企業(yè)所得稅法知識(shí)點(diǎn)

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企業(yè)所得稅法知識(shí)點(diǎn)范文第1篇

【關(guān)鍵詞】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師； 稅法； 核心考點(diǎn)； 學(xué)習(xí)方法

2007年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試全國(guó)合格率為11.08%，北京合格率為13.05%。2007年，《稅法》合格率雖然偏低，但難度比較穩(wěn)定。預(yù)計(jì)2008年《稅法》試題仍將保持前五年的難度水平，考試合格率仍將在15%上下，廣大考生應(yīng)當(dāng)有充分的心理準(zhǔn)備，從難、從熟、從快地要求自己。考題難度雖不會(huì)明顯增加，但綜合性將進(jìn)一步加強(qiáng)，混業(yè)經(jīng)營(yíng)如何納稅是趨勢(shì)。特別是小稅種與小稅種，小稅種與主要稅種，主要稅種之間的綜合命題，考題將適當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相結(jié)合并涉及征納雙方的權(quán)利義務(wù)。增值稅法、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、印花稅法、企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法，仍將占70%左右的分值；今年教材新增加的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)掌握，特別是增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法的新內(nèi)容，更要充分重視。企業(yè)所得稅與增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、土地增值稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅的結(jié)合，將使該章題目的難度增加；個(gè)人所得稅與流轉(zhuǎn)稅的結(jié)合出題也不能輕視。

綜上所述，由于命題的專家來自政策研究制定部門、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和高等教育院校，因此命題的基礎(chǔ)性、全面性、綜合性、實(shí)務(wù)性仍將是今后《稅法》考試的方向。

一、全書重點(diǎn)節(jié)次和核心考點(diǎn)

《稅法》教材總計(jì)十七章的內(nèi)容，每章都有重點(diǎn)節(jié)次，掌握重點(diǎn)節(jié)，就會(huì)大大壓縮所復(fù)習(xí)范圍，突出考試的重點(diǎn)；這并非要求考生只看重點(diǎn)，而是要求考生在已經(jīng)全面復(fù)習(xí)的基礎(chǔ)上，主要精力放在重點(diǎn)節(jié)次和核心考點(diǎn)上，能夠事半功倍。表1給大家列出的是各章的重點(diǎn)節(jié)次與核心考點(diǎn)，供復(fù)習(xí)參考之用。

以上，是為考生精心挑選的60個(gè)核心考點(diǎn)，濃縮了《稅法》教材考試內(nèi)容的精華。考生在了解了每章的重點(diǎn)節(jié)次后，對(duì)每章中的核心考點(diǎn)要明確，對(duì)這些核心考點(diǎn)要認(rèn)真學(xué)習(xí)，熟練掌握，輔之以適量的練習(xí)，才能收到好的效果。把握住這些重點(diǎn)就能贏得本章的最大的分值，考試輕松過“關(guān)”！

二、學(xué)習(xí)方法及解題思路點(diǎn)撥

下面，進(jìn)一步談?wù)勅绾螌W(xué)習(xí)《稅法》這門課程。要學(xué)好《稅法》這門課，簡(jiǎn)單地說就是要“三從”、“四得”。今年，“兩稅”合并給《稅法》考試帶來一些懸念，在各章分值分布、考試內(nèi)容、主客觀題的比例上存在著不確定性。這就要求廣大考生要“三從”，即“從難、從熟、從快”要求自己，掌握好每一章的知識(shí)點(diǎn)，以不變應(yīng)萬(wàn)變；做到“四得”，即：得聽好課、得掌握重點(diǎn)、得做一定習(xí)題、得分析歷年考題。

首先，應(yīng)當(dāng)通讀教材。

通讀教材應(yīng)按照主講教師的要求去做，有主有次。比如，通讀增值稅時(shí)，幾種經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理、出口退稅的適用范圍就可以一帶而過，增值稅的征稅范圍、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算、小規(guī)模納稅人的計(jì)算、出口退稅的計(jì)算、發(fā)票的管理等則應(yīng)仔細(xì)閱讀。對(duì)消費(fèi)稅而言，重點(diǎn)閱讀征稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品和委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，粗讀納稅人、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)等內(nèi)容。營(yíng)業(yè)稅應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)閱讀納稅義務(wù)人、代扣代繳義務(wù)人、征稅范圍，了解幾種經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

對(duì)于城市維護(hù)建設(shè)稅、關(guān)稅、資源稅這三個(gè)稅種，重點(diǎn)看它們的計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定，了解它們的稅收優(yōu)惠政策；房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船稅，可以結(jié)合起來掌握，重點(diǎn)研讀納稅義務(wù)人、稅收優(yōu)惠政策和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，在上述方面三稅具有共性，了解納稅人、征稅對(duì)象；將土地增值稅、印花稅、契稅結(jié)合在一起掌握，他們屬于同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)鏈，重點(diǎn)閱讀納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象和稅收優(yōu)惠政策，納稅地點(diǎn)，了解納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

對(duì)個(gè)人所得稅，則針對(duì)個(gè)人綜合收入應(yīng)納個(gè)人所得稅，承租承包經(jīng)營(yíng)者應(yīng)納個(gè)人所得稅和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算，學(xué)習(xí)相關(guān)政策。其中，個(gè)人綜合收入應(yīng)納個(gè)人所得稅可與營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅結(jié)合出計(jì)算題；承租承包經(jīng)營(yíng)者應(yīng)納個(gè)人所得稅可以和流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅、稅收征管法結(jié)合出綜合題。外籍來華人員應(yīng)納的個(gè)人所得稅通常以單選性的計(jì)算題出現(xiàn)，而稅收優(yōu)惠政策主要是選擇題或與計(jì)算題相結(jié)合。

其次，精讀重點(diǎn)章節(jié)和重點(diǎn)內(nèi)容。

《稅法》課程中，增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅是第一個(gè)層次的稅種，約占50％的分值；土地增值稅、消費(fèi)稅、印花稅和稅收征管法是第二個(gè)層次的稅種，約占20％左右的分值；針對(duì)這八章必須認(rèn)真研讀，反復(fù)推敲，認(rèn)真領(lǐng)會(huì)稅法的政策精神。

稅法的學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)注意掌握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)知識(shí)和生產(chǎn)過程及資金周轉(zhuǎn)的過程。學(xué)員認(rèn)為稅法難學(xué)，死背的東西多。這是一種誤解，實(shí)質(zhì)上是對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不了解，進(jìn)而對(duì)稅法不理解，認(rèn)為難學(xué)。解決的方法是：一方面，課上認(rèn)真聽講；另一方面，可上網(wǎng)查詢?cè)摌I(yè)務(wù)過程是怎樣做的。

比如，“打包債權(quán)”的政策規(guī)定。考生應(yīng)當(dāng)先了解什么是“打包債權(quán)”；然后學(xué)習(xí)稅法對(duì)“打包債權(quán)”的政策規(guī)定，才能真正學(xué)進(jìn)去，理解好，自然就不存在死記硬背的情況。“打包債權(quán)”是指將若干個(gè)債權(quán)，合成一個(gè)拍賣標(biāo)的。盡管這些資產(chǎn)或債權(quán)變現(xiàn)效果不好，但是因?yàn)槟壳皣?guó)家對(duì)處理不良資產(chǎn)方面沒有任何限制性政策，雖然有風(fēng)險(xiǎn)存在，可投資的機(jī)會(huì)也很大。所以有不少有實(shí)力的大公司或個(gè)人愿意以低價(jià)購(gòu)入這些變現(xiàn)價(jià)值不靈活的資產(chǎn)或債權(quán)，然后通過自己的經(jīng)營(yíng)、轉(zhuǎn)讓這些資產(chǎn)或這些債權(quán)項(xiàng)目的上級(jí)主管部門來取得一定的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益。

