企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

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企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)范文第1篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；產(chǎn)生原因；控制措施

中圖分類號：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號：1673-291X（2012）23-0177-02

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)損害和承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)等風(fēng)險(xiǎn)而采取的風(fēng)險(xiǎn)識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是：企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃要具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；企業(yè)經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動應(yīng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對企業(yè)涉稅事項(xiàng)的會計(jì)處理要符合相關(guān)會計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報(bào)和稅款繳納要符合稅法規(guī)定；稅務(wù)登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等要符合稅法規(guī)定。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對企業(yè)發(fā)展的重要性

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是因涉稅行為而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑責(zé)以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。筆者認(rèn)為，這兩個(gè)方面涉及的是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的兩個(gè)層次，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本要求是合規(guī)，即根據(jù)稅收法規(guī)的要求，正確計(jì)算和按時(shí)繳納稅款，避免少繳和遲繳；而更高層次的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，是要求企業(yè)在合規(guī)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施有效的前提下，充分利用稅務(wù)法規(guī)和稅收政策的明確的優(yōu)惠規(guī)定和未明確規(guī)定部分的時(shí)間差，避免多繳納稅款，承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值提升。

由于企業(yè)和政府之間的信息不對稱、企業(yè)對于法規(guī)和司法立意的理解程度的有限性以及我們國家稅收法制建設(shè)的相對滯后性等原因，致使企業(yè)難以做到完全規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。近年來，很多大公司因?yàn)閷Χ悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控不嚴(yán)而出現(xiàn)稅收上的麻煩，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)“甩不掉的影子”和“定時(shí)炸彈”。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，已經(jīng)不是可有可無的問題，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理的背景下完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度極為必要。如何進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，已是企業(yè)現(xiàn)代化創(chuàng)新管理、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制建立不容忽視的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，雙方的目的是存在明顯的差異的，看問題和對于法律法規(guī)理解角度都以其自身的利益為出發(fā)點(diǎn)，這就構(gòu)成了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主觀性的特點(diǎn)。因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因可以從外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素兩個(gè)方面分析和列舉。

從企業(yè)經(jīng)營的角度出發(fā)，主要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括：法律法規(guī)不完善給企業(yè)征管帶來的風(fēng)險(xiǎn)；稅收征管機(jī)構(gòu)在執(zhí)法環(huán)境造成企業(yè)不合規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)； 面對市場競爭壓力而采取不合規(guī)稅務(wù)行為帶來的風(fēng)險(xiǎn)；非稅收執(zhí)法監(jiān)管機(jī)構(gòu)給企業(yè)帶來的稅收風(fēng)險(xiǎn)；管理層稅收管理理念影響企業(yè)行為所帶來的違規(guī)行為和失誤風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)營業(yè)務(wù)層面稅法知識的欠缺、無知造成的風(fēng)險(xiǎn)和失誤；內(nèi)部管控制度缺失帶來的失誤和風(fēng)險(xiǎn)；中介咨詢機(jī)構(gòu)的不規(guī)范和不合法意見和建議。

從稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括：法規(guī)完整性與適用性（不同類型企業(yè)）之間的矛盾；財(cái)政體制與地方利益與嚴(yán)格依法征收之間的矛盾；有效的征管監(jiān)控手段缺失（企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和稅務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)不透明）；征管人員的專業(yè)能力和工作責(zé)任激勵(lì)機(jī)制缺失。

三、如何進(jìn)行控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)綜合價(jià)值

眾所周知，通過納稅籌劃，可以讓企業(yè)在合理合法的前提下減輕納稅負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)經(jīng)營成本，最大限度增加企業(yè)效益。但中國目前稅收種類較多，稅收政策變化頻繁，企業(yè)應(yīng)從以下五個(gè)方面著手，理解和掌握新稅法的重要政策規(guī)定，對企業(yè)自身納稅健康狀況做個(gè)正確評價(jià)，有效防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免不必要的稅務(wù)處罰和稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

（一） 增強(qiáng)全員納稅管理意識

長期以來，中國企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層大多不重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至根本就沒有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識；企業(yè)的財(cái)會人員也缺乏對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)有認(rèn)識和重視，甚至可能認(rèn)為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控“與己無關(guān)”。因此，要進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，控制風(fēng)險(xiǎn)、提高效益，首先應(yīng)提高企業(yè)所有者、管理者乃至全體員工對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識，樹立全員參與納稅管理的觀念和意識。例如，一些生產(chǎn)處理流程，導(dǎo)致的潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)本身是沒有問題的，但是涉及到一些混合銷售或銷售時(shí)點(diǎn)的問題，企業(yè)往往不能很好的區(qū)分，這些知識是業(yè)務(wù)處理人員的盲點(diǎn)，會計(jì)人員的處理已經(jīng)存在滯后性，不能挽救已經(jīng)造成的稅務(wù)錯(cuò)誤，必須從業(yè)務(wù)處理流程上入手，才能從根本上解決此類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二） 掌握稅收政策法規(guī)，建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)

企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)范文第2篇

一、企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的必要性概述

（一）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，是確保財(cái)務(wù)決策科學(xué)性的重要保障

企業(yè)的稅務(wù)管理，與企業(yè)財(cái)務(wù)決策有著緊密的關(guān)聯(lián)，且?guī)缀跎婕傲嗣宽?xiàng)財(cái)務(wù)決策的領(lǐng)域。社會的進(jìn)步與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，大大增加了企業(yè)財(cái)務(wù)決策的現(xiàn)代化內(nèi)容，如投資決策、籌資決策以及利潤分配方面的決策等等，而這一系列的決策多少都會受到一些稅收因素的影響。[2]所以，對于現(xiàn)代企業(yè)管理來說，加強(qiáng)相關(guān)稅收方面的管理，一定程度來了，已經(jīng)成了確保企業(yè)財(cái)務(wù)決策科學(xué)性的重要保障。

