1強化稅務管理的措施。（1）提高納稅人的稅務管理和籌劃意識。企業要想實現企業稅務管理和籌劃的績效，就得提高稅務管理和籌劃的意識，加大對稅務管理和籌劃的投入力度。一是增加管理人員的稅務風險防范意識，不斷提升自身的專業能力；二是稅務籌劃的每一細節都應該注意規避稅務風險，籌劃人在制定籌劃方案時需全面地考慮和分析各種可能存在的風險，進而最大限度地實現稅務籌劃的收益。（2）著重對稅務籌劃的成本效益進行分析。加強對企業稅務籌劃的成本效益進行分析，就是為了實現企業的價值，主要步驟如下，一是著重對企業的成本效益進行分析，保證企業的收益高于稅收管理成本；二是選取最優的稅收籌劃方案，盡可能地降低企業的稅負壓力，推動企業戰略目標的達成；三是做到企業全員都參與到稅務籌劃的工作中，達到企業的各個部門共同商議和共同決策的目的，從而促進企業的發展。（3）保持和稅務機關的溝通。為了強化企業同稅務機關的溝通，企業應先樹立自身良好的企業形象，隨時保持與稅務機關的聯系，逐步取得稅務機關的信任和認同；同時，企業還應隨時主動咨詢稅務部門，及時了解和學習新會計準則的一系列內容，為企業稅務管理工作的開展打下堅實的基礎。最后，企業應增加監督和管控的力度，構建統一的信息系統，隨時保持聯系和溝通，不斷完善監督和獎懲機制，從而提升企業員工的積極性。3.2完善稅收籌劃的措施。（1）對增值稅進行稅務籌劃。增值稅的稅務籌劃主要采用：一是通過贈送促銷品的銷售方式來減少一定的產品稅務壓力；二是對產品的存儲與運輸方式進行改變，以此達到降低賦稅的目的；三是通過不一樣的結算方法來減少企業的稅負；第四，對購貨方式進行創新，從而通過增加進項稅來降低企業的稅負。（2）對所得稅進行稅務籌劃。企業所得稅的稅務籌劃可以通過改變銷售結算方式、改變存貨計價方式等方法來實行稅務籌劃。其目的就是在確保企業在合法的范圍內降低企業不必要的稅務風險，減少自身的稅務壓力，從而促進企業的發展。

作者:林偉雄 單位:漳州國泰合伙稅務師事務所

稅務籌劃與管理范文第3篇

【關鍵詞】財務管理；稅務籌劃行為；對策；可行性

1.企業稅務籌劃行為的分析

企業開展稅務籌劃是以符合稅收政策導向為前提的，不僅有利于正確發揮稅收杠桿的調節作用，有著充分的理論根據，而且對于在市場經濟中追求效益最大化的我國企業而言，在財務管理活動中開展稅務籌劃工作，尤其具有深遠的現實意義。

1.1 稅收籌劃是確立和評估現代企業財務管理目標的關鍵。我們不能躲避企業的稅收環境，要把企業的市場競爭力以及獲取利益的能力提升上去，同時也要想到企業的稅收負擔，也不能疏忽了相關稅收的法律法規對企業經濟發展的管束。

1.2 稅務籌劃是企業財務管理的重要內容。現代企業財務管理決策主要包括籌資決策，投資決籌，生產經營決策和利潤分配決策四個部分。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響，稅收籌劃貫穿于企業財務決策的各個領域，已成為財務決策不可或缺的重要內容。

1.3 稅務籌劃有利于提高企業財務管理水平，增強企業競爭。企業在未作出各項財務決策時，要具體合理的進行稅收籌劃，這不僅對企業行為規范有利，使之做出對的決策，而且將企業的經營和投資行為占據合理和合法性，健康的運行財務活動，良好的循環經營活動，都有著重要作用。

稅收籌劃具有復雜性，有關稅收的法律法規在一定時期內也有著相對的規范性和嚴密性以及一定的適用性。企業只有提升經營管理理念，加強自身的財務核算和管理能力，才能夠實現合法節稅的目的以及最優的籌劃方案。