例如：王某在一次不良資產(chǎn)拍賣會(huì)上以800萬(wàn)元取得“打包”債權(quán)，包括：某國(guó)有銀行公司對(duì)某市屬A公司的債權(quán)1 400萬(wàn)元，對(duì)房地產(chǎn)公司的債權(quán)800萬(wàn)元，并支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)8萬(wàn)元。王某取得這些不良資產(chǎn)后，煤氣公司上級(jí)主管部門，要求其上級(jí)部門代為償還本金1 200萬(wàn)元及利息350萬(wàn)元，后來經(jīng)雙方協(xié)商，煤氣公司的上級(jí)主管部門除償還現(xiàn)金300萬(wàn)元后，還從其下屬公司中分離出部分優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)（某幢座落于縣內(nèi)的四層辦公樓，評(píng)估價(jià)值約1 250萬(wàn)元）償還給A，共發(fā)生相關(guān)訴訟費(fèi)5萬(wàn)元、審計(jì)評(píng)估費(fèi)用7萬(wàn)元、契稅37.5萬(wàn)元（當(dāng)?shù)仄醵惗惵?％）；將房地產(chǎn)公司的債權(quán)800萬(wàn)元以500萬(wàn)元現(xiàn)金轉(zhuǎn)讓給某公司。王某應(yīng)納個(gè)人所得稅為：

“打包債權(quán)”共支付相關(guān)債權(quán)成本支出800萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)費(fèi)、稅金等支出共計(jì)57.5萬(wàn)元（8+5+7+37.5）；通過司法程序或轉(zhuǎn)讓所取得的收入為現(xiàn)金800萬(wàn)元，非貨幣性資產(chǎn)1 250萬(wàn)元。

王某應(yīng)納個(gè)人所得稅為：（2 050-800－57.5）×20％＝238.5萬(wàn)元。

《稅法》教材一般只明確政策法規(guī)，不加解釋，這樣不利于自學(xué)。因此，考生課前要預(yù)習(xí)，課上要認(rèn)真聽講，課后要抓緊復(fù)習(xí)重點(diǎn)內(nèi)容，并及時(shí)作一些練習(xí)題加以鞏固是必需的。

《稅法》還與涉稅會(huì)計(jì)有所結(jié)合，這也是考生感到困難的問題。因此，對(duì)考試涉稅會(huì)計(jì)處理?yè)衿渲匾囊莆找恍Ｈ纾骸皯?yīng)交增值稅”、“固定資產(chǎn)清理”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”等。

例如：某企業(yè)接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)一臺(tái)，價(jià)值100萬(wàn)元，由受贈(zèng)企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，則應(yīng)當(dāng)期納稅。

①接受捐贈(zèng)時(shí)：

借：固定資產(chǎn) 101

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值－非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng) 100

銀行存款 1

固定資產(chǎn)的運(yùn)費(fèi)不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。

②當(dāng)期納稅時(shí)：

借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值－非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)100

貸：營(yíng)業(yè)外收入 75

應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅 25

③當(dāng)年提折舊時(shí)，假設(shè)年折舊率5%：

借：制造費(fèi)用5.05

貸：累計(jì)折舊 5.05

接受捐贈(zèng)是所得稅的重要考點(diǎn)，給出會(huì)計(jì)處理可以使考生從另一個(gè)角度看清接受捐贈(zèng)問題的三個(gè)考點(diǎn)。

再次，加強(qiáng)解題訓(xùn)練。

針對(duì)各章重點(diǎn)考生應(yīng)當(dāng)選做一定量的習(xí)題，其一，鞏固已學(xué)知識(shí)，達(dá)到熟練掌握；其二，提高解題速度，一些考生事后反映題目不是不會(huì)做，而是做不完題目，這與平時(shí)訓(xùn)練不夠有很大關(guān)系。解決的辦法是：固定做題時(shí)間和題目數(shù)量，逐漸增加題量，不要一邊做題一邊看答案，或者松松垮垮地做題，這樣沒效果。

另外，一般建議考生先做客觀練習(xí)題，通過這種題型把基本概念和基本知識(shí)掌握準(zhǔn)確，不然一些考生就不能明辨是習(xí)題答案錯(cuò)誤，還是自己相關(guān)知識(shí)沒掌握好，時(shí)間長(zhǎng)了負(fù)面影響比較大。在充分掌握基礎(chǔ)知識(shí)以后再多做主觀題，提高自己的綜合解題能力。

最后，研究歷年考題和選做考前沖刺題。

企業(yè)所得稅法知識(shí)點(diǎn)范文第2篇

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn) 問題 對(duì)策

一、中職學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)畢業(yè)生就業(yè)現(xiàn)狀

中職學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生基本都經(jīng)過了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)的考核，學(xué)習(xí)了會(huì)計(jì)信息技術(shù)和財(cái)經(jīng)法規(guī)，通過了統(tǒng)考拿到了會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，但他們中的絕大多數(shù)卻不會(huì)處理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，或者說不知道實(shí)際工作中會(huì)計(jì)需要做什么、怎么做，畢業(yè)后不能快速適應(yīng)工作和社會(huì)。這就是中職學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)生畢業(yè)后面臨的尷尬境地。而與此同時(shí)，很多企業(yè)往往不愿意充當(dāng)培訓(xùn)單位的角色，他們需要的是可以馬上勝任會(huì)計(jì)工作的人才。企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)職位任職條件的一般要求包括：熟悉操作財(cái)務(wù)軟件，熟悉國(guó)家有關(guān)財(cái)稅法律法規(guī)，具備一年及以上會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)等。中小型企業(yè)聘用會(huì)計(jì)的不多，而會(huì)計(jì)部門作為企業(yè)重要的內(nèi)部部門，企業(yè)一般也不歡迎學(xué)生實(shí)習(xí)。上述因素造成中職學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生實(shí)習(xí)的渠道相對(duì)稀缺，會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)獲取的渠道狹窄，在會(huì)計(jì)崗位的就業(yè)率較低，第一次就業(yè)時(shí)往往從事的是出納、倉(cāng)庫(kù)保管員這類職業(yè)。如何改變這一現(xiàn)狀，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)必須思考的課題。

二、中職學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)的主要問題

1.實(shí)訓(xùn)內(nèi)容

（1）實(shí)訓(xùn)內(nèi)容構(gòu)成。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)一般以制造業(yè)、流通企業(yè)為例，這類企業(yè)繳納的是增值稅，屬于國(guó)稅局管理范疇。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容主要包括資金的籌集（權(quán)益性資金和負(fù)債資金、利息的核算）、商品材料采購(gòu)、生產(chǎn)加工（領(lǐng)用原材料；其他費(fèi)用的核算；固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)增加、減少、計(jì)提折舊的核算；工資分配和發(fā)放、結(jié)轉(zhuǎn)部分扣款；結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品）、銷售核算（收入確認(rèn)和銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算、銷售稅金的計(jì)算和繳納）、財(cái)產(chǎn)清查的核算、經(jīng)營(yíng)成果的核算。