（二）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理的重要途徑

現(xiàn)金流量是企業(yè)的價(jià)值基礎(chǔ)所在，但它卻要受稅收支出狀況的直接影響。所以，只有合理籌劃安排好相關(guān)投資、理財(cái)以及經(jīng)營活動，才能促進(jìn)相關(guān)納稅方案的科學(xué)合理籌劃，進(jìn)而使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)能夠降到最低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理的終極目標(biāo)。[3]

（三）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，能夠有效促進(jìn)企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平的提升

雖然企業(yè)稅務(wù)管理的主要操作是圍繞資金活動展開的，但是從它的目的和價(jià)值方面來看，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，防范和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，還能夠極大的促進(jìn)企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平的提升，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

二、誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

（一）內(nèi)部原因

企業(yè)內(nèi)部管理，存在一些潛在影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)的因素，主要給以概括為以下幾個(gè)方面：首先，從管理者的方面探究。企業(yè)管理者如果沒有比較科學(xué)完善的管理理念，就會缺乏必要的納稅意識和稅法相關(guān)知識，致使出現(xiàn)盲目的追求經(jīng)營利益而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況。例如，部分企業(yè)管理者有意指使或默許企業(yè)財(cái)務(wù)人員利用非法手段“減輕”企業(yè)當(dāng)前的稅收負(fù)擔(dān)，表面上看好像是提高了企業(yè)利益，但是卻為企業(yè)帶來了潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和負(fù)擔(dān)；其次，從涉稅管理人員的綜合業(yè)務(wù)水平方面來看，他們的整體水平還比較低，受限于此，使得相關(guān)人員對于稅法精神沒有很好的理解和把握。[4]即使主觀上未產(chǎn)生偷稅的意識，但是一旦涉稅管理工操作不規(guī)范，就會造成客觀上偷稅或漏水的事實(shí)，極大地增加了企業(yè)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；最后，從企業(yè)與外部交易活動來看，由于我國當(dāng)前對于發(fā)票信息的防偽技術(shù)還有待于提升，因此，在企業(yè)與外部進(jìn)行交易或經(jīng)營管理活動時(shí)，難免會受到一些不正規(guī)的假發(fā)票。不利用這些虛假發(fā)票就會增加企業(yè)額外承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額，造成經(jīng)常成本的提高，一旦使用了這些無效發(fā)票，必然會加大企業(yè)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）外部原因

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外在影響因素主要包括國家稅收政策的變化以及相關(guān)執(zhí)法機(jī)關(guān)執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)不一兩個(gè)方面。首先，稅收政策屬于國家宏觀調(diào)控的重要手段，它的變化往往是隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展而產(chǎn)生的，且時(shí)效性較短。同時(shí)，不同行業(yè)或不同地區(qū)，有時(shí)候所實(shí)行的稅收政策也存在一定差異，因此，稅收政策的變化是造成企業(yè)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要外部因素；其次，基于不同地區(qū)或不同行業(yè)稅收政策可能存在差異的情況，對應(yīng)的稅收執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)也存在不同。[5]這種情況容易造成同一企業(yè)在不同地點(diǎn)可能會遇到不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)，增加企業(yè)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，確保防范和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議措施

（一）提高企業(yè)對稅務(wù)管理的重視程度，構(gòu)建誠信納稅文化

企業(yè)文化是企業(yè)日常運(yùn)行處理方式的重要指導(dǎo)，因此，為了防范和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須提高企業(yè)對稅務(wù)管理的重視程度。例如，構(gòu)建誠信、遵守社會公德及法律的企業(yè)文化，并運(yùn)用這樣的企業(yè)文化去培養(yǎng)相關(guān)涉稅人員的工作規(guī)范和風(fēng)格，養(yǎng)成他們誠信納稅的工作自覺性，從主觀認(rèn)識方面盡可能的防范和化解潛在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)長遠(yuǎn)、合法、健康發(fā)展。

（二）完善稅收管理制度，構(gòu)建和諧的稅企關(guān)系

從大的政府及制度方面考慮，要想真正實(shí)現(xiàn)防范或化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，就必須完善相關(guān)稅收管理制度，加強(qiáng)稅企溝通，構(gòu)建和諧的稅企關(guān)系。例如，政府實(shí)施稅收差別政策的目的，是為了調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，鼓勵(lì)納稅人依據(jù)個(gè)人的意圖行事，進(jìn)而刺激就業(yè)以及國民經(jīng)濟(jì)增長。所以，完善稅收管理制度，只需要詳細(xì)了解當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體工作程序，然后制定一些具有彈性空間的不同稅收政策類型，加強(qiáng)與企業(yè)之間的溝通聯(lián)系，促進(jìn)企業(yè)對稅收工作及稅法知識的理解和支持，化解不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素。同時(shí)，對于一些新生企業(yè)或事物，適當(dāng)運(yùn)用稅收政策優(yōu)惠會傾斜，也可以極好的協(xié)調(diào)稅企關(guān)系，確保稅收方案及籌劃的順利實(shí)施。

（三）加強(qiáng)預(yù)警機(jī)制建設(shè)，提高稅管人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)

行之有效的預(yù)警機(jī)制以及高水平的稅管，是加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，防范和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最直接風(fēng)險(xiǎn)。例如，聘用具有較高綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)的人才對企業(yè)稅務(wù)工作進(jìn)行管理，并加強(qiáng)對當(dāng)前在職涉稅管理人員的能力提升培訓(xùn)，確保相關(guān)稅收政策和稅法知識得以貫徹落實(shí)；同時(shí)，提高對涉稅項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的敏銳度，定期組織稅務(wù)報(bào)告，全面分析階段性企業(yè)存在的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并制定針對性防范風(fēng)險(xiǎn)的方案及措施，提高經(jīng)營管理者的預(yù)警意識和重視程度，確保企業(yè)利益的穩(wěn)步提高。

