財務(wù)稅收審計

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財務(wù)稅收審計范文第1篇

(一)現(xiàn)實的會計信息質(zhì)量反映模式與稅務(wù)審計面臨的尷尬局面

我國的會計信息化起步較晚,1987年以前還沒有通用化、商品化的會計核算軟件,大多數(shù)企業(yè)都為手工記賬,直到近年來,隨著會計電算化應(yīng)用普及、快速推廣,從單項業(yè)務(wù)處理到建立較為完整的會計信息系統(tǒng),從各自為政的單機操作到會計軟件網(wǎng)絡(luò)化的實施,才獲得了較為顯著的成果。現(xiàn)階段企業(yè)的會計信息反映模式大致分為手工、半手工、自動化和網(wǎng)絡(luò)化模式,可謂是戰(zhàn)國時代,混亂不一。手工方式為傳統(tǒng)的記賬模式,隨著會計信息化的發(fā)展,已逐漸退出歷史舞臺。半手工模式只是對企業(yè)總賬模塊簡單運用,而庫存商品模塊、固定資產(chǎn)等模塊用EXCLE工作表輔助替代,僅僅為了滿足報表與報稅的簡單工作。自動化模式為模塊化管理的財務(wù)系統(tǒng)軟件,為數(shù)不少中小企業(yè)采用。網(wǎng)絡(luò)化模式為ERP(企業(yè)資源計劃),此為財務(wù)軟件發(fā)展趨勢,它是從MRP(物料資源計劃)發(fā)展而來的集成化管理信息系統(tǒng),它擴展了MRP的功能,其核心思想是供應(yīng)鏈管理,沖破了傳統(tǒng)企業(yè)邊界,從供應(yīng)鏈范圍去優(yōu)化企業(yè)資源,是基于網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟時代的新一代信息系統(tǒng),一些頗具規(guī)模的集團公司及上市公司廣泛采用。隨著信息化普及發(fā)展,稅務(wù)審計從過去傳統(tǒng)意義上賬本到憑證的“逆查法”或“順查法”的稅務(wù)審計模式必將被淘汰,而會將內(nèi)部控制評價方法、分析性復(fù)核法和審計抽查法等現(xiàn)代審計方法引用到稅務(wù)審計中來。但是在會計信息反映模式并存時代,稅務(wù)審計方法現(xiàn)代化的升級并不代表會計信息質(zhì)量也能同等提高對應(yīng)。由于提供會計信息技術(shù)的不對稱,導(dǎo)致一些稅務(wù)審計方法無法實施,耗時耗力,影響稅務(wù)審計質(zhì)量。

(二)規(guī)范企業(yè)會計核算與加強稅務(wù)審計深層次服務(wù)

會計信息質(zhì)量是保證稅務(wù)審計質(zhì)量的基石。盡管現(xiàn)階段企業(yè)會計信息質(zhì)量反映的模式多種多樣,但保證各種會計信息反映模式所提供的信息規(guī)范性不可或缺,是保證稅務(wù)審計工作質(zhì)量的基礎(chǔ)核心。會計信息要符合可靠性、相關(guān)性、可比性,還要符合實質(zhì)重于形式、謹慎性和及時性等基本特征。譬如要求企業(yè)收入按品種、規(guī)格分類核算,庫存商品需按品種設(shè)立數(shù)量金額賬,會計信息能夠準確核算各個品種、規(guī)格的盈虧、毛利,對企業(yè)各月毛利或高或低,企業(yè)應(yīng)定期分析原因,報稅務(wù)備案說明。還需說明的如發(fā)生外幣業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)外幣賬薄,應(yīng)及時準確調(diào)整匯兌損益;預(yù)提費用應(yīng)附原因說明;應(yīng)付賬款長期掛賬原因說明;企業(yè)固定資產(chǎn)計價、分類標準等說明;企業(yè)年度重大購銷、購置資產(chǎn)說明;主要客戶、供應(yīng)商名單、購銷金額諸如此類等較為詳盡的企業(yè)會計信息資料。防止企業(yè)濫用會計政策與會計估計變更,避免稅務(wù)審計變成了記賬,把大量時間耗費在了復(fù)盤企業(yè)會計信息的原貌上。要節(jié)省時間與成本,把資源花費在稅務(wù)管理的漏洞與薄弱環(huán)節(jié)上,采取針對性措施,提高稅收管理水平。我省煙草行業(yè)注重會計信息基礎(chǔ)工作的建設(shè)及管理,從2008年會計核算用友NC5.0版系統(tǒng)上線、2010年資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)上線、到2013年預(yù)算管理信息系統(tǒng)正式運行等,短短幾年間,逐步將多個系統(tǒng)融合到一個財務(wù)管理平臺上,不斷規(guī)范了會計科目核算口徑和方法,增強了多渠道數(shù)據(jù)查詢功能,提高了會計信息的及時性、準確性和科學(xué)性,為企業(yè)決策層提供較充足的數(shù)據(jù)支撐,促進企業(yè)各個環(huán)節(jié)得到有效監(jiān)管。企業(yè)提供的會計核算準確規(guī)范、會計信息及時完整,稅務(wù)審計才能得到第一手資料,了解真實的業(yè)務(wù)流程,查找企業(yè)經(jīng)營管理上的缺失漏洞和控制節(jié)點,提出合理化建議,探索企業(yè)潛在的稅務(wù)問題,提出稅務(wù)預(yù)警,防范稅務(wù)風(fēng)險,完善企業(yè)內(nèi)部控制管理。反之,如果現(xiàn)階段企業(yè)會計信息質(zhì)量達不到要求,稅務(wù)審計簡單處理,直接定性企業(yè)會計核算不清,稅收征管核定征收,一收百了,表面上看稅收是應(yīng)收盡收,但實際情況不盡然,有可能給國家或企業(yè)造成損失,造成稅企矛盾,達不到稅務(wù)審計的服務(wù)與預(yù)警作用。