（2）實(shí)訓(xùn)內(nèi)容的不足。一是知識(shí)滯后。2008年，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)所得稅法》的內(nèi)容都發(fā)生了很大的變化，《個(gè)人所得稅法》也經(jīng)歷了多次修訂，勞動(dòng)法律法規(guī)所規(guī)定的最低工資和社保的計(jì)算方法也年年在變。而目前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)內(nèi)容的修訂還沒有跟上時(shí)代變化的步伐。

二是與相關(guān)知識(shí)之間的銜接不充分。企業(yè)都希望用人效益最大化，因此現(xiàn)在會(huì)計(jì)崗位的工作內(nèi)容越來越豐富，尤其是在中小企業(yè)，會(huì)計(jì)不僅要進(jìn)行日常核算，還要計(jì)算工資，辦理社保、工商年檢、納稅申報(bào)、年終匯算清繳、年度審計(jì)等。而目前中職學(xué)校的會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)只是選擇了理論上認(rèn)為重要的知識(shí)點(diǎn)（如長(zhǎng)期借款、金融資產(chǎn)等），對(duì)于實(shí)務(wù)中常見的知識(shí)點(diǎn)遺漏較多（如企業(yè)按季收取的存款利息、注冊(cè)資金和購(gòu)銷合同等的印花稅等）。實(shí)訓(xùn)材料中沒有體現(xiàn)如何計(jì)算社保、代扣個(gè)稅、工資標(biāo)準(zhǔn)是否違反勞動(dòng)法等知識(shí)，而企業(yè)實(shí)務(wù)則要求會(huì)計(jì)人員必須掌握這些知識(shí)。

三是對(duì)不同行業(yè)的關(guān)注度不夠。目前，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)的重點(diǎn)主要集中在制造業(yè)和商品流通企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)上，對(duì)增值稅行業(yè)的訓(xùn)練比較充分，但是對(duì)營(yíng)業(yè)稅范疇的企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)注度不夠。而服務(wù)業(yè)是國(guó)家和地方政府鼓勵(lì)發(fā)展和扶持的，也是學(xué)生當(dāng)前一個(gè)重要的就業(yè)方向。但實(shí)訓(xùn)在服務(wù)業(yè)、營(yíng)業(yè)稅這方面的實(shí)務(wù)訓(xùn)練明顯不夠。

2.實(shí)訓(xùn)手段

由于受實(shí)訓(xùn)條件所限，學(xué)生一般采用手工記賬進(jìn)行模擬訓(xùn)練。手工記賬可以加強(qiáng)學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)核算方法的理解和掌握，增強(qiáng)他們對(duì)賬證、賬賬、賬實(shí)之間內(nèi)在聯(lián)系的感性認(rèn)識(shí)，幫助他們更好地掌握會(huì)計(jì)報(bào)表編制技能。但是由于會(huì)計(jì)核算工作量很大，稍有差池就會(huì)引起連鎖反應(yīng)，影響會(huì)計(jì)報(bào)表的正確性，所以手工記賬的計(jì)算復(fù)查占據(jù)了學(xué)生大量時(shí)間，影響學(xué)生對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審查的注意力。另外，由于簡(jiǎn)易會(huì)計(jì)軟件售價(jià)下降，相關(guān)管理部門對(duì)會(huì)計(jì)核算的要求不斷提高，會(huì)計(jì)軟件記賬普及率越來越高。學(xué)校實(shí)訓(xùn)條件在這方面的欠缺，影響了學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)核算軟件的掌握。

3.實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)老師

目前，不少中職學(xué)校基本沒有專職的會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)老師，實(shí)訓(xùn)老師一般由理論課老師兼任，且實(shí)訓(xùn)老師的待遇普遍低于理論教學(xué)的專業(yè)老師。中職財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)老師存在以下幾個(gè)方面的問題。

一是實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)老師缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。會(huì)計(jì)專業(yè)招聘的教師多是應(yīng)屆畢業(yè)生，他們?cè)谛?shí)習(xí)時(shí)，由于各種原因?qū)嵙?xí)流于形式；工作以后，所謂的下企業(yè)鍛煉，也因?yàn)楦鞣N原因最終落空。這造成實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)老師難以有獲取豐富的實(shí)踐知識(shí)的有效渠道。

二是實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)老師知識(shí)更新較慢。會(huì)計(jì)每年都有繼續(xù)教育，但是不少學(xué)校不愿意承擔(dān)會(huì)計(jì)教師的繼續(xù)教育費(fèi)用，導(dǎo)致專業(yè)教師對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)的更新較慢；專業(yè)老師負(fù)責(zé)對(duì)學(xué)生進(jìn)行全日制管理，課程教學(xué)任務(wù)繁重，無暇提升自己；再由于專業(yè)老師不在企業(yè)兼職，所以對(duì)會(huì)計(jì)新業(yè)務(wù)的了解和把握就沒有壓力，對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)的更新缺乏動(dòng)力。

三是實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)老師缺乏一貫性。理論教師兼任實(shí)訓(xùn)老師具有偶然性，往往沒有時(shí)間、精力和熱情去收集、完善實(shí)訓(xùn)資料，也沒有動(dòng)力和壓力就實(shí)訓(xùn)中出現(xiàn)的問題、教訓(xùn)進(jìn)行總結(jié)并加以改進(jìn)。

三、提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)效果的對(duì)策

學(xué)校要真正重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)作為會(huì)計(jì)專業(yè)必不可少的一個(gè)教學(xué)環(huán)節(jié)在教學(xué)計(jì)劃中固定下來，保證其時(shí)間和空間不被擠占。同時(shí)，學(xué)校還可以從以下幾個(gè)方面入手，來改進(jìn)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)。

1.改進(jìn)實(shí)訓(xùn)內(nèi)容

（1）更新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)資料。修訂手頭現(xiàn)有資料，使實(shí)訓(xùn)資料符合最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律規(guī)定；補(bǔ)充資料，實(shí)訓(xùn)內(nèi)容中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不僅包括傳統(tǒng)的銷業(yè)務(wù)，還要增加原來被忽略的知識(shí)點(diǎn)，包括印花稅、防洪基金、綠化費(fèi)、城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)、殘疾人保障基金、以及工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的上交、留用部分、土地使用稅、房產(chǎn)稅、按季收取存款利息、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、滯納金等。

（2）增加勞動(dòng)法、社保、稅收、公司法等知識(shí)點(diǎn)。教師要加強(qiáng)對(duì)學(xué)生實(shí)訓(xùn)過程的輔導(dǎo)，提醒和補(bǔ)充財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)中的遺漏。工資是會(huì)計(jì)核算的一個(gè)重要方面，許多稅費(fèi)都在此衍生，如社保、綠化費(fèi)、殘疾人基金、城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、個(gè)稅、職工薪酬等。學(xué)生必須了解與會(huì)計(jì)密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，如：工資不得低于當(dāng)?shù)氐淖畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，用人單位必須為職工繳納社保，企業(yè)對(duì)此的遵守執(zhí)行情況由勞動(dòng)局和社會(huì)保險(xiǎn)中心監(jiān)管，每年都要接受社保年檢、勞動(dòng)年檢；企業(yè)所得稅稅前扣除的工資不得高于地稅系統(tǒng)納稅申報(bào)中個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)客戶端軟件中申報(bào)的工資，年終匯算清繳時(shí)會(huì)審查工資和相應(yīng)的費(fèi)用，企業(yè)所得稅計(jì)算對(duì)有關(guān)費(fèi)用扣除有規(guī)定，所以管理費(fèi)用設(shè)置多欄式明細(xì)賬費(fèi)用專欄的時(shí)候，要考慮到稅法和內(nèi)部管理的要求。