2.目前我國企業財務管理中稅務籌劃行為存在的問題及原因分析

宣傳工作不夠深入，界限不明。稅法宣傳流于形式較多，以至于絕大多數中小企業的財會人員分不清違法偷稅與稅收籌劃的法律界限，更分不清避稅與節稅的實質區別，在稅收活動中常處于被動的狀態。

利益驅使，盲目作為。由于稅收負擔是影響中小企業利益的重要因素，因此中小企業都十分重視稅收的問題。法律意識較強和稅收知識較多的中小企業經營管理者選擇合法追求稅收利益，而法律意識較弱或稅收知識較少的中小企業往往盲目追求稅收利益甚至不惜違法追求稅收利益。

財會人員素質較低，缺乏協調能力。而許多中小企業的大部分財務會計人員業務素質和協調能力較低，故而經常造成直接的或間接的差錯。

一些法律界限比較模糊，執法上有些偏頗我國現行的稅法對偷稅、避稅和節稅等的規定并不十分清楚。

管理失衡，企業管理者缺乏技術性納稅。不少中小企業經營者，只重視生產管理、營銷管理，不重視財務管理，只重視事后采取補救措施，不重視事中或事前采取積極行動。

3.稅務籌劃行為的可行性分析

稅務籌劃對完善企業財務管理制度、實現財務管理目標，為企業更具有競爭力等具有很深刻的意義。

3.1 對稅收觀念理解的改變為企業稅收籌劃排除了思想障礙。社會主義市場經濟迅速發展的今天，理論界基于納稅主體開始注重對稅收的研究，同時，現代企業財務管理者也意識到稅收在企業財務管理中的重要地位。此外，相關的法律法規也對偷逃稅的內涵和外延作出明確的規定，例如《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國刑法》。

3.2 稅收制度的完善為企業稅收籌劃提供了制度的保障。改革稅收制度為進行企業稅收籌劃的財務管理者及相關人員提供了制度保障。

3.3 不同經濟行為的稅收差異為企業進行稅務籌劃提供了空間。我國的稅收制度在逐漸的完善，國家在有關稅收方面的實體法律法規中基于各種程度規定了稅收差別待遇，同時，國家在稅收程序法中也肯定了企業稅收籌劃，其目的是體現出產業政策以及充分發揮稅收杠桿對市場經濟的宏觀調控職能，企業稅收籌劃也隨之可行。

4.企業稅務籌劃行為的對策分析

為了克服人們在稅務籌劃中的存在的一些問題，發揮稅務籌劃的作用，主要從經營過程，籌資過程、投資過程和利潤分配四個環節來分析。

4.1 經營過程中的稅收籌劃利潤是反映企業一定時期經營成果的重要指標，是計算所得稅的重要依據。利潤的大小與企業所選擇的會計方法密切相關，而會計準則往往給企業提供了選擇的機會，這也就為企業進行稅收籌劃提供了可能和機會。企業也可通過對生產經營的調控，實現一定程度的利潤控制，從而影響所得稅的實際負擔。

4.2 籌資過程中的稅收籌劃、籌資籌劃是企業借助特定的籌資技巧，達到最大的獲利水平以及最小的稅負的方法。在籌資決策的過程中，資金需要量和籌資成本都是企業應該考慮的。在稅法中，對于不同途徑的資金，其成本列支方式也有著不同的規定。企業若能充分地想到由籌資活動產生的納稅因素，并科學的籌劃籌資渠道，選用最優的資本結構，那么，企業的成本自會降低。

4.3 投資過程中的稅收籌劃企業投資決策時，必須考慮稅收政策的影響，及時關注稅法、制度的變動，充分利用國家政策選擇投資方向和投資地區。

總之，隨著市場經濟體制的完善，企業必須提高競爭能力以迎接來自國內、國際市場的挑戰。財務管理活動作為現代企業制度重要構成部分，在企業的生存、發展和獲利方面將發揮愈加重要的作用，稅務籌劃行為將成為財務管理中的一項重要內容。

參考文獻：

[1]高金平.稅收籌劃謀略百篇[M].北京:中國財經經濟出版社,2002.

