稅收籌劃的基礎理論
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稅收籌劃的基礎理論范文第1篇
[關鍵詞]納稅籌劃 誤區研究 綜述
“納稅籌劃”，也稱為“稅收籌劃”、“稅務籌劃”。納稅籌劃誤區是指人們對于納稅籌劃理念、方法、技巧等的錯誤認識和運用，導致納稅籌劃的錯誤運作。它不同于納稅籌劃風險。納稅籌劃風險是指在納稅籌劃活動中由于各種不確定性因素或原因的存在，使企業發生稅收損失而付出的代價。也就是說，納稅籌劃誤區是指納稅籌劃在理念、方法、技巧方面本身是錯誤的。而納稅籌劃風險是指理念、方法、技巧方面沒有錯誤，而是由于不確定因素或原因，導致籌劃失敗的可能性。風險可以防范，誤區必須糾正。
我國納稅籌劃誤區的研究，大致可以分為以下四個階段。
一、第一階段：我國納稅籌劃的蘊釀期(1994年以前)
改革開放之前，我國實行的是高度集中的計劃經濟體制，國有經濟占主導地位，國有企業利潤上繳是財政收入的主要形式，稅收職能作用的發揮受到了極大限制。改革開放以后，為了積極應對對外開放給稅收制度提出的新要求，我國財稅部門在思想上、理論上全面貫徹黨的精神，實事求是地總結了建國以來稅制建設的經驗和教訓，從當時的實際情況出發，提出了包括開征國營企業所得稅和個人所得稅等內容的稅制改革基本設想，并確定配合對外開放政策、稅制改革優先解決對外征稅問題。這一時期納稅人謀求減輕稅負的主要手段是偷稅、漏稅、欠稅。1993年1月1日，我國第一部統一的《稅收征管法》正式實施，標志著我國稅收征管工作從此進入法制化、規范化的軌道。隨著對偷稅、漏稅、欠稅行為打擊的加強，避稅，尤其是逆向避稅逐漸成為減輕稅負的一種新型手段。這一時期稅收界的研究主要集中在建立和完善稅制以及防止稅收流失等問題上，避稅問題的研究開始成為熱點。這一時期關于避稅方面的著作主要有《國際避稅與反避稅》(王鐵軍，1987)，《避稅論：合理避稅的方法途徑及其理論依據》(谷志杰、許木，1990)，《避稅與逃稅方式?實例?對策》(陳松林，1993)等。雖然這些著作的大部分內容是國外研究成果的移植，但這些研究無疑為納稅籌劃理念的引進打下了基礎。這一時期對納稅籌劃的研究很少，如通過CNKI文獻檢索，以“稅收籌劃”、“稅務籌劃”、“納稅籌劃”為主題詞的只有3條，以“節稅”為主題詞的有4條，而以“避稅”為主題詞的有113條。因此，這一時期理論界和實務界研究的重點是避稅和反避稅問題，尤其是在對避稅問題性質的界定上，爭議較大，多數觀點認為避稅是合法的，也有人認為避稅是非法的，還有人認為避稅既有合法的也有非法的；在內涵和外延上未能對避稅有一個明確的界定，其明顯表現就是沒有將避稅與偷稅、逃稅、節稅等相關概念明確區分清楚，也沒有體現避稅的本質特征。“近年來，在研究加強稅收征管的過程中，常有人把逃稅、避稅、節稅相混同，認為避稅就是逃稅，節稅也是避稅。應當肯定，逃稅、避稅、節稅之間的界限確有不清之處，但也絕非等同。”我國政府一直以來都不提倡“避稅”，并致力于通過完善稅法、堵塞漏洞等反避稅措施來加以防范。鑒于此，一些學者把避稅分為合理(合法)避稅與不合理(不合法)避稅，認為符合國家立法意圖、符合稅收政策法規并達到減輕稅收負擔目的的行為視為合理(合法)避稅，不符合國家稅收立法精神、鉆稅收法律漏洞的行為視為不合理(不合法)避稅，并試圖用“節稅”和“稅收籌劃”的概念取代合理(合法)的避稅。因此，這一時期通過對避稅行為的研究，我國試圖開拓一個新的研究領域――納稅籌劃，由于納稅籌劃的研究處于蘊釀期，納稅籌劃的誤區尚未形成。
二、第二階段：我國納稅籌劃的形成期(1994-2001年)
這一時期，一方面在分稅制改革后，我國的稅收程序法和實體法逐步完善，企業的市場經濟活動的獨立地位得到明確，其對于納稅籌劃的市場需求也明顯增加；另一方面，稅務作為一個行業逐步形成，稅務中介在全國各地得以建立，我國出現了第一批注冊稅務師，但這一階段由于中介行業和稅務機關的業務及行政隸屬關系尚未完全理順，因此中介主要是業務，以具體涉稅事項為主。唐騰翔、唐向(1994)所著的《稅務籌劃》是國內第一本提出稅收籌劃的概念并進行系統研究的專著，書中指出稅收籌劃是在法律規定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節稅”的稅收收益。“該定義在我國稅收籌劃研究領域中起到了奠基的作用，但限于當時的經濟體制，從事理論研究與實踐運用的企業和個人少之又少。”與此同時，有關法律、法規的出臺為納稅籌劃的研究和運用做了法律層面的鋪墊。如1993年頒布了《中華人民共和國征收管理法》，1994年國家稅務總局制定了《稅務試行辦法》，這些法律和規范性文件的出臺標志著我國政府對稅務及其行為在法律地位上的認可，為納稅籌劃的研究做了鋪墊。
1999年11月，由浙江財經學院承辦的國家教育部“面向21世紀財政專業教學內容和課程體系改革項目”第二次研討會在舟山順利召開。與會代表認為，《稅收籌劃》作為財政專業的教材是一個新的嘗試，但要寫得多、寫得好，難度很大，其作為主干課尚不夠成熟，宜先作為選修課，待條件成熟后再考慮定為必修課。與會代表認為，從納稅人角度研究稅收籌劃問題很有必要也很重要，也是培養21世紀財經人才的需要。這無疑成為納稅籌劃研究的號角，稅收籌劃開始成為熱點。
2000年《中國稅務報》率先開辦了“籌劃周刊”，公開討論納稅籌劃問題，這是一次社會觀念與思維的質的飛躍。
2001年1月，由全國各地近百家稅務師事務所聯辦的全國首家納稅籌劃方面的專業網站一“中國稅收籌劃網()”在大連正式開通。
關于納稅籌劃的文章、專著如雨后春筍般涌現。這一時期雖然書籍出版了不少，但原理性的介紹居多，理論和技巧大多是引用國外的成果，沒有根據我國的國情和稅法體系形成一套成型的理論，可行性較差。