四、結(jié)語

企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)范文第3篇

中國鐵路工程總公司是集勘察設(shè)計(jì)、施工安裝、房地產(chǎn)開發(fā)、工業(yè)制造、金融信托和外經(jīng)外貿(mào)等多行業(yè)為一體的特大型企業(yè)集團(tuán)，隸屬于國務(wù)院國資委監(jiān)管的中央企業(yè)，中鐵企業(yè)的經(jīng)營范圍廣，涉及財(cái)務(wù)工作內(nèi)容和范圍就更加復(fù)雜，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防控上就更加需要提高質(zhì)量與效率，才能減少或避免企業(yè)因發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而造成的經(jīng)濟(jì)損失和名譽(yù)損失。

1 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)問題

1.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)運(yùn)營的關(guān)系

對于中鐵企業(yè)而言，每個(gè)行業(yè)的每個(gè)運(yùn)營階段都涉及到納稅問題，尤其是不同行業(yè)的納稅標(biāo)準(zhǔn)問題，一旦出現(xiàn)錯(cuò)誤就形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，無論是由于工作人員的無意錯(cuò)誤還是企業(yè)故意出現(xiàn)錯(cuò)誤，都會對企業(yè)的名譽(yù)和形象造成破壞。因此企業(yè)在運(yùn)營過程中要明確各個(gè)行業(yè)的稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，要針對企業(yè)經(jīng)營的項(xiàng)目進(jìn)行納稅申報(bào)，明確企業(yè)相關(guān)稅種和納稅依據(jù)，要求企業(yè)的管理層熟練掌握我國基本稅制，樹立依法納稅、科學(xué)管理稅務(wù)、嚴(yán)格防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理管理。

1.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

中鐵企業(yè)經(jīng)營范圍廣、員工數(shù)量多，如果企業(yè)內(nèi)部沒有制定完善的管理控制機(jī)制，那么在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和防控中就會感到更加棘手，只有完善的內(nèi)部控制機(jī)制才能有效避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，并能夠正確引導(dǎo)企業(yè)積極納稅。內(nèi)部控制機(jī)制可以起到防弊糾錯(cuò)的作用，提高企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)行和可靠性，為企業(yè)提供科學(xué)的納稅依據(jù)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和防控水平；內(nèi)部控制機(jī)制可以起到保證企業(yè)經(jīng)營效率的作用，做好內(nèi)部控制工作能夠促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防控科學(xué)發(fā)展。

1.3稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與成本的關(guān)系

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防控都是需要經(jīng)濟(jì)成本的，是需要企?I從經(jīng)營成本中抽出一部分用于制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防控方案設(shè)計(jì)與實(shí)施，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防控方案的設(shè)計(jì)要以減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失為前提，在實(shí)施過程中要遵循實(shí)事求是、促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的原則。

2 構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織框架

2.1組織框架

對于中鐵企業(yè)而言，由于經(jīng)營的項(xiàng)目種類多，因此對不同項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理程度要進(jìn)行嚴(yán)格的劃分，由企業(yè)管理層牽頭，成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會，受監(jiān)事會監(jiān)督，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會直接領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門又被分為稅務(wù)部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門，同時(shí)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門內(nèi)部設(shè)置監(jiān)控組和戰(zhàn)略組，通過分工明確的工作分配，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門每個(gè)成員的職責(zé)和工作范圍，實(shí)現(xiàn)有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

2.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程

大型企業(yè)要想做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，要從以下幾個(gè)方面做好，第一、制定健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，將參與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的所有人員工作內(nèi)容和職責(zé)明確提到書面上，提高每個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的責(zé)任意識；第二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員要明確企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)類型，要對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行全面分析，并將其進(jìn)行分類，為風(fēng)險(xiǎn)防控提供科學(xué)依據(jù)；第三、要對企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行評估，估算企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后可能遭受的損失大小和概率，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化處理，才能提高企業(yè)管理人員對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重視；第四、根據(jù)企業(yè)自身性質(zhì)和經(jīng)營特征，選擇合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案的效果進(jìn)行評價(jià)[1]。

3 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識別

3.1內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素

中鐵企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素有企業(yè)經(jīng)營管理和發(fā)展策略、稅務(wù)規(guī)劃以及對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架、企業(yè)經(jīng)營模式或業(yè)務(wù)流程、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案設(shè)計(jì)和實(shí)施、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門設(shè)置和人員配備、企業(yè)各個(gè)部門之間的權(quán)責(zé)劃分與相互制衡機(jī)制、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員自身素質(zhì)和職業(yè)道德、企業(yè)自身財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果等，分析企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作之間的關(guān)系和區(qū)別，有利于管理層人員對企業(yè)經(jīng)營事務(wù)掌握更加清楚，對企業(yè)內(nèi)部情況進(jìn)行細(xì)分有利于從微觀角度識別企業(yè)自身可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素

中鐵企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素有市場經(jīng)濟(jì)形勢和國家制定的產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭和融資環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目適應(yīng)的法律法規(guī)和監(jiān)管要求、稅收法規(guī)或地方性法規(guī)的完整性和適用性、上級或股東等人的越權(quán)或違規(guī)行為、災(zāi)害性因素等，對企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，有利于企業(yè)從宏觀角度對市場經(jīng)濟(jì)形勢、競爭環(huán)境等方面評估企業(yè)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4 風(fēng)險(xiǎn)防控措施