[2]梁芬.現代企業財務管理與稅收籌劃[J].福建稅務,2003(1):28-29.

[3]宋獻中.稅務籌劃與企業財務管理[M].暨南大學出版社,2002.

[4]陳均平.稅收籌劃在企業中的具體應用[J].財務與會計,2002(8):23.

稅務籌劃與管理范文第4篇

（一）稅務籌劃與公司理財目標的辯證統一 公司理財的目標是企業價值最大化，它是企業進行財務活動所要達到的目的，是公司理財工作的起始條件和行動指南，是財務理論和方法體系建立的基礎。稅務籌劃的基本目標是實現涉稅零風險，納稅成本最低化，獲取資金時間價值最大化，稅收負擔最低化與稅后利潤最大化。其中稅收負擔最低化與稅后利潤最大化是稅務籌劃的主要目標，但并不是企業的最終目標，企業的最終目標還是公司理財的目標。從這個角度來講，稅務籌劃是實現公司理財的手段，實現公司理財的目標是稅務籌劃的目的。關于公司理財和稅務籌劃的目標的關系，如圖1所示。

由圖1可知，要實現公司理財的目標，就不能回避企業的稅收環境。通過科學的稅收籌劃，選擇最佳納稅方案，降低稅收負擔，是實現現代企業理財的有效途徑之一。稅務籌劃應屬于公司理財的范疇，其目標由公司理財的目標決定。稅務籌劃的一切選擇和安排都是圍繞著公司理財的目標來進行的。而不同籌劃方案的選擇直接影響到公司理財目標的實現。稅務籌劃受公司理財目標的約束，公司理財目標的實現又受到稅務籌劃的影響，稅務籌劃與公司理財目標之間是辯證統一的關系。

（二）稅務籌劃與公司理財內容的相關性 企業的活動主要包括投資活動、籌資活動和利潤分配活動三大部分，公司理財的內容是通過分析投資活動、籌資活動和利潤分配活動給企業帶來的收益和可能使企業發生的損失，幫助企業的管理者找到最適合的投資、籌資和利潤分配方式，從而做出正確的投資、籌資和利潤分配決策，以達到實現企業價值最大化的目的。從圖1可以看出，稅務籌劃對公司理財的這三大內容都有重要影響。稅務籌劃主要是在籌資、投資和利潤分配過程中，分析不同的籌資、投資和利潤分配方案中稅收的影響，進而對公司理財的這三個過程進行籌劃，最后得出籌劃方案，實現企業的既定目標。

投資活動中，為了與國家政策保持一致，不同投資方式的稅收政策不同。在計算投資項目的時候要剔除掉稅收的影響及計算的是稅后收益，而且稅收在投資支出中的比重不可忽略，因此在投資活動中應發揮稅務籌劃的重大作用。籌資活動中，最常見的債券和股票籌資利息成本的列支方式分別是稅前列支和稅后列支，投資于債券可使企業節稅，因此，在籌資活動中不得不考慮稅收因素，稅務籌劃對籌資方式的選擇起到很大作用。利潤分配活動中，企業分配利潤的方式不同所負擔的稅收就不同，比如企業可通過彌補虧損，分配股利和再投資等分配方式進行稅收籌劃?？傊?，稅務籌劃與公司理財的內容具有相關性。研究稅務籌劃的內容要和公司理財這幾個方面相結合，要將稅務籌劃融入公司理財的過程中去，以便更好地實現企業的理財目標。