二、稅收管理體制對稅收審計質(zhì)量的影響

(一)當(dāng)前的稅收管理體制與稅務(wù)審計面臨的問題

1994年我國實行稅制改革,稅務(wù)局分為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。在一定時期內(nèi)完成了其歷史使命,解決了中央與地方的財政分配問題。但現(xiàn)階段經(jīng)濟發(fā)展使企業(yè)面臨不同的稅收待遇問題也越來越嚴重,有時國稅局與地稅局文件規(guī)定的稅收政策不完全一致,致使同為國有企業(yè)但歸屬征管稅務(wù)機關(guān)的不同造成適用的稅收法律法規(guī)的差別,譬如,有的國有企業(yè)所得稅隸屬國稅局管理、有的隸屬地稅局管理,退休人員的取暖費報銷稅收規(guī)定,就存在國稅與地稅文件不一致的現(xiàn)象,地稅允許直接列支扣除,國稅卻要求在福利費中列支(福利費超14%標準需納稅調(diào)整),企業(yè)年金列支也如此類情況等等。同是國有企業(yè)因稅收管理機關(guān)的不同而面臨不同的稅收待遇,這些都是稅務(wù)審計分析中應(yīng)考慮的因素。盡管如此我們更應(yīng)增強自覺納稅意識,提高企業(yè)防范風(fēng)險能力,企業(yè)管理人員應(yīng)及時掌握和準確理解稅收法規(guī),與稅收審計經(jīng)常溝通,避免錯過運用稅收法規(guī)的最佳時機,造成經(jīng)濟損失,規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險,提升市場競爭力,推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

(二)稅收管理信息的共享與稅務(wù)審計的關(guān)系

現(xiàn)階段國稅與地稅的征收管理、信息數(shù)據(jù)各成體系,互不交叉共享,造成稅務(wù)審計的難點,也造成企業(yè)繳納稅款有重復(fù)多繳或欠繳的現(xiàn)象。一是企業(yè)稅款漏繳現(xiàn)象。有的企業(yè)所得稅歸屬國稅管理,但個人所得稅歸屬地稅管理,在稅收實務(wù)中,大多數(shù)企業(yè)所得稅年終所得稅申報時,對于不符合稅法規(guī)定的扣除項目進行納稅調(diào)整所得額。而個人所得稅(投資者個人的股息、紅利所得)征收一般按照企業(yè)賬面支付利潤分配的數(shù)據(jù)進行征收。而企業(yè)賬面分配的紅利遠遠小于實際分配給股東的紅利。其實際紅利通過變相的費用已支付股東個人。雖然企業(yè)所得稅對前述的費用已做納稅調(diào)整,表面看,企業(yè)所得稅未造成稅款的流失,但是個人所得稅造成了的流失。應(yīng)加強國、地稅信息數(shù)據(jù)共享,出臺以企業(yè)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額扣除實繳的所得稅稅額為企業(yè)個人投資者紅利分配的依據(jù)。二是企業(yè)稅款重復(fù)繳納現(xiàn)象。企業(yè)出租房屋,稅收實際中存在著由于國稅、地稅征管系統(tǒng)的信息不協(xié)調(diào)與不對稱,地稅局代開發(fā)票、代扣營業(yè)稅的同時代扣了企業(yè)所得稅,企業(yè)出租房屋的營業(yè)收入,已在國稅征管系統(tǒng)的企業(yè)所得稅申報繳納,但地稅系統(tǒng)代扣的企業(yè)所得稅稅款,在國稅征管系統(tǒng)中并無此筆稅款,造成企業(yè)重復(fù)繳稅。還要在企業(yè)所得稅清算審計實務(wù)中也存在此類問題,企業(yè)清算先是國稅注銷清算,后是地稅注銷清算,往往在地稅清算中補交的稅費在國稅企業(yè)所得稅清算中得不到扣除,使得企業(yè)多繳稅款。上述稅務(wù)信息管理的不對稱,造成企業(yè)所繳稅款不能真實反映其經(jīng)營管理情況,因此應(yīng)對當(dāng)前的稅收征管系統(tǒng)加以整合,以便于稅務(wù)審計發(fā)揮更大作用。

財務(wù)稅收審計范文第2篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)審計；企業(yè)；稅收；風(fēng)險管理

0引言

稅務(wù)審計是稅務(wù)機關(guān)使用一種新的審計方式，在稅收企業(yè)風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，結(jié)合其他信息，對可能出現(xiàn)的問題進行系統(tǒng)性的評價和考核，進行系統(tǒng)性的分析。從國際稅收的實踐過程看，稅務(wù)審計其實是從發(fā)達國家傳播過來的一種方式，為了能夠讓一些大型企業(yè)遵紀守法，督其正常納稅，在全球化發(fā)展的今天，這已經(jīng)成為經(jīng)濟合作以及組織發(fā)展的核心管理手段之一，因此很多大型企業(yè)在這方面也有審計職責(zé)。