雖然以往的實(shí)訓(xùn)資料中也有工資核算的內(nèi)容，但有些已經(jīng)不符合現(xiàn)在法律的規(guī)定這就不僅需要修訂該部分知識(shí)，更需要指導(dǎo)老師的講解。

（3）增加跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)的知識(shí)。設(shè)計(jì)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目時(shí)，不僅要有制造業(yè)、商品流通業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，還可以適當(dāng)增加服務(wù)業(yè)，如廣告業(yè)、投資業(yè)、保安業(yè)、酒店業(yè)等的相關(guān)業(yè)務(wù)，使學(xué)生能夠了解不同行業(yè)的會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)和要求。

2.改進(jìn)實(shí)訓(xùn)手段

學(xué)校應(yīng)該加大對(duì)實(shí)訓(xùn)軟硬件的投入，配備專門的會(huì)計(jì)軟件實(shí)訓(xùn)室，安裝市場(chǎng)上常用的財(cái)務(wù)軟件，如用友、金蝶、航天信息、易橋財(cái)稅通等的單機(jī)版，讓學(xué)生在一個(gè)高度仿真的環(huán)境中進(jìn)行實(shí)訓(xùn)，提高學(xué)生的崗位適應(yīng)性和技能熟練度。

同時(shí)，加強(qiáng)與計(jì)算機(jī)專業(yè)老師和專業(yè)機(jī)構(gòu)的合作，設(shè)計(jì)高度仿真的納稅申報(bào)系統(tǒng)，讓學(xué)生學(xué)習(xí)如何正確及時(shí)地進(jìn)行納稅申報(bào)。利用互聯(lián)網(wǎng)，教學(xué)生如何下載社保網(wǎng)上申報(bào)軟件進(jìn)行社保的網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上工商年檢等。

3.設(shè)置專職實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)老師

學(xué)校應(yīng)該提高專職實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)老師的待遇，從內(nèi)部聘請(qǐng)理實(shí)一體化專業(yè)教師作為專職實(shí)訓(xùn)教師的負(fù)責(zé)人，從企業(yè)中聘請(qǐng)有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的老師來校指導(dǎo)，從而建立起自己的專職實(shí)訓(xùn)隊(duì)伍。這支隊(duì)伍專門研究、收集、整理、改進(jìn)實(shí)訓(xùn)資料，使會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)更具真實(shí)性，使學(xué)生走上就業(yè)崗位后不再手足無措，也增加了學(xué)生對(duì)后續(xù)其他專業(yè)課程的感性認(rèn)識(shí)。

實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)老師是實(shí)訓(xùn)中最為關(guān)鍵的因素。再完善的會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)資料也需要經(jīng)過實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)老師的指引和提醒，學(xué)生才能靈活應(yīng)用，才能將理論和實(shí)踐有機(jī)地結(jié)合起來。而即使不夠詳實(shí)的會(huì)計(jì)資料，一旦經(jīng)過實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)老師的加工、講解、演示，也能讓學(xué)生獲得對(duì)會(huì)計(jì)某方面業(yè)務(wù)的全面認(rèn)識(shí)。

總之，筆者認(rèn)為目前中職學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)存在的主要問題是會(huì)計(jì)專業(yè)的教學(xué)和企業(yè)的實(shí)際需要脫節(jié)，因此保持教學(xué)與實(shí)際工作的密切聯(lián)系是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)成功的關(guān)鍵點(diǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]無錫市會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)教材編委會(huì).2012年度會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)教材[M].北京：新華出版社，2012.

企業(yè)所得稅法知識(shí)點(diǎn)范文第3篇

關(guān)鍵詞：稅法；判例教學(xué)法；歸謬教學(xué)法

中圖分類號(hào)：G642.0 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673－291X（2011）08－0240－02

任何改革都需要付出大量的時(shí)間和精力，稅法的教學(xué)改革也不例外。對(duì)于教師來說，課堂教學(xué)改革并不意味著一定就是探究從來沒有用過的新方法，也可以通過對(duì)傳統(tǒng)教學(xué)方法的繼承的基礎(chǔ)上進(jìn)行創(chuàng)新，進(jìn)而突破傳統(tǒng)教育框架，去獲得理想的教學(xué)效果。

一、高校稅法課程教學(xué)方法繼承和創(chuàng)新的兩個(gè)探討

（一）“案例式教學(xué)法”的創(chuàng)新――“判例教學(xué)法”

“案例式教學(xué)法”已經(jīng)倡導(dǎo)多年，并且在稅法的教學(xué)實(shí)踐中取得了很大的成功。但稅法課程的案例教學(xué)中也存在一些問題，例如案例選面太寬、案例沒有代表性、案例的實(shí)際意義不大等等問題。因此，經(jīng)典案例的選取，就成為稅法案例教學(xué)能否成功的關(guān)鍵。由于我國(guó)稅法體系不完善，所以每每社會(huì)上出現(xiàn)新的比較復(fù)雜的涉稅問題，各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)便對(duì)稅收征納中遇到的這些新情況、新案件加以總結(jié)，形成書面文件向國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)行報(bào)告。國(guó)家稅務(wù)總局針對(duì)稅收實(shí)踐中出現(xiàn)的新問題，出臺(tái)相關(guān)的政策文件。因此，很多稅收規(guī)定的出臺(tái)都是和這些經(jīng)典的案例密不可分的。這些經(jīng)典的案例的作用和英美法系的判例非常類似。我們把這些經(jīng)典案例進(jìn)行總結(jié)，推出了判例教學(xué)法。判例教學(xué)法的優(yōu)點(diǎn)在于它既集中了案例教學(xué)法的所有優(yōu)點(diǎn)，又能夠使學(xué)生對(duì)稅收規(guī)定出臺(tái)的背景、條件深入了解，全面扎實(shí)地了解稅收政策的精神實(shí)質(zhì)，進(jìn)而深刻把握課程內(nèi)容。例如，在講授金銀首飾消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)的知識(shí)點(diǎn)時(shí)，我們就可以把財(cái)稅字[1994]95號(hào)《關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅環(huán)節(jié)的通知》的出臺(tái)，結(jié)合相關(guān)的案例進(jìn)行講解。當(dāng)時(shí)的國(guó)家稅務(wù)總局曾經(jīng)做過測(cè)算，當(dāng)年按規(guī)定繳納消費(fèi)稅的黃金首飾的交易量不到全國(guó)實(shí)際黃金首飾交易量的一半，換言之，市場(chǎng)上約有一半交易量的黃金飾品是沒有交過消費(fèi)稅的。這是什么原因呢？20世紀(jì)90年代中期，正是我國(guó)沿海走私活動(dòng)最猖獗的一段時(shí)期，大量的黃金飾品走私入境。幾個(gè)走私黃金飾品的大案給了我們答案，走私者正是避開了海關(guān)環(huán)節(jié)，逃稅進(jìn)入了內(nèi)地的黃金交易市場(chǎng)。因此《關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅環(huán)節(jié)的通知》的出臺(tái)，目的在于把金銀首飾消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)后移到零售環(huán)節(jié)，這樣不管是國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的黃金，還是走私進(jìn)口的黃金，都要在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅款，堵住了稅款流失的漏洞。