（三）稅務籌劃與公司理財對象的統一性 公司理財主要是資金的管理，公司理財的對象是資金的循環與周轉。而資金在企業中流轉的起點和終點都是現金，也可以說公司理財的對象是現金及其循環與周轉。稅務籌劃的主要對象是企業的應納稅額，稅務籌劃是在稅法規定允許的范圍內，通過籌資、投資和利潤分配活動中不同方案的稅制不同來進行籌劃，以實現納稅額度的減少。稅務籌劃與公司理財對象的相關性體現在：（1）稅金必須是以現金來繳納，而稅務籌劃可以降低企業的應納稅額，減少企業的現金流出，從這個角度來說，稅務籌劃和公司理財的對象就有了相關性。（2）稅務籌劃不僅可以降低企業的應納稅額，還可以通過對折舊方法、存貨計價方法、費用攤銷方法等的選擇實現稅款的延遲繳納。因為貨幣資金具有時間價值，延遲繳納稅款就相當于企業從政府取得了一筆無息貸款，使企業可利用的資金增加，這就說明了稅務籌劃作用于公司理財的對象。企業應當按照法律、行政法規規定及時、足額地繳納稅款，而通過稅務籌劃既可以達到推遲和少繳稅款的目的，又可以在法律許可的范圍內大力提倡。

（四）稅務籌劃與公司理財職能的融合 企業財務管理的職能一般分為財務決策、財務計劃和財務控制，稅務籌劃同樣體現在這三項職能中。（1）稅務籌劃是財務決策的一個組成部分。財務決策是對財務方案、財務政策進行選擇和決定的過程，財務決策的目的在于確定最為令人滿意的財務方案。而稅務籌劃完全符合財務決策的定義，稅務籌劃正是從多個納稅方案中選擇，最終確定一個最為令人滿意的納稅方案，以實現價值最大化的公司理財的目標。所以說，稅務籌劃是眾多的財務決策中的一種，稅務籌劃與公司理財的職能是統一的。（2）稅務籌劃與財務計劃實質上是統一的。財務計劃可分為財務規劃和財務預算兩部分。財務規劃是根據財務活動的歷史資料和現實要求，對企業未來的財務活動和財務成果作出科學的預計。財務預算是關于資金的籌措和使用的預算。不管從那個方面來看，稅務籌劃和財務計劃都有一定的聯系。首先，稅務籌劃是根據各種納稅方案測算出應納稅額，據以判斷應該采用哪種納稅方案，具有財務規劃的特點。其次，稅務籌劃的一個主要程序是稅金的預算，這也體現了財務預算的內容。（3）稅務籌劃離不開企業的財務控制。財務控制是通過一定的管理手段對財務活動進行指揮、組織、協調，并對財務計劃實施監控，以保證其落實。對于稅收籌劃來說，納稅人在從事生產經營活動之前應對各種納稅方案進行規劃、分析，在既定方案的執行過程中，應對稅收的支出進行監督，對納稅成本進行約束。實行財務控制是落實納稅方案，保證方案實現的有效措施。

二、公司理財理論在稅務籌劃中的應用

（一）稅務籌劃遵守自利行為原則 自利行為原則是指人們在進行決策時按照自己的財務利益行事，在其他條件相同的情況下會選擇對自己經濟利益最大的行為。自利行為原則的依據是理性的經濟人假設。該假設認為，人們對每一項交易都會衡量其代價和收益，并會選擇對自己最有利的方案來行動。

具體到稅務籌劃中，理性經濟人假設要求理性稅務籌劃主體通過開展稅務籌劃來實現自身理財效用最大化。它包括兩層含義，即在稅務籌劃中，稅務籌劃主體是追求自身效用最大化的理性經濟人，并且他們有動力、有能力通過進行有效的規劃、實施、協調和控制來有效地組織理財活動。

（二）稅務籌劃中利用“貨幣的時間價值” 貨幣的時間價值是指貨幣在資金周轉過程中隨著時間的推移而發生的價值增值，表現了貨幣價值的時間性。貨幣時間價值的應用貫穿于企業理財的方方面面：如在籌資管理中，貨幣時間價值讓我們意識到資金的獲取是需要付出代價的，這個代價就是資金成本。在項目投資決策中，項目投資的長期性決定了必須考慮貨幣時間價值。而稅務籌劃貫穿于企業理財的全過程，也不能不重視貨幣的時間價值。