4.1全面提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識

中鐵企業(yè)是一個(gè)大型國企公司，一旦發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)形象的破壞影響很大，因此要全面提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識，改變過去那種出事后尋找各種關(guān)系減少罰款的現(xiàn)象，將風(fēng)險(xiǎn)防控工作責(zé)任落實(shí)到每個(gè)管理人員的身上。

4.2建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)

企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展已經(jīng)成為必然趨勢，中鐵企業(yè)應(yīng)該積極利用信息化管理工具，建立和完善稅法及其他相關(guān)法律法規(guī)的收集與更新，及時(shí)匯編成本企業(yè)適用的稅法執(zhí)行手冊；建立并完善其他相關(guān)法律法規(guī)的系統(tǒng)，讓每個(gè)財(cái)會人員都能夠接觸到最新、最完善的國家法律法規(guī)，使得工作人員在開展工作時(shí)能夠有法可依；根據(jù)企業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目特征，將信息技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作中，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本信息基礎(chǔ)。[2]。

4.3對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行動態(tài)管理

企業(yè)在防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過程中應(yīng)該對風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行動態(tài)管理，在動態(tài)管理過程中能夠做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)處理，尤其是要將關(guān)注焦點(diǎn)放在企業(yè)重大事項(xiàng)上，包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、產(chǎn)品和市場戰(zhàn)略規(guī)劃等，在企業(yè)重大戰(zhàn)略決策過程中也要注意規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門要在重大事項(xiàng)決策之前，對其存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、識別，并根據(jù)其具體要求制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，最大程度降低企業(yè)可能遭受的經(jīng)濟(jì)損失[3]。

4.4制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)該根據(jù)企業(yè)可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略分為避免、轉(zhuǎn)移、小心管理和可接受等不同層次，對于可以避免的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一定要制定完善得規(guī)避方案，對于可以轉(zhuǎn)移的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要考慮到轉(zhuǎn)移的對象和需要對轉(zhuǎn)移對象承擔(dān)的補(bǔ)償責(zé)任等，對于小心管理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要傾注更多管理精力，對于可接受的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也要注意制定相應(yīng)的承擔(dān)策略。

企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)范文第4篇

摘 要 在政府干預(yù)市場調(diào)控的環(huán)境下，企業(yè)所處的環(huán)境也發(fā)生了很大變化，不可避免的就會面臨風(fēng)險(xiǎn)問題，而有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的管理就是一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)?；诖?，本文對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生及管理措施進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 產(chǎn)生 管理措施

有關(guān)稅務(wù)方面就存在很大風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需高度重視，所謂的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)一些與稅務(wù)有關(guān)的問題若未處理得當(dāng)就會影響企業(yè)的利益得失。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)不可避免的，必須按規(guī)定執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)之一,就是企業(yè)的某種不確定因素影響正確的納稅行為。如被稅務(wù)機(jī)關(guān)例行檢查、稽查時(shí)造成企業(yè)承擔(dān)過多的稅務(wù)責(zé)任,或是涉及被追究刑事責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)等。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理屬于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體的一個(gè)區(qū)域。其作為企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，擔(dān)任一個(gè)重要的角色，是整個(gè)流程不可或缺的一個(gè)成分。它關(guān)系到企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理的合理運(yùn)行。(2)實(shí)施應(yīng)對措施減少風(fēng)險(xiǎn)，將企業(yè)損失降到最小。實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理這種方法目的是令企業(yè)以最小的耗費(fèi)把風(fēng)險(xiǎn)損失降低到極限，從最大程度上保障安全，這樣才能保障企業(yè)的利益。(3)一個(gè)安全合理的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境能為企業(yè)帶來更大的效益，打下穩(wěn)定的基礎(chǔ)，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能為企業(yè)謀更多利益。 (4)使企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，達(dá)到預(yù)計(jì)成效，企業(yè)以盈利為首要目標(biāo)，良好的收益是企業(yè)的最終目的，良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，保障了安全的環(huán)境，可以保證企業(yè)獲取穩(wěn)定的、持續(xù)增長的利潤。（5）促進(jìn)企業(yè)做出科學(xué)合理的決策。企業(yè)在做出重大決策的時(shí)候，都會思前想后，往往要考慮與其有關(guān)的稅務(wù)因素，結(jié)合相應(yīng)的稅收法規(guī)和優(yōu)惠政策。使用相應(yīng)的稅務(wù)管理策略，更大程度上促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化、合理化。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)

在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面制定的目標(biāo)有：以合理的商業(yè)目的為前提進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，并符合相應(yīng)的稅法規(guī)定，按規(guī)定行事；像一些日常的經(jīng)營活動和決策都建立在符合稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上考慮其所涉及的各種因素；對涉及稅務(wù)的事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理應(yīng)符合相關(guān)會計(jì)制度或準(zhǔn)則；企業(yè)管理人員應(yīng)自覺主動的進(jìn)行納稅申報(bào)和稅款繳納的規(guī)定；但凡與稅務(wù)事項(xiàng)有關(guān)的賬務(wù)或事件都應(yīng)按規(guī)定處理，嚴(yán)格依法行事，遵紀(jì)守法，并且遵守相應(yīng)的法律依據(jù)，從根本上杜絕錯(cuò)誤的產(chǎn)生，全面做到事事符合規(guī)定，時(shí)時(shí)符合規(guī)定，這才能從根本上保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的經(jīng)營。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）有關(guān)稅務(wù)方面的事項(xiàng)策劃不當(dāng)，企業(yè)就會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在經(jīng)營過程中都會進(jìn)行合理的規(guī)劃，出謀劃策，從而減輕企業(yè)的稅務(wù),通常情況下，國家在制定各種政策時(shí)都是因地制宜的，都受各種各樣的條件制約著，是根據(jù)某些特定事件擬定相應(yīng)的應(yīng)對措施的，這就導(dǎo)致稅法不能普遍推廣，是有區(qū)域限制的。這對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)有一定的干擾，不能使決策者準(zhǔn)確的做出決定，有時(shí)企業(yè)的片面理解都會導(dǎo)致決策出現(xiàn)偏差，這對企業(yè)的經(jīng)營管理是不利的，這就會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)帶來麻煩。