通過CNKI文獻檢索，這一時期以“稅收籌劃”、“稅務籌劃”、“納稅籌劃”為主題詞的有729條，以“節稅”為主題詞的有195條，以“避稅”為主題詞的有900條。但絕大部分文章都以概念辨析、性質界定、成因分析為主。
由于這一階段納稅籌劃在我國公開研究剛剛起步，很多人對納稅籌劃尚未形成系統認識，一些書籍報刊及相關文章各抒己見。這一時期關于納稅籌劃誤區的專門研究較少，有關納稅籌劃誤區的論述主要在于幫助人們走出五個誤區：一是納稅籌劃會不會減少國家稅收，損害國家利益；二是納稅籌劃與偷稅、避稅是否相同；三是納稅人能不能進行納稅籌劃；四是納稅籌劃與企業的生產經營有無關系；五是稅務人在納稅籌劃中
的作用。
三、第三階段：我國稅收籌劃的發展期(2001―2007年)
這個階段的起始標志是2001年5月1日新的征管法的頒布和實施。這一階段，隨著全國稅務機關法制化、規范化建設的逐步深入及稅務中介改制的全面完成，納稅籌劃在我國開始迅速發展，全面展開，這一階段的研究有以下幾個特點。
1、構建了有中國特色的納稅籌劃基礎理論框架。學者們在納稅籌劃的界定、法律分析、原則和基本原理等方面進行了詳細的研究，并在總體方面達成共識。
2、研究視野開闊，納稅籌劃個案豐富。納稅籌劃既圍繞稅種類別展開了研究，比如個人所得稅籌劃、公司所得稅籌劃、消費稅籌劃、增值稅籌劃、財產稅籌劃等等，也圍繞企業的經營活動的不同方式展開了研究，比如跨國經營的稅收籌劃、公司融資管理的納稅籌劃、企業功能管理的納稅籌劃、證券投資的納稅籌劃、財產信托的納稅籌劃等等，形成了兩種不同類別的研究方式。同時還從契約理論、博弈理論、比較利益學說和系統論等角度剖析納稅籌劃的理論淵源，對納稅籌劃的必要性、可行性、約束性和過程從理論上進行揭示。此外，這一階段還對納稅籌劃的風險及防范進行了廣泛的探討。
3、納稅交流平臺多樣化。首先，報刊平臺。《中國稅務報》、《稅務研究》和《涉外稅務》等主要稅收理論報紙、刊物都分別開辟了“稅收籌劃”專欄。其次，網絡平臺。這一時期出現了專門進行納稅籌劃理論研討和案例交流的網站，如中國稅收籌劃網等。再次，電視、廣播平臺。電視、廣播開辦了專門的納稅籌劃論壇。最后，直接交流平臺。各種納稅籌劃講座和研修班如火如荼在全國各地展開。
4、各高等院校相繼開出了納稅籌劃課程。近年來，許多高校財務管理專業和相鄰專業紛紛開設了稅務籌劃課程，稅收籌劃逐步進入普及階段。
5、研究成果豐碩。從北京大學圖書館檢索的涉及納稅籌劃方面的專著及編著達170余種，從CNKI文獻檢索的論文達13000余篇。與此同時我國也開始了對納稅籌劃誤區的研究。
(1)楊智敏等編著的《納稅大思維――走出納稅籌劃的誤區》(2002)，是第一本有關納稅籌劃誤區研究的著作，該書最大的貢獻是提出了納稅籌劃的誤區問題。“盡管納稅籌劃已漸漸地深入到人們的生活中，但很多人仍然對于納稅籌劃沒有很明確的認識，往往將納稅籌劃與稅務籌劃、避稅，甚至偷稅等同起來，而且，現在許多納稅人所做的籌劃方案很不規范，其中一部分實際是偷漏稅。這些都說明我們納稅籌劃已經走入誤區”。正如書名一樣，該書只是從思維的角度對當時納稅籌劃在概念、可能性及意義、目的等方面的誤區進行了有限的探討，其精選的案例涉及企業設立、合并、分立、籌資、投資、購貨、銷貨、經營管理、進出口、跨國經營、轉讓定價、房地產、電子商務、逆向避稅、反避稅等方面，但還是落入了大多數人研究的窠臼，并沒有分析其AA_的現實約束條件，因此對于使用者來說仍然有誤區。
(2)阮雙峰在《論稅收籌劃的誤區及其正確運用》(2002)一文中從納稅籌劃的理念方面分析了其當時存在的兩個誤區。第一個誤區是把稅收籌劃同偷稅、避稅混為一談，指出偷稅與稅收籌劃的區別主要體現在是否合法，避稅與稅收籌劃的區別在于是否有悖于國家稅法的立法意圖和政策意圖。第二個誤區是稅收籌劃會減少國家稅收，損害國家利益，指出雖然從短期來看，企業通過稅收籌劃會減少納稅，但是從長遠的眼光來看，企業通過稅收籌劃可以更好地適應國家宏觀經濟結構的調整，增強企業的競爭能力，推動企業經營秩序與經營機制的完善，從而增強企業長期贏利能力，因而增加實際納稅水平，有利于國家財政收入的長期穩定增長。
(3)張文賢、文桂江在《關于稅收籌劃誤區的實證分析》(2002)一文中用實證的方法揭示了這一階段納稅籌劃的三個誤區。第一個誤區是用銀行貸款投資比用自有資金合算。其分析結論是：使用銀行貸款雖然少交了企業所得稅，但由此并未增加企業的收益――凈利潤，相反它卻減少了企業的凈收益，因此這種稅收籌劃思想對國家無利，對企業同樣無利。第二個誤區是用后進先出法可以減輕企業稅負。其分析的結論是：采用后進先出法與其他方法發出材料時，在全部材料從購進到全部消耗的一個考查期之內，其所得稅負是完全相同的，即后進先出法并沒有減輕企業稅負，也沒有減少企業的所得稅總額，除貨幣的時間價值外，它僅僅是將納稅的時間向后推遲而已。第三個誤區是加速折舊法好于直線折舊法。其分析結論是：直線折舊法與加速折舊法之間，本身并無誰優誰劣之分，用不同的指標考核，就會有不同的結果，如果是考核經營者的業績，則直線折舊法要好于加速折舊法；如果是考核股東財富的大小，則加速折舊法比直線折舊法要好。這種實證研究在當時鳳毛麟角。
(4)姒建英在《當前納稅籌劃中存在的誤區及辨析》(2003)一文中分析了納稅籌劃在認識、方法、目標上的誤區，強調對納稅籌劃積極作用的曲解，不利于納稅籌劃的發展和完善。
(5)顧躍南在《稅收籌劃誤區辨析》(2004)一文中從納稅籌劃個案設計的技法、籌劃目標、判別標準三個方面分析了納稅籌劃的誤區。他認為某些個案的籌劃技法涉嫌“教唆”，多數個案的籌劃目標不全面，大量個案的判別標準欠準確；某些稅收籌劃人士的稅收籌劃認知和職業道德水準亟需提高，并吁請有關專家、學者和實際工作者們，從理論和實踐的結合上，關注、研究和解決稅收籌劃中已經出現和將會出現的各類問題，以促進我國稅收籌劃活動沿著正確的軌道健康發展。