1對大型企業(yè)進行稅務(wù)審計實踐的分析

最近幾年以來，我國很多企業(yè)在稅收管理方面都做了突破性的改革工作，也不斷地對一些國際大型企業(yè)進行借鑒，因此結(jié)合我國的國情需要對稅收審計進行多方面的分析和探索，本文主要以國內(nèi)某知名大企業(yè)為案例，對稅收管理工作的流程以及可能存在的風(fēng)險管理工作進行研究和分析。

1.1對于風(fēng)險評估的分析

此集團是國內(nèi)的大型企業(yè)，因此繳納的稅款比較多，納稅規(guī)模比較大，針對于此集團的發(fā)展情況，首先需要分析的就是銷售過程中的收入比例、稅收的比例以及業(yè)務(wù)上的比例等。每個業(yè)務(wù)板塊納稅占比較大的有兩百多加子公司，在稅務(wù)風(fēng)險的判斷方面使用了人機結(jié)合的方式，使用計算機進行自動性的評估，然后選擇80家比較突出的，有代表性的企業(yè)進行人工方式的評估。對于企業(yè)所填報的稅收風(fēng)險研究采用了問卷調(diào)查的方式，以此分戶、分版塊地做出整體性的評估報告。

1.2風(fēng)險自查階段

風(fēng)險的自查主要是向69戶企業(yè)以及當(dāng)?shù)氐亩愂諜C關(guān)進行自查數(shù)據(jù)包的派發(fā)，然后按照數(shù)據(jù)包中的具體要求和問題進行培訓(xùn)項目的開展。也可以召開自我檢查和監(jiān)督會議，讓企業(yè)對于自己重點的區(qū)域進行多項性實地調(diào)研，然后收集各方面的意見和建議，針對稅收過程中出現(xiàn)的重點化問題進行分析和討論。在案頭審計階段，風(fēng)險的評估和自我檢查需要選擇的業(yè)務(wù)板塊是對2010年到2014年之間的企業(yè)電子財務(wù)數(shù)據(jù)，其中包含集團內(nèi)部具有代表性的30家企業(yè)骨干集合而成的審計工作團隊。針對所收集到的企業(yè)稅收材料，然后使用電子數(shù)據(jù)導(dǎo)出以及篩選和構(gòu)建表格的方式進行企業(yè)稅收風(fēng)險的評估，以此發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險自查過程中的多種疑點。

1.3現(xiàn)場審計階段

在現(xiàn)場審計階段主要是針對案頭審計過程中的多種疑點進行全面的組織檢查工作，逐步逐戶的進行企業(yè)的調(diào)查和核實，工作過程中使用的方式有詢問的方式，程序分析的方式以及業(yè)務(wù)循環(huán)的方式，從每一個疑點出發(fā)進行審計工作的管理，也可以通過查閱企業(yè)相關(guān)文件和記錄的方式對企業(yè)存在的風(fēng)險疑點進行全面的分析和判斷，以此印證以及核實企業(yè)的稅收風(fēng)險。給規(guī)范化的企業(yè)審計提供思路，對于審計以后的資料要和其他企業(yè)進行意見的交流，以此形成一個確定性的結(jié)論。在審計以后還要進行反饋工作，反饋工作主要有兩個重點，一方面是對工作的梳理以及總結(jié)，然后詢問可能發(fā)生和存在的問題，進而提出改善措施，提出進一步的稅收發(fā)展建議。引導(dǎo)企業(yè)建立起完善的稅收風(fēng)險管理體系，利用風(fēng)險管理建立建議書的方式向集團總部進行報告，從個體經(jīng)驗上給集團一定的建議，避免稅收風(fēng)險的發(fā)生。還要建立起相對完善的稅務(wù)風(fēng)險信息管理系統(tǒng)，強化對稅收的監(jiān)督，并且對稅收業(yè)務(wù)的流程進行細化性的控制，增強內(nèi)外部的溝通，這是對風(fēng)險進行管理的重要形式，也是創(chuàng)新的要求所在。

2建立健全企業(yè)稅收和審計的建議

2.1確定稅收得到法律地位

我國在稅收方面需要法律的維護和保障，現(xiàn)行的法律對于稅務(wù)審計已經(jīng)有了明確的定義，并且相關(guān)的執(zhí)法行為也正在不斷的探索和完善。從稅收的長遠發(fā)展過程來看，需要加快稅收的審計立法工作，確定稅收審計在法律上的位置，增強稅務(wù)審計的相關(guān)性表述，讓稅務(wù)機關(guān)的審計能力也不斷地強化，以此規(guī)范稅務(wù)審計流程和具體的操作辦法。