（二）完善的企業(yè)內(nèi)控管理制度會避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

一整套完善的，系統(tǒng)全面的內(nèi)控管理制度對企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起決定性作用，這樣能為企業(yè)帶來更多的收益。例如,企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員及管理者，以及參與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策的相關(guān)人士，如果對稅法的理解不透徹或片面，或者這些人員專業(yè)技能欠缺，企業(yè)管理人員，這都很大程度上制約企業(yè)的發(fā)展，不能制定合理有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，對企業(yè)造成很大的損失，帶來一些處罰，不僅會出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失，還影響企業(yè)的發(fā)展。

（三）過于繁冗的稅法體系會增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于稅法涉及的內(nèi)容廣泛，導(dǎo)致其復(fù)雜，國家會根據(jù)現(xiàn)實(shí)中的案例不定時(shí)的增加或修改一些內(nèi)容，這就導(dǎo)致稅法和稅法之間產(chǎn)生差異，還會出現(xiàn)沖突，這些層層面面的因素都制約了企業(yè)的涉稅行為,出現(xiàn)了很大的不確定性,或多或少的增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）稅務(wù)行政執(zhí)法人員行為不規(guī)范也會使企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)如今,我國的稅務(wù)行政管理體系劃分的越來越細(xì)化，落實(shí)到各個(gè)地區(qū)，各個(gè)行業(yè)，各個(gè)職位，包括國稅、地稅、海關(guān)等多方面,不同的執(zhí)法主體對同一涉稅行為的理解和處理可能會有所不同。再有,稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)執(zhí)法過程中享有自由裁量權(quán)和稅收法規(guī)的行政解釋權(quán),在稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素的影響下,會大大增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面,由于企業(yè)對稅收政策信息方面了解的不透徹深入或者片面不確定，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)部門處理不當(dāng)，出現(xiàn)偏差和片面性，這也使企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)有效進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

（一）重視思想意識,并從根本上正確對待

首先提高認(rèn)識,企業(yè)應(yīng)從根本上落實(shí)到每一個(gè)人員身上，讓每一個(gè)涉稅人員提高重視和認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，讓他們從自身做起，遵紀(jì)守法，這樣才能從整體上提高防范意識；其次是在企業(yè)內(nèi)部從上到下，從里到外，尤其是高層人員應(yīng)起到領(lǐng)導(dǎo)作用，每一個(gè)人都應(yīng)該認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會給企業(yè)造成的傷害，并且意識到防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，建立一種稅務(wù)無小事的氛圍，對于企業(yè)的一些重大決策都應(yīng)做稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估，形成一種自覺地氛圍，爭取避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，如若發(fā)生了就努力做到大事化小小事化了。

（二）建立完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系

企業(yè)根據(jù)自身需要建立一套屬于自己的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，這為有效規(guī)避和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。可依據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》的要求,首先建立一套完整的有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度,其次是明確稅務(wù)程序和各個(gè)流程，保證各流層的信息交流與溝通，企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)加強(qiáng)從上到下各部門的聯(lián)系，這樣能及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。建立責(zé)任制管理，落實(shí)到個(gè)人，提高各層的警覺性，避免企業(yè)內(nèi)部人員因而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)應(yīng)根據(jù)需要，成立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

企業(yè)設(shè)立專門稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)對涉稅事項(xiàng)進(jìn)行全面具體的管理處理，形成一個(gè)專業(yè)化的機(jī)構(gòu)，有具體的模式，這樣能將涉稅事項(xiàng)處理的更清晰明確。企業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)可根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小而定,建立合乎實(shí)際需要的稅務(wù)管理崗位、配備得力的稅務(wù)管理人員,建立稅務(wù)管理制度,如大型企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)可設(shè)立相應(yīng)的稅務(wù)管理部,中小企業(yè)可設(shè)立稅務(wù)事務(wù)管理科或崗位。通過稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃,獲取稅收優(yōu)惠政策信息,爭取享受稅務(wù)優(yōu)惠政策,加強(qiáng)同稅務(wù)部門的溝通聯(lián)系等,將企業(yè)的稅務(wù)管理部門的職能落到實(shí)處，發(fā)揮其主導(dǎo)地位

（四）在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面進(jìn)行有效控制

一方面是對風(fēng)險(xiǎn)損失的控制,即在問題沒有出現(xiàn)時(shí)做好萬全的準(zhǔn)備，盡量減少引起問題產(chǎn)生的因素，從根本上改善該狀況，以及問題發(fā)生后積極的應(yīng)對計(jì)劃，將風(fēng)險(xiǎn)最小化。另一方面自己自覺自主的遵守稅法規(guī)定，做一個(gè)誠實(shí)守信的納稅人，老老實(shí)實(shí)本本分分納稅，堅(jiān)決杜絕偷稅漏稅行為的發(fā)生。

（五）做好與稅務(wù)執(zhí)法部門的溝通聯(lián)系，加強(qiáng)交流

企業(yè)在稅務(wù)方面應(yīng)加強(qiáng)了解，熟悉各個(gè)程序，掌握好人際交流關(guān)系，爭取取得與稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅法理解上的一致,特別在某些模糊和新生事物的處理上要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。企業(yè)的稅收籌劃方案只有得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可,才能避免無效籌劃,這是避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。同時(shí),企業(yè)還要防止對“協(xié)調(diào)與溝通”的曲解,所謂的協(xié)調(diào)就是搞好人際關(guān)系，加強(qiáng)人與人的聯(lián)系和溝通，從而在某些方面出現(xiàn)問題時(shí)能夠高抬貴手，從輕處理。