(6)劉慧翮在《對納稅籌劃認識誤區的探析》(2005)一文中對此前納稅籌劃誤區研究的成果進行了加工和總結，文章從納稅籌劃與稅務籌劃、納稅籌劃的根本目的與少納稅、納稅籌劃與避稅、納稅籌劃與偷逃稅、納稅籌劃與稅收方案、納稅籌劃與稅負的高低等八個方面探析了對納稅籌劃在認識上存在的誤區。
(7)李龍梅在《企業稅務籌劃誤區分析》(2006)一文中利用實證的方法，指出了在實務中，企業常常陷入納稅籌劃的誤區：一是對法律一知半解，稅務籌劃不完全合法；二是注重暫時小利，忽視企業整體效益；三是考慮不周全，損人且不利己；四是看重理論數字，脫離具體情況。
(8)蘇強在《論企業稅務籌劃誤區及風險防范》(2006)一文中指出目前企業稅務籌劃存在許多誤區，諸如混淆稅務籌劃與偷稅、避稅和節稅，只從稅種人手強調減輕稅負，忽視企業整體利益，片面夸大稅務籌劃作用等。同時在稅務籌劃實踐中也面臨來自企業內部和外部的各種風險，蘇強認為只有明晰稅務籌劃的概念，遵循操作原則，采取有效措施防范稅務籌劃風險，才能實現稅務籌劃目標。
(9)宋效中、高淑芳在《企業納稅籌劃誤區探析》(2007)一文中認為納稅籌劃在我國仍屬于新生事物，雖然近年來，納稅人、稅務籌劃專家以及稅收理論界等專家學者們對納稅籌劃進行了一系列的理論和實務研究，但仍有許多人在納稅籌劃認識上存在誤區。一是將納稅籌劃等同于稅務籌劃，二是將納稅籌劃
與避稅混為一談，三是將納稅籌劃等同于偷逃稅，四是稅負最輕的方案是納稅籌劃的最佳方案，五是認為納稅籌劃不需要成本，六是認為納稅籌劃的方法具有通用性，七是片面夸大納稅籌劃的作用，八是認為納稅人與稅務機關處于對立地位，九是僅從稅種上進行納稅籌劃。
這一時期對納稅籌劃誤區的研究主要集中在理論方面，試圖厘清納稅籌劃在認識、方法和目標等方面的誤區，也有少量的實證分析和個案分析，但不系統、不深入。
四、第四階段：我國納稅籌劃的反思期(2008年至今)
2008年《企業所得稅法》頒布以后，稅收籌劃進入了一個更新的發展階段。一方面，《企業所得稅法》及實施細則的頒布使我國在所得稅的實體法上與國際更加接軌，傳統的納稅籌劃手段迫切需要調整，另一方面，2009年我國頒布了《特別納稅調整實施辦法(試行)》，以理論界學者、企業稅務顧問和中介為代表的納稅籌劃從業人員開始了理性的回歸。
侯麗平在《納稅籌劃誤區及其指正》(2008)一文中總結了前一階段納稅籌劃誤區研究的成果，并從理論上進一步分析了納稅籌劃產生的誤區，即納稅籌劃主體誤區、目標誤區、概念誤區、內容誤區、作用誤區、方法誤區、認定誤區和風險誤區，并對以上誤區進行了――指正。
馬建、李偉毅在《企業納稅籌劃的三個認識誤區》(2008)一文中將“隨意夸大納稅籌劃的作用”列入納稅籌劃的誤區。
農海沫在《企業納稅籌劃的誤區》(2008)一文中將“隨意采用稅負轉嫁的籌劃方案，片面認為轉讓定價是行之有效的籌劃方法和企業的自主行為”列入納稅籌劃的誤區。
劉雄飛在《納稅籌劃的誤區分析》(2009)一文中將“顧此失彼或只注重重點稅種”列入納稅籌劃的誤區。
莊粉榮出版了《稅收籌劃大敗局》(2010)專著，該書可以說是其已出版的《納稅籌劃實戰精選百例》一書的姊妹篇，以稅務稽查案例作為切入點，分析了有關企業納稅籌劃失敗的原因，對相關案例的實務操作提出了籌劃建議，從實證的層面證明了由于納稅籌劃存在的種種誤區所導致的后果。
五、分析結論
近年來理論界開始系統地分析納稅籌劃的誤區，但研究成果偏少，與數量眾多的稅收籌劃理論和技巧的研究成果形成了較為鮮明的對比，尚處于起步階段。研究方法以定性研究為主，定量研究少，研究成果缺乏說服力。“就理論研究領域看，由于稅收籌劃在我國出現的歷史不長，盡管目前有關稅收籌劃的研究已不少見，但整體上系統地對稅收籌劃的理論和務實的探討還不多，現有的理論體系不夠完整，實踐操作性不高，企業未能真正將稅收籌劃與實際經營戰略結合。同時在實際操作中并不是嚴格意義上的稅收籌劃，在一定程度上存在著避稅的嫌疑，容易造成納稅檢查風險”。
稅收籌劃的基礎理論范文第2篇
關鍵詞：預算會計；教學改革；獨立學院
中圖分類號：G4 文獻標識碼：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.06.081
1引言
預算會計以預算管理為中心，對預算會計主體的經濟業務進行連續、系統、完整地反映和監督的經濟管理活動。預算會計是運用會計核算原理和方法，研究會計在行政單位、事業單位國家財政預算中的運用。通過《預算會計》的學習，能夠使學生將會計基本理論和方法應用到財政資金的管理領域，全面掌握財政資金的會計核算。預算會計區別于財務會計，表現了政府預算與財務會計的綜合運用，給學生的學習帶來了一定的困難。本文立足于分析獨立學院稅收學專業《預算會計》教學中存在的主要問題，提出適合獨立學院的教學改革措施。
2獨立學院《預算會計》教學現狀
2.1課程設置不合理
《預算會計》是學生在學習了財政學、政府預算、基礎會計學等學科的基礎上開設的，正是由于學生具備了一定的財政學基礎和會計學基礎，大部分高校都對《預算會計》設置為專業選修課，課時數設置也較少，在專業課程設置方面沒有得到足夠的重視。如我校設置該學科的學時數為36學時，其中28個學時為理論教學，8個學時為實訓學時。從學生的反映來看，該學科是一門課時少的專業選修課，認為會計兩個分支中，企業會計才是主流，大部分同學就業時，進入企業就業的較多，進入到行政事業單位工作的可能性較小，導致學生忽視了學習《預算會計》的重要性，難以調動學生的學習積極性，導致學生不愿意投入的過多精力去學習。
2.2教材內容滯后、教學內容存在缺陷