2.2審計流程的完善

制定出標準化的審計流程是規(guī)范稅收工作的一項突出性成果，在這方面可以指定比較標準的底稿稅收制度，并且編纂出稅務(wù)審計工作方面的流程手冊，對稅務(wù)工作進行審計流程方面的規(guī)范，完善工作的方式方法。可以引進一些先進的審計技術(shù)，不斷地提升抵御風(fēng)險以及審計選案的能力，也可以增加一些測試，可能是實際性也可能是稅收統(tǒng)一抽樣方面的測試。審計的程序也需要嚴格地加以規(guī)范，不斷地進行項目的優(yōu)化管理，以此實現(xiàn)選案、審計以及處理相關(guān)細節(jié)性的分析和研究。對于細節(jié)性的處理要有分離性思維，不能因為稅務(wù)審計太過于隨意因此出現(xiàn)應(yīng)付形式，腐敗以及偷稅漏稅的行為，這樣也是對于資源的浪費。稅收管理方面可以建立起績效體系和制度，使用較為合理化的辦法，從科學(xué)的稅收指標出發(fā)，強化對審計人員的約束能力。技術(shù)方面的支持也需要不斷地強化，技術(shù)強化是深化稅務(wù)審計信息建設(shè)的一個途徑，在軟件平臺開發(fā)的過程中能夠?qū)Υ嬖诘娘L(fēng)險進行識別，然后自動排序，從工作底稿出發(fā)進行技術(shù)上的突破，對工作加以創(chuàng)新，可以針對大型企業(yè)的情況研究出ERP稅收系統(tǒng)進行財務(wù)審計工作的進行，也可以使用這系統(tǒng)中的信息和數(shù)據(jù)進行稅務(wù)電算化的研究，讓審計實現(xiàn)智能化的發(fā)展，減少稅收過程中的風(fēng)險點，也可以使用穿行測試以及分析性測試的方式不斷地提升審計工作的效率，讓企業(yè)對稅收系統(tǒng)進行不斷的優(yōu)化，對于一些常見的稅收風(fēng)險在生產(chǎn)和經(jīng)營領(lǐng)域中研究，創(chuàng)建出滿足財務(wù)核算的相應(yīng)模塊，讓稅收風(fēng)險能夠自動化能夠被系統(tǒng)自動化地識別出，進而提出解決對策。

2.3專業(yè)化團隊的構(gòu)建

審計稅收的方式需要專業(yè)化的團隊，也需要合理地對一些信息技術(shù)和數(shù)據(jù)統(tǒng)計進行分析，這樣就要不斷地提升人才的素質(zhì)，強化對人才的培養(yǎng)力度，提升人才對于風(fēng)險的防范意識，提升稅收統(tǒng)計以及風(fēng)險識別能力，做好相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，創(chuàng)新人才機制，引進優(yōu)秀的人才在軟件的開發(fā)以及軟件的使用和數(shù)據(jù)分析方面的運用，以此突出審計行業(yè)的骨干性作用，用科學(xué)嚴謹?shù)乃季S創(chuàng)建新的工作方式。對于人才技能的提升可以從兩個方面進行分析和研究，一種是內(nèi)部職業(yè)技能培訓(xùn)的方式，學(xué)習(xí)先進的技術(shù)和思想，另一種就是到先進的企業(yè)中進行溝通交流，通過對經(jīng)驗的借鑒以及對先進稅收方式的學(xué)習(xí)，不斷地提升最新審計的應(yīng)用能力。

3結(jié)束語

綜上所述，本文對稅務(wù)審計的企業(yè)稅收風(fēng)險管理分析，一共文章分為兩個部分的論述。第一部分是對大型企業(yè)進行稅務(wù)審計實踐的分析，其中包含對于風(fēng)險評估的分析、風(fēng)險自查階段、現(xiàn)場審計階段。第二部分是建立健全企業(yè)稅收和審計的建議，其中闡述了確定稅收得到法律地位、審計流程的完善、專業(yè)化團隊的構(gòu)建。希望本文的研究能夠極大地提升企業(yè)在稅務(wù)審計風(fēng)險方面的防范能力，減少風(fēng)險的發(fā)生，保障稅收的順利性，讓企業(yè)在完善的稅收制度下不斷發(fā)展，最大限度地減少負面因素的產(chǎn)生。

參考文獻

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財務(wù)稅收審計范文第3篇

xx年，在市局的正確領(lǐng)導(dǎo)下，**分局遵照市局提出的征管工作意見，緊緊圍繞以組織收入為中心，以提高征管質(zhì)量為核心。進一步完善征管制度和措施，優(yōu)化辦稅服務(wù)，規(guī)范稅收執(zhí)法，較好地完成了全年各項征管工作任務(wù)。

一、繼續(xù)深入學(xué)習(xí)貫徹新《稅收征管法》及其實施細則。 分局制定了進一步學(xué)習(xí)貫徹新《稅收征管法》及其實施細則的具體實施意見和方案；

2、有計劃、有步驟地組織分局全體稅干進行新《稅收征管法》及其實施細則的學(xué)習(xí)及業(yè)務(wù)考核；

3、將新《稅收征管法》及其實施細則繼續(xù)作為分局xx年稅法宣傳月宣傳重點內(nèi)容；

4、分行業(yè)邀請企業(yè)負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人進行座談，在宣傳的同時，征求意見并及時向上級反映。

二、涉外地方稅收征管基礎(chǔ)工作扎實開展。 認真做好外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢工作。

xx年，分局匯同聯(lián)合年檢七部門對全市涉外企業(yè)開了聯(lián)合年檢工作，對未辦證的補辦，對證件過期的換證，對稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的變更稅務(wù)登記證，對改變經(jīng)營性質(zhì)的提請工商部門注銷。

2、建立稅源檔案、強化稅源監(jiān)控。

年初，分局認真開展稅源調(diào)查、營業(yè)稅資料普查、水利基金、社保費基數(shù)申報、稽核等工作，全面掌握了稅、費、基金動態(tài)，建立了稅源檔案；另外，我們還加強了稅、費、基金收入進度分析工作，按旬編制收入預(yù)測分析，按月編制收入分析檔案。從而為完成全年稅、費、基金收入任務(wù)奠定了基礎(chǔ)。