貨幣時間價值在稅務籌劃中的應用是延遲納稅。假定不考慮通貨膨脹的因素，企業應盡量采用前期少繳稅，后期多繳稅的方法，這會給企業帶來財務收益。這是一種相對節稅辦法，嚴格來講并不改變一定時期的納稅總額，而是相當于取得了一筆無息貸款，從而相對減輕企業的稅收負擔，增加企業可利用的資金。

（三）稅務籌劃中注意成本和收益的權衡 成本與收益的權衡指的是進行財務決策的時候要將收益與成本進行比較，當收益大于成本時，該方案就是可行的；而當收益小于成本時，該方案不可行。稅務籌劃中的收益無疑是減少的應納稅額以及推遲納稅獲得的相當于無息貸款的收益。稅收籌劃成本具體來說包括：為節約稅款而發生的人力、物力、財力的耗費；企業采納該項稅收籌劃方案而放棄其他方案的最大收益；企業因籌劃方案設計失誤或實施不當而造成失敗的經濟損失。企業對稅收籌劃方案進行成本和收益的權衡，將企業采取稅收籌劃方案可能發生的成本與預期收益進行比較。只有當稅收籌劃成本小于預期收益時,該項籌劃方案才是合理的和可以接受的，企業才能取得稅收籌劃實施效果。

（四）稅務籌劃要考慮風險因素 公司理財中將風險視為一個很重要的因素，因為風險和收益之間有一定的正相關關系。越高的收益必然伴隨著越高的風險，而越高的風險也必然要有越高的收益作為補償。在財務決策的時候必須將風險因素考慮進去。稅務籌劃是一項系統工程，其在給企業帶來收益的同時也必然存在著風險。如果無視稅務籌劃中的風險，任其發生而不加以防范，勢必有悖稅務籌劃的初衷，其結果可能是以節稅目的為開始，卻以遭受更大的損失為結束。風險的不確定性、使得企業必須充分重視稅收籌劃風險的客觀存在，并在企業的整個涉稅事務中始終保持對籌劃風險的警惕性。將風險與收益權衡理論應用于稅務籌劃中才能從企業理財的角度出發達到規避風險的目的。

三、公司理財中稅務籌劃運用應注意的問題

（一）當期利益與長期利益的權衡 稅收籌劃的目的是使企業的價值達到最大化。從結果看，一般表現為降低企業的稅負或減少稅款交納額，因而很多人認為稅收籌劃就是為了少交稅或降低稅負。這是對稅收籌劃認識的誤區，稅負高低只是一項財務指標，是稅收籌劃中考慮的一個重要內容，稅收籌劃作為一項中長期的財務決策，制定時要做到兼顧當期利益和長期利益，有些經營期間內，交稅最少，稅負最低的業務組合不一定對企業發展最有利。稅收籌劃必須充分考慮現實的財務環境和企業發展目標，運用各種業務模型對各種納稅事項進行選擇和組織，有效配置企業的資源，最終獲取稅負與財務收益的最優配比，達到企業價值最大化。

（二）局部利益與整體利益的權衡 在公司理財中，企業的項目決策可能會與幾個稅種相關聯，各稅種對財務的影響彼此相關，企業不能只注重某一納稅環節中個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重，針對各稅種和企業的現實情況綜合考慮，對涉及的各稅種進行相關的統籌，力爭取得最佳的財務收益，達到企業價值最大化。但從事不同行業的企業，所涉及的稅種對財務的影響也不盡相同，企業進行稅收籌劃時，要根據經營的實際情況和項目決策的性質，對企業財務狀況和經營成果有重大影響的稅種（如流轉稅類、所得稅類）可考慮其關聯性，進行精心策劃，其他稅種（如行為稅類、財產稅類）只需正確計算繳納即可。