判例教學(xué)法的優(yōu)點(diǎn)比較突出，但是如果真正應(yīng)用到教學(xué)中，我們還需要注意很多問題。首先，判例庫(kù)的建立很重要。案例易選，判例難求。教師不是工作在第一線的稅務(wù)人員，對(duì)判例的收集和整理也不夠?qū)I(yè)。這就要求我們和財(cái)稅部門，尤其是稅務(wù)總局的政策法規(guī)部門建立緊密的聯(lián)系，不僅了解出臺(tái)的新規(guī)定，還要收集引發(fā)該規(guī)定出臺(tái)的經(jīng)典判例。其次，教師對(duì)判例涉及的環(huán)境背景要深入了解，必要時(shí)要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)及時(shí)求證。同時(shí)對(duì)案例涉及的知識(shí)領(lǐng)域也要系統(tǒng)掌握，對(duì)案例涉及的問題也要有嚴(yán)密的分析論證過程，這樣才能在教學(xué)中有的放矢地引發(fā)學(xué)生思考，取得好的教學(xué)效果。最后，在判例的講授中，應(yīng)該把判例教學(xué)和課堂教學(xué)、網(wǎng)絡(luò)教學(xué)和多媒體教學(xué)等幾個(gè)平臺(tái)結(jié)合起來。在講授知識(shí)點(diǎn)時(shí)，可以先做個(gè)鏈接，鏈接到相關(guān)案件報(bào)道的網(wǎng)頁(yè)，引發(fā)學(xué)生關(guān)注，再詳細(xì)闡述判例案件的前因后果，背景過程，最終分析推理出知識(shí)點(diǎn)。

（二）傳統(tǒng)邏輯教學(xué)法的創(chuàng)新――“歸謬教學(xué)法”

傳統(tǒng)邏輯演繹教學(xué)法主要是運(yùn)用教科書，教師講，學(xué)生聽，從正面進(jìn)行演繹推理。就財(cái)經(jīng)類院校的稅法課程來說，大多也是這種正面的邏輯推演，即從應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度，只要求學(xué)生掌握具體的稅務(wù)概念、稅務(wù)理論、稅務(wù)處理方法即可，而缺乏從法學(xué)的角度對(duì)其具體的原因和實(shí)質(zhì)缺乏系統(tǒng)的講授。稅法課程是一門經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)等多學(xué)科交叉的一門課程。如果從法學(xué)的角度看稅法的相關(guān)規(guī)定，我們就會(huì)得到不同的教學(xué)思路。法律的主要目的不是揚(yáng)善，而是防惡，稅法也不例外，它僅僅是為行為人的涉稅行為規(guī)定了道德的底線。根據(jù)這一思路，我們總結(jié)出了歸謬教學(xué)法。歸謬教學(xué)法的核心就是“逆推”和“歸謬”相結(jié)合。“逆推”就是在講授課程時(shí)，首先思路就要和一般的邏輯推演相逆，從反面也就是行為人不按稅法規(guī)定作為的前提下進(jìn)行思考。即在稅法教學(xué)中，如果發(fā)現(xiàn)學(xué)生對(duì)某一稅收規(guī)定存在片面或錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，教師可以巧設(shè)“誤區(qū)”，引導(dǎo)學(xué)生按原有思路進(jìn)行思考。“歸謬”即讓學(xué)生進(jìn)入“誤區(qū)”后，自己進(jìn)行歸納推理，而推理得出的結(jié)論并不是社會(huì)想要的結(jié)果，進(jìn)而暴露謬誤，引發(fā)學(xué)生的思維沖突，從而辨別真?zhèn)危瑥姆疵娼嵌鹊贸龆惙ㄖ赃@樣規(guī)定的真實(shí)原因。例如在講授增值稅“視同銷售行為”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)時(shí)，很多同學(xué)都無法把握視同銷售行為繳納增值稅款的真實(shí)原因。但我們?nèi)绻麖亩惙ǚ缾旱谋举|(zhì)出發(fā)進(jìn)行逆推，即如果稅法對(duì)于“將自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送給他人”等視同銷售行為，不看做是銷售，不繳納增值稅，市場(chǎng)上相關(guān)的涉稅行為人將如何作為？市場(chǎng)上的企業(yè)和個(gè)人都不會(huì)再選擇真實(shí)的經(jīng)濟(jì)交易，而交易雙方都會(huì)聲稱自己是在捐贈(zèng)，那就會(huì)出現(xiàn)很多偷漏稅少繳稅的境況。而這種局面顯然不是我們想要的結(jié)果。歸謬教學(xué)法可以培養(yǎng)學(xué)生養(yǎng)成獨(dú)立思考，善于求新求異的批判性思維習(xí)慣，尤其是在稅法這種要求經(jīng)濟(jì)+法學(xué)交叉思維的課程中，更應(yīng)該在教學(xué)實(shí)踐中重點(diǎn)應(yīng)用歸謬教學(xué)法。

二、稅法課程教學(xué)方法在繼承和創(chuàng)新中應(yīng)注意的兩個(gè)問題

（一）緊跟稅收政策的變化，把握稅法課程的時(shí)效性

由于我國(guó)幅員遼闊，經(jīng)濟(jì)發(fā)展參差不齊，稅源狀況也千差萬(wàn)別，這就導(dǎo)致了我國(guó)經(jīng)常出現(xiàn)調(diào)整與補(bǔ)充有關(guān)稅收法律的情況。這些變化進(jìn)一步導(dǎo)致稅法課程知識(shí)更新頻繁，具有很強(qiáng)的時(shí)效性，這就要求主講教師必須不斷地更新教學(xué)內(nèi)容，保證教學(xué)內(nèi)容新穎和正確。尤其是對(duì)于學(xué)術(shù)性和實(shí)務(wù)性兼?zhèn)涞亩惙ㄕn程來說，如何在課堂教學(xué)中同時(shí)體現(xiàn)稅法學(xué)術(shù)理論的時(shí)效性和實(shí)務(wù)知識(shí)的時(shí)效性，就成為稅法課堂教學(xué)質(zhì)量保證的關(guān)鍵因素之一。例如“財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加有關(guān)問題的通知”財(cái)稅[2010]103號(hào)在最近剛剛出臺(tái)，對(duì)于這個(gè)新規(guī)定的出臺(tái)，主講教師要及時(shí)地在課堂上反映給學(xué)生，這樣學(xué)生學(xué)習(xí)的實(shí)務(wù)操作才能夠適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要。而且主講教師不僅要履行簡(jiǎn)單的告知義務(wù)，而且還要系統(tǒng)的分析：這個(gè)規(guī)定的出臺(tái)，意味著中外企業(yè)的城建稅制統(tǒng)一了，連同中外企業(yè)的所得稅法合并、房產(chǎn)稅法合并、車船稅法合并，真正完成了內(nèi)外稅制的統(tǒng)一，完成了全民的國(guó)民待遇。這樣講解的話，那就不僅是在講實(shí)務(wù)，也是在講理論，講經(jīng)濟(jì)，使學(xué)生不僅掌握了稅法現(xiàn)行的規(guī)定，也能掌握一種稅收思維。形成這種稅收思維以后，學(xué)生在步入工作崗位后，不管政策如何變，我們都可以做到知其然，更知其所以然。