3、繼續(xù)完善涉外地方稅收工作報告制度。

按照省局要求，結(jié)合我市實際，分局將審核評稅、審計規(guī)程、反避稅、稅收協(xié)定執(zhí)行、涉外地方稅收入統(tǒng)計分析等工作進一步規(guī)范統(tǒng)一。

三、強化依法治稅、努力提高涉外地方稅收征管質(zhì)量。 繼續(xù)加強與工商部門的聯(lián)系，按月獲取涉外企業(yè)登記注冊信息，及時辦理地稅登記；

2、充分發(fā)揮征管軟件的功能，及時查詢涉外企業(yè)申報納稅情況，通過納稅提醒服務(wù)，督促企業(yè)按期申報、按期入庫；

3、大力清繳欠稅，xx年度陳欠稅全部清繳完畢；

4、認真學(xué)習(xí)貫徹《行政許可法》，按規(guī)定實施稅務(wù)行政許可，嚴格執(zhí)行稅收法制員工作制度。

四、努力做好涉外地方稅收專業(yè)管理工作。 開展了引進項目涉稅檢查工作，共查出應(yīng)補地方各稅**萬元；

2、與國稅部門聯(lián)合開展了涉外稅收審計工作，達到了省局要求的審計面達5%的要求；

3、積極探索反避稅工作并取得實效；

4、進一步完善售付匯提交稅務(wù)憑證工作；

5、主動開展有稅收情報交換工作，首次使用電子方式與美、日、韓進行稅收情報交換；

6、認真開展外籍人員個人所得稅專項清欠工作；

7、認真貫徹執(zhí)行《涉外稅收約談工作暫行辦法》，積極開展涉外稅收征管約談工作。

五、認真完成其他征管工作。 精心組織實施普通發(fā)票專項治理。分局制定了整治實施方案，精心組織落實，認真開展重點稽查，取得了良好的效果。

2、積極做好納稅人信譽等級評定工作。探索對不同納稅人采取分類、分級、分片管理的辦法，以增強管理的針對性和有效性。

3、大興調(diào)查研究之風(fēng)，根據(jù)涉外地方稅收特點，xx年，分局相繼開展了涉外地方稅專題調(diào)研、涉外地方稅管理體制調(diào)研、外籍個人納稅征管情況調(diào)研等；為做好新形勢下的涉外地方稅工作，特別是專業(yè)管理工作而進一步理清了思路。

4、涉外地方稅服務(wù)水平進一步提升。

財務(wù)稅收審計范文第4篇

地方稅收征管審計，是地方同級審計部門對地方稅收部門進行的稅收情況方面的審計監(jiān)督，對其稅收征管的真實性、合法性以及規(guī)范性進行的相關(guān)審計行為。對于地方稅收部門審計的法律依據(jù)是《審計法》和《稅收征管法》，在稅收征管審計過程中，具有明確的法律規(guī)定與指導(dǎo)意義。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，審計部門需要審計的范圍不斷擴展，審計監(jiān)督體系也得以不斷完善。由原先審計部門的粗略設(shè)置不同，到如今的審計部門設(shè)置涵蓋企業(yè)、財政、行政事業(yè)單位、基礎(chǔ)建設(shè)投資、金融以及社會保障資金等相關(guān)領(lǐng)域，審計機關(guān)的設(shè)置趨于完善。2014年，設(shè)立稅收征管審計司來具體負責(zé)稅收征管審計職責(zé)，替代原先的財政審計司。此項變動，將成為我國稅收征管審計的一個分水嶺，是我國未來長期的一種部門設(shè)置與安排。地方稅收征管審計是隨著我國經(jīng)濟改革的發(fā)展不斷進行演化的，具體而言經(jīng)歷了三個階段的演變。第一階段（1949-20世紀80年代初），稅務(wù)專管員專職管理模式，此階段處于粗放發(fā)展階段，沒有設(shè)置明確的審計機關(guān)，專業(yè)性與職能性欠缺；第二階段（20世紀80年代中期-90年代初）權(quán)限分工萌芽階段，征、管、查開始分別設(shè)置相關(guān)部門，審計機關(guān)也建立起來，憑借手工記錄進行傳統(tǒng)的稅收征管審計工作；第三階段（90年代中期-至今），新稅制予以頒布實施，新稅收征管模式為“納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點稽查”。金審工程隨著金稅工程的發(fā)展不斷進步，地方稅收征管審計對于審計人員的要求也在不斷提升，稅收征管審計范圍從稅收會計報表審計、納稅人繳納稅款情況審計到稅收報表、稅源管理稅收政策執(zhí)行、稅收征管制度執(zhí)行等，涉及范圍不斷拓展，對于地方稅收征管的審計監(jiān)督越發(fā)完善，從人工記錄到計算機處理，對審計數(shù)據(jù)的處理、整合與分析能力大大提升，節(jié)省了人力物力，提升了工作效率。如今，稅收征管審計范圍進一步拓展轉(zhuǎn)向了政策性評估審計，不僅僅涵蓋涉及民生的熱點稅務(wù)問題，還包含評價宏觀政策的執(zhí)行情況。在稅收征管審計資料的獲取方面，也實施了多部門聯(lián)合的獲取方式。對于審計數(shù)據(jù)從對各部門予以獲取與相互驗證，充分利用國稅、地稅數(shù)據(jù)，工商注冊登記信息，房屋管理部門數(shù)據(jù)以及車輛管理部門數(shù)據(jù)等，建立大數(shù)據(jù)庫，形成信息的搜集與相互驗證。地方稅收征管審計對于完善地方稅收部門的工作機制，規(guī)范工作人員的行為規(guī)范，提升部門的工作效率具有重要意義。規(guī)范的地方稅收征管，有利于創(chuàng)造公平公正的市場競爭環(huán)境，有利于稅務(wù)信息的及時獲取與分析，對于促進地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展功不可沒。