首先，目前市場上關于《預算會計》的教材種類繁多，部分教材質量低下，具有理論和實踐相結合的精品教材則又相當少，大部分教材都偏重于理論性闡述，介紹案例和實驗操作的教材非常少，教材內容和實際操作相脫節，已經不能滿足實驗教學的要求。其次，教材更新滯后，目前所使用的《預算會計》教材，編制依據仍然是1997年財政部頒布的預算會計制度，教材內容沒有及時更新，不能反映我國預算會計的改革進程。如我國開啟新一輪的財稅改革，新預算法于2015年1月1日實施。在新形勢下，新預算法的實施對行政、事業單位的會計核算工作產生了一定的影響。如新預算法規定，預算包括一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經營預算、社會保險基金預算，而現今《預算會計》教材中，財政總預算會計仍然使用一般預算預算收入科目，而非使用公共預算收入科目。最后，我國現行的預算會計的組成體系由財政總預算款、行政單位會計、事業單位會計以及參與預算會計執行的國庫會計、收入征解會計組成。因此，各個組成體系則構成了我國《預算會計》教學內容，但在教學實踐中，往往由于課時不足，教學中只對財政總預算會計、行政單位會計和事業單位會計的基礎理論進行介紹，而對參與預算會計執行的國庫會計和收入征解會計的介紹則相當少，往往是一筆帶過或者是要求學生課后閱讀，這不但不利于學生系統地學習我國預算會計體系的組成，也造成了教學內容不夠完整，難以達到理想的教學結果。
2.3教學方法和考核形式單一
教學手段上，大部分獨立院校都采用多媒體方式教學，教學方法上，仍然采用傳統的填鴨式教學模式，即“老師講、學生聽”。采用填鴨式的教學方法，將導致教學方法非常不靈活，教學活動基本以教師講授為主，而忽視與學生的交流和互動。除此之外，缺少案例教學、分組討論式教學和演示教學等實踐教學方法，教學方法的單一將難以充分調動學生的學習熱情和積極性，難以培養學生實際動手操作能力，最終導致獨立院校無法完成應用型人才培養的目標。
考核形式方面，我校將《預算會計》設置為專業選修課，考核上以期末考試成績為主，平時考核成績為輔，其中，期末考試成績占總評成績的60%，平時考核成績占總評成績的40%，平時成績主要考核學生的出勤率。期末考試采取閉卷的形式，題型以單選題、多選題、判斷題和業務分析題為主，缺乏對實踐能力的考核。另外，學生在期末考試來臨前，都抱著臨時抱佛腳的心態，為了應付考試而臨時突擊，考完后學生又將書本知道忘得一干二凈。平時成績的考核，很多老師都無法公正的給學生打分，平時分也給得很隨意，導致學生平時分差異很小，不能真正的體現學生平時的學習情況。
2.4實驗教學沒有得到充分重視
由于總體教學時數不足，必然導致教師忽視實驗教學。除此之外，大部分獨立學院也沒有充分重視實驗教學，如有的學校對教師開設實驗教學，則教學課酬減半，這也將導致教師沒有積極性投入到實驗教學中。如我校稅收學專業開設的《預算會計》課程，課時大部分都用于了理論教學，且刪減了大量的內容，比如對會計報表的編制的學習就簡單的一筆帶過，而對實驗教學則更加忽略，即使開設了實驗教學，往往也是手工實驗教學，忽視計算機實驗教學，在實驗教學中，實驗內容也過于簡單，教學的要求較低，往往是要求學生根據財政、行政單位、事業單位的某年某月的經濟業務，要求學生根據業務編制記賬憑證、登記賬簿、編制會計報表，缺少對經濟業務及記賬過程的審核、監督與分析這一過程。通過簡單的實驗教學，往往只是培養了學生根據簡單經濟業務進行賬務處理能力，而忽視了培養學生分析、解決賬務處理過程中出現的問題的能力以及根據賬務處理分析財務狀況的能力。從學生學習的反映來看，由于教學時數不足，造成學生掌握《預算會計》基礎理論的程度不夠透徹，賬務處理的能力也較弱，最終不利于學生專業能力的提高。
2.5師資隊伍實踐經驗不足
《預算會計》是一門實踐性較強的學科，不僅要求教師具備深厚的會計理論知識，熟悉我國財政部門、行政事業單位的資金往來，還需要有超強的實踐操作能力，還要具有豐富的實際工作經驗。但是，目前獨立院校財政、會計專業教師都是研究生畢業后直接從教，雖然學歷很高，但缺乏實際從業經驗和實踐操作知識，另外，大部分獨立院校都難以與財政部門、行政事業單位建立合作關系，獨立院校在經費上沒有安排青年教師參加社會實踐，導致年輕教師沒有機會通過參加社會實踐以提高自身實踐經驗。因此，在理論教學中，無法通過理論加案例的教學方式調動學習的積極性，不能使學生更好的理解理論知識，在實驗教學中，教師只能通過自己的理論知識和對實踐操作的理解來指導學生，導致實驗教學呆板、不符合實際。
3促進獨立院校《預算會計》教學改革的對策建議
3.1優化課程設置、增加課程學時
預算會計和企業會計構成了我國兩大類會計體系，預算會計應和企業會計一樣，在課程設置體系中應同時占據重要地位。而我校稅收學專業分設稅收政策與稅務管理方向、企業納稅管理與稅收籌劃方向，預算會計也只設置為稅收政策與稅務管理方向的專業選修課之一，企業納稅管理與稅收籌劃方向并未開設此課程。本文認為不管是何方向，預算會計都應該是稅收學專業學生需要掌握的知識，因此，應將《預算會計》課程設置為專業必修課，同時將課時提高至54學時，其中理論學時48課時，實驗課時6課時，以保證有足夠課時讓學生充分掌握基本理論和提高實際操作能力。
3.2選擇合適教材、優化教學內容
在教材選擇方面，應選擇具有代表性的教材，教材內容應包含預算會計體系理論和實驗模擬內容兩部門。在輔助教材方面，教師應注重收集和整理與預算會計有關的案例分析題，通過案例分析可以鞏固學生的理論知識，還可以鍛煉學生分析問題、解決問題的能力。
在基礎理論教學內容方面，教師在課時充足的前提下，應該全面的講解預算會計體系，使學生能夠充分掌握我國現行預算會計體系的組成及核算方法。另外一方面，《預算會計》的教材中都會介紹預算會計基本核算方法，其中部分內容與《初級財務會計》等會計課程涉及的內容基本重合。所以，教師在教學中可對這部分內容有所刪減，安排學生在課后自主學習，以保證學生有足夠課時學習本課程的核心內容。在實驗教學方面，可以邀請具有預算會計實務經驗的從業人員開展專題講座，參與高校輔助教學，提高實驗教學效果。
3.3豐富教學方法、優化考核方式