五、結(jié)語

總而言之，將一些較重要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制放在首位，加強(qiáng)關(guān)注度和防范監(jiān)督，將企業(yè)的一些重大經(jīng)營決策，經(jīng)營活動進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，對于一些重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程中的制度性和決策性風(fēng)險(xiǎn)也要密切關(guān)注，還有一些賬務(wù)處理和會計(jì)核算等操作層面的風(fēng)險(xiǎn)也要給一些關(guān)注，這樣全方位的關(guān)注各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，最大程度上做到萬無一失。

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中圖分類號：F812 文獻(xiàn)標(biāo)識：A 文章編號：1009-4202（2012）06-000-02

摘 要 在政府干預(yù)市場調(diào)控的環(huán)境下，企業(yè)所處的環(huán)境也發(fā)生了很大變化，不可避免的就會面臨風(fēng)險(xiǎn)問題，而有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的管理就是一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)?；诖耍疚膶ζ髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生及管理措施進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 產(chǎn)生 管理措施

有關(guān)稅務(wù)方面就存在很大風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需高度重視，所謂的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)一些與稅務(wù)有關(guān)的問題若未處理得當(dāng)就會影響企業(yè)的利益得失。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)不可避免的，必須按規(guī)定執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)之一,就是企業(yè)的某種不確定因素影響正確的納稅行為。如被稅務(wù)機(jī)關(guān)例行檢查、稽查時(shí)造成企業(yè)承擔(dān)過多的稅務(wù)責(zé)任,或是涉及被追究刑事責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)等。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理屬于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體的一個(gè)區(qū)域。其作為企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，擔(dān)任一個(gè)重要的角色，是整個(gè)流程不可或缺的一個(gè)成分。它關(guān)系到企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理的合理運(yùn)行。(2)實(shí)施應(yīng)對措施減少風(fēng)險(xiǎn)，將企業(yè)損失降到最小。實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理這種方法目的是令企業(yè)以最小的耗費(fèi)把風(fēng)險(xiǎn)損失降低到極限，從最大程度上保障安全，這樣才能保障企業(yè)的利益。(3)一個(gè)安全合理的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境能為企業(yè)帶來更大的效益，打下穩(wěn)定的基礎(chǔ)，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能為企業(yè)謀更多利益。 (4)使企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，達(dá)到預(yù)計(jì)成效，企業(yè)以盈利為首要目標(biāo)，良好的收益是企業(yè)的最終目的，良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，保障了安全的環(huán)境，可以保證企業(yè)獲取穩(wěn)定的、持續(xù)增長的利潤。（5）促進(jìn)企業(yè)做出科學(xué)合理的決策。企業(yè)在做出重大決策的時(shí)候，都會思前想后，往往要考慮與其有關(guān)的稅務(wù)因素，結(jié)合相應(yīng)的稅收法規(guī)和優(yōu)惠政策。使用相應(yīng)的稅務(wù)管理策略，更大程度上促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化、合理化。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)

在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面制定的目標(biāo)有：以合理的商業(yè)目的為前提進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，并符合相應(yīng)的稅法規(guī)定，按規(guī)定行事；像一些日常的經(jīng)營活動和決策都建立在符合稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上考慮其所涉及的各種因素；對涉及稅務(wù)的事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理應(yīng)符合相關(guān)會計(jì)制度或準(zhǔn)則；企業(yè)管理人員應(yīng)自覺主動的進(jìn)行納稅申報(bào)和稅款繳納的規(guī)定；但凡與稅務(wù)事項(xiàng)有關(guān)的賬務(wù)或事件都應(yīng)按規(guī)定處理，嚴(yán)格依法行事，遵紀(jì)守法，并且遵守相應(yīng)的法律依據(jù)，從根本上杜絕錯(cuò)誤的產(chǎn)生，全面做到事事符合規(guī)定，時(shí)時(shí)符合規(guī)定，這才能從根本上保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的經(jīng)營。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）有關(guān)稅務(wù)方面的事項(xiàng)策劃不當(dāng)，企業(yè)就會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在經(jīng)營過程中都會進(jìn)行合理的規(guī)劃，出謀劃策，從而減輕企業(yè)的稅務(wù),通常情況下，國家在制定各種政策時(shí)都是因地制宜的，都受各種各樣的條件制約著，是根據(jù)某些特定事件擬定相應(yīng)的應(yīng)對措施的，這就導(dǎo)致稅法不能普遍推廣，是有區(qū)域限制的。這對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)有一定的干擾，不能使決策者準(zhǔn)確的做出決定，有時(shí)企業(yè)的片面理解都會導(dǎo)致決策出現(xiàn)偏差，這對企業(yè)的經(jīng)營管理是不利的，這就會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)帶來麻煩。

（二）完善的企業(yè)內(nèi)控管理制度會避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

一整套完善的，系統(tǒng)全面的內(nèi)控管理制度對企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起決定性作用，這樣能為企業(yè)帶來更多的收益。例如,企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員及管理者，以及參與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策的相關(guān)人士，如果對稅法的理解不透徹或片面，或者這些人員專業(yè)技能欠缺，企業(yè)管理人員，這都很大程度上制約企業(yè)的發(fā)展，不能制定合理有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，對企業(yè)造成很大的損失，帶來一些處罰，不僅會出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失，還影響企業(yè)的發(fā)展。