二、地方稅收征管審計存在的問題

我國實行的是分稅制，分為國稅局與地稅局，根據(jù)審計法限制，審計機關(guān)只對同級稅收機關(guān)具有審計權(quán)限，由于國稅局稅收管理權(quán)限隸屬于中央，地方審計機關(guān)無權(quán)對國稅局進行審計。中央審計機關(guān)由于事務(wù)繁多，對于下級國稅局管理不到位，容易造成基層國稅局管理缺位。審計部門準入門檻相對較低，審計人員往往來自部門專業(yè)、其他部門調(diào)入等現(xiàn)象，存在許多非專業(yè)領(lǐng)域人員，更有甚者，領(lǐng)導(dǎo)崗位委任于不懂專業(yè)的人士，形成外行領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)行現(xiàn)象。對于本來就比較細致的審計工作而言，諸多非專業(yè)人員的存在使得審計工作增加了難度，浪費了國家人力物力。再加上審計人員對于國家政策、部門設(shè)置以及職能范圍、稅收流程、工作細節(jié)的不了解，不學(xué)習(xí)，導(dǎo)致審計人員參差不齊，嚴重影響了地方稅收征管審計的工作效率。相對于金稅工程兩期投入86億元人民幣而言，2002-2016年，金審工程兩期才投入4億余元，而且僅僅布局到了市級部門，市級以下由各省自行建設(shè)，而市級以下部門的建設(shè)，由于受到資金、政策、人員配備等方面的限制，各項投入嚴重滯后，根本跟不上金稅工程的改革步伐。隨著計算機技術(shù)的應(yīng)用，許多人還未完全轉(zhuǎn)變思想，對于審計軟件的應(yīng)用熟悉程度不夠，審計人員計算機水平亟需提升。在審計法律法規(guī)方面，我國陸續(xù)出臺了《關(guān)于審計工作的暫行規(guī)定》（1985）、《中華人民共和國審計條例》（1988）、《中華人民共和國審計實施細則》（1989），《中華人民共和國審計法》（1995）、《中華人民共和國國家審計基本準則》（1996）、《中華人民共和國審計法實施條例》（1997）以及《審計法（修訂）》（2006）等，全國與地方相關(guān)審計法律法規(guī)近200多個。令人遺憾的是，沒有一部涉及稅收征管審計的法律法規(guī)。在地方稅收征管審計中，審計人員往往依托的是憲法91條、109條和《審計法》第4條的規(guī)定。由此形成的影響，是在地方稅收征管審計監(jiān)督過程中，發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為的處理、處罰條文則比較模糊。致使有些審計工作無法可依，審計處理難度加大，有些重要審計事項被擱淺，最后沒有下文。對于審計出問題的部門進行處罰也只能依靠《稅收征管法》與《企業(yè)所得稅法》等帶有立法滯后性的法律，不利于保持審計的權(quán)威性。雖然我國《審計法》賦予了審計機關(guān)強制公開審計結(jié)果的權(quán)限，但是對于地方稅收征管報告的公開，以及問責(zé)問題沒有規(guī)定強制權(quán)限。這就造成了在地方稅收征管審計中，對于審計報告的公開會遇到來自被審計部門、審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、地方政府以及其他方面壓力，致使審計出的問題不能予以公開，也就不能進一步予以追責(zé)，許多審計問題成為內(nèi)部秘密，掩蓋了固有的矛盾，使得審計過程流于形式。長此以往，待問題爆發(fā)出來，嚴重影響審計機關(guān)形象與威信，從而降低了政府的公信力。沒有對審計結(jié)果公告的硬性規(guī)定，就沒有對審計結(jié)果披露后的問責(zé)界定，地方稅收征管審計工作就難在如何突破這些阻礙了。在不違背現(xiàn)有《審計法》的前提下，可以探索讓地方審計機關(guān)參與審計監(jiān)督地方國稅局的辦法。比如考慮由中央審計機關(guān)或省級審計機關(guān)發(fā)出授權(quán)書，允許基層審計局配合進行審計，賦予地方審計局參與監(jiān)督地方國稅局的有限權(quán)限，以彌補中央審計機關(guān)監(jiān)督的不足，形成對地方稅收征管審計的全覆蓋。根據(jù)審計的特點，在招錄工作人員過程中，加試專業(yè)知識測試，加強對專業(yè)人員的引進與培訓(xùn)，及時清理不合格的工作人員，完善審計人員的知識層面，在地方審計機關(guān)建立涉及審計、會計、金融、財務(wù)、計算機、法律工程，以及企業(yè)管理等涉及各門類的綜合化審計團隊。同時，建立審計團隊考核機制，對于工作人員進行定期考核，不斷督促審計人員提升自我水平，以應(yīng)對不斷提升的地方稅收征管審計要求。