目前大部分獨立院校《預算會計》的教學方式單一，教師應該豐富教學方法，多采用案例分析法、分組討論式教學和對比教學法。首先，生動形象的案例分析教學可以提高學生對預算會計基本理論的理解，也會提高學生學習預算會計的能動性，因此，教師可以通過案例分析去引導學生深入思考問題，將預算會計理論和實踐操作相結合；其次，采取分組討論式教學，可以讓學生主動的參與到課程教學中，調動每位同學的學習積極性，不僅可以活躍課堂氣氛，還可以提高學生的語言表達能力和邏輯思維能力；最后，學生學習《預算會計》課程之前，學生一直在學習與企業會計相關的《初級財務會計》和《中級財務會計》課程，因此，教師在授課時可以采取對比教學法，比較預算會計與企業會計之間概念、核算對象、會計基本假設、會計信息質量要求等方面的不同點，加深學生對預算會計知識的理解。
考核方式上，獨立院校基本采用期末考試和平時成績加權平均計算總評成績，在期末考試方面，鑒于《預算會計》課程具有較強的實踐性這一特點，以試卷考試作為期末考試顯然不太科學，因此，在期末考試中，應同時采用試卷和軟件上機兩種考核方式，同時考核學生對《預算會計》基礎理論、實踐操作能力的掌握程度；在平時考核方面，強化平時分考核，不僅應該考核學生的出勤率和課堂表現，更應該增加對學生參加實踐教學的考核，教師應該本著公平、公正的態度對學生的平時考核進行統計。
稅收籌劃的基礎理論范文第3篇
關鍵詞：財政學類專業；人才培養；教學模式
十八屆三中全會關于全面深化改革的系統部署中，賦予了財政以“國家治理的基礎和重要支柱”的特殊定位，相應地，財政學類專業建設與人才培養問題的重要性也得到進一步提升。財政學科屬性、社會對財稅人才的需求、培養對象的特點，都是影響財政學類專業人才培養的重要因素。尤其是隨著經濟發展和社會進步，財政學類專業人才的就業需求與財政學專業初建時期有很大變化，除了傳統的來自財稅部門的人才需求外，企業、銀行、事業單位、涉稅中介機構等部門的人才需求也應當納入財政學類專業建設和人才培養的考慮范圍。本文根據來自28所國內高校的調研數據，對財政學類專業定位、人才培養模式、專業課程設置、人才培養國際化等問題展開研究，在以上方面提出相關優化建議。
一、文獻回顧
財政學類專業是財經類專業中建設歷史較長的專業，關于財政學類專業建設和人才培養的討論眾多，近年來，相關文獻所討論的問題大多集中在財政學類專業人才培養目標定位、課程體系建設、實踐教學等問題上。歐陽華生和裴育（2011）根據國內20所高校的的財政學專業人才培養情況，從招生規模、課程建設、專業建設、師資結構和人才培養特色五個方面進行比較分析。宋健敏和溫嬌秀（2014）研究發現美日兩國的財政學學科發展與社會對財政學類專業人才需求的變化呈現出高度的一致性和兩國間的趨同性。關于財政學類專業的課程建設問題，李忠華（2015）認為優化財政學課程體系結構應將反映政治學、管理學、社會學基本理論的課程納入學科基礎課程體系當中，在選修課程中擴大反映上述學科理論發展以及分析方法創新的課程。財政學類教指委課題組（2016）對財政學類專業教材建設與選用的現狀與問題進行了分析，建議地方財經類院校財政學類專業盡快啟動學科基礎課“財政學”大綱的編寫工作，構建自編教材管理與質量評價跟蹤機制，提高自編教材質量；在科學確定課程體系基礎上，進一步規范專業教材體系。在實踐教學方面，姚鳳民（2007）提出構建“四個層次、四個系列、四個模塊、四個階段”的立體式實踐教學體系。財政學類專業教學指導委員會課題組（2015）分析了實踐教學現狀、存在問題并提出改進建議。財政學類教指委課題組（2016）分析了目前財政學專業實踐教學的總體狀況和存在的問題，并提出了加大財政學類專業實踐教學投入力度、加強高素質的實踐教學師資隊伍建設等優化路徑。
二、調查樣本說明
本研究2016年9月對參加全國財政學教學研究會的參會高校代表進行問卷調查，發放問卷共69份，回收49份，有效問卷49份，問卷填寫者來自國內28所高等院校，包括10所綜合性院校和18所財經類院校，所調查院校均設有財政學類專業（包括財政學和稅收學專業）。問卷內容主要包括財政學類專業人才培養目標定位、人才培養目標是否符合社會需求、課程設置情況、人才培養的實踐環節、人才培養國際化狀況四個方面。問卷填寫者全部為財政學類專業的教師，其中專業建設負責人（包括院長、教務處長、教學副院長、系主任、教研室主任等）占比49%，保障了問卷信息的客觀準確性。此外，有多所高校的問卷填寫者大于1人，本研究對全部問卷樣本（49份）和每個學校選擇一份問卷（28份）的分析結果進行比較，結果表明沒有顯著差異，因此下文主要報告全部樣本（49份）的分析結果。
三、問卷分析結論
（一）財政學專業的人才培養目標與定位
財政學類專業的人才培養目標體現學科共性與培養院校特征的有機結合，張錦華和鄭春榮（2014）根據培養方向和規格，將其大體歸為應用型、研究型、復合型和創新型四類。，財政學專業和稅收學專業均將復合型人才和應用型人才培養作為最主要的兩個人才培養目標，但兩者側重上兩個專業有所差異，財政學專業對于復合型人才培養的重視程度高于應用型人才，稅收學專業則相反，這一結果與目前高校財政學類專業設置上的考慮是相符的。此外，研究型人才和國際型人才培養目標雖然不是主流培養目標，但是仍有部分高校重視這兩類人才培養目標。調查結果顯示，在關于本校人才培養目標是否與社會需求相符的問題上，財政學專業和稅收學專業均只有1個樣本認為不太符合或不符合，說明高校財政學類專業的人才培養目標設置上與社會需求的吻合度較高。
（二）課程設置