（三）成本與收益的權衡 一般而言，任何一項籌劃方案都有兩面性，隨著某一項方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃的實施付出額外的費用。因此，進行稅收籌劃要進行“成本―效益”分析，判斷是否經濟可行。稅收籌劃的成本包括顯性成本和隱性成本。顯性成本是指選擇和實施籌劃方案所發生的一切費用，如咨詢費、培訓費等。稅收籌劃是建立在籌劃人員具有較高素質的基礎上的，但由于納稅人普遍缺乏籌劃應具備的信息與技能，因此籌劃活動大多要聘請稅務顧問或直接委托中介機構籌劃。但不管采取何種方式都會加大企業涉稅成本。隱性成本一是指納稅人采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的利益，即機會成本；二是實施籌劃方案失敗給企業造成的損失。因為稅收籌劃具有主觀判斷性，納稅人的經濟活動與稅收政策等都是不斷變化的，一旦其中某一方面發生變化，原有的籌劃方案可能就不適用了。這就意味著籌劃失敗。因此，在稅收籌劃時，不僅要考慮節減稅收，而且要考慮為之所付出的代價，只有當籌劃方案的所得大于支出時，該方案才能為實現企業價值最大化服務，該項稅收籌劃才是合理的，可行的。

參考文獻：

［1］蓋地：《稅務會計研究》，中國金融出版社2005年版。

［2］劉愛東：《公司理財》，復旦大學出版社2006年版。

［3］朱紅紅、張西峰、徐鄧耀：《談稅收籌劃與財務管理相關性》，《經濟論壇》2007年第3期。

稅務籌劃與管理范文第5篇

關鍵詞：稅負；收益；稅收籌劃；財務管理

一、稅收籌劃對于財務管理的必要性

（一）稅收籌劃是完成財務管理目標的重要手段

使企業獲得更多收益的途徑有兩個，一個是增加企業收入，一個是降低企業成本。當在企業收入不變的情況下，降低成本費用能夠有效減少稅務的支出。而稅款作為一種應交費用，減少稅費也就相當于降低了成本，所以稅收的管理籌劃是使企業獲利的重要因素。稅收籌劃是通過對各種稅基與稅率關系的研究，從整體稅負的角度出發制定科學的稅收計劃；通過與不同企業之間的稅負行為的比較進行事先安排統籌，使得企業獲得更多的利益。因此稅收籌劃是衡量一個企業經營與財務管理水平的重要標準。

（二）稅收籌劃是國家經濟發展的需要

隨著中國稅法與稅收政策的深入，企業的稅負加重。稅收籌劃把認識理解各種稅收政策與稅法為基礎，促進了國家宏觀調控的引導作用。盡管稅收籌劃在目前降低了企業的稅負，在短期進行稅收籌劃后，應納稅金有所減少，但是從長遠角度來看隨著企業稅基的不斷增加，整個稅收的總量是在增加的。因此，作為一種不違反國家法律與政策的企業籌劃行為，國家在一定程度上是支持鼓勵稅收籌劃的。

二、稅收籌劃的內容

（一）避稅籌劃

避稅籌劃是納稅人通過綜合考慮，在不損害國家利益與國家稅法的前提下，利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。因為其自身的避稅行為并沒有與稅收的立法理念相違背，與那些利用法律的空子惡意避稅的行為截然不同，所以避稅籌劃可以說是在納稅人對稅收政策法規的理解之下進行的合理合法的納稅籌劃。

（二）節稅籌劃

節稅籌劃是納稅人以國家稅法為依據，以國家稅收政策為導向的減輕稅負行為。它是充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列的優惠政策，隨著財務活動的進行來安排或是更早于一些籌資或投資活動來安排，盡可能的達到少繳稅的行為。其中要說明的是，節稅籌劃的主體是納稅人，而稅收籌劃的主體是國家及其稅務機關，所以它們不是等價的。