三、完善地方稅收征管審計的建議

隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，審計機關(guān)要樹立信息化觀念，建立以省、直轄市層面的數(shù)據(jù)分析處理中心。基層審計人員將稅收征管各種表格傳入該系統(tǒng)，該中心對稅收征管數(shù)據(jù)進行整合，建立中間表進行SQL語言分析，系統(tǒng)自動出具分析疑點報告，基層審計人員進行問題的核實和再分析。基層審計人員將核實的數(shù)據(jù)傳送到數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，由系統(tǒng)識別、銷賬。對于日益繁雜的審計問題建立數(shù)據(jù)庫，進行數(shù)據(jù)的搜集、整理、轉(zhuǎn)換、分析、整合等，以提升工作效率，突出審計的重點。該數(shù)據(jù)處理中心每年出臺新的計算機稅收征管審計操作規(guī)范，該規(guī)范包含數(shù)據(jù)的導(dǎo)入、處理、整合、分析各個模塊的操作指南，并且建立SQL語言分析庫，同省、直轄市的審計組人員可以共享該語句。這種操作規(guī)范無疑將提升對審計人員的計算機操作水平，保證審計的時效性。針對地方稅收征管審計制定專門的法律法規(guī)或手冊，規(guī)范地方審計機關(guān)業(yè)務(wù)操作規(guī)程，內(nèi)容應(yīng)包含規(guī)范地方稅收征管審計法律、內(nèi)控控制體系、審計底稿、審計流程、審計取證、問題處罰定性等要求，通過法規(guī)的規(guī)范和流程的要求，保障審計項目的質(zhì)量和審計工作效率的最大化。可以考慮在省、直轄市層面成立一個稅收征管審計法律匯編組，將法律分為定性、處理、處罰不同章節(jié)，將此作為稅收征管審計人員的工作規(guī)程與法律依據(jù)，在制定好的法律文本基礎(chǔ)上，根據(jù)遇到的爭議問題，進行定期的稅收征管法律修訂。并且進行不同地區(qū)間的定期交流與經(jīng)驗借鑒，在實踐與交流中不斷完善基層審計相關(guān)法律法規(guī)文本。進行地方稅收征管審計報告強制公開系統(tǒng)建設(shè)，在審計完畢后進行必要的公開以及處罰，并將審計結(jié)果上傳到系統(tǒng)平臺，就如同交通違規(guī)罰款一樣的平臺，允許進行查詢與網(wǎng)絡(luò)處理罰款，保障審計工作的公開、公正以及權(quán)威性，提升審計的工作效率和效果，杜絕屢查屢犯現(xiàn)象。根據(jù)稅收征管審計中內(nèi)容制定保密級別。稅收收入的完成情況、結(jié)構(gòu)分析等密級為保密；稅務(wù)管理審計、申報征收審計、稅收征管情況審計、稅務(wù)稽查審計等審計的問題及建議，在審計公告系統(tǒng)內(nèi)必須公開，以省、直轄市為層面建立全省、直轄市審計公告平臺。這樣可以用于各地區(qū)間進行學(xué)習(xí)與交流，增加審計的公信力，盡量減少來自外界的干擾，維護審計的獨立性與公允性。

財務(wù)稅收審計范文第5篇

關(guān)鍵詞：軍工科研項目財務(wù)管理問題對策

軍工科研項目是指國防科工局安排使用財政科研經(jīng)費的國防科研項目，經(jīng)費包括財政撥款和其它配套資金。軍工科研項目財務(wù)管理，實質(zhì)就是對項目經(jīng)費的管理。發(fā)揮財務(wù)管理的積極作用，保證軍工科研項目研究順利開展，意義重大。目前，相當(dāng)部分軍工科研單位在科研項目經(jīng)費的財務(wù)管理方面仍然存在不規(guī)范的現(xiàn)象，嚴重影響科研項目的開展和結(jié)題驗收。本文重點就如何規(guī)范軍工單位財務(wù)管理問題展開論述。

一、軍工科研項目財務(wù)管理存在的問題

軍工科研單位多數(shù)存在重技術(shù)、輕管理的問題。在科研項目經(jīng)費的管理上，還存在如下不足：

（一）經(jīng)費預(yù)算不合理。項目任務(wù)書由項目組技術(shù)人員編寫，經(jīng)費開支預(yù)算存在較大的隨意性，導(dǎo)致項目執(zhí)行時，經(jīng)常出現(xiàn)項目費用分布不合理的情況。為了使經(jīng)費開支與任務(wù)書保持一致性以利于順利通過驗收，財務(wù)人員只能在后期帳務(wù)處理上進行了項目間調(diào)賬、串用、挪用、虛列支出等“技術(shù)處理”。

（二）經(jīng)費使用監(jiān)管缺失。事前未能對經(jīng)費項目開支預(yù)算的合理性進行審核；事中不能嚴格劃分各個科研項目之間的支出，存在不同研究項目之間混支、不能合理分攤間接費用的現(xiàn)象；事后缺乏對項目形成的無形資產(chǎn)進行計量、管理等情況；財務(wù)風(fēng)險較高。

（三）忽視過程記錄。項目組沒有做好工時記錄、物品領(lǐng)用登記等基礎(chǔ)工作，造成財務(wù)部門難以合理分攤、歸集費用。項目驗收審計時，只能臨時調(diào)賬、核銷經(jīng)費，造成賬目混亂。

（四）人為選擇財務(wù)制度現(xiàn)象普遍。國防科研項目要求按照《軍工科研事業(yè)單位財務(wù)制度》和《軍工科研事業(yè)單位會計核算制度》規(guī)定進行核算，而屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動的又必須執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，同一單位執(zhí)行兩套不同制度。