（三）過于繁冗的稅法體系會增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于稅法涉及的內(nèi)容廣泛，導(dǎo)致其復(fù)雜，國家會根據(jù)現(xiàn)實(shí)中的案例不定時(shí)的增加或修改一些內(nèi)容，這就導(dǎo)致稅法和稅法之間產(chǎn)生差異，還會出現(xiàn)沖突，這些層層面面的因素都制約了企業(yè)的涉稅行為,出現(xiàn)了很大的不確定性,或多或少的增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）稅務(wù)行政執(zhí)法人員行為不規(guī)范也會使企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)如今,我國的稅務(wù)行政管理體系劃分的越來越細(xì)化，落實(shí)到各個(gè)地區(qū)，各個(gè)行業(yè)，各個(gè)職位，包括國稅、地稅、海關(guān)等多方面,不同的執(zhí)法主體對同一涉稅行為的理解和處理可能會有所不同。再有,稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)執(zhí)法過程中享有自由裁量權(quán)和稅收法規(guī)的行政解釋權(quán),在稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素的影響下,會大大增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面,由于企業(yè)對稅收政策信息方面了解的不透徹深入或者片面不確定，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)部門處理不當(dāng)，出現(xiàn)偏差和片面性，這也使企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)有效進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

（一）重視思想意識,并從根本上正確對待

首先提高認(rèn)識,企業(yè)應(yīng)從根本上落實(shí)到每一個(gè)人員身上，讓每一個(gè)涉稅人員提高重視和認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，讓他們從自身做起，遵紀(jì)守法，這樣才能從整體上提高防范意識；其次是在企業(yè)內(nèi)部從上到下，從里到外，尤其是高層人員應(yīng)起到領(lǐng)導(dǎo)作用，每一個(gè)人都應(yīng)該認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會給企業(yè)造成的傷害，并且意識到防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，建立一種稅務(wù)無小事的氛圍，對于企業(yè)的一些重大決策都應(yīng)做稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估，形成一種自覺地氛圍，爭取避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，如若發(fā)生了就努力做到大事化小小事化了。

（二）建立完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系

企業(yè)根據(jù)自身需要建立一套屬于自己的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，這為有效規(guī)避和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。可依據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》的要求,首先建立一套完整的有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度,其次是明確稅務(wù)程序和各個(gè)流程，保證各流層的信息交流與溝通，企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)加強(qiáng)從上到下各部門的聯(lián)系，這樣能及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。建立責(zé)任制管理，落實(shí)到個(gè)人，提高各層的警覺性，避免企業(yè)內(nèi)部人員因而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)應(yīng)根據(jù)需要，成立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

企業(yè)設(shè)立專門稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)對涉稅事項(xiàng)進(jìn)行全面具體的管理處理，形成一個(gè)專業(yè)化的機(jī)構(gòu)，有具體的模式，這樣能將涉稅事項(xiàng)處理的更清晰明確。企業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)可根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小而定,建立合乎實(shí)際需要的稅務(wù)管理崗位、配備得力的稅務(wù)管理人員,建立稅務(wù)管理制度,如大型企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)可設(shè)立相應(yīng)的稅務(wù)管理部,中小企業(yè)可設(shè)立稅務(wù)事務(wù)管理科或崗位。通過稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃,獲取稅收優(yōu)惠政策信息,爭取享受稅務(wù)優(yōu)惠政策,加強(qiáng)同稅務(wù)部門的溝通聯(lián)系等,將企業(yè)的稅務(wù)管理部門的職能落到實(shí)處，發(fā)揮其主導(dǎo)地位

（四）在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面進(jìn)行有效控制

一方面是對風(fēng)險(xiǎn)損失的控制,即在問題沒有出現(xiàn)時(shí)做好萬全的準(zhǔn)備，盡量減少引起問題產(chǎn)生的因素，從根本上改善該狀況，以及問題發(fā)生后積極的應(yīng)對計(jì)劃，將風(fēng)險(xiǎn)最小化。另一方面自己自覺自主的遵守稅法規(guī)定，做一個(gè)誠實(shí)守信的納稅人，老老實(shí)實(shí)本本分分納稅，堅(jiān)決杜絕偷稅漏稅行為的發(fā)生。

（五）做好與稅務(wù)執(zhí)法部門的溝通聯(lián)系，加強(qiáng)交流

企業(yè)在稅務(wù)方面應(yīng)加強(qiáng)了解，熟悉各個(gè)程序，掌握好人際交流關(guān)系，爭取取得與稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅法理解上的一致,特別在某些模糊和新生事物的處理上要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。企業(yè)的稅收籌劃方案只有得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可,才能避免無效籌劃,這是避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。同時(shí),企業(yè)還要防止對“協(xié)調(diào)與溝通”的曲解,所謂的協(xié)調(diào)就是搞好人際關(guān)系，加強(qiáng)人與人的聯(lián)系和溝通，從而在某些方面出現(xiàn)問題時(shí)能夠高抬貴手，從輕處理。

五、結(jié)語

總而言之，將一些較重要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制放在首位，加強(qiáng)關(guān)注度和防范監(jiān)督，將企業(yè)的一些重大經(jīng)營決策，經(jīng)營活動進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，對于一些重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程中的制度性和決策性風(fēng)險(xiǎn)也要密切關(guān)注，還有一些賬務(wù)處理和會計(jì)核算等操作層面的風(fēng)險(xiǎn)也要給一些關(guān)注，這樣全方位的關(guān)注各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，最大程度上做到萬無一失。

參考文獻(xiàn)：

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企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)范文第5篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理策略 稅務(wù)管理

近年來，伴隨著我國經(jīng)濟(jì)社會全面發(fā)展和社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，我國企業(yè)的交易模式和交易行為也越來越復(fù)雜。同時(shí)，國家相應(yīng)的稅收政策也在不斷完善。隨著稅收制度的完善和企業(yè)納稅義務(wù)的重要性加強(qiáng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管力度和征管技術(shù)也在不斷提高。但是由于一些企業(yè)對稅收政策和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不夠徹底，導(dǎo)致一些企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，損害了企業(yè)利益，同時(shí)還給稅收工作帶來一定的困難。因此必須加強(qiáng)企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識并且采取相應(yīng)的管理策略。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的涵義和特征