當(dāng)然，稅法課程的時(shí)效性確實(shí)重要，但操作起來有一定的難度。首先，要給與主講教師一定的教學(xué)決策權(quán)。一般一個(gè)學(xué)期的教學(xué)計(jì)劃都是學(xué)期前就已經(jīng)確定的，但稅法的教學(xué)計(jì)劃應(yīng)該有一定的調(diào)整余地。例如在稅法教學(xué)過程中，可能會(huì)有新的重大稅收政策出臺(tái)，教師應(yīng)有權(quán)微調(diào)教學(xué)計(jì)劃，插入臨時(shí)性專題或教學(xué)內(nèi)容，及時(shí)對(duì)這些熱門的財(cái)稅熱點(diǎn)進(jìn)行說明和講解。其次，稅法課程的時(shí)效性還要求教師要隨時(shí)注意自己知識(shí)的更新，隨時(shí)關(guān)注網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊和電視等媒體關(guān)于稅收政策的最新動(dòng)態(tài)，并把信息及時(shí)傳遞給學(xué)生。最后，在教材的選用上，由于稅法課程的應(yīng)用性和實(shí)務(wù)性，教材應(yīng)該選用注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試指定教材，并在教案里中及時(shí)補(bǔ)充最新稅法知識(shí)與政策動(dòng)向，隨時(shí)安插新的政策專題，確保教學(xué)內(nèi)容的科學(xué)性和連貫性。

（二） 稅法教學(xué)方法改革必須彈性化

稅法教學(xué)方法的改革切忌程式化，避免一刀切，要保持一定的彈性。稅法教學(xué)改革的彈性化主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

1.要保持稅法教學(xué)方法的繼承和創(chuàng)新之間的彈性。繼承和創(chuàng)新都是相對(duì)的，同一教學(xué)方法的繼承和創(chuàng)新是相輔相承的，繼承是基礎(chǔ)，創(chuàng)新是關(guān)鍵。既不能一味照搬原有方法，也不能完全搬倒重來，而應(yīng)以學(xué)生為主體，以教學(xué)效果為標(biāo)準(zhǔn)有區(qū)別的進(jìn)行改革。例如判例教學(xué)法本質(zhì)上仍舊是案例教學(xué)法的一種，是在對(duì)案例教學(xué)法繼承的基礎(chǔ)上進(jìn)行的創(chuàng)新。在稅法的教學(xué)實(shí)踐中，就要科學(xué)設(shè)置兩者各自的教學(xué)適用空間。在講授單個(gè)的稅法重要規(guī)定時(shí)，可以優(yōu)先考慮判例教學(xué)法，這樣能使知識(shí)點(diǎn)的講授更全面、具體和深刻。但如果進(jìn)行專題式綜合教學(xué)，判例法就不太適用了。如在進(jìn)行計(jì)算生產(chǎn)性企業(yè)所涉及的增值稅、消費(fèi)稅、城建稅、印花稅、企業(yè)所得稅等多稅種綜合練習(xí)的時(shí)候，需要選用的是經(jīng)典的自編案例，進(jìn)行案例式教學(xué)。

2.要保持不同教學(xué)方法的橫向彈性。稅法的教學(xué)改革一直在推進(jìn)，新的教學(xué)方法不斷涌現(xiàn)，這就要求我們?cè)诮虒W(xué)實(shí)踐中正確處理各種教學(xué)方法之間的相互關(guān)系。每一種教學(xué)方法都有自己的適用范圍，超出了這個(gè)范圍，它就可能無效，甚至產(chǎn)生不少困難。面對(duì)多種多樣的教學(xué)方法，除了強(qiáng)調(diào)選擇的標(biāo)準(zhǔn)之外還有一個(gè)優(yōu)選的程序問題，應(yīng)該根據(jù)教學(xué)目標(biāo)、學(xué)生特征、學(xué)科特點(diǎn)、教師特點(diǎn)、教學(xué)環(huán)境、教學(xué)時(shí)間、教學(xué)技術(shù)條件等因素選擇教學(xué)方法和教學(xué)方法的適用程序。

3.要保持新舊教學(xué)方法之間的彈性。教法的新舊本身并沒有多大的意義，關(guān)鍵是要看是否有良好的教學(xué)效果、是否培養(yǎng)了學(xué)生的能力。例如，在講解增值稅征稅范圍的時(shí)候，對(duì)于征稅范圍的一般規(guī)定就適用正面的邏輯推理，因?yàn)槠浣Y(jié)構(gòu)清晰、邏輯嚴(yán)密。但在講到視同銷售等特殊應(yīng)稅行為時(shí)，則用歸謬教學(xué)法逆向推理，效果更佳。

企業(yè)所得稅法知識(shí)點(diǎn)范文第4篇

一、實(shí)踐教學(xué)改革方向

高職院校會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)立足于市場(chǎng)對(duì)人才的需求，改變以理論知識(shí)為中心的傳統(tǒng)課程模式，換之以工作過程為導(dǎo)向來設(shè)計(jì)課程內(nèi)容，充分強(qiáng)調(diào)教學(xué)過程的開放性、實(shí)踐性和職業(yè)性，以此來提升會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生的專業(yè)核心技能。在實(shí)踐中，無論是大中型企業(yè)還是小型企業(yè)，都要求企業(yè)的會(huì)計(jì)人員有著較強(qiáng)的理論和實(shí)踐能力，對(duì)會(huì)計(jì)、稅收的理論知識(shí)能夠熟練掌握，對(duì)會(huì)計(jì)和稅收的實(shí)務(wù)操作也能得心應(yīng)手，這便對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生的實(shí)際應(yīng)用技能有了更高的要求。規(guī)范的稅務(wù)實(shí)踐教學(xué)能夠很好地培養(yǎng)學(xué)生的涉稅業(yè)務(wù)技能，而涉稅業(yè)務(wù)的處理能力是會(huì)計(jì)專業(yè)的核心職業(yè)能力之一。納稅申報(bào)課程作為高職院校會(huì)計(jì)專業(yè)的專業(yè)基礎(chǔ)課，主要培養(yǎng)學(xué)生從學(xué)習(xí)稅收知識(shí)到完成涉稅工作任務(wù)的技能，因此在納稅申報(bào)課程中貫徹“以就業(yè)為導(dǎo)向，以能力為本位，以會(huì)計(jì)工作所需稅收知識(shí)和技能為核心”的實(shí)踐教學(xué)模式顯得尤為重要。目前高職院校會(huì)計(jì)專業(yè)納稅申報(bào)課程的教學(xué)實(shí)踐總體來說較為偏重于各個(gè)稅種的計(jì)算及申報(bào)表的手工填寫，實(shí)踐教學(xué)體系的建設(shè)缺乏系統(tǒng)性，這就導(dǎo)致在這種教學(xué)模式下培養(yǎng)的人才很難達(dá)到會(huì)計(jì)應(yīng)用技能的要求。如何將會(huì)計(jì)專業(yè)核心職業(yè)能力的培養(yǎng)作為該課程教學(xué)的根本導(dǎo)向，是當(dāng)前亟待解決的問題。筆者從高職院校會(huì)計(jì)專業(yè)的角度，針對(duì)納稅申報(bào)課程在實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)中存在的問題進(jìn)行分析和研究，探尋納稅申報(bào)課程實(shí)踐教學(xué)的改革之路。

二、實(shí)踐教學(xué)存在的問題

目前，關(guān)于稅收方面的相關(guān)課程經(jīng)過近幾年的教學(xué)改革，在教學(xué)理念、教學(xué)思路和教學(xué)方法等方面均取得了一定的成果，但是實(shí)踐教學(xué)中依然存在一些問題需要進(jìn)一步解決，以提高納稅申報(bào)課程的教學(xué)質(zhì)量。