（五）在取得軍工科研經(jīng)費和享受研發(fā)稅收優(yōu)惠之間左右為難。軍工科研經(jīng)費執(zhí)行的《軍工科研事業(yè)單位財務(wù)制度》和《軍工科研事業(yè)單位會計核算制度》，與稅務(wù)機關(guān)對享受研發(fā)稅收優(yōu)惠政策的口徑不一致，使科研單位在財務(wù)核算上既要顧及項目的管理制度，又要顧及稅務(wù)政策，往往出現(xiàn)賬目混亂、科研經(jīng)費核算不規(guī)范的情況。

二、加強軍工科研項目財務(wù)管理的對策

軍工科研單位實行預(yù)算撥款、決算核銷的財務(wù)管理體制。針對上述問題，可從以下三個環(huán)節(jié)入手解決：

（一）構(gòu)建良好財務(wù)平臺，做好科研項目的事前控制工作。

1.加強學(xué)習(xí)，健全制度。軍工科研單位應(yīng)在《企業(yè)會計準則》、《軍工科研事業(yè)單位財務(wù)制度》、《軍工科研事業(yè)單位會計核算制度》的統(tǒng)帥下，根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)特點、經(jīng)營機制、管理要求、資金流動、人員配置等情況，建立健全財務(wù)管理制度，為做好科研項目管理的事前控制提供政策保證。

2.專人負責(zé)，歸口管理。為防止出現(xiàn)條塊分割、各自為政、人人參與、無人負責(zé)等局面，財務(wù)部門應(yīng)指定人員對各個科研項目開支情況、資金使用程度進行歸口管理、跟蹤，為項目的及時有效管理提供保證。

3.提前介入，加強審核。在科研項目立項申報階段，由有經(jīng)驗的財務(wù)人員根據(jù)“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”的原則，參與任務(wù)書中經(jīng)費開支預(yù)算部分的編寫。并組織相關(guān)部門做好項目預(yù)算的審核工作，杜絕預(yù)算編制的隨意性，保證預(yù)算的科學(xué)性和合理性。

4.加強培訓(xùn)、完善基礎(chǔ)工作。通過培訓(xùn)等方式，提高項目組人員的財務(wù)意識，做好項目的工時登記和原材料的領(lǐng)用登記，以便于合理分攤制造費用和管理費用，做好基礎(chǔ)工作。

（二）加強科研經(jīng)費使用過程監(jiān)管，做好事中控制。

1.完善財務(wù)的建帳工作，保證科研項目單獨建帳，單獨管理。通過財務(wù)軟件的輔助核算、建立三級輔助帳等方式，在帳務(wù)處理上實時保證科研項目獨立成帳，專款專用，以利于項目管理和項目驗收。

2.提高審核把關(guān)能力，保證項目開支合規(guī)合法。從發(fā)票審核入手，確認費用開支的真實性。根據(jù)任務(wù)書的開支預(yù)算，嚴格按計劃列支，防止對科研經(jīng)費的擠占挪用。對客觀原因造成開支不符合計劃預(yù)算的，應(yīng)提請經(jīng)費管理部門辦理變更手續(xù)后再報銷。

3.完善成本核算，合理分攤項目間接費用。財務(wù)部門應(yīng)統(tǒng)一口徑，做好科研項目與生產(chǎn)經(jīng)營之間、各個科研項目之間、完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的歸集費用和成本劃分，合理分攤間接費用。

4.定期考評，及時跟進項目開展。對各項目定期分析考評，將項目考評情況反饋給項目負責(zé)人，幫助項目組及時了解經(jīng)費開支進度，解決執(zhí)行過程中存在的問題，保證項目的合理推進。

（三）加強項目形成資產(chǎn)的后續(xù)管理、注重項目的財務(wù)分析，加強項目執(zhí)行情況的內(nèi)部審計，完善項目的事后管理。

1.加強項目形成的無形資產(chǎn)的管理。科研項目結(jié)題后，往往形成專利權(quán)、著作權(quán)和非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)。財務(wù)部門要協(xié)同有關(guān)部門履行管理職責(zé)，對無形資產(chǎn)進行備查登記；對無形資產(chǎn)產(chǎn)生的價值及時進行核算，防止無形資產(chǎn)發(fā)生流失，保證國有資產(chǎn)的保值增值。

2.總結(jié)經(jīng)驗，指導(dǎo)工作。對科研資金的運轉(zhuǎn)情況、科研經(jīng)費的收入及支出情況和預(yù)算執(zhí)行情況進行財務(wù)分析。判斷項目資金運轉(zhuǎn)是否合理，收入及支出是否相匹配，項目經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)、數(shù)額與預(yù)算是否相適應(yīng)，及時發(fā)現(xiàn)問題，總結(jié)經(jīng)驗指導(dǎo)以后工作。

3.做好科研項目經(jīng)濟和社會效益的進一步分析。從項目的經(jīng)費投入大小、時間耗費長短、任務(wù)完成優(yōu)劣、獲得成果水平高低等諸因素著手，對科研成果向生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化程度、科研人員的培養(yǎng)情況、科學(xué)技術(shù)新領(lǐng)域的開拓和學(xué)科的發(fā)展等方面，做出綜合評價，確定本單位的研發(fā)優(yōu)勢，增強單位的可持續(xù)發(fā)展能力。

4.發(fā)揮內(nèi)審作用，加強項目執(zhí)行情況的內(nèi)部審計，完善項目財務(wù)管理。重視內(nèi)部審計對項目執(zhí)行情況的審計，發(fā)揮審計堵漏糾弊的作用，提升項目的運行質(zhì)量，促進單位的財務(wù)管理及制度建設(shè)更趨于規(guī)范和完善。