根據財政學類教指委課題組（2016a，2016b）等研究，以及本文研究者所在高校財政學類專業建設的實踐經驗，本研究選擇了財政學類專業的若干門學科基礎課、專業必修課和專業選修課程，調查了這些課程在各高校的開設情況①，以及調查對象對課程重要性的評價。財政學專業的課程設置率較高（50%）的課程中，除了包括中級微觀/宏觀經濟學、管理學等經管類學科基礎課，以及中國財政史、政府會計、公債管理與投資、地方財政學等財政學專業課程外，稅收經濟學、國際稅收、稅收籌劃、納稅檢查等稅收類專業課占比較高，而與此對照的是，西方財政思想史、公共項目評估、政府與非營利組織財務管理等財政理論和財政管理專業課程開設比例較低。開設比例較高的中級微觀/宏觀經濟學、稅收經濟學、國際稅收、稅收籌劃等課程，問卷填寫者對課程重要性的評價也較高，但是，問卷填寫者評價較高的中級公共經濟學、公共政策分析、公共管理學等課程，在各院校開設比例并不高，說明財政學專業課程的實際開設有可能受到其他因素影響，如師資力量等。稅收學專業的課程設置率較高（50%）的課程主要是稅收理論和稅收實務課程，相比較而言，稅收法律類課程（稅收相關法律、稅收征管法、涉稅服務相關法律）等課程的開設比例降低，調查同時發現，問卷填寫者對于稅收法律類課程重要程度的評價實際上并不低。
（三）財政學類專業實踐教學
在財政學專業和稅收學專業的實踐教學方面，本研究關注的重要問題是：第一，以培養應用型人才為主要目標的稅收學專業實踐教學的主要形式；第二，以培養復合型人才為主要目標的財政學專業，科研實踐在實踐教學中的應用程度；第三，主要有哪些因素影響實踐教學的質量與效果。調查結果顯示，稅收學專業實踐教學形式根據重要程度，依次為“組織學生在財稅部門進行不少于4周的專業實習等校外實踐”、“校內綜合仿真訓練”、“邀請校外實務部門專家到校內為學生開設課程或開展專題講座”和“科研實踐”。重要程度最高的校外實踐教學形式的應用中，安排學生在稅務部門、會計師事務所或稅務師事務所實習的實習形式應用程度最高（71%），其次是在企事業單位的涉稅部門實習（36%）、在財政部門實習（29%）、在企事業單位的其他部門實習（11%）、在財稅部門以外的其他政府部門實習（4%）。以培養復合型人才為主要目標的財政學專業，科研實踐在實踐教學中的應用程度很高，82%的被調查者表示本校財政學專業本科人才培養安排學生參與了科研實踐。關于實踐教學質量與效果的影響因素，被調查對象認為最重要的影響因素是制定完整的實踐教學體系和內容大綱，其次是與校外實習基地進行深層次合作，共同設計實踐教學內容與環節，第三位的影響因素是聘請高水平校外實務部門專家參與教學和培養雙師型師資隊伍，此外能夠影響實踐教學質量的因素還包括組織編寫高質量實踐教學教材、建立學院層面的實踐教學領導小組等。
（四）人才培養的國際化
在經濟全球化背景下，隨著國際交流的增加以及我國高等教育的進步，高等教育國際化程度有相當大的發展，為了解財政學類專業人才培養國際化程度，本研究對樣本高校財政學類專業國際化程度和雙語/全英課程建設情況進行了調查，調查發現，問卷填寫者認為，最能夠衡量專業建設和人才培養國際化水平的指標包括：全英/雙語課程所占比重（82%）、與境外高校合作辦學和聯合培養項目的數量和穩定性（78.57%）、在校生境內外交換比率（71.43%），此外，國際化課程認證水平（64.29%）、師資國際化水平（60.71%）、短期國際交流項目數量（53.57%）、應屆畢業生出國留學比率（35.71%）等指標也可以用于衡量人才培養國際化程度。問卷填寫者對本校財政學類專業人才培養國際化水平進行主觀評價的結果顯示，沒有被調查者認為本專業人才培養國際化程度已經達到很高的水平，17.86%認為國際化水平較高，42.86%認為國際化水平一般，還有25%的被調查者認為本專業人才培養國際化水平較低或者很低。被調查對象認為，目前國內高校在國際化人才培養中的瓶頸主要集中師資水平、教學手段、生源素質、教學內容、課程設置等方面，其中，92.86%的問卷填寫者將師資水平作為國際化水平提高的主要瓶頸。本研究選擇了9門核心課程，調查各高校在這些專業課程上采取全英/雙語教學的必要性評價和實際開展情況，調查顯示，問卷填寫者認為開展英/雙語教學必要性最高的課程分別是：西方稅制、國際稅收和外國財政制度；而計量經濟學、稅收經濟學等基礎理論類課程開展雙語/全英教學的必要性較低。樣本院校雙語/全英教學目前實施程度最高的是財政學（公共經濟學）課程，其次是微觀/宏觀經濟學和西方稅制，稅收經濟學、比較稅制等課程雙語/全英教學的應用程度最低。
四、財政學類專業人才培養與教學模式的政策性建議
（一）財政學類專業人才培養目標需要清晰定位
根據教育部財政學教指委《財政學類專業教學質量國家標準》對財政學類專業培養目標的定位，財政學類本科專業培養目標以應用型、復合型、創新創業型人才為主。從本研究的調查可以發現，財政學類各專業的人才培養目標，各高校定位趨同性較明顯，多以復合型、應用型人才培養為主要目標，雖然這一定位符合財政學類專業的社會需求和定位，但在人才培養實踐中，各高校應當根據辦學定位、辦學特點和自身優勢，強調人才培養的厚基礎、寬口徑等一般目標的同時，對人才培養目標進行更加清晰的定位。培養目標的進一步定位可以根據社會需求和辦學優勢設置專業具體培養方向，也可以根據學生特點和后續發展方向進行分類式培養。
（二）財政學類專業課程設置體系的進一步優化
課程體系是人才培養的核心，調查發現，目前財政學專業的課程體系設置上存在重稅收類課程、輕財政管理類課程，財政學專業與稅收學專業在課程設置上區分度不大，財政史、稅收史等基礎理論課程以及稅收法律類課程的受重視程度不夠，專業課程的重要程度與開設比例不相吻合等問題。課程體系的改革和創新，一是根據高校自身定位與學生選擇，設置個性化的課程體系，考慮到財政學科的交叉性特點，課程設置上也應當重視學科之間的交叉與融合，拓寬學生學習視角，培養學生創新思維。二是在課程設置的基礎上，對課程內容進行有效建設，除了重視教材、課程大綱、教學課件、案例和習題、課程網絡資源等教學資料建設，還應當重視利用慕課和精品網絡課程等教育資源的建設和運用。
（三）完善實踐教學體系，提高效率