(一)教材建設(shè)缺乏時(shí)效性、層次性

納稅申報(bào)是一門時(shí)效性很強(qiáng)的課程，只要國(guó)家相關(guān)的稅收政策和法律發(fā)生了變化，那么納稅課程也必須隨之發(fā)生變化，法律中的變化必須體現(xiàn)在課程的教學(xué)當(dāng)中。在實(shí)踐教學(xué)中，由于各個(gè)學(xué)校在納稅課程的實(shí)踐教學(xué)體系和課程標(biāo)準(zhǔn)方面存在較大的差異，因此都必須依靠自己的校本教材［1］。2011年至今，我國(guó)稅收的法律法規(guī)發(fā)生了不小的變化，如2011年個(gè)人所得稅法的修改、近兩年?duì)I改增政策的出臺(tái)等，使得教材內(nèi)容與實(shí)踐相比顯得較為滯后。另外由于缺乏專門的納稅實(shí)訓(xùn)教材，教師在授課的過程中只能編造出一個(gè)虛構(gòu)的企業(yè)和一些缺乏客觀依據(jù)的業(yè)務(wù)來進(jìn)行實(shí)務(wù)操作，與理論聯(lián)系實(shí)際的教學(xué)目標(biāo)相去甚遠(yuǎn)。同時(shí)目前的納稅申報(bào)教材從內(nèi)容上看缺乏層次感，不能很好地應(yīng)付不同層次學(xué)生的需求。

(二)教學(xué)硬件設(shè)施相對(duì)滯后

納稅申報(bào)課程的最終目標(biāo)是要鍛煉學(xué)生的動(dòng)手操作能力，讓學(xué)生較快實(shí)現(xiàn)理論和實(shí)踐的結(jié)合，完成從所學(xué)知識(shí)到動(dòng)手操作的過渡，從而消除社會(huì)上對(duì)畢業(yè)生能力與企業(yè)需求脫節(jié)的質(zhì)疑，因此納稅申報(bào)課程要求有較強(qiáng)的可操作性。而目前大多數(shù)高職院校都存在教學(xué)硬件設(shè)施相對(duì)滯后的問題，無法滿足納稅申報(bào)課程實(shí)踐教學(xué)的要求，只有少數(shù)的高職院校為會(huì)計(jì)專業(yè)配備專門的納稅仿真實(shí)訓(xùn)室，但也存在實(shí)訓(xùn)室的軟硬件條件相對(duì)滯后的問題，特別是一整套專門的模擬仿真納稅申報(bào)軟件更是大多數(shù)院校都缺少的。因此，實(shí)訓(xùn)室遠(yuǎn)沒有達(dá)到仿真的要求，無法真正滿足實(shí)訓(xùn)的需求。

(三)教學(xué)手段和方法相對(duì)單一

目前納稅申報(bào)課程教學(xué)仍舊是以教師的講授為主，在講授過程中主要使用PPT進(jìn)行教學(xué)，在教會(huì)學(xué)生相關(guān)的原理之后，進(jìn)行各個(gè)稅種的計(jì)算及申報(bào)表的手工填寫。這樣的教學(xué)方式導(dǎo)致在整個(gè)授課過程中忽略了學(xué)生學(xué)習(xí)的自主性，學(xué)生被動(dòng)地接受知識(shí)，不能很好地調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和積極性。同時(shí)，由于教師主要是教導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行申報(bào)表的手工填寫，在實(shí)際工作時(shí)，學(xué)生對(duì)電子報(bào)稅軟件相當(dāng)陌生，無從下手，最終結(jié)果就是學(xué)生對(duì)知識(shí)的吸收較差，實(shí)際操作能力也異常薄弱。

(四)課程考核方式單一

納稅申報(bào)作為一門實(shí)踐性和時(shí)效性較強(qiáng)的課程，不僅教學(xué)過程強(qiáng)調(diào)實(shí)踐性，課程考核也應(yīng)當(dāng)注重實(shí)踐。而在傳統(tǒng)的教學(xué)模式下，考核的方式較為單一，以閉卷考試為主，基本都是教材知識(shí)點(diǎn)，并沒有很好地體現(xiàn)課程本身實(shí)踐性和靈活性的特點(diǎn)，導(dǎo)致學(xué)生無論是平時(shí)學(xué)習(xí)還是期末備考，都存在“死讀書、讀死書”的現(xiàn)象。

三、加強(qiáng)實(shí)踐教學(xué)的幾點(diǎn)建議

對(duì)高職院校的學(xué)生而言，學(xué)習(xí)的最終目的是將所學(xué)的知識(shí)應(yīng)用到實(shí)踐當(dāng)中去，納稅申報(bào)本身就是一門專業(yè)性、實(shí)踐性較強(qiáng)的課程，在教學(xué)過程中，既要注重稅收原理又要重視實(shí)踐性和應(yīng)用性。如何將課程教學(xué)與實(shí)踐更好的結(jié)合，提高課程的實(shí)踐教學(xué)效果，成為現(xiàn)階段教學(xué)改革的重點(diǎn)。

(一)加強(qiáng)教材建設(shè)

首先，實(shí)訓(xùn)教材的建設(shè)應(yīng)注重時(shí)效性。我國(guó)相關(guān)的稅收政策、法律法規(guī)往往會(huì)體現(xiàn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的改變而進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)教材也應(yīng)緊跟國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)及時(shí)更新、及時(shí)調(diào)整。其次，實(shí)訓(xùn)教材的建設(shè)應(yīng)注重層次性。在教材的編寫上，可將教材的難度分成單項(xiàng)技能訓(xùn)練和綜合技能訓(xùn)練兩個(gè)層次［2］。從單項(xiàng)技能訓(xùn)練入手，先讓學(xué)生掌握稅務(wù)登記、稅收繳款書的填寫、納稅申報(bào)表的填報(bào)、相應(yīng)稅種會(huì)計(jì)處理和涉稅報(bào)表編制等基礎(chǔ)涉稅業(yè)務(wù)的處理，進(jìn)而進(jìn)行綜合技能訓(xùn)練，利用企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所涉及的各個(gè)稅種及會(huì)計(jì)處理進(jìn)行綜合性訓(xùn)練，由淺入深，更有利于提升學(xué)生的綜合能力。最后，實(shí)訓(xùn)教材的建設(shè)應(yīng)注重實(shí)踐性。在教材的編寫上，可以將傳統(tǒng)的以不同稅種知識(shí)為主線改為面向企業(yè)辦稅員的角度，以工作任務(wù)為主線，體現(xiàn)“崗位性”的要求，在介紹理論知識(shí)的基礎(chǔ)上，將重點(diǎn)放在具體稅種的報(bào)稅工作上。可在教材上提供一家公司一個(gè)月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，設(shè)計(jì)十余個(gè)稅種，讓學(xué)生了解企業(yè)在實(shí)踐過程中的各種稅務(wù)相關(guān)票據(jù)、相關(guān)財(cái)務(wù)資料、納稅申報(bào)表之后，完成記賬憑證、試算平衡表、日記賬、總賬、明細(xì)賬、納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表等實(shí)際操作，掌握企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理流程，提升崗位工作能力，體現(xiàn)“做中學(xué)”的理念，實(shí)現(xiàn)理論知識(shí)到工作技能的轉(zhuǎn)化。