（一）涵義

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)沒有遵守國家規(guī)定的相關(guān)稅法行為，在未來給企業(yè)帶來的利益損失。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有兩方面：一方面是由于企業(yè)沒有按照國家稅法規(guī)定的納稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅，出現(xiàn)少納稅、應(yīng)該納稅而沒有納稅的現(xiàn)象，因而面臨罰款、補(bǔ)交稅款、加收滯納金、聲譽(yù)受損以及受到懲罰等風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，是由于企業(yè)沒有采用適當(dāng)?shù)亩惙N，沒有享受到應(yīng)該享有的相關(guān)優(yōu)惠政策，導(dǎo)致企業(yè)多納稅，承擔(dān)了根本不必要的稅收負(fù)擔(dān)。

（二）特征

1.必然性

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理過程中，大多數(shù)企業(yè)的最終目標(biāo)都是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。企業(yè)的凈利潤是用企業(yè)總利潤減去企業(yè)應(yīng)交所得稅后得到的最終收入。因此要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)凈利潤最大化的目標(biāo)就必須盡量減少企業(yè)所得稅的繳納。企業(yè)追求稅務(wù)成本最小化與稅收的強(qiáng)制性相矛盾，導(dǎo)致國家與企業(yè)之間存在信息不對稱的現(xiàn)象。除此之外，由于國家稅法政策不斷完善，加強(qiáng)對稅收征收工作的監(jiān)管力度，而企業(yè)財(cái)務(wù)工作者、管理者對稅收的強(qiáng)制性和逃稅避稅懲罰制度認(rèn)識不夠深，更加大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的必要性。

2.主觀性

稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人對稅務(wù)業(yè)務(wù)的不同理解，直接導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。與此同時(shí)，由于不同的稅務(wù)機(jī)構(gòu)對稅收制度有著許多不同的理解，使稅務(wù)征收和繳納雙方存在溝通上的困難，這也會造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

3.預(yù)見性

企業(yè)在財(cái)務(wù)核算和日常經(jīng)營活動時(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)存在于企業(yè)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)之前的日常行為中。也就是說，在企業(yè)履行稅務(wù)責(zé)任之前，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就已經(jīng)存在于無形之中。知道企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見性，有助于企業(yè)建立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，及時(shí)掌握與稅收相關(guān)的國家方針政策，做到有效降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

（一）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

造成一個(gè)企業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部因素主要有：企業(yè)經(jīng)營理念、經(jīng)營模式、業(yè)務(wù)流程、發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)管理者稅務(wù)規(guī)劃和面對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制與防范機(jī)制的編制與執(zhí)行、各個(gè)部門之間權(quán)責(zé)劃分和相互制衡、企業(yè)信息的規(guī)范管理情況、經(jīng)營成果與財(cái)務(wù)狀況、監(jiān)督機(jī)制等。目前，許多企業(yè)管理者的納稅意識不夠深、財(cái)務(wù)工作者知識水平較低、內(nèi)部控制機(jī)制不完善、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不夠健全，以及近年來出現(xiàn)的稅務(wù)服務(wù)，這些都會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

近年來，我國企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象較普遍。在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，由于企業(yè)管理者對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)了解不夠深，以及對企業(yè)納稅義務(wù)的認(rèn)識存在偏差，導(dǎo)致企業(yè)涉稅行為不符合國家規(guī)定；而一些懂稅法的企業(yè)管理者，為了追求企業(yè)凈利潤最大化，把企業(yè)利益放在首位，完全忽視了自己應(yīng)該盡的納稅義務(wù)，導(dǎo)致許多企業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員擁有較高的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)知識，是企業(yè)的涉稅資料科學(xué)、合法、真實(shí)性的重要保證，也是企業(yè)能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范的有效措施。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的健全與否，直接關(guān)系著企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高低。如果一個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全或者內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，那么會增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，還可能會造成企業(yè)的非故意稅收違規(guī)行為。近年來不斷出現(xiàn)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，也會增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于我國目前的稅務(wù)機(jī)構(gòu)競爭機(jī)制不夠完善，稅務(wù)機(jī)構(gòu)的工作人員專業(yè)能力較低，只能一些簡單的業(yè)務(wù)，比如：發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報(bào)、建賬和記賬等，而對于一些復(fù)雜的業(yè)務(wù)比如稅收咨詢和企業(yè)稅收籌劃等業(yè)務(wù)則比較少涉及。

（二）企業(yè)所處宏觀條件下存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

造成企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)的主要因素有：國家有關(guān)稅務(wù)管理方面的法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)形勢、市場競爭、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)慣例等。近年來，我國的稅收法律法規(guī)等一直處在不斷的調(diào)整和更新階段，并且在以后足夠長的時(shí)間內(nèi)，都會對稅收法律法規(guī)進(jìn)行優(yōu)化和完善。由于一些企業(yè)管理者對稅收的調(diào)整和修改了解不及時(shí)，也容易造成企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范管理策略

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理

1.設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)

企業(yè)應(yīng)該設(shè)置負(fù)責(zé)稅務(wù)處理的專門機(jī)構(gòu)，爭取把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最小。在大企業(yè)或內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置比較完備的企業(yè)中，稅務(wù)專門機(jī)構(gòu)應(yīng)該與審計(jì)部門共同組成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制部門，并對財(cái)務(wù)部門進(jìn)行監(jiān)督。對于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全的中小企業(yè)，可以把該機(jī)構(gòu)歸屬于財(cái)務(wù)部門。