財政學類專業屬應用經濟學科，各高校也多以培養復合型、應用型人才為主要培養目標，實踐教學作為課堂教學的主要補充，在提升學生對財稅知識的理解與應用研究能力上發揮重要作用，可以有效的提高教學效率、提升學生綜合素質。從調查來看，與財稅部門和涉稅企業建立校外實習基地、校內綜合仿真訓練、校外專家進校園、科研實踐等實踐教學手段在各高校得到廣泛應用，但是，與課堂教學相比，實踐教學所涉及的內容更加復雜，需要校內外教學資源的整合，如何將社會需求、實踐教學手段和學生需要掌握的知識與能力三者聯系起來，并且要區分于職業教育，需要對實踐教學的內容和教學模式進行更加精細化的設計，讓學生的學習能力和應用能力得到充分發展，促進學生的創造性得到全面發展。
稅收籌劃的基礎理論范文第4篇
【關鍵詞】稅收管轄權；國際避稅與反避稅；國際稅收
一、稅收管轄權與國際避稅的基礎理論
（一）稅收管轄權的相關理論
稅收是一個國家最重要的財政收入手段，稅收由國家強制力衍生而來。稅收管轄權也是一個國家在經濟領域的重要體現。稅收管轄權是稅收制度的重要組成部分，是一國政府根據本國利益不受其他國家干涉行使稅收征收管理方面的權利，是一個國家管轄權的重要組成部分。一國進行稅收管理的時候，其他國家不得干涉，這就導致了涉外稅務的矛盾產生。
（二）國際避稅相關理論
在《國際稅收詞匯》中，國際避稅的比較官方的定義為“在稅收中，避稅是一個用來描述納稅人為減輕其納稅義務所作的法律上的安排。該用詞通常含有貶義，如用來闡明納稅人利用稅法上的漏洞、模糊、不規范或其他缺陷，對個人或商業事務進行人為的安排，以實現規避稅收的目的。”我國學者一般將國際避稅定義為“國際避稅是指跨國納稅人利用各國稅法或稅收協定的欠缺或含混之處，采用形式合法的公開手段達到規避、降低或延遲本應承擔的納稅義務的目的所采取的行為。”
二、利用稅收管轄權缺失進行國際避稅的方法
（一）法人納稅主體身份問題
法人納稅主體身份存在多種確認方法，有的根據法人按照哪個國家法律注冊成立來確定法人的居民身份；有的按照法人的實際控制和管理中心所在地來確定法人的居民身份；有的按照總機構所在地來確定法人的居民身份。我國就是采用總機構所在地標準，即以負責管理和控制法人的日常經營業務活動的中心機構所在地來確定居民法人身份。
（二）來源地稅收管轄權引起的問題
對營業利潤、投資所得、勞務所得和財產所得在其來源地和各類財產所在地進行征稅的，稱為來源地稅收管轄權。
無論是法人公司的營業所得還是其他的收入，判斷收入的來源地是最關鍵的問題。多數國家在該問題上采用的是“常設機構”的標準。但常設機構還沒有一個明確的定義。國內學者認為“常設機構一語是指一個企業進行全部或部分營業的固定營業場所”；“常設機構這一用語特別包括：管理場所；分支機構；辦事處；工廠；作業場所；礦場、油井或氣井、采石場或者任何其他開采自然資源的場所。”各國對“常設機構”所采取的普遍稅收原則是“各國在對非居民（或非公民）是否有來源于本國境內的經營所得而就營業利潤課稅的問題上，主要是以其是否在本國境內設有常設機構為依據。由于缺少法律是對常設機構的判定，跨國公司通過設立一些非常設機構或者設施，就可以無需向收入的來源國繳稅，免常設機構就也可以避免在該國承擔納稅義務。
（三）避稅港引發的國際避稅
避稅港又稱為避稅地，是指那些向其他國家或者地區的投資者提供免稅、低稅或者其他特殊條件的地區和國家。通常他們不征收大部分的稅種或只征收小部分稅種，并對開在本地的公司提供相當優惠的政策。國際避稅港為稅率較高國家的公司提供了一個天然轉移資產的好去處，為避稅提供了一個大本營。
三、對完善稅收管轄權的幾點建議
我國與各國的經濟貿易交流越來越頻繁，我國也在高速的發展中，此時跨國經濟交往中的稅收管轄權沖突也越來越明顯。目前我國已經加大了打擊避稅，修補我國法律中存在的漏洞，我認為應該通過以下幾點根本性問題展開研究，并進行反思。這樣才能夠減少沖突，促進發展。
（一）明確界定避稅行為
目前，很多外國投資者都會通過設立中間公司來進行轉讓股權交易，這種設立在避稅港的中間公司使得我國的稅務機關沒有征稅權。我國的稅法中，只對“逃稅”的行為進行了評價，對國際避稅沒有明確的界定。698 號文規定，如果外國投資者進行的間接股權轉讓沒有合理的商業目的或者進行間接股權轉讓僅僅是規避繳納企業所得稅的義務從而達到避稅的實質目的，中國稅務機關可以對境外控股公司的存在持否定意見，根據實質重于形式的原則，向外國非居民企業征收其轉讓中間控股公司所得應繳納的企業所得稅。
（二）合理界定商業目的
納稅人從事經營行為都會有很多的商業目的，稅務機關對納稅人進行調查時，一定要對納稅人的商業目的進行考慮，不能納稅人的行為看上去有避稅效果，就一律展開避稅調查。我認為應該尊重交易的形式，從整體上看待整個交易。我國稅務機關沒有對“合理界定商業目的”進行定義，主要體現在跨境的間接股權轉讓里。同時，對于外國非居民企業間接投資我國股權時，要對自己設立中間控股公司有合理商業目的進行闡述以及合理解釋。對于股權購買方也要對合同中的申報和繳納義務做出明確，避免合同糾紛。
（三）建立健全國際稅務申報制度
近些年來，國家通過督促納稅人申報履行義務，對稅務申報制度有了詳細規定。2001修訂的《稅收征收管理法》第 25條對于稅務申報制度有了詳細的規定：納稅人必須依照法律、行政法規的規定或者稅務機關規定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報。跨國納稅人為了避稅，必然會利用稅法的漏洞，稅務機關應該對稅收征管問題進行分析，不斷健全我國
稅法體系，提高納稅人利用避稅手段的復雜性與難度，降低納稅人利用避稅手段的便利性。
四、結語
目前，各國都積極通過采取不同的方法來維護稅收管轄權，跨國公司通過利用稅收籌劃造成了稅基侵蝕和利潤轉移，這一現象已經引起了全世界的共同關注。各個國家的單方面行動很容易造成重復征稅，引起更多的爭端和不確定性，對納稅人造成不必要的負擔，所以需要全世界的國家共同合作來應對這些問題。