(二)加強(qiáng)教學(xué)硬件設(shè)施的建設(shè)

為了能夠更好地提高納稅申報(bào)課程的教學(xué)硬件條件，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)校內(nèi)和校外兩個(gè)層面的建設(shè)。在校內(nèi)實(shí)訓(xùn)條件的建設(shè)上，可從學(xué)校的硬件方面模擬企業(yè)辦稅場(chǎng)景設(shè)計(jì)相應(yīng)的實(shí)訓(xùn)教學(xué)環(huán)境及實(shí)訓(xùn)室，進(jìn)行情景化教學(xué)，同時(shí)為企業(yè)辦稅實(shí)訓(xùn)室配備專門的仿真辦稅軟件，讓學(xué)生在仿真實(shí)訓(xùn)室中了解不同納稅人和不同涉稅業(yè)務(wù)的處理，通過動(dòng)手操作各類納稅人的納稅申報(bào)、稅務(wù)等業(yè)務(wù)，模擬不同的角色進(jìn)行相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)的操作，從場(chǎng)景到工作內(nèi)容都有一個(gè)全新的認(rèn)識(shí)和體驗(yàn)。在校外實(shí)訓(xùn)條件的建設(shè)上，利用學(xué)校的認(rèn)識(shí)性實(shí)習(xí)、專項(xiàng)實(shí)訓(xùn)、頂崗實(shí)習(xí)等機(jī)會(huì)，結(jié)合校外的實(shí)訓(xùn)基地進(jìn)行專項(xiàng)的實(shí)訓(xùn)教學(xué)，加大校企合作的力度，將學(xué)生輸送到不同的企業(yè)進(jìn)行頂崗學(xué)習(xí)，在工作中邊學(xué)邊做，讓學(xué)生能夠較快較好地實(shí)現(xiàn)知識(shí)向工作崗位的轉(zhuǎn)變，真正實(shí)現(xiàn)工學(xué)結(jié)合［3］。

(三)豐富教學(xué)方法

在納稅申報(bào)課程的教學(xué)中，最常見的是利用PPT演示進(jìn)行課堂教學(xué)講解，這種模式很難調(diào)動(dòng)學(xué)生的興趣也不利于學(xué)生對(duì)知識(shí)的吸收。筆者認(rèn)為，可以引入基于微課的翻轉(zhuǎn)課堂教學(xué)模式。所謂的微課，是以闡釋某一知識(shí)點(diǎn)為主導(dǎo)，以短小精悍的在線視頻為表現(xiàn)形式，具有鮮明的主題，以學(xué)習(xí)或教學(xué)應(yīng)用為目的的視音頻類學(xué)習(xí)資源，其通常被用作輔助面授教學(xué)或混合式教學(xué)，幫助學(xué)生理解一些關(guān)鍵概念和要求掌握的技能。這種微縮型的課程教學(xué)模式，可以分為單播式微課和互動(dòng)式微課。從實(shí)用的角度看，有利于將學(xué)生的注意力集中在某一主題上，提高學(xué)生的注意力;從使用方法上，若是采用互動(dòng)式微課，那么在授課過程中，可以將自賦予學(xué)生，讓學(xué)生根據(jù)意愿和具體的情況隨時(shí)觀看和學(xué)習(xí)。若將基于微課的翻轉(zhuǎn)課堂教學(xué)模式具體應(yīng)用在納稅申報(bào)課程中，可以將課程中的重難點(diǎn)，特別是實(shí)踐操作技能訓(xùn)練，運(yùn)用信息技術(shù)選取一種或多種技術(shù)方法，制作成短小精悍的微課程，有針對(duì)性地進(jìn)行教學(xué)，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，重點(diǎn)解決使用傳統(tǒng)教學(xué)方法費(fèi)時(shí)費(fèi)力或是無法展示的教學(xué)內(nèi)容，如網(wǎng)上報(bào)稅業(yè)務(wù)。同時(shí)，在教師的指導(dǎo)下，利用交互式網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺(tái)，支持學(xué)生自主學(xué)習(xí)，由先教后學(xué)改變?yōu)橄葘W(xué)后教、教學(xué)結(jié)合，通過多環(huán)節(jié)、多層次的教學(xué)實(shí)踐共同完成。這種教學(xué)模式能夠提高學(xué)生的自主學(xué)習(xí)能力、課堂的參與度和實(shí)踐動(dòng)手能力，從而很好地解決傳統(tǒng)教學(xué)手段帶來的教學(xué)模式單一、實(shí)訓(xùn)效果不佳等問題。在授課過程中將相關(guān)的稅收知識(shí)及涉稅業(yè)務(wù)的處理流程通過微課的方式進(jìn)行展示，利用現(xiàn)代的信息化教學(xué)手段，讓學(xué)生有更直觀的認(rèn)識(shí)，提升學(xué)生的興趣及對(duì)相關(guān)知識(shí)的吸收和掌握［4］。

(四)考核方法體現(xiàn)實(shí)踐性、靈活性

鑒于納稅申報(bào)課程的特點(diǎn)，改變傳統(tǒng)課程考核僅采取期末閉卷考試的“重結(jié)果、輕過程”的單一考核方式，真正從崗位出發(fā)，強(qiáng)調(diào)理論與實(shí)踐結(jié)合、實(shí)踐為重的原則，將本課程必備的理論知識(shí)、納稅申報(bào)的項(xiàng)目和操作技能的考核標(biāo)準(zhǔn)融入考試當(dāng)中。在理論考核方面，可根據(jù)本課程的必備理論知識(shí)匯總形成題庫(kù)，學(xué)生在考核的過程中根據(jù)隨機(jī)抽取的試題完成理論知識(shí)的考核，形成理論部分的成績(jī);在實(shí)踐操作考核方面，突顯平時(shí)過程性實(shí)踐考核和期末結(jié)論性實(shí)踐考核相結(jié)合的特色，充分利用稅務(wù)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)中稅局端和企業(yè)端的實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)，包括增值稅發(fā)票網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)、增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)、增值稅網(wǎng)上抄報(bào)稅系統(tǒng)、消費(fèi)稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)、查賬征收企業(yè)所得稅申報(bào)系統(tǒng)、個(gè)人所得稅申報(bào)系統(tǒng)、地稅其他稅種網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)等，對(duì)學(xué)生按要求完成的開票、抄稅、納稅申報(bào)等實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目進(jìn)行管理和成績(jī)?cè)u(píng)定，對(duì)學(xué)生的動(dòng)手操作能力進(jìn)行綜合性的考核。通過稅務(wù)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)上的相關(guān)記錄對(duì)學(xué)生的平時(shí)表現(xiàn)和作業(yè)進(jìn)行考核，形成過程性實(shí)踐考核成績(jī)，然后結(jié)合期末考試中學(xué)生對(duì)每個(gè)納稅實(shí)踐項(xiàng)目任務(wù)的操作，按照綜合得分評(píng)出學(xué)生期末結(jié)論性實(shí)踐操作部分的成績(jī)，最終結(jié)合理論部分的考核形成該門課程的最后得分(如表1)。這樣的考核方式既能體現(xiàn)課程的實(shí)踐性和靈活性，也在很大程度上彌補(bǔ)了傳統(tǒng)考核方式的不足，有利于全面真實(shí)地考核學(xué)生在納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目上的綜合實(shí)踐素質(zhì)。

四、結(jié)束語(yǔ)