（三）轉嫁籌劃

稅負轉嫁是指直接納稅人將稅負轉嫁給他人，并在整個流程中僅充當稅務部門與真正納稅人之間的中介，自己并不承擔納稅義務。稅負轉嫁并沒有使得國家利益受到傷害，也沒有違反法律，所以，稅負轉嫁作為一種普遍的社會經濟現象存在，也是納稅人青睞的減輕稅負的方法。

（四）涉稅零風險

很多企業會由于對國家的稅法政策理解不到位，使得企業存在稅收的風險問題。稅收籌劃則就是讓企業避免這些問題，要做到納稅人賬目、納稅申報、繳納稅款等各方面不會受到任何的法律處罰，及將稅收風險減少到很低或是沒有的狀態。實現涉稅零風險的途徑主要是按照所有的規章制度嚴格執行會計核算，財務管理等一系列有關財務的行為。由于當企業稅收存在風險時企業有可能受到經濟與名譽上的損失,使得納稅人在精神上受到折磨（稱為精神成本）。但當實現涉稅零風險后納稅人便不用擔心處罰，及精神成本得到減少，也相當于一種收益。

三、稅收籌劃在財務管理中的應用

（一）企業籌資的稅收籌劃

籌資活動是財務管理活動中的重要組成部分。而在稅前與稅后的企業資本結構是不同的，籌資的目的就是讓企業的資本結構發生變動，配置企業的資本結構使得對企業收益產生影響。一般的籌資方式是債務籌資和權益籌資。債務籌資是以還本付息的方式，貨幣的時間價值及資金流出數額為參考，選擇減少稅負最多的方案。其中籌資的資金成本主要是利息，但利息可以作為期間費用稅前扣除，所以具有抵稅作用。權益籌資是一種社會籌資，籌資之前要考慮到發行股票時一系列的手續費。它的資金成本主要為股息，而發行股票所支付的股息不能列為期間費用，不得稅前扣除只能從企業稅后利潤中支付，對稅收籌劃的要求更高。

（二）稅收籌劃在企業投資中的應用

投資是企業盈利的一種重要手段，在投資過程中進行稅收籌劃，需要從投資方向、投資地點、投資形式和投資結構等進行綜合的考慮。投資方向要結合公司情況，了解被投資方的性質在納稅方面的不同。在投資地點上，由于不同的區域有不同的稅收政策，正是這種差異為稅收籌劃提供契機，可為公司選擇稅率較低的地點進行投資。而投資形式可分為直接投資和間接投資。直接投資涉及到流轉稅、收益稅、行為稅等，當企業選擇直接投資時需要考慮到無形資產與有形資產在稅收方面的差別。而間接投資是對股票或債券等金融資產的投資，其中購買國債所得收入可以免交所得稅，購買企業債券所得收入需要繳納所得稅，購買股票取得的股利不用交稅。

（三）稅收籌劃在企業運營中的應用

企業的營運是企業主要的獲利階段。在這個階段中存貨、固定資產和流轉的物資等都需要稅收籌劃。其中的存貨與固定資產是一定要考慮到的。存貨計價在企業會計準則中有加權平均、先進先出法、個別計價法等，不同的方法計算得到的成本不同,使得企業繳納的稅費不同。因此企業要根據實際情況選定一種計價方法。當企業盈利能力很強時可以采用加大材料費用的存貨計價方法以減少利潤減輕稅負。固定資產在它的有效使用期內計提折舊，不同的折舊方法會影響當期的費用和產品成本。運用的折舊方法有直線法和加速折舊法，稅收籌劃中要從長遠角度考慮采用哪種折舊方法。使用直線法會使企業每期應稅所得相對均衡?？梢话闫髽I在發展時期采用加速折舊法，雖然企業各期的應稅所得呈現遞增態勢，但是企業在開始的年份可以少納稅，把較多的稅收延遲到以后的年份繳納，這就相當于延期納稅。從貨幣的時間價值觀念出發是等同于得到了一筆無息貸款的。