參考文獻：
[1]余勁松，吳志攀主編.國際經濟法[M].北京：北京大學出版社、高等教育出版社，2000（3）
[2]劉隆亨.國際稅法[M].法律出版社，2007
稅收籌劃的基礎理論范文第5篇
1財政學特色專業的課程體系
課程體系是衡量一個專業學生培養目標的基本標志。學生具備怎樣的知識含量，與課程體系具有直接的關系。在河北大學財政學教育發展過程中，通過幾代人的共同努力，不斷總結經驗，不斷完善和創新，已經形成了一個為各校所共同接受的共識性核心課程。諸如財政學、國家預算、國家稅收、國際稅收、稅收籌劃等都屬于這類課程。作為特色專業改革的課程體系，既要堅持和吸收業內已經形成的架構和經驗，同時又要根據自身的發展目標定位和學生就業能力的要求，對已有課程體系進行創新。創新的內容一方面要向深化專業知識的核心層面拓展，比如納稅、財政支出評估、公共產業投資及其運營管理、公共服務項目預算等課程都有考慮的必要。另一方面，需要在拓展專業的支持性課程上進行研究，這類課程的開設應該與學生的培養目標密切相連。以研究型為目標的學校應該充分挖掘本校的優質資源，加大力度開設必要的研究課程，如經濟學、收入分配經濟學、經濟計量學等，并以此為基礎探索本碩連讀的培養模式，保持相關課程學習的連貫性。而對于一般性的以教學為主的院校來說，則需要更多考慮滿足于學生就業能力要求的財務會計、金融保險等關聯度較密切的課程設計，并強化素質訓練課程，增強學生實踐能力。
2財政學特色專業的教材建設
近年來，財政學專業教材建設獲得了很大發展，不少出版社不僅出版了各種獨立課程的教材，如財政學和基礎理論教材，而且也有越來越多的成套教材問世。應該說，這些教材的出版，為我國財政學教育發展提供了很大的支持，也體現了財政學整體教育水平的不斷提高。但是，從建設特色專業的角度看，財政學許多課程的教材距離真正有自己特色的要求，還有很大差距。
1）教材需要分層建設。學生的培養目標不同，課程的深度也會有差別。在研究型大學中，課程的難度、教材的深度有必要進一步挖掘，尤其是要在經濟學與財政學課程的對接方面下大功夫。經濟學課程在財政學專業中的基礎地位是毋庸置疑的，除市場經濟理論之外，目前大部分學校仍然開設政治經濟學，但更為普遍的是開設宏觀、微觀經濟學，且課時量較大。但是，到目前為止，經濟學的原理如何在財政學課程中應用，形成前后相連的課程鏈條，尚未取得明顯的突破，兩類密切聯系的課程存在著較嚴重的兩層皮現象。在一般省屬大學中，教材的內容應該突出實踐性。如果將重點大學的教材直接拿過來提供給自己的學生，雖然可以開闊他們的眼界，對部分學生的考研提供支持，但對于大多數人來講，可能忽視了他們未來的就業需求，與自身的目標定位是相悖的。
2）教材建設的權威性和適用性。在每一類層次的教育中，使用權威性的教材都是應該堅持的原則，這有利于學生獲得優質的教育資源。但是，在我國目前的教育管理方式下，這種能夠被普遍接受的權威性教材還不多見。財政學領域同樣有這樣的問題。因此，在建設特色專業的學校中，應該把教材建設作為一件大事來抓，從一定意義上說，一部好的教材比一部好的著作更加重要，因為教材是學生的必讀書目，是學習的直接依據，而著作是可以選擇的。建設自己的教材，應該服從于自身的專業培養目標定位。特別是在一般省屬大學中，不能為了追求學術層次而增大教材的難度。為了提高教師參與特色專業建設的積極性，在教材編寫過程中，需要經過參與教師的共同討論，學理念和教學方式，并將這些理念和方式與教材內容銜接起來，成為指導教師講授教材的行為準則。同時，為了增強教材的適用性和權威性，有必要對教材規劃進行更加廣泛的專家論證，充分吸收別人的有益經驗。甚至可以聘請校外權威專家擔任教材的主編或者實質性的顧問工作。考慮到我國經濟改革的不斷深入，財政稅收領域的理論日益豐富，財稅制度及政策內容更加多樣化，一部好的教材需要在已有的基礎上進行不斷的更新完善，以保持教材旺盛的生命力。
3財政學特色專業的雙語課程
雙語教學是近年來由教育部提倡的本科教學改革內容之一。從實際推進的程度看，效果并不理想。特色專業的建設，不應將雙語課教學匆忙納入自己的規劃，同樣是需要根據學校的教育資源情況，實事求是地進行規劃。如果說重點高校從師資到學生的素質都有能力接受雙語教學方式的話，完全可以大力提倡。研究型人才的培養具備良好的國際視野，包括專業語言的溝通能力，是非常必要的。但是，一般省屬大學，客觀地分析，師資條件基本還不具備雙語教學能力，尤其是學生的接受能力有很大的限制。同時也要看到，在我國財政領域，盡管在實踐中財政制度體系正在沿著公共財政的思路向前發展，但是迄今為止，我國的教育內容，包括財政學基礎理論，都是以中國自己的財稅制度和政策框架為基礎進行闡釋的。在教學語言上，還不存在中文和英文共同運用的平臺，兩者之間并不能進行課堂上的直接替代過程。在這樣的層次中，第一位的是要堅持用中文為學生講清楚每一門課程內容，不切實際地拔高，只會降低實際的教學效果，得不償失。
4財政學特色專業的師資隊伍建設
在特色專業建設中，師資隊伍起著舉足輕重的關鍵性作用。無論是教學理念的形成，還是教學方式的改革創新以及高水平教材的編寫，都有賴于教師的積極性和主動性，依賴于教師的經驗和對學科專業發展的理解與感悟。就財政學特色專業建設來說，要使教師隊伍能夠在本科教育中發揮出自己的作用，有幾點是值得注意的。第一，教師團隊成員應在學術交流方面有充分的保證，從而有助于他們形成較開闊的專業發展視野和可持續發展的知識儲備。經過長期的建設，我國財政學教育在國家高等教育，特別是在經濟學教育體系中的地位已經建立起來，部分學校集聚了一批很有實力的教師，在財政理論和財政制度改革中提出了一些很有創建的思想和建議，在學科建設方面積累了寶貴的經驗。師資隊伍的優勢在這些重點高校特色專業發展中顯示了強大的力量。
